靈活用工平臺稅務(wù)合規(guī)報告2024

靈活用工平臺稅務(wù)合規(guī)報告（2024）靈活用工平臺亦有助于解決用工企業(yè)在經(jīng)營過程中因個人勞動者提已現(xiàn)，財政返還等稅收優(yōu)惠政策將逐步被清理。2023年又爆發(fā)了多靈活用工平臺發(fā)展情況，觀察其稅收政策及監(jiān)管動向，聚焦2023年第1頁，共45頁一、2023年靈活用工發(fā)展概況及稅收政策以節(jié)約用工成本，提高企業(yè)生產(chǎn)效率、員工工作靈活性較高為特點(diǎn)，第2頁，共45頁第3頁，共45頁2、服務(wù)轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)模式（參與經(jīng)營型）復(fù)依規(guī)使用內(nèi)部憑證和外部憑證列支成本費(fèi)用。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及為稅前扣除憑證；企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于增稅項(xiàng)目的，對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑些規(guī)定，能夠解決平臺企業(yè)在一定條件下使用內(nèi)部憑證如果允許平臺企業(yè)所有經(jīng)營活動均使用內(nèi)部憑證列第4頁，共45頁第5頁，共45頁與服務(wù)購銷。平臺企業(yè)可代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請向服務(wù)購買方代開增值稅發(fā)票。采取與服務(wù)購銷。平臺企業(yè)向已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員購買服務(wù)時，可代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請向服務(wù)購買方（平臺企業(yè)自身）代開增值稅發(fā)于天津市稅務(wù)局優(yōu)化服務(wù)舉措，助力天津發(fā)展的意見和建議”靈活用工平臺與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)建立委托代征第6頁，共45頁），根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管匯總代開增值稅發(fā)票的行業(yè)僅限于保險、證券經(jīng)紀(jì)、信用卡和旅游等4個行業(yè)，且匯總代開的對象為未辦理稅靈活用工平臺上的納稅人是否適用委托代征稅款征收方式包括：查賬征收、核定征收、代扣代繳或上的納稅人是否適用委托代征方式，稅務(wù)總二、2023年靈活用工平臺的監(jiān)管趨勢第7頁，共45頁部門在打擊涉稅違法上取得的良好效果?？傮w上，2023年，稅務(wù)部元，配合公安部門對8228名犯罪嫌疑人采取了強(qiáng)制措施，539名犯出口”騙取退稅、“假申報”騙取優(yōu)惠等涉稅違法犯罪行為。2023年，累計查處騙取稅費(fèi)優(yōu)惠違法案件5042起，檢查涉嫌騙取出口退第8頁，共45頁三是深化拓展了多部門聯(lián)合打擊工作機(jī)制。2023年，最高人民法院和市場監(jiān)管總局先后加入常態(tài)化聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作機(jī)2023年6月，審計署審計長侯凱受國務(wù)院委托，向十四屆全國人大常委會第三次會議作了《國務(wù)院關(guān)于2022年度中央預(yù)算執(zhí)行和年度18省、36個市縣共54個地區(qū)的財政收支管理情況，并就共性問題延伸了其他地區(qū)，發(fā)現(xiàn)55個地區(qū)違規(guī)或變相返還稅收或土地出針對違規(guī)返還財政收入問題，55個地區(qū)清理廢止違規(guī)出臺的稅收返第9頁，共45頁11省清理廢止不符合規(guī)定的稅收返還政策文件、規(guī)范財政支出管理審計署副審計長王本強(qiáng)受國務(wù)院委托向全國第10頁，共45頁全國各部門各地區(qū)陸續(xù)發(fā)布規(guī)定對建設(shè)公平第11頁，共45頁特定經(jīng)營主體實(shí)施選擇性、差異化的財政獎勵或者補(bǔ)貼政策三）繳納的稅收、非稅收入等掛鉤或者變相掛鉤等”。（四）數(shù)電發(fā)票監(jiān)控全鏈條風(fēng)險，平臺虛開偷逃稅風(fēng)險增加（五）江西稅務(wù)局將靈活用工平臺涉稅信息納入電子稅務(wù)局第12頁，共45頁第13頁，共45頁進(jìn)行風(fēng)險識別，分類開展監(jiān)管；四是數(shù)據(jù)可視化。據(jù)2023年10月12日江西省稅務(wù)局又一則招標(biāo)公告，意在完善靈活用工平臺企業(yè)風(fēng)三、2023年靈活用工平臺典型涉稅案件觀察（一）某平臺未對業(yè)務(wù)真實(shí)性審核虛開發(fā)票，被處第14頁，共45頁第15頁，共45頁（二）某平臺及其母公司虛開發(fā)票被移送司法2023年7月，據(jù)江蘇省稅務(wù)局重大稅收違法失信主體信息公布第16頁，共45頁2023年8月，據(jù)江蘇省稅務(wù)局重大稅收違法失信主體信息公布相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，處以罰款50萬元的行政處罰，依法（三）某平臺被用工企業(yè)利用涉嫌對外虛開2023年9月，上海高院公布了一起利用靈活用工平臺虛開發(fā)票第17頁，共45頁（四）某平臺利用委托代征代開資質(zhì)對外虛開第18頁，共45頁2023年5月，根據(jù)廣西自治區(qū)稅務(wù)局公示的一起網(wǎng)絡(luò)主播偷逃四、靈活用工平臺涉稅風(fēng)險成因探討第19頁，共45頁（一）多部門聯(lián)合全鏈條打擊涉稅犯罪，涉稅風(fēng)險相互傳導(dǎo)門聯(lián)合打擊涉稅犯罪工作機(jī)制，再到2023年最高法、市場監(jiān)管局加第20頁，共45頁注冊個體工商戶將取得的勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得并享受核定（四）平臺稅務(wù)合規(guī)制度不健全，業(yè)務(wù)流程不第21頁，共45頁3、靈活用工平臺高管等相關(guān)人員稅務(wù)合規(guī)性認(rèn)識不足靈活用工平臺的高管及財稅相關(guān)責(zé)任人在開展業(yè)務(wù)過程沒有充分認(rèn)五、靈活用工平臺涉稅風(fēng)險表現(xiàn)形式解析第22頁，共45頁工平臺無法取得自然人提供的發(fā)票或是取得第三方企業(yè)提供的發(fā)票如順利辦信息服務(wù)股份有限公司作為開展靈活用工平臺業(yè)務(wù)的工業(yè)務(wù)的6家全資孫公司未能依法按期從靈活用工人員處取得合法第23頁，共45頁第24頁，共45頁2、用工企業(yè)發(fā)布虛假信息實(shí)際聘用自身員工第25頁，共45頁第26頁，共45頁企各方對靈活就業(yè)者個人所得稅的征收還缺乏統(tǒng)一的認(rèn)識和管理方第27頁，共45頁六、靈活用工平臺涉稅行政風(fēng)險應(yīng)對要點(diǎn)（一）基于服務(wù)真實(shí)性開展業(yè)務(wù)審查，積極做好稅務(wù)稽查應(yīng)對務(wù)調(diào)取、相關(guān)人員尚未被作為犯罪嫌疑人/證人，因此平臺有條件對第28頁，共45頁（二）通過行政復(fù)議、訴訟救濟(jì)途徑，維護(hù)自身合法權(quán)益第29頁，共45頁第30頁，共45頁是指1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)第31頁，共45頁質(zhì)系勞務(wù)報酬所得還是經(jīng)營所得的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)是主體的類型和基礎(chǔ)法第32頁，共45頁稅務(wù)行政處理，刑事程序不得啟動，不得追七、靈活用工平臺涉稅刑事案件辯護(hù)要點(diǎn)活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)征求意見的復(fù)函》（法研〔2015〕58號）明確指出，成立虛開增值稅專用發(fā)第33頁，共45頁（一）委托代征、掛靠行為符合稅法規(guī)定不構(gòu)成虛開第34頁，共45頁通發(fā)票/專用發(fā)票。這種業(yè)務(wù)與“委托代開”并無關(guān)聯(lián)，更（二）平臺為用工企業(yè)和靈活用工人員如實(shí)代開不構(gòu)成虛開經(jīng)營并據(jù)實(shí)開具發(fā)票的，亦不應(yīng)機(jī)械化地以虛開犯罪論處。1996年《最高人民法院關(guān)于適用<全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛（法發(fā)〔1996〕30號）將“進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己第35頁，共45頁法研〔2015〕58號《復(fù)函》還明確，代開行為不具有行政違法觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失習(xí)宣傳貫徹修訂的<中華人民共和國刑法>的通知》(法發(fā)〔1997〕3號)第五條‘修訂的刑法實(shí)施后，對已明令廢止的全國人大常委會有與虛開增值稅專用發(fā)票罪的規(guī)定不符，不應(yīng)繼續(xù)適用。”第36頁，共45頁果犯”。第37頁，共45頁問題的解釋》（法釋〔1999〕14號）第3條規(guī)定：“盜用單位名義件關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》（國發(fā)〔2015〕25號）第二第38頁，共45頁違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，亦應(yīng)為有效約定。”用工平臺向政府申請的財政返還是地方政府對稅收留成部分的再分第39頁，共45頁行）>實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，對靈活用工平臺涉稅刑事合規(guī)整改提1、合規(guī)計劃的制定及其落實(shí)以合規(guī)風(fēng)險控第40頁，共45頁欺詐行為？是企業(yè)員工采取了舞弊行為？是平臺的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人貪圖2、基于靈活用工平臺的稅法義務(wù)建立全面、系統(tǒng)的合規(guī)體系第41頁，共45頁3、建立可行、貼合靈活用工平臺的涉稅合規(guī)機(jī)制定關(guān)于堅守業(yè)務(wù)真實(shí)性，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)建設(shè)的企業(yè)文化與責(zé)任意識，機(jī)制2）在人員配置上，要求企業(yè)高級領(lǐng)導(dǎo)人參與，有條件的應(yīng)（3）在配套制度上，設(shè)立完善的獎懲考評制度，體人員并施加內(nèi)部激勵。（4）對合規(guī)計劃定期檢查修改，聘請外部八、2024年靈活用工平