個人所得稅宣貫培訓(xùn)課件

個人所得稅宣貫科室：財務(wù)科六項專項附加政策講解個稅計算方法講解2021年專項附加繼續(xù)享受010203六項專項附加政策講解01專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式

子女年滿3周歲的學(xué)前教育一直到博士研究生。

受教育地點，包括在中國境內(nèi)和境外。每個子女，每月扣除1000元。多個符合條件的子女均可享受扣除。扣除人既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。文號為：人社部發(fā)（2017）68號文學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。每月1000元，扣除期限最長不超過240個月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；（3）住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。成都市每月扣除標(biāo)準(zhǔn)：1500元享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨生子女：每月2000元納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖偂⒓s定攤、指定攤約定或指定攤的，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)在一個年度期間（1月1日-12月31日），醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分（介于15000元-80000元）。當(dāng)年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，在次年辦理年度匯算清繳時，在８萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除。可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式專項附加扣除政策的操作方法手機應(yīng)用下載國家稅務(wù)總局發(fā)布的手機APP—“個人所得稅”請選擇通過人臉識別注冊專項附加扣除政策的操作方法點擊“專項附加扣除”符合條件的模塊，按照提示操作，據(jù)實填寫。專項附加扣除政策的操作方法信息填寫完畢，點擊“提交”，選擇“扣繳義務(wù)人申報”，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)納稅人的選擇，把專項附加扣除相關(guān)信息推送至單位，單位即可以獲取員工已經(jīng)報送的信息。新進(jìn)員工請根據(jù)自身具體情況選擇填報符合條件的專項附加扣除。還有一部份老員工因各種原因還沒有填報“專項附加扣除”的也請在2020年12月31日前完成填報。個稅計算方法講解02工資、薪金所得稅計算方法計算公式如下：1.累計應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除2.本期應(yīng)納稅額=（累計應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已納稅額。其中：

收入=應(yīng)發(fā)工資+應(yīng)發(fā)績效+其他收入免稅收入=獨生子女補貼減除費用=5000/月

專項扣除=養(yǎng)老保險+醫(yī)療保險+失業(yè)保險+住房公積金專項附加扣除=子女教育+贍養(yǎng)老人+住房貸款+住房租金+繼續(xù)教育其他扣除=職業(yè)年金工資、薪金所得稅計算方法舉例說明例：某職員2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；……7月份：(30000×7-5000×7-4500×7-2000×7）×10%-2520-555-625-1850-1850-1850-1850=2850元；上述計算結(jié)果表明，該員工1月應(yīng)納稅所得額小于36000，適用稅率3%。從2月開始累計應(yīng)納稅所得額大于36000元，適用10%的稅率，因此2-7月應(yīng)納稅額有所增加。舉例說明8月份：(30000×8-5000×8-4500×8-2000×8）×20%-16920-555-625-1850-1850-1850-1850-2850=1250元；9月份：(30000×9-5000×9-4500×9-2000×9）×20%-16920-555-625-1850-1850-1850-1850-2850-1250=3700元；……12月份：(30000×12-5000×12-4500×12-2000×12）×20%-16920-555-625-1850-1850-1850-1850-2850-1250-3700-3700-3700=3700元；從8月開始，應(yīng)納稅所得額大于144000，適用稅率為20%，因此8-12月所繳稅額較之前又有所增加。從此例可以解釋為什么收入每月不變，稅額卻比前幾月增加了。2021年專項附加扣除的繼續(xù)享受032021年專項附加扣除的繼續(xù)享受2021年專項附加信息無變動：打開個人所得稅APP—首頁—“專項附加扣除填報”—選擇“扣除年度”—“一鍵帶入”—“確定”2021年專項附加扣除的繼續(xù)享受2021年專項附加信息有變動：點擊“待確認(rèn)”—“修改”—據(jù)實修改后點擊右上角“一鍵確認(rèn)”—“確認(rèn)”