【華為企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化建議分析13000字（論文）】

PAGE14華為企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及完善對(duì)策研究1緒論 21.1選題背景與意義 21.2國(guó)內(nèi)外研究狀況： 21.3論文的研究方法： 42基本概念和相關(guān)基礎(chǔ)理論 52.1內(nèi)部控制的涵義 52.2內(nèi)部控制理論的發(fā)展 52.3民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控的主要因素 62.4民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控的主要影響因素 72.5民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系 83華為企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 83.1華為公司背景資料 83.2華為公司市場(chǎng)環(huán)境 83.3華為內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理圖 94.華為公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析 114.1公司內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱 114.2內(nèi)控信息系統(tǒng)不健全 124.3內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不足 125完善華為公司內(nèi)部控制的對(duì)策及建議 135.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 135.2建立有效的信息傳遞和溝通系統(tǒng) 135.3實(shí)施有效的控制活動(dòng) 14結(jié)論 15參考文獻(xiàn) 151緒論1.1選題背景與意義中國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)全面出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性的調(diào)整以及非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,使得民營(yíng)企業(yè)發(fā)展成為當(dāng)代中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要方面。民營(yíng)企業(yè)的快速增長(zhǎng)給企業(yè)帶來(lái)了許多隱藏風(fēng)險(xiǎn)，民營(yíng)企業(yè)普遍缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理和合理的控制機(jī)制，缺乏內(nèi)部控制是阻礙企業(yè)有效運(yùn)作的關(guān)鍵因素之一。如何通過(guò)內(nèi)部控制的機(jī)制有效地管理和控制民營(yíng)企業(yè)在其運(yùn)作過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn),支撐其業(yè)務(wù)開(kāi)拓與發(fā)展,提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的水平,是加強(qiáng)其主導(dǎo)地位的重要議題。人們已經(jīng)廣泛地認(rèn)為,內(nèi)部控制能夠促使企業(yè)始終保持在實(shí)現(xiàn)盈利和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的正確道路上，能夠大幅度地提高經(jīng)營(yíng)效率,減少資產(chǎn)流動(dòng)性和資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn),保障財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性和合規(guī)性。因此,各國(guó)政府監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、研究組織機(jī)構(gòu)和企業(yè)都普遍認(rèn)為,改善企業(yè)內(nèi)部控制就是為了更好地實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)，是為了得到可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表和遵守相關(guān)法律法規(guī)的首選方式。然而，近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外欺詐丑聞?lì)l發(fā)，引起了社會(huì)各界的極大關(guān)注。宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，公司缺乏內(nèi)部控制的有效性導(dǎo)致公司資源效率低下，在極端情況下，由于公司缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪m用于本公司的內(nèi)部控制方案，最終會(huì)造成公司面臨嚴(yán)重威脅，這就必然引起一系列的社會(huì)問(wèn)題，從而影響到社會(huì)的穩(wěn)定。從微觀角度來(lái)看，公司缺乏完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，必然會(huì)直接影響到公司業(yè)績(jī)的完成情況、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而影響到公司收益和利益相關(guān)者的利益最大化。因此，以華為公司為例研究民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展提供一些幫助。內(nèi)部控制是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理不可缺少的，是提高經(jīng)營(yíng)效率的重要手段和根本方法，內(nèi)部控制把實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)設(shè)為目標(biāo)。就當(dāng)前中國(guó)大陸民營(yíng)企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)環(huán)境而言,許多對(duì)實(shí)行管理和內(nèi)控措施是不夠充分或者是不完善的，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗,會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)報(bào)表失真,違法經(jīng)營(yíng)等嚴(yán)重問(wèn)題。最終,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)為基礎(chǔ),民營(yíng)企業(yè)只有制定有效的符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制方式，才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有一席之地。內(nèi)部控制體系是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步到一定時(shí)期后所形成的產(chǎn)物,它是現(xiàn)代企業(yè)公司治理的一個(gè)重要構(gòu)成部分。通過(guò)對(duì)華為公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題進(jìn)行了深入系統(tǒng)的研究,對(duì)保障公司運(yùn)作和管理的合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí),相關(guān)信息真實(shí)完整,內(nèi)部控制系統(tǒng)健全合理,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,推動(dòng)華為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展具有重要意義。通過(guò)對(duì)華為公司內(nèi)部控制的基本現(xiàn)狀和可能存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析,發(fā)現(xiàn)自身存在的缺陷,并找到有效解決其中漏洞的對(duì)策,以達(dá)到維持華為公司企業(yè)的資金安全,保障企業(yè)的信息安全完整,提高企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理能力等目的。1.2國(guó)內(nèi)外研究狀況：1.2.1國(guó)內(nèi)研究關(guān)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的深入系統(tǒng)性研究,我國(guó)在學(xué)術(shù)界起步比較遲,但隨著其研究的增加,目前國(guó)內(nèi)專(zhuān)家和學(xué)者對(duì)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀和對(duì)策進(jìn)行了分析,并且取得了可觀成果:（一）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制就對(duì)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的看法情況,曾小群(2005)指出,我國(guó)對(duì)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的基本認(rèn)識(shí)還是有一定偏差的。許多民營(yíng)企業(yè)的管理人員傾向于自己認(rèn)為,他們是用對(duì)個(gè)人的直接控制和直接觀測(cè)方式來(lái)衡量其經(jīng)營(yíng)結(jié)果的。不需要依賴(lài)于現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)技術(shù),監(jiān)督經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的家長(zhǎng)式經(jīng)營(yíng)。在實(shí)踐和工作中,董事會(huì)仍然在其表現(xiàn)上存在著許多錯(cuò)誤。真正的企業(yè)法人治理架構(gòu)并沒(méi)有得到完善,董事會(huì)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理作用也就被嚴(yán)重削減。聶玲芝(2016)認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境是指影響或者能制約企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱(chēng)，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是其他內(nèi)部控制的根基。（二）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策分析雷結(jié)斌,謝志青(2010)認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)該把規(guī)章制度作為核心基礎(chǔ)，企業(yè)必須始終堅(jiān)持把"以人為本"的經(jīng)營(yíng)理念貫穿于企業(yè)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié),要始終秉承公平、公開(kāi)、公正的用人原則,要及時(shí)地給予每一個(gè)人足夠的成長(zhǎng)發(fā)展時(shí)間。使員工能夠?qū)崿F(xiàn)自己在企業(yè)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中的價(jià)值。實(shí)踐證明,授權(quán)既是一種被企業(yè)高度重視、被企業(yè)信任的人才培養(yǎng)的最好表現(xiàn)方式,也是一種能夠留住人才的關(guān)鍵手段。唐華(2007)研究認(rèn)為,民營(yíng)企業(yè)主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之一就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化，這就要求管理層對(duì)所有員工進(jìn)行有效全面的監(jiān)管，使得全體員工能夠按照管理層設(shè)定的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)做事，這樣一來(lái)，就把企業(yè)所有管理者和股東行使權(quán)力的整個(gè)過(guò)程都包含在內(nèi)部控制體系的監(jiān)測(cè)和管理范圍,明確了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)限和職責(zé),充分發(fā)揮各自的監(jiān)督功能。常茂松(2003)提出,要改善我國(guó)一些民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的狀況,務(wù)必更加注重民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的工作環(huán)境建設(shè),構(gòu)筑并落實(shí)和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的機(jī)制,加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的信息流動(dòng)性管理,提高企業(yè)之間的信息流動(dòng)和溝通的工作效率。楊瑞平(2010)通過(guò)深入地分析探討內(nèi)部控制管理環(huán)境影響因素分類(lèi)劃分的基本理論原則,提出內(nèi)部控制管理環(huán)境的適用性及其應(yīng)該重點(diǎn)包括:發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、治理層責(zé)任、管理理念和風(fēng)格、員工道德價(jià)值觀與勝任能力。梁彩霞(2014)從我國(guó)現(xiàn)代公司管理制度、組織框架與權(quán)責(zé)分工、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及企業(yè)文化幾個(gè)方面,提出了改善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的具體相應(yīng)對(duì)策。沈烈,孫德藝,康均(2014)則拋出了內(nèi)部控制最肥沃"土壤"的觀點(diǎn)，他們認(rèn)為這是和諧的內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)該有的理論，并進(jìn)一步提出了“以人為本”是和諧的內(nèi)部控制環(huán)境最關(guān)鍵核心的理論觀點(diǎn)。王鈺(2015)運(yùn)用案例分析的方法，從內(nèi)部控制的五要素入手，分析了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的現(xiàn)狀，以及在對(duì)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)時(shí)需要注意到的問(wèn)題，最后又回歸到五要素，提出優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的的建議。柳建敏(2017)先是強(qiáng)調(diào)了加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，接著分析了目前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的內(nèi)部控制環(huán)境缺陷、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等問(wèn)題，最后依據(jù)內(nèi)部控制設(shè)立的原則，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的特性，為民營(yíng)企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制提供了具體的實(shí)施方法和建議。1.2.2國(guó)外研究1992年coso委員會(huì)正式了關(guān)于內(nèi)部控制框架的研究《內(nèi)部控制-整合框架》,報(bào)告中首次提出內(nèi)控應(yīng)該具有五大基本要素:控制外部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制業(yè)務(wù)行為、信息技術(shù)交流、內(nèi)部監(jiān)督。2004年,coso8委員會(huì)在原有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制框架上重新增加了基于風(fēng)險(xiǎn)管理這一全新的概念,并在原有的五要素基礎(chǔ)上拓寬到八要素：控制內(nèi)外部環(huán)境、設(shè)定合理目標(biāo)、識(shí)別重要事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制業(yè)務(wù)活動(dòng)、信息技術(shù)交流、監(jiān)督管理。2004coso提出內(nèi)部環(huán)境基本要素包括：一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理思想、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的容量、董事會(huì)監(jiān)督、組織內(nèi)全體員工的誠(chéng)實(shí)守信、道德價(jià)值觀與才能、管理風(fēng)格和運(yùn)作的經(jīng)營(yíng)思想、管理階段的權(quán)力與崗位職責(zé)的分配、組織并且培養(yǎng)員工的各種生活方式;董事會(huì)予以的關(guān)注和指引。2013年5月coso委員會(huì)又在1992年修訂版本的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制框架進(jìn)行了新的完善和修改，進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制的理論，發(fā)布了《內(nèi)部控制整體框架》coso委員會(huì)認(rèn)為老框架中有關(guān)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性原則和各個(gè)核心因素在我國(guó)目前現(xiàn)有的環(huán)境下依然有效,所以老框架將在內(nèi)部控制概念的定義、內(nèi)部控制的五個(gè)要素來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度有效性的標(biāo)準(zhǔn)以及對(duì)專(zhuān)業(yè)判斷法的應(yīng)用等幾個(gè)方面都與老框架相同并且保持著一致annukka(2010)分析了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中是否要結(jié)合自身的實(shí)際情況構(gòu)建合適的內(nèi)部控制體系，以及是否有必要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。他認(rèn)為盡管coso報(bào)告中已經(jīng)為企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度提供了基本框架，但是并不是所有的企業(yè)都可以直接套用，需要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)展前景來(lái)決定，他強(qiáng)調(diào)在不同的環(huán)境下,內(nèi)部控制的活動(dòng)也許會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響。從西方內(nèi)部控制發(fā)展的歷史不難看出:內(nèi)部控制從一開(kāi)始簡(jiǎn)單的以查錯(cuò)賬并糾正錯(cuò)誤為目標(biāo)，逐漸發(fā)展成以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、企業(yè)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)。內(nèi)部控制的方法也從單一變得豐富多樣，從僅有的內(nèi)部牽制到現(xiàn)在的內(nèi)部管理和內(nèi)部監(jiān)測(cè)有機(jī)相結(jié)合的規(guī)范統(tǒng)一的控制方法。同樣，內(nèi)部控制的未來(lái)發(fā)展方向也從推動(dòng)式逐漸轉(zhuǎn)變成了拉動(dòng)式，即更好地充分發(fā)揮內(nèi)部人員的自我管理能力。組織將更加重視內(nèi)部管理控制體系的自生能力,即使這個(gè)體系在紛繁復(fù)雜的工作環(huán)境中進(jìn)行自我調(diào)節(jié)、自我保護(hù)、自主發(fā)展。1.3論文的研究方法：1.文獻(xiàn)研究法依據(jù)本文的研究目的，通過(guò)搜索、篩選、整理及分析有關(guān)內(nèi)部控制不同層面的相關(guān)文獻(xiàn)，深入了解國(guó)內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)對(duì)策的研究現(xiàn)狀。2.案例分析法本文通過(guò)以華為技術(shù)有限公司為案例，分析華為內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和現(xiàn)有的問(wèn)題，并進(jìn)一步剖析這些問(wèn)題出現(xiàn)的原因，結(jié)合原因和問(wèn)題提出解決方案。從華為公司的情況反映得出其他民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制完善的最優(yōu)方案。2基本概念和相關(guān)基礎(chǔ)理論2.1內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制主要是為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證其在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)活動(dòng)有效地進(jìn)行,保護(hù)其資產(chǎn)的安全和其完整性,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正其錯(cuò)誤和徇私舞弊,實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)成果和工作效率的政策和程序制定及執(zhí)行。2.2內(nèi)部控制理論的發(fā)展隨著內(nèi)部控制理論研究的不斷逐步深入,理論基礎(chǔ)的不斷完善,內(nèi)部控制的概念及其技術(shù)發(fā)展主要經(jīng)歷了內(nèi)部牽引、內(nèi)部控制的體系、內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制的整體框架以及對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理。2.2.1.20世紀(jì)40年代前，內(nèi)部牽制階段內(nèi)部牽制,它主要目的是以通過(guò)會(huì)計(jì)查錯(cuò)補(bǔ)漏防弊的各種辦法綜合作為會(huì)計(jì)根據(jù)和基本業(yè)務(wù)目標(biāo),用進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)職權(quán)分離與主要帳目財(cái)務(wù)核對(duì)有機(jī)相結(jié)合的主要手段,以進(jìn)行錢(qián)、賬、物等各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)重要事項(xiàng)綜合作為財(cái)務(wù)監(jiān)督控制的主要對(duì)象。內(nèi)部執(zhí)行牽制器械機(jī)能的基本實(shí)施按照主要執(zhí)行者的情況大致可以分為四種:實(shí)物內(nèi)部牽制,機(jī)械內(nèi)部牽制,體系內(nèi)部牽制,簿記式內(nèi)部牽制。內(nèi)部的牽制主要基于以下兩個(gè)根據(jù)基本的設(shè)想:(1)兩個(gè)或者是兩個(gè)以上的工作人或部門(mén),他們?cè)跊](méi)有任何意識(shí)的情況下,犯同樣嚴(yán)重錯(cuò)誤的概率是很小的;(2)兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或者部門(mén)在沒(méi)有任何意識(shí)的情況下,合伙舞弊活動(dòng)發(fā)生的概率就比較高,要大幅度地低于其他單獨(dú)的人或者部門(mén)發(fā)生舞弊活動(dòng)的概率。實(shí)踐表明,這些假設(shè)都完全是合理的,內(nèi)部控制機(jī)制也可以有效地降低企業(yè)內(nèi)部錯(cuò)誤和舞弊的現(xiàn)象,所以在目前的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度中仍然適用并起到重要作用，成為相關(guān)組織控制和職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。2.2.2.20世紀(jì)70年代前，內(nèi)部控制制度從20世紀(jì)40年代發(fā)展到70年代,內(nèi)部控制已經(jīng)逐漸發(fā)展演變成為由企業(yè)的組織架構(gòu)、工作崗位職責(zé)、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)流程等各個(gè)要素所綜合而組成的內(nèi)部控制體系,標(biāo)志著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系創(chuàng)新階段的來(lái)臨。此次階段把控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制與內(nèi)部管理的控制。主要是通過(guò)建立并實(shí)施一套內(nèi)部控制體系來(lái)進(jìn)行控制。2.2.320世紀(jì)80年代，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)20世紀(jì)70年代以后，在各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和學(xué)術(shù)研究的背景下，1988年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)ASB發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》中首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部控制”，并明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括:控制內(nèi)部環(huán)境、會(huì)計(jì)審計(jì)制度、控制內(nèi)控程序。2.2.420世紀(jì)90年代，內(nèi)部控制整體框架1985年,全美國(guó)家反網(wǎng)絡(luò)欺詐公司財(cái)務(wù)報(bào)告審查委員會(huì)的一份cosos的報(bào)告再次發(fā)表,為了真正達(dá)到提高業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際績(jī)效管理水平需要提高與有效度、財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確可靠性和對(duì)業(yè)務(wù)相關(guān)的國(guó)家法律、政策等的規(guī)定需要進(jìn)行嚴(yán)格管理遵循等重要目的等都需要重新設(shè)計(jì)編制出來(lái)。并提出內(nèi)部控制五要素包括控制內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制業(yè)務(wù)行為、信息交流、自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部監(jiān)督2.2.5.21世紀(jì)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架coso自2001年就開(kāi)始進(jìn)行公司風(fēng)險(xiǎn)管理框架的研究,2004年9月正式公司發(fā)表了一份被命名為公司風(fēng)險(xiǎn)管理框架erm(enterpriseriskmanagement)的研究報(bào)告。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要由八個(gè)彼此之間相互聯(lián)系的構(gòu)成元素。它們是來(lái)源于行政主管當(dāng)局把自己的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理企業(yè)生產(chǎn)的各種方式,并與其他行政當(dāng)局的管理流程進(jìn)行整合。這八個(gè)基本構(gòu)成元素主要如下:內(nèi)部環(huán)境,目標(biāo)確立,風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,風(fēng)險(xiǎn)分析,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),控制行為活動(dòng),信息與交流,監(jiān)控。2.3民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控的主要因素2.3.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理體系架構(gòu)是對(duì)企業(yè)組織進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制的重要依據(jù),一般實(shí)際情況下主要內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境治理體系架構(gòu)、組織職能設(shè)置和內(nèi)部權(quán)責(zé)直接分配、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)、人力資源管理政策、企業(yè)內(nèi)部文化。2.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要就是指用人單位及時(shí)地準(zhǔn)確識(shí)別、系統(tǒng)地研究分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中與其能否實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的具有密切直接相關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn),合理地研究確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確應(yīng)對(duì)實(shí)施戰(zhàn)略。它通常是內(nèi)部安全控制系統(tǒng)執(zhí)行和內(nèi)部管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。2.3.3控制活動(dòng)控制性活動(dòng)主要涉及自身管理政策和程序的實(shí)施，與實(shí)施控制措施或管理的其他特定工作及問(wèn)題相結(jié)合，主要包括：不相容職位分開(kāi)管理、授予審批管理、會(huì)計(jì)制度控制、財(cái)產(chǎn)保管管理、預(yù)算管理、運(yùn)行分析管理、績(jī)效考核管理等。2.3.4信息與溝通信息與業(yè)務(wù)溝通就是為了能夠使內(nèi)部企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地管理搜集、傳遞各種與內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制密切關(guān)系相關(guān)的信息資料和業(yè)務(wù)信息,確保這些信息資料在屬于企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間同樣能夠及時(shí)進(jìn)行有效的信息溝通。信息和業(yè)務(wù)溝通技術(shù)是公司組織實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作的重要技術(shù)手段。信息與財(cái)務(wù)溝通的主要工作環(huán)節(jié)內(nèi)容包括:通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的企業(yè)財(cái)務(wù)和公司經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng);在成員公司的每份財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)販?zhǔn)確揭示了其公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況、運(yùn)作管理成果和公司資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金流量;有效保障了公司管理層和成員公司內(nèi)部、外部的暢通,其中主要包括了與公司股東、債權(quán)人、監(jiān)督管理部門(mén)、登記人和會(huì)計(jì)師、供應(yīng)商等的溝通。2.3.5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督主要含義是在泛指各企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督控制的具體制度建立和有效執(zhí)行實(shí)施情況等重要因素，對(duì)其進(jìn)行的內(nèi)部監(jiān)督控制審核予以檢查和監(jiān)督評(píng)價(jià),內(nèi)部監(jiān)督控制的具體科學(xué)性和有效性,對(duì)單位可能及時(shí)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部監(jiān)督控制可能存在的重要缺陷,及時(shí)糾正予以檢查改善,他們就是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督控制有效實(shí)施的重要質(zhì)量保障,是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督控制的科學(xué)有效控制。

2.4民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控的主要影響因素2.4.1內(nèi)部因素1.企業(yè)治理因素企業(yè)治理的因素主要是直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制行為有效性,民營(yíng)企業(yè)的治理則是屬于內(nèi)部控制行為體系的最高級(jí)。一個(gè)企業(yè)的下層級(jí)管理控制和業(yè)務(wù)管理控制的好壞很大一定程度上依賴(lài)于一個(gè)企業(yè)的治理能力。因?yàn)閮?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的具體執(zhí)行方式主要是由公司董事會(huì)、管理階級(jí)以及所有在職人員共同負(fù)責(zé)完成的,其主要目的就是為了確保對(duì)企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)的法律、政策規(guī)定等的執(zhí)行能力得到嚴(yán)格遵循和有效程度。由此可見(jiàn)內(nèi)部控制和提升企業(yè)治理能力的重要性之間存在著極大的聯(lián)系。2.企業(yè)特征因素內(nèi)部控制的有效性也是受到了企業(yè)自身特點(diǎn)的影響,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的合理性和科學(xué)化對(duì)于提高內(nèi)部控制的水平具有十分重要的指導(dǎo)意義。它包含了一個(gè)企業(yè)管理層次的構(gòu)造、企業(yè)大小、公司規(guī)模、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、公司經(jīng)營(yíng)主體的總和整體能力、公司對(duì)內(nèi)部管理工作的重視度和公司類(lèi)型等。2.4.2外部因素1.法律法規(guī)因素企業(yè)外部體制和環(huán)境對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響也是十分重要的,例如,國(guó)家的法律法規(guī),民間審計(jì)制度,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)組成部件以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度等。良好的行政管理法律和審計(jì)環(huán)境就一定是我們維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)秩序的一個(gè)重要基礎(chǔ)和保障,進(jìn)而才會(huì)能夠給企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作的有效性帶來(lái)強(qiáng)有力的幫助和支撐。2.中介機(jī)構(gòu)特征因素有的民營(yíng)企業(yè)為了提升內(nèi)部控制的水平,加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制的實(shí)施有效性,會(huì)委托內(nèi)部控制的相關(guān)組織和機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理。而且這些組織機(jī)構(gòu)對(duì)于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)也是有一定的影響。它們具體地表現(xiàn)為這些部門(mén)的內(nèi)部控制能力、內(nèi)部管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。一旦企業(yè)選拔出資質(zhì)較差,水平低下的中間人,就會(huì)容易直接地影響到企業(yè)內(nèi)部控制的合理有效。2.5民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系3華為公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.1華為公司背景資料華為技術(shù)有限公司是一家1987年成立于中國(guó)深圳的公司，總部位于中國(guó)廣東省深圳市龍崗區(qū)坂田華為工業(yè)園區(qū)舊址，在此之前是中國(guó)一家專(zhuān)門(mén)從事研發(fā)生產(chǎn)和銷(xiāo)售無(wú)線通訊設(shè)備的大型民營(yíng)企業(yè)和信息技術(shù)服務(wù)公司。華為技術(shù)有限公司是目前一個(gè)全球最為技術(shù)領(lǐng)先的專(zhuān)業(yè)移動(dòng)信息和企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)移動(dòng)通信應(yīng)用技術(shù)(ICT)的應(yīng)用解決方案服務(wù)供給商,專(zhuān)注于專(zhuān)業(yè)ICT應(yīng)用領(lǐng)域,堅(jiān)持穩(wěn)健的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、可持續(xù)的應(yīng)用技術(shù)創(chuàng)新和開(kāi)放式的合作,在廣大電信網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商、企業(yè)、終端和客戶移動(dòng)通信云計(jì)算等各個(gè)領(lǐng)域均成功地研發(fā)打造建立起了一套端到端的應(yīng)用解決模式方案競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),為廣大電信運(yùn)營(yíng)商、企業(yè)終端客戶和廣大終端消費(fèi)者服務(wù)群體量身提供了一套具有較強(qiáng)市場(chǎng)性和競(jìng)爭(zhēng)力的專(zhuān)業(yè)ICT通信技術(shù)應(yīng)用解決模式方案、產(chǎn)品和售后服務(wù)。2013年,華為手機(jī)首次成功進(jìn)入超過(guò)了目前全球第一大無(wú)線移動(dòng)通和電信無(wú)線網(wǎng)絡(luò)連接設(shè)備制造商美國(guó)愛(ài)立信,躋身《財(cái)富》雜志全球500強(qiáng),位列第315位。目前為止華為的主要硬件產(chǎn)品和其他的解決模式方案已經(jīng)廣泛應(yīng)用于當(dāng)今中國(guó)乃至當(dāng)今全球170多個(gè)大陸地區(qū)和發(fā)達(dá)國(guó)家,員工總體規(guī)模只有19.4萬(wàn)人,華為作為目前中國(guó)最大的民營(yíng)企業(yè)，在2020年8月10日最新《財(cái)富》雜志發(fā)表的世界500強(qiáng)企業(yè)中排在第49位。3.2華為公司市場(chǎng)環(huán)境隨著當(dāng)今世界范圍內(nèi)的信息經(jīng)濟(jì)和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等新興產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展,通信裝備和制造業(yè)已取得了難得的市場(chǎng)發(fā)展契機(jī)和巨大的市場(chǎng)發(fā)展空間,成為目前我國(guó)市場(chǎng)增長(zhǎng)速度最高的行業(yè)之一。隨著現(xiàn)代科學(xué)和技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展,促進(jìn)了社會(huì)主義全球化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)體系的形成,極大地提高了勞動(dòng)生產(chǎn)率。2013財(cái)年12月華為公司累計(jì)全年實(shí)現(xiàn)綜合營(yíng)業(yè)收入同比上年同期增長(zhǎng)了8.5%,實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售總額收入395億美元,凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)34.4%，為34.7億美元。而且它還依靠了之前美國(guó)愛(ài)立信公司發(fā)行的一份年報(bào),2013年愛(ài)立信營(yíng)業(yè)收入353億美元,與.2012年基本持平,凈利潤(rùn)為19億美元。從營(yíng)收數(shù)據(jù)來(lái)看,2013年華為的銷(xiāo)售收入首次超越愛(ài)立信,成為了目前全球市場(chǎng)規(guī)模最大的移動(dòng)裝置配件制造商。在移動(dòng)專(zhuān)利申請(qǐng)和質(zhì)量排名方面,截止2008年,華為在2016年全球移動(dòng)專(zhuān)利申請(qǐng)和質(zhì)量管理行業(yè)綜合排名榜上一直始終居于第1位。并且目前華為已經(jīng)與許多來(lái)自世界各地的行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者以及電信運(yùn)營(yíng)商已經(jīng)建立了一起了長(zhǎng)久、穩(wěn)定的戰(zhàn)略合作伙伴。截止2015年,華為已與世界50強(qiáng)的移動(dòng)電信運(yùn)營(yíng)商都建立戰(zhàn)略合作關(guān)系。華為在目前全球范圍擁有48%的碩士研究生和博士員工,每年以不獲得低于10%的全球市場(chǎng)額和銷(xiāo)售額收入來(lái)持續(xù)支持其產(chǎn)品研發(fā)和加大生產(chǎn)能力投入,這些管理措施有效地充分保證了目前華為公司的管理科學(xué)力和技術(shù)水平世界領(lǐng)先和強(qiáng)大生產(chǎn)能力儲(chǔ)備,同時(shí),由于目前華為的全套人力資源體系管理措施成本相比絕對(duì)比發(fā)達(dá)國(guó)家低,產(chǎn)品相對(duì)美國(guó)便宜很多。華為正在逐步地努力樹(shù)立出比起自己的屬于國(guó)際移動(dòng)通訊網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商那種性價(jià)比更高、迅捷且易反饋的企業(yè)良好形象。華為的"狼性"企業(yè)文化始終堅(jiān)持強(qiáng)調(diào)高度的企業(yè)團(tuán)結(jié)，并堅(jiān)持企業(yè)員工要學(xué)會(huì)奉獻(xiàn)、堅(jiān)持不斷學(xué)習(xí)、勇于創(chuàng)新、公平獲利，注重積極進(jìn)取,以優(yōu)秀企業(yè)績(jī)效為主的企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向。企業(yè)內(nèi)部擁有一套自身設(shè)計(jì)的獨(dú)特的人力資源管理體系和運(yùn)作模式，為現(xiàn)代華為企業(yè)發(fā)揮其"狼性文化"、"奉獻(xiàn)精神"而快速發(fā)展起來(lái)提供了有力保障。先進(jìn)的設(shè)備制造線和工藝技術(shù)管理體系大大縮短了設(shè)備生產(chǎn)線和成套設(shè)備的設(shè)計(jì)制造生產(chǎn)周期,改善了設(shè)備生產(chǎn)工作效率和售后服務(wù)產(chǎn)品質(zhì)量。3.3華為內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理圖集團(tuán)智能平臺(tái)3.4華為公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀集團(tuán)智能平臺(tái)華為公司的內(nèi)部管理控制業(yè)務(wù)管理體系,是一種可以參考華為coso管理模型的體系設(shè)計(jì),它被廣泛應(yīng)用于整個(gè)華為公司的所有工作流程,包括內(nèi)部控制的工作環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制的業(yè)務(wù)活動(dòng)、信息與客戶溝通、監(jiān)督五個(gè)組成部分?？刂骗h(huán)境應(yīng)該是一個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的根本。該公司研究制訂了員工的商業(yè)行為準(zhǔn)則(BCG),明確了全體員工(含高層、大股東)在自己的商業(yè)服務(wù)行為中所需要遵守的基本業(yè)務(wù)行為標(biāo)準(zhǔn)。華為自己建立了一套完善的治理框架,各個(gè)機(jī)構(gòu)都具備了清晰的權(quán)限授予與明確的問(wèn)責(zé)機(jī)制。在企業(yè)的組織框架方面,華為針對(duì)不同的企業(yè)而明確了自己的權(quán)力與崗位之間的職責(zé)分離,以相互監(jiān)測(cè)與制衡。公司CFO主要負(fù)責(zé)整個(gè)公司的內(nèi)控運(yùn)作和管理,業(yè)務(wù)控制部門(mén)將信息發(fā)送給公司CFO,并向公司CFO提供業(yè)務(wù)缺陷及改進(jìn)信息,幫助CFO建設(shè)良好的內(nèi)控運(yùn)作環(huán)境。內(nèi)部會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)公司的所有運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)實(shí)施一個(gè)獨(dú)立的控制執(zhí)行狀況。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估華為公司專(zhuān)門(mén)設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，建立了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與防范外部風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施,并對(duì)全球業(yè)務(wù)進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與排查，及時(shí)識(shí)別企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，不斷監(jiān)測(cè)和預(yù)判公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)并提交風(fēng)險(xiǎn)管理策略。各個(gè)流程的責(zé)任者負(fù)責(zé)對(duì)其中相關(guān)業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)的安全性、可靠性及安全性進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和防范,并制定出相應(yīng)的業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)內(nèi)控措施。該公司己經(jīng)建立了對(duì)于內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題解決方法的改善機(jī)制,能夠有效地處理重要的風(fēng)險(xiǎn)。3.控制活動(dòng)華為通過(guò)建立全球性的流程和業(yè)務(wù)改變管理制度,發(fā)布了一套全球性統(tǒng)一的流程和業(yè)務(wù)內(nèi)部控制架構(gòu),并且任命了全球性的流程負(fù)責(zé)人來(lái)完成對(duì)其流程及業(yè)務(wù)內(nèi)控工作。責(zé)任者根據(jù)各個(gè)流程中關(guān)鍵點(diǎn)將其運(yùn)用到子公司及業(yè)務(wù)單位中。4.信息與溝通公司設(shè)置了多維度信息與溝通的渠道,及時(shí)收集和獲取大量的來(lái)自于客戶、供應(yīng)商等外部資料的信息,并且還建立了公司內(nèi)部專(zhuān)門(mén)傳送資料的渠道，管理層與各級(jí)部門(mén)定期進(jìn)行溝通,以有效傳遞信息為導(dǎo)向，保障管理層的決策能夠及時(shí)有效地落實(shí)，同時(shí)，公司通過(guò)內(nèi)部渠道發(fā)布所有的業(yè)務(wù)流程及相關(guān)政策，確保員工可以及時(shí)掌握公司業(yè)務(wù)資料，公司還建立了各級(jí)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人之間的溝通渠道，規(guī)定業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人定期進(jìn)行交流，持續(xù)跟進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施情況，監(jiān)測(cè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。5.監(jiān)督公司成功地構(gòu)建設(shè)立了內(nèi)外企干部的誠(chéng)信投訴以及通訊舉報(bào)渠道、調(diào)查跟蹤機(jī)制、防腐防敗風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)部問(wèn)責(zé)檢督監(jiān)察等管理制度,以便于幫助各級(jí)公司部門(mén)針對(duì)內(nèi)部員工誠(chéng)信廉潔行為情況及時(shí)進(jìn)行有效監(jiān)測(cè)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)調(diào)查部門(mén)主要負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)家公司總裁以及集團(tuán)公司整體內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督控制的運(yùn)行狀況落實(shí)情況及時(shí)進(jìn)行獨(dú)立和客觀地調(diào)查評(píng)價(jià),并對(duì)公司嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)行業(yè)準(zhǔn)則的行為進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)查，并把審計(jì)的結(jié)果及時(shí)上報(bào)到內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。此外，華為還建立了公司各級(jí)內(nèi)部控制流程負(fù)責(zé)人的問(wèn)責(zé)和彈劾機(jī)制，并按照華為例行規(guī)則操作。審計(jì)檢查委員會(huì)和上市公司法人CFO定期檢查審視其他上市托管公司的有關(guān)內(nèi)控工作情況,聽(tīng)取其他上市托管公司的有關(guān)內(nèi)控存在問(wèn)題和要求改進(jìn)控制計(jì)劃與內(nèi)控實(shí)施工作情況的調(diào)查匯報(bào),并且上市公司法人有權(quán)向其他上市托管公司對(duì)其內(nèi)控工作情況不佳或感到令人滿意的內(nèi)控工作管理流程主要責(zé)任人和其他公司業(yè)務(wù)員和經(jīng)營(yíng)管理者本人匯報(bào)其內(nèi)控原因和要求改進(jìn)內(nèi)控計(jì)劃,或向全國(guó)人力資源保障委員會(huì)常務(wù)主席會(huì)議提出行政問(wèn)責(zé)或進(jìn)行彈劾。從上述可以看出，華為公司在內(nèi)部控制上做出很多努力，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，但是由于一部分人沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和對(duì)自身控制不到位，再加上公司結(jié)構(gòu)不完善，人員層次不同帶來(lái)的觀念不同的問(wèn)題，導(dǎo)致公司目前內(nèi)部控制管理方面還存在一些問(wèn)題。4.華為公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析4.1公司內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱4.1.1公司組織結(jié)構(gòu)不完善隨著國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制研究的逐漸深入，華為的組織結(jié)構(gòu)不斷完善，公司逐漸形成自己獨(dú)特的組織結(jié)構(gòu)。但是,和其他的民營(yíng)企業(yè)一樣,盡管華為采用的是一種國(guó)際化管理的方法,想要能夠更好地與全球化融合,但其中還是難免出現(xiàn)一些民營(yíng)企業(yè)特有的問(wèn)題，如內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)體系模糊等,由于華為更加注重產(chǎn)品的創(chuàng)新和研發(fā)，從而忽視了內(nèi)部控制的重要性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏銳度較低，風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行能力較差，不能很好地將風(fēng)險(xiǎn)的控制融入到日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去，導(dǎo)致企業(yè)管理層和員工對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行不太重視；由于公司龐大人員眾多，部門(mén)職能重疊，管理層過(guò)于臃腫，管理角色不明確，母公司與子公司產(chǎn)權(quán)劃分不清晰，導(dǎo)致各崗位的權(quán)利和職責(zé)不統(tǒng)一，協(xié)同能力差。沒(méi)有充分發(fā)揮股東大會(huì)的作用，股東大會(huì)形同虛設(shè)，企業(yè)的管理離不開(kāi)完善的組織架構(gòu)，如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有健全細(xì)致的管理流程，則必然導(dǎo)致部門(mén)間協(xié)同能力差，效率低下的后果。4.1.2缺乏優(yōu)秀的企業(yè)文化在對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制中,員工往往被當(dāng)做方案的被實(shí)施者，認(rèn)為在事件中處于被動(dòng)地位，內(nèi)部控制的各個(gè)流程編排、內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)等都是與員工沒(méi)有直接聯(lián)系的,員工與企業(yè)內(nèi)部的控制嚴(yán)重脫節(jié),從而嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，"狼性文化"導(dǎo)致企業(yè)上下級(jí)的員工之間產(chǎn)生了相互提防和猜忌,使得他們?cè)谂c其他公司進(jìn)行合作時(shí)處于劣勢(shì);危機(jī)意識(shí)導(dǎo)致華為的整體凝聚力產(chǎn)生了裂縫,員工的流動(dòng)性比較大,更多的員工為了追求快速的發(fā)展只把華為當(dāng)做職業(yè)的跳板;已經(jīng)形成的以企業(yè)文化為中心的一種企業(yè)文化,使得內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的管理制度和法律規(guī)范變得容易存在僵化,審計(jì)師和技術(shù)人員往往不能及時(shí)有效地收集到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的數(shù)據(jù)和信息,不能及時(shí)通過(guò)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)分析存在的問(wèn)題,做出其他相應(yīng)的有效處置措施,不利于我們整個(gè)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。4.2內(nèi)控信息系統(tǒng)不健全在目前的華為企業(yè)中,內(nèi)部控制的信息零散、資料數(shù)據(jù)量大,由不同行政部門(mén)的負(fù)責(zé)人去把握,導(dǎo)致他們不能及時(shí)迅速的搜集到相關(guān)信息,無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部控制信息的溝通與傳遞的作用。雖然華為已經(jīng)建立了一個(gè)屬于自己的信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)化管理部門(mén)和信息互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)管理部門(mén),但是,該管理部門(mén)的職能模糊,地位相對(duì)較低,發(fā)揮不了真正的作用;由于華為企業(yè)內(nèi)部管理部門(mén)分散的決策并不統(tǒng)一,導(dǎo)致信息不對(duì)稱(chēng)和內(nèi)部信息系統(tǒng)被堵塞的局面,華為企業(yè)結(jié)構(gòu)龐大,部門(mén)眾多,導(dǎo)致總部和各個(gè)分公司之間所需要傳遞的信息環(huán)節(jié)比較多,各個(gè)部門(mén)主管都把所需要的信息都進(jìn)行了分析整理之后,當(dāng)管理層看到這些信息時(shí),就認(rèn)為信息所反映的內(nèi)部管理情況已經(jīng)過(guò)時(shí),企業(yè)的管理者決策也就變得無(wú)法做到更準(zhǔn)確與科學(xué);由于企業(yè)公司龐大,母公司對(duì)其他子公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作中缺乏有效的約束和控制機(jī)制,導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的失真,對(duì)于信息的溝通沒(méi)有明確的監(jiān)管制度，對(duì)于某些素質(zhì)較低的員工，沒(méi)有與企業(yè)相匹配的工作能力，使得信息系統(tǒng)不能達(dá)到期望的效果；信息溝通的方式、對(duì)象、時(shí)間、內(nèi)容等都沒(méi)有規(guī)范的要求，沒(méi)有意識(shí)到信息傳遞不及時(shí)會(huì)對(duì)公司帶來(lái)負(fù)面影響，由于公司近幾年發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁，公司更加重視技術(shù)的研發(fā)和銷(xiāo)售渠道的擴(kuò)張，內(nèi)部信息傳遞并沒(méi)有引起太大的重視。如果不重視信息的有效傳遞，制定規(guī)范的信息溝通規(guī)則，將不利于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。4.3內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不足內(nèi)部控制由高層人員負(fù)責(zé)，獲取內(nèi)部控制缺陷信息受到局限，了解不到具體完整的情況，做出的內(nèi)部控制方案缺乏針對(duì)性；由于企業(yè)人員眾多，關(guān)系網(wǎng)復(fù)雜為調(diào)查增加難度，流程較多，調(diào)查周期長(zhǎng)，子公司較多，案件較多，監(jiān)管人員無(wú)法安排好調(diào)查順序，內(nèi)部控制有效機(jī)制需要進(jìn)一步完善。5完善華為公司內(nèi)部控制的對(duì)策及建議5.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境1.企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該高度重視內(nèi)部的控制,完善內(nèi)部控制的體系,把企業(yè)的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和主管們當(dāng)作內(nèi)控的第一個(gè)責(zé)任人,在工作流程中樹(shù)立內(nèi)控的意識(shí)和管理能力,增強(qiáng)內(nèi)部的控制和管理意識(shí),不僅必須要嚴(yán)格地做到每一個(gè)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)都要遵循,還必須要嚴(yán)格地做到每一個(gè)流程的具體實(shí)質(zhì)性地遵從。流程的本質(zhì)上去遵從,就是需要注重執(zhí)法的質(zhì)量。把內(nèi)部控制工作落實(shí)到每一個(gè)企業(yè),并落實(shí)到每一個(gè)工作流程，業(yè)務(wù)的管理負(fù)責(zé)者需要承擔(dān)起內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的責(zé)任，股東需要對(duì)經(jīng)理層的業(yè)務(wù)情況和工作情況進(jìn)行監(jiān)督，推進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)行，把公司所有人員包括管理人員在內(nèi)的工作過(guò)程納入內(nèi)部控制體系的監(jiān)督范圍，明確了股東大會(huì)、董事委員會(huì)、監(jiān)事委員會(huì)和公司總裁等的職責(zé),充分發(fā)揮了各自的監(jiān)督功能。2.企業(yè)需要精減管理層和企業(yè)部門(mén),內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理的部門(mén),針對(duì)企業(yè)的跨流程、多個(gè)領(lǐng)域的高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行牽頭和拉通管理,既要專(zhuān)心負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和推廣,也需要做好各個(gè)階段的賦能。要明確監(jiān)督管理部門(mén)必須是各個(gè)業(yè)務(wù)主管的助手,要相輔相成,發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題、促進(jìn)問(wèn)題的改善、有效封堵存在的問(wèn)題。3.公司應(yīng)該更加注重自身企業(yè)文化的建設(shè),實(shí)行人性化管理,摒棄了加班激勵(lì)政策,把"以人為本"的經(jīng)營(yíng)理念始終貫穿于管理的每一個(gè)環(huán)節(jié),要始終秉承公平、公正、公開(kāi)的用人原則,要充分地賦予每一個(gè)人足夠的職業(yè)發(fā)展時(shí)機(jī)和空間,做到知人善任,使人唯賢。使員工在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。同時(shí)承諾員工干得越多回報(bào)越多,降低人才流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn),正向引導(dǎo)員工不要犯錯(cuò)。5.2建立有效的信息傳遞和溝通系統(tǒng)5.2.1規(guī)范內(nèi)部信息傳遞的行為主體及責(zé)任公司應(yīng)高度重視內(nèi)部信息傳遞的重要性,提升內(nèi)部信息傳遞技術(shù)部門(mén)的地位,在充分注重信息技術(shù)與產(chǎn)品發(fā)展的基礎(chǔ)上同時(shí)增加對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)注和重視,明確內(nèi)部信息傳遞技術(shù)部門(mén)的職責(zé)和部門(mén)功能,增強(qiáng)內(nèi)部信息傳遞的有效性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在信息傳播制度中明確界定內(nèi)部信息傳遞各個(gè)層級(jí)的行為主體的職責(zé),應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部信息傳送過(guò)程中的內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行審核。限對(duì)級(jí)別進(jìn)行行政管理,對(duì)各層級(jí)的行為主體給予權(quán)限分工,通過(guò)信息系統(tǒng)將政府決策層,管理層,執(zhí)行層和監(jiān)督層的四層級(jí)行為主體之間的權(quán)限固化;公司每年都應(yīng)該定期召開(kāi)分支機(jī)構(gòu)和總部的會(huì)議，及時(shí)地把總部的規(guī)劃傳達(dá)給分支機(jī)構(gòu)，并及時(shí)掌握各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，便于公司做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。5.2.2完善內(nèi)部信息傳遞溝通機(jī)制在信息系統(tǒng)的建設(shè)層面,建立內(nèi)部的信息數(shù)據(jù)傳遞和業(yè)務(wù)溝通的有效銜接機(jī)制,需要各個(gè)財(cái)政業(yè)務(wù)部門(mén)之間,各個(gè)同級(jí)財(cái)政部門(mén)和各個(gè)其他財(cái)務(wù)部門(mén)之間的內(nèi)部信息傳遞系統(tǒng)之間能夠及時(shí)進(jìn)行有效的相互銜接,企業(yè)應(yīng)當(dāng)定義自己的內(nèi)部控制流程及確保內(nèi)部控制流程中的各個(gè)組織節(jié)點(diǎn),業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)和崗位節(jié)點(diǎn)在信息傳遞過(guò)程中保持適當(dāng)協(xié)調(diào)和無(wú)縫對(duì)接,做到內(nèi)部報(bào)告及時(shí)有效傳遞,有助于企業(yè)決策的落實(shí)與實(shí)施;公司要做到的就是要充分利用目前先進(jìn)的電子計(jì)算機(jī)技術(shù),加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部信息系統(tǒng)的管理與建設(shè)工作力度,達(dá)到保障公司內(nèi)部信息系統(tǒng)的實(shí)時(shí)性、集中化和信息準(zhǔn)確性,從而有限度地保證了公司內(nèi)部的信息與數(shù)據(jù)傳遞的合理和有效,并為其內(nèi)控管理與控制工作的完善提供了信息支撐。5.3實(shí)施有效的控制活動(dòng)5.3.1企業(yè)必須要把內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)當(dāng)成企業(yè)的司法力量部門(mén),堅(jiān)持獨(dú)立評(píng)估，并通過(guò)事后調(diào)研來(lái)建立企業(yè)內(nèi)部控制的威懾力，審計(jì)人員不放過(guò)任何小錯(cuò)誤，不管每一個(gè)事件發(fā)生的大小,都要堅(jiān)持徹查到底，即使出現(xiàn)了新的大問(wèn)題也不要改變方向，先沿著這個(gè)小的問(wèn)題把所有風(fēng)險(xiǎn)都查清、找透,增加內(nèi)部控制的威懾力。5.3.2企業(yè)內(nèi)部控制工作不應(yīng)僅限于事后的監(jiān)督,而是應(yīng)該更加注重事前的預(yù)防和流程控制,建立內(nèi)部的控