第二章基本核算方法

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)記賬方法第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)賬務(wù)組織

第二章 基本核算方法

第二章基本核算方法[學(xué)習(xí)目標(biāo)]（1）了解金融企業(yè)的會(huì)計(jì)方法；（2）熟悉金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本核算方法的主要內(nèi)容及相互關(guān)系；（3）掌握金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)、會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)及特點(diǎn)和記賬方法；（4）掌握金融企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)和賬務(wù)組織的主要內(nèi)容及其之間的關(guān)系。[本章重點(diǎn)]

金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)，記賬方法和賬務(wù)組織的內(nèi)容。[本章難點(diǎn)]會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容、會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)賬簿的登記。[課時(shí)安排]4課時(shí)第二章基本核算方法銀行會(huì)計(jì)核算方法主要包括基本核算方法和業(yè)務(wù)核算手續(xù)兩大部分.基本核算方法是各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算手續(xù)的概括,而業(yè)務(wù)核算手續(xù)則是基本核算方法在各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算中的具體運(yùn)用。會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策等方法會(huì)計(jì)方法的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算方法實(shí)施的保證會(huì)計(jì)核算方法的繼續(xù)與發(fā)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理手續(xù)基本核算方法會(huì)計(jì)監(jiān)督方法第二章基本核算方法基本核算方法內(nèi)容設(shè)置會(huì)計(jì)科目采用記賬方法填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用會(huì)計(jì)科目—概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容按其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)的標(biāo)志，是分類(lèi)記載會(huì)計(jì)事項(xiàng)的工具，也是設(shè)置賬戶和確定報(bào)表項(xiàng)目的基礎(chǔ)。銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)，給每一類(lèi)所定的名稱(chēng)。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用會(huì)計(jì)科目—作用金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和紐帶；綜合反映、考核和監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動(dòng)及提供會(huì)計(jì)核算資料的工具；統(tǒng)一核算和綜合反映的口徑。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則1、體現(xiàn)會(huì)計(jì)對(duì)象特點(diǎn)和資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律；2、滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要；3、既要遵守全國(guó)統(tǒng)規(guī)定，又要反映專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)；4、要含義明確、通俗易懂且相對(duì)穩(wěn)定。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及科目代號(hào)會(huì)計(jì)科目分類(lèi)—按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類(lèi)表內(nèi)科目用于核算銀行資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的實(shí)際增減變化以及損益的發(fā)生情況并反映在各種會(huì)計(jì)主表上；表外科目用以反映或有事項(xiàng)，即債權(quán)債務(wù)或權(quán)利責(zé)任已經(jīng)形成，但尚未涉及資金實(shí)際增減變化的會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及保管債券、單證等需要在表外進(jìn)行控制的事項(xiàng)，不在銀行會(huì)計(jì)主表上反映。會(huì)計(jì)科目表內(nèi)科目表外科目不體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中，不涉及資金變化體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中，反映企業(yè)資金變化第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及科目代號(hào)會(huì)計(jì)科目分類(lèi)—活動(dòng)練習(xí)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及科目代號(hào)表內(nèi)科目分類(lèi)—按資金性質(zhì)分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)損益類(lèi)負(fù)債類(lèi)反映資金占用及分布狀態(tài)反映資金來(lái)源渠道反映投資者和債權(quán)人權(quán)益反映銀行各項(xiàng)收入和費(fèi)用支出反映行際間資金往來(lái)、外匯買(mǎi)賣(mài)、同城票據(jù)交換清算第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及科目代號(hào)表內(nèi)科目分類(lèi)—活動(dòng)練習(xí)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及科目代號(hào)表內(nèi)科目分類(lèi)—按反映業(yè)務(wù)內(nèi)容詳簡(jiǎn)程度分類(lèi)一級(jí)科目“吸收存款”二級(jí)科目“活期存款”二級(jí)科目“定期存款”二級(jí)科目“活期儲(chǔ)蓄存款”……第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及科目代號(hào)表外科目分類(lèi)核算代理政策性銀行貸款、代企業(yè)發(fā)放委托貸款等。核算有價(jià)單證、空白重要憑證、代保管有價(jià)物品、未收貸款利息、應(yīng)收托收款等委托代理類(lèi)備查登記類(lèi)或有事項(xiàng)類(lèi)核算簽發(fā)銀行承兌匯票、開(kāi)出信用證及保函、保兌信用證及保函、開(kāi)出提貨擔(dān)保等或有事項(xiàng)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及科目代號(hào)會(huì)計(jì)科目按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分：

總分類(lèi)科目（一級(jí)科目）

子目（二級(jí)科目） 明細(xì)分類(lèi)科目

細(xì)目（三級(jí)科目）例如： 吸收存款——定期存款——一年期定期存款第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及科目代號(hào)會(huì)計(jì)科目代碼的編排規(guī)則 科目代碼長(zhǎng)度6位，其中一級(jí)科目4位（前兩位為規(guī)則號(hào)，后兩位為順序號(hào)），二級(jí)科目2位(順序號(hào))。

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及科目代號(hào)賬戶--定義具有一定結(jié)構(gòu)，用以分類(lèi)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種記賬載體第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及科目代號(hào)賬戶--會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系1、會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱(chēng)，賬戶是按會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。

與會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng)，賬戶分為： 資產(chǎn)類(lèi) 負(fù)債類(lèi) 所有者權(quán)益類(lèi) 資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi) 損益類(lèi)

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及科目代號(hào)賬戶--會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系2、會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)，涉及到某具體內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就應(yīng)在相應(yīng)的賬戶中記載。

例如： 收到居民存入活期存款4800元現(xiàn)金入庫(kù)。 此業(yè)務(wù)涉及到庫(kù)存現(xiàn)金和活期儲(chǔ)蓄存款科目，故應(yīng)在庫(kù)存現(xiàn)金賬戶和活期儲(chǔ)蓄存款賬戶中記錄。

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及科目代號(hào)賬戶--會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系3、會(huì)計(jì)科目?jī)H有名稱(chēng)，而無(wú)具體的結(jié)構(gòu)，而賬戶則有一定的結(jié)構(gòu)形式。

教學(xué)中，賬戶采用“T”字形結(jié)構(gòu)。 實(shí)際工作中，賬戶的基本格式為三欄式結(jié)構(gòu)。

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及科目代號(hào)賬戶--賬戶的分類(lèi)及賬號(hào)分類(lèi) 按其開(kāi)戶對(duì)象分為對(duì)內(nèi)賬戶和對(duì)外賬戶。

1、對(duì)內(nèi)賬戶：根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專(zhuān)用賬戶。

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及科目代號(hào)賬戶--賬戶的分類(lèi)及賬號(hào)2、對(duì)外賬戶：銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中對(duì)經(jīng)營(yíng)客戶或往來(lái)行設(shè)立的賬戶。（1）對(duì)外賬戶按核算內(nèi)容，可分為存款類(lèi)賬戶、貸款類(lèi)賬戶和往來(lái)類(lèi)賬戶。（2）對(duì)外賬戶按資金性質(zhì)和管理要求分為銀行結(jié)算賬戶和儲(chǔ)蓄賬戶。 銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶，按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不具有資金收付結(jié)算功能。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及科目代號(hào)賬戶--賬號(hào) 每一對(duì)外賬戶均應(yīng)編列一個(gè)賬號(hào)。 賬號(hào)一般是由經(jīng)辦行交換行號(hào)、科目代號(hào)和賬戶的順序號(hào)等因素組成，各行可根據(jù)具體情況進(jìn)行編排。

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及科目代號(hào)會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素××存款

╳╳╳

向央行借款

╳╳╳實(shí)收資本

╳╳╳

資本公積

╳╳╳會(huì)計(jì)等式★會(huì)計(jì)等式的相等關(guān)系通過(guò)各類(lèi)相應(yīng)賬戶的余額得以具體體現(xiàn)。商業(yè)銀行賬戶按開(kāi)戶對(duì)象可分為對(duì)內(nèi)賬戶和對(duì)外賬戶。★根據(jù)核算會(huì)計(jì)要素的要求設(shè)置?，F(xiàn)金

╳╳╳

短期貸款

╳╳╳資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及科目代號(hào)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》，現(xiàn)行金融企業(yè)的表內(nèi)科目主要分為五大類(lèi)119個(gè)科目。其中資產(chǎn)類(lèi)49個(gè)，負(fù)債類(lèi)30個(gè)，共同類(lèi)5個(gè)，所有者權(quán)益類(lèi)7個(gè)，損益類(lèi)28個(gè)。在銀行會(huì)計(jì)核算中主要用到的會(huì)計(jì)科目有：資產(chǎn)類(lèi)：庫(kù)存現(xiàn)金（1001）、存放中央銀行款項(xiàng)（1003）、存入同業(yè)（1011）、應(yīng)收利息（1132）、貼現(xiàn)資產(chǎn)（1301）、拆出資金（1302）、貸款（1303）、貸款損失準(zhǔn)備（1304）、代理兌付證券（1311）、貴金屬（1431）、抵債資產(chǎn)（1441）負(fù)債類(lèi)：向中央銀行借款（2004）、吸收存款（2011）、同業(yè)存放（2012）、貼現(xiàn)負(fù)債（2021）、應(yīng)付利息（2231）共同類(lèi)：清算資金往來(lái)（3001）、貨幣兌換（3002）損益類(lèi)：利息收入（6011）、手續(xù)費(fèi)及傭金收入（6021）、利息支出（6411）、手續(xù)費(fèi)及傭金支出（6421）第二節(jié)記賬方法

一、記賬方法及其類(lèi)型記賬方法就是在核算時(shí)，按照一定的規(guī)則，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)記入賬戶，以反映資產(chǎn)、負(fù)債等要素增減變化的一種技術(shù)方法。金融企業(yè)會(huì)計(jì)記賬方法包括：復(fù)式記賬方法和單式記賬方法。第二節(jié)記賬方法

一、記賬方法及其類(lèi)型記賬方法—單式記賬方法(表外科目)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在某一個(gè)賬戶中登記的記賬方法。一般用于或有事項(xiàng)、代理業(yè)務(wù)和備查登記業(yè)務(wù)等表外業(yè)務(wù)以及中央銀行的貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的記賬方法。當(dāng)表外科目涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生或增加時(shí)記收入，銷(xiāo)賬或減少時(shí)記付出，余額表示尚未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。不能完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性?；蛴惺马?xiàng)指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況(潛在資產(chǎn)或潛在債務(wù))，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。常見(jiàn)的或有事項(xiàng)有：商業(yè)票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品完全保證)等。把握兩點(diǎn)：過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成；結(jié)果具有不確定性。

或有事項(xiàng)、或有資產(chǎn)、或有負(fù)債？？？第二節(jié)記賬方法

一、記賬方法及其類(lèi)型記賬方法—單式記賬方法單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用銀行存款1000元購(gòu)買(mǎi)材料。銀行存款

原材料不予登記1000第二節(jié)記賬方法

一、記賬方法及其類(lèi)型記賬方法—單式記賬方法或有事項(xiàng)銀行對(duì)商業(yè)匯票承兌后，收：銀行承兌匯票承兌匯票到期，向承兌申請(qǐng)人收回票款后，付：銀行承兌匯票代理業(yè)務(wù)銀行發(fā)放委托貸款，按期收取利息未收到時(shí)，收：待收委托貸款利息待借款人歸還所欠利息時(shí)，付：待收委托貸款利息備查登記業(yè)務(wù)領(lǐng)回重要空白憑證支票時(shí)收：重要空白憑證—支票某企業(yè)從銀行購(gòu)買(mǎi)空白支票時(shí)，付：重要空白憑證—支票—第二節(jié)記賬方法

一、記賬方法及其類(lèi)型記賬方法—單式記賬方法【例1】某銀行承兌匯票一張，金額40萬(wàn)元，經(jīng)審查雙方簽屬協(xié)議。收入：銀行承兌匯票

——40萬(wàn)【例2】銀行收到某企業(yè)用于抵押貸款的樓房一處，價(jià)值200萬(wàn)。收入：待處理有價(jià)值品

——200萬(wàn)第二節(jié)記賬方法

一、記賬方法及其類(lèi)型記賬方法—復(fù)式記賬方法復(fù)式記賬方法就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以對(duì)應(yīng)相等的金額，同時(shí)在所涉及到的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶進(jìn)行登記的記賬方法。能反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程和具體內(nèi)容。能通過(guò)試算平衡檢查賬戶記錄的正確性。一般用于表內(nèi)科目(賬戶)的記賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收到開(kāi)戶單位繳存現(xiàn)金2000元現(xiàn)金2000活期存款2000復(fù)式記賬借/收/增貸/付/減貸/付/減借/收/增第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法借貸記賬法根據(jù)復(fù)式記賬原理，以資金平衡公式為依據(jù)，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸”、“借貸必相等”的記賬規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。內(nèi)容包括：記賬符號(hào)、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡。增加負(fù)債類(lèi)賬戶、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶、收入類(lèi)賬戶、利潤(rùn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶、費(fèi)用類(lèi)賬戶貸借減少減少增加第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)賬戶、費(fèi)用類(lèi)賬戶(如“存放中央銀行準(zhǔn)備金”)借貸期初余額╳╳╳

增加額

╳╳╳減少額╳╳╳本期增加發(fā)生額╳╳╳期末余額╳╳╳

本期減少發(fā)生額╳╳╳

費(fèi)用類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)的說(shuō)明：期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，如果將費(fèi)用類(lèi)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶，則該類(lèi)賬戶沒(méi)有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類(lèi)/所有者權(quán)益類(lèi)/收入類(lèi)/利潤(rùn)類(lèi)賬戶（如活期存款/實(shí)收資本/利息收入/本年利潤(rùn)）借貸期初余額╳╳╳

增加額╳╳╳

減少額╳╳╳

本期增加發(fā)生額╳╳╳

期末余額╳╳╳

本期減少發(fā)生額╳╳╳

收入類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)的說(shuō)明：期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，如果將收入類(lèi)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶，則該類(lèi)賬戶沒(méi)有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法記賬規(guī)則有借必有貸——賬戶登記方向。借貸必相等——賬戶登記金額。存放中央銀行準(zhǔn)備金央行第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱(chēng)、方向和金額的一種記錄形式。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫(xiě)出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄方法收到投資者投入資本500000元存入央行。編制會(huì)計(jì)分錄基本步驟1、分析涉及要素2、確定登記賬戶3、分析增減變化4、確定記賬方向5、確定登記金額6、編制會(huì)計(jì)分錄資產(chǎn)所有者權(quán)益存放中央銀行款項(xiàng)實(shí)收資本增加增加借方貸方

500000500000借：存放中央銀行款項(xiàng)500000

貸：實(shí)收資本500000第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求存放中央銀行款項(xiàng)第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例【例1】某企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，收入現(xiàn)金40000元，存入銀行。

企業(yè)如何處理？開(kāi)戶銀行如何處理？銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款（活期存款）企業(yè)與銀行的業(yè)務(wù)比較企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例【例2】某商業(yè)銀行將超過(guò)核定限額的庫(kù)存現(xiàn)金交存中央銀行。

商業(yè)銀行如何核算？中央銀行如何核算？第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例中央銀行與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的比較商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：庫(kù)存現(xiàn)金中央銀行會(huì)計(jì)分錄：借：發(fā)行基金往來(lái)貸：商業(yè)銀行存款第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例【例3】機(jī)械廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票5000元，支付五金商店購(gòu)貨款。五金商店將支票送存銀行，銀行審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。（機(jī)械廠與五金商店在同一行開(kāi)戶）借：吸收存款——機(jī)械廠5000

貸：吸收存款——五金商店5000第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例【例4】紡織廠簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金8000元，以備發(fā)放工資。銀行審核無(wú)誤付現(xiàn)。借：吸收存款——紡織廠8000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金8000第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例【例5】發(fā)放給某化工企業(yè)流動(dòng)資金貸款一筆，金額20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入該廠存款賬戶。借：貸款——某化工企業(yè)200000

貸：吸收存款——某化工企業(yè)200000第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例【例6】季度末月預(yù)提某化工企業(yè)存款利息3000元。借：利息支出3000

貸：應(yīng)付利息3000第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例【例7】收兌黃金一份，價(jià)格2000元,

以現(xiàn)金支付。借：貴金屬2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例【例8】銀行將盈余公積10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)增資本金。借：盈余公積100000

貸：實(shí)收資本100000第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法試算平衡發(fā)生額平衡余額平衡會(huì)計(jì)科目上日(期)余額本日(期)發(fā)生額本日(期)余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)第二節(jié)記賬方法

二、借貸記賬法試算平衡第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證概念和特點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證概念記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書(shū)面證明；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明；據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證概念和特點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證作用會(huì)計(jì)憑證賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄登記賬簿A提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始資料的重要載體B登記賬簿的必要依據(jù)C明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段D實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證概念和特點(diǎn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證特點(diǎn)一般采用單式憑證；大量利用外來(lái)原始憑證代替記賬憑證；憑證傳遞環(huán)節(jié)多第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證種類(lèi)按格式和用途分類(lèi)按憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類(lèi)按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類(lèi)基本憑證專(zhuān)用憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證種類(lèi)基本憑證：是根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的記賬憑證。這類(lèi)憑證要在金融企業(yè)內(nèi)部各個(gè)專(zhuān)柜、小組及有關(guān)部門(mén)之間傳遞，所以也稱(chēng)為傳票。專(zhuān)用憑證：是適應(yīng)金融企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專(zhuān)門(mén)憑證。一般由銀行印制，單位購(gòu)買(mǎi)和填寫(xiě)，如進(jìn)賬單、現(xiàn)金解款單；也有由銀行自已填制，如聯(lián)行報(bào)單。僅供銀行內(nèi)部使用專(zhuān)用憑證轉(zhuǎn)賬借方、貸方憑證表外科目收入、付出憑證特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方憑證基本憑證按格式和用途分類(lèi)現(xiàn)金收、付憑證各種結(jié)算憑證、聯(lián)行憑證等等外匯買(mǎi)賣(mài)借方、貸方憑證供銀行內(nèi)部使用、可對(duì)外傳遞特定業(yè)務(wù)憑證第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證種類(lèi)第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證種類(lèi)第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證種類(lèi)第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證種類(lèi)第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證種類(lèi)XX銀行外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票(借)外匯買(mǎi)賣(mài)年月日總字第號(hào)

字第號(hào)附件張外幣金額牌價(jià)人民幣金額億千百十萬(wàn)千百十元角分億千百十萬(wàn)千百十元角分摘要會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬制票第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證種類(lèi)XX銀行外匯買(mǎi)賣(mài)貸方傳票(貸)外匯買(mǎi)賣(mài)年月日總字第號(hào)

字第號(hào)附件張外幣金額牌價(jià)人民幣金額億千百十萬(wàn)千百十元角分億千百十萬(wàn)千百十元角分摘要會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬制票第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

三、會(huì)計(jì)憑證要素（內(nèi)容）金額（大寫(xiě)）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說(shuō)明附件張數(shù)第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

四、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的處理，是指從金融企業(yè)受理或填制憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)審核、傳遞、記賬，到裝訂保管為止的全過(guò)程，一般指會(huì)計(jì)憑證的處理程序。會(huì)計(jì)憑證的管理，是指對(duì)空白憑證，特別是重要空白憑證的領(lǐng)取、保管、發(fā)售，以及處理完憑證的保管、查考等管理措施。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

四、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的填制憑證的種類(lèi)要與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容相一致；基本憑證一般都是單聯(lián)，應(yīng)分張?zhí)顚?xiě)。多聯(lián)次專(zhuān)用憑證則應(yīng)一次套寫(xiě)；各種憑證的內(nèi)容必須填寫(xiě)齊全，做到不錯(cuò)不漏；大小寫(xiě)金額要符合規(guī)范并應(yīng)正確填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字或使用不規(guī)范的作法；大寫(xiě)金額前注明“人民幣”字樣，金額到元的，其后寫(xiě)上“整(正)”字；金額到角的，其后可寫(xiě)可不寫(xiě)“整(正)”字；金額到分的，其后不寫(xiě)“整(正)”字。人民幣小寫(xiě)金額前注明人民幣符號(hào)“￥”；現(xiàn)金收或付業(yè)務(wù)，只需填寫(xiě)一張××科目的現(xiàn)金收入憑證或現(xiàn)金付出憑證；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證，且業(yè)務(wù)發(fā)生涉及多少賬戶，就應(yīng)填寫(xiě)多少轉(zhuǎn)賬憑證。各種結(jié)算憑證的大、小寫(xiě)金額、日期、收款人名稱(chēng)一律不準(zhǔn)更改。其它內(nèi)容更改時(shí)應(yīng)由原制證人簽章證明。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

四、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的填制第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

四、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的填制第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

四、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的填制第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

四、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的填制—練習(xí)第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

四、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的審核是否為本行受理的憑證；使用憑證的種類(lèi)是否正確，憑證的內(nèi)容、聯(lián)次與附件是否相符，是否超過(guò)期限；賬號(hào)與戶名是否一致；大小寫(xiě)金額是否一致，有無(wú)涂改；款項(xiàng)來(lái)源、用途是否符合政策和有關(guān)資金管理規(guī)定；是否超過(guò)存款或批準(zhǔn)的貸款額度或撥款限額；密押、印鑒是否真實(shí)、齊全；有關(guān)計(jì)息、收費(fèi)、罰金等計(jì)算是否正確；內(nèi)部科目和賬戶名稱(chēng)使用是否正確等。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

四、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的審核案例某地甲公司需付異地乙公司一筆貨款。一日，該公司將匯款申請(qǐng)?zhí)峤婚_(kāi)戶的A銀行，要求辦理電匯。A銀行在收到匯款憑證后，未發(fā)現(xiàn)憑證上的大寫(xiě)金額為3萬(wàn)元，而小寫(xiě)金額卻為30萬(wàn)元，因此，以小寫(xiě)金額30萬(wàn)元為準(zhǔn)制作了匯款憑證，并連同匯款申請(qǐng)一并交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)也未認(rèn)真審查核對(duì)，結(jié)果據(jù)小寫(xiě)金額當(dāng)日電匯至異地。電腦記賬員記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司賬戶余額才4萬(wàn)元，以為是企業(yè)賬戶發(fā)生透支。二日后與甲公司財(cái)務(wù)聯(lián)系后方得知銀行多匯了27萬(wàn)元。此后，A銀行與B銀行聯(lián)系要求退回多付款項(xiàng)未成，又多次和甲公司、乙公司聯(lián)系協(xié)商。數(shù)月后，兩公司相繼退回了全部款項(xiàng)。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

四、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的簽章第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

四、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的簽章第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

四、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的簽章第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

四、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定程序在金融企業(yè)內(nèi)部各個(gè)專(zhuān)柜或所屬分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行傳送流轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)憑證傳遞應(yīng)本著先外后內(nèi)、先急后緩；現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)“先收款后記賬”，現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)“先記賬后付款”；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)“先付后收”。對(duì)他行票據(jù)，必須堅(jiān)持收妥入賬，貫徹“銀行不墊款”原則。對(duì)在銀行之間或柜組之間傳遞的憑證，原則上通過(guò)郵電部門(mén)或銀行內(nèi)部自行傳遞，不能交客戶代為傳遞。當(dāng)日憑證按核算處理程序經(jīng)有關(guān)柜組處理，不再回歸，并隨時(shí)或分批，最后送會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行綜合核算，防止積壓。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

四、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的傳遞第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

四、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的傳遞第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

四、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理會(huì)計(jì)憑證的整理及裝訂每日營(yíng)業(yè)終了，對(duì)已經(jīng)辦完會(huì)計(jì)核算手續(xù)的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)按規(guī)定排列順序整理：分貨幣排列，本幣傳票在前，外幣傳票在后，各科目傳票按日計(jì)表的科目順序排列；每一科目的憑證應(yīng)按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，按照會(huì)計(jì)科目代號(hào)的大小順序，表內(nèi)科目在前，表外科目在后，各科目日結(jié)單分別放在各科目傳票之前。裝訂成冊(cè)，加具封面和封底，封面上寫(xiě)明日期、傳票總數(shù)、冊(cè)數(shù)、號(hào)碼等內(nèi)容。由會(huì)計(jì)裝訂人員和會(huì)計(jì)主管蓋章，以明確責(zé)任。第四節(jié)賬務(wù)組織

一、賬務(wù)組織概念及內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織概念會(huì)計(jì)賬簿是由許多具有一定格式的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種資金增減變動(dòng)的記錄簿冊(cè)，是會(huì)計(jì)核算的重要工具。金融企業(yè)的賬簿大體分為分戶賬、總賬、登記簿、日記賬四種。會(huì)計(jì)賬務(wù)組織是金融企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)在經(jīng)辦業(yè)務(wù)時(shí)，從編制及審核憑證開(kāi)始，通過(guò)會(huì)計(jì)科目分類(lèi)，采用特定記賬方法，進(jìn)行賬簿登記與核對(duì)，直到軋平賬務(wù)，編制當(dāng)日會(huì)計(jì)報(bào)表（日計(jì)表）為止的全部過(guò)程所采用的方法和步驟。包括明細(xì)核算、綜合核算和賬務(wù)核對(duì)三個(gè)部分。第四節(jié)賬務(wù)組織

一、賬務(wù)組織概念及內(nèi)容賬務(wù)組織構(gòu)成分戶賬登記簿現(xiàn)金收付日記簿余額表科目日結(jié)單總賬——總分類(lèi)賬日計(jì)表明細(xì)核算綜合核算賬務(wù)組織第四節(jié)賬務(wù)組織

二、明細(xì)核算明細(xì)核算是以賬戶為基礎(chǔ)進(jìn)行的核算，由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿、余額表組成。其賬務(wù)處理程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)→傳票→現(xiàn)金收付日記簿→分戶賬(登記簿)→余額表。綜合核算是以科目為基礎(chǔ)進(jìn)行的核算，由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。其賬務(wù)處理程序：同科目傳票→科目日結(jié)單→總賬→日計(jì)表。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起著補(bǔ)充、說(shuō)明的作用。綜合核算對(duì)明細(xì)核算起著概括、統(tǒng)馭的作用。兩者相互聯(lián)系、相互制約，構(gòu)成金融企業(yè)的雙線核算體系。第四節(jié)賬務(wù)組織

二、明細(xì)核算分戶賬分戶賬是金融企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿中詳細(xì)、具體地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類(lèi)賬簿。它按單位或具體對(duì)象立戶，根據(jù)傳票連續(xù)記載，具體核算和監(jiān)督各個(gè)賬戶的資金活動(dòng)情況。分戶賬根據(jù)金融企業(yè)不同業(yè)務(wù)核算需要，除特定格式(外匯買(mǎi)賣(mài)分戶賬)之外，手工記賬的賬頁(yè)一般分為甲、乙、丙、丁四種賬式。隨著電腦記賬的普及，目前分戶賬的格式有兩種：分戶式賬頁(yè)和銷(xiāo)賬式賬頁(yè)。(見(jiàn)下表)第四節(jié)賬務(wù)組織

二、明細(xì)核算分戶賬甲種賬:設(shè)有借、貸發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息科目的賬戶或用余額表計(jì)息的賬戶使用。如損益類(lèi)賬戶。乙種賬:設(shè)有借、貸發(fā)生額、余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁(yè)上計(jì)算利息的賬戶使用。如存款賬戶、貸款賬戶。丙種賬:設(shè)有借、貸發(fā)生額和借、貸余額四欄，適用于借、貸雙方反映余額的賬戶使用。如資產(chǎn)負(fù)債共同性質(zhì)賬戶。丁種賬設(shè)有借、貸發(fā)生額、余額、銷(xiāo)賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷(xiāo)賬的一次性業(yè)務(wù)。第四節(jié)賬務(wù)組織

二、明細(xì)核算分戶賬第四節(jié)賬務(wù)組織

二、明細(xì)核算分戶賬第四節(jié)賬務(wù)組織

二、明細(xì)核算登記簿登記簿是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)的需要而設(shè)置的，用來(lái)登記主要賬簿未能或不必記錄而又需要考查的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，也可以用來(lái)統(tǒng)馭卡片賬和控制重要憑證、有價(jià)單證和實(shí)物等。登記簿的格式隨業(yè)務(wù)需要而定，除特定的專(zhuān)用格式外，一般采用收、付方發(fā)生額和余額三欄的通用格式，并在各欄中增加數(shù)量欄。登記簿不論用于何種業(yè)務(wù)，都必須及時(shí)登記和及時(shí)銷(xiāo)賬。第四節(jié)賬務(wù)組織

二、明細(xì)核算現(xiàn)金收付日記簿現(xiàn)金收付日記簿是用以記載、核算金融企業(yè)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的一種明細(xì)分類(lèi)賬簿，是根據(jù)現(xiàn)金收入憑證和現(xiàn)金付出憑證逐筆記載，是現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄。憑證號(hào)碼科目代號(hào)戶名或賬號(hào)計(jì)劃項(xiàng)目代號(hào)金額憑證號(hào)碼科目代號(hào)戶名或賬號(hào)計(jì)劃項(xiàng)目代號(hào)金額(位數(shù))(位數(shù))合計(jì)合計(jì)現(xiàn)金收入日記簿年月日組(柜)名稱(chēng)第頁(yè)共頁(yè)復(fù)核出納第四節(jié)賬務(wù)組織

二、明細(xì)核算余額表余額表是核對(duì)總賬、分戶賬余額和計(jì)息的重要工具，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)分戶賬的最后余額，逐戶抄列。格式分為計(jì)息余額表和一般余額表。第四節(jié)賬務(wù)組織

三、綜合核算—科目日結(jié)單是匯總記賬憑證。根據(jù)每一科目當(dāng)天憑證進(jìn)行匯總登記，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和記載總賬的依據(jù)。現(xiàn)金的科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額，從其他有關(guān)一般科目日結(jié)單的現(xiàn)金借、貸方發(fā)生額間接取得，反向登記。一般科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額，將同一科目所有傳票分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方和貸方，加計(jì)筆數(shù)和金額填入科目日結(jié)單有關(guān)欄內(nèi)。將傳票按順序排列在科目日結(jié)單之后。全部科目日結(jié)單的借方發(fā)額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必須加總平衡。第四節(jié)賬務(wù)組織

三、綜合核算—科目日結(jié)單第四節(jié)賬務(wù)組織

三、綜合核算—總賬總賬是會(huì)計(jì)賬簿中綜合、總括核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類(lèi)賬簿，對(duì)分戶賬起控制和統(tǒng)馭作用，是定期編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)?？傎~按會(huì)計(jì)科目設(shè)置，設(shè)有借、貸發(fā)生額和借、貸余額四欄。賬頁(yè)每科目一張，每月更換一次。每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)記載，并結(jié)出余額。借貸雙方同時(shí)反映余額的科目，應(yīng)根據(jù)余額表或分戶賬各戶的借、貸方余額分別加總填記，不得軋差記載。對(duì)當(dāng)天未發(fā)生業(yè)務(wù)的科目，也須將上日余額填入當(dāng)日余額欄內(nèi)。第四節(jié)賬務(wù)組織

三、綜合核算—總賬第四節(jié)賬務(wù)組織

三、綜合核算—日計(jì)表日計(jì)表是反映當(dāng)日全行業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，也是軋平當(dāng)日全部銀行賬務(wù)的重要工具。格式包括借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。每日營(yíng)業(yè)終了，分幣別編制。根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額按科目代號(hào)順序抄入日計(jì)表內(nèi)，當(dāng)日無(wú)發(fā)生額的科目，按上日余額填入日計(jì)表，不得遺漏。最后計(jì)算出所有科目借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，兩者應(yīng)平衡。第四節(jié)賬務(wù)組織

三、綜合核算—日計(jì)表日計(jì)表日計(jì)表年月日行長(zhǎng)(主任)會(huì)計(jì)復(fù)核制單科目代號(hào)科目名稱(chēng)發(fā)生額余額借方貸方借方貸方(位數(shù))(位數(shù))(位數(shù))(位數(shù))合計(jì)第四節(jié)賬務(wù)組織

四、賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)核對(duì)是對(duì)綜合與明細(xì)核算兩個(gè)系統(tǒng)中的賬簿、賬表，單證的數(shù)字記錄進(jìn)行檢查核對(duì)的工作。在內(nèi)容上分為六項(xiàng)核對(duì)：賬賬核對(duì)、賬款核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬據(jù)核對(duì)、賬表核對(duì)和內(nèi)外賬核對(duì)。在時(shí)間上分為每日核對(duì)和定期核對(duì)。第四節(jié)賬務(wù)組織

四、賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)核對(duì)—每日核對(duì)總賬各科目的發(fā)生額要與相同科目所屬分戶賬的發(fā)生額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；總賬各科目的余額要與相同科目所屬余額表的合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；總賬余額與日計(jì)表余額核對(duì)相符；現(xiàn)金收入、付出日記簿的總數(shù)要與總賬現(xiàn)金科目的借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存簿的庫(kù)存數(shù)要與總賬現(xiàn)金科目余額和實(shí)際現(xiàn)金數(shù)核對(duì)相符。第四節(jié)賬務(wù)組織

四、賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)核對(duì)—每日核對(duì)第四節(jié)賬務(wù)組織

四、賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)核對(duì)—定期核對(duì)指未能納入每日核對(duì)的賬務(wù)按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行的核對(duì)；丁種賬的核對(duì)。采用丁種賬的各科目，將未銷(xiāo)賬的各筆加計(jì)出總額與各該賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；計(jì)息積數(shù)核對(duì)。將余額表上的計(jì)息積數(shù)按旬、按月、按結(jié)息期同科目總賬的同期余額累計(jì)數(shù)核對(duì)相符。對(duì)應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查數(shù)字是否正確；各種卡片賬的核對(duì)。用卡片賬代替分戶賬的各個(gè)科目，定期加計(jì)卡片賬總數(shù)與各該科目的登記簿及總賬余額核對(duì)（如定期儲(chǔ)蓄賬卡、聯(lián)行賬卡、農(nóng)貸賬卡等，按月與各科目總賬核對(duì)相符）；第四節(jié)賬務(wù)組織

四、賬務(wù)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)。包括固定資產(chǎn)、金銀、物品、有價(jià)單證、重要空白憑證等，每月賬實(shí)核對(duì)相符，房屋器具定期和在年終決算前賬實(shí)核對(duì)相符。內(nèi)外賬務(wù)（往來(lái)賬戶）核對(duì)。包括銀行與各單位之間、人民銀行與商業(yè)銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)款項(xiàng)按月或按季采用一定的對(duì)賬方法進(jìn)行核對(duì)；賬據(jù)核對(duì)。如借款借據(jù)按月與分戶賬逐筆核對(duì)；表外科目核對(duì)。表外科目核算的憑證應(yīng)每月與登記簿結(jié)余相核對(duì)，是否賬證相符；賬折核對(duì)。存折戶在辦理業(yè)務(wù)時(shí)要賬折見(jiàn)面，進(jìn)行核對(duì)；支票戶應(yīng)按月發(fā)對(duì)賬單與存款戶對(duì)賬，并限期收回對(duì)賬單。第四節(jié)賬務(wù)組織

五、賬務(wù)核算程序手工操作核算程序（雙線核算和雙線核對(duì)）轉(zhuǎn)賬借方/貸方傳票現(xiàn)金收入/付出傳票登記簿科目日結(jié)單余額表總賬日計(jì)表現(xiàn)金收入/付出日記簿現(xiàn)金庫(kù)存簿庫(kù)存現(xiàn)金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分戶賬第四節(jié)賬務(wù)組織

五、賬務(wù)核算程序電腦操作核算程序根據(jù)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)取得或填制原始憑證；根據(jù)有效的原始憑證編制記帳憑證或以經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)處理的原始憑證代替記帳憑證；將記帳憑證記帳要素輸入計(jì)算機(jī)，單機(jī)輸入的應(yīng)打印出流水帳復(fù)核單逐筆勾對(duì)復(fù)核，多用戶機(jī)輸入的雙敲復(fù)核；根據(jù)已經(jīng)過(guò)復(fù)核的記帳憑證進(jìn)行現(xiàn)金付款或簽發(fā)回單；

根據(jù)流水帳，自動(dòng)生成并打印聯(lián)行報(bào)單、同城票據(jù)交換清單；日結(jié)時(shí)，根據(jù)流水帳，自動(dòng)生成并打印科目日結(jié)單，自動(dòng)登記各種明細(xì)帳、總帳及各種登記簿；按系統(tǒng)設(shè)置要求，做好各種數(shù)據(jù)備份；根據(jù)明細(xì)帳、總帳和登記簿生成打印會(huì)計(jì)報(bào)表；將經(jīng)過(guò)處理的憑證以及計(jì)算機(jī)打印的流水帳復(fù)核單、帳簿、報(bào)表整理裝訂，連同備份的磁記錄一并歸檔保管。第四節(jié)賬務(wù)組織

六、錯(cuò)賬沖正的方法手工錯(cuò)賬沖正劃線更正法紅藍(lán)字更正法藍(lán)字反方向更正法電腦錯(cuò)賬沖正第四節(jié)賬務(wù)組織

六、錯(cuò)賬沖正的方法第四節(jié)賬務(wù)組織

六、錯(cuò)賬沖正的方法第四節(jié)賬務(wù)組織

六、錯(cuò)賬沖正的方法第四節(jié)賬務(wù)組織

六、錯(cuò)賬沖正的方法第四節(jié)賬務(wù)組織

六、錯(cuò)賬沖正的方法第四節(jié)賬務(wù)組織

七、賬務(wù)記載處理日初工作準(zhǔn)備第四節(jié)賬務(wù)組織

七、賬務(wù)記載處理日初工作準(zhǔn)備第四節(jié)賬務(wù)組織

七、賬務(wù)記載處理分戶式賬頁(yè)登記第四節(jié)賬務(wù)組織

七、賬務(wù)記載處理分戶式賬頁(yè)登記第四節(jié)賬務(wù)組織

七、賬務(wù)記載處理銷(xiāo)賬式賬頁(yè)登記第四節(jié)賬務(wù)組織

七、賬務(wù)記載處理銷(xiāo)賬式賬頁(yè)登記第四節(jié)賬務(wù)組織

七、賬務(wù)記載處理計(jì)息余額表編制第四節(jié)賬務(wù)組織

七、賬務(wù)記載處理計(jì)息余額表編制第四節(jié)賬務(wù)組織

七、賬務(wù)記載處理科目日結(jié)單編制第四節(jié)賬務(wù)組織

七、賬務(wù)記載處理科目日結(jié)單編制第四節(jié)賬務(wù)組織

七、賬務(wù)記載處理總賬登記第四節(jié)賬務(wù)組織

七、賬務(wù)記載處理總賬登記第四節(jié)賬務(wù)組織

七、賬務(wù)記載處理日計(jì)表編制第四節(jié)賬務(wù)組織

七、賬務(wù)記載處理日計(jì)表編制練習(xí)一、資料：1、工商銀行東城支行2008年1月1日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的余額如圖表所示。2、1月上旬發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)收到居民存入活期存款87500元，現(xiàn)金已入庫(kù)。(2)借款單位以活期存款90000元?dú)w還短期貸款。(3)收到居民存入定期存款32000元，現(xiàn)金已入庫(kù)。(4)向中國(guó)人民銀行解交回籠現(xiàn)金100000元。(5)單位從銀行提取現(xiàn)金5000元，付訖。(6)居民將活期存款16000元轉(zhuǎn)存定期。要求：將發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制一張會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)表，并檢查其變動(dòng)結(jié)果是否平衡。資金產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金125600活期存款789800存中央銀行款項(xiàng)279800定期存款375600存放同業(yè)204400活期儲(chǔ)蓄存款112200短期貸款889