第四章證券自營業(yè)務(wù)及會計處理課件

第四章證券自營業(yè)務(wù)及會計處理1精選課件ppt第一節(jié)證券自營業(yè)務(wù)概述

2精選課件ppt證券自營業(yè)務(wù)簡單地說，證券自營業(yè)務(wù)就是證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)以自己的名義和資金買賣證券從而獲取利潤的證券業(yè)務(wù)。3精選課件ppt自營業(yè)務(wù)的條件（1）證券專營機(jī)構(gòu)（即依法設(shè)立并具有法人資格的證券公司）具有不低于人民幣2000萬元的凈資產(chǎn)，證券兼營機(jī)構(gòu)（即依法設(shè)立并具有法人資格的信托投資公司）具有不低于人民幣2000萬元的證券營運(yùn)資金。證券營運(yùn)資金，是指證券兼營機(jī)構(gòu)專門用于證券業(yè)務(wù)的具有高流動性的資金。（2）證券專營機(jī)構(gòu)具有不低于人民幣1000萬元的凈資本。證券兼營機(jī)構(gòu)具有不低于人民幣1000萬元的凈證券營運(yùn)資金。凈資本的計算公式為：凈資本＝凈資產(chǎn)－（固定資產(chǎn)凈值－長期投資）×30％－無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)－提取的損失準(zhǔn)備金－中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他長期性或高風(fēng)險資產(chǎn)4精選課件ppt（3）證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)中有2/3以上的高級管理人員和主要業(yè)務(wù)人員，他們具備必要的證券、金融、法律、等有關(guān)知識，熟悉有關(guān)的業(yè)務(wù)規(guī)則及操作程序，近2年內(nèi)沒有嚴(yán)重的違法違規(guī)行為，同時還必須具有2年以上從事證券業(yè)務(wù)或3年以上從事金融業(yè)務(wù)的工作經(jīng)歷。（4）證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)在近1年內(nèi)沒有嚴(yán)重的違法違規(guī)行為，或在近2年未受到取消證券自營業(yè)務(wù)資格的處罰。（5）證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)成立并且正式開業(yè)已超過半年，證券兼營機(jī)構(gòu)的證券業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)分開經(jīng)營、分賬管理。（6）證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)有證券自營業(yè)務(wù)專用的電腦申報終端盒其他必要的設(shè)施（7）中國證監(jiān)會要求的其他條件5精選課件ppt第二節(jié)自營業(yè)務(wù)的核算自營證券買入業(yè)務(wù)的核算自營證券賣出業(yè)務(wù)的核算自營證券的期末計價核算自營認(rèn)購新股業(yè)務(wù)的核算自營證券持有期間的配股及派息核算6精選課件ppt一、自營證券買入業(yè)務(wù)的核算證券公司在證券交易所辦理自營證券業(yè)務(wù)時，應(yīng)該在交易所開設(shè)專門的資金清算賬戶，當(dāng)劃出資金時，會計分錄為：借：結(jié)算備付金——公司貸：銀行存款7精選課件ppt證券公司買入證券時，按照清算日買入證券的公允成交價格即公允價值入賬，會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本貸：結(jié)算備付金——公司8精選課件ppt如果購進(jìn)證券支付的價款中，包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，會計分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)——成本應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利）貸：結(jié)算備付金——公司9精選課件ppt二、自營證券賣出業(yè)務(wù)的核算公司賣出證券，按清算日實(shí)際收到的金額做如下會計分錄：借：結(jié)算備付金（或銀行存款）——公司貸：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益10精選課件ppt如果公司出售的該筆證券在持有期間存在公允價值變動損益，則會計分錄為：借：結(jié)算備付金（或銀行存款）——公司交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（持有期間發(fā)生的公允價值變動損失）貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價值變動（持有期間獲得公允價值變動利得）投資收益11精選課件ppt三、自營證券的期末計價核算

自營證券的期末計價，是指自營證券在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價值，即期末自營證券的賬面價值。資產(chǎn)負(fù)債表日，證券公司按持有自營證券的公允價值與其賬面余額的差額，直接計入當(dāng)期損益。12精選課件ppt期末，證券公司持有的自營證券的公允價值大于其賬面余額的，會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益期末，證券公司持有的自營證券的公允價值小于其賬面余額的，會計分錄為：借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動13精選課件ppt四、自營認(rèn)購新股業(yè)務(wù)的核算網(wǎng)上認(rèn)購新股和網(wǎng)下認(rèn)購。網(wǎng)下申購就是不通過證券交易所的網(wǎng)上交易系統(tǒng)進(jìn)行的申購，一般適用于大資金大機(jī)構(gòu)。網(wǎng)下申購又叫網(wǎng)下配售，是指不在股票交易網(wǎng)內(nèi)向一些機(jī)構(gòu)投資者配售股票，這部分配售的股票上市日期有一個鎖定期限。目前規(guī)定的鎖定期限是3個月。14精選課件ppt網(wǎng)上認(rèn)購新股。申購款被證券交易所從賬戶中劃出并凍結(jié)，會計分錄為：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收認(rèn)購新股占用款貸：結(jié)算備付金——公司15精選課件ppt認(rèn)購新股中簽，與證券交易所結(jié)算中簽款項(xiàng)時，按照中簽股票的公允價值入賬，會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收認(rèn)購新股占用款同時，退回未中簽款項(xiàng)的會計分錄為：借：結(jié)算備付金——公司貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收認(rèn)購新股占用款16精選課件ppt網(wǎng)下認(rèn)購新股，其會計分錄與網(wǎng)上認(rèn)購有所不同：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收認(rèn)購新股占用款貸：銀行存款認(rèn)購新股中簽，與證券交易所結(jié)算中簽款項(xiàng)時，按照中簽股票的公允價值入賬，會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收認(rèn)購新股占用款17精選課件ppt同時，退回未中簽款項(xiàng)的會計分錄為：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收認(rèn)購新股占用款18精選課件ppt五、自營證券持有期間的配股及派息核算1．公司因持有股票而享有的配股權(quán)，通過網(wǎng)上配股的，在與證券交易所清算配股款時，按實(shí)際支付的配股的公允價值入賬，會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本貸：結(jié)算備付金——公司通過網(wǎng)下配股的，按實(shí)際支付的配售股票公允價值入賬，會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本貸：銀行存款19精選課件ppt2．因持有股票而分得的股票股利（即送股），應(yīng)在股權(quán)登記日，根據(jù)本公司持有的股票數(shù)量和送股比例，計算確定本公司分配的股票股利的數(shù)量，在交易性金融資產(chǎn)“數(shù)量”欄中登記。20精選課件ppt3．自營股票持有期間取得現(xiàn)金股利的會計分錄為：借：結(jié)算備付金——公司貸：投資收益21精選課件ppt4．自營買入的分期付