稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)課件

稅務(wù)會(huì)計(jì)概論稅務(wù)會(huì)計(jì)所得稅……增值稅第1節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述目錄一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生本節(jié)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)第1節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述【現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的構(gòu)成】目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述【課堂測(cè)試】對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展影響最大的是（）A.個(gè)人所得稅B.增值稅C.營(yíng)業(yè)稅D.企業(yè)所得稅D現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)分為（）A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)B.稅務(wù)會(huì)計(jì)C.預(yù)算會(huì)計(jì)D.管理會(huì)計(jì)ABD目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念稅務(wù)會(huì)計(jì)是以所涉稅境的現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論、方法和程式，對(duì)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和申報(bào)（報(bào)告），以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大稅收利益的一門(mén)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述【課堂測(cè)試】以下關(guān)於稅務(wù)會(huì)計(jì)敘述正確的有（）

A.以現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩

B.運(yùn)用了會(huì)計(jì)學(xué)的理論、方法和程式

C.是介於稅收學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)之間的一門(mén)邊緣學(xué)科

D.需要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外單獨(dú)設(shè)置另一套會(huì)計(jì)賬表BC目錄本節(jié)專(zhuān)案非立法會(huì)計(jì)立法會(huì)計(jì)實(shí)施國(guó)家英國(guó)、加拿大、澳大利亞、南非、美國(guó)、荷蘭等德國(guó)、法國(guó)、瑞士、大部分拉美國(guó)家會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則指導(dǎo)廣泛立法規(guī)範(fàn)導(dǎo)向投資者（股東）稅法第1節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述三、稅務(wù)會(huì)計(jì)模式表1立法會(huì)計(jì)模式與非立法會(huì)計(jì)模式目錄本節(jié)表2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)係模式專(zhuān)案財(cái)稅分離會(huì)計(jì)模式財(cái)稅合一會(huì)計(jì)模式財(cái)稅混合會(huì)計(jì)模式目標(biāo)體現(xiàn)真實(shí)公允國(guó)家宏觀需滿(mǎn)足多方需要賬簿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分設(shè)“兩套賬”財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)為“一套賬”財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合為“一套賬”程式分別按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法要求各自進(jìn)行會(huì)計(jì)處理對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度與稅法差異之處，按稅法要求進(jìn)行處理，期末無(wú)須調(diào)整在會(huì)計(jì)記錄環(huán)節(jié)混合，其他環(huán)節(jié)各自處理優(yōu)點(diǎn)會(huì)計(jì)資訊品質(zhì)較高無(wú)須納稅調(diào)整居於折中缺陷比較複雜影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資訊品質(zhì)居於折中目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)的類(lèi)型

(1)以所得稅會(huì)計(jì)為主體的稅務(wù)會(huì)計(jì)

(2)以流轉(zhuǎn)稅（商品勞務(wù)稅）會(huì)計(jì)為主體的稅務(wù)會(huì)計(jì)

(3)流轉(zhuǎn)稅與所得稅並重的稅務(wù)會(huì)計(jì)目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述【課堂測(cè)試】以下關(guān)於會(huì)計(jì)模式敘述正確的有（）

A.非立法會(huì)計(jì)模式下，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)由公認(rèn)會(huì)計(jì)原則為指導(dǎo)

B.非立法會(huì)計(jì)模式以稅法為導(dǎo)向

C.立法會(huì)計(jì)模式以投資者為導(dǎo)向

D.美、英、澳、加等國(guó)屬於非立法會(huì)計(jì)模式AD目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述【課堂測(cè)試】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)係模式包括（）

A.財(cái)稅分離會(huì)計(jì)模式

B.財(cái)稅合一會(huì)計(jì)模式

C.財(cái)稅混合會(huì)計(jì)模式

D.財(cái)稅協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)模式ABC目錄本節(jié)目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述【課堂測(cè)試】以下敘述正確的有（）

A.在財(cái)稅分離會(huì)計(jì)模式下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法存在的差異之處按稅法要求進(jìn)行處理

B.財(cái)稅合一會(huì)計(jì)模式下，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整

C.財(cái)稅合一會(huì)計(jì)模式的優(yōu)勢(shì)是會(huì)計(jì)資訊品質(zhì)較高

D.我國(guó)應(yīng)建立流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)與所得稅會(huì)計(jì)並重的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式BD目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述四、稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

1.稅法導(dǎo)向性（法定性）

2.稅務(wù)籌畫(huà)性

3.協(xié)調(diào)性

4.廣泛性目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述【課堂測(cè)試】稅務(wù)會(huì)計(jì)最顯著的特徵是（）

A.稅法導(dǎo)向性

B.稅務(wù)籌畫(huà)性

C.協(xié)調(diào)性

D.廣泛性A目錄本節(jié)第1節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述五、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)繫與區(qū)別（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)繫（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

1.目標(biāo)不同2.對(duì)象不同3.核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同4.計(jì)算損益的程式不同目錄本節(jié)

D.在實(shí)際計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要在會(huì)計(jì)所得的基礎(chǔ)上調(diào)整為應(yīng)稅所得。第1節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述【課堂測(cè)試】以下敘述正確的有（）

A.稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作是獨(dú)立存在的

B.稅收制度是收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合

C.稅務(wù)會(huì)計(jì)既要遵循稅務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則，也要遵循與稅收法規(guī)不相矛盾的那些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般原則BCD目錄本節(jié)第2節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象與目標(biāo)一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象納稅人的涉稅資金運(yùn)動(dòng)就是稅務(wù)可會(huì)計(jì)的對(duì)象，包括因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。目錄本節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)發(fā)生的以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（）第2節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象與目標(biāo)【課堂測(cè)試】請(qǐng)判斷以下說(shuō)法是否正確：

錯(cuò)誤預(yù)約定價(jià)安排屬於稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象。（）

錯(cuò)誤目錄本節(jié)第2節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象與目標(biāo)二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要任務(wù)稅法遵從正確計(jì)算應(yīng)繳稅款納稅申報(bào)繳納稅款稅務(wù)分析稅務(wù)籌劃目錄本節(jié)第2節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象與目標(biāo)三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)（一）基本目標(biāo)（二）最終目標(biāo)（三）特定目標(biāo)

1.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

2.經(jīng)營(yíng)者、投資者、債權(quán)人

3.社會(huì)公眾目錄本節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提納稅會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)貨幣時(shí)間價(jià)值納稅會(huì)計(jì)期間年度會(huì)計(jì)核算第3節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提目錄本節(jié)

D.納稅權(quán)利人不一定是會(huì)計(jì)主體

A.納稅會(huì)計(jì)主體必須是能夠獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人第3節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提【課堂測(cè)試】以下敘述正確的有（）

B.會(huì)計(jì)主體一定是納稅會(huì)計(jì)主體

C.納稅會(huì)計(jì)主體作為代扣（收）代繳義務(wù)人時(shí)，納稅人與負(fù)稅人是分開(kāi)的ACD目錄本節(jié)第3節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提關(guān)於稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提以下敘述正確的有（）

A.納稅會(huì)計(jì)主體必然是法律主體

B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)這一前提為使用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅跨期攤配提供了理論依據(jù)

C.貨幣時(shí)間價(jià)值基本前提為稅務(wù)籌畫(huà)提供了一定空間

D.納稅會(huì)計(jì)期間等同於納稅期限BC目錄本節(jié)第4節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則一、稅法導(dǎo)向原則二、以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)原則三、應(yīng)計(jì)制原則與實(shí)現(xiàn)制原則四、歷史（實(shí)際）成本計(jì)價(jià)原則五、相關(guān)性原則六、配比原則七、確定性原則目錄本節(jié)第4節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則八、合理性原則九、劃分營(yíng)業(yè)收益與資本收益原則十、稅款支付能力原則十一、籌畫(huà)性原則目錄本節(jié)第4節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則【課堂測(cè)試】以下各項(xiàng)屬於稅務(wù)會(huì)計(jì)原則的有（）

A.稅法導(dǎo)向原則

B.歷史成本計(jì)價(jià)原則

C.謹(jǐn)慎性原則

D.劃分營(yíng)業(yè)收益與資本收益原則ABD目錄本節(jié)第4節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則

判斷以下說(shuō)法是否正確：（1）以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)原則只適用於稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)混合的會(huì)計(jì)模式。（）

（2）考慮到稅款支付能力，稅務(wù)會(huì)計(jì)採(cǎi)用的是收付實(shí)現(xiàn)制原則。（）

正確

錯(cuò)誤目錄本節(jié)第4節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則

判斷以下說(shuō)法是否正確：（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)中的相關(guān)性原則，是指稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的資訊應(yīng)當(dāng)與資訊使用者決策相關(guān)。（）

（4）目前，我國(guó)稅法尚未對(duì)營(yíng)業(yè)收益和資本收益進(jìn)行具體界定。（）

錯(cuò)誤

正確目錄本節(jié)第4節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則

超過(guò)稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不允許在稅前扣除，這主要體現(xiàn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)的（）A.相關(guān)性原則B.配比性原則C.確定性原則D.合理性原則D

會(huì)計(jì)上計(jì)提的資產(chǎn)減值損失一般不允許在稅前扣除，這主要體現(xiàn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)的（）A.相關(guān)性原則B.配比性原則C.確定性原則D.合理性原則C目錄本節(jié)計(jì)稅依據(jù)×適用稅率（或單位稅額）＝應(yīng)納稅額應(yīng)稅收入－扣除費(fèi)用＝應(yīng)稅所得第5節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)要素

一、計(jì)稅依據(jù)（稅基）二、應(yīng)稅收入三、扣除費(fèi)用四、應(yīng)稅所得（虧損）五、應(yīng)納稅額六、稅務(wù)會(huì)計(jì)等式目錄本節(jié)第5節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)要素【課堂測(cè)試】以下各項(xiàng)敘述正確的有（）

A.“應(yīng)稅收入－扣除費(fèi)用＝應(yīng)稅所得”只適用於所得稅

B.稅率體現(xiàn)徵稅的深度，各稅種一般都有其特定的稅率

C.如果帳面利潤(rùn)是負(fù)數(shù)，則為應(yīng)稅虧損

D.應(yīng)稅收入與會(huì)計(jì)收入所包含的內(nèi)容不同ABD目錄本節(jié)第6節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性與稅務(wù)會(huì)計(jì)處理程式一、稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性重置成本現(xiàn)行市價(jià)公允價(jià)值歷史成本目錄本節(jié)

D.盤(pán)盈資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)當(dāng)採(cǎi)用重置成本第6節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性與稅務(wù)會(huì)計(jì)處理程式【課堂測(cè)試】以下各項(xiàng)敘述正確的有（）

A.公允價(jià)值計(jì)量只適用於非關(guān)聯(lián)方

B.在一般情況下，各項(xiàng)資產(chǎn)均以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)BCD目錄本節(jié)第6節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性與稅務(wù)會(huì)計(jì)處理程式二、稅務(wù)會(huì)計(jì)處理程式確認(rèn)計(jì)量記錄申報(bào)（報(bào)表）目錄本節(jié)第6節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性與稅務(wù)會(huì)計(jì)處理程式【課堂測(cè)試】

判斷以下說(shuō)法是否正確：（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)處理程式包括確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。

（）

錯(cuò)誤（2）稅務(wù)會(huì)計(jì)的每一個(gè)處理程式都必須以稅法為準(zhǔn)。

（）

正確目錄本節(jié)第6節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性與稅務(wù)會(huì)計(jì)處理程式【課堂測(cè)試】

判斷以下說(shuō)法是否正確：（3）在我國(guó)，稅務(wù)會(huì)計(jì)一般是獨(dú)立於財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單獨(dú)設(shè)賬。

（）

（4）稅務(wù)會(huì)計(jì)的最終產(chǎn)品是稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

（）

錯(cuò)誤

正確目錄本節(jié)第6節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性與稅務(wù)會(huì)計(jì)處理程式三、稅務(wù)會(huì)計(jì)記錄方法

1.應(yīng)交稅金的會(huì)計(jì)記錄（１）應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)記錄（２）應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、資源稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅等的會(huì)計(jì)記錄（３）應(yīng)交車(chē)船稅、印花稅、契稅、車(chē)購(gòu)稅等的會(huì)計(jì)記錄目錄本節(jié)第6節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性與稅務(wù)會(huì)計(jì)處理程式

2.上繳稅金的會(huì)計(jì)記錄

3.退稅的會(huì)計(jì)記錄（包括多繳稅款的退回、先征後退和出口退稅等類(lèi)型）

4.代扣（收）代繳的會(huì)計(jì)記錄

5.支付滯納金、罰款、罰金的會(huì)計(jì)記錄目錄本節(jié)涉稅會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理會(huì)計(jì)報(bào)表其他專(zhuān)題會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)第6節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性與稅務(wù)會(huì)計(jì)處理程式四、涉稅會(huì)計(jì)資訊目錄本節(jié)第6節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性與稅務(wù)會(huì)計(jì)處理程式企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)借記（）帳戶(hù)【課堂測(cè)試】

A.相關(guān)費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.應(yīng)交稅費(fèi)D.相關(guān)成本B能夠提供涉稅會(huì)計(jì)資訊的會(huì)計(jì)系統(tǒng)有（）

A.稅務(wù)會(huì)計(jì)B.管理會(huì)計(jì)C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)D.其他專(zhuān)題會(huì)計(jì)ABCD目錄本節(jié)第6節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性與稅務(wù)會(huì)計(jì)處理程式【課堂測(cè)試】企業(yè)收到的先征後退稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)貸記（）帳戶(hù)

A.相關(guān)費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入C.應(yīng)交稅費(fèi)D.相關(guān)成本B目錄本節(jié)

納稅基礎(chǔ)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】瞭解稅收征納基本制度；理解納稅人的權(quán)利和義務(wù)；掌握稅收實(shí)體法的基本構(gòu)成要素。稅收國(guó)家的產(chǎn)生和存在私有財(cái)產(chǎn)制度的存在和發(fā)展第1節(jié)稅收概述一、稅收的產(chǎn)生目錄本節(jié)第1節(jié)稅收概述二、稅收的特徵強(qiáng)制性無(wú)償性固定性目錄本節(jié)

“民以食為天，國(guó)以稅為本?！睆?qiáng)有力的政府、完善的公共服務(wù)和充裕的公共物品，都是靠稅收支撐的。

我國(guó)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后，稅制建設(shè)取得了巨大成就，稅收收入逐年大幅增長(zhǎng)，稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要作用日趨明顯。

只有不斷完善稅制，做到依法治稅，才能充分發(fā)揮稅收的重要作用——稅收法定第1節(jié)稅收概述三、稅收的作用目錄本節(jié)第1節(jié)稅收概述關(guān)於稅收，以下敘述正確的有（）【課堂測(cè)試】ACD

A.國(guó)家的產(chǎn)生和存在是稅收產(chǎn)生的必要條件之一

B.兩權(quán)分離是稅收產(chǎn)生的必要條件之一

C.稅收具有強(qiáng)制性的特徵

D.稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源目錄本節(jié)稅收實(shí)體法基本要素納稅對(duì)象稅目稅率計(jì)稅依據(jù)……納稅人第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素一、納稅權(quán)利義務(wù)人（納稅人）納稅人相關(guān)概念代扣代繳義務(wù)人代征人納稅單位負(fù)稅人目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素關(guān)於納稅人，以下敘述正確的是（）【課堂測(cè)試】B

A.納稅人必須是法人

B.納稅人不一定是負(fù)稅人

C.扣繳義務(wù)人是從其持有的納稅人收入中按其應(yīng)納稅款代為繳納的單位或個(gè)人

D.集團(tuán)公司可以作為一個(gè)納稅人合併納稅目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素二、納稅對(duì)象亦稱(chēng)課稅對(duì)象、徵稅客體,是徵稅的目的物,是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)誌。目錄本節(jié)（）是區(qū)分不同稅種的標(biāo)誌【課堂測(cè)試】C

A.納稅人

B.計(jì)稅依據(jù)

C.納稅對(duì)象

D.稅目三、稅目

是納稅對(duì)象的具體化,體現(xiàn)每個(gè)稅種的徵收廣度。第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素

納稅對(duì)象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是（）B

A.納稅人

B.計(jì)稅依據(jù)

C.納稅對(duì)象

D.稅目

判斷以下說(shuō)法是否正確：

稅目是納稅對(duì)象的具體化，每個(gè)稅種都設(shè)有稅目。

（）

錯(cuò)誤目錄本節(jié)按照經(jīng)濟(jì)意義劃分名義稅率實(shí)際稅率第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素四、稅率目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素按照表現(xiàn)形式劃分定額稅率比例稅率累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素體現(xiàn)稅收課稅深度的是（）【課堂測(cè)試】A

A.稅率

B.計(jì)稅依據(jù)

C.納稅對(duì)象

D.稅目目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素【課堂測(cè)試】以下敘述正確的有（）ABCD

A.同種稅的實(shí)際稅率可能低於其名義稅率

B.定額稅率適用於從量徵稅的稅種或稅目

C.我國(guó)工資、薪金所得的個(gè)人所得稅採(cǎi)用的是超額累進(jìn)稅率

D.我國(guó)現(xiàn)行土地增值稅採(cǎi)用的是超率累進(jìn)稅率目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素五、納稅環(huán)節(jié)六、納稅申報(bào)期限目錄本節(jié)【課堂測(cè)試】判斷以下敘述是否正確：增值稅實(shí)行的是多次課征制。（）納稅申報(bào)分為按月申報(bào)、按季申報(bào)和按年申報(bào)。

（）

正確

錯(cuò)誤第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素七、稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×適用稅率（單位稅額）八、稅負(fù)調(diào)整目錄本節(jié)（一）稅收減免

1.稅收減免及其要求稅收減免是減稅與免稅的合稱(chēng)。第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素減免稅包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免，但不包括出口退稅和財(cái)政部門(mén)辦理的減免稅。

納稅人同時(shí)從事減稅、免稅專(zhuān)案與非減免專(zhuān)案的，應(yīng)分別確認(rèn)計(jì)量。

納稅人依法可以享受減免稅待遇，但因故未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳稅款。目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素稅收減免備案類(lèi)減免稅核準(zhǔn)類(lèi)減免稅目錄本節(jié)

2.稅收減免的類(lèi)型第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素

3.稅收減免的形式稅收減免減免免稅起征點(diǎn)免征額目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素（二）稅收加征稅收加征地方附加加成征收加倍征收目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素【課堂測(cè)試】以下各項(xiàng)中，可能影響納稅人稅負(fù)的因素有（）

A.稅基B.稅率C.稅收減免D.稅收加征ABCD目錄本節(jié)

D.法定稅率為10%，加征一成後稅率為20%第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素【課堂測(cè)試】以下各項(xiàng)敘述正確的有（）

A.納稅人申請(qǐng)報(bào)批類(lèi)減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，並報(bào)送相關(guān)資料。AB

B.納稅人同時(shí)從事減免專(zhuān)案與非減免專(zhuān)案的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免專(zhuān)案的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。沒(méi)有分別核算的，不能享受減免稅。

C.起征點(diǎn)以下部分不徵稅，只對(duì)超過(guò)起征點(diǎn)的部分徵稅。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度稅收征納制度稅務(wù)登記制度會(huì)計(jì)管理制度發(fā)票管理制度納稅申報(bào)制度稅款繳納制度目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度一、稅務(wù)登記制度稅務(wù)登記包括設(shè)立登記、變更登記、註銷(xiāo)登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶(hù)處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時(shí)稅務(wù)登記證及其副本?？劾U稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度二、會(huì)計(jì)管理制度（一）會(huì)計(jì)賬簿、憑證的設(shè)置和管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起１５日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的會(huì)計(jì)憑證記賬、核算。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度（二）會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)處理方法的管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)核算軟體報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。三、發(fā)票管理制度

1.發(fā)票的概念和屬性目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度發(fā)票是用以證明交易事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生,明確交易雙方法律責(zé)任,記錄交易原始形態(tài)和內(nèi)容的商事憑證，有時(shí)也將其作為提貨單、保修單等的輔助證明。發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的重要依據(jù)。發(fā)票是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算憑證,用以作為會(huì)計(jì)記錄的依據(jù)和會(huì)計(jì)檔案資料，也是稅務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)稅憑證,是稅務(wù)機(jī)關(guān)等執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度

2.發(fā)票基本要素和管理要求(1)發(fā)票基本要素我國(guó)發(fā)票分為普通發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票。發(fā)票的基本要素有發(fā)票的名稱(chēng)、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶(hù)名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào)、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)專(zhuān)案、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位(個(gè)人)名稱(chēng)(章)等。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度發(fā)票聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。(2)發(fā)票管理要求發(fā)票是由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)招標(biāo)方式統(tǒng)一印製的,納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)。有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和發(fā)票管理制度健全的納稅人,發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的,可向省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度嚴(yán)禁私自印製、偽造、變?cè)彀l(fā)票,禁止非法代開(kāi)發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要,可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定委託其他單位代開(kāi)發(fā)票。目錄本節(jié)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申領(lǐng)者的經(jīng)營(yíng)範(fàn)圍和規(guī)模，確認(rèn)申領(lǐng)發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量和申領(lǐng)方式（指批量供應(yīng)、交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新等方式），在５個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票申領(lǐng)簿。第3節(jié)稅收征納制度

3.發(fā)票的申領(lǐng)需要申領(lǐng)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定式樣製作的發(fā)票專(zhuān)用章的印模，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。目錄本節(jié)在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額。第3節(jié)稅收征納制度

4.發(fā)票的開(kāi)具和保管對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票,特殊情況下，由由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票時(shí),必須按照發(fā)票號(hào)碼順序填開(kāi),填寫(xiě)專(zhuān)案齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次列印,內(nèi)容完全一致。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為:(1)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(2)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(3)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票時(shí),必須按照發(fā)票號(hào)碼順序填開(kāi),填寫(xiě)專(zhuān)案齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次列印,內(nèi)容完全一致。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為:(1)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(2)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(3)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度安裝稅控裝置的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票,並按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)。使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟體程式說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,並按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為:(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)製章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品;(2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印製、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸;(3)拆本使用發(fā)票;(4)擴(kuò)大發(fā)票使用範(fàn)圍;(5)以其他憑證代替發(fā)票使用。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為:(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)製章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品;(2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印製、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸;(3)拆本使用發(fā)票;(4)擴(kuò)大發(fā)票使用範(fàn)圍;(5)以其他憑證代替發(fā)票使用。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿,並定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況;應(yīng)在辦理變更或者註銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí),辦理發(fā)票和發(fā)票申領(lǐng)簿的變更、繳銷(xiāo)手續(xù);應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。

已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿(mǎn),報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)後銷(xiāo)毀。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度

5.網(wǎng)路發(fā)票管理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況,核定其線上開(kāi)具網(wǎng)路發(fā)票的種類(lèi)、行業(yè)類(lèi)別、開(kāi)票限額等內(nèi)容。當(dāng)受票方取得網(wǎng)路發(fā)票時(shí),應(yīng)及時(shí)查詢(xún)驗(yàn)證網(wǎng)路發(fā)票資訊的真實(shí)性、完整性,對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。電子發(fā)票是指紙質(zhì)發(fā)票的電子映像和電子記錄,是網(wǎng)路發(fā)票的電子形態(tài)或者說(shuō)無(wú)紙化形式。目錄本節(jié)納稅申報(bào)方式直接申報(bào)郵寄申報(bào)數(shù)據(jù)電文申報(bào)第3節(jié)稅收征納制度（一）納稅申報(bào)的方式四、納稅申報(bào)制度目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度凡是有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,不論當(dāng)期是否有應(yīng)納稅款,都應(yīng)辦理納稅申報(bào)。此外,下列單位和個(gè)人也應(yīng)辦理納稅申報(bào):1.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),實(shí)行“自行核稅、自行開(kāi)票、自行繳庫(kù)”的納稅人,應(yīng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅申報(bào),接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。（二）納稅申報(bào)的範(fàn)圍目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度

2.採(cǎi)取定期定額繳納稅款的納稅人,按評(píng)估核定的銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額、所得額等分月計(jì)算繳納稅款,並定期辦理申報(bào)納稅,以反映其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,以便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查原先核定的稅款定額是否合理。3.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免稅的納稅人,須定期申報(bào)減免稅款的發(fā)生結(jié)果,以真實(shí)反映減免稅的成效。4.扣繳義務(wù)人須定期辦理納稅申報(bào),以防止不扣或少扣等情況的發(fā)生。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度（三）納稅申報(bào)的期限１.稅收實(shí)體法

2.具體確定法根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人在納稅申報(bào)期最後一日為法定休假日的，應(yīng)順延至第１個(gè)工作日，在納稅申報(bào)期若遇３日（含）以上法定休假日的，可以順延。

（四）納稅申報(bào)的內(nèi)容目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度（五）延期申報(bào)

1.法定延期

當(dāng)納稅申報(bào)期限的最後一天是星期天或法定節(jié)假日時(shí),可以順延到實(shí)際休假日的次日;一種是核準(zhǔn)延期。2.核準(zhǔn)延期

納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以延期申報(bào)。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度五、稅款繳納制度（一）稅款繳納方式１.查賬徵收

2.核定徵收（1）查定徵收（2）查驗(yàn)徵收

（3）定期定額徵收（4）核定應(yīng)稅所得率3.代扣代繳、代收代繳目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度（二）稅收票證

1.稅收繳款書(shū)2.稅收收入退還書(shū)3.出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用稅收票證4.印花稅專(zhuān)用稅收票證5.稅收完稅證明6.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度【課堂測(cè)試】以下各項(xiàng)中，屬於稅收票證的有（）

A.稅收完稅證明ABCDE

B.稅收繳款書(shū)

C.出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用稅收票證

D.印花稅專(zhuān)用稅收票證

E.稅收收入退還書(shū)目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度【課堂測(cè)試】核定徵收分為（）幾種形式ABCD

A.查定徵收B.查驗(yàn)徵收C.定期定額徵收D.核定應(yīng)稅所得率目錄本節(jié)

C.代扣代繳申報(bào)D.數(shù)據(jù)電文申報(bào)第3節(jié)稅收征納制度【課堂測(cè)試】某企業(yè)某稅種是每月1—10日為納稅申報(bào)期，１月１日至1月3日為法定休假日，１月10日是星期六，其納稅申報(bào)的最後一日應(yīng)該是（）D

A.1月10日B.1月11日C.1月13日D.1月15日納稅申報(bào)方式分為（）幾種形式ABC

A.直接申報(bào)B.郵寄申報(bào)目錄本節(jié)

D.發(fā)票聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。第3節(jié)稅收征納制度【課堂測(cè)試】關(guān)於發(fā)票，以下敘述正確的有（）BCD

A.開(kāi)具發(fā)票後，如果發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票並注明“作廢”字樣。

B.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

C.我國(guó)發(fā)票有普通發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票兩種類(lèi)型。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度【課堂測(cè)試】以下敘述正確的有（）ACD

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)核算軟體報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

B.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理註銷(xiāo)登記後，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理註銷(xiāo)稅務(wù)登記。

C.稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時(shí)稅務(wù)登記證及其副本。

D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。目錄本節(jié)第4節(jié)納稅人的權(quán)利與義務(wù)目錄本節(jié)一、納稅人的權(quán)利（14項(xiàng)）1.知情權(quán)2.保密權(quán)3.稅收監(jiān)督權(quán)4.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)5.申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)6.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)7.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)

8.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)9.委託稅務(wù)代理權(quán)

第4節(jié)納稅人的權(quán)利與義務(wù)目錄本節(jié)10.陳述與申辯權(quán)11.對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢查權(quán)12.稅收法律救濟(jì)權(quán)

13.依法要求聽(tīng)證的權(quán)利

14.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利第4節(jié)納稅人的權(quán)利與義務(wù)目錄本節(jié)

二、納稅人的義務(wù)（10項(xiàng)）

1.依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)2.依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟體備案的義務(wù)

4.按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

5.按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)第4節(jié)納稅人的權(quán)利與義務(wù)目錄本節(jié)6.按時(shí)繳納稅款的義務(wù)7.代扣、代收稅款的義務(wù)8.接受依法檢查的義務(wù)9.及時(shí)提供資訊的義務(wù)10.報(bào)告其他涉稅資訊的義務(wù)

三、納稅人權(quán)益保護(hù)

增值稅會(huì)計(jì)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】瞭解增值稅的類(lèi)型及特點(diǎn);理解增值稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)係掌握增值稅會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與申報(bào)。第1節(jié)增值稅稅制要素一、增值稅的基本含義目錄本節(jié)（一）增值稅的概念增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，就其取得貨物的銷(xiāo)售額、進(jìn)口貨物金額、應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額計(jì)算稅款，並實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。第1節(jié)增值稅稅制要素（二）增值稅的類(lèi)型目錄固定資產(chǎn)增值稅是否允許扣除生產(chǎn)型增值稅消費(fèi)型增值稅收入型增值稅本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素（三）增值稅的特點(diǎn)目錄本節(jié)

1.不重複增值稅

2.既普遍徵收又多環(huán)節(jié)徵收

3.同種產(chǎn)品最終售價(jià)相同則其稅負(fù)相同第1節(jié)增值稅稅制要素

3.有利於國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入目錄本節(jié)

4.有利於制定合理的價(jià)格政策

5.有利於擴(kuò)大出口

6.有利於平衡進(jìn)口產(chǎn)品與國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)（四）增值稅的優(yōu)點(diǎn)

1.能夠較好地體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則

2.有利於促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化第1節(jié)增值稅稅制要素最早徵收增值稅的國(guó)家是（）【課堂測(cè)試】D

A.中國(guó)B.美國(guó)C.英國(guó)D.法國(guó)（）增值稅與增值稅的概念比較吻合

A.生產(chǎn)型B.消費(fèi)型C.抵扣型D.收入型目錄本節(jié)D目前我國(guó)實(shí)行的是（）增值稅

A.生產(chǎn)型B.消費(fèi)型C.抵扣型D.收入型B第1節(jié)增值稅稅制要素以下各項(xiàng)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有（）【課堂測(cè)試】ABCDE

A.外購(gòu)材料支付的增值稅目錄本節(jié)

B.外購(gòu)機(jī)器設(shè)備支付的增值稅

C.購(gòu)入自用的應(yīng)徵消費(fèi)稅的摩托車(chē)支付的增值稅

D.購(gòu)入自用的應(yīng)徵消費(fèi)稅的汽車(chē)支付的增值稅

E.購(gòu)入自用的應(yīng)徵消費(fèi)稅的遊艇支付的增值稅第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)二、增值稅的納稅人及其分類(lèi)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。（一）增值稅納稅人單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的,以承租人或者承包人為納稅人。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理人的,以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的,以承租人或者承包人為納稅人。

（二）小規(guī)模納稅人第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)

(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)徵增值稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元及以下的。

(2)其餘納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元及以下的。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)

(3)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（4）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，對(duì)於應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)（5）應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)（三）一般納稅人一般納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)增值稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)目前，以下屬於增值稅納稅人的企業(yè)有（）【課堂測(cè)試】ABC

A.製造類(lèi)企業(yè)

B.批發(fā)類(lèi)企業(yè)

C.零售類(lèi)企業(yè)

D.服務(wù)類(lèi)企業(yè)

(1)從事貨物批發(fā)的企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上的，應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。（）第1節(jié)增值稅稅制要素目錄判斷以下敘述是否正確：錯(cuò)誤

(2)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人。（）正確

(3)一般情況下，一般納稅人不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（）正確本節(jié)（一）納稅範(fàn)圍的一般規(guī)定第1節(jié)增值稅稅制要素目錄三、增值稅的納稅範(fàn)圍凡在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)以及進(jìn)口貨物的，均屬增值稅的納稅範(fàn)圍。（二）納稅範(fàn)圍的特殊專(zhuān)案1.銷(xiāo)售廢品、下腳料本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素目錄

2.基建和建築安裝企業(yè)用於本單位的預(yù)製件等3.銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物並提供建築業(yè)勞務(wù)4.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合併、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一併轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬於增值稅的徵稅範(fàn)圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不徵收增值稅。本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素目錄

5.罰沒(méi)物品6.特定貨物銷(xiāo)售。貨物期貨(包括商品期貨和貴重金屬期貨,在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)計(jì)稅)、銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和銷(xiāo)售寄售物品的業(yè)務(wù),均應(yīng)繳納增值稅。7.代行政收費(fèi)、代辦證照收費(fèi)本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素目錄

8.對(duì)從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次性費(fèi)用。對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用,凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量有直接關(guān)係的,繳納增值稅;凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量無(wú)直接關(guān)係的,不繳增值稅。(三)納稅範(fàn)圍的特殊行為1.視同銷(xiāo)售行為本節(jié)（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物第1節(jié)增值稅稅制要素目錄（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)並實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用於銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。（4）將自產(chǎn)、委託加工的貨物用於非增值稅應(yīng)稅專(zhuān)案、用於集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素目錄（5）將自產(chǎn)、委託加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)，分配給股東或者投資者，無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。（6）企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，用於市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng)以及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬用途的情況。本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素目錄企業(yè)若發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為,對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的,以固定資產(chǎn)淨(jìng)值為銷(xiāo)售額。

2.混合銷(xiāo)售行為本節(jié)如果一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，屬於混合銷(xiāo)售行為。納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，並根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額：第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)(1)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物並同時(shí)提供建築業(yè)勞務(wù)的行為；(2)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)、兼營(yíng)不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅專(zhuān)案的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅專(zhuān)案的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)納稅人兼營(yíng)不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，屬於同稅種的，應(yīng)按不同稅率、不同類(lèi)別或?qū)０阜謩e設(shè)賬、分別核算，凡有免稅專(zhuān)案的，也應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬核算。若未分別核算或不能準(zhǔn)確核算，免稅的不得免稅，應(yīng)稅的稅率從高。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)

4.代購(gòu)貨物行為凡代購(gòu)行為，如果同時(shí)具備以下條件的，不徵收增值稅，僅按其手續(xù)費(fèi)收入計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅；如果不同時(shí)具備以下條件，無(wú)論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定如何處理，均應(yīng)繳納增值稅。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)（1）受託方不墊付資金；（2）銷(xiāo)貨方將發(fā)票開(kāi)具給委託方，並由受託方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委託方；（3）受託方按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的銷(xiāo)售額與委託方結(jié)算貨款，並另外收取手續(xù)費(fèi)。第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷(xiāo)售甲和乙兩種產(chǎn)品，增值稅稅率分別為17%和13%，但兩種產(chǎn)品未分開(kāi)核算，則甲乙兩種產(chǎn)品適用的增值稅稅率為（）【課堂測(cè)試】A

A.均為17%B.均為13%C.均為15%D.分別為17%和13%第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)以下各項(xiàng)中，屬於增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）【課堂測(cè)試】CD

A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用於非增值稅應(yīng)稅專(zhuān)案B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用於集體福利或者個(gè)人消費(fèi)C.將自製的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)以下各項(xiàng)中，屬於混合銷(xiāo)售行為的有（）【課堂測(cè)試】BC

A.提供汽車(chē)修理服務(wù)並銷(xiāo)售汽車(chē)配件B.向客戶(hù)銷(xiāo)售防盜門(mén)並提供安裝服務(wù)C.提供建築勞務(wù)並向建設(shè)方銷(xiāo)售自產(chǎn)建材D.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品第1節(jié)增值稅稅制要素目錄本節(jié)目前，我國(guó)增值稅的徵稅範(fàn)圍包括（）【課堂測(cè)試】ABCD

A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.進(jìn)口貨物D.提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)（2）低稅率13%：農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜誌、音像製品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等。目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素四、增值稅稅率和徵收率（一）增值稅稅率（1）基本稅率：17%目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）、增值電信服務(wù)，稅率為6%。(3)零稅率*出口貨物稅率為零（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）

*特定應(yīng)稅服務(wù)稅率為零目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素（二）增值稅徵收率1.下列銷(xiāo)售行為適用3%的徵收率，且可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：①寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（含居民個(gè)人寄售的物品）；②典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品；③經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品；④拍賣(mài)行受託拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；⑤藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物製品。目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素

2.小規(guī)模納稅人適用3%的徵收率。3.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，增值稅徵收率為3%，選擇後36個(gè)月內(nèi)不得變更。除另有規(guī)定外，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素判斷以下敘述是否正確：【課堂測(cè)試】圖書(shū)適用13%的扣除率。（）錯(cuò)誤以下各項(xiàng)適用13%增值稅稅率的有（）ABD

A.農(nóng)產(chǎn)品B.自來(lái)水

C.居民用電D.飼料目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素五、增值稅的納稅期限與納稅地點(diǎn)（一）納稅期限（1）納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。（2）以1日、3日、5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，於次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅並結(jié)清上月應(yīng)納稅款。目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素（3）納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用於小規(guī)模納稅人,具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定。目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素（二）納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶(hù)（2）固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)（3）非固定業(yè)戶(hù)（4）進(jìn)口貨物（5）扣繳義務(wù)人目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素判斷以下敘述是否正確：

(1)以１個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用於小規(guī)模納稅人。（）【課堂測(cè)試】正確

(2)按次繳納增值稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)申報(bào)納稅。（）錯(cuò)誤

(3)進(jìn)口貨物應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素【課堂測(cè)試】錯(cuò)誤

(4)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款（）錯(cuò)誤目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素六、增值稅的優(yōu)惠政策（一）免稅規(guī)定（二）即征即退、先征後退（三）增值稅減征

1.納稅人（一般指舊貨經(jīng)營(yíng)單位）銷(xiāo)售舊貨

2.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的特定固定資產(chǎn)目錄本節(jié)（四）減免增值稅的放棄（五）免征增值稅的起征點(diǎn)七、增值稅發(fā)票管理（一）增值稅發(fā)票的意義（二）增值稅發(fā)票的使用（三）增值稅發(fā)票的申領(lǐng)和開(kāi)具（四）不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證（五）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的丟失目錄本節(jié)

（六）一般納稅人註銷(xiāo)稅務(wù)登記

（七）輔導(dǎo)期納稅人專(zhuān)用發(fā)票的管理判斷以下敘述是否正確：

(1)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品按3%徵收率減按2%徵收增值稅。（）(2)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)按3%徵收率減按2%徵收增值稅。（）【課堂測(cè)試】錯(cuò)誤錯(cuò)誤以下各項(xiàng)屬於增值稅免稅專(zhuān)案的有（）

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品B.批發(fā)、零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售蔬菜C.書(shū)店銷(xiāo)售圖書(shū)D.大學(xué)生銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品目錄本節(jié)第1節(jié)增值稅稅制要素

(3)免稅貨物的整體稅負(fù)為零。（）【課堂測(cè)試】錯(cuò)誤ABCD目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)一、增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)

1.銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

(1)採(cǎi)取直接收款方式銷(xiāo)售貨物

(2)採(cǎi)取托收承付和委託銀行收款方式銷(xiāo)售貨物

(3)採(cǎi)取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)一、增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)

(4)採(cǎi)取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物

(5)委託其他納稅人代銷(xiāo)貨物

(6)提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)

(7)納稅人發(fā)生按稅法規(guī)定的視同銷(xiāo)售貨物行為目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

2.其他情況

(1)先開(kāi)具發(fā)票的為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

(2)進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

(3)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)關(guān)於增值稅納稅義務(wù)確認(rèn)，以下各項(xiàng)敘述正確的是（）

A.分期收款方式銷(xiāo)售貨物的為發(fā)出貨物的當(dāng)天B.預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.代銷(xiāo)貨物為收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天D.先開(kāi)具發(fā)票的為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天【課堂測(cè)試】D

2.納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由，或者發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額，依次按如下順序確認(rèn)、計(jì)量：目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)二、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算（一）銷(xiāo)售額的確認(rèn)、計(jì)量

1.銷(xiāo)售額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)（1）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（１＋成本利潤(rùn)率）目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

3.包裝物押金（1）為銷(xiāo)售貨物而出租、出借包裝物所收取的押金，如果單獨(dú)計(jì)價(jià)核算的，不併入銷(xiāo)售額計(jì)稅。（2）因逾期（以一年為限）未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)（3）銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，應(yīng)併入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)稅。（4）價(jià)外費(fèi)用和應(yīng)計(jì)稅的包裝物押金應(yīng)視為含稅收入。目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)（三）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率（二）含稅銷(xiāo)售額的換算銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或徵收率)目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)甲公司為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)家電產(chǎn)品，1月份銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，收取包裝物租金5萬(wàn)元、包裝物押金1萬(wàn)元，沒(méi)收逾期包裝物押金2萬(wàn)元，稅率17%，則1月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元?！菊n堂測(cè)試】D

A.17B.17.85C.18.19D.18.02目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（二）準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)

1.防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票

2.海關(guān)完稅憑證

3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣（一）進(jìn)項(xiàng)稅額的含義目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

(2)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)涉及行業(yè)：以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳製品、酒及酒精、植物油行業(yè)扣除率:納稅人在銷(xiāo)售時(shí)貨物的適用稅率

(1)進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)×扣除率(13%)目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

4.混合銷(xiāo)售行為按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷(xiāo)售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合稅法規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)5.一般納稅人購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資、融資性售後回租業(yè)務(wù)中承租方購(gòu)入）或者自製（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨運(yùn)專(zhuān)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。“固定資產(chǎn)”是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

(三)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的申報(bào)

1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票：180天內(nèi)認(rèn)證次月申報(bào)抵扣

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

(1)先比對(duì)後抵扣：當(dāng)月申請(qǐng)稽核比對(duì)

(2)未實(shí)行先比對(duì)後抵扣：180日後的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

(3)接受勞務(wù)、服務(wù):在勞務(wù)、服務(wù)費(fèi)支付後才能申報(bào)抵扣

(4)對(duì)企業(yè)接受投資、捐贈(zèng)和分配的貨物,則以收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)間為申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限。5.一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由於客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū))逾期的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)上報(bào),由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)後,對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

(四)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)

(1)用於非增值稅應(yīng)稅專(zhuān)案和免征增值稅專(zhuān)案、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

(2)非正常損失（因管理不善造成被盜、丟失、黴爛變質(zhì)的損失）的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)

(5)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生上述情況的，應(yīng)當(dāng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

(4)納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述所列情形的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)淨(jìng)值×適用稅率。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅專(zhuān)案銷(xiāo)售額＋非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額＋免征增值稅專(zhuān)案銷(xiāo)售額）÷（當(dāng)期全部銷(xiāo)售額＋當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

(6)一般納稅人兼營(yíng)免稅專(zhuān)案或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

(7)按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

(8)因購(gòu)進(jìn)貨物退回或者折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)可以作為增值稅扣稅憑證的有（）【課堂測(cè)試】ACD

A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.普通發(fā)票

C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)甲公司專(zhuān)門(mén)從事食用植物油的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，10月份從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)大豆共計(jì)100噸，收購(gòu)發(fā)票注明的價(jià)款為600000元，則甲公司10月份可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元?！菊n堂測(cè)試】B

A.102000B.78000C.87179.49D.69026.55目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)（）取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票後，應(yīng)在開(kāi)具之日起（）日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，並在認(rèn)證通過(guò)的（）申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額A

A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.增值稅納稅人D.30E.90F.180G.當(dāng)月H.次月FH目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)以下各項(xiàng)屬於不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）AE

A.外購(gòu)貨物用於個(gè)人消費(fèi)

B.自製貨物用於集體福利

C.自製貨物用於利潤(rùn)分配

D.外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

E.外購(gòu)貨物非正常損失目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)甲公司2013年12月購(gòu)入生產(chǎn)用機(jī)器一臺(tái)，專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅17000元，已按規(guī)定申報(bào)抵扣。會(huì)計(jì)上採(cǎi)用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)淨(jìng)殘值為0。2015年1月該設(shè)備發(fā)生非正常損失，則當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為（）元。D

A.0B.17000C.11333.33D.10955.56目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

2015年1月，甲公司一批產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，已知該批產(chǎn)品成本100000元，其中包括耗用的外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品43500元，則當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為（）元。D

A.0B.17000C.5655D.6500目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)四、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額

＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－同期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額若當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小於同期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額而不足抵扣時(shí),不足部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

【例3-3】騰翔廣告公司（一般納稅人，稅率6%）10月份簽訂一項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)80萬(wàn)元的廣告業(yè)務(wù)，並向廣告主開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月支付給Ａ廣告發(fā)佈者（一般納稅人）發(fā)佈費(fèi)25萬(wàn)元，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)25萬(wàn)元；支付給B廣告公司（小規(guī)模納稅人）發(fā)佈費(fèi)5萬(wàn)元，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)5萬(wàn)元。計(jì)算該廣告公司應(yīng)納增值稅。目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

【答案】

（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝800000÷（1＋6%）×6％＝45283.02（元）

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=250000÷（1＋6%）×6％+50000÷（1＋3％）×3％=15607.25（元）

（3）應(yīng)納增值稅額=45283.02-15607.25=29675.77（元）

【例3-4】某具有礦山開(kāi)採(cǎi)資質(zhì)的納稅人（非增值稅一般納稅人）常年承包某鐵礦的礦石開(kāi)採(cǎi)業(yè)務(wù)，合同規(guī)定每噸礦石開(kāi)採(cǎi)費(fèi)用0.5元，上半年共開(kāi)採(cǎi)礦石30萬(wàn)噸。應(yīng)納增值稅＝300000÷(1+3%)×3%=4368.93（元）目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×徵收率

【答案】

應(yīng)納增值稅=300000÷(1+3%)×3%=4368.93（元）（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅應(yīng)納增值稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率

（四）售後回租業(yè)務(wù)增值稅的計(jì)算

五、增值稅的申報(bào)與繳納目錄本節(jié)第2節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

一、增值稅會(huì)計(jì)賬表的設(shè)置目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理（一）一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)帳戶(hù)的設(shè)置

1.在“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶(hù)下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級(jí)帳戶(hù)

2.在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”二級(jí)帳戶(hù)下設(shè)置以下明細(xì)賬戶(hù)（1）進(jìn)項(xiàng)稅額目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理（2）已交稅金（3）出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額

（4）銷(xiāo)項(xiàng)稅額

（5）出口退稅

（6）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（1）進(jìn)項(xiàng)稅額目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理（2）已交稅金（3）出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額

（4）銷(xiāo)項(xiàng)稅額

（5）出口退稅

（6）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（二）小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)帳戶(hù)的設(shè)置目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理

只需設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”二級(jí)帳戶(hù)（三）增值稅會(huì)計(jì)賬表的設(shè)置1.一般納稅人增值稅賬簿的設(shè)置

（1）按“應(yīng)交增值稅”的明細(xì)專(zhuān)案設(shè)置多欄賬

（2）按明細(xì)專(zhuān)案在“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶(hù)下分別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算

2.小規(guī)模納稅人增值稅賬簿的設(shè)置目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理

“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”帳戶(hù)可設(shè)借、貸、餘三欄式明細(xì)賬二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理若增值稅採(cǎi)用稅款抵扣制,被確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額均可從同期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。對(duì)不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)將增值稅額計(jì)入採(cǎi)購(gòu)貨物的成本。（一）國(guó)內(nèi)採(cǎi)購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理1.工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理

【例3-6】天華工廠9月6日收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的購(gòu)買(mǎi)光明工廠丙材料的“托收承付結(jié)算憑證”及發(fā)票，數(shù)量為5000千克，價(jià)格為11元／千克，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為9350元；支付運(yùn)輸費(fèi)用600元（不含稅），進(jìn)項(xiàng)稅額66元，採(cǎi)用驗(yàn)單付款。

【答案】借：在途物資（光明工廠）55600應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9416貸：銀行存款65016目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理

【例3-8】大華工廠10月付水費(fèi)12000元，其中：車(chē)間用水9500元，管理用水2500元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅額1560元（稅率13％）。目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理

【答案】借：製造費(fèi)用9500管理費(fèi)用2500應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1560貸：銀行存款13560目錄本節(jié)第3節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理【例3-9】某零售商業(yè)企業(yè)向本市無(wú)線電廠購(gòu)入150臺(tái)DVD，不含稅售價(jià)是1000元／臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款150000元，增值稅額25500元。設(shè)每臺(tái)DVD含稅售價(jià)為1560元。目錄