資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目評(píng)估服務(wù)方案投標(biāo)技術(shù)方案資產(chǎn)評(píng)估工作關(guān)鍵性內(nèi)容及重難點(diǎn)分析資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施

目錄TOC\o"1-3"\h\u九、技術(shù)局部 2〔一〕總體工作方案 21、工程組成人員結(jié)構(gòu)合理、分工明確、責(zé)任清晰 22、內(nèi)部控制制度 53、降低評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的建議和措施 29〔二〕機(jī)構(gòu)設(shè)置與管理制度 351、企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)及機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置 352、企業(yè)內(nèi)部管理制度 38〔三〕運(yùn)作機(jī)制及工作流程 621、接收委托，收集評(píng)估對(duì)象的有關(guān)資料 622、擬定工作方案 623、現(xiàn)場(chǎng)踏勘 624、分析整理資料，試算價(jià)格 625、確定評(píng)估結(jié)果 626、撰寫(xiě)報(bào)告 627、報(bào)告審核及復(fù)核 628、存檔 639、工作流程圖〔見(jiàn)下頁(yè)〕 6310、整體評(píng)估程序 65〔四〕工作關(guān)鍵性內(nèi)容及重難點(diǎn)分析 661、評(píng)估的特點(diǎn)與問(wèn)題 662、評(píng)估的重點(diǎn)，難點(diǎn) 663、評(píng)估的對(duì)策 67〔五〕質(zhì)量控制措施和程序 711、質(zhì)量管理體系 712、評(píng)估工程各操作階段質(zhì)量控制 713、評(píng)估方案的擬訂和批準(zhǔn) 714、評(píng)估工程的時(shí)間、費(fèi)用控制 725、重大、疑難問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告 726、評(píng)估全過(guò)程的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核 727、委托單位管理當(dāng)局聲明書(shū)的獲取 738、評(píng)估總結(jié)的撰寫(xiě) 739、評(píng)估報(bào)告的簽發(fā)與修訂審批 7310、資產(chǎn)評(píng)估工程過(guò)程控制是資產(chǎn)評(píng)估工作質(zhì)量控制的核心 7411、質(zhì)量控制措施 75〔六〕風(fēng)險(xiǎn)防范措施 781、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及分類 782、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析 803、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制方案及防范措施 824、本工程評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的控制及問(wèn)責(zé)制度 84〔七〕針對(duì)工程的檔案管理措施和方法 891、總那么 892、組織管理 893、業(yè)務(wù)檔案的整理 894、業(yè)務(wù)檔案的保管 915、業(yè)務(wù)檔案的調(diào)〔借〕閱 916、業(yè)務(wù)檔案的銷毀 93〔八〕效勞承諾 941、時(shí)限和質(zhì)量措施 942、人員承諾 963、保密措施 974、合理化建議 995、積極配合承諾 101〔九〕合理化建議 102九、技術(shù)局部〔一〕總體工作方案1、工程組成人員結(jié)構(gòu)合理、分工明確、責(zé)任清晰公司整體架構(gòu)總總經(jīng)理副經(jīng)理副經(jīng)理資產(chǎn)評(píng)估部業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)部質(zhì)量監(jiān)管部綜合部人力資源部檔案室財(cái)務(wù)部綜合辦公室1、工程組織機(jī)構(gòu)設(shè)置我方擬派出的工程部是受委托人委托為其提供評(píng)估效勞的專業(yè)機(jī)構(gòu)。在工程的實(shí)施過(guò)程中，該工程部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置將圍繞委托人制定的工作目標(biāo)進(jìn)行。2、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的方針我方將遵循高效、精干、務(wù)實(shí)的原那么，組建以工程負(fù)責(zé)人為管理核心的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估咨詢工作。3、效勞團(tuán)隊(duì)的構(gòu)成根據(jù)各個(gè)資產(chǎn)的特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況，我方擬選派優(yōu)秀的骨干人員及外聘專家組成工程組，全力配合委托人作好評(píng)估工作；另外，為了更好地滿足委托人對(duì)咨詢效勞的要求，在必要時(shí)我方啟用資深專家組成工程專家參謀組，與我單位專業(yè)人員一起均作為工程部的強(qiáng)大技術(shù)支持?？紤]到不同資產(chǎn)類型的工作情況，效勞團(tuán)隊(duì)中的人員將具有可調(diào)性。4、工程組織機(jī)構(gòu)工程工程負(fù)責(zé)人各專業(yè)小組組長(zhǎng)各專業(yè)小組組長(zhǎng)各專業(yè)小組組長(zhǎng)專家參謀組評(píng)估人員評(píng)估人員評(píng)估人員信息資料員5、工程組崗位職責(zé)工程負(fù)責(zé)人1)全面主持工程組工作，協(xié)調(diào)各崗位分工，完善內(nèi)部組織建設(shè)，有方案地安排工程組的各項(xiàng)工作。2)負(fù)責(zé)落實(shí)委托人下達(dá)的與工程有關(guān)的一切任務(wù)、方案、指示，并向委托人如實(shí)反映各種情況。3)組織編制工作方案，編寫(xiě)相關(guān)報(bào)告，審核相關(guān)成果文件。4)參加各類合同的起草、評(píng)估、談判和簽署，監(jiān)督合同執(zhí)行情況并主持處理有關(guān)的問(wèn)題。5)組織或參加重要的有關(guān)評(píng)估會(huì)議。各專業(yè)組組長(zhǎng)1)貫徹執(zhí)行工程負(fù)責(zé)人的各項(xiàng)安排，協(xié)調(diào)處理本專業(yè)組崗位分工。2)編制本專業(yè)相關(guān)報(bào)告初稿，編制、審核本專業(yè)相關(guān)成果文件。評(píng)估執(zhí)業(yè)/從業(yè)人員1)按照工程組長(zhǎng)的部署和評(píng)估咨詢工作方案的要求開(kāi)展業(yè)務(wù)。2)負(fù)責(zé)評(píng)估日常工作的具體實(shí)施。3)負(fù)責(zé)各類咨詢業(yè)務(wù)成果的編制。信息資料管理員1)負(fù)責(zé)信息的收集、傳遞、整理和歸檔工作。2)收發(fā)管理工作中的往來(lái)文件，并做好收發(fā)文登記。3)按要求管理公司的文件和資料。4)按要求及時(shí)做好管理資料的收集、標(biāo)識(shí)、分類、編目、組卷、歸檔等工作。5)做好評(píng)估管理工作會(huì)議的記錄、整理和分發(fā)工作。專家參謀組專家參謀組成員由公司專家參謀組派員組成，協(xié)助工程負(fù)責(zé)人處理評(píng)估咨詢中的重大技術(shù)難題，解決評(píng)估人員之間的分歧。2、內(nèi)部控制制度〔1〕質(zhì)量控制制度1、質(zhì)量管理體系總經(jīng)理總經(jīng)理負(fù)責(zé)咨詢成果的審定工作負(fù)責(zé)咨詢成果的審定工作質(zhì)量監(jiān)管部質(zhì)量監(jiān)管部進(jìn)度駐廠監(jiān)理組負(fù)責(zé)咨詢成果的復(fù)審工作負(fù)責(zé)咨詢成果的復(fù)審工作評(píng)估部評(píng)估部咨詢成果必須經(jīng)三級(jí)復(fù)核；將咨詢與咨詢成果必須經(jīng)三級(jí)復(fù)核；將咨詢與工程的情況及時(shí)反應(yīng)給質(zhì)量監(jiān)控人，再轉(zhuǎn)至總經(jīng)理；及時(shí)匯報(bào)工程情況，認(rèn)真填寫(xiě)工作底稿。業(yè)主業(yè)主2、評(píng)估工程各操作階段質(zhì)量控制〔1〕評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)的簽訂本所所接的評(píng)估業(yè)務(wù)均應(yīng)與委托單位簽訂評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)。評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)在本所委派注冊(cè)評(píng)估師了解委托單位根本情況,初步評(píng)價(jià)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),并與委托單位就約定事項(xiàng)進(jìn)行商議,達(dá)成一致后簽訂。評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)按照《資產(chǎn)評(píng)估操作標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)》和本所評(píng)估規(guī)程的要求做到要素齊全,內(nèi)容完整,責(zé)任明確。一般評(píng)估工程的評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)經(jīng)主管合伙人批準(zhǔn)后簽訂,上市公司及其他重大評(píng)估工程的評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)經(jīng)首席合伙人后簽訂。評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)的修改補(bǔ)充,應(yīng)比照上述審批手續(xù)辦理。3、評(píng)估方案的擬訂和批準(zhǔn)〔1〕本所承接的評(píng)估業(yè)務(wù)均應(yīng)編制評(píng)估方案,對(duì)評(píng)估工作的組織實(shí)施作出規(guī)劃和安排?！?〕評(píng)估方案應(yīng)對(duì)本所的評(píng)估工程從接受委托到出具評(píng)估報(bào)告整個(gè)過(guò)程根本工作內(nèi)容及所需要的評(píng)估程序的性質(zhì)、工作安排作出詳細(xì)規(guī)劃和說(shuō)明。〔3〕評(píng)估方案應(yīng)在進(jìn)一步了解委托單位的有關(guān)情況,獲取必要的資料,考慮應(yīng)予關(guān)注的事項(xiàng)和因素,評(píng)價(jià)委托單位的內(nèi)部控制制度、重要性和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的根底上,嚴(yán)格按照《資產(chǎn)評(píng)估操作標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)》及相關(guān)法律、法規(guī)和本所評(píng)估規(guī)程的規(guī)定制定。〔4〕一般評(píng)估工程的評(píng)估方案,應(yīng)報(bào)經(jīng)工程負(fù)責(zé)合伙人審核、批準(zhǔn).上市公司及其他重大評(píng)估工程的評(píng)估方案,應(yīng)報(bào)經(jīng)首席合伙人審核、批準(zhǔn).評(píng)估方案的修訂、補(bǔ)充,應(yīng)比照上述審批手續(xù)辦理?！?〕工程負(fù)責(zé)人應(yīng)將批準(zhǔn)后的評(píng)估方案及時(shí)傳到達(dá)評(píng)估工程小組的全體成員。4、評(píng)估工程的時(shí)間、費(fèi)用控制〔1〕本所承接的評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)對(duì)評(píng)估工程小組各級(jí)業(yè)務(wù)人員所需的工作時(shí)間作出合理預(yù)計(jì),或按照有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),確定應(yīng)收取的評(píng)估費(fèi)用。〔2〕評(píng)估工程的工作時(shí)間超過(guò)預(yù)算的,應(yīng)找出原因,明確責(zé)任,并及時(shí)向合伙人報(bào)告,以便采取必要的措施予以處理。5、重大、疑難問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告〔1〕本所承接的評(píng)估業(yè)務(wù)的工程負(fù)責(zé)人、助理人員有責(zé)任發(fā)現(xiàn)評(píng)估過(guò)程中的重大疑難問(wèn)題,并逐級(jí)報(bào)告上一級(jí)的業(yè)務(wù)人員?！?〕上一級(jí)業(yè)務(wù)人員應(yīng)對(duì)重大疑難問(wèn)題及時(shí)研究解決,并告知報(bào)告人員。6、評(píng)估全過(guò)程的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核〔1〕本所確定的評(píng)估工程負(fù)責(zé)人和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的助理人員應(yīng)當(dāng)考慮助理人員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力等因素,用其所長(zhǎng),合理分工,并確定對(duì)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度。〔2〕評(píng)估工程負(fù)責(zé)人和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的評(píng)估人員應(yīng)對(duì)助理人員予以適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo),包括講清他們的責(zé)任,要求其完成的程序及應(yīng)到達(dá)的評(píng)估目標(biāo),委托單位的營(yíng)業(yè)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的評(píng)估問(wèn)題及其他可能影響評(píng)估程序的事項(xiàng)?！?〕評(píng)估工程負(fù)責(zé)和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的助理人員應(yīng)監(jiān)督評(píng)估過(guò)程,確定助理人員是否具有執(zhí)行完成該項(xiàng)分配任務(wù)所要求的必要熟練程度和業(yè)務(wù)能力,是否理解對(duì)其所做的評(píng)估指導(dǎo),是否已按照評(píng)估方案完成評(píng)估任務(wù)；應(yīng)根據(jù)助理人員提出的有關(guān)重要評(píng)估問(wèn)題的報(bào)告,估計(jì)其重要性,確定如何適當(dāng)修改評(píng)估方案；應(yīng)消除各助理人員職業(yè)判斷的有關(guān)分歧?！?〕評(píng)估工程負(fù)責(zé)人和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的評(píng)估人員應(yīng)對(duì)助理人員完成的工作進(jìn)行復(fù)核,確定已完成工作是否遵守了資產(chǎn)評(píng)估操作意見(jiàn)和本所執(zhí)業(yè)規(guī)程的規(guī)定那么否對(duì)已完成的工作和形成的結(jié)論做了充分的評(píng)估記錄,是否存在任何未解決的重要評(píng)估問(wèn)題,評(píng)估程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn),所表達(dá)的評(píng)估結(jié)論是否與評(píng)估的結(jié)果一致等?！?〕本所對(duì)評(píng)估工作底稿實(shí)行三級(jí)復(fù)核,包括外勤主管的詳細(xì)復(fù)核、工程負(fù)責(zé)經(jīng)理的一般復(fù)核、工程負(fù)責(zé)合伙人的重點(diǎn)復(fù)核。外勤主管應(yīng)在外勤現(xiàn)場(chǎng)對(duì)助理人員的評(píng)估工作底稿逐頁(yè)復(fù)核,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)指出,并催促助理人員修改完善。工程負(fù)責(zé)經(jīng)理應(yīng)對(duì)評(píng)估工作底稿中主要被估資產(chǎn)的評(píng)估程序的執(zhí)行以及資產(chǎn)清查核實(shí)重大事項(xiàng)等進(jìn)行復(fù)核。工程負(fù)責(zé)合伙人應(yīng)對(duì)評(píng)估過(guò)程中的重大評(píng)估問(wèn)題、重大清查調(diào)整事項(xiàng)及重要評(píng)估工作底稿進(jìn)行復(fù)核。上市公司及其他重大評(píng)估工程的評(píng)估工作底稿還應(yīng)經(jīng)其他未參與該評(píng)估工程的合伙人或首席合伙人進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核。7、委托單位管理當(dāng)局聲明書(shū)的獲取〔1〕本所承接的評(píng)估業(yè)務(wù)在外勤工作結(jié)束前應(yīng)獲取委托單位管理當(dāng)局聲明書(shū),以明確委托單位管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表及所提供的相關(guān)資料應(yīng)負(fù)的責(zé)任?！?〕管理當(dāng)局聲明書(shū)中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及評(píng)估工作具有重大影響的事項(xiàng),應(yīng)實(shí)施必要的評(píng)估程序予以證實(shí)。8、評(píng)估總結(jié)的撰寫(xiě)〔1〕本所承接的評(píng)估業(yè)務(wù)在評(píng)估外勤工作完成后均應(yīng)撰寫(xiě)評(píng)估總結(jié)。評(píng)估總結(jié)應(yīng)按照《資產(chǎn)評(píng)估操作標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)》和本所評(píng)估規(guī)程的有關(guān)規(guī)定撰寫(xiě),〔2〕做到要素齊全,內(nèi)容完整,文字簡(jiǎn)潔?！?〕在撰寫(xiě)評(píng)估總結(jié)時(shí)發(fā)現(xiàn)的評(píng)估過(guò)程中的重大疏漏,應(yīng)查明原因,及時(shí)采取適當(dāng)措施予以處理。9、評(píng)估報(bào)告的簽發(fā)與修訂審批〔1〕工程負(fù)責(zé)人應(yīng)在對(duì)評(píng)估工作底稿進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核,確信重要評(píng)估程序已經(jīng)實(shí)施,評(píng)估目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn),所有重大評(píng)估問(wèn)題均已得到解決,期后事項(xiàng)的檢查業(yè)已執(zhí)行,其他未決事項(xiàng)業(yè)已全部澄清后簽發(fā)。〔2〕假設(shè)發(fā)現(xiàn)已發(fā)出的評(píng)估報(bào)告存在重大過(guò)失,需要重新修訂的,應(yīng)查明原因,分清責(zé)任,并報(bào)首席合伙人,以便采適當(dāng)?shù)拇胧┯枰蕴幚?10、資產(chǎn)評(píng)估工程過(guò)程控制是資產(chǎn)評(píng)估工作質(zhì)量控制的核心完成資產(chǎn)評(píng)估工程都要經(jīng)過(guò)“事前”、“事中”、“事后”三個(gè)階段，我們不僅要注重開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)“事中”〔評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施和報(bào)告〕的風(fēng)險(xiǎn)防范和質(zhì)量控制，也注重開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)“事前”〔評(píng)估業(yè)務(wù)承接、評(píng)估業(yè)務(wù)方案〕風(fēng)險(xiǎn)的防范和開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)“事后”〔監(jiān)控和改良、文件和記錄〕的改良與記錄〔1〕“事前”〔評(píng)估業(yè)務(wù)承接、評(píng)估業(yè)務(wù)方案〕1〕評(píng)估業(yè)務(wù)的承接①業(yè)務(wù)洽談后填寫(xiě)公司統(tǒng)一格式的工程洽談?dòng)涗洷?，該表要包括：工程名稱、工程洽談地點(diǎn)、參與人員、委托方與資產(chǎn)占有單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、評(píng)估目的、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的背景情況、委托方對(duì)評(píng)估報(bào)告的使用方式等。②填寫(xiě)公司統(tǒng)一格式的資產(chǎn)評(píng)估工程立項(xiàng)表，該立項(xiàng)表要包括工程名稱、基準(zhǔn)日、評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象、主要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題等。2〕評(píng)估業(yè)務(wù)方案編制工程綜合方案，該方案對(duì)本次資產(chǎn)評(píng)估所需工作人員、工作時(shí)間做出初步安排、利用專家和外部人員的聘用對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)提出控制方法、重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題提出初步解決方案等。工程經(jīng)理將工程洽談表、立項(xiàng)表、評(píng)估業(yè)務(wù)方案報(bào)工程立項(xiàng)負(fù)責(zé)人〔由公司副總擔(dān)任〕，由其發(fā)給公司負(fù)責(zé)人、技術(shù)部負(fù)責(zé)人，上述人員針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題提出意見(jiàn)，問(wèn)題解決后，工程立項(xiàng)負(fù)責(zé)人發(fā)回立項(xiàng)表〔有立項(xiàng)號(hào)〕。擬定業(yè)務(wù)約定書(shū)，經(jīng)工程立項(xiàng)負(fù)責(zé)人審核，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，業(yè)務(wù)約定書(shū)要報(bào)送財(cái)務(wù)部門?！?〕“事中”〔評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施和報(bào)告〕1〕評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施①編制評(píng)估工作時(shí)間表、參與評(píng)估工程的企業(yè)人員及評(píng)估人員通訊錄。②評(píng)估時(shí)審核被評(píng)估企業(yè)填寫(xiě)資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)表、各種調(diào)查表，并與企業(yè)溝通完善資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)表。③利用專家工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力等，來(lái)分析對(duì)專家工作的依賴是否恰當(dāng)。④引用其他專業(yè)報(bào)告結(jié)論，要對(duì)需引用的報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，編制復(fù)核報(bào)告報(bào)送技術(shù)部審核。⑤疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)，工程組需編制評(píng)估過(guò)程中重大問(wèn)題處理記錄表報(bào)技術(shù)部處理。⑥對(duì)于被評(píng)估單位之間的重大溝通事項(xiàng)，需編制溝通函，對(duì)特別重大事項(xiàng)，溝通函必須要有企業(yè)蓋章。⑦對(duì)企業(yè)提供的評(píng)估資料，安排專人按照資產(chǎn)評(píng)估底稿準(zhǔn)那么的要求進(jìn)行復(fù)核，及時(shí)補(bǔ)充缺少的資料。⑧工程負(fù)責(zé)人應(yīng)指導(dǎo)和監(jiān)督工程組成員的工作?！?〕報(bào)告①資產(chǎn)評(píng)估底稿報(bào)送技術(shù)部審核。②建立評(píng)估報(bào)告三級(jí)復(fù)核制度，完善報(bào)告的內(nèi)部審核。③填寫(xiě)重大事項(xiàng)、期后事項(xiàng)調(diào)查表，判斷企業(yè)是否存在重大事項(xiàng)、期后事項(xiàng)，以及上述事項(xiàng)對(duì)評(píng)估結(jié)果的影響。④填寫(xiě)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告簽發(fā)單，并與經(jīng)審核后的評(píng)估報(bào)告一起報(bào)公司負(fù)責(zé)人簽發(fā)。⑤報(bào)告送達(dá)委托人，委托人填寫(xiě)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告客戶簽收表，客戶效勞評(píng)價(jià)表?！?〕“事后”〔監(jiān)控和改良、文件和記錄〕〔1〕監(jiān)控和改良評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)編制詳細(xì)的工作質(zhì)量控制文件，組織全體員工學(xué)習(xí)和提出合理化建議。建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制領(lǐng)導(dǎo)小組，依據(jù)工作質(zhì)量控制文件，對(duì)設(shè)定的控制程序的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)無(wú)效的控制程序進(jìn)行調(diào)整。〔2〕文件和記錄各項(xiàng)控制節(jié)點(diǎn)所形成的文件和記錄在審核評(píng)估底稿時(shí)要特別關(guān)注，沒(méi)有底稿審核人員簽字，無(wú)法出具報(bào)告。11、質(zhì)量控制措施〔1〕強(qiáng)大的專業(yè)評(píng)估人員隊(duì)伍本公司具有多年的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，具有豐富的評(píng)估執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，擁有強(qiáng)大的專業(yè)隊(duì)伍。針對(duì)被評(píng)估單位工作量大、時(shí)間較緊等具體情況，本公司將根據(jù)委托方的評(píng)估要求，在全公司范圍內(nèi)安排經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)秀評(píng)估專業(yè)人員，組成強(qiáng)大的專業(yè)效勞隊(duì)伍，按時(shí)保質(zhì)完成委托方交與的評(píng)估任務(wù)。①根據(jù)工程特點(diǎn)，工程負(fù)責(zé)人由具有豐富評(píng)估經(jīng)驗(yàn)的評(píng)估師擔(dān)任；②因?yàn)楸竟こ痰膶I(yè)性很強(qiáng)，因此可以充分利用與本所有聯(lián)系的業(yè)內(nèi)人士資源，在必要時(shí)，將向這些業(yè)內(nèi)人士尋求專業(yè)幫助。〔2〕三級(jí)審核制度完備的組織結(jié)構(gòu)和清晰的管理流程有效保證了問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和上傳，加強(qiáng)了工程核心組對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況把握的準(zhǔn)確性，使核心組能夠隨著現(xiàn)場(chǎng)工作的深入，迅速完善評(píng)估方案和操作指令，保證其切實(shí)可行；將工程指令直接同步下達(dá)至工程組各層級(jí)，使現(xiàn)場(chǎng)工作標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一，問(wèn)題得以解決，偏差得以修正，工程質(zhì)量得到嚴(yán)格控制。我們通過(guò)工程執(zhí)行過(guò)程中的工程三級(jí)復(fù)核制度和獨(dú)立于工程執(zhí)行之外的工程內(nèi)核制度集中控制工程質(zhì)量；通過(guò)完善的工程人員考核制度使工程人員充分重視工程質(zhì)量。工程三級(jí)復(fù)核制度：由工程組內(nèi)的總體負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人、工程核心組逐級(jí)審核評(píng)估工作成果，保證工程質(zhì)量。重大工程內(nèi)核制度：由獨(dú)立于工程執(zhí)行之外的內(nèi)核人員將監(jiān)督、審查貫穿于工程事前、事中、事后，對(duì)工程方案、工程執(zhí)行、工程重大事項(xiàng)的處理方式和評(píng)估工作成果質(zhì)量提出意見(jiàn)和建議，防止工程組出現(xiàn)方向偏差和質(zhì)量問(wèn)題。工程人員考核制度：以工程執(zhí)行質(zhì)量作為人員考核的重要指標(biāo)，以貫徹質(zhì)量為先的指導(dǎo)思想。〔3〕工作底稿管理從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)那么的相關(guān)規(guī)定，形成能夠支持評(píng)估結(jié)論的工作底稿，編制、管理和保存工作檔案。工作底稿應(yīng)當(dāng)反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r，支持評(píng)估結(jié)論。工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰、結(jié)論明確。從業(yè)人員可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況，合理確定工作底稿的繁簡(jiǎn)程度。工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔，從業(yè)人員可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況合理選擇工作底稿的形式。電子或者其它介質(zhì)形式的重要工作底稿，如評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的重大問(wèn)題處理記錄，對(duì)評(píng)估結(jié)論有重大影響的現(xiàn)場(chǎng)勘查記錄、詢價(jià)記錄和評(píng)定估算過(guò)程記錄等，應(yīng)當(dāng)同時(shí)形成紙質(zhì)文檔。嚴(yán)格按照本單位制定的《資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)檔案管理制度》進(jìn)行工作底稿的編制與存檔?！?〕人員保障根據(jù)工程情況合理安排經(jīng)驗(yàn)豐富，專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的人員進(jìn)行評(píng)估咨詢效勞。工程進(jìn)行中如有必要及時(shí)對(duì)人員進(jìn)行調(diào)整。〔5〕組保保障把擬參與的工作人員合理分配專家、評(píng)估師和一般工作人員，保證每個(gè)工作組均有一位經(jīng)驗(yàn)豐富的評(píng)估師帶著從事評(píng)估業(yè)務(wù)；根據(jù)工程進(jìn)度安排和勞動(dòng)力需求合理組織人員及時(shí)進(jìn)入本工程；實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)，增強(qiáng)各小組的戰(zhàn)斗力。實(shí)行評(píng)估結(jié)果確定的集體會(huì)審制和評(píng)估報(bào)告的三級(jí)審核制度，可有效地保證評(píng)估結(jié)果客觀、公正?！?〕技術(shù)保障評(píng)估成果的質(zhì)量除了評(píng)估師個(gè)人水平外，另外一個(gè)重要因素就是評(píng)估機(jī)構(gòu)掌握的資料的內(nèi)容、數(shù)量及分析處理能力。我單位成立了市場(chǎng)研究部，安排專人對(duì)評(píng)估中涉及各種因素、土地房產(chǎn)交易資料、機(jī)器設(shè)備等進(jìn)行分析整理，科學(xué)、高效地為日常評(píng)估工作提供理論支持，可大幅度地提供工作質(zhì)量和工作效率；建立工程進(jìn)度例會(huì)制度，每星期召開(kāi)一次工程進(jìn)度例會(huì)，檢查上次例會(huì)以來(lái)的方案執(zhí)行情況，布置下次例會(huì)前的方案安排，對(duì)于拖延進(jìn)度要求的工作內(nèi)容找出原因，并及時(shí)采取有效的措施保證方案完成；建立培訓(xùn)制度，規(guī)定對(duì)公司員工每月至少進(jìn)行一到兩次的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，每次培訓(xùn)時(shí)間不得少于一天，培訓(xùn)方式為各工程負(fù)責(zé)人和評(píng)估師輪流自行準(zhǔn)備課題進(jìn)行講解，講解結(jié)束后留出一定時(shí)間自由發(fā)言，可提出日常工作中遇到的技術(shù)專業(yè)等難題，由評(píng)估師和專家研究后予以解答?！?〕后勤保障措施辦公室負(fù)責(zé)資金和車輛的調(diào)配工作，并確保公司日常辦公設(shè)備的正常運(yùn)行和及時(shí)購(gòu)置辦公用品?！?〕時(shí)效控制制度時(shí)效安排方案制定原那么分階段工作成果文件的提交時(shí)間與總體時(shí)間安排相協(xié)調(diào)保證各類咨詢成果的編制有合理的工作周期服從整個(gè)建設(shè)工程的總體時(shí)間安排要求時(shí)間管理是工程管理任務(wù)的重要內(nèi)容，管理工作的成果直接構(gòu)成工程一項(xiàng)重要管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，同時(shí)對(duì)工程的其他管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成影響。建立工程負(fù)責(zé)制，由工程負(fù)責(zé)人時(shí)間安排控制方案安排并負(fù)全責(zé)。評(píng)估工作由工程團(tuán)隊(duì)進(jìn)行時(shí)間安排控制，根據(jù)工程規(guī)模、難度安排人員，按委托人要求的時(shí)間完成，在保證咨詢質(zhì)量的前提下盡可能在較短的期限內(nèi)完成。保證時(shí)效安排的措施建立內(nèi)部考核鼓勵(lì)制度，對(duì)工作實(shí)績(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)罰。收集有關(guān)時(shí)間安排的信息，通過(guò)方案時(shí)間安排和實(shí)際時(shí)間安排的動(dòng)態(tài)比擬，定期分析進(jìn)行內(nèi)部執(zhí)行情況，并不斷調(diào)整與改良，保障工作時(shí)間安排服從總時(shí)間安排安排。〔1〕時(shí)間安排控制的組織保障工程的參與者有委托人、被評(píng)估單位、監(jiān)督單位等，只有參與者之間保持密切有序的協(xié)作和配合，才能使工程各預(yù)期目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)?！?〕時(shí)間安排控制的人員保障充足的專業(yè)技術(shù)人員、成熟的工程團(tuán)隊(duì)、豐富的大型評(píng)估工程工作經(jīng)驗(yàn)，將滿足委托人委托的工程評(píng)估要求。保證時(shí)效安排的方法主要依據(jù)工程總時(shí)間安排要求而進(jìn)行控制的，采用前瞻性、預(yù)見(jiàn)性、以目標(biāo)為導(dǎo)向的原那么進(jìn)行控制?！?〕工作結(jié)構(gòu)分解工作結(jié)構(gòu)分解WBS〔WorkBreakdownStructure〕是工程管理中的一種根本方法。工作分解結(jié)構(gòu)是按照工程開(kāi)展的規(guī)律，依據(jù)一定的原那么和規(guī)定，進(jìn)行系統(tǒng)化的、相互關(guān)聯(lián)和協(xié)調(diào)的層次分解。結(jié)構(gòu)層次越往下層那么工程部成的定義越詳細(xì)，最后構(gòu)成一份層次清晰，可以具體作為組織工程實(shí)施的工作依據(jù)。WBS通常是一種面向“成果”的“樹(shù)”，該樹(shù)狀組織確定了工程的整個(gè)范圍，其最底層是細(xì)化后的"可交付成果"?！?〕里程碑方案里程碑方案是以工程中某些重要時(shí)間的完成或開(kāi)始點(diǎn)作為基準(zhǔn)所形成的方案，是一個(gè)戰(zhàn)略方案或工程框架，以中間產(chǎn)品或可實(shí)現(xiàn)的結(jié)果為依據(jù)。它顯示了工程為到達(dá)最終目標(biāo)而必須經(jīng)過(guò)的條件或狀態(tài)序列，描述了工程在每一階段應(yīng)到達(dá)的狀態(tài)。里程碑方案是保證工作時(shí)間安排的重要方法之一?！?〕橫道圖或網(wǎng)絡(luò)圖又稱甘特圖，是一個(gè)二維平面圖，橫維表示時(shí)間安排或活動(dòng)時(shí)間，縱維表示工作包內(nèi)容。圖中的橫道線顯示了每項(xiàng)工作的開(kāi)始時(shí)間和結(jié)束時(shí)間，橫道線的長(zhǎng)度表示了該項(xiàng)工作的持續(xù)時(shí)間。甘特圖的時(shí)間維決定著工程方案粗略的程度，根據(jù)工程方案的需要，可以以小時(shí)、天、周、月等作為度量工程時(shí)間安排的時(shí)間單位。橫道圖直觀、簡(jiǎn)單、容易制作、便于理解。但是，橫道圖也存在很多弱點(diǎn)，如不能系統(tǒng)地表達(dá)一個(gè)工程所包含的各項(xiàng)工作之間的復(fù)雜關(guān)系，難以進(jìn)行定量的計(jì)算和分析，難以進(jìn)行方案的優(yōu)化等。所以，傳統(tǒng)的橫道圖一般只適用于比擬簡(jiǎn)單的小型工程。橫道圖可用于WBS的任何層次，除了用于時(shí)間安排方案的編制外，還可以用于時(shí)間安排控制。在工程管理的實(shí)踐中，將與橫道圖相結(jié)合，使橫道圖得到了不斷的改良和完善。除了傳統(tǒng)橫道圖以外，還有帶有時(shí)差的橫道圖和具有關(guān)系的橫道圖。采用計(jì)算機(jī)作為時(shí)間安排管理的輔助方法，方便時(shí)間安排檢查與改良，管理質(zhì)量更高，手段更先進(jìn)，是保證工作時(shí)間安排的重要方法?！?〕風(fēng)險(xiǎn)控制制度從事資產(chǎn)評(píng)估必然產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)對(duì)與評(píng)估有關(guān)的當(dāng)事人造成不同程度的損失，而且還會(huì)造成資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)社會(huì)公信力的下降，從而阻礙資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的開(kāi)展。我們針對(duì)興達(dá)路街道辦事處評(píng)估工程特點(diǎn)，制定了可行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制方案及風(fēng)險(xiǎn)防范措施等有效的措施認(rèn)真應(yīng)對(duì)和躲避各種風(fēng)險(xiǎn)?！?〕評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及分類外部風(fēng)險(xiǎn)1〕法律法規(guī)欠缺帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。截至目前，我國(guó)尚未制定《中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》，評(píng)估行業(yè)本身也沒(méi)有制定完整的法規(guī)體系。我國(guó)評(píng)估監(jiān)督體系尚未形成，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的客觀公正性也很難驗(yàn)證。評(píng)估人員缺乏充分的執(zhí)業(yè)法律依據(jù)。2〕政府行政管理行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的行政主管部門不統(tǒng)一，各部門在具體實(shí)施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)造成政出多門的局面，影響了資產(chǎn)評(píng)估工作正常有序地進(jìn)行。一些地方政府和行業(yè)主管部門為特定目的干預(yù)評(píng)估活動(dòng)，強(qiáng)行參與評(píng)估，甚至人為操縱評(píng)估結(jié)果，嚴(yán)重影響了評(píng)估結(jié)論的公正性，造成資產(chǎn)評(píng)估值的嚴(yán)重失實(shí)。3〕客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。指被評(píng)估客戶成心提供虛假材料或隱瞞重要事實(shí)或有能力支付評(píng)估費(fèi)用而不愿支付；還有客戶愿意支付而無(wú)力支付評(píng)估費(fèi)用，如法院強(qiáng)制執(zhí)行案件標(biāo)的物拍賣評(píng)估，一般是在執(zhí)行標(biāo)的物拍賣后才能支付評(píng)估費(fèi)用，但由于種種原因拍賣未能成功而導(dǎo)致評(píng)估費(fèi)用的拖欠。4〕市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的健全和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度的加劇，必然有局部評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)失敗所帶來(lái)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。5〕行業(yè)自身開(kāi)展不成熟產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)那么體系尚未形成，使評(píng)估師缺乏充分的執(zhí)業(yè)依據(jù)而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。6〕自然風(fēng)險(xiǎn)。即因不可抗力或不可預(yù)見(jiàn)的原因造成的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)的形成一般有兩種情況，一種是被評(píng)估企業(yè)遭受水災(zāi)、地震、戰(zhàn)爭(zhēng)等自然災(zāi)害，致使被評(píng)估值與實(shí)際價(jià)值不符；另一種是與被評(píng)估企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)或賬款往來(lái)的企業(yè)因遭受天災(zāi)、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力的影響，致使拖欠被評(píng)估企業(yè)賬款到期無(wú)力歸還，甚至永遠(yuǎn)無(wú)法歸還的情況。雖然評(píng)估機(jī)構(gòu)一般無(wú)須對(duì)上述兩種自然風(fēng)險(xiǎn)所造成的評(píng)估值不實(shí)承當(dāng)責(zé)任，但在執(zhí)業(yè)過(guò)程中強(qiáng)化自然風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是十分必要的。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員能夠控制和防范的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)取決于評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部評(píng)估質(zhì)量控制制度建設(shè)和評(píng)估人員自身綜合素質(zhì)的上下。主要表現(xiàn)在以下方面：1〕道德風(fēng)險(xiǎn)。職業(yè)道德水平不高可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)那么—根本準(zhǔn)那么》規(guī)定：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)老實(shí)正直，勤勉盡責(zé)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原那么。但在實(shí)際執(zhí)業(yè)過(guò)程中，有些評(píng)估師過(guò)分依賴委托方提供的信息資料，無(wú)視對(duì)資產(chǎn)價(jià)值尺度判斷的市場(chǎng)性，無(wú)原那么地滿足委托方的不當(dāng)要求，明顯高估或低估委估資產(chǎn)的價(jià)值等等，由此導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。2〕組織風(fēng)險(xiǎn)。由于評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)驗(yàn)缺乏、評(píng)估工程組織與管理不善、缺乏有效監(jiān)督和控制評(píng)估質(zhì)量的手段等原因?qū)е碌脑u(píng)估失誤，評(píng)估機(jī)構(gòu)必須為此造成的后果承當(dāng)責(zé)任。3〕操作風(fēng)險(xiǎn)。主要指評(píng)估機(jī)構(gòu)及其人員未能遵循嚴(yán)格的工作程序、未按照有關(guān)的國(guó)家法律法規(guī)、政策和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、缺乏現(xiàn)代化的操作手段等操作環(huán)節(jié)上的失誤而導(dǎo)致的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。4〕執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指評(píng)估人員在執(zhí)業(yè)中，由于達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)業(yè)達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，必然導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果不合理，從而使資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人的利益受到影響，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員由此參與訴訟或仲裁而發(fā)生的費(fèi)用以及因敗訴而承當(dāng)?shù)馁r償責(zé)任，這就是資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)?！?〕關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。即與資產(chǎn)評(píng)估或者資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)單位的某些方面給評(píng)估帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為:1〕共同承當(dāng)大規(guī)模工程的合作。當(dāng)某項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)規(guī)模太大、必須由多個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)合作完成時(shí)，如果由于某個(gè)合作方工作不到位，而造成評(píng)估結(jié)論因使用該合作方錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)資料而產(chǎn)生偏差；2〕引用他人的評(píng)估結(jié)果。有時(shí)由于資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的需要，評(píng)估機(jī)構(gòu)在報(bào)告中要借鑒其他單位的評(píng)估結(jié)論或資料，這時(shí)如果對(duì)方出現(xiàn)過(guò)失，將導(dǎo)致自身評(píng)估失誤的風(fēng)險(xiǎn)；3〕被評(píng)估單位提供的根底資料如果有誤，也將導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)偏差；4〕國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，如果當(dāng)?shù)卣苑乐箛?guó)有資產(chǎn)流失為名強(qiáng)加干預(yù)，也會(huì)導(dǎo)致評(píng)估機(jī)構(gòu)的客觀公正立場(chǎng)受到侵犯，從而使評(píng)估結(jié)果失真。〔2〕評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析形成資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，根據(jù)上述對(duì)資產(chǎn)評(píng)估內(nèi)涵界定和分類，可以將這些原因區(qū)分為客觀原因和主觀原因兩大類?！?〕客觀原因。形成資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)本身不能直接控制的，但又可能導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果發(fā)生錯(cuò)誤或重大偏差的因素。其表現(xiàn)形式主要有:1〕資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)性質(zhì)決定風(fēng)險(xiǎn)的存在。資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)性質(zhì)具有價(jià)值判斷性質(zhì)，因而決定了評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，人們只能通過(guò)加強(qiáng)自身經(jīng)驗(yàn)積累并采取一定措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，而不能絕對(duì)防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。評(píng)估對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的揭示需要利用多學(xué)科的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)做出判斷。而隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展，資產(chǎn)評(píng)估的對(duì)象日益增多，性質(zhì)也日益復(fù)雜，對(duì)評(píng)估主體具備的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也提出了更高的要求，客觀上增大了資產(chǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。2〕信息不對(duì)稱的客觀存在。資產(chǎn)評(píng)估主體對(duì)評(píng)估標(biāo)的物價(jià)值的揭示是通過(guò)對(duì)信息的收集、鑒定和分析來(lái)進(jìn)行價(jià)值判斷的。而現(xiàn)實(shí)生活中不對(duì)稱現(xiàn)象的普遍存在，使得評(píng)估主體在收集、鑒定和分析信息過(guò)程中可能產(chǎn)生遺漏或錯(cuò)誤，可能在信息不完整的情況下對(duì)評(píng)估標(biāo)的物的價(jià)值做出與實(shí)際價(jià)值不一致的結(jié)論，從而產(chǎn)生評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。3〕客觀環(huán)境的影響。目前尚處于方案經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的特殊階段，這種轉(zhuǎn)軌體制的特點(diǎn)決定了處于起步階段的資產(chǎn)評(píng)估事業(yè)將面臨失范風(fēng)險(xiǎn)，如規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力低的風(fēng)險(xiǎn)；政府干預(yù)強(qiáng)、外部利益集團(tuán)壓力大產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序不健全、行業(yè)管理體制混亂所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等。主觀原因形成資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的主觀原因主要是指由于評(píng)估主體內(nèi)部組織管理不當(dāng)，評(píng)估執(zhí)業(yè)人員自身素質(zhì)和專業(yè)技能等主觀因素所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。1〕評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理不善是引發(fā)評(píng)估主體自身風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，主要表現(xiàn)為評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度不健全、法人治理結(jié)構(gòu)不完善、信息資料收集整理不完備、工作底稿、三級(jí)審核不嚴(yán)格和評(píng)估報(bào)告不標(biāo)準(zhǔn)等一系列主觀原因的存在，為評(píng)估主體的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)全方位的風(fēng)險(xiǎn)隱患。2〕評(píng)估人員的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平等因素也是導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。除前述評(píng)估過(guò)程中的道德風(fēng)險(xiǎn)外，評(píng)估人員的執(zhí)業(yè)水平也是形成資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)不可無(wú)視的要素。因?yàn)橘Y產(chǎn)評(píng)估工作是一個(gè)涉及面廣、評(píng)估對(duì)象復(fù)雜、評(píng)估目的各異、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和方法各有側(cè)重的工作，要求執(zhí)業(yè)人員具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)相關(guān)法律和政策的熟練把握能力。但由于受到知識(shí)結(jié)構(gòu)和政策水平的限制，執(zhí)業(yè)水平較低的評(píng)估人員不可防止地會(huì)在實(shí)踐中發(fā)生程度不同的遺漏和過(guò)失，從而導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生?！?〕評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制方案及防范措施資產(chǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在，它以各種特有的式隱匿于資產(chǎn)評(píng)估的全過(guò)程中，不可能完全加以杜絕，但是我們牢固地樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，綜合運(yùn)用多種管理手段和方法，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)涉及的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，就能夠最大限度地躲避風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。建立和完善資產(chǎn)評(píng)估法律、法規(guī)體系。目前最主要的是制定《中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》。在我國(guó)，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)至今尚未公布相關(guān)法律，這顯然跟不上資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)形勢(shì)開(kāi)展的需要。通過(guò)制定《中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》，把前述的資產(chǎn)評(píng)估管理方面存在的問(wèn)題一并加以解決。同時(shí)，建立和完善資產(chǎn)評(píng)估法律、法規(guī)體系有助于減少資產(chǎn)評(píng)估立法風(fēng)險(xiǎn)。政府的指導(dǎo)和監(jiān)督。評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)不受行業(yè)和地域的限制。政府要實(shí)行統(tǒng)一的行政管理，主要是依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行宏觀方面的指導(dǎo)和監(jiān)督。行政部門應(yīng)當(dāng)積極為資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，支持評(píng)估機(jī)構(gòu)走企業(yè)化的自主開(kāi)展道路。政府行政工作人員要轉(zhuǎn)變思想觀念，樹(shù)立為中介效勞業(yè)效勞的意識(shí)，禁止行政干預(yù)和人為障礙。建立健全資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制一般包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督三個(gè)階段。1)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。即評(píng)估機(jī)構(gòu)在制定工程實(shí)施方案時(shí)，增加風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的內(nèi)容，如對(duì)被評(píng)估工程的可行性進(jìn)行分析論證，找出其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并制定出有針對(duì)性的躲避措施。2)風(fēng)險(xiǎn)控制。這一階段要求評(píng)估機(jī)構(gòu)有科學(xué)、完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制方案和實(shí)施流程，貫徹于工程評(píng)估各個(gè)環(huán)節(jié)。如在評(píng)估工程的承攬階段，要特別重視評(píng)估工程合同書(shū)的鑒定，以《合同法》為法律依據(jù)，對(duì)評(píng)估工程涉及到的主要問(wèn)題特別是各工程的特殊情況，盡量列明雙方的權(quán)利義務(wù)，以免事后引發(fā)經(jīng)濟(jì)糾紛。3)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。這一環(huán)節(jié)的主要作用在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、反應(yīng)和躲避風(fēng)險(xiǎn)。其主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制、評(píng)估報(bào)告的三級(jí)審核制以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督獎(jiǎng)罰制度，強(qiáng)化執(zhí)業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保將評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。建立資產(chǎn)評(píng)估專家咨詢委員會(huì)。由于資產(chǎn)評(píng)估涉及的評(píng)估范圍太廣，而每個(gè)評(píng)估人員的知識(shí)面相對(duì)有限，因此，在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)下，建立資產(chǎn)評(píng)估專家咨詢委員會(huì)，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，十分必要。資產(chǎn)評(píng)估專家咨詢委員會(huì)可由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、評(píng)估技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、金融、法律以及特殊資產(chǎn)〔如自然資源、珠寶文物等〕方面的專家組成。其根本任務(wù)包括：對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的根本理論、根本方法及其法律法規(guī)等進(jìn)行研究；研討資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)中的難點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題；搜集與資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的信息資料并建立信息檔案；接受評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估人員以及社會(huì)各界關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)問(wèn)題的咨詢對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行研究；與國(guó)內(nèi)外評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員交流與合作；評(píng)估人員的后續(xù)教育等等。建立資產(chǎn)評(píng)估專家咨詢委員會(huì)有助于減少資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。防范關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)展業(yè)務(wù)創(chuàng)新。來(lái)自業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方的風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)中一個(gè)不可無(wú)視的類型。要有效的躲避這類風(fēng)險(xiǎn)，一方面評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在加強(qiáng)自身信用建設(shè)的同時(shí)，把業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)鎖定在具有良好開(kāi)展前景、誠(chéng)信度高的優(yōu)質(zhì)客戶群體，以躲避客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，為應(yīng)對(duì)日趨劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，適應(yīng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)不斷變化的客觀趨勢(shì)，可以考慮在嚴(yán)格資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為準(zhǔn)那么和經(jīng)辦條件的根底上，促使資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從自身生存與開(kāi)展需求出發(fā)，積極開(kāi)展業(yè)務(wù)創(chuàng)新，大力開(kāi)拓企業(yè)管理咨詢、企業(yè)并購(gòu)籌劃、財(cái)務(wù)咨詢等新興業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)空間拓展的市場(chǎng)化和多元化，從而在客觀上到達(dá)有效躲避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。6、提高資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)。資產(chǎn)評(píng)估內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)密切相關(guān)。目前我國(guó)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊，因此躲避評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)著重提高執(zhí)業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。資產(chǎn)評(píng)估人員要通過(guò)理論學(xué)習(xí)和實(shí)踐鍛煉，充分理解和掌握有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格遵循資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)程，熟練掌握資產(chǎn)評(píng)估的理論以及各種類型資產(chǎn)評(píng)估的方法。資產(chǎn)評(píng)估人員要樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，自覺(jué)參加職業(yè)教育培訓(xùn)，開(kāi)展各種形式的業(yè)務(wù)交流，提高評(píng)估過(guò)程中處理和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。另一方面，完善注冊(cè)評(píng)估師后續(xù)教育制度。隨著資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，對(duì)評(píng)估執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。為此，不僅要求評(píng)估執(zhí)業(yè)人員加強(qiáng)在職學(xué)習(xí)，努力提高自己的專業(yè)技能素質(zhì)，熟練掌握有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估方面的法律法規(guī)和先進(jìn)的資產(chǎn)評(píng)估理論及方法，而且要求資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，采用多種有效方式加強(qiáng)對(duì)執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，積極開(kāi)展與其他評(píng)估機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)交流活動(dòng)，共同商討應(yīng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范措施?！?〕業(yè)務(wù)操作規(guī)程及工作流程按照招標(biāo)文件中對(duì)招標(biāo)范圍的界定，我們制訂了主要業(yè)務(wù)流程如下：1、接收委托，收集評(píng)估對(duì)象的有關(guān)資料在接收委托評(píng)估時(shí)，要明確的根本領(lǐng)項(xiàng)一般包括：評(píng)估對(duì)象、評(píng)估目的、評(píng)估基準(zhǔn)日、價(jià)格類型、提交報(bào)告的日期等。需要收集評(píng)估對(duì)象的有關(guān)資料由委托方提供，根據(jù)評(píng)估目的的不同有所區(qū)別，一般包括委托評(píng)估書(shū)、評(píng)估對(duì)象的產(chǎn)權(quán)證明文件資料。2、擬定工作方案受理委托后由工程負(fù)責(zé)人提出詳細(xì)的方案安排，明確評(píng)估小組各自的職責(zé)和分工。3、現(xiàn)場(chǎng)踏勘現(xiàn)場(chǎng)紀(jì)錄要真實(shí)、完整，不得有漏項(xiàng)，現(xiàn)場(chǎng)踏勘評(píng)估師應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)工作底稿上簽字及注明查勘時(shí)間?，F(xiàn)場(chǎng)踏勘的內(nèi)容包括：調(diào)查評(píng)估對(duì)象周邊的土地利用情況，調(diào)查評(píng)估對(duì)象的現(xiàn)狀利用情況。4、分析整理資料，試算價(jià)格根據(jù)委托方提供的評(píng)估對(duì)象有關(guān)資料、評(píng)估師現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的有關(guān)資料，結(jié)合評(píng)估目的，按照相關(guān)操作規(guī)程的要求，選擇適宜的評(píng)估方法。5、確定評(píng)估結(jié)果評(píng)估結(jié)果確實(shí)定，采用會(huì)審方式確定。一般評(píng)估工程由事務(wù)所總經(jīng)理、工程負(fù)責(zé)人、執(zhí)業(yè)評(píng)估師集體會(huì)審確定。重大工程或疑難工程邀請(qǐng)行業(yè)內(nèi)知名專家參與會(huì)審。對(duì)于需要與委托方溝通的評(píng)估工程，要及時(shí)將會(huì)審確定的評(píng)估結(jié)果向委托方通報(bào)，充分征求委托方的意見(jiàn)。6、撰寫(xiě)報(bào)告由經(jīng)驗(yàn)豐富的評(píng)估師，結(jié)合委托人及評(píng)估對(duì)象所在區(qū)域、評(píng)估對(duì)象的具體情況，撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告。7、報(bào)告審核及復(fù)核評(píng)估報(bào)告書(shū)審核為確保評(píng)估報(bào)告書(shū)的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，每一份報(bào)告在提交委托方前，必須經(jīng)過(guò)三級(jí)審核程序。a.評(píng)估師自審〔初審〕：在完成評(píng)估報(bào)告書(shū)后，必須對(duì)報(bào)告書(shū)的結(jié)構(gòu)、文字描述、評(píng)估目的、對(duì)象、評(píng)估方法選用、公式運(yùn)用、參數(shù)確定及評(píng)估結(jié)論等進(jìn)行詳細(xì)審核。b.部門經(jīng)理〔復(fù)審〕：執(zhí)業(yè)人員在自審后，提交部門經(jīng)理審核，對(duì)審核過(guò)程中假設(shè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，那么作相應(yīng)記錄后返回初審人員進(jìn)行復(fù)核。c.公司總評(píng)估師最終審核〔終審〕：部門負(fù)責(zé)人在審核無(wú)誤后，由部門負(fù)責(zé)人交公司總評(píng)估師最終審核，在總評(píng)估師審核無(wú)誤后，方可提供正式評(píng)估報(bào)告。報(bào)告審核后三道程序中假設(shè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，都必須返回上一道程序進(jìn)行復(fù)審。每次審核的質(zhì)量都與審核人的工作評(píng)定掛鉤，審核人員對(duì)報(bào)告書(shū)的審核結(jié)果承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任。8、存檔提交過(guò)的評(píng)估報(bào)告要及時(shí)存檔。評(píng)估檔案內(nèi)容包括評(píng)估對(duì)象的權(quán)屬資料和利用資料、現(xiàn)場(chǎng)踏勘表、評(píng)估報(bào)告、評(píng)估技術(shù)報(bào)告等。檔案存儲(chǔ)形式包括紙制檔案和電子檔案。9、工作流程圖〔見(jiàn)下頁(yè)〕根據(jù)要求或評(píng)估工作根據(jù)要求或評(píng)估工作方案確定評(píng)估事項(xiàng)選派人員組成評(píng)估組，編制評(píng)估工作方案向被評(píng)估單位發(fā)送評(píng)估通知書(shū)被評(píng)估單位提交評(píng)估相關(guān)的帳冊(cè)、制度等書(shū)面資料、電子數(shù)據(jù)評(píng)估組實(shí)施評(píng)估，填寫(xiě)評(píng)估工作底稿，取得評(píng)估證據(jù)評(píng)估組整理、歸納、匯總、分析評(píng)估證據(jù)和評(píng)估工作底稿評(píng)估組編寫(xiě)評(píng)估報(bào)告評(píng)估組征求被評(píng)估單位對(duì)評(píng)估報(bào)告的意見(jiàn)評(píng)估報(bào)告、評(píng)估意見(jiàn)書(shū)、決定書(shū)送被評(píng)估單位，抄送相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及單位被評(píng)估單位將評(píng)估建議或評(píng)估建議書(shū)、評(píng)估決定書(shū)的落實(shí)，對(duì)重要的評(píng)估事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)〔跟蹤〕效勞評(píng)估材料整理歸檔對(duì)評(píng)估報(bào)告有無(wú)意見(jiàn)評(píng)估處審定并簽發(fā)評(píng)估報(bào)告評(píng)估組出具評(píng)估意見(jiàn)書(shū)或評(píng)估決定，經(jīng)評(píng)估處審定并簽發(fā)有無(wú)10、整體評(píng)估程序整個(gè)評(píng)估工作一般分為三個(gè)步驟來(lái)進(jìn)行：第一步，前期洽談與準(zhǔn)備：進(jìn)行工程的前期洽談，在了解工程具體情況后，考察自身的業(yè)務(wù)承接能力，當(dāng)決定承接后，對(duì)評(píng)估對(duì)象的情況組織內(nèi)部人員根據(jù)初步搜集的資料進(jìn)行綜合分析，同時(shí)準(zhǔn)備對(duì)于評(píng)估工程涉及到的行業(yè)信息等進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)搜集與整理，考慮本領(lǐng)務(wù)所內(nèi)部評(píng)估師擅長(zhǎng)情況進(jìn)行安排。對(duì)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估和其他資產(chǎn)組合的評(píng)估工程還需要考慮安排相關(guān)的評(píng)估機(jī)構(gòu)協(xié)作問(wèn)題。第二步，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查：評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)親自到現(xiàn)場(chǎng)勘查評(píng)估對(duì)象的具體情況，搜集相關(guān)財(cái)務(wù)資料、權(quán)屬證明資料、實(shí)物資產(chǎn)的運(yùn)行資料，并與委托方相關(guān)專業(yè)人員一起討論實(shí)物資產(chǎn)的清查方案或方法以及其他非實(shí)物資產(chǎn)存在性的問(wèn)題，比方采取詢問(wèn)、函證、核對(duì)、監(jiān)盤、勘查、檢查等方式進(jìn)行調(diào)查，所有現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的資料都應(yīng)該及時(shí)整理和歸納并編制相應(yīng)的分析意見(jiàn)以備后期審核和評(píng)定估算。在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查階段最為重要的是明確是否存在收到限制的情況，如果存在某種程度的限制，必須及時(shí)報(bào)告并與委托方溝通，從而明確評(píng)估報(bào)告的類型。第三步，市場(chǎng)詢價(jià)、評(píng)估方法的選擇、評(píng)定估算及形成報(bào)告?，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查結(jié)束后，如果屬于綜合性的工程的，現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)該分別不同的分工由工程組成員先整理好各自負(fù)責(zé)調(diào)查的資料后，召開(kāi)總結(jié)分析會(huì)，由局部信息上升為全面的和整體的信息，在上述根底上，首先從方法的適用性方面進(jìn)行分析和明確，其次是對(duì)參數(shù)的選擇及其適用性進(jìn)行分析和明確，第三是對(duì)兩種或兩種以上方法適用性進(jìn)行再次的決策和做出最終的選擇，第四是對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組及資產(chǎn)組組合的資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)格查詢并在“貨比三家”的思路下確定重置價(jià)值〔本錢法〕等，第五是在上述根底上按照資產(chǎn)價(jià)值估算的計(jì)算方法進(jìn)行計(jì)算，得出評(píng)評(píng)估值?！?〕檔案管理制度1、總那么第一條為了標(biāo)準(zhǔn)本單位的業(yè)務(wù)檔案管理，有效地保護(hù)和利用檔案，明確業(yè)務(wù)檔案的歸檔內(nèi)容、歸檔形式〔或方法〕、保管期限、管理責(zé)任以及其他檔案管理工作中的重要事項(xiàng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)檔案法》、《中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)那么》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際制定本制度。第二條本制度適用于本單位辦理評(píng)估業(yè)務(wù)與辦理與價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)形成的業(yè)務(wù)檔案。本單位辦理其他業(yè)務(wù)形成的業(yè)務(wù)檔案，可參照本制度管理。第三條業(yè)務(wù)檔案是指資產(chǎn)評(píng)估師及其執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的，反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r、支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄和相關(guān)資料。本單位的業(yè)務(wù)檔案，是評(píng)估證據(jù)的載體，是出具評(píng)估報(bào)告的主要依據(jù)。本單位的業(yè)務(wù)檔案是考查業(yè)務(wù)工作的依據(jù)，是本單位全面質(zhì)量管理工作的重要組成局部。第四條業(yè)務(wù)檔案包括紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔。第五條業(yè)務(wù)檔案的所有權(quán)屬于本單位。2、組織管理第六條本單位由總經(jīng)理負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檔案的組織管理工作，綜合辦公室負(fù)責(zé)評(píng)估業(yè)務(wù)檔案的登記及日常管理工作，設(shè)檔案管理人員。檔案管理部門和檔案工作人員的職責(zé)是全面負(fù)責(zé)本單位業(yè)務(wù)檔案的收集、整理、立卷、調(diào)閱、銷毀等檔案管理工作；各業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)指定專人專職〔或兼職〕負(fù)責(zé)本部門的業(yè)務(wù)檔案管理工作，配合檔案管理部門檔案管理人員完成業(yè)務(wù)檔案的移交、歸檔等工作；工程負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對(duì)所承辦業(yè)務(wù)工程的業(yè)務(wù)檔案歸檔過(guò)程和歸檔質(zhì)量全面負(fù)責(zé)，是本工程檔案質(zhì)量的直接責(zé)任人。第七條檔案管理人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)檔案管理的相關(guān)規(guī)定及本單位的規(guī)定，恪盡職守、認(rèn)真負(fù)責(zé),嚴(yán)格保密，不得外傳，不得喪失。第八條檔案管理人員因工作需要發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理檔案交接手續(xù)，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檔案管理的本單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。交接手續(xù)辦理完畢后，移交人、接收人、監(jiān)交人要在移交表上簽章。移交人必須辦完移交手續(xù)前方可調(diào)離該崗位。3、業(yè)務(wù)檔案的整理第八條業(yè)務(wù)檔案首先由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)整理1.工程負(fù)責(zé)人在評(píng)估報(bào)告日后30日內(nèi)，及時(shí)將工作底稿與評(píng)估報(bào)告等資料整理歸檔，任何人不得將應(yīng)歸檔資料拒絕歸檔或據(jù)為己有。2.工作底稿通常不包括已被取代的工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。因各種原因造成的評(píng)估業(yè)務(wù)未完成就終止而形成的底稿，自行決定保存或銷毀。3.針對(duì)同一基準(zhǔn)日，不同評(píng)估目的，委托資產(chǎn)范圍重疊的評(píng)估業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)評(píng)估報(bào)告，應(yīng)將其視為不同的業(yè)務(wù)分別整理底稿，形成相應(yīng)類型的業(yè)務(wù)檔案。4.整理的資料要做到完整有序，索引號(hào)要與目錄保持一致，反映工作底稿間的勾稽關(guān)系。第九條整理后的評(píng)估工作底稿，要按工作底稿目錄順序排序，底稿需由工程負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人簽字后交給檔案管理部門。第十條檔案管理部門人員整理。檔案管理人員的整理是業(yè)務(wù)檔案的最終把關(guān)，要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)檔案的內(nèi)容和底稿中的目錄順序做進(jìn)一步整理。在整理過(guò)程中要注意以下事項(xiàng)：1.要撤除底稿中所有的金屬物，以防裝訂時(shí)發(fā)生意外。2.紙張超出規(guī)格的，在不影響資料完整的前提下可剪裁，不能剪裁的可加以折疊，折疊的紙張要確保裝訂后不影響閱覽全部?jī)?nèi)容；破損、卷角、折皺、裝訂線過(guò)窄和紙張小于規(guī)格的，要用白紙予以裱襯；資料要復(fù)印后才能裝訂。3.如發(fā)現(xiàn)底稿中有問(wèn)題，如：評(píng)估人員、工程負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員沒(méi)有簽字，主要?dú)w檔資料不全、頁(yè)碼混亂等，要及時(shí)將檔案退回給相關(guān)人員，補(bǔ)齊后重新整理、驗(yàn)收。第十一條業(yè)務(wù)檔案登記。檔案管理人員在整理業(yè)務(wù)檔案的同時(shí)應(yīng)填好《業(yè)務(wù)檔案登記表》?！稑I(yè)務(wù)檔案登記表》上的主要信息應(yīng)與本單位的《發(fā)文記錄》保持一致。1.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告《業(yè)務(wù)檔案登記表》應(yīng)包括：序號(hào)、報(bào)告文號(hào)、簽發(fā)人、工程負(fù)責(zé)人、參加評(píng)估人員和簽發(fā)日期，被評(píng)估單位名稱、地址、聯(lián)系方式、資產(chǎn)總額，評(píng)估類型和報(bào)告類型，收費(fèi)情況等信息。2.利用計(jì)算機(jī)登記的，為防止停電或計(jì)算機(jī)故障等因素影響檔案的使用，每次登記后應(yīng)及時(shí)形成紙質(zhì)文件。第十二條業(yè)務(wù)檔案裝訂和護(hù)封。將整理并登記好的底稿進(jìn)行裝訂、打頁(yè)碼，并附封皮、封底。1.裝訂。裝訂要做到牢固、整齊、美觀，不壓字，不漏頁(yè)，不影響閱讀。2.打頁(yè)碼。3.護(hù)封。業(yè)務(wù)檔案的封面應(yīng)有事務(wù)所的全稱、業(yè)務(wù)單位全稱、報(bào)告文號(hào)、卷數(shù)、頁(yè)數(shù)、入檔盒號(hào)、審核人和立卷人蓋章、存檔日期等。應(yīng)用黑色水筆、正楷字體填寫(xiě)以上內(nèi)容，字體要清楚工整。4.檔案管理人員應(yīng)及時(shí)將已移交的業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行整理、登記和裝訂。第十三條業(yè)務(wù)檔案裝盒。檔案裝訂、護(hù)封后應(yīng)及時(shí)裝盒。本著便于查找、利用的原那么，檔案盒封面寫(xiě)清本單位名稱、檔案類型和年號(hào)；檔案盒脊部寫(xiě)清檔案類型、年號(hào)、檔號(hào)、卷數(shù)和盒流水號(hào)等內(nèi)容。第十四條業(yè)務(wù)檔案的碼放。檔案盒應(yīng)以檔號(hào)從小到大、從上往下、從左往右的順序碼放,檔案碼放不得過(guò)擠，方便于檔案的查閱和整理。為了節(jié)省空間和開(kāi)支，對(duì)于比擬厚的、卷數(shù)多的業(yè)務(wù)檔案，可以在檔案的脊部貼上醒目的標(biāo)有年號(hào)和檔號(hào)的標(biāo)簽，直接按順序豎排在檔案柜里也可。4、業(yè)務(wù)檔案的保管第十五條設(shè)專柜保管業(yè)務(wù)檔案，要做好防盜竊、防火、防塵、防潮、防蟲(chóng)、防鼠、防光、防污染，確保業(yè)務(wù)檔案的平安。檔案柜上應(yīng)插有注明柜號(hào)、檔案種類、年號(hào)、檔號(hào)的卡片；對(duì)于檔案較多的評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)做檔案查找索引，該索引只要包含檔案的名稱、年號(hào)、柜號(hào)、層號(hào)就可以了，有些比擬特殊的檔案需要單獨(dú)存放的，可在備注欄中注明。第十六條電子檔案等的管理。在評(píng)估活動(dòng)中形成的電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔均應(yīng)收集齊全，立卷歸檔。電子或者其它介質(zhì)形式的重要工作底稿，如評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的重大問(wèn)題處理記錄，對(duì)評(píng)估結(jié)論有重大影響的現(xiàn)場(chǎng)勘查記錄、詢價(jià)記錄和評(píng)定估算過(guò)程記錄等，應(yīng)當(dāng)同時(shí)形成紙質(zhì)文檔，分別保存。5、業(yè)務(wù)檔案的調(diào)〔借〕閱第十七條業(yè)務(wù)檔案的調(diào)閱1.本單位業(yè)務(wù)部門因工作需要借閱檔案的，須經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人同意；非業(yè)務(wù)部門因工作需要借閱檔案的，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，然后在檔案管理人員處辦理借閱手續(xù)，方可借閱。借閱后應(yīng)及時(shí)歸還，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)一周，自借閱當(dāng)天起算。2．公安機(jī)關(guān)、法院、檢察院依法履行職責(zé)需了解有關(guān)情況，應(yīng)同時(shí)出示介紹信和能夠證明經(jīng)辦人身份的證件，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人同意后，才能辦理查閱手續(xù)。3.資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，應(yīng)同時(shí)出示介紹信和能夠證明經(jīng)辦人身份的證件，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人同意后，才能辦理借閱手續(xù)。4.其他依法可以查閱的情形。5．借閱檔案時(shí)，借閱人應(yīng)承當(dāng)保密責(zé)任，不得泄露原委托方商業(yè)機(jī)密時(shí)，也不得外借他人。6.檔案借閱人應(yīng)當(dāng)保持案卷整潔，不得勾畫(huà)、涂改、偽造、拆頁(yè)，損毀和喪失，不得擅自抄錄、復(fù)制，確需抄錄、復(fù)制的，應(yīng)征得本單位負(fù)責(zé)人的同意，并在抄錄件、復(fù)印件上注明來(lái)源。第十八條業(yè)務(wù)檔案的歸還1.歸還檔案時(shí)，檔案管理人員要檢查檔案的完整性，檔案收回后，借閱人要記得辦理退還手續(xù)。2.歸還的檔案假設(shè)出現(xiàn)損壞、涂改、拆頁(yè)等現(xiàn)象，檔案管理人員應(yīng)要求借閱人恢復(fù)原樣，必要時(shí)填寫(xiě)《業(yè)務(wù)檔案毀損、喪失報(bào)告單》說(shuō)明原因并由責(zé)任人簽字蓋章、檔案管理人員和本單位負(fù)責(zé)人簽字后存檔，并追究借閱人的責(zé)任。3.借閱人員假設(shè)將檔案喪失，應(yīng)填寫(xiě)《業(yè)務(wù)檔案毀損、喪失報(bào)告單》，寫(xiě)清喪失原因，由責(zé)任人簽字蓋章、檔案管理人員和本單位負(fù)責(zé)人簽字后存檔，并保存追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任的權(quán)利。第十九條業(yè)務(wù)檔案的拆卸。業(yè)務(wù)檔案裝訂后不得隨意拆卸，如因業(yè)務(wù)報(bào)告的補(bǔ)充、修訂等原因確需拆卸的，須附上“業(yè)務(wù)檔案更改說(shuō)明”，按規(guī)定批準(zhǔn)后，由檔案管理人員拆卸并及時(shí)裝訂。第二十條涉及離職員工檔案清理。當(dāng)業(yè)務(wù)人員辦理離職手續(xù)時(shí)，應(yīng)由檔案管理人員清理有關(guān)業(yè)務(wù)檔案，并在其流程表上簽署意見(jiàn)；假設(shè)存在有欠交工作底稿或未歸還業(yè)務(wù)檔案情況，檔案管理人員應(yīng)催其及時(shí)上交；假設(shè)已將責(zé)任轉(zhuǎn)移給其他員工的，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)借手續(xù)；如已喪失的，按檔案喪失制度處理。未查清前不得辦理離職手續(xù)。6、業(yè)務(wù)檔案的銷毀第二十一條評(píng)估業(yè)務(wù)檔案自評(píng)估報(bào)告日起至少保存十年。國(guó)家法律、法規(guī)及委托人另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。評(píng)估機(jī)構(gòu)不得在規(guī)定的保存期內(nèi)對(duì)已完成歸檔的評(píng)估業(yè)務(wù)檔案刪改或者銷毀。保存期屆滿后，對(duì)確無(wú)保存價(jià)值的檔案，由檔案管理人員會(huì)同有關(guān)部門提出書(shū)面銷毀意見(jiàn)，編制檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人書(shū)面同意后銷毀并進(jìn)行監(jiān)銷。第二十二條評(píng)估業(yè)務(wù)檔案銷毀清冊(cè)應(yīng)列明銷毀檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。第二十三條監(jiān)銷人員在檔案銷毀前，應(yīng)認(rèn)真審查、核對(duì)檔案銷毀清冊(cè)；檔案銷毀后，應(yīng)在檔案銷毀清冊(cè)上簽章。書(shū)面銷毀意見(jiàn)、檔案銷毀清冊(cè)主要負(fù)責(zé)人書(shū)面批準(zhǔn)件應(yīng)作為永久性檔案長(zhǎng)期保存。3、降低評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的建議和措施從事資產(chǎn)評(píng)估必然產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)對(duì)與評(píng)估有關(guān)的當(dāng)事人造成不同程度的損失，而且還會(huì)造成資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)社會(huì)公信力的下降，從而阻礙資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的開(kāi)展。我們針對(duì)評(píng)估工程特點(diǎn)，制定了可行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制方案及風(fēng)險(xiǎn)防范措施等有效的措施認(rèn)真應(yīng)對(duì)和躲避各種風(fēng)險(xiǎn)。〔1〕評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及分類外部風(fēng)險(xiǎn)1〕法律法規(guī)欠缺帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。截至目前，我國(guó)尚未制定《中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》，評(píng)估行業(yè)本身也沒(méi)有制定完整的法規(guī)體系。我國(guó)評(píng)估監(jiān)督體系尚未形成，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的客觀公正性也很難驗(yàn)證。評(píng)估人員缺乏充分的執(zhí)業(yè)法律依據(jù)。2〕政府行政管理行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的行政主管部門不統(tǒng)一，各部門在具體實(shí)施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)造成政出多門的局面，影響了資產(chǎn)評(píng)估工作正常有序地進(jìn)行。一些地方政府和行業(yè)主管部門為特定目的干預(yù)評(píng)估活動(dòng)，強(qiáng)行參與評(píng)估，甚至人為操縱評(píng)估結(jié)果，嚴(yán)重影響了評(píng)估結(jié)論的公正性，造成資產(chǎn)評(píng)估值的嚴(yán)重失實(shí)。3〕客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。指被評(píng)估客戶成心提供虛假材料或隱瞞重要事實(shí)或有能力支付評(píng)估費(fèi)用而不愿支付；還有客戶愿意支付而無(wú)力支付評(píng)估費(fèi)用，如法院強(qiáng)制執(zhí)行案件標(biāo)的物拍賣評(píng)估，一般是在執(zhí)行標(biāo)的物拍賣后才能支付評(píng)估費(fèi)用，但由于種種原因拍賣未能成功而導(dǎo)致評(píng)估費(fèi)用的拖欠。4〕市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的健全和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度的加劇，必然有局部評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)失敗所帶來(lái)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。5〕行業(yè)自身開(kāi)展不成熟產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)那么體系尚未形成，使評(píng)估師缺乏充分的執(zhí)業(yè)依據(jù)而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。6〕自然風(fēng)險(xiǎn)。即因不可抗力或不可預(yù)見(jiàn)的原因造成的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)的形成一般有兩種情況，一種是被評(píng)估企業(yè)遭受水災(zāi)、地震、戰(zhàn)爭(zhēng)等自然災(zāi)害，致使被評(píng)估值與實(shí)際價(jià)值不符；另一種是與被評(píng)估企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)或賬款往來(lái)的企業(yè)因遭受天災(zāi)、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力的影響，致使拖欠被評(píng)估企業(yè)賬款到期無(wú)力歸還，甚至永遠(yuǎn)無(wú)法歸還的情況。雖然評(píng)估機(jī)構(gòu)一般無(wú)須對(duì)上述兩種自然風(fēng)險(xiǎn)所造成的評(píng)估值不實(shí)承當(dāng)責(zé)任，但在執(zhí)業(yè)過(guò)程中強(qiáng)化自然風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是十分必要的。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員能夠控制和防范的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)取決于評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部評(píng)估質(zhì)量控制制度建設(shè)和評(píng)估人員自身綜合素質(zhì)的上下。主要表現(xiàn)在以下方面：1〕道德風(fēng)險(xiǎn)。職業(yè)道德水平不高可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)那么—根本準(zhǔn)那么》規(guī)定：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)老實(shí)正直，勤勉盡責(zé)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原那么。但在實(shí)際執(zhí)業(yè)過(guò)程中，有些評(píng)估師過(guò)分依賴委托方提供的信息資料，無(wú)視對(duì)資產(chǎn)價(jià)值尺度判斷的市場(chǎng)性，無(wú)原那么地滿足委托方的不當(dāng)要求，明顯高估或低估委估資產(chǎn)的價(jià)值等等，由此導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。2〕組織風(fēng)險(xiǎn)。由于評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)驗(yàn)缺乏、評(píng)估工程組織與管理不善、缺乏有效監(jiān)督和控制評(píng)估質(zhì)量的手段等原因?qū)е碌脑u(píng)估失誤，評(píng)估機(jī)構(gòu)必須為此造成的后果承當(dāng)責(zé)任。3〕操作風(fēng)險(xiǎn)。主要指評(píng)估機(jī)構(gòu)及其人員未能遵循嚴(yán)格的工作程序、未按照有關(guān)的國(guó)家法律法規(guī)、政策和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、缺乏現(xiàn)代化的操作手段等操作環(huán)節(jié)上的失誤而導(dǎo)致的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。4〕執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指評(píng)估人員在執(zhí)業(yè)中，由于達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)業(yè)達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，必然導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果不合理，從而使資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人的利益受到影響，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員由此參與訴訟或仲裁而發(fā)生的費(fèi)用以及因敗訴而承當(dāng)?shù)馁r償責(zé)任，這就是資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)?！?〕、關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。即與資產(chǎn)評(píng)估或者資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)單位的某些方面給評(píng)估帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為:1〕共同承當(dāng)大規(guī)模工程的合作。當(dāng)某項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)規(guī)模太大、必須由多個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)合作完成時(shí)，如果由于某個(gè)合作方工作不到位，而造成評(píng)估結(jié)論因使用該合作方錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)資料而產(chǎn)生偏差；2〕引用他人的評(píng)估結(jié)果。有時(shí)由于資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的需要，評(píng)估機(jī)構(gòu)在報(bào)告中要借鑒其他單位的評(píng)估結(jié)論或資料，這時(shí)如果對(duì)方出現(xiàn)過(guò)失，將導(dǎo)致自身評(píng)估失誤的風(fēng)險(xiǎn)；3〕被評(píng)估單位提供的根底資料如果有誤，也將導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)偏差；4〕國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，如果當(dāng)?shù)卣苑乐箛?guó)有資產(chǎn)流失為名強(qiáng)加干預(yù)，也會(huì)導(dǎo)致評(píng)估機(jī)構(gòu)的客觀公正立場(chǎng)受到侵犯，從而使評(píng)估結(jié)果失真?！?〕評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析形成資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，根據(jù)上述對(duì)資產(chǎn)評(píng)估內(nèi)涵界定和分類，可以將這些原因區(qū)分為客觀原因和主觀原因兩大類。〔1〕、客觀原因。形成資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)本身不能直接控制的，但又可能導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果發(fā)生錯(cuò)誤或重大偏差的因素。其表現(xiàn)形式主要有:1〕資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)性質(zhì)決定風(fēng)險(xiǎn)的存在。資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)性質(zhì)具有價(jià)值判斷性質(zhì)，因而決定了評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，人們只能通過(guò)加強(qiáng)自身經(jīng)驗(yàn)積累并采取一定措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，而不能絕對(duì)防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。評(píng)估對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的揭示需要利用多學(xué)科的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)做出判斷。而隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展，資產(chǎn)評(píng)估的對(duì)象日益增多，性質(zhì)也日益復(fù)雜，對(duì)評(píng)估主體具備的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也提出了更高的要求，客觀上增大了資產(chǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。2〕信息不對(duì)稱的客觀存在。資產(chǎn)評(píng)估主體對(duì)評(píng)估標(biāo)的物價(jià)值的揭示是通過(guò)對(duì)信息的收集、鑒定和分析來(lái)進(jìn)行價(jià)值判斷的。而現(xiàn)實(shí)生活中不對(duì)稱現(xiàn)象的普遍存在，使得評(píng)估主體在收集、鑒定和分析信息過(guò)程中可能產(chǎn)生遺漏或錯(cuò)誤，可能在信息不完整的情況下對(duì)評(píng)估標(biāo)的物的價(jià)值做出與實(shí)際價(jià)值不一致的結(jié)論，從而產(chǎn)生評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。3〕客觀環(huán)境的影響。目前尚處于方案經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的特殊階段，這種轉(zhuǎn)軌體制的特點(diǎn)決定了處于起步階段的資產(chǎn)評(píng)估事業(yè)將面臨失范風(fēng)險(xiǎn)，如規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力低的風(fēng)險(xiǎn)；政府干預(yù)強(qiáng)、外部利益集團(tuán)壓力大產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序不健全、行業(yè)管理體制混亂所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等。主觀原因形成資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的主觀原因主要是指由于評(píng)估主體內(nèi)部組織管理不當(dāng)，評(píng)估執(zhí)業(yè)人員自身素質(zhì)和專業(yè)技能等主觀因素所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。1〕評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理不善是引發(fā)評(píng)估主體自身風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，主要表現(xiàn)為評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度不健全、法人治理結(jié)構(gòu)不完善、信息資料收集整理不完備、工作底稿、三級(jí)審核不嚴(yán)格和評(píng)估報(bào)告不標(biāo)準(zhǔn)等一系列主觀原因的存在，為評(píng)估主體的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)全方位的風(fēng)險(xiǎn)隱患。2〕評(píng)估人員的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平等因素也是導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。除前述評(píng)估過(guò)程中的道德風(fēng)險(xiǎn)外，評(píng)估人員的執(zhí)業(yè)水平也是形成資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)不可無(wú)視的要素。因?yàn)橘Y產(chǎn)評(píng)估工作是一個(gè)涉及面廣、評(píng)估對(duì)象復(fù)雜、評(píng)估目的各異、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和方法各有側(cè)重的工作，要求執(zhí)業(yè)人員具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)相關(guān)法律和政策的熟練把握能力。但由于受到知識(shí)結(jié)構(gòu)和政策水平的限制，執(zhí)業(yè)水平較低的評(píng)估人員不可防止地會(huì)在實(shí)踐中發(fā)生程度不同的遺漏和過(guò)失，從而導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生?！?〕評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制方案及防范措施資產(chǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在，它以各種特有的式隱匿于資產(chǎn)評(píng)估的全過(guò)程中，不可能完全加以杜絕，但是我們牢固地樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，綜合運(yùn)用多種管理手段和方法，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)涉及的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，就能夠最大限度地躲避風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。建立和完善資產(chǎn)評(píng)估法律、法規(guī)體系。目前最主要的是制定《中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》。在我國(guó)，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)至今尚未公布相關(guān)法律，這顯然跟不上資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)形勢(shì)開(kāi)展的需要。通過(guò)制定《中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》，把前述的資產(chǎn)評(píng)估管理方面存在的問(wèn)題一并加以解決。同時(shí)，建立和完善資產(chǎn)評(píng)估法律、法規(guī)體系有助于減少資產(chǎn)評(píng)估立法風(fēng)險(xiǎn)。政府的指導(dǎo)和監(jiān)督。評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)不受行業(yè)和地域的限制。政府要實(shí)行統(tǒng)一的行政管理，主要是依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行宏觀方面的指導(dǎo)和監(jiān)督。行政部門應(yīng)當(dāng)積極為資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，支持評(píng)估機(jī)構(gòu)走企業(yè)化的自主開(kāi)展道路。政府行政工作人員要轉(zhuǎn)變思想觀念，樹(shù)立為中介效勞業(yè)效勞的意識(shí)，禁止行政干預(yù)和人為障礙。建立健全資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制一般包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督三個(gè)階段。1)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。即評(píng)估機(jī)構(gòu)在制定工程實(shí)施方案時(shí)，增加風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的內(nèi)容，如對(duì)被評(píng)估工程的可行性進(jìn)行分析論證，找出其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并制定出有針對(duì)性的躲避措施。2)風(fēng)險(xiǎn)控制。這一階段要求評(píng)估機(jī)構(gòu)有科學(xué)、完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制方案和實(shí)施流程，貫徹于工程評(píng)估各個(gè)環(huán)節(jié)。如在評(píng)估工程的承攬階段，要特別重視評(píng)估工程合同書(shū)的鑒定，以《合同法》為法律依據(jù)，對(duì)評(píng)估工程涉及到的主要問(wèn)題特別是各工程的特殊情況，盡量列明雙方的權(quán)利義務(wù)，以免事后引發(fā)經(jīng)濟(jì)糾紛。3)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。這一環(huán)節(jié)的主要作用在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、反應(yīng)和躲避風(fēng)險(xiǎn)。其主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制、評(píng)估報(bào)告的三級(jí)審核制以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督獎(jiǎng)罰制度，強(qiáng)化執(zhí)業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保將評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。建立資產(chǎn)評(píng)估專家咨詢委員會(huì)。由于資產(chǎn)評(píng)估涉及的評(píng)估范圍太廣，而每個(gè)評(píng)估人員的知識(shí)面相對(duì)有限，因此，在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)下，建立資產(chǎn)評(píng)估專家咨詢委員會(huì)，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，十分必要。資產(chǎn)評(píng)估專家咨詢委員會(huì)可由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、評(píng)估技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、金融、法律以及特殊資產(chǎn)〔如自然資源、珠寶文物等〕方面的專家組成。其根本任務(wù)包括：對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的根本理論、根本方法及其法律法規(guī)等進(jìn)行研究；研討資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)中的難點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題；搜集與資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的信息資料并建立信息檔案；接受評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估人員以及社會(huì)各界關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)問(wèn)題的咨詢對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行研究；與國(guó)內(nèi)外評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員交流與合作；評(píng)估人員的后續(xù)教育等等。建立資產(chǎn)評(píng)估專家咨詢委員會(huì)有助于減少資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。防范關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)展業(yè)務(wù)創(chuàng)新。來(lái)自業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方的風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)中一個(gè)不可無(wú)視的類型。要有效的躲避這類風(fēng)險(xiǎn)，一方面評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在加強(qiáng)自身信用建設(shè)的同時(shí)，把業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)鎖定在具有良好開(kāi)展前景、誠(chéng)信度高的優(yōu)質(zhì)客戶群體，以躲避客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，為應(yīng)對(duì)日趨劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，適應(yīng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)不斷變化的客觀趨勢(shì)，可以考慮在嚴(yán)格資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為準(zhǔn)那么和經(jīng)辦條件的根底上，促使資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從自身生存與開(kāi)展需求出發(fā)，積極開(kāi)展業(yè)務(wù)創(chuàng)新，大力開(kāi)拓企業(yè)管理咨詢、企業(yè)并購(gòu)籌劃、財(cái)務(wù)咨詢等新興業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)空間拓展的市場(chǎng)化和多元化，從而在客觀上到達(dá)有效躲避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。6、提高資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)。資產(chǎn)評(píng)估內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)密切相關(guān)。目前我國(guó)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊，因此躲避評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)著重提高執(zhí)業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。資產(chǎn)評(píng)估人員要通過(guò)理論學(xué)習(xí)和實(shí)踐鍛煉，充分理解和掌握有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格遵循資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)程，熟練掌握資產(chǎn)評(píng)估的理論以及各種類型資產(chǎn)評(píng)估的方法。資產(chǎn)評(píng)估人員要樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，自覺(jué)參加職業(yè)教育培訓(xùn)，開(kāi)展各種形式的業(yè)務(wù)交流，提高評(píng)估過(guò)程中處理和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。另一方面，完善注冊(cè)評(píng)估師后續(xù)教育制度。隨著資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，對(duì)評(píng)估執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。為此，不僅要求評(píng)估執(zhí)業(yè)人員加強(qiáng)在職學(xué)習(xí)，努力提高自己的專業(yè)技能素質(zhì)，熟練掌握有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估方面的法律法規(guī)和先進(jìn)的資產(chǎn)評(píng)估理論及方法，而且要求資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，采用多種有效方式加強(qiáng)對(duì)執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，積極開(kāi)展與其他評(píng)估機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)交流活動(dòng)，共同商討應(yīng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范措施?！捕硻C(jī)構(gòu)設(shè)置與管理制度1、企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)及機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置公司整體架構(gòu)總總經(jīng)理副經(jīng)理副經(jīng)理資產(chǎn)評(píng)估部業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)部質(zhì)量監(jiān)管部綜合部人力資源部檔案室財(cái)務(wù)部綜合辦公室1、工程組織機(jī)構(gòu)設(shè)置我方擬派出的工程部是受委托人委托為其提供評(píng)估效勞的專業(yè)機(jī)構(gòu)。在工程的實(shí)施過(guò)程中，該工程部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置將圍繞委托人制定的工作目標(biāo)進(jìn)行。2、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的方針我方將遵循高效、精干、務(wù)實(shí)的原那么，組建以工程負(fù)責(zé)人為管理核心的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估咨詢工作。3、效勞團(tuán)隊(duì)的構(gòu)成根據(jù)各個(gè)資產(chǎn)的特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況，我方擬選派優(yōu)秀的骨干人員及外聘專家組成工程組，全力配合委托人作好評(píng)估工作；另外，為了更好地滿足委托人對(duì)咨詢效勞的要求，在必要時(shí)我方啟用資深專家組成工程專家參謀組，與我單位專業(yè)人員一起均作為工程部的強(qiáng)大技術(shù)支持。考慮到不同資產(chǎn)類型的工作情況，效勞團(tuán)隊(duì)中的人員將具有可調(diào)性。4、工程組織機(jī)構(gòu)工程工程負(fù)責(zé)人各專業(yè)小組組長(zhǎng)各專業(yè)小組組長(zhǎng)各專業(yè)小組組長(zhǎng)專家參謀組評(píng)估人員評(píng)估人員評(píng)估人員信息資料員5、工程組崗位職責(zé)工程負(fù)責(zé)人1)全面主持工程組工作，協(xié)調(diào)各崗位分工，完善內(nèi)部組織建設(shè)，有方案地安排工程組的各項(xiàng)工作。2)負(fù)責(zé)落實(shí)委托人下達(dá)的與工程有關(guān)的一切任務(wù)、方案、指示，并向委托人如實(shí)反映各種情況。3)組織編制工作方案，編寫(xiě)相關(guān)報(bào)告，審核相關(guān)成果文件。4)參加各類合同的起草、評(píng)估、談判和簽署，監(jiān)督合同執(zhí)行情況并主持處理有關(guān)的問(wèn)題。5)組織或參加重要的有關(guān)評(píng)估會(huì)議。各專業(yè)組組長(zhǎng)1)貫徹執(zhí)行工程負(fù)責(zé)人的各項(xiàng)安排，協(xié)調(diào)處理本專業(yè)組崗位分工。2)編制本專業(yè)相關(guān)報(bào)告初稿，編制、審核本專業(yè)相關(guān)成果文件。評(píng)估執(zhí)業(yè)/從業(yè)人員1)按照工程組長(zhǎng)的部署和評(píng)估咨詢工作方案的要求開(kāi)展業(yè)務(wù)。2)負(fù)責(zé)評(píng)估日常工作的具體實(shí)施。3)負(fù)責(zé)各類咨詢業(yè)務(wù)成果的編制。信息資料管理員1)負(fù)責(zé)信息的收集、傳遞、整理和歸檔工作。2)收發(fā)管理工作中的往來(lái)文件，并做好收發(fā)文登記。3)按要求管理公司的文件和資料。4)按要求及時(shí)做好管理資料的收集、標(biāo)識(shí)、分類、編目、組卷、歸檔等工作。5)做好評(píng)估管理工作會(huì)議的記錄、整理和分發(fā)工作。專家參謀組專家參謀組成員由公司專家參謀組派員組成，協(xié)助工程負(fù)責(zé)人處理評(píng)估咨詢中的重大技術(shù)難題，解決評(píng)估人員之間的分歧。2、企業(yè)內(nèi)部管理制度1、質(zhì)量控制制度1、質(zhì)量管理體系總經(jīng)理總經(jīng)理負(fù)責(zé)咨詢成果的審定工作負(fù)責(zé)咨詢成果的審定工作質(zhì)量監(jiān)管部質(zhì)量監(jiān)管部進(jìn)度駐廠監(jiān)理組負(fù)責(zé)咨詢成果的復(fù)審工作負(fù)責(zé)咨詢成果的復(fù)審工作評(píng)估部評(píng)估部咨詢成果必須經(jīng)三級(jí)復(fù)核；咨詢成果必須經(jīng)三級(jí)復(fù)核；將咨詢與工程的情況及時(shí)反應(yīng)給質(zhì)量監(jiān)控人，再轉(zhuǎn)至總經(jīng)理；及時(shí)匯報(bào)工程情況，認(rèn)真填寫(xiě)工作底稿。業(yè)主業(yè)主2、評(píng)估工程各操作階段質(zhì)量控制〔1〕評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)的簽訂本所所接的評(píng)估業(yè)務(wù)均應(yīng)與委托單位簽訂評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)。評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)在本所委派注冊(cè)評(píng)估師了解委托單位根本情況,初步評(píng)價(jià)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),并與委托單位就約定事項(xiàng)進(jìn)行商議,達(dá)成一致后簽訂。評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)按照《資產(chǎn)評(píng)估操作標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)》和本所評(píng)估規(guī)程的要求做到要素齊全,內(nèi)容完整,責(zé)任明確。一般評(píng)估工程的評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)經(jīng)主管合伙人批準(zhǔn)后簽訂,上市公司及其他重大評(píng)估工程的評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)經(jīng)首席合伙人后簽訂。評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)的修改補(bǔ)充,應(yīng)比照上述審批手續(xù)辦理。3、評(píng)估方案的擬訂和批準(zhǔn)〔1〕本所承接的評(píng)估業(yè)務(wù)均應(yīng)編制評(píng)估方案,對(duì)評(píng)估工作的組織實(shí)施作出規(guī)劃和安排?！?〕評(píng)估方案應(yīng)對(duì)本所的評(píng)估工程從接受委托到出具評(píng)估報(bào)告整個(gè)過(guò)程根本工作內(nèi)容及所需要的評(píng)估程序的性質(zhì)、工作安排作出詳細(xì)規(guī)劃和說(shuō)明?！?〕評(píng)估方案應(yīng)在進(jìn)一步了解委托單位的有關(guān)情況,獲取必要的資料,考慮應(yīng)予關(guān)注的事項(xiàng)和因素,評(píng)價(jià)委托單位的內(nèi)部控制制度、重要性和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的根底上,嚴(yán)格按照《資產(chǎn)評(píng)估操作標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)》及相關(guān)法律、法規(guī)和本所評(píng)估規(guī)程的規(guī)定制定?！?〕一般評(píng)估工程的評(píng)估方案,應(yīng)報(bào)經(jīng)工程負(fù)責(zé)合伙人審核、批準(zhǔn).上市公司及其他重大評(píng)估工程的評(píng)估方案,應(yīng)報(bào)經(jīng)首席合伙人審核、批準(zhǔn).評(píng)估方案的修訂、補(bǔ)充,應(yīng)比照上述審批手續(xù)辦理?！?〕工程負(fù)責(zé)人應(yīng)將批準(zhǔn)后的評(píng)估方案及時(shí)傳到達(dá)評(píng)估工程小組的全體成員。4、評(píng)估工程的時(shí)間、費(fèi)用控制〔1〕本所承接的評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)對(duì)評(píng)估工程小組各級(jí)業(yè)務(wù)人員所需的工作時(shí)間作出合理預(yù)計(jì),或按照有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),確定應(yīng)收取的評(píng)估費(fèi)用?！?〕評(píng)估工程的工作時(shí)間超過(guò)預(yù)算的,應(yīng)找出原因,明確責(zé)任,并及時(shí)向合伙人報(bào)告,以便采取必要的措施予以處理。5、重大、疑難問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告〔1〕本所承接的評(píng)估業(yè)務(wù)的工程負(fù)責(zé)人、助理人員有責(zé)任發(fā)現(xiàn)評(píng)估過(guò)程中的重大疑難問(wèn)題,并逐級(jí)報(bào)告上一級(jí)的業(yè)務(wù)人員?！?〕上一級(jí)業(yè)務(wù)人員應(yīng)對(duì)重大疑難問(wèn)題及時(shí)研究解決,并告知報(bào)告人員。6、評(píng)估全過(guò)程的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核〔1〕本所確定的評(píng)估工程負(fù)責(zé)人和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的助理人員應(yīng)當(dāng)考慮助理人員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力等因素,用其所長(zhǎng),合理分工,并確定對(duì)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度?！?〕評(píng)估工程負(fù)責(zé)人和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的評(píng)估人員應(yīng)對(duì)助理人員予以適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo),包括講清他們的責(zé)任,要求其完成的程序及應(yīng)到達(dá)的評(píng)估目標(biāo),委托單位的營(yíng)業(yè)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的評(píng)估問(wèn)題及其他可能影響評(píng)估程序的事項(xiàng)?！?〕評(píng)估工程負(fù)責(zé)和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的助理人員應(yīng)監(jiān)督評(píng)估過(guò)程,確定助理人員是否具有執(zhí)行完成該項(xiàng)分配任務(wù)所要求的必要熟練程度和業(yè)務(wù)能力,是否理解對(duì)其所做的評(píng)估指導(dǎo),是否已按照評(píng)估方案完成評(píng)估任務(wù)；應(yīng)根據(jù)助理人員提出的有關(guān)重要評(píng)估問(wèn)題的報(bào)告,估計(jì)其重要性,確定如何適當(dāng)修改評(píng)估方案；應(yīng)消除各助理人員職業(yè)判斷的有關(guān)分歧。〔4〕評(píng)估工程負(fù)責(zé)人和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的評(píng)估人員應(yīng)對(duì)助理人員完成的工作進(jìn)行復(fù)核,確定已完成工作是否遵守了資產(chǎn)評(píng)估操作意見(jiàn)和本所執(zhí)業(yè)規(guī)程的規(guī)定那么否對(duì)已完成的工作和形成的結(jié)論做了充分的評(píng)估記錄,是否存在任何未解決的重要評(píng)估問(wèn)題,評(píng)估程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn),所表達(dá)的評(píng)估結(jié)論是否與評(píng)估的結(jié)果一致等。〔5〕本所對(duì)評(píng)估工作底稿實(shí)行三級(jí)復(fù)核,包括外勤主管的詳細(xì)復(fù)核、工程負(fù)責(zé)經(jīng)理的一般復(fù)核、工程負(fù)責(zé)合伙人的重點(diǎn)復(fù)核。外勤主管應(yīng)在外勤現(xiàn)場(chǎng)對(duì)助理人員的評(píng)估工作底稿逐頁(yè)復(fù)核,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)指出,并催促助理人員修改完善。工程負(fù)責(zé)經(jīng)理應(yīng)對(duì)評(píng)估工作底稿中主要被估資產(chǎn)的評(píng)估程序的執(zhí)行以及資產(chǎn)清查核實(shí)重大事項(xiàng)等進(jìn)行復(fù)核。工程負(fù)責(zé)合伙人應(yīng)對(duì)評(píng)估過(guò)程中的重大評(píng)估問(wèn)題、重大清查調(diào)整事項(xiàng)及重要評(píng)估工作底稿進(jìn)行復(fù)核。上市公司及其他重大評(píng)估工程的評(píng)估工作底稿還應(yīng)經(jīng)其他未參與該評(píng)估工程的合伙人或首席合伙人進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核。7、委托單位管理當(dāng)局聲明書(shū)的獲取〔1〕本所承接的評(píng)估業(yè)務(wù)在外勤工作結(jié)束前應(yīng)獲取委托單位管理當(dāng)局聲明書(shū),以明確委托單位管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表及所提供的相關(guān)資料應(yīng)負(fù)的責(zé)任?！?〕管理當(dāng)局聲明書(shū)中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及評(píng)估工作具有重大影響的事項(xiàng),應(yīng)實(shí)施必要的評(píng)估程序予以證實(shí)。8、評(píng)估總結(jié)的撰寫(xiě)〔1〕本所承接的評(píng)估業(yè)務(wù)在評(píng)估外勤工作完成后均應(yīng)撰寫(xiě)評(píng)估總結(jié)。評(píng)估總結(jié)應(yīng)按照《資產(chǎn)評(píng)估操作標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)》和本所評(píng)估規(guī)程的有關(guān)規(guī)定撰寫(xiě),〔2〕做到要素齊全,內(nèi)容完整,文字簡(jiǎn)潔?！?〕在撰寫(xiě)評(píng)估總結(jié)時(shí)發(fā)現(xiàn)的評(píng)估過(guò)程中的重大疏漏,應(yīng)查明原因,及時(shí)采取適當(dāng)措施予以處理。9、評(píng)估報(bào)告的簽發(fā)與修訂審批〔1〕工程負(fù)責(zé)人應(yīng)在對(duì)評(píng)估工作底稿進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核,確信重要評(píng)估程序已經(jīng)實(shí)施,評(píng)估目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn),所有重大評(píng)估問(wèn)題均已得到解決,期后事項(xiàng)的檢查業(yè)已執(zhí)行,其他未決事項(xiàng)業(yè)已全部澄清后簽發(fā)?！?〕假設(shè)發(fā)現(xiàn)已發(fā)出的評(píng)估報(bào)告存在重大過(guò)失,需要重新修訂的,應(yīng)查明原因,分清責(zé)任,并報(bào)首席合伙人,以便采適當(dāng)?shù)拇胧┯枰蕴幚?10、資產(chǎn)評(píng)估工程過(guò)程控制是資產(chǎn)評(píng)估工作質(zhì)量控制的核心完成資產(chǎn)評(píng)估工程都要經(jīng)過(guò)“事前”、“事中”、“事后”三個(gè)階段，我們不僅要注重開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)“事中”〔評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施和報(bào)告〕的風(fēng)險(xiǎn)防范和質(zhì)量控制，也注重開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)“事前”〔評(píng)估業(yè)務(wù)承接、評(píng)估業(yè)務(wù)方案〕風(fēng)險(xiǎn)的防范和開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)“事后”〔監(jiān)控和改良、文件和記錄〕的改良與記錄〔1〕“事前”〔評(píng)估業(yè)務(wù)承接、評(píng)估業(yè)務(wù)方案〕1〕評(píng)估業(yè)務(wù)的承接①業(yè)務(wù)洽談后填寫(xiě)公司統(tǒng)一格式的工程洽談?dòng)涗洷?，該表要包括：工程名稱、工程洽談地點(diǎn)、參與人員、委托方與資產(chǎn)占有單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、評(píng)估目的、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的背景情況、委托方對(duì)評(píng)估報(bào)告的使用方式等。②填寫(xiě)公司統(tǒng)一格式的資產(chǎn)評(píng)估工程立項(xiàng)表，該立項(xiàng)表要包括工程名稱、基準(zhǔn)日、評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象、主要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題等。2〕評(píng)估業(yè)務(wù)方案編制工程綜合方案，該方案對(duì)本次資產(chǎn)評(píng)估所需工作人員、工作時(shí)間做出初步安排、利用專家和外部人員的聘用對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)提出控制方法、重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題提出初步解決方案等。工程經(jīng)理將工程洽談表、立項(xiàng)表、評(píng)估業(yè)務(wù)方案報(bào)工程立項(xiàng)負(fù)責(zé)人〔由公司副總擔(dān)任〕，由其發(fā)給公司負(fù)責(zé)人、技術(shù)部負(fù)責(zé)人，上述人員針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題提出意見(jiàn)，問(wèn)題解決后，工程立項(xiàng)負(fù)責(zé)人發(fā)回立項(xiàng)表〔有立項(xiàng)號(hào)〕。擬定業(yè)務(wù)約定書(shū)，經(jīng)工程立項(xiàng)負(fù)責(zé)人審核，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，業(yè)務(wù)約定書(shū)要報(bào)送財(cái)務(wù)部門?！?〕“事中”〔評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施和報(bào)告〕1〕評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施①編制評(píng)估工作時(shí)間表、參與評(píng)估工程的企業(yè)人員及評(píng)估人員通訊錄。②評(píng)估時(shí)審核被評(píng)估企業(yè)填寫(xiě)資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)表、各種調(diào)查表，并與企業(yè)溝通完善資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)表。③利用專家工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力等，來(lái)分析對(duì)專家工作的依賴是否恰當(dāng)。④引用其他專業(yè)報(bào)告結(jié)論，要對(duì)需引用的報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，編制復(fù)核報(bào)告報(bào)送技術(shù)部審核。⑤疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)，工程組需編制評(píng)估過(guò)程中重大問(wèn)題處理記錄表報(bào)技術(shù)部處理。⑥對(duì)于被評(píng)估單位之間的重大溝通事項(xiàng)，需編制溝通函，對(duì)特別重大事項(xiàng)，溝通函必須要有企業(yè)蓋章。⑦對(duì)企業(yè)提供的評(píng)估資料，安排專人按照資產(chǎn)評(píng)估底稿準(zhǔn)那么的要求進(jìn)行復(fù)核，及時(shí)補(bǔ)充缺少的資料。⑧工程負(fù)責(zé)人應(yīng)指導(dǎo)和監(jiān)督工程組成員的工作?！?〕報(bào)告①資產(chǎn)評(píng)估底稿報(bào)送技術(shù)部審核。②建立評(píng)估報(bào)告三級(jí)復(fù)核制度，完善報(bào)告的內(nèi)部審核。③填寫(xiě)重大事項(xiàng)、期后事項(xiàng)調(diào)查表，判斷企業(yè)是否存在重大事項(xiàng)、期后事項(xiàng)，以及上述事項(xiàng)對(duì)評(píng)估結(jié)果的影響。④填寫(xiě)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告簽發(fā)單，并與經(jīng)審核后的評(píng)估報(bào)告