2017年中級(jí)會(huì)計(jì)《實(shí)務(wù)》真題及解析

2017年會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分，每小題備選答案中，只有一

個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1.2017年5月10日，甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資全部出售，取得

價(jià)款1200萬元，當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時(shí)?，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬元，

其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益為100

萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為

（）萬元。

A.100

B.500

C.200

D.400

2.甲公司系增值稅一般納稅人，2016年12月31日，甲公司出售一臺(tái)原價(jià)為452萬元，已

提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額

為25.5萬元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬元，不考慮其他因素，甲公

司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為（）萬元。

A.54

B.87.5

C.62

D.79.5

3.（該知識(shí)點(diǎn)2020年教材已刪除）下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)

計(jì)處理表述中，不正確的是（）。

A.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換

入資產(chǎn)的成本

B.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)

的成本

C.涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益D.

不涉及補(bǔ)價(jià)的，不應(yīng)確認(rèn)損益

4.下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.實(shí)際發(fā)放股票股利

B.提取法定盈余公積C.

宣告分配現(xiàn)金股利D.

用盈余公積彌補(bǔ)虧損

5.（根據(jù)2020年教材重新表述）2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購(gòu)入乙公司當(dāng)日

發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券期限為

5年，票面年利率為5%,實(shí)際年利率為4%,每年年末支付利息，到期償還本金。不考慮增

值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入為（）

萬元。

1

A.24.66

B.125.34

C.120

D.150

6.2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成同

一控制下企業(yè)合并，2016年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016

年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬元。不考慮其他因素，

甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）萬

A.9550

B.9440

C.9640

D.10050

7.（該知識(shí)點(diǎn)2020年教材已刪除）2016年1月1日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)開始實(shí)施一項(xiàng)股

票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予50名管理人員每人10萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在該公

司連續(xù)服務(wù)3年。2016年1月1日和12月31日，該股票期權(quán)的公允價(jià)值分別為5.6元和

6.4元。2016年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)90%的激勵(lì)對(duì)象將滿足行權(quán)條件，不考慮其他因素。

甲公司因該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為（）萬元。

A.840

B.675

C.2520

D.960

8.（根據(jù)2020年教材重新表述）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式

C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為6年

D.合同履約進(jìn)度的確定由產(chǎn)出法改為投入法

9.甲公司為增值稅一般納稅人，2017年6月1日，甲公司購(gòu)買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)

票上注明的價(jià)款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)

7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購(gòu)買Y產(chǎn)品的成本為（）萬元。

A.534

B.457.5

C.450

D.526.5

10.（該知識(shí)點(diǎn)2020年教材已刪除）2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購(gòu)一臺(tái)售價(jià)為70萬

元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬元?？哿糍|(zhì)量保證金7萬元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，

甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)68萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因

素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為（）萬元。

A.63

B.68

C.75

D.70

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或

兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

2

1.2017年1月1日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙

公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán)投資具有重大影

響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2200萬元，各項(xiàng)可辨

認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，

乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定按照凈利潤(rùn)的10%提取法

定盈余公積，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個(gè)別

財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤(rùn)540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

2.下列應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用

B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用

D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

3.（該知識(shí)點(diǎn)2020年教材已刪除）2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元

與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收

到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬元。下列關(guān)于甲公

司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.增加營(yíng)業(yè)外支出200萬元

B.增加營(yíng)業(yè)外收入30萬元

C.減少應(yīng)收賬款余額550萬元

D.減少信用減值損失30萬元

4.下列各項(xiàng)中，企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷處理的有（）。

A.母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與對(duì)應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額B.

子公司對(duì)母公司銷售商品價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)

C.母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)

D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)

5.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有

（）。

A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)B.

被投資單位發(fā)行一般公司債券C.

被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.

被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

6.下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動(dòng)需于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其記賬本位幣余額

進(jìn)行調(diào)整的有（）o

A.固定資產(chǎn)

B.長(zhǎng)期借款

C.應(yīng)收賬款

D.應(yīng)付債券

7.（該知識(shí)點(diǎn)2020年教材已刪除）企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確

的有（）。

A.行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益

3

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D.

授予日，對(duì)立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

8.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）0

A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保

B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃

C.未決仲裁

D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證

9.（該知識(shí)點(diǎn)2020年教材已刪除）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.甲公司以公允價(jià)值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)

B.甲公司以公允價(jià)值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時(shí)收到補(bǔ)

價(jià)60萬元

C.甲公司以公允價(jià)值為800萬元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)

D.甲公司以公允價(jià)值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬元

10.（該知識(shí)點(diǎn)2020年教材已刪除）2014年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬元取

得了乙公司80里有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為

4500萬元。2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股

權(quán)中的20%對(duì)外出售，取得價(jià)款1580萬元。出售當(dāng)日，乙公司以2014年3月1日的凈資產(chǎn)

公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為9000萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下

列關(guān)于甲公司2016年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.合并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資收益B.

合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)

C.個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益780萬元

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬元

三'判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，每

小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分，本類題最低

得分0分）

1.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

（）

2.（該知識(shí)點(diǎn)2020年教材已刪除）企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，

應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

3.企業(yè)按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

4.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過一個(gè)月的，企

業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。（）

5.對(duì)于很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)

務(wù)影響等。（）

6.增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)的

費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

7.企業(yè)為符合國(guó)家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益,

因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（）

8.（該知識(shí)點(diǎn)2020年教材已刪除）企業(yè)銷售商品同時(shí)提供勞務(wù)的，且銷售商品部分與提供

勞務(wù)部分不能區(qū)分，應(yīng)將全部收入作為銷售商品處理。（）

9.（該知識(shí)點(diǎn)2020年教材已刪除）對(duì)于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日

應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。（）

4

10.民間非營(yíng)利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會(huì)費(fèi)確認(rèn)為負(fù)債。（）

四'計(jì)算分析題（本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)

目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）

1.（該知識(shí)點(diǎn)2020年教材已刪除）甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：

資料一：2016年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公

司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格

均為400萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為400萬元，增值稅

稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬元，

對(duì)甲公司無追索權(quán)。

資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只

能收回350萬元。

資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)

原價(jià)為600萬元、已計(jì)提折舊200萬元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬元的R設(shè)備償還該

項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款

為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假

定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編制甲公司相關(guān)

會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算丙公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）判斷丙公司和乙公司該項(xiàng)交易是否屬于債務(wù)重組并說明理由，編制丙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)

分錄。

2.甲公司2015年至2016年與F專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：

資料一：2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，該專利

技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2000萬元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付400萬元，其余款項(xiàng)自當(dāng)年末起分

4次每年末支付400萬元。當(dāng)日，甲、乙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存款支付400萬

元，立即將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲

公司計(jì)算確定的該長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)際年利率為6%,年金現(xiàn)值系數(shù)（P/A,6%,4）為3.47o資

料二：2016年1月1日，甲公司因經(jīng)營(yíng)方向轉(zhuǎn)變，將F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款

1500萬元收訖存入銀行。同日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）計(jì)算甲公司取得F專利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制甲公司2015年1月1日取得F專利

技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

②計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）分別計(jì)算甲公司2015年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額及2015年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款

的攤余成本。

（4）編制甲公司2016年1月1日轉(zhuǎn)止F專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

五、綜合題（本類題共2題，共33分，第1小題15分，第2小題18分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)

目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）

1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,按凈利

潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016

年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額

用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，相關(guān)資料如下：

5

資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，

市場(chǎng)銷售價(jià)格為2萬元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備。

資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價(jià)格將500件W商品全部銷售

給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)

滿足收入確認(rèn)條件。

資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測(cè)試，按照應(yīng)收賬

款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給

予10%的折讓，當(dāng)日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)

整原壞賬準(zhǔn)備的金額。

假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2016年6月30日對(duì)W商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)

分錄。

(2)編制2016年10月15日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算2016年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)分錄。

(4)編制2017年2月1日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2017年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2017年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。2.

(根據(jù)2020年教材重新表述)甲公司適用的所得稅稅率為25%?相關(guān)資料如下：

資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

的寫字樓，立即對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為

22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。

資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓

在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。

資料三：20n年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別45500萬元和

50000萬元。

資料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門

使用。甲公司自2013年開始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈

殘值為零，所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為

2000萬元。

資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。

假定不考慮除所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)甲公司2010年12月31日購(gòu)入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異(說明

是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得

稅負(fù)債的金額。

(4)編制2012年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異(說明是可

抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。

(6)編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

6

參考答案及解析

-'單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】c

【解析】甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1200-1100+100（其他綜合收益結(jié)

轉(zhuǎn)）=200（萬元）。

2.

【答案】A

【解析】甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得=（150-8）-（452-364）=54（萬元）。

3.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C,不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照賬面價(jià)值計(jì)量，無論是否涉及

補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。

4.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C,宣告分配現(xiàn)金股利，借方為利潤(rùn)分配，貸方為應(yīng)付股利，所有者權(quán)益減少，負(fù)

債增加。其他選項(xiàng)所有者權(quán)益總額不變。

5.

【答案】B

【解析】2016年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入=期初賬面余額X實(shí)際年利率

=3133.5X4%=125.34（萬元）。

6.

【答案】B

【解析】2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司的所有者權(quán)益=9000+（800-250）

X80%=9440（萬元）。

7.

【答案】A

【解析】甲公司因該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=5.6X50X10X90%Xl/3=840（萬元）。

8.

【答案】B

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)B

正確，其他各項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

9.

【答案】B

【解析】甲公司購(gòu)買Y產(chǎn)品的成本=450+7.5=457.5（萬元），增值稅不計(jì)入產(chǎn)品成本。

10.

【答案】C

【解析】事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本入賬。其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以

及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人

員服務(wù)費(fèi)等。甲事業(yè)單位取得專用設(shè)備時(shí)：

借：固定資產(chǎn)75

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)75

7

選項(xiàng)C正確。

二'多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABD

【解析】會(huì)計(jì)分錄如下:

借：銀行存款1200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000(2000/2)

投資收益200

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整600

一其他綜合收益120

貸：盈余公積60(1500X40%X10%)

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)540(1500X40%X90%)

其他綜合收益120(300X40%)

所以，選項(xiàng)A、B和D正確。

2.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B,為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形

資產(chǎn)，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

3.

【答案】CD

【解析】參考分錄：

借：銀行存款350

壞賬準(zhǔn)備230

貸：應(yīng)收賬款550

信用減值損失30

選項(xiàng)C和D正確。

4.

【答案】ABCD

5.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B和C,被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動(dòng)，投資方不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)

投資賬面價(jià)值。

6.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A,固定資產(chǎn)是以歷史成本計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日不需要調(diào)整其

記賬本位幣金額。

【答案】CD

【解析】行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入銀行存款，選項(xiàng)A不正確；等待期內(nèi)每個(gè)資

產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用，選項(xiàng)B不正確；

模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，應(yīng)付職

工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；對(duì)立即可行權(quán)的股份支付，應(yīng)按照授予

日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。

8

【答案】ACD

【解析】或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不

發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)

品安全保證）、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng)B,不屬于或有事項(xiàng)。

9.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D,補(bǔ)價(jià)比例=45/（45+105）X100%=30%>25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

10.

【答案】ACD

【解析】處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報(bào)表中屬于權(quán)益性交易，不確認(rèn)投資U攵益，不影

響商譽(yù)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益=1580-4000X20%=780

（萬元），選項(xiàng)C正確；合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積=1580-9000X80%X20%=140（萬元），

選項(xiàng)D正確。

三'判斷題

1.

【答案】V

2.X

【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本，不屬于債務(wù)重組。

3.

【答案】V

4.X

【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月

的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。

5.

【答案】V

6.X

【解析】為取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)投資支付的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入其初始投資成本。

7.X

【解析】環(huán)保設(shè)備雖不能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)

濟(jì)利益或獲得更多的未來經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

8.

【答案】V

9.X

【解析】除立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日均

不作會(huì)計(jì)處理。

10.

【答案】V

【解析】民間非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)收入反映當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額，預(yù)收以后年度會(huì)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，

計(jì)入預(yù)收賬款。

四、計(jì)算分析題

1.

【答案】

（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

理由：甲公司作為對(duì)價(jià)付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資

9

產(chǎn)交換。

借：固定資產(chǎn)400

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68

貸：銀行存款30

應(yīng)收賬款438

(2)2016年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=438-350=88(萬元)。

借：信用減值損失88

貸：壞賬準(zhǔn)備88

(3)丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。

理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司作出讓步。

借：固定資產(chǎn)280

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)47.6

壞賬準(zhǔn)備88

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失22.4

貸：其他應(yīng)收款438

2.

【答案】

(1)F專利技術(shù)的入賬價(jià)值=400+400X3.47=1788(萬元)。

借：無形資產(chǎn)1788

未確認(rèn)融資費(fèi)用212

貸：銀行存款400

長(zhǎng)期應(yīng)付款1600

(2)2015年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8(萬元)。

借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)成本)178.8

貸：累計(jì)攤銷178.8

(3)2015年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額=(1600-212)X6%=83.28(萬元);

2015年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本=(1600-400)-(212-83.28)=1071.28(萬元)。

(4)

借：銀行存款1500

累計(jì)攤銷178.8

資產(chǎn)處置損益109.2

貸：無形資產(chǎn)1788

五、綜合題

1.

【答案】

(1)W商品成本=500X2.1=1050(萬元)；W商品可變現(xiàn)凈值=500義(2-0.05)=975(萬元);

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=1050-975=75(萬元)。

借：資產(chǎn)減值損失75

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75

借：遞延所得稅資產(chǎn)18.75

貸：所得稅費(fèi)用18.75

(2)

借：應(yīng)收賬款1053

10

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900(1.8X500)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本975

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75

貸：庫存商品1050

借：所得稅費(fèi)用18.75

貸：遞延所得稅資產(chǎn)18.75

(3)

借：信用減值損失105.3

貸：壞賬準(zhǔn)備105.3

借：遞延所得稅資產(chǎn)26.33

貸：所得稅費(fèi)用26.33

(4)

借：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3

貸：應(yīng)收賬款105.3

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅22.5

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用22.5

(5)

借：壞賬準(zhǔn)備10.53

貸：以前年度損益調(diào)整一信用減值損失10.53

借：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用2.63

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.63

(6)以前年度損益調(diào)整借方金額=90-22.5-10.53+2.63=59.6(萬元)。

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)59.6

貸：以前年度損益調(diào)整59.6

借：盈余公積5.96

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)