稅務(wù)會計學(xué)課件

稅務(wù)會計概論稅務(wù)會計所得稅……增值稅第1節(jié)稅務(wù)會計概述目錄一、稅務(wù)會計的產(chǎn)生本節(jié)現(xiàn)代企業(yè)會計稅務(wù)會計財務(wù)會計管理會計第1節(jié)稅務(wù)會計概述【現(xiàn)代企業(yè)會計的構(gòu)成】目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會計概述【課堂測試】對稅務(wù)會計的產(chǎn)生和發(fā)展影響最大的是（）A.個人所得稅B.增值稅C.營業(yè)稅D.企業(yè)所得稅D現(xiàn)代企業(yè)會計分為（）A.財務(wù)會計B.稅務(wù)會計C.預(yù)算會計D.管理會計ABD目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會計概述二、稅務(wù)會計的概念稅務(wù)會計是以所涉稅境的現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運用會計學(xué)的理論、方法和程式，對企業(yè)涉稅會計事項進行確認(rèn)、計量、記錄和申報（報告），以實現(xiàn)企業(yè)最大稅收利益的一門專業(yè)會計。目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會計概述【課堂測試】以下關(guān)於稅務(wù)會計敘述正確的有（）

A.以現(xiàn)行會計準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩

B.運用了會計學(xué)的理論、方法和程式

C.是介於稅收學(xué)與會計學(xué)之間的一門邊緣學(xué)科

D.需要在財務(wù)會計之外單獨設(shè)置另一套會計賬表BC目錄本節(jié)專案非立法會計立法會計實施國家英國、加拿大、澳大利亞、南非、美國、荷蘭等德國、法國、瑞士、大部分拉美國家會計實務(wù)公認(rèn)會計原則指導(dǎo)廣泛立法規(guī)範(fàn)導(dǎo)向投資者（股東）稅法第1節(jié)稅務(wù)會計概述三、稅務(wù)會計模式表1立法會計模式與非立法會計模式目錄本節(jié)表2財務(wù)會計與稅務(wù)會計關(guān)係模式專案財稅分離會計模式財稅合一會計模式財稅混合會計模式目標(biāo)體現(xiàn)真實公允國家宏觀需滿足多方需要賬簿財務(wù)會計與稅務(wù)會計分設(shè)“兩套賬”財務(wù)會計與稅務(wù)會計為“一套賬”財務(wù)會計與稅務(wù)會計合為“一套賬”程式分別按會計準(zhǔn)則、稅法要求各自進行會計處理對會計準(zhǔn)則、制度與稅法差異之處，按稅法要求進行處理，期末無須調(diào)整在會計記錄環(huán)節(jié)混合，其他環(huán)節(jié)各自處理優(yōu)點會計資訊品質(zhì)較高無須納稅調(diào)整居於折中缺陷比較複雜影響財務(wù)會計資訊品質(zhì)居於折中目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會計概述

3.稅務(wù)會計的類型

(1)以所得稅會計為主體的稅務(wù)會計

(2)以流轉(zhuǎn)稅（商品勞務(wù)稅）會計為主體的稅務(wù)會計

(3)流轉(zhuǎn)稅與所得稅並重的稅務(wù)會計目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會計概述【課堂測試】以下關(guān)於會計模式敘述正確的有（）

A.非立法會計模式下，會計實務(wù)由公認(rèn)會計原則為指導(dǎo)

B.非立法會計模式以稅法為導(dǎo)向

C.立法會計模式以投資者為導(dǎo)向

D.美、英、澳、加等國屬於非立法會計模式AD目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會計概述【課堂測試】財務(wù)會計與稅務(wù)會計關(guān)係模式包括（）

A.財稅分離會計模式

B.財稅合一會計模式

C.財稅混合會計模式

D.財稅協(xié)調(diào)會計模式ABC目錄本節(jié)目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會計概述【課堂測試】以下敘述正確的有（）

A.在財稅分離會計模式下，會計準(zhǔn)則與稅法存在的差異之處按稅法要求進行處理

B.財稅合一會計模式下，無需進行納稅調(diào)整

C.財稅合一會計模式的優(yōu)勢是會計資訊品質(zhì)較高

D.我國應(yīng)建立流轉(zhuǎn)稅會計與所得稅會計並重的稅務(wù)會計模式BD目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會計概述四、稅務(wù)會計的特點

1.稅法導(dǎo)向性（法定性）

2.稅務(wù)籌畫性

3.協(xié)調(diào)性

4.廣泛性目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會計概述【課堂測試】稅務(wù)會計最顯著的特徵是（）

A.稅法導(dǎo)向性

B.稅務(wù)籌畫性

C.協(xié)調(diào)性

D.廣泛性A目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會計概述五、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)繫與區(qū)別（一）稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)繫（二）稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別

1.目標(biāo)不同2.對象不同3.核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同4.計算損益的程式不同目錄本節(jié)

D.在實際計算應(yīng)納稅所得額時，要在會計所得的基礎(chǔ)上調(diào)整為應(yīng)稅所得。第1節(jié)稅務(wù)會計概述【課堂測試】以下敘述正確的有（）

A.稅務(wù)會計作為一項實質(zhì)性工作是獨立存在的

B.稅收制度是收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合

C.稅務(wù)會計既要遵循稅務(wù)會計的一般原則，也要遵循與稅收法規(guī)不相矛盾的那些財務(wù)會計一般原則BCD目錄本節(jié)第2節(jié)稅務(wù)會計對象與目標(biāo)一、稅務(wù)會計的對象納稅人的涉稅資金運動就是稅務(wù)可會計的對象，包括因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退、罰款等經(jīng)濟活動。目錄本節(jié)稅務(wù)會計對象是企業(yè)發(fā)生的以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。

（）第2節(jié)稅務(wù)會計對象與目標(biāo)【課堂測試】請判斷以下說法是否正確：

錯誤預(yù)約定價安排屬於稅務(wù)會計對象。（）

錯誤目錄本節(jié)第2節(jié)稅務(wù)會計對象與目標(biāo)二、稅務(wù)會計的任務(wù)稅務(wù)會計的主要任務(wù)稅法遵從正確計算應(yīng)繳稅款納稅申報繳納稅款稅務(wù)分析稅務(wù)籌劃目錄本節(jié)第2節(jié)稅務(wù)會計對象與目標(biāo)三、稅務(wù)會計的目標(biāo)（一）基本目標(biāo)（二）最終目標(biāo)（三）特定目標(biāo)

1.各級稅務(wù)機關(guān)

2.經(jīng)營者、投資者、債權(quán)人

3.社會公眾目錄本節(jié)稅務(wù)會計基本前提納稅會計主體持續(xù)經(jīng)營貨幣時間價值納稅會計期間年度會計核算第3節(jié)稅務(wù)會計基本前提目錄本節(jié)

D.納稅權(quán)利人不一定是會計主體

A.納稅會計主體必須是能夠獨立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人第3節(jié)稅務(wù)會計基本前提【課堂測試】以下敘述正確的有（）

B.會計主體一定是納稅會計主體

C.納稅會計主體作為代扣（收）代繳義務(wù)人時，納稅人與負稅人是分開的ACD目錄本節(jié)第3節(jié)稅務(wù)會計基本前提關(guān)於稅務(wù)會計基本前提以下敘述正確的有（）

A.納稅會計主體必然是法律主體

B.持續(xù)經(jīng)營這一前提為使用納稅影響會計法進行所得稅跨期攤配提供了理論依據(jù)

C.貨幣時間價值基本前提為稅務(wù)籌畫提供了一定空間

D.納稅會計期間等同於納稅期限BC目錄本節(jié)第4節(jié)稅務(wù)會計原則一、稅法導(dǎo)向原則二、以財務(wù)會計核算為基礎(chǔ)原則三、應(yīng)計制原則與實現(xiàn)制原則四、歷史（實際）成本計價原則五、相關(guān)性原則六、配比原則七、確定性原則目錄本節(jié)第4節(jié)稅務(wù)會計原則八、合理性原則九、劃分營業(yè)收益與資本收益原則十、稅款支付能力原則十一、籌畫性原則目錄本節(jié)第4節(jié)稅務(wù)會計原則【課堂測試】以下各項屬於稅務(wù)會計原則的有（）

A.稅法導(dǎo)向原則

B.歷史成本計價原則

C.謹(jǐn)慎性原則

D.劃分營業(yè)收益與資本收益原則ABD目錄本節(jié)第4節(jié)稅務(wù)會計原則

判斷以下說法是否正確：（1）以財務(wù)會計核算為基礎(chǔ)原則只適用於稅務(wù)會計與財務(wù)會計混合的會計模式。（）

（2）考慮到稅款支付能力，稅務(wù)會計採用的是收付實現(xiàn)制原則。（）

正確

錯誤目錄本節(jié)第4節(jié)稅務(wù)會計原則

判斷以下說法是否正確：（3）稅務(wù)會計中的相關(guān)性原則，是指稅務(wù)會計提供的資訊應(yīng)當(dāng)與資訊使用者決策相關(guān)。（）

（4）目前，我國稅法尚未對營業(yè)收益和資本收益進行具體界定。（）

錯誤

正確目錄本節(jié)第4節(jié)稅務(wù)會計原則

超過稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費不允許在稅前扣除，這主要體現(xiàn)了稅務(wù)會計的（）A.相關(guān)性原則B.配比性原則C.確定性原則D.合理性原則D

會計上計提的資產(chǎn)減值損失一般不允許在稅前扣除，這主要體現(xiàn)了稅務(wù)會計的（）A.相關(guān)性原則B.配比性原則C.確定性原則D.合理性原則C目錄本節(jié)計稅依據(jù)×適用稅率（或單位稅額）＝應(yīng)納稅額應(yīng)稅收入－扣除費用＝應(yīng)稅所得第5節(jié)稅務(wù)會計要素

一、計稅依據(jù)（稅基）二、應(yīng)稅收入三、扣除費用四、應(yīng)稅所得（虧損）五、應(yīng)納稅額六、稅務(wù)會計等式目錄本節(jié)第5節(jié)稅務(wù)會計要素【課堂測試】以下各項敘述正確的有（）

A.“應(yīng)稅收入－扣除費用＝應(yīng)稅所得”只適用於所得稅

B.稅率體現(xiàn)徵稅的深度，各稅種一般都有其特定的稅率

C.如果帳面利潤是負數(shù)，則為應(yīng)稅虧損

D.應(yīng)稅收入與會計收入所包含的內(nèi)容不同ABD目錄本節(jié)第6節(jié)稅務(wù)會計計量屬性與稅務(wù)會計處理程式一、稅務(wù)會計計量屬性稅務(wù)會計計量屬性重置成本現(xiàn)行市價公允價值歷史成本目錄本節(jié)

D.盤盈資產(chǎn)的計量應(yīng)當(dāng)採用重置成本第6節(jié)稅務(wù)會計計量屬性與稅務(wù)會計處理程式【課堂測試】以下各項敘述正確的有（）

A.公允價值計量只適用於非關(guān)聯(lián)方

B.在一般情況下，各項資產(chǎn)均以歷史成本為計稅基礎(chǔ)

C.企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)BCD目錄本節(jié)第6節(jié)稅務(wù)會計計量屬性與稅務(wù)會計處理程式二、稅務(wù)會計處理程式確認(rèn)計量記錄申報（報表）目錄本節(jié)第6節(jié)稅務(wù)會計計量屬性與稅務(wù)會計處理程式【課堂測試】

判斷以下說法是否正確：（1）稅務(wù)會計處理程式包括確認(rèn)、計量、記錄和報告。

（）

錯誤（2）稅務(wù)會計的每一個處理程式都必須以稅法為準(zhǔn)。

（）

正確目錄本節(jié)第6節(jié)稅務(wù)會計計量屬性與稅務(wù)會計處理程式【課堂測試】

判斷以下說法是否正確：（3）在我國，稅務(wù)會計一般是獨立於財務(wù)會計單獨設(shè)賬。

（）

（4）稅務(wù)會計的最終產(chǎn)品是稅務(wù)會計報表。

（）

錯誤

正確目錄本節(jié)第6節(jié)稅務(wù)會計計量屬性與稅務(wù)會計處理程式三、稅務(wù)會計記錄方法

1.應(yīng)交稅金的會計記錄（１）應(yīng)交增值稅的會計記錄（２）應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、土地增值稅、資源稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅等的會計記錄（３）應(yīng)交車船稅、印花稅、契稅、車購稅等的會計記錄目錄本節(jié)第6節(jié)稅務(wù)會計計量屬性與稅務(wù)會計處理程式

2.上繳稅金的會計記錄

3.退稅的會計記錄（包括多繳稅款的退回、先征後退和出口退稅等類型）

4.代扣（收）代繳的會計記錄

5.支付滯納金、罰款、罰金的會計記錄目錄本節(jié)涉稅會計信息財務(wù)會計報告管理會計報表其他專題會計稅務(wù)會計第6節(jié)稅務(wù)會計計量屬性與稅務(wù)會計處理程式四、涉稅會計資訊目錄本節(jié)第6節(jié)稅務(wù)會計計量屬性與稅務(wù)會計處理程式企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)借記（）帳戶【課堂測試】

A.相關(guān)費用B.營業(yè)外支出C.應(yīng)交稅費D.相關(guān)成本B能夠提供涉稅會計資訊的會計系統(tǒng)有（）

A.稅務(wù)會計B.管理會計C.財務(wù)會計D.其他專題會計ABCD目錄本節(jié)第6節(jié)稅務(wù)會計計量屬性與稅務(wù)會計處理程式【課堂測試】企業(yè)收到的先征後退稅款時應(yīng)當(dāng)貸記（）帳戶

A.相關(guān)費用B.營業(yè)外收入C.應(yīng)交稅費D.相關(guān)成本B目錄本節(jié)

納稅基礎(chǔ)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】瞭解稅收征納基本制度；理解納稅人的權(quán)利和義務(wù)；掌握稅收實體法的基本構(gòu)成要素。稅收國家的產(chǎn)生和存在私有財產(chǎn)制度的存在和發(fā)展第1節(jié)稅收概述一、稅收的產(chǎn)生目錄本節(jié)第1節(jié)稅收概述二、稅收的特徵強制性無償性固定性目錄本節(jié)

“民以食為天，國以稅為本。”強有力的政府、完善的公共服務(wù)和充裕的公共物品，都是靠稅收支撐的。

我國建立社會主義市場經(jīng)濟體制后，稅制建設(shè)取得了巨大成就，稅收收入逐年大幅增長，稅收在國民經(jīng)濟中的重要作用日趨明顯。

只有不斷完善稅制，做到依法治稅，才能充分發(fā)揮稅收的重要作用——稅收法定第1節(jié)稅收概述三、稅收的作用目錄本節(jié)第1節(jié)稅收概述關(guān)於稅收，以下敘述正確的有（）【課堂測試】ACD

A.國家的產(chǎn)生和存在是稅收產(chǎn)生的必要條件之一

B.兩權(quán)分離是稅收產(chǎn)生的必要條件之一

C.稅收具有強制性的特徵

D.稅收是我國財政收入的主要來源目錄本節(jié)稅收實體法基本要素納稅對象稅目稅率計稅依據(jù)……納稅人第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素一、納稅權(quán)利義務(wù)人（納稅人）納稅人相關(guān)概念代扣代繳義務(wù)人代征人納稅單位負稅人目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素關(guān)於納稅人，以下敘述正確的是（）【課堂測試】B

A.納稅人必須是法人

B.納稅人不一定是負稅人

C.扣繳義務(wù)人是從其持有的納稅人收入中按其應(yīng)納稅款代為繳納的單位或個人

D.集團公司可以作為一個納稅人合併納稅目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素二、納稅對象亦稱課稅對象、徵稅客體,是徵稅的目的物,是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)誌。目錄本節(jié)（）是區(qū)分不同稅種的標(biāo)誌【課堂測試】C

A.納稅人

B.計稅依據(jù)

C.納稅對象

D.稅目三、稅目

是納稅對象的具體化,體現(xiàn)每個稅種的徵收廣度。第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素

納稅對象的計量標(biāo)準(zhǔn)是（）B

A.納稅人

B.計稅依據(jù)

C.納稅對象

D.稅目

判斷以下說法是否正確：

稅目是納稅對象的具體化，每個稅種都設(shè)有稅目。

（）

錯誤目錄本節(jié)按照經(jīng)濟意義劃分名義稅率實際稅率第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素四、稅率目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素按照表現(xiàn)形式劃分定額稅率比例稅率累進稅率全額累進稅率超額累進稅率超率累進稅率目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素體現(xiàn)稅收課稅深度的是（）【課堂測試】A

A.稅率

B.計稅依據(jù)

C.納稅對象

D.稅目目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素【課堂測試】以下敘述正確的有（）ABCD

A.同種稅的實際稅率可能低於其名義稅率

B.定額稅率適用於從量徵稅的稅種或稅目

C.我國工資、薪金所得的個人所得稅採用的是超額累進稅率

D.我國現(xiàn)行土地增值稅採用的是超率累進稅率目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素五、納稅環(huán)節(jié)六、納稅申報期限目錄本節(jié)【課堂測試】判斷以下敘述是否正確：增值稅實行的是多次課征制。（）納稅申報分為按月申報、按季申報和按年申報。

（）

正確

錯誤第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素七、稅額計算應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×適用稅率（單位稅額）八、稅負調(diào)整目錄本節(jié)（一）稅收減免

1.稅收減免及其要求稅收減免是減稅與免稅的合稱。第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素減免稅包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免，但不包括出口退稅和財政部門辦理的減免稅。

納稅人同時從事減稅、免稅專案與非減免專案的，應(yīng)分別確認(rèn)計量。

納稅人依法可以享受減免稅待遇，但因故未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳稅款。目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素稅收減免備案類減免稅核準(zhǔn)類減免稅目錄本節(jié)

2.稅收減免的類型第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素

3.稅收減免的形式稅收減免減免免稅起征點免征額目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素（二）稅收加征稅收加征地方附加加成征收加倍征收目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素【課堂測試】以下各項中，可能影響納稅人稅負的因素有（）

A.稅基B.稅率C.稅收減免D.稅收加征ABCD目錄本節(jié)

D.法定稅率為10%，加征一成後稅率為20%第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素【課堂測試】以下各項敘述正確的有（）

A.納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，並報送相關(guān)資料。AB

B.納稅人同時從事減免專案與非減免專案的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免專案的計稅依據(jù)以及減免稅額度。沒有分別核算的，不能享受減免稅。

C.起征點以下部分不徵稅，只對超過起征點的部分徵稅。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度稅收征納制度稅務(wù)登記制度會計管理制度發(fā)票管理制度納稅申報制度稅款繳納制度目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度一、稅務(wù)登記制度稅務(wù)登記包括設(shè)立登記、變更登記、註銷登記和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時稅務(wù)登記證及其副本?？劾U稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度二、會計管理制度（一）會計賬簿、憑證的設(shè)置和管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起１５日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的會計憑證記賬、核算。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度（二）會計制度、會計處理方法的管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財務(wù)會計制度、會計處理方法、會計核算軟體報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。三、發(fā)票管理制度

1.發(fā)票的概念和屬性目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度發(fā)票是用以證明交易事項已經(jīng)發(fā)生,明確交易雙方法律責(zé)任,記錄交易原始形態(tài)和內(nèi)容的商事憑證，有時也將其作為提貨單、保修單等的輔助證明。發(fā)票是稅務(wù)機關(guān)進行稅收征管的重要依據(jù)。發(fā)票是財務(wù)會計核算憑證,用以作為會計記錄的依據(jù)和會計檔案資料，也是稅務(wù)會計的計稅憑證,是稅務(wù)機關(guān)等執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度

2.發(fā)票基本要素和管理要求(1)發(fā)票基本要素我國發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票。發(fā)票的基本要素有發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及帳號、商品名稱或經(jīng)營專案、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度發(fā)票聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。(2)發(fā)票管理要求發(fā)票是由稅務(wù)機關(guān)通過招標(biāo)方式統(tǒng)一印製的,納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)。有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)、會計和發(fā)票管理制度健全的納稅人,發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動需要的,可向省以上稅務(wù)機關(guān)申請印有本單位名稱的發(fā)票。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度嚴(yán)禁私自印製、偽造、變造發(fā)票,禁止非法代開發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要,可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委託其他單位代開發(fā)票。目錄本節(jié)主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)申領(lǐng)者的經(jīng)營範(fàn)圍和規(guī)模，確認(rèn)申領(lǐng)發(fā)票的種類、數(shù)量和申領(lǐng)方式（指批量供應(yīng)、交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新等方式），在５個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票申領(lǐng)簿。第3節(jié)稅收征納制度

3.發(fā)票的申領(lǐng)需要申領(lǐng)發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣製作的發(fā)票專用章的印模，報主管稅務(wù)機關(guān)審核。目錄本節(jié)在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時,應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。第3節(jié)稅收征納制度

4.發(fā)票的開具和保管對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票,特殊情況下，由由付款方向收款方開具發(fā)票。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度企業(yè)在開具發(fā)票時,必須按照發(fā)票號碼順序填開,填寫專案齊全,內(nèi)容真實,字跡清楚,全部聯(lián)次一次列印,內(nèi)容完全一致。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:(1)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(2)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(3)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度企業(yè)在開具發(fā)票時,必須按照發(fā)票號碼順序填開,填寫專案齊全,內(nèi)容真實,字跡清楚,全部聯(lián)次一次列印,內(nèi)容完全一致。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:(1)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(2)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(3)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度安裝稅控裝置的單位和個人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票,並按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。使用非稅控電子器具開具發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟體程式說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案,並按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為:(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)製章和發(fā)票防偽專用品;(2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印製、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;(3)拆本使用發(fā)票;(4)擴大發(fā)票使用範(fàn)圍;(5)以其他憑證代替發(fā)票使用。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為:(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)製章和發(fā)票防偽專用品;(2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印製、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;(3)拆本使用發(fā)票;(4)擴大發(fā)票使用範(fàn)圍;(5)以其他憑證代替發(fā)票使用。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿,並定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況;應(yīng)在辦理變更或者註銷稅務(wù)登記的同時,辦理發(fā)票和發(fā)票申領(lǐng)簿的變更、繳銷手續(xù);應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。

已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿,報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗後銷毀。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度

5.網(wǎng)路發(fā)票管理稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況,核定其線上開具網(wǎng)路發(fā)票的種類、行業(yè)類別、開票限額等內(nèi)容。當(dāng)受票方取得網(wǎng)路發(fā)票時,應(yīng)及時查詢驗證網(wǎng)路發(fā)票資訊的真實性、完整性,對不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。電子發(fā)票是指紙質(zhì)發(fā)票的電子映像和電子記錄,是網(wǎng)路發(fā)票的電子形態(tài)或者說無紙化形式。目錄本節(jié)納稅申報方式直接申報郵寄申報數(shù)據(jù)電文申報第3節(jié)稅收征納制度（一）納稅申報的方式四、納稅申報制度目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度凡是有納稅義務(wù)的單位和個人,不論當(dāng)期是否有應(yīng)納稅款,都應(yīng)辦理納稅申報。此外,下列單位和個人也應(yīng)辦理納稅申報:1.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),實行“自行核稅、自行開票、自行繳庫”的納稅人,應(yīng)定期向稅務(wù)機關(guān)提交納稅申報,接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督。（二）納稅申報的範(fàn)圍目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度

2.採取定期定額繳納稅款的納稅人,按評估核定的銷售額、營業(yè)額、所得額等分月計算繳納稅款,並定期辦理申報納稅,以反映其實際經(jīng)營情況,以便稅務(wù)機關(guān)檢查原先核定的稅款定額是否合理。3.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)減免稅的納稅人,須定期申報減免稅款的發(fā)生結(jié)果,以真實反映減免稅的成效。4.扣繳義務(wù)人須定期辦理納稅申報,以防止不扣或少扣等情況的發(fā)生。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度（三）納稅申報的期限１.稅收實體法

2.具體確定法根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人在納稅申報期最後一日為法定休假日的，應(yīng)順延至第１個工作日，在納稅申報期若遇３日（含）以上法定休假日的，可以順延。

（四）納稅申報的內(nèi)容目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度（五）延期申報

1.法定延期

當(dāng)納稅申報期限的最後一天是星期天或法定節(jié)假日時,可以順延到實際休假日的次日;一種是核準(zhǔn)延期。2.核準(zhǔn)延期

納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn),可以延期申報。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度五、稅款繳納制度（一）稅款繳納方式１.查賬徵收

2.核定徵收（1）查定徵收（2）查驗徵收

（3）定期定額徵收（4）核定應(yīng)稅所得率3.代扣代繳、代收代繳目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度（二）稅收票證

1.稅收繳款書2.稅收收入退還書3.出口貨物勞務(wù)專用稅收票證4.印花稅專用稅收票證5.稅收完稅證明6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度【課堂測試】以下各項中，屬於稅收票證的有（）

A.稅收完稅證明ABCDE

B.稅收繳款書

C.出口貨物勞務(wù)專用稅收票證

D.印花稅專用稅收票證

E.稅收收入退還書目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度【課堂測試】核定徵收分為（）幾種形式ABCD

A.查定徵收B.查驗徵收C.定期定額徵收D.核定應(yīng)稅所得率目錄本節(jié)

C.代扣代繳申報D.數(shù)據(jù)電文申報第3節(jié)稅收征納制度【課堂測試】某企業(yè)某稅種是每月1—10日為納稅申報期，１月１日至1月3日為法定休假日，１月10日是星期六，其納稅申報的最後一日應(yīng)該是（）D

A.1月10日B.1月11日C.1月13日D.1月15日納稅申報方式分為（）幾種形式ABC

A.直接申報B.郵寄申報目錄本節(jié)

D.發(fā)票聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。第3節(jié)稅收征納制度【課堂測試】關(guān)於發(fā)票，以下敘述正確的有（）BCD

A.開具發(fā)票後，如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票並注明“作廢”字樣。

B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

C.我國發(fā)票有普通發(fā)票和專用發(fā)票兩種類型。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度【課堂測試】以下敘述正確的有（）ACD

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)會計制度、會計處理方法、會計核算軟體報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

B.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理註銷登記後，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理註銷稅務(wù)登記。

C.稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時稅務(wù)登記證及其副本。

D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。目錄本節(jié)第4節(jié)納稅人的權(quán)利與義務(wù)目錄本節(jié)一、納稅人的權(quán)利（14項）1.知情權(quán)2.保密權(quán)3.稅收監(jiān)督權(quán)4.納稅申報方式選擇權(quán)5.申請延期申報權(quán)6.申請延期繳納稅款權(quán)7.申請退還多繳稅款權(quán)

8.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)9.委託稅務(wù)代理權(quán)

第4節(jié)納稅人的權(quán)利與義務(wù)目錄本節(jié)10.陳述與申辯權(quán)11.對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)12.稅收法律救濟權(quán)

13.依法要求聽證的權(quán)利

14.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利第4節(jié)納稅人的權(quán)利與義務(wù)目錄本節(jié)

二、納稅人的義務(wù)（10項）

1.依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)2.依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)3.財務(wù)會計制度和會計核算軟體備案的義務(wù)

4.按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

5.按時、如實申報的義務(wù)第4節(jié)納稅人的權(quán)利與義務(wù)目錄本節(jié)6.按時繳納稅款的義務(wù)7.代扣、代收稅款的義務(wù)8.接受依法檢查的義務(wù)9.及時提供資訊的義務(wù)10.報告其他涉稅資訊的義務(wù)

三、納稅人權(quán)益保護

增值稅會計【學(xué)習(xí)目標(biāo)】瞭解增值稅的類型及特點;理解增值稅會計與財務(wù)會計的關(guān)係掌握增值稅會計的確認(rèn)、計量、記錄與申報。第1節(jié)增值稅稅制要素一、增值稅的基本含義目錄本節(jié)（一）增值稅的概念增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人，就其取得貨物的銷售額、進口貨物金額、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計算稅款，並實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。第1節(jié)增值稅稅制要素（二）增值稅的類型目錄固定資產(chǎn)增值稅是否允許扣除生產(chǎn)型增值稅消費型增值稅收入型增值稅本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素（三）增值稅的特點目錄本節(jié)

1.不重複增值稅

2.既普遍徵收又多環(huán)節(jié)徵收

3.同種產(chǎn)品最終售價相同則其稅負相同第1節(jié)增值稅稅制要素

3.有利於國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入目錄本節(jié)

4.有利於制定合理的價格政策

5.有利於擴大出口

6.有利於平衡進口產(chǎn)品與國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔(dān)（四）增值稅的優(yōu)點

1.能夠較好地體現(xiàn)公平稅負的原則

2.有利於促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化第1節(jié)增值稅稅制要素最早徵收增值稅的國家是（）【課堂測試】D

A.中國B.美國C.英國D.法國（）增值稅與增值稅的概念比較吻合

A.生產(chǎn)型B.消費型C.抵扣型D.收入型目錄本節(jié)D目前我國實行的是（）增值稅

A.生產(chǎn)型B.消費型C.抵扣型D.收入型B第1節(jié)增值稅稅制要素以下各項，可以作為進項稅額抵扣的有（）【課堂測試】ABCDE

A.外購材料支付的增值稅目錄本節(jié)

B.外購機器設(shè)備支付的增值稅

C.購入自用的應(yīng)徵消費稅的摩托車支付的增值稅

D.購入自用的應(yīng)徵消費稅的汽車支付的增值稅

E.購入自用的應(yīng)徵消費稅的遊艇支付的增值稅第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)二、增值稅的納稅人及其分類在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。（一）增值稅納稅人單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的,以承租人或者承包人為納稅人。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)境外單位或個人在境內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的,以購買者為扣繳義務(wù)人。單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的,以承租人或者承包人為納稅人。

（二）小規(guī)模納稅人第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)

(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)徵增值稅銷售額在50萬元及以下的。

(2)其餘納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元及以下的。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)

(3)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（4）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，對於應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)（5）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)（三）一般納稅人一般納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售額超過增值稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)目前，以下屬於增值稅納稅人的企業(yè)有（）【課堂測試】ABC

A.製造類企業(yè)

B.批發(fā)類企業(yè)

C.零售類企業(yè)

D.服務(wù)類企業(yè)

(1)從事貨物批發(fā)的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的，應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。（）第1節(jié)增值稅稅制要素目錄判斷以下敘述是否正確：錯誤

(2)小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以申請認(rèn)定一般納稅人。（）正確

(3)一般情況下，一般納稅人不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（）正確本節(jié)（一）納稅範(fàn)圍的一般規(guī)定第1節(jié)增值稅稅制要素目錄三、增值稅的納稅範(fàn)圍凡在我國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)以及進口貨物的，均屬增值稅的納稅範(fàn)圍。（二）納稅範(fàn)圍的特殊專案1.銷售廢品、下腳料本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素目錄

2.基建和建築安裝企業(yè)用於本單位的預(yù)製件等3.銷售自產(chǎn)貨物並提供建築業(yè)勞務(wù)4.納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合併、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一併轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,不屬於增值稅的徵稅範(fàn)圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不徵收增值稅。本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素目錄

5.罰沒物品6.特定貨物銷售。貨物期貨(包括商品期貨和貴重金屬期貨,在期貨的實物交割環(huán)節(jié)計稅)、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和銷售寄售物品的業(yè)務(wù),均應(yīng)繳納增值稅。7.代行政收費、代辦證照收費本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素目錄

8.對從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次性費用。對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用,凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)係的,繳納增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)係的,不繳增值稅。(三)納稅範(fàn)圍的特殊行為1.視同銷售行為本節(jié)（2）銷售代銷貨物第1節(jié)增值稅稅制要素目錄（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)並實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用於銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。（4）將自產(chǎn)、委託加工的貨物用於非增值稅應(yīng)稅專案、用於集體福利或者個人消費。本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素目錄（5）將自產(chǎn)、委託加工或者購進的貨物作為投資提供給其他單位或者個體工商戶，分配給股東或者投資者，無償贈送其他單位或者個人。（6）企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，用於市場推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈以及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬用途的情況。本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素目錄企業(yè)若發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為,對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的,以固定資產(chǎn)淨(jìng)值為銷售額。

2.混合銷售行為本節(jié)如果一項銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，屬於混合銷售行為。納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，並根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)(1)銷售自產(chǎn)貨物並同時提供建築業(yè)勞務(wù)的行為；(2)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)、兼營不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅專案的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅專案的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)納稅人兼營不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，屬於同稅種的，應(yīng)按不同稅率、不同類別或?qū)０阜謩e設(shè)賬、分別核算，凡有免稅專案的，也應(yīng)單獨設(shè)賬核算。若未分別核算或不能準(zhǔn)確核算，免稅的不得免稅，應(yīng)稅的稅率從高。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)

4.代購貨物行為凡代購行為，如果同時具備以下條件的，不徵收增值稅，僅按其手續(xù)費收入計繳營業(yè)稅；如果不同時具備以下條件，無論會計準(zhǔn)則規(guī)定如何處理，均應(yīng)繳納增值稅。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)（1）受託方不墊付資金；（2）銷貨方將發(fā)票開具給委託方，並由受託方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委託方；（3）受託方按銷售方實際收取的銷售額與委託方結(jié)算貨款，並另外收取手續(xù)費。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售甲和乙兩種產(chǎn)品，增值稅稅率分別為17%和13%，但兩種產(chǎn)品未分開核算，則甲乙兩種產(chǎn)品適用的增值稅稅率為（）【課堂測試】A

A.均為17%B.均為13%C.均為15%D.分別為17%和13%第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)以下各項中，屬於增值稅視同銷售行為的有（）【課堂測試】CD

A.將購進的貨物用於非增值稅應(yīng)稅專案B.將購進的貨物用於集體福利或者個人消費C.將自製的貨物無償贈送他人D.銷售代銷貨物第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)以下各項中，屬於混合銷售行為的有（）【課堂測試】BC

A.提供汽車修理服務(wù)並銷售汽車配件B.向客戶銷售防盜門並提供安裝服務(wù)C.提供建築勞務(wù)並向建設(shè)方銷售自產(chǎn)建材D.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)目前，我國增值稅的徵稅範(fàn)圍包括（）【課堂測試】ABCD

A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.進口貨物D.提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)（2）低稅率13%：農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品；圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等。目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素四、增值稅稅率和徵收率（一）增值稅稅率（1）基本稅率：17%目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素提供交通運輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）、增值電信服務(wù)，稅率為6%。(3)零稅率*出口貨物稅率為零（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）

*特定應(yīng)稅服務(wù)稅率為零目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素（二）增值稅徵收率1.下列銷售行為適用3%的徵收率，且可以開具專用發(fā)票：①寄售商店代銷寄售物品（含居民個人寄售的物品）；②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；③經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品；④拍賣行受託拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用；⑤藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物製品。目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素

2.小規(guī)模納稅人適用3%的徵收率。3.一般納稅人選擇簡易計稅方法的，增值稅徵收率為3%，選擇後36個月內(nèi)不得變更。除另有規(guī)定外，不得抵扣進項稅額，也不得開具增值稅專用發(fā)票。目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素判斷以下敘述是否正確：【課堂測試】圖書適用13%的扣除率。（）錯誤以下各項適用13%增值稅稅率的有（）ABD

A.農(nóng)產(chǎn)品B.自來水

C.居民用電D.飼料目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素五、增值稅的納稅期限與納稅地點（一）納稅期限（1）納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。（2）以1日、3日、5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，於次月1日起15日內(nèi)申報納稅並結(jié)清上月應(yīng)納稅款。目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素（3）納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用於小規(guī)模納稅人,具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定。目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素（二）納稅地點（1）固定業(yè)戶（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)（3）非固定業(yè)戶（4）進口貨物（5）扣繳義務(wù)人目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素判斷以下敘述是否正確：

(1)以１個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用於小規(guī)模納稅人。（）【課堂測試】正確

(2)按次繳納增值稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起5日內(nèi)申報納稅。（）錯誤

(3)進口貨物應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（）目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素【課堂測試】錯誤

(4)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款（）錯誤目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素六、增值稅的優(yōu)惠政策（一）免稅規(guī)定（二）即征即退、先征後退（三）增值稅減征

1.納稅人（一般指舊貨經(jīng)營單位）銷售舊貨

2.一般納稅人銷售自己使用過的特定固定資產(chǎn)目錄本節(jié)（四）減免增值稅的放棄（五）免征增值稅的起征點七、增值稅發(fā)票管理（一）增值稅發(fā)票的意義（二）增值稅發(fā)票的使用（三）增值稅發(fā)票的申領(lǐng)和開具（四）不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證（五）增值稅專用發(fā)票的丟失目錄本節(jié)

（六）一般納稅人註銷稅務(wù)登記

（七）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的管理判斷以下敘述是否正確：

(1)納稅人銷售自己使用過的物品按3%徵收率減按2%徵收增值稅。（）(2)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按3%徵收率減按2%徵收增值稅。（）【課堂測試】錯誤錯誤以下各項屬於增值稅免稅專案的有（）

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品B.批發(fā)、零售環(huán)節(jié)銷售蔬菜C.書店銷售圖書D.大學(xué)生銷售自己使用過的物品目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素

(3)免稅貨物的整體稅負為零。（）【課堂測試】錯誤ABCD目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報一、增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)

1.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。

(1)採取直接收款方式銷售貨物

(2)採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物

(3)採取賒銷和分期收款方式銷售貨物目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報一、增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)

(4)採取預(yù)收貨款方式銷售貨物

(5)委託其他納稅人代銷貨物

(6)提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)

(7)納稅人發(fā)生按稅法規(guī)定的視同銷售貨物行為目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報

2.其他情況

(1)先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天

(2)進口貨物為報關(guān)進口的當(dāng)天

(3)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報關(guān)於增值稅納稅義務(wù)確認(rèn)，以下各項敘述正確的是（）

A.分期收款方式銷售貨物的為發(fā)出貨物的當(dāng)天B.預(yù)收貨款方式銷售貨物為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.代銷貨物為收到代銷清單的當(dāng)天D.先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天【課堂測試】D

2.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由，或者發(fā)生視同銷售行為，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額，依次按如下順序確認(rèn)、計量：目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報二、增值稅銷項稅額的計算（一）銷售額的確認(rèn)、計量

1.銷售額：全部價款和價外費用。目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。（3）按組成計稅價格確定：組成計稅價格＝成本×（１＋成本利潤率）目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報

3.包裝物押金（1）為銷售貨物而出租、出借包裝物所收取的押金，如果單獨計價核算的，不併入銷售額計稅。（2）因逾期（以一年為限）未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報（3）銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，應(yīng)併入當(dāng)期銷售額計稅。（4）價外費用和應(yīng)計稅的包裝物押金應(yīng)視為含稅收入。目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報（三）銷項稅額計算銷項稅額＝銷售額×稅率（二）含稅銷售額的換算銷售額＝含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或徵收率)目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報甲公司為一般納稅人，經(jīng)營家電產(chǎn)品，1月份銷售收入100萬元，收取包裝物租金5萬元、包裝物押金1萬元，沒收逾期包裝物押金2萬元，稅率17%，則1月份銷項稅額為（）萬元?！菊n堂測試】D

A.17B.17.85C.18.19D.18.02目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報三、增值稅進項稅額的計算（二）準(zhǔn)予抵扣進項稅額的確認(rèn)

1.防偽稅控專用發(fā)票

2.海關(guān)完稅憑證

3.購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的抵扣（一）進項稅額的含義目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報

(2)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點涉及行業(yè)：以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳製品、酒及酒精、植物油行業(yè)扣除率:納稅人在銷售時貨物的適用稅率

(1)進項稅額＝買價×扣除率(13%)目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報

4.混合銷售行為按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅額，符合稅法規(guī)定的進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報5.一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資、融資性售後回租業(yè)務(wù)中承租方購入）或者自製（包括改擴建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，憑增值稅專用發(fā)票、貨運專票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書從銷項稅額中抵扣。“固定資產(chǎn)”是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報

(三)準(zhǔn)予抵扣進項稅額的申報

1.增值稅專用發(fā)票：180天內(nèi)認(rèn)證次月申報抵扣

2.海關(guān)進口增值稅專用繳款書

(1)先比對後抵扣：當(dāng)月申請稽核比對

(2)未實行先比對後抵扣：180日後的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報

(3)接受勞務(wù)、服務(wù):在勞務(wù)、服務(wù)費支付後才能申報抵扣

(4)對企業(yè)接受投資、捐贈和分配的貨物,則以收到增值稅專用發(fā)票的時間為申報抵扣進項稅額的時限。5.一般納稅人發(fā)生真實交易但由於客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書)逾期的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報上報,由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對後,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

(四)不得抵扣進項稅額的確認(rèn)

(1)用於非增值稅應(yīng)稅專案和免征增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報

(2)非正常損失（因管理不善造成被盜、丟失、黴爛變質(zhì)的損失）的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)

(5)已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生上述情況的，應(yīng)當(dāng)將其進項稅額從當(dāng)期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報

(4)納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述所列情形的，不得抵扣的進項稅額＝固定資產(chǎn)淨(jìng)值×適用稅率。不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅專案銷售額＋非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額＋免征增值稅專案銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額＋當(dāng)期全部營業(yè)額）目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報

(6)一般納稅人兼營免稅專案或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報

(7)按簡易辦法計算繳納增值稅的貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，不得抵扣進項稅額

(8)因購進貨物退回或者折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生購進貨物退回或者折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報可以作為增值稅扣稅憑證的有（）【課堂測試】ACD

A.增值稅專用發(fā)票B.普通發(fā)票

C.海關(guān)進口增值稅專用繳款書D.農(nóng)產(chǎn)品收購憑證目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報甲公司專門從事食用植物油的生產(chǎn)與銷售，10月份從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購大豆共計100噸，收購發(fā)票注明的價款為600000元，則甲公司10月份可抵扣的進項稅額為（）元?！菊n堂測試】B

A.102000B.78000C.87179.49D.69026.55目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報（）取得增值稅專用發(fā)票後，應(yīng)在開具之日起（）日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，並在認(rèn)證通過的（）申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額A

A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.增值稅納稅人D.30E.90F.180G.當(dāng)月H.次月FH目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報以下各項屬於不得抵扣進項稅額的有（）AE

A.外購貨物用於個人消費

B.自製貨物用於集體福利

C.自製貨物用於利潤分配

D.外購貨物無償贈送他人

E.外購貨物非正常損失目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報甲公司2013年12月購入生產(chǎn)用機器一臺，專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅17000元，已按規(guī)定申報抵扣。會計上採用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計淨(jìng)殘值為0。2015年1月該設(shè)備發(fā)生非正常損失，則當(dāng)月進項稅額轉(zhuǎn)出為（）元。D

A.0B.17000C.11333.33D.10955.56目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報

2015年1月，甲公司一批產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，已知該批產(chǎn)品成本100000元，其中包括耗用的外購免稅農(nóng)產(chǎn)品43500元，則當(dāng)月進項稅額轉(zhuǎn)出為（）元。D

A.0B.17000C.5655D.6500目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報四、增值稅應(yīng)納稅額的計算（一）一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額

＝當(dāng)期銷項稅額－同期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額若當(dāng)期銷項稅額小於同期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額而不足抵扣時,不足部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報

【例3-3】騰翔廣告公司（一般納稅人，稅率6%）10月份簽訂一項價稅合計80萬元的廣告業(yè)務(wù)，並向廣告主開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月支付給Ａ廣告發(fā)佈者（一般納稅人）發(fā)佈費25萬元，收到增值稅專用發(fā)票，價稅合計25萬元；支付給B廣告公司（小規(guī)模納稅人）發(fā)佈費5萬元，收到稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票，價稅合計5萬元。計算該廣告公司應(yīng)納增值稅。目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報

【答案】

（1）銷項稅額＝800000÷（1＋6%）×6％＝45283.02（元）

（2）進項稅額=250000÷（1＋6%）×6％+50000÷（1＋3％）×3％=15607.25（元）

（3）應(yīng)納增值稅額=45283.02-15607.25=29675.77（元）

【例3-4】某具有礦山開採資質(zhì)的納稅人（非增值稅一般納稅人）常年承包某鐵礦的礦石開採業(yè)務(wù)，合同規(guī)定每噸礦石開採費用0.5元，上半年共開採礦石30萬噸。應(yīng)納增值稅＝300000÷(1+3%)×3%=4368.93（元）目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報（二）簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝銷售額×徵收率

【答案】

應(yīng)納增值稅=300000÷(1+3%)×3%=4368.93（元）（三）進口貨物應(yīng)納稅額的計算組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅應(yīng)納增值稅＝組成計稅價格×增值稅稅率

（四）售後回租業(yè)務(wù)增值稅的計算

五、增值稅的申報與繳納目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計量與申報

一、增值稅會計賬表的設(shè)置目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進項稅額及其轉(zhuǎn)出的會計處理（一）一般納稅人增值稅會計帳戶的設(shè)置

1.在“應(yīng)交稅費”帳戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級帳戶

2.在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”二級帳戶下設(shè)置以下明細賬戶（1）進項稅額目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進項稅額及其轉(zhuǎn)出的會計處理（2）已交稅金（3）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

（4）銷項稅額

（5）出口退稅

（6）進項稅額轉(zhuǎn)出（1）進項稅額目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進項稅額及其轉(zhuǎn)出的會計處理（2）已交稅金（3）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

（4）銷項稅額

（5）出口退稅

（6）進項稅額轉(zhuǎn)出（二）小規(guī)模納稅人增值稅會計帳戶的設(shè)置目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進項稅額及其轉(zhuǎn)出的會計處理

只需設(shè)置“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”二級帳戶（三）增值稅會計賬表的設(shè)置1.一般納稅人增值稅賬簿的設(shè)置

（1）按“應(yīng)交增值稅”的明細專案設(shè)置多欄賬

（2）按明細專案在“應(yīng)交稅費”帳戶下分別設(shè)置明細賬進行核算

2.小規(guī)模納稅人增值稅賬簿的設(shè)置目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進項稅額及其轉(zhuǎn)出的會計處理

“應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅”帳戶可設(shè)借、貸、餘三欄式明細賬二、增值稅進項稅額的會計處理若增值稅採用稅款抵扣制,被確認(rèn)的進項稅額均可從同期銷項稅額中抵扣。對不準(zhǔn)抵扣的進項稅額,應(yīng)將增值稅額計入採購貨物的成本。（一）國內(nèi)採購貨物進項稅額的會計處理1.工業(yè)企業(yè)的會計處理目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進項稅額及其轉(zhuǎn)出的會計處理

【例3-6】天華工廠9月6日收到銀行轉(zhuǎn)來的購買光明工廠丙材料的“托收承付結(jié)算憑證”及發(fā)票，數(shù)量為5000千克，價格為11元／千克，增值稅進項稅額為9350元；支付運輸費用600元（不含稅），進項稅額66元，採用驗單付款。

【答案】借：在途物資（光明工廠）55600應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（進項稅額） 9416貸：銀行存款65016目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進項稅額及其轉(zhuǎn)出的會計處理

【例3-8】大華工廠10月付水費12000元，其中：車間用水9500元，管理用水2500元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅額1560元（稅率13％）。目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進項稅額及其轉(zhuǎn)出的會計處理

【答案】借：製造費用9500管理費用2500應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（進項稅額）1560貸：銀行存款13560目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進項稅額及其轉(zhuǎn)出的會計處理【例3-9】某零售商業(yè)企業(yè)向本市無線電廠購入150臺DVD，不含稅售價是1000元／臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款150000元，增值稅額25500元。設(shè)每臺DVD含稅售價為1560元。目錄