工會(huì)會(huì)計(jì)制度20210423

1第一章第二章一般原則凈資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表附錄1：工會(huì)會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)表附錄2：工會(huì)固定資產(chǎn)折舊年限表2第四條工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)第五條工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。3第十條工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。第十一條工會(huì)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地第十二條縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人第十三條各級(jí)工會(huì)的法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)本級(jí)工會(huì)的會(huì)計(jì)工作4第十七條工會(huì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)第十八條工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使第二十一條工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)第二十二條工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)指定用途的資金按規(guī)定的用途?？顚?jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷，如固定資5會(huì)控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資服務(wù)潛力是指工會(huì)利用資產(chǎn)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)以履行工會(huì)職第二十五條工會(huì)對(duì)符合本制度第二十四條規(guī)定的資產(chǎn)定義的6第二十六條工會(huì)的資產(chǎn)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定依法確認(rèn)為國(guó)有資第二十九條貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。7應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)應(yīng)上繳的工其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款第三十一條庫(kù)存物品指工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材8工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一9第三十八條無(wú)形資產(chǎn)是指工會(huì)控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)第三十九條無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。第四十七條應(yīng)付職工薪酬是工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給本應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥第四十九條工會(huì)的各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。投資及發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)確認(rèn)。資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入第五十二條專用基金指縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用第五十三條工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)是指工會(huì)預(yù)算安排項(xiàng)目的支出年終第五十四條財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指縣級(jí)以上工會(huì)預(yù)算安排項(xiàng)目的第五十五條預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是縣級(jí)以上工會(huì)為平衡年度預(yù)第五十六條收入是指工會(huì)根據(jù)工會(huì)法以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展政府補(bǔ)助收入指各級(jí)人民政府按照工會(huì)法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予行政補(bǔ)助收入指基層工會(huì)取得的所在單位行政方面按照工會(huì)法第五十七條工會(huì)各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第五十八條支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各補(bǔ)助下級(jí)支出指縣級(jí)以上工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)第五十九條工會(huì)各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第六十三條工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送工會(huì)會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)表第一部分第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)第三部分會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明第六部分會(huì)計(jì)報(bào)表附注調(diào)節(jié)基金”科目外，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分別按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”基層工會(huì)主要會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)123456789縣級(jí)以上工會(huì)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)123456789工會(huì)有受托代管資金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“代管經(jīng)費(fèi)”），款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)工會(huì)有受托代管資金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“代管經(jīng)費(fèi)”（四）收到銀行存款利息，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，（代管經(jīng)費(fèi)）。付的外幣折算為人民幣金額，借記“職工活動(dòng)支出”、一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的縣級(jí)以上工會(huì)根據(jù)財(cái)政部（二）實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出的金額，借記“維權(quán)支（三）年末，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作相關(guān)恢復(fù)三、本科目期末借方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)尚未支用的零余復(fù)到賬通知書(shū)恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶用款額度”），3.對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回債券投資本息，按照收回投資的賬面余備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工單位的預(yù)付備料款和預(yù)接費(fèi)用和稅費(fèi)支出。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照具體費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及項(xiàng)目整體報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建等時(shí)，按照固定借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記“資產(chǎn)基金——在建工程”），3.對(duì)于自行施工的小型建筑安裝工程，按照發(fā)生的各項(xiàng)支出金裝工程成本（含應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y借記“資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記本科目（建筑安裝工程投資）；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”）；（三）待攤投資。）；），待攤投資中有按規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資價(jià)值（1）按照實(shí)際分配率分配。適用于建設(shè)工期較短、整個(gè)項(xiàng)目的（2）按照概算分配率分配。適用于建設(shè)工期長(zhǎng)、單項(xiàng)工程分期（四）其他投資。），資產(chǎn)交付使用時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記“資產(chǎn)基金——在建工程”）；（五）待核銷基建支出。），3.由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的建設(shè)項(xiàng)目整體報(bào)廢所形成的凈損（七）代建制項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。2.按照工程進(jìn)度結(jié)算工程款或年終代建單位對(duì)賬確認(rèn)在建工程）；1.購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目[不的固定資產(chǎn)成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工目；同時(shí)，借記“資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”（三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)分以下情況進(jìn)行處1.以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按照投出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)1.以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按照投出無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以核銷。轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)一、本科目核算工會(huì)對(duì)使用年限有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤1.轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目[核銷（2）按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，借記本科目（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)），（2）處理毀損、報(bào)廢實(shí)物資產(chǎn)過(guò)程中取得的殘值或殘值變價(jià)收規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(如職工基本照實(shí)際扣除的金額，借記本科目（基本工資），貸記“其他應(yīng)收款”按照實(shí)際支付的金額，借記本科目（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)，貸政劃撥的形式收繳的應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占），）；），），）；），貸記“投資”科目；同時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”32102單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會(huì)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)工會(huì)結(jié)余資金改變用（三）期末，將各類財(cái)政撥款以外的工會(huì)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)資金的32202單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會(huì)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)工會(huì)結(jié)余資金改變用明細(xì)科目下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目和“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”33103本年收支結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會(huì)本期財(cái)政撥款收支相抵后的余（三）期末，將財(cái)政撥款收入、支出的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本），），），3.其他方式下，按照本期預(yù)算收到財(cái)政撥款收入時(shí)，按照實(shí)際4.因差錯(cuò)更正、購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)直接支付款項(xiàng)退回的，屬取得非同級(jí)財(cái)政撥款收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目（非同級(jí)財(cái)政撥款收將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)50301勞動(dòng)和技能競(jìng)賽活動(dòng)支出：核算工會(huì)組織開(kāi)展合理化建50305其他服務(wù)支出:核算工會(huì)組織和開(kāi)展會(huì)員和職工普惠制服將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)括用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)50704交通工具購(gòu)置：核算工會(huì)用于購(gòu)置各類交通工具的支出（含車輛購(gòu)置稅）。將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)（六）提取權(quán)益保障金以外的專用基金時(shí)，借記本科目，貸記（七）期末確認(rèn)外幣匯兌損益時(shí)，借記或貸記本科目，貸記或（八）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)編制單位：年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余本年歸集上繳單位內(nèi)部調(diào)劑本年財(cái)政撥款本年財(cái)政撥款支出年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余基本支出：1.人員經(jīng)費(fèi)2.公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出：1.XX項(xiàng)目2.XX項(xiàng)目……（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的（2）“零余額賬戶用款額度”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末尚（3）“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末財(cái)政應(yīng)（5）“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末應(yīng)收未收（6）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末尚未收回的其他應(yīng)收（7）“庫(kù)存物品”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末存儲(chǔ)的庫(kù)存物品的實(shí)際（9）“投資”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末持有的投資賬面余額。本項(xiàng)（1）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末按有關(guān)規(guī)（2）“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末應(yīng)繳未繳上級(jí)的工（3）“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末應(yīng)付未付（4）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末尚未支付的其他應(yīng)付（5）“代管經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末受托代管的其他組織的（6）“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目（1）“資產(chǎn)基金”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末庫(kù)存物品、投資、在建（2）“專用基金”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末累計(jì)提取但尚（3）“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映工會(huì)累計(jì)滾存的除財(cái)政撥款（4）“工會(huì)資金結(jié)余”項(xiàng)目，反映工會(huì)累計(jì)滾存的除財(cái)政撥款（5）“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)累計(jì)滾存的財(cái)（6）“財(cái)政撥款結(jié)余”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)累計(jì)滾存的財(cái)（7）“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)累計(jì)滾存（8）“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末凈資產(chǎn)合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)（9）“負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“負(fù)債合計(jì)”（二）編制年度收入支出表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計(jì)數(shù)”以前年度各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項(xiàng)導(dǎo)致各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余發(fā)生變動(dòng)（2）“會(huì)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映基層工會(huì)收到的工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)的（3）“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映工會(huì)收到的基層單位行政撥（4）“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)給予的（5）“政府補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)收到的各級(jí)人（6）“行政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映基層工會(huì)收到的所在單位行（8）“投資收益”項(xiàng)目，反映工會(huì)收到的對(duì)外投資發(fā)生的損益工會(huì)預(yù)算管理規(guī)定動(dòng)用的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)（1）“支出合計(jì)”項(xiàng)目，反映工會(huì)本期支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（3）“職工活動(dòng)組織支出”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)組織開(kāi)展（4）“職工服務(wù)支出”項(xiàng)目，反映工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)和技（5）“維權(quán)支出”項(xiàng)目，反映工會(huì)用于維護(hù)職工權(quán)益的支出金（6）“業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目，反映工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建（7）“行政支出”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)為行政管理、后勤（8）“資本性支出”項(xiàng)目，反映工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具（9）“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)為解決下級(jí)工（三）本表各欄及其對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方的數(shù)額應(yīng)當(dāng)與上年度財(cái)政撥款收入支出表中“年末財(cái)政撥款結(jié)