初級會計實務(wù)課件：出納崗位業(yè)務(wù)

初級會計實務(wù)出納崗位業(yè)務(wù)知識目標(biāo)崗位職責(zé)能力目標(biāo)掌握出納崗位業(yè)務(wù)內(nèi)容掌握出納崗位業(yè)務(wù)辦理要求能夠準(zhǔn)確識別和填制貨幣資金收支業(yè)務(wù)的憑證能夠準(zhǔn)確開設(shè)和登記日記賬能夠貨幣資金清查。辦理貨幣資金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；登記日記賬；保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；保管有關(guān)印章、空白票據(jù)。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)1出納崗位認(rèn)知1

出納工作：出即支出，納即收入。是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進(jìn)進(jìn)出出的一項工作。

1)認(rèn)識出納

出納人員：指會計部門的出納工作人員，廣義上也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員（收銀員）。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)1出納崗位認(rèn)知1

2)出納崗位任務(wù)1收到貨幣資金2支付貨幣資金3貨幣資金清查點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)1出納崗位認(rèn)知1

3)現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容使用范圍：《現(xiàn)金管理暫行條例》職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人和各種資金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。針對個人的、結(jié)算起點以下的零星開支、其他支出點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)1出納崗位認(rèn)知1

3)現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容日常收支管理規(guī)定現(xiàn)金收入及時送存銀行不得坐支現(xiàn)金從業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金中直接支用，逃避銀行監(jiān)督點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)1出納崗位認(rèn)知1

3)現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理的一些規(guī)定錢賬分管嚴(yán)格職責(zé)分工、建立健全收據(jù)與發(fā)票的領(lǐng)用制度。必須日清月結(jié)，不得“白條抵庫”。不準(zhǔn)保留帳外公款（即小金庫）定期輪崗。定期和不定期地由內(nèi)審或稽核人員查核。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)1出納崗位認(rèn)知1

4)銀行結(jié)算的主要內(nèi)容結(jié)算方式：按支付形式分現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算收付款雙方直接以現(xiàn)金進(jìn)行的收付通過銀行或網(wǎng)上支付平臺將款項從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的貨幣收付行為點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)1出納崗位認(rèn)知1

4)銀行結(jié)算的主要內(nèi)容銀行結(jié)算支票銀行匯票銀行本票匯兌托收承付委托收款信用卡商業(yè)匯票網(wǎng)上支付《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》課程已學(xué)，課下溫故點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)1出納崗位認(rèn)知1

5)課下查閱A基本存款賬戶B一般存款賬戶C專用存款賬戶D臨時存款賬戶企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行支付結(jié)算辦法,并按照《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定開立和使用賬戶,銀行存款賬戶分幾種？企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守哪些銀行結(jié)算紀(jì)律？點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)2收到貨幣資金2【案例2－1】萬匯公司出售廢料收到現(xiàn)金113元，其中銷售收入100元，應(yīng)收取的增值稅額13元。應(yīng)根據(jù)專用發(fā)票銷售記賬聯(lián)填制收款憑證，編制會計分錄如下：賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金113貸：其他業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)2收到貨幣資金2【案例2－2】萬匯公司出納員用現(xiàn)金為廠部購買辦公用品，取得普通發(fā)票所列含稅價款共計150元。根據(jù)普通發(fā)票填制付款憑證并做如下分錄：借：管理費用150貸：庫存現(xiàn)金150點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)2收到貨幣資金2貨幣資金收支的手續(xù)與憑證存行：填送款單、回單收支貨幣：收付款單據(jù)（收據(jù)等）發(fā)貨票副聯(lián)（小額銷售）職工借款時付現(xiàn)：借款單職工困難補助：領(lǐng)款單職工工資：工資單原始憑證會計人員初審填制記賬憑證會計主管審核蓋章出納收付款蓋戳記登賬點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)3支付貨幣資金3【案例2－3】萬匯公司派采購員到外地采購材料，開出匯款委托書，委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將采購款項70000元匯往采購地銀行開立采購專戶。采購?fù)瓿珊?，收到采購人員交來材料發(fā)票賬單，列明材料貨款60000元，增值稅7

800元，材料尚未運達(dá)企業(yè)。采購專戶存款余額2200元已經(jīng)匯回。根據(jù)收到的銀行匯款回單聯(lián)，編制會計分錄如下：借：其他貨幣資金——外埠存款

70000

貸：銀行存款

70000點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)3支付貨幣資金3【案例2－3】根據(jù)收到的有關(guān)發(fā)票賬單編制會計分錄如下：借：在途物資60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7800

貸：其他貨幣資金——外埠存款

67800【案例2－3】根據(jù)銀行的收賬通知編制會計分錄如下：借：銀行存款2200

貸：其他貨幣資金——外埠存款

2200點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)3支付貨幣資金3外埠存款企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。銀行匯票存款企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。銀行本票存款企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。信用卡存款企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。信用證保證金存款企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。存出投資款企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。其他貨幣資金的內(nèi)容及其含義點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)3支付貨幣資金3【案例2－4】萬匯公司向銀行交存75000元，申請辦理銀行匯票，并取得銀行匯票。根據(jù)銀行蓋章退回的“銀行匯票申請書（存根聯(lián)）”，編制會計分錄如下：借：其他貨幣資金——銀行匯票

75000

貸：銀行存款

75000其他案例詳見教材點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)4貨幣資金清查4

1)現(xiàn)金清查【案例2－5】萬匯公司現(xiàn)金清查時發(fā)現(xiàn)賬款不符，現(xiàn)金短缺500元。編制會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益

500

貸：庫存現(xiàn)金

500“待處理財產(chǎn)損溢”，屬于資產(chǎn)類科目，但不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不得列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。如果期末未獲批準(zhǔn)則應(yīng)預(yù)先處理，等批準(zhǔn)之后再進(jìn)行差額調(diào)整，因此該科目期末無余額。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)4貨幣資金清查4

1)現(xiàn)金清查【案例2－5】經(jīng)查，其中400元屬于出納員王美麗工作失誤造成，責(zé)令其賠款；另100元原因不明，批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。查明原因，批準(zhǔn)后，作如下賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款——出納員王美麗

400

管理費用

100

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益

500點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)4貨幣資金清查4

1)現(xiàn)金清查【案例2－6】萬匯公司在現(xiàn)金突擊檢查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余400元，根據(jù)清查結(jié)果編制分錄：借：庫存現(xiàn)金

400

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益

400點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)4貨幣資金清查4

1)現(xiàn)金清查【案例2－6】經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)出納員在支付工資時，少支付員工李美麗100元，其余300元不能查明原因。查明原因，批準(zhǔn)后，作如下賬務(wù)處理：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益

400

貸：其他應(yīng)付款——李美麗

100

營業(yè)外收入300點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)4貨幣資金清查4業(yè)

務(wù)賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金短缺批準(zhǔn)前借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金查明原因，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M用（無法查明原因的部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金溢余批準(zhǔn)前借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢查明原因，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)單位或個人的部分）營業(yè)外收入（無法查明原因的部分）庫存現(xiàn)金短缺或溢余的賬務(wù)處理點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)4貨幣資金清查4

2)銀行存款核對【案例2－7】本年12月31日，萬匯公司銀行存款日記賬的余額為950000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為930000元。通過逐筆核對，發(fā)現(xiàn)存在以下未達(dá)賬項：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票53000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票26000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收丙公司預(yù)付款25000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電費18000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬?！疽蟆烤幹沏y行存款余額調(diào)節(jié)表。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)4貨幣資金清查4

2)銀行存款核對表2-3

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

單位：元項

目余

額項

目余

額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收加：企業(yè)已收、銀行未收減：銀行已付、企業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀行未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后存款余額點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本任務(wù)4貨幣資金清查2

2)銀行存款核對表2-3

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

單位：元項

目余

額項

目余

額企業(yè)銀行存款日記賬余額950000銀行對賬單余額930000加：銀行已收、企業(yè)未收25000加：企業(yè)已收、銀行未收530