促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定的稅收政策研究

“十四五”時(shí)期是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中十分重要的時(shí)期，它承擔(dān)著承上啟下的紐帶作用。在向第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)前進(jìn)的過(guò)程中，我國(guó)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)始終并存。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和國(guó)際地位的不斷提升，我國(guó)正日益走近世界舞臺(tái)的中央，在國(guó)際事務(wù)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，但與此同時(shí)，國(guó)際關(guān)系尤其是大國(guó)關(guān)系出現(xiàn)了新的變化，“逆全球化”思潮重新抬頭，個(gè)別國(guó)家或地區(qū)對(duì)我國(guó)進(jìn)行技術(shù)封鎖和遏制，造成我國(guó)在關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)和核心技術(shù)領(lǐng)域被“卡脖子”。發(fā)展中種種新挑戰(zhàn)的出現(xiàn)對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行了一次次“大考”，使我們更加清醒地認(rèn)識(shí)到自身的優(yōu)勢(shì)和不足。早在2018年，中央就提出了“六穩(wěn)”方針。2020年4月又提出“六?！比蝿?wù)，“保產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定”便是其中一項(xiàng)。可以說(shuō)，確保產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定既是支持我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵，也是應(yīng)對(duì)各種國(guó)內(nèi)外危機(jī)的重點(diǎn)所在。產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定需要多方發(fā)力。稅收政策作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要抓手，不僅可以從企業(yè)發(fā)展的微觀(guān)層面發(fā)揮作用，還可以從產(chǎn)業(yè)發(fā)展的中觀(guān)層面發(fā)揮作用，更可以從國(guó)家整體布局的層面統(tǒng)籌發(fā)力。本文欲從促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈暢通、增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈彈性、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈自主可控三個(gè)角度分析稅收政策現(xiàn)狀，并從處理好當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)、全面普惠與精準(zhǔn)特惠、政策引導(dǎo)與市場(chǎng)主動(dòng)三個(gè)關(guān)系的邏輯思路出發(fā)，探討稅收如何更好地發(fā)揮對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定的促進(jìn)作用,以更加有力、更深層次、更為持久的方式為產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定保駕護(hù)航。一、產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定的內(nèi)在要求(-)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定要求產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈必須暢通從產(chǎn)業(yè)內(nèi)部企業(yè)構(gòu)成看，產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定要求產(chǎn)業(yè)內(nèi)的企業(yè)結(jié)構(gòu)合理，既需要能擔(dān)重任的龍頭企業(yè)，也需要充滿(mǎn)活力的中小企業(yè)，以多層次企業(yè)間的合作互補(bǔ)帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈的縱向暢通發(fā)展。從需求側(cè)看，產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定要求有穩(wěn)定的消費(fèi)市場(chǎng)、持續(xù)的消費(fèi)能力以及廣闊的消費(fèi)潛力，以需求帶動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革進(jìn)而實(shí)現(xiàn)供需均衡。從國(guó)際循環(huán)角度看，產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定還要求加強(qiáng)與世界各國(guó)的交流互動(dòng)，積極發(fā)展外資外貿(mào)，加強(qiáng)全球范圍內(nèi)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈的布局，實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)。從物流保障看，產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定離不開(kāi)物流鏈的支持，高效有序的物流體系是打通大動(dòng)脈、暢通微循環(huán)、保證產(chǎn)供銷(xiāo)完整循環(huán)通暢的重要保障。(-)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定要求產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈富有彈性產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈富有彈性就是要具備應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。這其中包含兩個(gè)層面的含義：一是具備風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，即在面臨風(fēng)險(xiǎn)沖擊時(shí)，產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈上下游能夠相互依存、加強(qiáng)合作、共同應(yīng)對(duì)；二是具備風(fēng)險(xiǎn)恢復(fù)能力，即在受到外部沖擊時(shí)，產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈能夠迅速恢復(fù)生產(chǎn)能力和生存活力。（三）產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定要求產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈自主可控產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈自主可控，即在面臨國(guó)外產(chǎn)品、核心零部件、關(guān)鍵技術(shù)等供應(yīng)受限時(shí)，國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈依然可以保持提供足夠社會(huì)產(chǎn)品或服務(wù)的能力。自二十世紀(jì)以來(lái)，基于專(zhuān)業(yè)化分工的效率理念，產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈發(fā)展逐漸呈現(xiàn)出全球化的趨勢(shì)且日益增強(qiáng)。我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，很大程度上得益于參與全球分工。但愈是如此，產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈自主可控的問(wèn)題亦愈加重要。二、稅收政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定的作用機(jī)理以及現(xiàn)狀（-）稅收政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定的作用機(jī)理第一，稅收可以通過(guò)引導(dǎo)企業(yè)和個(gè)體行為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈暢通。一是差別化的稅收政策可以引導(dǎo)大中小企業(yè)和諧有序發(fā)展，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈暢通。大型企業(yè)規(guī)模大、創(chuàng)新能力強(qiáng)、帶動(dòng)作用突出，往往是產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈的龍頭或骨干;而中小微企業(yè)規(guī)模小、創(chuàng)新能力弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足，但卻是產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈中相當(dāng)重要且活躍的主體。因此，對(duì)大中企業(yè)采用結(jié)構(gòu)性減稅政策（李德剛等,2020）,對(duì)小微企業(yè)采用普惠性減稅政策（萬(wàn)相昱等，2021；蔡偉賢等，2021）,可以實(shí)現(xiàn)有針對(duì)性的稅收調(diào)節(jié)。二是稅收政策可以通過(guò)調(diào)節(jié)居民收入分配（宋曉梧,2021）、影響消費(fèi)品價(jià)格（楊志勇，2020；羅秦，2021）等途徑，充分挖掘市場(chǎng)消費(fèi)潛力，釋放消費(fèi)能力，增強(qiáng)供需匹配度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷(xiāo)循環(huán)。三是可以通過(guò)調(diào)整關(guān)稅稅率鼓勵(lì)外資流入、推動(dòng)外貿(mào)繁榮，加強(qiáng)與世界各國(guó)的交流與合作，應(yīng)對(duì)部分國(guó)家將計(jì)算機(jī)、機(jī)械等一些資本密集型產(chǎn)業(yè)重新遷回本土的挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)際循環(huán)。四是可以通過(guò)完善稅收優(yōu)惠等具體措施，推動(dòng)物流業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展，從而為產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定提供安全穩(wěn)定的物流保障。第二，稅收可以增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈彈性。在提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力方面，全面營(yíng)改增后，服務(wù)業(yè)與制造業(yè)全部納入增值稅征收范圍，進(jìn)一步完善了增值稅抵扣鏈條，增強(qiáng)了企業(yè)間的聯(lián)系，從整體上提高了產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。在提高風(fēng)險(xiǎn)恢復(fù)能力方面，在面對(duì)諸如新冠肺炎疫情等突發(fā)事件沖擊時(shí)，短期內(nèi)及時(shí)出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，長(zhǎng)期內(nèi)不斷完善稅收制度，可以提升稅收本身的彈性，為產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈的長(zhǎng)期穩(wěn)定保駕護(hù)航。第三，稅收可以發(fā)揮導(dǎo)向和激勵(lì)作用，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈自主可控。要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈的自主可控，需提升產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈關(guān)鍵環(huán)節(jié)的競(jìng)爭(zhēng)力（李明等，2020）。而核心技術(shù)的自主創(chuàng)新是其最為重要也是最為根本的解決之道。目前我國(guó)在一些關(guān)鍵的技術(shù)領(lǐng)域還存在明顯短板，容易陷入“卡脖子”境地。對(duì)于這些關(guān)鍵行業(yè)和重點(diǎn)領(lǐng)域，稅收不僅可以通過(guò)降低企業(yè)所得稅稅率等普惠措施進(jìn)行扶持，還可以結(jié)合特定領(lǐng)域和行業(yè)的特點(diǎn)，明確其發(fā)展過(guò)程中的實(shí)際需求，對(duì)癥下藥，精準(zhǔn)施惠，實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，增強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的安全穩(wěn)定。（二）稅收政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定的現(xiàn)狀分析現(xiàn)行稅收政策及實(shí)施效果。自2018年以來(lái)，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了一系列促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定的政策。在促進(jìn)供應(yīng)鏈產(chǎn)業(yè)鏈暢通方面:一是通過(guò)減免增值稅、遞延繳納企業(yè)所得稅、減輕物業(yè)租金等措施扶持小微企業(yè)，以豐富市場(chǎng)主體；二是通過(guò)下調(diào)增值稅稅率、改革個(gè)人所得稅等措施促進(jìn)居民消費(fèi)，以實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)供需的匹配；三是通過(guò)提高出口退稅率、鼓勵(lì)境外投資者以分配利潤(rùn)再投資等措施來(lái)吸引外資，以實(shí)現(xiàn)國(guó)際暢通；四是通過(guò)減免城鎮(zhèn)土地使用稅扶持物流業(yè)發(fā)展，以促進(jìn)物流業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。在增強(qiáng)供應(yīng)鏈產(chǎn)業(yè)鏈彈性方面：一是利用稅收大數(shù)據(jù)推動(dòng)上下游企業(yè)貫通，增強(qiáng)企業(yè)間聯(lián)系，提高產(chǎn)業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力；二是通過(guò)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限、實(shí)行遞延納稅、減免社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)等措施，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)個(gè)體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈自主可控方面：一是通過(guò)綜合實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可以按月全額退還增值稅增量留抵稅額等政策，對(duì)大部分行業(yè)實(shí)行普惠性的創(chuàng)新激勵(lì);二是對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)，實(shí)行增值稅即征即退、企業(yè)所得稅減免、職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除、外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷(xiāo)年限等政策，以推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈自主可控。從實(shí)際運(yùn)行看，現(xiàn)有促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定的稅收政策確實(shí)減輕了中小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，有利于中小微企業(yè)發(fā)展，從而通過(guò)調(diào)整產(chǎn)業(yè)內(nèi)企業(yè)結(jié)構(gòu)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈暢通；在一定程度上促進(jìn)了居民消費(fèi)，有利于實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)與消費(fèi)的需求匹配，打通供需循環(huán);通過(guò)稅收鼓勵(lì)外資外貿(mào)，加強(qiáng)與世界的交流與聯(lián)系，暢通國(guó)際循環(huán)。而且，全面營(yíng)改增暢通了增值稅抵扣鏈條，挖掘了企業(yè)集聚的積極作用，增強(qiáng)了企業(yè)整體抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而增強(qiáng)了產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈彈性。另外，現(xiàn)有的稅收政策從總體上可以起到鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的作用，支持我國(guó)企業(yè)在“卡脖子”領(lǐng)域快速突破，全方位實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈自主可控?，F(xiàn)行稅收政策的不足之處?？傮w上看，現(xiàn)有的稅收激勵(lì)措施從不同維度綜合助力產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定，但同時(shí)亦呈現(xiàn)出臨時(shí)性和階段性特征。隨著疫情防控常態(tài)化以及“逆全球化”思潮愈演愈烈，己有的稅收政策需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈暢通方面，突出表現(xiàn)體現(xiàn)在以下四點(diǎn)。一是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策偏離實(shí)際需求，不利于大中小企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展?，F(xiàn)有的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策大多基于盈利前提，但多數(shù)中小微企業(yè)面臨的直接困難是存在經(jīng)營(yíng)虧損，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與中小微企業(yè)的實(shí)際需求背離，難以解決企業(yè)的燃眉之急。二是以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)具有累退性，不利于調(diào)節(jié)收入分配差距，加之現(xiàn)行的個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅在縮小收入差距方面的效應(yīng)還不強(qiáng)，居民收入基尼系數(shù)常年保持在警戒線(xiàn)以上水平，從而影響居民消費(fèi)意愿和消費(fèi)能力。雖然增值稅稅率多次調(diào)整，但對(duì)居民基本生活必需品的下調(diào)力度還不夠，而且消費(fèi)稅的征稅范圍也缺乏動(dòng)態(tài)調(diào)整，這些均對(duì)提振居民消費(fèi)不利。三是在促進(jìn)國(guó)際暢通方面，現(xiàn)有政策多是提高一些征管方面的便利，但國(guó)際暢通不僅應(yīng)是外資外貿(mào)數(shù)量上的穩(wěn)定和提高，更應(yīng)該有質(zhì)量和結(jié)構(gòu)的改善。四是物流業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)較重，阻礙物流通道暢通。由于物流業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，營(yíng)改增之后，物流業(yè)稅負(fù)普遍上升。而且在現(xiàn)行增值稅稅率安排下，交通運(yùn)輸服務(wù)按9%納稅，而物流輔助服務(wù)按6%納稅，導(dǎo)致物流業(yè)作為一個(gè)整體被分割，不利于物流業(yè)產(chǎn)業(yè)集聚和產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈暢通。在增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈彈性方面，突出表現(xiàn)在增值稅多檔稅率、多種計(jì)征辦法減弱了稅制的中性特點(diǎn)。全面營(yíng)改增推動(dòng)了增值稅抵扣鏈條的進(jìn)一步完善，增強(qiáng)了企業(yè)間聯(lián)系，表現(xiàn)出顯著的減稅效應(yīng)和分工效應(yīng)（范子英等，2017）o但現(xiàn)行增值稅的稅率檔次仍然較多，大大削弱了增值稅的效率優(yōu)勢(shì)。不僅如此，大量小規(guī)模納稅人、簡(jiǎn)易計(jì)征辦法以及增值稅優(yōu)惠政策等的存在，客觀(guān)上造成產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈上下游企業(yè)的稅負(fù)差異，可能會(huì)因此導(dǎo)致資源錯(cuò)配（史明霞，2017）,從而對(duì)增值稅中性產(chǎn)生較大影響。在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈自主可控方面，突出表現(xiàn)在支持自主可控關(guān)鍵行業(yè)的稅收政策設(shè)計(jì)尚不夠完善。以集成電路產(chǎn)業(yè)為例，目前稅收優(yōu)惠政策主要針對(duì)設(shè)計(jì)、制造等環(huán)節(jié)，對(duì)一些輔助環(huán)節(jié)缺乏支持，但這些輔助環(huán)節(jié)也恰恰是我國(guó)的關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)（李傳志，2020）o另外，根據(jù)現(xiàn)行政策，能夠享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)需要符合一系列復(fù)雜條件，門(mén)檻較高。集成電路產(chǎn)業(yè)由于其投資收益回收周期長(zhǎng)、科研創(chuàng)新難度高、技術(shù)人才缺口大，對(duì)其投資相比于普通行業(yè)具有更高風(fēng)險(xiǎn)，但目前能夠適用的稅收優(yōu)惠政策較少。三、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定的稅收政策建議（-）處理好三種關(guān)系第一，需要處理好當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)的關(guān)系。就當(dāng)前看，出臺(tái)的稅收政策更多的是集中資源去進(jìn)行一些短期的優(yōu)惠激勵(lì)，如階段性減免稅費(fèi)、延遲納稅等，直接讓利于企業(yè)，使企業(yè)能夠盡快地恢復(fù)生產(chǎn)能力。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定的實(shí)現(xiàn)非一日之功，既要增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的幫扶，也要考慮涵養(yǎng)稅源、調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)、優(yōu)化稅種設(shè)計(jì)，從更深層次構(gòu)建更具彈性的稅收政策體系，增強(qiáng)稅收政策持續(xù)發(fā)揮作用的能力。第二，需要處理好全面普惠與精準(zhǔn)特惠的關(guān)系。要對(duì)特定行業(yè)、特定地區(qū)予以特別關(guān)注，精準(zhǔn)施策，但也要兼顧全面普惠，逐漸從區(qū)域優(yōu)惠為主逐步過(guò)渡到全面普惠，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)都給予扶持。既要對(duì)關(guān)系產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈自主可控的關(guān)鍵行業(yè)重點(diǎn)發(fā)力，也要從大環(huán)境上支持全體企業(yè)創(chuàng)新升級(jí)，以實(shí)現(xiàn)全地區(qū)全產(chǎn)業(yè)鏈生產(chǎn)能力的恢復(fù)和提高。第三，需要處理好政策引導(dǎo)與市場(chǎng)主動(dòng)的關(guān)系。既要發(fā)揮政策的激勵(lì)和扶持作用，又要充分調(diào)動(dòng)市場(chǎng)主體的積極性，兩者充分協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)“1+1>2”的結(jié)果。（-）具體建議從促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈暢通角度而言，稅收政策應(yīng)在以下四個(gè)方面重點(diǎn)發(fā)力。首先，要打通大中小企業(yè)之間的微循環(huán)。具體可以考慮以下舉措。一是提升稅收政策的穩(wěn)定性。疫情沖擊雖然短暫，但給企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)能力帶來(lái)的挑戰(zhàn)卻是持久的，應(yīng)通過(guò)持續(xù)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策切實(shí)保障中小微企業(yè)走出困局，避免政策間斷導(dǎo)致對(duì)中小微企業(yè)的幫扶僅是揚(yáng)湯止沸。二是增強(qiáng)稅收政策的精準(zhǔn)性。中小微企業(yè)既是最活躍的市場(chǎng)主體，也是多樣性最強(qiáng)的市場(chǎng)主體，雖不能做到一一對(duì)應(yīng)，但應(yīng)盡可能回應(yīng)中小微企業(yè)的實(shí)際需求，對(duì)中小微企業(yè)施行更加細(xì)致的減免政策規(guī)劃。三是提高稅收政策的綜合性。充分利用稅收大數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的深入挖掘增強(qiáng)動(dòng)態(tài)分析能力，加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)與合作，綜合運(yùn)用多種稅收手段提高稅收政策實(shí)施效率和效果。其次，要完善促進(jìn)消費(fèi)實(shí)現(xiàn)供需匹配的稅收政策。要逐步提高直接稅比重，從總體上增強(qiáng)稅制整體的累進(jìn)性，加強(qiáng)收入分配調(diào)節(jié)。要不斷完善個(gè)人所得稅，填補(bǔ)財(cái)產(chǎn)稅空缺，進(jìn)一步降低生活必需品的增值稅稅率，根據(jù)人民生活水平的發(fā)展變化及時(shí)調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍，提高居民消費(fèi)能力和消費(fèi)意愿。再次，要發(fā)揮關(guān)稅調(diào)節(jié)作用促進(jìn)國(guó)際循環(huán)。要降低先進(jìn)技術(shù)設(shè)備的關(guān)稅以助力國(guó)內(nèi)企業(yè)和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，同時(shí)要提高高污染高能耗出口產(chǎn)品的關(guān)稅以引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。最后，要調(diào)整物流業(yè)相關(guān)的增值稅政策?？梢钥紤]將物流業(yè)整體作為一個(gè)征稅對(duì)象統(tǒng)一適用6%的增值稅稅率，而不再區(qū)分交通運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)，同時(shí)結(jié)合物流業(yè)成本費(fèi)用的特點(diǎn)，允許一些支出作為進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣。這不僅有利于物流業(yè)整體稅負(fù)的下降，也推動(dòng)了物流業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的貫通，促使其向現(xiàn)代化、一體化發(fā)展，提升其整體服務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，要順應(yīng)創(chuàng)新和環(huán)保的時(shí)代背景，通過(guò)固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策鼓勵(lì)物流業(yè)創(chuàng)新、綠色發(fā)展。從增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈彈性角度而言，現(xiàn)有增值稅的部分政策安排會(huì)影響增值稅的稅收中性特點(diǎn)，干擾企業(yè)決策，因此需要對(duì)增值稅進(jìn)行改革。首先，要逐步簡(jiǎn)并增值稅稅率，較少的稅率級(jí)次不僅方便企業(yè)進(jìn)行應(yīng)納稅額的計(jì)算，而且也有利于提高增值稅征管的效率。世界多數(shù)國(guó)家基本實(shí)施三檔及以下的稅率模式,而我國(guó)在經(jīng)歷了之前降低稅率與簡(jiǎn)并級(jí)次的改革后依舊保持四檔稅率，導(dǎo)致在增值稅抵扣鏈條中出現(xiàn)部分企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)大而進(jìn)項(xiàng)小的局面，不利于增值稅抵扣鏈條的暢通。為此，要在保障好政策過(guò)渡的前提下逐步簡(jiǎn)并增值稅稅率級(jí)次。其次，要充分發(fā)揮增值稅的減稅效應(yīng)，進(jìn)一步擴(kuò)大一般納稅人范圍。要