借貸記賬法教學課件

借貸記賬法目錄CONTENTS借貸記賬法基本概念與原則資產(chǎn)類賬戶借貸處理負債類賬戶借貸處理所有者權益類賬戶借貸處理成本類賬戶借貸處理損益類賬戶借貸處理01借貸記賬法基本概念與原則定義特點定義及特點借貸記賬法具有廣泛的適應性，可以應用于不同類型的企業(yè)和單位；同時，它以“借”和“貸”為記賬符號，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。借貸記賬法是一種復式記賬方法，以“借”和“貸”作為記賬符號，反映會計要素增減變動情況的一種記賬方法。記賬符號在借貸記賬法中，“借”和“貸”作為記賬符號，表示會計要素的增加或減少。對于資產(chǎn)、費用和成本類賬戶，“借”表示增加，“貸”表示減少；對于負債、所有者權益和收入類賬戶，“貸”表示增加，“借”表示減少。賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱、日期、憑證字號、摘要、借方金額、貸方金額和余額等部分。其中，借方金額和貸方金額分別記錄經(jīng)濟業(yè)務的增加和減少情況，余額則反映該賬戶的期末結(jié)存情況。記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。即每一筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都必須在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記，且借方金額合計與貸方金額合計必須相等。記賬規(guī)則首先，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)和內(nèi)容確定涉及的賬戶；其次，判斷各賬戶的增減變動情況，確定應記入的賬戶和金額；最后，按照記賬規(guī)則進行登記，確保借貸平衡。記賬流程記賬規(guī)則與流程平衡關系在借貸記賬法下，所有賬戶的借方余額合計與貸方余額合計必須相等，即“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的平衡關系。這是由復式記賬原理和記賬規(guī)則所決定的。試算平衡為了驗證借貸平衡關系是否正確，可以進行試算平衡。試算平衡是通過計算各賬戶借方余額合計與貸方余額合計是否相等來檢驗賬戶記錄是否正確的一種方法。如果試算結(jié)果不平衡，說明賬戶記錄存在錯誤，需要進行檢查和調(diào)整。借貸平衡原理02資產(chǎn)類賬戶借貸處理現(xiàn)金及銀行存款應收賬款存貨流動資產(chǎn)借貸處理記錄企業(yè)現(xiàn)金及銀行存款的增加和減少，借方表示增加，貸方表示減少。記錄企業(yè)因銷售商品或提供勞務而形成的債權，借方表示增加，貸方表示減少。記錄企業(yè)庫存商品、原材料等流動資產(chǎn)的增減變動，借方表示增加，貸方表示減少。03長期投資記錄企業(yè)長期股權投資和長期債權投資的增減變動，借方表示增加，貸方表示減少。01固定資產(chǎn)記錄企業(yè)固定資產(chǎn)的取得、折舊和處置等情況，借方表示增加，貸方表示減少。02無形資產(chǎn)記錄企業(yè)無形資產(chǎn)如專利權、商標權等的取得、攤銷和處置等情況，借方表示增加，貸方表示減少。非流動資產(chǎn)借貸處理核算企業(yè)應收賬款的壞賬準備，借方表示減少，貸方表示增加。壞賬準備核算企業(yè)存貨因市場價格下跌等原因而計提的跌價準備，借方表示減少，貸方表示增加。存貨跌價準備核算企業(yè)固定資產(chǎn)因技術進步等原因而計提的減值準備，借方表示減少，貸方表示增加。固定資產(chǎn)減值準備資產(chǎn)減值準備核算案例一01某企業(yè)購買一臺設備，價值100萬元，以銀行存款支付。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)100萬元，貸：銀行存款100萬元。案例二02某企業(yè)銷售商品一批，價值50萬元，款項尚未收回。會計分錄為：借：應收賬款50萬元，貸：主營業(yè)務收入50萬元。案例三03某企業(yè)計提存貨跌價準備5萬元。會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失5萬元，貸：存貨跌價準備5萬元。案例分析03負債類賬戶借貸處理01020304短期借款應付票據(jù)應付賬款預收賬款流動負債借貸處理記錄企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。記錄企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。記錄企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項，如預收貨款、預收定金等。記錄企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。應付債券記錄企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行債券的本金和利息。長期應付款記錄企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，如應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。長期借款記錄企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。長期負債借貸處理記錄與或有事項相關的義務同時滿足下列條件的，應當確認為預計負債：（一）該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；（二）履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（三）該義務的金額能夠可靠地計量。預計負債的確認記錄預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應當按照該范圍內(nèi)的中間值確定。預計負債的計量預計負債核算案例一案例二案例分析某公司向銀行借入短期借款100萬元，年利率為6%，期限為3個月。則會計分錄為：借：銀行存款100萬元，貸：短期借款100萬元。每月計提利息時，借：財務費用0.5萬元，貸：應付利息0.5萬元。到期還本付息時，借：短期借款100萬元，應付利息1.5萬元，貸：銀行存款101.5萬元。某公司發(fā)行面值總額為1000萬元的債券，票面年利率為8%，期限為5年。則會計分錄為：借：銀行存款1000萬元，貸：應付債券——面值1000萬元。每年計提利息時，借：財務費用80萬元，貸：應付債券——應計利息80萬元。到期還本付息時，借：應付債券——面值1000萬元，應付債券——應計利息400萬元，貸：銀行存款1400萬元。04所有者權益類賬戶借貸處理增資擴股在公司擴大規(guī)?；蛟黾油顿Y時，記錄新增資本的投入。減資在公司縮小規(guī)?；驕p少投資時，記錄資本的減少。初始投資記錄投資者投入的初始資本，包括現(xiàn)金、實物、知識產(chǎn)權等。實收資本（股本）核算資本溢價記錄投資者投入資本超過注冊資本的部分。資產(chǎn)評估增值記錄公司資產(chǎn)重估后，價值超過賬面價值的部分。接受捐贈記錄公司接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，如設備、房產(chǎn)等。資本公積核算記錄公司從稅后利潤中提取的公積金，用于彌補虧損或擴大再生產(chǎn)。盈余公積記錄公司歷年累積的未分配利潤或未彌補虧損。未分配利潤記錄公司對利潤的分配情況，如提取盈余公積、向投資者分配利潤等。利潤分配留存收益核算案例一A公司接受B公司投資100萬元，其中50萬元作為注冊資本，剩余50萬元計入資本公積。會計分錄為：借：銀行存款100萬，貸：實收資本50萬，資本公積50萬。案例二C公司用盈余公積20萬元轉(zhuǎn)增資本。會計分錄為：借：盈余公積20萬，貸：實收資本20萬。案例三D公司本年度實現(xiàn)凈利潤100萬元，提取法定盈余公積10萬元，向投資者分配利潤30萬元。會計分錄為：借：利潤分配——提取法定盈余公積10萬，——應付利潤30萬，貸：盈余公積10萬，應付利潤30萬。案例分析05成本類賬戶借貸處理直接材料成本記錄用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料成本，包括購買價格、運輸費用等。直接人工成本記錄直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及附加福利。制造費用分配將制造費用按照合理的分配標準（如機器工時、人工工時等）分配到各個產(chǎn)品上。生產(chǎn)成本核算記錄用于生產(chǎn)但不直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料成本，如潤滑油、清潔劑等。間接材料成本記錄間接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及附加福利，如車間管理人員工資。間接人工成本記錄與生產(chǎn)相關的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。折舊與攤銷制造費用核算123根據(jù)勞務合同的約定，確認勞務成本的計算方法和標準。勞務成本確認按照確認的方法和標準，計量已經(jīng)提供勞務的成本。勞務成本計量將已經(jīng)確認的勞務成本結(jié)轉(zhuǎn)到相關賬戶，如“主營業(yè)務成本”等。勞務成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本核算案例一某制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本核算案例分析，包括直接材料、直接人工和制造費用的核算。案例二某服務業(yè)企業(yè)勞務成本核算案例分析，包括勞務成本的確認、計量和結(jié)轉(zhuǎn)。案例三某綜合性企業(yè)成本類賬戶借貸處理案例分析，包括生產(chǎn)成本、制造費用和勞務成本的核算及賬務處理。案例分析06損益類賬戶借貸處理收入減少記借方當企業(yè)發(fā)生收入減少的情況時，如退貨、折扣等，應在收入類賬戶的借方記錄相應金額，表示收入的減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤在會計期末，應將收入類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，以計算當期損益。收入增加記貸方當企業(yè)獲得收入時，應在收入類賬戶的貸方記錄相應金額，表示收入的增加。收入類賬戶借貸處理費用減少記貸方當企業(yè)發(fā)生費用減少的情況時，如收回已支付的費用等，應在費用類賬戶的貸方記錄相應金額，表示費用的減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤在會計期末，應將費用類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，以計算當期損益。費用增加記借方當企業(yè)發(fā)生各項費用支出時，應在費用類賬戶的借方記錄相應金額，表示費用的增加。費用類賬戶借貸處理利得增加記貸方當企業(yè)發(fā)生直接計入當期損益的利得時，如非流動資產(chǎn)處置利得等，應在相關利得賬戶的貸方記錄相應金額。損失增加記借方當企業(yè)發(fā)生直接計入當期損益的損失時，如非流動資產(chǎn)處置損失等，應在相關損失賬戶的借方記錄相應金額。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤在會計期末，應將直接計入當期損益的利得和損失賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。直接計入當期損益的利得和損失核算案例一案例二案例三案例四案