【我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策探究9400字（論文）】

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策研究摘要：隨著中小企業(yè)內(nèi)部管理的制度化、科學(xué)化，內(nèi)部審計(jì)作為一種保障的手段受到越來(lái)越多中小企業(yè)的重視。目前，一些中小企業(yè)存在內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)低下、公司內(nèi)部核心管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不足等問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮在企業(yè)內(nèi)的監(jiān)管作用。因此，應(yīng)該提高中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)核心管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視等措施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性前言在黨的十八屆四中全會(huì)上通過(guò)的《中共中央全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》中明確提出“完善審計(jì)制度，依法保障獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督”的要求。黨的十九大報(bào)告指出，一切工作必須堅(jiān)持以人民為核心的發(fā)展思想，基于人民企盼的美好愿望，我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作。隨著近兩年經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，中小企業(yè)的市場(chǎng)份額越來(lái)越大，地位也越來(lái)越高。中小企業(yè)已成為支持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、吸收就業(yè)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱。中小企業(yè)作用和地位的不斷上升，也伴隨著企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。從我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的作用在企業(yè)的發(fā)展中體現(xiàn)不夠，很多中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還不夠清晰。由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的限制，加上很多企業(yè)的發(fā)展模式由家庭企業(yè)的管理模式變換而來(lái)，受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理的觀念影響頗深。一定程度上，缺乏科學(xué)的管理方法，內(nèi)部監(jiān)督體系不夠完善，導(dǎo)致這些中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作沒有得以落實(shí)。因此，如何加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，如何更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，為中小企業(yè)創(chuàng)造光明的發(fā)展前景，這將是中小企業(yè)未來(lái)發(fā)展路上重要的問(wèn)題。一、內(nèi)部審計(jì)有關(guān)理論綜述（一）內(nèi)部審計(jì)的含義與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的主體是單位或企業(yè)的專職內(nèi)部審計(jì)員。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)采用系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)方法，可以獨(dú)立、客觀地檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)指標(biāo)?；趯徲?jì)結(jié)果，為企業(yè)提供最優(yōu)方案。這樣不僅能幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理上存在的差距，還可以提高企業(yè)的管理水平并實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的必要補(bǔ)充，是企事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督體系的重要方法之一；是一種監(jiān)督和評(píng)價(jià)單位財(cái)政、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合法行為，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的自我揭露、制止和處罰等手段，采取有效措施控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的各種負(fù)面因素；是各企業(yè)加強(qiáng)控制、完善治理、防范風(fēng)險(xiǎn)、為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)做出貢獻(xiàn)的有力保證。（二）內(nèi)部審計(jì)的重要性內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)歷史悠久的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，隨著管理要求的不斷提高和社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也發(fā)生了變化。經(jīng)歷了從內(nèi)到外，從簡(jiǎn)到繁，從低到高的發(fā)展過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)監(jiān)督體系中的地位一點(diǎn)也不比外部審計(jì)低。發(fā)現(xiàn)了震驚世界的“世通”丑聞的人就是一名平時(shí)不受人關(guān)注的內(nèi)部審計(jì)工作者。部分中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、資金缺乏，受市場(chǎng)因素影響比較大，導(dǎo)致不能很好地面對(duì)金融危機(jī)，面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較高。所以，面對(duì)較好的投資機(jī)會(huì)，部分中小企業(yè)管理層的理念會(huì)發(fā)生變化，最直接的體現(xiàn)就是改變投資方向，這給企業(yè)帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)和很多不確定因素。中小企業(yè)想要得到更好的發(fā)展，需要立足于企業(yè)自身的現(xiàn)狀并認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用?，F(xiàn)如今，世界各地對(duì)內(nèi)部審計(jì)愈加重視，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理的作用得到了政府監(jiān)管部門和社會(huì)大眾的肯定。當(dāng)公司不斷發(fā)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，直到業(yè)主或經(jīng)理不能親自把關(guān)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，開展內(nèi)部審計(jì)是管理當(dāng)局了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的很好辦法。當(dāng)業(yè)主和經(jīng)理們無(wú)法親自監(jiān)督時(shí)企業(yè)管理是，就需要依靠專業(yè)審計(jì)師來(lái)確保會(huì)計(jì)記錄是妥善地保持著的，持有的財(cái)產(chǎn)是安全的。內(nèi)部審計(jì)在公司業(yè)務(wù)不斷延伸，員工人數(shù)不斷增加，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益廣泛和分散時(shí)可以發(fā)揮其職能，向業(yè)主和經(jīng)理保證內(nèi)部經(jīng)營(yíng)正在有序地進(jìn)行著。同時(shí)，也得依靠外部審計(jì)師的服務(wù)來(lái)保證財(cái)務(wù)報(bào)告反映的公允性。為了確保內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，更好發(fā)揮其監(jiān)督管理職能和作用，2018年3月1日審計(jì)署頒布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。《規(guī)定》中明確說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)的定義及范圍，并指出各企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀，按照有關(guān)的法律法規(guī)以及內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范制度。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)發(fā)揮其監(jiān)督和檢查職能可以向企業(yè)管理者、投資者、和社會(huì)公眾反映真實(shí)、合法且完整的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)，還可以合理配置企業(yè)資金和資源，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和投資策略得到有效實(shí)施。（三）中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以檢查、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，維護(hù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)，還可以不斷增加、修改和完善企業(yè)日常業(yè)務(wù)。促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)還為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的質(zhì)量打下良好的基礎(chǔ)。1.監(jiān)督作用中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可以對(duì)相關(guān)部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，因?yàn)橹行∑髽I(yè)的規(guī)模相對(duì)較小，所以內(nèi)部審計(jì)可以全面監(jiān)督各個(gè)部門的工作完成情況和財(cái)務(wù)狀況。有兩個(gè)方面可以表現(xiàn)出中小企業(yè)的監(jiān)督作用。一方面可以通過(guò)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)一些不合理、不規(guī)范、違法違紀(jì)等行為所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并上報(bào)相關(guān)部門，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。另一方面，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的舞弊違規(guī)等行為，不僅能夠糾正工作人員的錯(cuò)誤思想，還能為企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)提供保障，對(duì)企業(yè)發(fā)展有重要作用。2.防護(hù)作用內(nèi)審工作能夠保證企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)認(rèn)真把關(guān)，研究其變化情況，保證能夠?qū)崟r(shí)符合資產(chǎn)狀況。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并提出處理方案，使企業(yè)安全得到保障并保證資產(chǎn)被有效使用，使資產(chǎn)得到增值。此外，內(nèi)部審計(jì)還能降本增效，維護(hù)財(cái)務(wù)紀(jì)律。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作之一就是開展合理有效的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。3.促進(jìn)作用內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)企業(yè)管理的改善，并使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增加。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，推導(dǎo)、分析和計(jì)算出影響財(cái)務(wù)結(jié)果和經(jīng)濟(jì)效益的因素。從源頭找出合理的方法處理問(wèn)題，深入挖掘如何降低企業(yè)消耗、提高企業(yè)收入，真正做到開源節(jié)流。內(nèi)部審計(jì)不僅可以改善企業(yè)的管理體系，而且可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的健全和實(shí)施。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，找出企業(yè)制度存在的問(wèn)題，及時(shí)將信息上報(bào)給有關(guān)部門，解決責(zé)任分配不清和履約不明的問(wèn)題。4.評(píng)價(jià)作用中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅可以科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)卦u(píng)價(jià)企業(yè)管理制度是否健全，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中容易出現(xiàn)問(wèn)題的流程，建立健全企業(yè)管理制度，還可以評(píng)價(jià)企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)表報(bào)數(shù)據(jù)的有效分析，總結(jié)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中獲得的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，給出客觀評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)制定有效的經(jīng)營(yíng)策略。二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀（一）中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受到重視上世紀(jì)末，大多數(shù)中小企業(yè)沒有全面的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，只有少數(shù)中小企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有的企業(yè)即使設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，只把審計(jì)機(jī)構(gòu)看作是現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的裝飾品牌，并沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。然而，隨著《中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的頒布、經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和專業(yè)人員的增多，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐漸體現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢(shì)。越來(lái)越多的中小企業(yè)逐漸意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大幫助，紛紛開設(shè)內(nèi)審部門，加大資金對(duì)其的投入。同時(shí)，采取其他措施，加大內(nèi)部審計(jì)檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的力度，確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。（二）中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整體水平不高我國(guó)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡期間，人們并沒有真正的理解內(nèi)部審計(jì)，多數(shù)人只將其認(rèn)為是政府審計(jì)的補(bǔ)充，把他當(dāng)作一種政策去執(zhí)行，而沒有將其作為企業(yè)自身發(fā)展的需要。雖然中小企業(yè)已經(jīng)開始重視內(nèi)部審計(jì)，但是由于其自身的組織結(jié)構(gòu)和其他因素，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整體水平不高。到目前為止，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率偏低。在中小企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)處理數(shù)據(jù)、做賬等工作還是人工操作，這就導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程繁瑣，不僅加大了審計(jì)人員的工作量，效率還大打折扣。此外，一些中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍相對(duì)有限。內(nèi)部審計(jì)一般有三種審計(jì)類型，分別是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)。但是，一般而言，中小企業(yè)僅對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，而且審計(jì)范圍相對(duì)局限，只對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、有效性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。對(duì)企業(yè)而言，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，三種審計(jì)類型都是必不可少的。完善內(nèi)部審計(jì)制度是中小企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的基本要求。由于中小企業(yè)成立時(shí)間短，工作尚未標(biāo)準(zhǔn)化。因此，中小企業(yè)應(yīng)加快步伐完善內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的有效發(fā)展。大多數(shù)中小企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)制度不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度不健全，組織結(jié)構(gòu)不合理，員工之間分工不清楚，不能互相監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)組織當(dāng)前地位尚不明確，因此無(wú)法有效執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作。甚至有的企業(yè)沒有認(rèn)清自身的實(shí)際情況，直接將其他企業(yè)的內(nèi)審制度用在自己的企業(yè)，不適合自己審企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度流于形式。三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題內(nèi)部審計(jì)對(duì)中小企業(yè)的管理至關(guān)重要。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于的高速發(fā)展階段，制度和經(jīng)濟(jì)體制也在往積極的方向不斷變化，中小企業(yè)使用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，暴露出許多問(wèn)題和弊端。優(yōu)勝劣汰一直是這個(gè)世界的生存法則，傳統(tǒng)模式的內(nèi)部審計(jì)制度不能適應(yīng)現(xiàn)階段中小企業(yè)的發(fā)展，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展的幫助聊勝于無(wú)。（一）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)較低在中小企業(yè)中，審計(jì)人員的老齡化、知識(shí)面狹窄、審計(jì)工作培訓(xùn)力度不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要等問(wèn)題是中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不能很好開展的重要原因。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響到審計(jì)工作的質(zhì)量。由于待遇方面的不足，中小企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員往往專業(yè)素質(zhì)不高。多數(shù)中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的人員都是在危機(jī)發(fā)生時(shí)才臨時(shí)任命的。出于對(duì)成本的考慮，審計(jì)工作人員往往是從財(cái)務(wù)工作人員中挑選。雖然這類審計(jì)工作人員有著豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但由于這類審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的性質(zhì)、內(nèi)容等都缺乏專業(yè)的知識(shí)和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)效率、審計(jì)水平和審計(jì)質(zhì)量降低，無(wú)法深入的發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作存在的問(wèn)題。沒有明確的分工，內(nèi)部審計(jì)就像一盤散沙，無(wú)法及時(shí)地找出企業(yè)存在的問(wèn)題。因此，內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮其控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。（二）核心管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視大多數(shù)中小企業(yè)都有一種錯(cuò)誤的認(rèn)知，認(rèn)為只有大規(guī)模企業(yè)才需要內(nèi)部審計(jì)。這種認(rèn)知來(lái)源于這樣一個(gè)事實(shí)，即大部分中小企業(yè)不了解并且不重視內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)職能是監(jiān)督和評(píng)估企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理，以披露和警告可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度中扮演著重要的角色，不管企業(yè)規(guī)模多大，都有設(shè)立內(nèi)審部門的必要。而且，所有兼職和專職員工都必須擁有足夠的權(quán)利，以維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。只有這樣才使內(nèi)部審計(jì)的公正性和權(quán)威性得到保障，否則內(nèi)部審計(jì)工作的開展將面臨困難。由于公司的核心管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，這也直接導(dǎo)致了我國(guó)很多中小企業(yè)沒有一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)審部門。就算一些中小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是因?yàn)榉N種原因，沒能起到真正的審計(jì)作用。表1建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因問(wèn)題：貴單位已經(jīng)建立或未來(lái)建立內(nèi)審部門的原因（可多選）選項(xiàng)被選次數(shù)所占比重A滿足公司要求18252.30%B解決受托責(zé)任關(guān)系1543.10%C加強(qiáng)自身管理和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)24670.69%D國(guó)家法律法規(guī)要求8524.43%E審計(jì)機(jī)關(guān)和協(xié)會(huì)推動(dòng)17450.00%F其他92.59%注：此表來(lái)源于王兵、劉力云在2015年發(fā)表的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)需求調(diào)查與發(fā)展方略》表2影響內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的因素問(wèn)題：在貴單位影響內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的因素（可多選）選項(xiàng)被選次數(shù)所占比重A審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性21862.64%B領(lǐng)導(dǎo)重視29484.48%C審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模12335.34%D審計(jì)人員素質(zhì)24269.54%E審計(jì)技術(shù)手段14742.24%F審計(jì)權(quán)限17249.43%G其他30.86%注：此表來(lái)源于王兵、劉力云在2015年發(fā)表的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)需求調(diào)查與發(fā)展方略》據(jù)了解，在受訪企業(yè)中，大約78.57%的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員不少于10人，這說(shuō)明中小企業(yè)核心管理層應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視。根據(jù)表1的數(shù)據(jù)，排名前三的因素分別是自我管理、市場(chǎng)需求和領(lǐng)導(dǎo)力。從表2的數(shù)據(jù)可以得出這樣一個(gè)結(jié)論，影響內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用最重要的因素是領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度。兩項(xiàng)調(diào)查結(jié)果均說(shuō)明，企業(yè)核心管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中起著關(guān)鍵的作用。導(dǎo)致中小企業(yè)核心管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視的部分原因是內(nèi)部審計(jì)的作用沒有發(fā)揮出來(lái)，管理層沒有從審計(jì)工作中得到對(duì)企業(yè)有價(jià)值信息。除此之外，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，這對(duì)管理沒有很大的幫助，設(shè)置內(nèi)審部門會(huì)給企業(yè)帶來(lái)資源的浪費(fèi)，甚至可能導(dǎo)致自己手中的權(quán)利被分散。因此，很多內(nèi)部審計(jì)部門缺少權(quán)利，審計(jì)工作不能很好的開展。甚至一些中小企業(yè)直接不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。（三）內(nèi)部審計(jì)方法滯后多年來(lái)中小企業(yè)的審計(jì)工作一直都是以手工記賬的方法進(jìn)行，僅憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，只有少數(shù)企業(yè)使用現(xiàn)代審計(jì)軟件，審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法相對(duì)落后。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作包括評(píng)價(jià)、監(jiān)督等功能。因?yàn)槎鄶?shù)中小企業(yè)審計(jì)手段落后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還處于基礎(chǔ)階段。部分中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步較晚。目前，主要采用檢查、詢問(wèn)、函電、計(jì)算等傳統(tǒng)的方法。盡管有多種方法，但在實(shí)際審計(jì)工作中，受到固有思維和人為因素的影響，審計(jì)人員經(jīng)常采用比較單一的審計(jì)方法，不僅在資源上造成了浪費(fèi)，而且不能達(dá)到最初的審計(jì)目標(biāo)。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，涉及的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不斷復(fù)雜，單一的審計(jì)方法已不適應(yīng)日益增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。舞弊行為層出不窮，內(nèi)部審計(jì)工作開展困難，審計(jì)效率低下，這嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。沒有規(guī)矩不成方圓，法律法規(guī)是審計(jì)的基礎(chǔ)和方向。有制度才有說(shuō)服力，當(dāng)一個(gè)企業(yè)沒有強(qiáng)大約束力的時(shí)候，企業(yè)管理者往往更傾向于降本增效，這樣就導(dǎo)致很多內(nèi)部審計(jì)人員受限于成本問(wèn)題，審計(jì)手段不能及時(shí)更新?lián)Q代，審計(jì)工作呈現(xiàn)不出應(yīng)該有的效果。（四）內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)中的獨(dú)立性差近年來(lái)，大多數(shù)中小企業(yè)在創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和招聘審計(jì)人員時(shí)，最大的難題就是獨(dú)立性的缺失。獨(dú)立性是成功開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要前提。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和有效性。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號(hào)—內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性》表明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該在董事會(huì)或者企業(yè)最高管理層的監(jiān)督下進(jìn)行，以保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。但是，由于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理方法多種多樣，內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)也不同，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是為了能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，并上報(bào)到有關(guān)部門，通過(guò)有關(guān)部門對(duì)企業(yè)的不規(guī)范行為采取強(qiáng)制措施進(jìn)行干預(yù)和解決，促進(jìn)企業(yè)的良性和可持續(xù)發(fā)展。但一般情況下企業(yè)不會(huì)想主動(dòng)暴露自身的劣勢(shì)，所以不會(huì)將很大的權(quán)力下放給內(nèi)部審計(jì)部門，這樣就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。有的審計(jì)人員職責(zé)繁多，不能夠?qū)崟r(shí)保證審計(jì)是公正的，甚至有的審計(jì)人員為了自身利益，受到外界的誘惑，偽造虛假的審計(jì)信息，幫助企業(yè)逃避外部審計(jì)的檢查。所以不能保證最后的審計(jì)結(jié)果是正確的。而在內(nèi)部審計(jì)中，周圍的勸阻、斡旋、敵對(duì)等現(xiàn)象會(huì)給審計(jì)人員造成很大的心理壓力，不利于審計(jì)工作的順利開展。審計(jì)獨(dú)立性的缺失將導(dǎo)致其無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)管理難度，削弱內(nèi)部控制的力度。獨(dú)立性與審計(jì)效果的好壞有很大的關(guān)系。獨(dú)立性強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員需要在無(wú)干擾、客觀的條件下開展審計(jì)工作，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，給出合理的解決方案，以保證審計(jì)工作的順利開展。由于中小企業(yè)規(guī)模小，內(nèi)審人員少等原因，導(dǎo)致各部門分工不明確。甚至在一些企業(yè)中，審計(jì)工作直接交給財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，權(quán)責(zé)不明嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)意見無(wú)法達(dá)到統(tǒng)一，雖然有審計(jì)部門，但卻不能起到作用。四、解決中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策（一）提高中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)雖然中小企業(yè)的規(guī)模較小、資金較少，但是對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)是不能視而不見的。關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員職業(yè)素質(zhì)缺乏的問(wèn)題，提高審計(jì)人員職業(yè)道德只能治標(biāo)不能治本，提升審計(jì)人員的整體素質(zhì)才是至關(guān)重要的。一方面要加大力度對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員德育的教育，在思想上，要一視同仁的對(duì)待各個(gè)部門的員工，從公平公正的角度開展審計(jì)工作。在發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)的時(shí)候能夠做正確的事，而不是成為“正確的人”。另一方面要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，這些員工應(yīng)該具備財(cái)務(wù)、法律、管理等方面的專業(yè)技能，企業(yè)需要對(duì)這方面加大投入，對(duì)內(nèi)審人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，以保持其專業(yè)能力。在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)不斷革新發(fā)展的時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)自我，做到公平公正，不偏袒個(gè)人利益，提高自身的綜合素質(zhì)，以確保監(jiān)督的落實(shí)，以及審計(jì)本身的準(zhǔn)確性和完整性。當(dāng)企業(yè)存在舞弊時(shí)，這些內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該能夠發(fā)現(xiàn)。（二）加強(qiáng)核心管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)進(jìn)行有效管理的重要手段。為使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的職能，內(nèi)審部門應(yīng)保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。企業(yè)核心管理者需要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，態(tài)度應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變，由“讓我審計(jì)”到“我來(lái)審計(jì)”。企業(yè)管理者應(yīng)該知道，內(nèi)部審計(jì)除了是監(jiān)督企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的重要手段，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值的重要保證?？陀^真實(shí)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以使管理者了解企業(yè)管理過(guò)程中的缺陷，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理制度中的漏洞，從而更好地改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。目前，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)還不能適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)規(guī)定和研究成果。所以，需要制定一部以中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為重點(diǎn)的法律法規(guī)。有了專門的法律法規(guī)，也能使中小企業(yè)的管理層充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)重要性，并且意識(shí)到設(shè)置內(nèi)審部門是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有促進(jìn)作用。（三）改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的操作方法與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在建立健全內(nèi)部審計(jì)體系方面存在局限。因此，為了保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，建議企業(yè)可以選擇與規(guī)模更大、專業(yè)素質(zhì)更高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)人士的指導(dǎo)，保證內(nèi)部審計(jì)流程的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而更好地開展內(nèi)部審計(jì)工作更準(zhǔn)確地識(shí)別和防范金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)要在現(xiàn)代審計(jì)理念指導(dǎo)下，積極落實(shí)相關(guān)的審計(jì)工作。我們可以參考其他國(guó)家先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)制度，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，合理的對(duì)企業(yè)各部門角色進(jìn)行分工，加強(qiáng)部門間的合作，共同探討內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化方案，以確保內(nèi)部審計(jì)的公正性和客觀性，既能促進(jìn)員工之間的交流又能增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的影響力。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的革新先進(jìn)的技術(shù)相輔相成。因此，中小企業(yè)應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，建立完善的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。通過(guò)審計(jì)軟件的輔助，從數(shù)據(jù)的收集與轉(zhuǎn)換、查詢與分析、實(shí)時(shí)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)等方面，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)智能代替人工機(jī)械，使內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化和智能化，從而提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展開辟一條光明的道路。（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能定位與傳統(tǒng)企業(yè)相比，中小企業(yè)在制度和管理上更加靈活。因?yàn)橹行∑髽I(yè)的管理結(jié)構(gòu)沒那么復(fù)雜，可以根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和自身發(fā)展?fàn)顩r，在某種程度上簡(jiǎn)化內(nèi)部管理流程。但是，簡(jiǎn)化并不是減弱。中小企業(yè)應(yīng)基于自身情況來(lái)制定一套既簡(jiǎn)便又符合自身發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)流程規(guī)范。一方面，以滿足國(guó)家有關(guān)法律的規(guī)定，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度。另一方面，通過(guò)優(yōu)化的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，提高工作效率，提高企業(yè)價(jià)值，充分利用內(nèi)部審計(jì)的職能。中小企業(yè)的管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的重要性，明確了解內(nèi)部審計(jì)部門的職能，并充分賦予其相應(yīng)的權(quán)力。內(nèi)部審計(jì)不僅要“檢查、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤”，還要發(fā)揮“監(jiān)督”、“問(wèn)責(zé)”的作用，確保其職能得到充分發(fā)揮。當(dāng)下，我國(guó)中小企業(yè)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)較大。除了市場(chǎng)上優(yōu)勝劣汰的原因外，是落后的經(jīng)營(yíng)理念導(dǎo)致了市場(chǎng)的淘汰。建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，優(yōu)化企業(yè)管理，可以完善內(nèi)部控制流程，規(guī)范經(jīng)營(yíng)模式，使企業(yè)得到長(zhǎng)期健康的發(fā)展。中小企業(yè)是我國(guó)企業(yè)的重要組成部分，為我國(guó)的GDP增長(zhǎng)做出了巨大貢獻(xiàn)。因此，保證中小企業(yè)的健康發(fā)展、建立健全符合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的法律法規(guī)，完善社會(huì)監(jiān)督體制、使企業(yè)核心管理層充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展的意義重大。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題需要解決，以便企業(yè)能夠獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。在開展審計(jì)工作時(shí)，為了確保審計(jì)結(jié)果不受外部因素干擾，中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審部門時(shí)需要賦予其足夠的權(quán)利，保證內(nèi)審部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。以江蘇省某企業(yè)實(shí)踐成果為例，江蘇省在2004年就已經(jīng)憑借內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)開展了內(nèi)部審計(jì)調(diào)查工作，并對(duì)江蘇省一百家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行了調(diào)查，經(jīng)過(guò)調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)審與公司治理之間存在著密切關(guān)系，這為江蘇省后期的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的重新調(diào)整提供了可靠的依據(jù)。特別是2008江蘇等地區(qū)三鹿奶粉事件后，內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整成為公司治理改革的重要部分。據(jù)此，江蘇省一些企業(yè)開始采用干部調(diào)動(dòng)的方式來(lái)保證審計(jì)機(jī)構(gòu)處于獨(dú)立的位置，只設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，使江蘇省所有企業(yè)都能有一個(gè)穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)狀態(tài)，促進(jìn)江蘇省經(jīng)濟(jì)效益的普遍提高。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)組織的成員的責(zé)任應(yīng)明確分化的角度改進(jìn)的責(zé)任體系，以避免推推搡搡的責(zé)任的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的變化，最終促進(jìn)地方內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范發(fā)展，確保江蘇地區(qū)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的完整性。結(jié)語(yǔ)雖然中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有良好的基礎(chǔ)，但是越往后也面臨著越多的考驗(yàn)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)還在不斷發(fā)展，順應(yīng)潮流，中小企業(yè)也逐漸意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)可以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。因?yàn)橹行∑髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)受規(guī)模及行業(yè)特點(diǎn)等因素的影響，導(dǎo)致出現(xiàn)了審計(jì)工作屢屢被曲解、被管理層忽視、工作難以開展、審計(jì)