淺析內(nèi)部審計有效性現(xiàn)狀提高

目前我國企業(yè)內(nèi)部審計有效性摘要：隨著本世紀初銀廣廈財務(wù)丑聞的曝光，以及近年受國際金融的影響，我國企業(yè)內(nèi)部問題頻出，企業(yè)內(nèi)部審計逐漸由幕后走向臺前，成為人們關(guān)注的“焦點”。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的簡歷，作為公司治理的“四大基石”，內(nèi)部審計有效性開始受到人們普遍關(guān)注。在國家出臺一系列內(nèi)部審計法律法規(guī)來規(guī)范監(jiān)督內(nèi)部審計工作的同時，各企業(yè)也根據(jù)各自需求來建立內(nèi)部審計機構(gòu)。在面對企業(yè)企業(yè)之間競爭日益激烈，經(jīng)營風險越來越高，提高企業(yè)的內(nèi)部審計有效性對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展有著極其重要的作用。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計有效性提高在眾多財務(wù)丑聞和欺詐行為表明，即使是作為獨立第三方的外部審計也很難保持專業(yè)上要求的獨立性。在此情況下，人們不得不把關(guān)注的焦點從企業(yè)的外部環(huán)境轉(zhuǎn)向企業(yè)的內(nèi)部控制機制，由于內(nèi)部審計及時企業(yè)內(nèi)部控制機制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要手段，被稱為公司治理的“四大基石”，因此人把內(nèi)部審計作為“企業(yè)良心”。內(nèi)部審計時一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，旨在增加組織的價值和改善組織的運營，內(nèi)部審計有效性是指內(nèi)部審計工作的實現(xiàn)其目標程度。傳統(tǒng)上對內(nèi)部審計有效性的評價是按照內(nèi)部審計準則的要求，通過對內(nèi)部審計的獨立性、工作范圍、專業(yè)能力、審計工作的業(yè)績以及內(nèi)審部門的評價來進行的。普華永道在2005年發(fā)布的報告中給出了內(nèi)部審計無效的典型例子，即當前出現(xiàn)下列任何一種情形，內(nèi)部審計即被認定無效：（1）不能獨立于管理層;（2）審計范圍受到限制；（3）在信息技術(shù)、資金管理等關(guān)鍵風險領(lǐng)域缺乏必要的技術(shù)能力或經(jīng)驗；（4）內(nèi)部審計僅被當做交易活動層面的控制職能，而不是作為對風險進行評估和對那些用于進行分線管理的控制機制進行測試檢驗的監(jiān)督職能等。一、我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀1、對內(nèi)部審計職能認識模糊20世紀80年代中期，我國內(nèi)部審計事業(yè)在爭睹的直接推動下發(fā)展起來。最初內(nèi)部審計作為國家的代言人，以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為，維護經(jīng)濟法紀為目的。受這種觀點的影響，內(nèi)部審計地位與政府審計地位之間，內(nèi)部審計職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊，使得許多人認為內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理機制無關(guān)，只履行其監(jiān)督職能。但是社會經(jīng)濟的發(fā)展要求監(jiān)督機構(gòu)不但具只是技能主要靠內(nèi)審人員的教育程度、置業(yè)證書和噢誒徐時間等指標衡量的。根據(jù)江蘇內(nèi)審協(xié)會的調(diào)查報告可以看出，在136家被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)審人員中僅有22.89%接受了大學或研究生以上教育程度；而國際先進水平則高達71%。而相應(yīng)的CIA、ACCA、CPA等社會評價較高的職業(yè)認證和我國的內(nèi)部審計上崗證的持有量也遠低于國際水平，在被帶哦差企業(yè)中內(nèi)審人員的培訓時間66.5小時也遠低于世界平均水平77小時?？梢哉f我國內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)在數(shù)據(jù)上明顯處于落后狀態(tài)。另外關(guān)于內(nèi)部審計人員工作年齡相對較老。提高企業(yè)內(nèi)部審計有效性的途徑1、國家應(yīng)大力指出企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，尤其是國家審計機關(guān)應(yīng)重視對企業(yè)內(nèi)部審計體系的指導和管理，幫助企業(yè)建立完整的內(nèi)部審計機構(gòu)，并逐步與國際接軌。國家在政策上也要支持內(nèi)部審計機構(gòu)的運行，為內(nèi)部審計及后建立一個良好的政策環(huán)境。同時，國家應(yīng)該重視推行內(nèi)部審計師考試制度，考試內(nèi)容應(yīng)涉及財務(wù)會計、管理學、預算學、統(tǒng)計學等方面的知識。2、隨著我國市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，“監(jiān)督導向型”內(nèi)部審計應(yīng)逐步走向“服務(wù)導向型”轉(zhuǎn)變并與國際內(nèi)部審計職能接軌?！氨O(jiān)督導向型”內(nèi)部審計適用于內(nèi)部審計建立的初期，限制其應(yīng)有作用的發(fā)揮。而“監(jiān)督導向型”內(nèi)部審計職能定位側(cè)重于“服務(wù)”即“經(jīng)濟評價”，其主要任務(wù)是針對管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進措施，經(jīng)濟管理人員更有效的管理和控制各項活動，合理利用資源，以提高經(jīng)濟效益?！胺?wù)導向型”內(nèi)部審計的本質(zhì)并非排除放棄監(jiān)督，相反，其目的正是通過“服務(wù)“職能的有效發(fā)揮，促使其監(jiān)督職能到位，從而真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。目前我國企業(yè)應(yīng)采取的有效辦法是：發(fā)動內(nèi)部審計人員利用自己相對熟悉國家法律制度的優(yōu)勢，以服務(wù)為目的，監(jiān)督為手段，在嚴格內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督的前提下，廣泛開展法制服務(wù)活動，把可能出現(xiàn)的問題消滅在萌芽階段，防止企業(yè)出現(xiàn)大的經(jīng)營管理波動，杜絕企業(yè)嚴重違法亂紀問題的發(fā)生。3、明確內(nèi)部審計地位，加強內(nèi)部審計獨立性，客觀性，確保內(nèi)部審計的獨立性與客觀性。獨立審計是審計工作的靈魂，而客觀性是做出一切判斷的根本。內(nèi)部審計工作作為企業(yè)自身一種自我監(jiān)督和自我管理的手段，其工作的獨立性及客觀性直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營目的和經(jīng)營效益的達成。內(nèi)部審計的獨立性和客觀性可以表述為，獨立性，即內(nèi)部審計部門及人員在進行審計工作時，企業(yè)內(nèi)部不應(yīng)該存在影響內(nèi)部審計客觀性的因素，其基本就是要求確保審計及后職能地位。獨立性，主要是針對內(nèi)部工作人員而言，在驚醒內(nèi)部審計工作的全過程中，本著要以事實為基礎(chǔ)，秉承公正、貢品的工作態(tài)度對待審計工作提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和水平。內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力是充分發(fā)揮內(nèi)部審計功罪的前提條件，這意味著內(nèi)部審計人員必須具備以完成任務(wù)所必須的知識、技能和其他專業(yè)能力，必須具有獨立手機、分析、評價和記錄信息的能力。隨著內(nèi)部審計在組織治理結(jié)構(gòu)中地位的日益重要，內(nèi)部審計部門不僅僅需要財務(wù)會計專家，而且也需要大量具備經(jīng)濟學、法律學和計算機信息系統(tǒng)的專家。因此，內(nèi)部審計部門必須聽過各種途徑，比如后續(xù)教育，業(yè)務(wù)培訓等不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)也業(yè)務(wù)水平，內(nèi)部審計人員自身也應(yīng)該在加強職業(yè)道德，熟練掌握專業(yè)技術(shù)知識和相關(guān)法律法規(guī)方面更有高標準、嚴要求。內(nèi)部審計人員只有在專業(yè)素質(zhì)和水平得到切實提高的前提下，才能在做好為領(lǐng)導出謀劃策工作同時，為組織治理提供源源不斷的符合要求的內(nèi)部審計監(jiān)督控制資源。推行計算機輔助審計。計算機輔助審計是利用計算機和相關(guān)軟件，使審計測試工作實現(xiàn)全自動化。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展及其在企業(yè)中應(yīng)用水平的提高，開展實時審計和事中審計已經(jīng)陳偉坑內(nèi)，應(yīng)該變目前以手工作業(yè)為主的審計方式，