《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法》課件

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法概述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的實(shí)施流程風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的優(yōu)勢(shì)與局限風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的未來發(fā)展案例分析contents目錄風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法概述01定義風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是一種以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)為核心的審計(jì)方法。它以被審計(jì)單位的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以提高審計(jì)效率和效果。特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法具有戰(zhàn)略性、全面性、系統(tǒng)性和動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)。它從被審計(jì)單位的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)環(huán)境出發(fā)，全面評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)狀況，并隨著環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)的變化及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略和資源分配。定義與特點(diǎn)起源風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的起源可以追溯到20世紀(jì)70年代的美國(guó)。當(dāng)時(shí)，由于企業(yè)舞弊和財(cái)務(wù)報(bào)表欺詐的頻繁發(fā)生，審計(jì)界開始意識(shí)到傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法已經(jīng)無法滿足對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性和公允性的要求。發(fā)展隨著審計(jì)技術(shù)的發(fā)展和演變，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法逐漸成為主流的審計(jì)方法。國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）在2003年發(fā)布了新的審計(jì)準(zhǔn)則，強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的應(yīng)用。目前，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法已經(jīng)成為全球范圍內(nèi)廣泛應(yīng)用的審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的起源與發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的核心思想識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的核心是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)狀況、內(nèi)部控制等因素，以確定可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)師需要合理分配審計(jì)資源，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，以提高審計(jì)效率和效果?？刂茖徲?jì)過程：在審計(jì)過程中，審計(jì)師需要保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行深入調(diào)查，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┛刂茖徲?jì)過程，以確保審計(jì)質(zhì)量和效果。提供增值服務(wù)：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的目標(biāo)是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供更加可靠和相關(guān)的信息，幫助其做出更好的決策。因此，審計(jì)師需要積極提供增值服務(wù)，幫助被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制和管理流程，降低錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的實(shí)施流程0203風(fēng)險(xiǎn)分類將評(píng)估后的風(fēng)險(xiǎn)按照重要性和影響程度進(jìn)行分類，以便于優(yōu)先處理高風(fēng)險(xiǎn)。01風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別識(shí)別企業(yè)可能面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。02風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和定性評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的大小和影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等。制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類型，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施將制定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施付諸實(shí)踐，確保企業(yè)能夠有效地應(yīng)對(duì)和降低風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)定期審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制措施的有效性進(jìn)行定期審計(jì)，確保措施得到有效執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施后，對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)估，以確定是否需要進(jìn)一步采取措施。審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)結(jié)果編寫審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)意見和建議，為企業(yè)決策提供參考。后續(xù)審計(jì)030201風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的應(yīng)用03識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求審計(jì)師首先識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括收入確認(rèn)、存貨計(jì)價(jià)、關(guān)聯(lián)方交易等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。實(shí)施審計(jì)程序?qū)徲?jì)師需要按照設(shè)計(jì)的審計(jì)程序執(zhí)行審計(jì)工作，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性。設(shè)計(jì)審計(jì)程序根據(jù)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師需要設(shè)計(jì)針對(duì)性的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估審計(jì)證據(jù)審計(jì)師需要對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)估，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)，并出具審計(jì)意見。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的應(yīng)用提出改進(jìn)建議審計(jì)師需要對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析，提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求審計(jì)師首先評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、企業(yè)文化等，以確定內(nèi)部控制的有效性。識(shí)別關(guān)鍵控制活動(dòng)審計(jì)師需要識(shí)別企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制活動(dòng)，如銷售與收款、采購(gòu)與付款、存貨管理等，以確定內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。設(shè)計(jì)審計(jì)程序根據(jù)識(shí)別的關(guān)鍵控制活動(dòng)，審計(jì)師需要設(shè)計(jì)針對(duì)性的審計(jì)程序，包括穿行測(cè)試、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。在內(nèi)部控制審計(jì)中的應(yīng)用在舞弊審計(jì)中的應(yīng)用識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求審計(jì)師首先識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)，包括管理層舞弊、員工舞弊和第三方舞弊等，以確定舞弊發(fā)生的可能性。設(shè)計(jì)舞弊審計(jì)程序根據(jù)識(shí)別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師需要設(shè)計(jì)針對(duì)性的舞弊審計(jì)程序，包括調(diào)查、監(jiān)盤、函證等，以發(fā)現(xiàn)舞弊行為。分析舞弊動(dòng)機(jī)審計(jì)師需要對(duì)舞弊動(dòng)機(jī)進(jìn)行分析，判斷管理層是否存在舞弊動(dòng)機(jī)，如業(yè)績(jī)壓力、個(gè)人利益等。報(bào)告舞弊結(jié)果如果發(fā)現(xiàn)舞弊行為，審計(jì)師需要向適當(dāng)?shù)墓芾韺踊蚨聲?huì)報(bào)告，并提供相應(yīng)的建議和措施，以降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的優(yōu)勢(shì)與局限04風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的核心是對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，從而確定審計(jì)的重點(diǎn)和優(yōu)先級(jí)。全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不僅提供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，還可以為管理層提供有關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況的決策支持。提供決策支持通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，審計(jì)人員可以更有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，減少不必要的審計(jì)程序，從而提高審計(jì)效率。提高審計(jì)效率通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估，審計(jì)人員可以更準(zhǔn)確地識(shí)別和評(píng)估潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而采取相應(yīng)的措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)勢(shì)對(duì)人員素質(zhì)要求高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法需要審計(jì)人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)，以便準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和判斷。成本較高由于需要收集和分析大量的數(shù)據(jù)和信息，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的成本相對(duì)較高。實(shí)施難度大由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法涉及的流程和步驟較多，實(shí)施起來相對(duì)較為復(fù)雜，需要投入大量的時(shí)間和精力。數(shù)據(jù)要求高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法需要大量的數(shù)據(jù)和信息來評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于數(shù)據(jù)的質(zhì)量和完整性要求較高。局限ABCD如何克服局限提高數(shù)據(jù)質(zhì)量通過加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理和質(zhì)量控制，提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量和完整性，降低對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。簡(jiǎn)化實(shí)施流程對(duì)實(shí)施流程進(jìn)行優(yōu)化和簡(jiǎn)化，降低實(shí)施的難度和成本。培訓(xùn)和招聘高素質(zhì)人才加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和招聘高素質(zhì)人才，提高團(tuán)隊(duì)的專業(yè)素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)。合理分配資源根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和需求，合理分配資源和時(shí)間，避免過度投入和浪費(fèi)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的未來發(fā)展05通過數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的準(zhǔn)確性和效率。人工智能和大數(shù)據(jù)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的集中存儲(chǔ)和高效處理，提高審計(jì)工作的協(xié)同性和響應(yīng)速度。云計(jì)算的普及增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的可信度和追溯性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用技術(shù)進(jìn)步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的影響IAASB致力于推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化，提高全球?qū)徲?jì)質(zhì)量。國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)（IAASB）的推動(dòng)國(guó)際四大等大型事務(wù)所不斷探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的創(chuàng)新和實(shí)踐，為行業(yè)發(fā)展提供借鑒。國(guó)外大型事務(wù)所的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的國(guó)際發(fā)展動(dòng)態(tài)提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高其運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的能力和水平。推動(dòng)行業(yè)交流與合作加強(qiáng)審計(jì)行業(yè)的交流與合作，共同推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的創(chuàng)新和發(fā)展。完善相關(guān)法律法規(guī)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的法律地位，規(guī)范其在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的未來發(fā)展方向案例分析06該企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，有效識(shí)別和評(píng)估了企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，并采取了相應(yīng)的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)?？偨Y(jié)詞該企業(yè)在審計(jì)實(shí)踐中，首先對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行了全面分析，確定了企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。然后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性、發(fā)生的可能性和影響程度，制定了審計(jì)計(jì)劃和策略。在審計(jì)實(shí)施過程中，該企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，通過收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。最后，該企業(yè)提出了針對(duì)性的建議，幫助企業(yè)管理層完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度和控制措施。詳細(xì)描述案例一：某企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)踐總結(jié)詞該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)項(xiàng)目中成功應(yīng)用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，提高了審計(jì)效率和效果。詳細(xì)描述該會(huì)計(jì)師事務(wù)所引入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，在審計(jì)計(jì)劃階段就對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了全面了解和分析。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，該事務(wù)所制定了個(gè)性化的審計(jì)程序和方法，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。在審計(jì)實(shí)施過程中，該事務(wù)所充分利用了信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析工具，提高了審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，該事務(wù)所還加強(qiáng)了與被審計(jì)單位的溝通與合作，共同應(yīng)對(duì)和降低風(fēng)險(xiǎn)。案例二總結(jié)詞：某國(guó)際組織通過推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，加強(qiáng)了對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行和資金使用的監(jiān)督和管理。詳細(xì)描述：該國(guó)際組織在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的過程中，首先對(duì)各項(xiàng)目和資金使用進(jìn)行了全面梳理和分析，確定了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和環(huán)節(jié)。然后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定