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試卷科目:注冊會計師考試審計注冊會計師考試審計(習(xí)題卷1)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試審計第1部分:單項選擇題,共134題,每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列審計程序中,屬于注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的是()。A)使用計算機輔助審計技術(shù),對文件記錄中的數(shù)據(jù)計算是否準確進行核對B)針對由第三方保管的存貨實施函證,以獲取有關(guān)存貨的數(shù)量和狀況的審計證據(jù)C)將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對D)實施分析程序以識別異常的交易或事項,以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢答案:D解析:注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的是評估重大錯報風(fēng)險,故選項D正確;選項ABC都是為了獲取認定層次是否存在重大錯報而執(zhí)行的審計程序,均屬于實質(zhì)性程序。本題考查:風(fēng)險評估程序和信息來源[單選題]2.下列描述中,正確的是()。A)注冊會計師只要考取了注冊會計師證書,就說明其具備了專業(yè)勝任能力B)會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響C)注冊會計師在與現(xiàn)任注冊會計師討論客戶事項前應(yīng)當征得客戶的書面同意D)如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突,注冊會計師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定答案:C解析:選項A,注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗才能稱之為具備專業(yè)勝任能力,而不是單純的具有注冊會計師證書;選項B,該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響;選項D,如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突,注冊會計師應(yīng)當告知客戶這一情況,并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。[單選題]3.針對被審計單位?臨近會計期末的采購未被記錄在正確的會計期間?的重大錯報風(fēng)險,下列注冊會計師所作的控制測試程序中,不恰當?shù)氖牵ǎ?。A)檢查系統(tǒng)例外報告的生成邏輯B)詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程,確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進處理C)核對例外報告中的采購是否計提了相應(yīng)負債,檢查復(fù)核人的簽署確認D)檢查系統(tǒng)入庫單編號的連續(xù)性答案:D解析:選項D不恰當,屬于針對?接收了缺乏有效采購訂單或未經(jīng)驗收的商品?的重大錯報風(fēng)險的控制測試程序。[單選題]4.下列情形中,最有可能導(dǎo)致注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是()。A)管理層沒有披露重大關(guān)聯(lián)方交易B)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C)對管理層的誠信存在嚴重疑慮D)被審計單位會計記錄可能存在錯報答案:C解析:選項A屬于財務(wù)報表錯報,選項B屬于特別風(fēng)險,選項D屬于財務(wù)報表錯報,以上情形一般不會導(dǎo)致財務(wù)報表不可審。但是,當注冊會計師對管理層的誠信存在嚴重疑慮,并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問,注冊會計師應(yīng)當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。必要時,注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。[單選題]5.常見的系統(tǒng)自動控制以及信息技術(shù)應(yīng)用控制審計關(guān)注點不包括()。A)系統(tǒng)自動生成報告B)系統(tǒng)配置和科目映射C)接口控制D)程序變更答案:D解析:選項D應(yīng)為訪問和權(quán)限;程序變更屬于信息技術(shù)一般控制的內(nèi)容。[單選題]6.下列審計程序中,注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。A)詢問B)觀察C)分析程序D)檢查答案:C解析:選項C分析程序無需采用。注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序,以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù):詢問被審計單位人員;觀察特定控制的運用;檢查文件和報告;追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。[單選題]7.職業(yè)道德守則要求會員保持實質(zhì)上和形式上的獨立性,以下陳述不正確的是()。A)實質(zhì)上的獨立性要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受損于職業(yè)因素影響B(tài))實質(zhì)上的獨立性要求會員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟利益關(guān)系C)如果會員在形式上不獨立,則很可能被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害D)注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時必須在實質(zhì)上獨立和形式上獨立答案:B解析:會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)就要向客戶收取費用,審計收費的經(jīng)濟利益關(guān)系是存在的但并不影響實質(zhì)上的獨立性。同時,即使存在經(jīng)濟利益威脅獨立性的情形,只要能夠采取措施消除威脅或?qū)⑼{降低至可接受的水平,注冊會計師承接該業(yè)務(wù)不會影響?yīng)毩⑿浴單選題]8.下列有關(guān)特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的說法中,錯誤的是()A)只有在適用的情況下,才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B)確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時,可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素C)特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性D)不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性答案:D解析:與確定特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平相關(guān)的實際執(zhí)行的重要性,旨在將這些交易、賬戶余額或披露中未更正與未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過這些交易、賬戶余額或披露的重要性水平的可能性降至適當?shù)牡退?。[單選題]9.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要程序,被審計單位必須參加盤點的人員是()。A)會計主管人員和內(nèi)部審計人員B)出納員和會計主管人員C)現(xiàn)金出納員和銀行出納員D)出納員和內(nèi)部審計人員答案:B解析:本題考查的是庫存現(xiàn)金監(jiān)盤。盤點庫存現(xiàn)金必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加,并由注冊會計師進行監(jiān)盤。[單選題]10.適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意的或無意的錯誤,以下控制中,被審計單位實施了適當?shù)穆氊煼蛛x的是()。A)負責應(yīng)收賬款的會計核對銀行存款日記賬和銀行對賬單,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B)會計主管根據(jù)被審計單位的實際業(yè)務(wù)需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請,經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核和審批C)針對銀行付款,財務(wù)經(jīng)理審批付款申請,審核付款業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生、付款金額是否準確D)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由會計主管專門負責答案:A解析:選項B不恰當,針對銀行賬戶的開立、變更和注銷,應(yīng)當經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核,總經(jīng)理審批;選項C不恰當,針對銀行付款,部門經(jīng)理審批本部門的付款申請,安排付款前,財務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請及后附相關(guān)憑據(jù)或證明;選項D不恰當,應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準。[單選題]11.當存在某些對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的,下列關(guān)于注冊會計師對此類事項實施程序的表述中不正確的是()。A)通過詢問管理層識別該情況B)除了詢問外還必須實施其他程序識別該情況C)如果注冊會計師對該事項產(chǎn)生懷疑,注冊會計師可能需要提請管理層評價這些情況對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性D)只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時,注冊會計師才需要考慮采取進一步措施答案:B解析:除詢問管理層外,注冊會計師沒有責任實施其他任何審計程序,以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。[單選題]12.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時,使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核,注冊會計師的目的是()。A)確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性B)再次測試認為有效的內(nèi)部控制,評估控制風(fēng)險C)針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)D)確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致答案:D解析:在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時,注冊會計師使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。[單選題]13.如果某一審計項目的審計風(fēng)險為5%,注冊會計師評估的認定層次重大錯報風(fēng)險為50%,則檢查風(fēng)險應(yīng)為()。A)10%B)2.5%C)50%D)20%答案:A解析:檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險÷重大錯報風(fēng)險=5%÷50%=10%[單選題]14.甲公司2008年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計,2010年1月5日甲公司已與EFG會計師事務(wù)所簽訂合同審計其2009年度財務(wù)報表,下列關(guān)于ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是()。A)因為已經(jīng)與甲公司簽訂了合同,因此在查閱ABC會計師事務(wù)所的工作底稿前,不需要征得甲公司的同意B)溝通可以采用電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式C)溝通最常用的方式是查閱ABC會計師事務(wù)所的工作底稿D)溝通并不是必要程序,而是由EFG會計師事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定答案:A解析:接受委托后,如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿,后任注冊會計師應(yīng)當征得被審計單位同意,并與前任注冊會計師進行溝通。[單選題]15.(2016年)下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中,正確的是()。A)注冊會計師對認定層次的特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當包括實質(zhì)性分析程序B)注冊會計師應(yīng)當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序C)注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當包括財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)D)如果在期中實施了實質(zhì)性程序,注冊會計師應(yīng)當對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序答案:C解析:選項A,針對特別風(fēng)險可以僅實施細節(jié)測試,也可以細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序結(jié)合實施,不一定包括實質(zhì)性分析程序;選項B,無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何,注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序,而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實施實質(zhì)性程序;選項D,針對剩余期間可以僅實施進一步實質(zhì)性程序,也可以將實質(zhì)性審計程序與控制測試結(jié)合使用。[單選題]16.以下有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中,錯誤的是()。A)注冊會計師只能通過降低檢查風(fēng)險來降低審計風(fēng)險B)可接受的檢查風(fēng)險水平受評估的重大錯報風(fēng)險的影響C)可接受的檢查風(fēng)險水平受進一步審計程序的影響D)能否將檢查風(fēng)險降低至可接受水平可能影響審計意見答案:C解析:C:確定可接受的檢查風(fēng)險水平在前,實施進一步審計程序在后。正確的說法是:可接受的檢查風(fēng)險水平直接影響需要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,或:注冊會計師所實施的進一步審計程序決定了能否將檢查風(fēng)險降低到可接受水平。[單選題]17.基于集團審計目的,下列各項中,不屬于組成部分的是()。A)集團本部B)未納入合并范圍的已注銷子公司C)非獨立核算的分公司,但由集團編制財務(wù)信息并包括在集團財務(wù)報表中D)獨立核算的生產(chǎn)部,由其編制財務(wù)信息并納入集團財務(wù)報表答案:B解析:組成部分,是指某一實體或某項業(yè)務(wù)活動,其財務(wù)信息由集團或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團財務(wù)報表中,選項B已注銷的子公司,財務(wù)信息不納入集團財務(wù)報表中,不屬于組成部分。[單選題]18.下列各項降低審計風(fēng)險的方法中,正確的是()A)提高重要性的數(shù)量界限B)低估客戶控制風(fēng)險的水平C)增加審計證據(jù)的數(shù)量D)高估注冊會計師的審計經(jīng)驗答案:C解析:對于ABD,僅僅是在理論模型上可以認為是降低審計風(fēng)險,但從實際工作角度考慮,是會增加審計風(fēng)險的。因為無論對重要性水平的選擇,還是控制風(fēng)險、注冊會計師的經(jīng)驗,都要從客觀角度進行考慮,而不是任意高估或低估來人為調(diào)整。違背客觀實際情況,必然造成風(fēng)險的增加。[單選題]19.(2014年)下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中,錯誤的是()。A)實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B)實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同C)實施分析程序應(yīng)當達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平D)如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當修改原計劃實施的進一步審計程序答案:C解析:在總體復(fù)核階段實施的分析程序達不到對特定賬戶余額和披露提供的實質(zhì)性的保證水平。[單選題]20.注冊會計師確定的X公司財務(wù)報表整體的重要性水平為100萬元,則以()作為實際執(zhí)行的重要性水平最為適當。A)90萬元B)70萬元C)15萬元D)10萬元答案:B解析:一般而言,注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是財務(wù)報表整體重要性水平的【知識點】實際執(zhí)行的重要性[單選題]21.在審計過程中,注冊會計師修改重要性水平不合理的理由的是()。A)獲取新信息B)對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化C)約定的審計收費發(fā)生變化D)審計過程中情況發(fā)生重大變化答案:C解析:選項C不屬于修改重要性水平的合理理由。由于存在下列原因,注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用):(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進一步審計程序,注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。[單選題]22.下列關(guān)于在重要審計領(lǐng)域保持職業(yè)懷疑的說法中,錯誤的是()。A)注冊會計師應(yīng)當對可能顯示以前未識別的關(guān)聯(lián)方關(guān)系的信息保持警覺B)注冊會計師應(yīng)基于收入確認存在舞弊風(fēng)險假定,將收入的所有認定判定為存在舞弊風(fēng)險C)注冊會計師需要對函證過程中出現(xiàn)的異常情況保持警覺D)注冊會計師應(yīng)對存貨實際盤點結(jié)果與期末存貨記錄不一致的情況保持警覺答案:B解析:選項B,注冊會計師應(yīng)基于收入確認存在舞弊風(fēng)險假定評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險,而不是將所有認定都判定為會產(chǎn)生舞弊風(fēng)險[單選題]23.集團項目組在確定集團財務(wù)報表整體的重要性時,注冊會計師的判斷不當?shù)氖牵ǎ?。A)根據(jù)集團的特定情況,可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平B)組成部分重要性應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體的重要性C)應(yīng)將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分D)對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù),有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性答案:C解析:由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同,無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。[單選題]24.注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量()A)呈同向變動關(guān)系B)呈反向變動關(guān)系C)呈比例變動關(guān)系D)不存在關(guān)系答案:A解析:[單選題]25.對于設(shè)立的有限責任公司,注冊會計師應(yīng)當關(guān)注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊資本,并關(guān)注出資者首次出資后,其余部分是否由出資者自公司成立之日起()內(nèi)繳足。A)5年B)2年C)3年D)4年答案:B解析:關(guān)注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊資本,主要是關(guān)注出資者首次出資后,其余部分是否由出資者自公司成立之日起2年內(nèi)繳足,其中投資公司在5年內(nèi)繳足。[單選題]26.在對存貨執(zhí)行抽盤時,以下做法中,恰當?shù)氖牵ǎ?。A)盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍B)事先就擬抽取測試的存貨項目與被審計單位溝通,以提高存貨監(jiān)盤的效率C)從被審計單位存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物,以測試存貨的完整性D)如果盤點記錄與存貨實物存在差異,要求被審計單位更正盤點記錄答案:A解析:選項A恰當,注冊會計師對存貨抽查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內(nèi)容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨;選項B不恰當,注冊會計師為了增加審計程序的不可預(yù)見性,確保審計證據(jù)的質(zhì)量,不應(yīng)事先將抽查計劃告知于被審計單位;選項C不恰當,注冊會計師從存貨盤點記錄追查至存貨實物只能測試存貨的存在;選項D不恰當,如果盤點記錄與存貨實物存在差異,注冊會計師要分析原因,由于抽查內(nèi)容通常僅僅是存貨盤點中的一小部分,所以還有可能擴大抽查范圍,不是僅僅更正盤點記錄就可以解決問題,況且更正盤點記錄后最終還要調(diào)整財務(wù)報表相應(yīng)項目的數(shù)據(jù)。[單選題]27.根據(jù)審計準則,被審計單位的會計責任不包括()。A)符合《企業(yè)會計準則》B)建立健全內(nèi)部控制制度C)保護資產(chǎn)的安全、完整D)保證會計資料的真實性、合法性答案:A解析:[單選題]28.在內(nèi)部控制審計中,針對自動化控制測試,以下說法中,錯誤的是()。A)如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化,注冊會計師應(yīng)當對該自動化控制實施前推測試B)如果認為一個或一個以上重要的信息技術(shù)一般控制無效,注冊會計師需要評估其對總體信息技術(shù)環(huán)境以及對任何依賴這些信息技術(shù)一般控制的自動化控制的持續(xù)有效性的影響C)如果注冊會計師在期中對重要的信息技術(shù)一般控制實施了測試,則通常還需要對其實施前推程序D)如果重要的信息技術(shù)一般控制無效,且無法獲得其他替代證據(jù)以證實關(guān)鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化,則注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時,通常就需要獲取有關(guān)該自動化控制在接近基準日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)答案:A解析:選項A錯誤,如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化,注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試。[單選題]29.下列有關(guān)重要性水平的說法中,正確的是()。A)如果已識別的錯報低于財務(wù)報表整體重要性水平,注冊會計師無須要求管理層調(diào)整B)注冊會計師可以通過調(diào)低重要性水平,降低評估的重大錯報風(fēng)險C)在確定重要性水平時,應(yīng)當考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解,并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否依然適當D)在確定實際執(zhí)行的重要性時,應(yīng)當考慮實施實質(zhì)性程序的結(jié)果答案:C解析:選項A錯誤,針對已識別的錯報,如果不小于明顯微小錯報的臨界值,注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正這些錯報;選項B錯誤,注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后評估重大錯報風(fēng)險,不能通過調(diào)低重要性水平,降低評估的重大錯報風(fēng)險;選項D錯誤,注冊會計師根據(jù)確定的實際執(zhí)行的重要性,確定進一步審計程序。本題考查:財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性、評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報[單選題]30.如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的,下列措施中注冊會計師不可能采取的是()。A)在審計報告中增加強調(diào)事項段B)發(fā)表非無保留意見C)根據(jù)具體情況,實施追加的審計程序D)就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍,與專家達成一致意見答案:A解析:選項A并不能有效解決專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的的問題。[單選題]31.下列關(guān)于注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的關(guān)注的說法中不恰當?shù)氖?)。A)應(yīng)有的關(guān)注要求會員勤勉盡責執(zhí)業(yè)B)應(yīng)有的關(guān)注要求會員保持職業(yè)懷疑態(tài)度,運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗,獲取和評價審計證據(jù)C)應(yīng)有的關(guān)注要求會員查出被審計單位財務(wù)報表的所有舞弊D)應(yīng)有的關(guān)注要求會員采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)答案:C解析:選項C中注冊會計師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計單位財務(wù)報表的所有舞弊。由于審計測試和內(nèi)部控制的固有限制注冊會計師只能做到合理保證,況且注冊會計師往往對于管理層的串通舞弊很難查出。[單選題]32.在設(shè)計和實施審計程序應(yīng)對重大錯報風(fēng)險階段時,下列各項中,體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的是()。A)對于風(fēng)險較高的領(lǐng)域,考慮是否需要獲取更多的審計證據(jù)B)用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計證據(jù)C)將通過詢問獲取的審計證據(jù)作為充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D)由管理層代為寄發(fā)詢證函答案:A解析:B選項,書面聲明的證明力比較低,需要跟其他證據(jù)一起使用,不能用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計證據(jù)。C選項,詢問的證明力較低,不能僅通過詢問獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。D選項,詢證函應(yīng)由注冊會計師發(fā)出,否則審計證據(jù)不具有可靠性。[單選題]33.下列情形中不會對注冊會計師損害職業(yè)形象是()。A)注冊會計師對其積累的經(jīng)驗進行夸大宣傳B)注冊會計師對其他會員的工作進行比較C)注冊會計師對執(zhí)行的業(yè)務(wù)性質(zhì)與收費依據(jù)與被審計單位管理層溝通D)注冊會計師對其擁有的資質(zhì)進行夸大宣傳答案:C解析:選項C中注冊會計師對執(zhí)行的業(yè)務(wù)性質(zhì)與收費依據(jù)與被審計單位管理層溝通是審計準則的要求,不會對注冊會計師職業(yè)形象造成損害。[單選題]34.應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn),注冊會計師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動,注冊會計師的做法不正確的是()。A)拒絕接受委托B)將客戶資金與會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開并報告相關(guān)的收入與利得C)向會計師事務(wù)所的法律顧問征詢意見D)考慮向相關(guān)機構(gòu)舉報其非法活動答案:B解析:如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動,注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù),并應(yīng)當向法律顧問征詢進一步的意見。[單選題]35.下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中,不恰當?shù)氖?)。A)注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益B)統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險,并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險C)非統(tǒng)計抽樣也必須考慮抽樣風(fēng)險,但無法精確地測定抽樣風(fēng)險D)執(zhí)行非統(tǒng)計抽樣需要運用職業(yè)判斷,而執(zhí)行統(tǒng)計抽樣不需要運用職業(yè)判斷答案:D解析:不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣,兩種方法都要求注冊會計師在設(shè)計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷,所以選項D不恰當。[單選題]36.下列有關(guān)審計程序的說法中,錯誤的是()。A)細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報B)實質(zhì)性程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易C)實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序D)如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序,這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試答案:B解析:實質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易?!局R點】實質(zhì)性程序的性質(zhì)[單選題]37.如果認為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由,并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān),在出具審閱報告時,注冊會計師正確的做法是()。A)在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B)在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)C)在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由D)在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況答案:D解析:為避免引起報告使用者的誤解,對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)和在原審計中已執(zhí)行的程序。只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序?!局R點】審計業(yè)務(wù)約定書[單選題]38.乙注冊會計師對總體的預(yù)計誤差率或誤差額的評估,有助于設(shè)計審計樣本和確定樣本規(guī)模,下列說法中不正確的是()。A)在實施控制測試時,通常根據(jù)從總體中抽取少量項目進行檢查的結(jié)果,對擬測試總體的預(yù)計誤差率進行評估B)在實施細節(jié)測試時,注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差率進行評估C)在設(shè)計審計樣本時,注冊會計師應(yīng)當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性D)根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況,界定誤差構(gòu)成條件答案:B解析:選項B在實施細節(jié)測試時,注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差額進行評估。[單選題]39.如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近2019年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬,最有效的審計程序是()。A)函證2019年12月31日的銀行存款余額B)檢查2019年12月31日的銀行對賬單C)檢查2019年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D)檢查2019年12月的支票存根和銀行存款日記賬答案:D解析:被審計單位年前簽發(fā)的支票即?未付票據(jù)?,企業(yè)簽發(fā)的?未付票據(jù)?與購貨相關(guān)或與付款相關(guān),注冊會計師需要獲取票據(jù)領(lǐng)款人的書面說明來核對支票存根,同時查看該筆付款是否存在于銀行存款日記賬。[單選題]40.在記錄審計工作底稿時,應(yīng)記錄具體項目或事項的識別特征,下列有關(guān)識別特征的說法中,正確的是()。A)對詢問程序,將詢問人的姓名作為主要識別特征B)對運用系統(tǒng)化抽樣的審計程序,將抽樣的起點作為識別特征C)對運用系統(tǒng)化抽樣的審計程序,將樣本的來源作為主要識別特征D)對被審計單位編制的訂購單進行測試,將訂購單的日期和唯一編號作為識別特征答案:D解析:識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言,其識別特征通常具有唯一性。選項A,對于詢問程序,可能以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征;選項BC,對運用系統(tǒng)化抽樣的審計程序,可能以樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔作為識別特征。[單選題]41.注冊會計師考慮是否實施函證程序時,下列說法中錯誤的是()。A)向被審計單位的律師函證固定資產(chǎn)的投保情況,函證可能無效B)實施函證程序應(yīng)考慮被詢證者回復(fù)詢證函的能力C)函證被審計單位的子公司,回函的可靠性會降低D)無須考慮被詢證者的客觀性答案:D解析:選項A,律師對固定資產(chǎn)的投保情況可能是不了解的,實施函證程序應(yīng)考慮被詢證者對函證事項的了解程度;選項C,被詢證者的關(guān)聯(lián)方,其回復(fù)的可靠性會降低;選項D,選擇函證程序應(yīng)考慮預(yù)期被詢證者的客觀性。[單選題]42.針對被審計單位銀行賬戶的完整性認定,注冊會計師實施的下列審計程序中,通常不能發(fā)現(xiàn)被審計單位存在賬外賬或資金體外循環(huán)的是()。A)結(jié)合其他相關(guān)細節(jié)測試,關(guān)注原始單據(jù)中被審計單位的付款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)B)注冊會計師親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,以確認被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整C)要求被審計單位出納到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,以確認被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整D)結(jié)合其他相關(guān)細節(jié)測試,關(guān)注原始單據(jù)中被審計單位的收款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)答案:C解析:注冊會計師應(yīng)親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,以確認被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整,選項C錯誤。[單選題]43.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時,下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的說法中,錯誤的是()。A)注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定后,應(yīng)當確定重要性水平B)超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶,通常情況下被認定為重要賬戶C)低于財務(wù)報表整體重要性的賬戶或列報也可能被確定為重要賬戶或列報D)在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時,注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響答案:A解析:選項A錯誤,注冊會計師在確定重要性水平之后,應(yīng)當識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定。本題考查:識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定[單選題]44.在確定計劃實施的審計程序后,如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平,審計風(fēng)險將增加。下列做法正確的是()。A)如有可能,通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試,降低評估的檢查風(fēng)險B)通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍,降低檢查風(fēng)險C)如有可能,通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序,降低評估的重大錯報風(fēng)險D)通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍,降低評估的審計風(fēng)險答案:B解析:注冊會計師應(yīng)當選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平:(1)如有可能,通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試,降低評估的重大錯報風(fēng)險,并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平;(2)通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍,降低檢查風(fēng)險。(參看教材154四)。[單選題]45.注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時,以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是()。A)夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)B)無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作C)利用媒體刊登名稱變更的信息D)暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機構(gòu)答案:C解析:注冊會計師可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。[單選題]46.下列選項中,不屬于針對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計應(yīng)實施的進一步審計程序需要重點關(guān)注的事項是()。A)披露的充分性B)管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響C)導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計的不確定性對財務(wù)報表中會計估計的確認的恰當性可能產(chǎn)生的影響D)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性答案:D解析:在審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時,注冊會計師在實施進一步實質(zhì)性程序時需要重點評價:(1)管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響,以及這種不確定性對財務(wù)報表中會計估計的確認的恰當性可能產(chǎn)生的影響;(2)相關(guān)披露的充分性。選項D,屬于應(yīng)對會計估計評估的重大錯報風(fēng)險的常規(guī)審計程序,而非針對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計應(yīng)實施的進一步審計程序需要重點關(guān)注的事項。[單選題]47.在后任注冊會計師接受委托前,如果未得到向前任注冊會計師詢問的答復(fù),且不認為被審計單位變更事務(wù)所的原因異常,則后任注冊會計師的一般處理是()。A)解除業(yè)務(wù)委托B)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通,如果仍得不到答復(fù),則致函前任注冊會計師,表明擬接受委托C)接受業(yè)務(wù)委托D)考慮對審計意見的影響答案:B解析:如果未得到答復(fù),且沒有理由認為變更會計師事務(wù)所的原因異常,后任注冊會計師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通。如果仍得不到答復(fù),后任注冊會計師可以致函前任注冊會計師,說明如果在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù),將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托,并表明擬接受委托。[單選題]48.總體審計策略的制定應(yīng)當包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素,以確定項目組工作方向,在確定審計方向時,不應(yīng)當考慮的因素是()。A)重大的行業(yè)發(fā)展情況B)對內(nèi)部控制重要性的重視程度C)信息技術(shù)對審計程序的影響D)重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域答案:C解析:選項C信息技術(shù)的影響是在確定審計范圍時應(yīng)該考慮的因素,主要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預(yù)期使用計算機輔助審計技術(shù)的情況。[單選題]49.下列關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)審計程序的說法中,不恰當?shù)氖牵ǎ?。A)如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,注冊會計師應(yīng)當向管理層和治理層獲取相關(guān)書面聲明B)如果管理層書面聲明中表明已披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,日后如有新識別出未披露的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易,則管理層無須承擔責任C)注冊會計師要求管理層作出的書面聲明還可能包括對特殊關(guān)聯(lián)方交易不涉及某些未予披露的?背后協(xié)議?的聲明D)注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項答案:B解析:管理層應(yīng)對恰當披露全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易負責,如有新識別的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易,則管理層應(yīng)負有責任。[單選題]50.XYZ會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師為項目負責人,審計A公司(非公眾利益實體)2009年度財務(wù)報表,以下情形會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是()。A)甲注冊會計師提出會計調(diào)整分錄的建議B)甲注冊會計師曾參與設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C)非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發(fā)放工資D)甲注冊會計師為A公司提供特定技術(shù)支持,但不承擔管理層責任答案:B解析:選項B將因自我評價產(chǎn)生不利影響。[單選題]51.下列各項關(guān)于期初余額審計的表述中,錯誤的是()。A)如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用,并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?,注冊會計師?yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告B)注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時,必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見C)注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎,充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響D)注冊會計師應(yīng)當根據(jù)已獲取的審計證據(jù),形成對期初余額的審計結(jié)論,并在此基礎(chǔ)上,確定其對審計意見的影響答案:B解析::注冊會計師對財務(wù)報表進行審計,是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見,一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見,但因為期初余額是本期財務(wù)報表的基礎(chǔ),所以要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦?。以要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦?。[單選題]52.在投資活動內(nèi)部控制良好的前提下,對投資業(yè)務(wù)具有審批授權(quán)的是()。A)財務(wù)經(jīng)理B)高層管理機構(gòu)C)股東大會D)證券投資部經(jīng)理答案:B解析:投資業(yè)務(wù)應(yīng)由企業(yè)的高層管理機構(gòu)進行核準,財務(wù)經(jīng)理負責辦理具體的股票和債券的買賣業(yè)務(wù),證券投資部經(jīng)理負責選擇恰當?shù)耐顿Y對象以及后期的投資管理。[單選題]53.下列各項內(nèi)部控制中,不屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制的是()。A)針對重大的異常交易的控制B)針對關(guān)聯(lián)方交易的控制C)與管理層的重大估計相關(guān)的控制D)保護資產(chǎn)的實物安全的控制答案:D解析:選項D屬于實物控制,屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制,針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制。[單選題]54.下列有關(guān)BOT業(yè)務(wù)的說法中,不正確的是()。A)對于以建設(shè)經(jīng)營移交方式(BOT)參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù),在建造期間,項目公司對于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第15號-建造合同》確認相關(guān)的收入和費用B)與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入,若項目公司未提供實際建造服務(wù),將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的,不應(yīng)確認建造服務(wù)收入C)項目公司對于其所建造的基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)作為項目公司的固定資產(chǎn)核算D)在BOT業(yè)務(wù)中.授予方可能向項目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外其他的資產(chǎn),如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價款的-部分,不應(yīng)作為政府補助處理答案:C解析:BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項目公司的固定資產(chǎn)。[單選題]55.下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性的說法中,錯誤的是()。A)實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B)實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險的認定C)對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定,受到認定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響D)注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實質(zhì)性分析程序答案:B解析:實質(zhì)性分析程序可以適用于識別出特別風(fēng)險的認定,B選項錯誤。[單選題]56.(2019年)對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù),下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中,錯誤的是()。A)注冊會計師應(yīng)當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)B)注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日,提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力C)如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變,注冊會計師應(yīng)當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試D)如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù),注冊會計師應(yīng)當獲取補充證據(jù),將期中測試結(jié)果前推至基準日答案:C解析:如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變,注冊會計師應(yīng)當考慮這些變化并適當予以記錄。如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標,而且新控制已運行足夠長的時間,足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設(shè)計和運行的有效性,則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運行有效性、但是如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時的控制風(fēng)險評估具有重要影響,注冊會計師應(yīng)當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計和運行的有效性。[單選題]57.關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責任,下列說法中,正確的是()。A)注冊會計師有責任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為B)針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定,注冊會計師應(yīng)當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C)注冊會計師沒有責任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為D)對被審計單位的違反法律法規(guī)行為,注冊會計師應(yīng)當在審計報告中予以反映答案:B解析:請見準則1142號第十一條,針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定,注冊會計師應(yīng)當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),選項B正確。[單選題]58.關(guān)于利用專家工作,下列說法中正確的是()。A)注冊會計師在特定領(lǐng)域利用專家工作可以減輕其對發(fā)表的審計意見承擔的責任B)外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分,應(yīng)當按照質(zhì)量控制準則的要求及時歸檔C)適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家D)外部專家受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束答案:C解析:選項A,注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任,這種責任并不因利用專家的工作而減輕;選項B,除非協(xié)議另作安排,外部專家的工作底稿屬于外部專家,不是審計工作底稿的一部分;選項D,外部專家不是項目組成員,不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。[單選題]59.下列有關(guān)分析程序的說法中錯誤的是()。A)與實質(zhì)性分析程序相比,在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度不足以提供很高的保證水平B)如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系,注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序,此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C)與實質(zhì)性分析程序相比,在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進行的分析和調(diào)查的范圍足以提供很高的保證水平D)分析程序可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆,識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項答案:C解析:與實質(zhì)性分析程序相比,在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進行的分析和調(diào)查的范圍不足以提供很高的保證水平。[單選題]60.下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)說法中,正確的是()。A)在清查小組盤點現(xiàn)金時,出納人員可以不在場B)財產(chǎn)清查時,應(yīng)本著先認定質(zhì)量,后清查數(shù)量、核對賬簿記錄的原則進行C)企業(yè)可根據(jù)?銀行存款余額調(diào)節(jié)表?調(diào)整賬簿D)庫存現(xiàn)金清查先采用實地盤點的方法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù),然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對,確定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符答案:D解析:選項A,在清查小組盤點現(xiàn)金時,出納人員必須在場;選項B,清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等,后認定質(zhì)量的原則進行;選項C,?銀行存款余額調(diào)節(jié)表?不是原始憑證,不能根據(jù)它調(diào)整賬簿。[單選題]61.下列關(guān)于審計報告日期的說法中,正確的是()。A)注冊會計師簽署審計報告的日期早于管理層簽署已審計的財務(wù)報表的日期B)注冊會計師簽署審計報告的日期與財務(wù)報表報出日為同一天C)注冊會計師簽署審計報告的日期晚于財務(wù)報表報出日D)注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天,也可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期答案:D解析:注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天,或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期,選項D正確。[單選題]62.計劃某項審計工作時,審計人員應(yīng)分()層次來評估重要性。A)總分類賬和明細分類賬B)資產(chǎn)負債表和利潤表C)財務(wù)報表和賬戶余額D)記賬憑證和原始憑證答案:C解析:[單選題]63.針對注冊會計師實施的以下程序,在審計工作底稿中記錄的識別特征不正確的是()。A)針對檢查銷售合同和協(xié)議,可以以合同編號作為主要識別特征B)針對詢問程序,可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征C)針對被審計單位生成的采購訂單進行細節(jié)測試,可以將訂單的數(shù)量、單價和金額作為識別特征D)針對觀察程序,可以以觀察的對象或觀察的過程,相關(guān)被觀察人員及其各自的責任,觀察的地點和時間作為識別特征答案:C解析:針對采購訂單,可以以采購訂單的日期和其唯一編號作為細節(jié)測試的識別特征,故選項C錯誤。[單選題]64.注冊會計師執(zhí)行的以下實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是()。A)對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序B)檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細賬的大額項目與異常項目C)從被審計單位當期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄D)對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計,以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項答案:C解析:選項A可實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標;選項B可實現(xiàn)存在的目標;選項C可實現(xiàn)完整性的目標;選項D是針對截止目標。[單選題]65.經(jīng)過負責支出預(yù)算的主管人員簽字批準的請購單能夠證明有關(guān)采購交易的認定()。A)完整性B)準確性C)發(fā)生D)分類答案:C解析:請購單是證明有關(guān)采購交易?發(fā)生?認定的憑據(jù)之一,也是采購交易軌跡的起點。[單選題]66.在完成最終審計檔案的歸整工作后,如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿,以下記錄的內(nèi)容中,不包括()。A)修改或增加審計工作底稿的具體理由B)修改或增加的往來信件C)復(fù)核的時間和人員D)修改或增加審計工作底稿的時間和人員答案:B解析:對修改或增加后的審計工作底稿應(yīng)當記錄的內(nèi)容主要有三個方面,即修改或增加的具體理由(選項A),增加或修改的人員和時間以及復(fù)核的人員和時間(選項C、D)。對于選項B的往來信件不作為記錄的內(nèi)容,而是審計工作底稿附件。本題考查:審計工作底稿歸檔后的變動[單選題]67.甲公司日后期問發(fā)生的下列事項中,不應(yīng)作為非調(diào)整事項進行處理的是()。A)發(fā)行2億元的股票進行籌資B)向銀行借入1億元的借款C)發(fā)現(xiàn)以前年度少確認費用500萬元D)以5000萬元銀行存款購人子公司答案:C解析:日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的重大會計差錯,應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行處理,所以選項C不符合題意。[單選題]68.關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系,下列說法中不正確的是()。A)公司層面信息技術(shù)控制情況會影響信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實B)公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境,決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)C)注冊會計師會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計,并基于此識別信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的主要風(fēng)險點和審計重點D)信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制分別有各自的控制目標,一般控制的有效與否并不影響應(yīng)用控制的有效性答案:D解析:信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ),信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。[單選題]69.下列各項有關(guān)審計計劃的說法中,正確的是()。A)審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次B)總體審計策略和具體審計計劃相互聯(lián)系,同時進行制定C)注冊會計師不應(yīng)當根據(jù)具體審計計劃調(diào)整總體審計策略D)注冊會計師在全部計劃審計工作完成后,才開始實施審計程序答案:A解析:制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前,選項B錯誤;注冊會計師可能會在具體審計計劃中制定相應(yīng)的審計程序,并相應(yīng)調(diào)整總體審計策略的內(nèi)容,選項C錯誤;計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終,在執(zhí)行審計程序時也可能發(fā)現(xiàn)相關(guān)的計劃需要進行更新和修改,選項D錯誤。[單選題]70.如果注冊會計師利用內(nèi)部審計工作,下列各項中不需要在審計工作底稿中記錄的是()。A)利用內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)B)內(nèi)部審計人員的勝任能力C)利用內(nèi)部審計人員擬減輕注冊會計師責任的程度D)注冊會計師為評價利用內(nèi)部審計工作的適當性而實施的審計程序答案:C解析:選項C不正確,利用內(nèi)部審計工作,不能減輕注冊會計師的責任。如果利用內(nèi)部審計工作,注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中記錄:(1)對下列事項的評價:①內(nèi)部審計在被審計單位中的地位、相關(guān)政策和程序是否足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性;②內(nèi)部審計人員的勝任能力(選項B);③內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。(2)利用內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)(選項A)。(3)注冊會計師為評價利用內(nèi)部審計工作的適當性而實施的審計程序(選項D)。[單選題]71.注冊會計師應(yīng)當評價已識別對客觀性的威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不能降低威脅的是()。A)與會計師事務(wù)所內(nèi)部高級管理層討論該事項B)與客戶管理層討論可能威脅的事項C)終止產(chǎn)生威脅的經(jīng)濟利益D)退出項目組答案:A解析:選項A與客戶管理層討論可能威脅的事項是無效的防范措施,注冊會計師應(yīng)當與客戶治理層討論可能威脅的事項。[單選題]72.如果管理層要求不實施函證,注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)懷疑,但可能不需要考慮的是()。A)管理層是否誠信B)解除業(yè)務(wù)約定C)是否可能存在重大的舞弊或錯誤D)替代審計程序能否提供與這些賬戶余額和其他信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)答案:B解析:管理層要求不實施函證可能是客觀原因?qū)е潞C無效,此時無須考慮解除業(yè)務(wù)約定,選項B不正確。[單選題]73.對于存貨項目,通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨,注冊會計師認為最可能證實的認定是()。A)計價和分攤B)權(quán)利和義務(wù)C)存在D)完整性答案:A解析:存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分,除了對存貨的狀況:予以特別關(guān)注以外,注冊會計師還應(yīng)當把所有毀損、陳舊,過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來,這既便于進一步追查這些存貨的處置情況,也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)。[單選題]74.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,下列審計程序中,注冊會計師認為通常難以增強審計程序不可預(yù)見性的是()。A)在事先不通知被審計單位的情況下,選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤B)運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C)向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問存貨采購和銷售情況D)在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤答案:D解析:大額存貨通常是注冊會計師需要重點關(guān)注的,并不會增強審計的不可預(yù)見性。[單選題]75.下列有關(guān)期初余額的含義的說法中,不正確的是()。A)本期期初余額與上期期末余額相等B)期初余額與注冊會計師首次審計業(yè)務(wù)相聯(lián)系C)期初余額反映了以前期間的交易和事項以及上期采用的會計政策的結(jié)果D)注冊會計師雖然一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見,但應(yīng)當考慮期初余額對本期報表的影響答案:A解析:選項A,由于受上期期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等因素的影響,上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時,有時需經(jīng)過調(diào)整或重新表述,因此本期期初余額與上期期末余額不一定相等。[單選題]76.注冊會計師在對應(yīng)付賬款進行實質(zhì)性程序時用到的下列實質(zhì)性分析程序的表述中不正確的是()A)將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較,分析波動原因B)分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動,判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性C)計算應(yīng)付賬款與存貨的比率,應(yīng)付賬款與流動負債的比率,并與以前年度相關(guān)比率對比分析,評價應(yīng)付賬款整體的合理性D)分析長期掛賬的應(yīng)付賬款,要求被審計單位做出解釋,判斷被審計單位應(yīng)付賬款的波動情況答案:D解析:分析長期掛賬的應(yīng)付賬款,要求被審計單位做出解釋,判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無須支付,對確實無須支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確,依據(jù)是否充分。[單選題]77.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中,正確的是()。A)審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B)若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿,歸檔時只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿即可C)審計工作底稿通常不包括審計業(yè)務(wù)約定書D)注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿應(yīng)納入審計工作底稿答案:A解析:實務(wù)中,為便于復(fù)核,注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式,轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿,并與其他紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔,同時,單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿,選項B錯誤;業(yè)務(wù)約定書屬于審計工作底稿,選項C錯誤;審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本,以及重復(fù)的文件記錄等,選項D錯誤。[單選題]78.在確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實現(xiàn)審計目的時,注冊會計師評價的事項不包括()。A)內(nèi)部審計人員的客觀性B)內(nèi)部審計人員的獨立性C)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位D)內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法答案:B解析:選項B錯誤,注冊會計師應(yīng)當評價內(nèi)部審計人員的客觀性,由于內(nèi)部審計人員是被審計單位員工,不會獨立于被審計單位,無須評價其獨立性。本題考查:是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計的工作[單選題]79.以下關(guān)于在審計中運用實際執(zhí)行重要性的說法中,不恰當?shù)挠?)。A)對于存在低估風(fēng)險的項目,不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序B)對于金額低于實際執(zhí)行重要性的存在舞弊風(fēng)險的營業(yè)收入不實施進一步審計程序C)通常選取金額超過實際執(zhí)行重要性的財務(wù)報表項目實施進一步審計程序D)實施實質(zhì)性分析程序時,已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受的差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性答案:B解析:對于識別出存在舞弊風(fēng)險的財務(wù)報表項目,不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序,選項B不恰當。[單選題]80.通過對ABC公司的了解,注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司存在下列情況,對審計有潛在高風(fēng)險影響的是()。A)2003年公司董事會成員作了較大的調(diào)整B)2004年公司重組后經(jīng)營業(yè)績顯著增長,營業(yè)收入比上年增長近一倍C)2004年當?shù)囟悇?wù)部門出臺的有關(guān)稅收政策對公司將產(chǎn)生不利的影響D)2004年財務(wù)狀況明顯好轉(zhuǎn)答案:B解析:收入增加幅度過大可能意味著錯報風(fēng)險的增加。[單選題]81.下列有關(guān)重要性的說法中,不正確的是()。A)重要性與可接受的審計風(fēng)險之間呈同向關(guān)系,即重要性水平越高,可接受的審計風(fēng)險越高B)重要性與審計證據(jù)成反向關(guān)系,即重要性水平越低,所需審計證據(jù)越多C)重要性不僅包括對錯報數(shù)量的考慮,還包括對錯報性質(zhì)的考慮D)對重要的賬戶或交易,為了提高效率,重要性水平相應(yīng)較低答案:D解析:對重要的賬戶或交易,相應(yīng)的重要性水平應(yīng)越低,目的并不是為了提高審計的效率,而是提高審計的效果和質(zhì)量,如果要提高審計的效率,審計人員應(yīng)當制定較高的重要性水平。[單選題]82.注冊會計師在確定控制測試的時間時,下列提法中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A)對于控制測試,注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用B)注冊會計師觀察某一時點的控制,則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)C)注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù),仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末D)注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用,通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)答案:B解析:要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù),注冊會計師僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的。[單選題]83.下列審計程序中,通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是()。A)對于未質(zhì)押的定期存款,檢查開戶證書原件B)函證定期存款的相關(guān)信息C)對于資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款,核對兌付憑證D)對已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件答案:D解析:選項D,對已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。[單選題]84.在控制檢查風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當采取的有效措施是()。A)調(diào)高重要性水平B)測試內(nèi)部控制的有效性,以降低控制風(fēng)險C)進行穿行測試,以降低固有風(fēng)險D)合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序答案:D解析:[單選題]85.下列關(guān)于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序使用分析程序的說法中,正確的是()。A)實質(zhì)性分析程序所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強B)在實質(zhì)性程序中運用分析程序是強制要求,在風(fēng)險評估程序中執(zhí)行分析程序無強制要求C)與實質(zhì)性分析程序相比,風(fēng)險評估過程中使用的分析程序的精確度更高D)與實質(zhì)性分析程序相比,風(fēng)險評估過程中使用的分析程序提供的保證水平低答案:D解析:選項A是風(fēng)險評估評估中的分析程序的特點。選項B,在風(fēng)險評估程序中運用分析程序是強制要求,在實質(zhì)性程序中運用分析程序是可選的,非必須執(zhí)行。選項C,與實質(zhì)性分析程序相比,風(fēng)險評估過程中使用的分析程序的精確度更低。[單選題]86.針對生產(chǎn)與存貨相關(guān)內(nèi)部控制,以下說法中,不恰當?shù)氖牵ǎ?。A)根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書,由生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先按順序編號的生產(chǎn)通知單B)存貨存放在安全的環(huán)境中,只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員可以接觸及處理存貨C)生產(chǎn)部門和倉儲部門在盤點日前對所有存貨進行清理和歸整,便于盤點順利進行D)盤點表和盤點標簽事先連續(xù)編號,發(fā)放給盤點人員時登記領(lǐng)用人員;盤點結(jié)束后回收并清點所有已使用的盤點表和盤點標簽答案:D解析:盤點表和盤點標簽事先連續(xù)編號,發(fā)放給盤點人員時登記領(lǐng)用人員;盤點結(jié)束后回收并清點所有已使用和未使用的盤點表和盤點標簽。[單選題]87.下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的表述中,正確的是()。A)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入初始成本B)交易性金融資產(chǎn)期末確認的公允價值變動應(yīng)計入資本公積C)取得時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為初始成本人賬D)交易性金融資產(chǎn)的核算反映了相關(guān)市場變量變化對其價值的影響答案:D解析:取得交易性金融資產(chǎn)時,相關(guān)交易費用應(yīng)計人當期損益;支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)記入?應(yīng)收股利?;期末確認的公允價值變動應(yīng)記入?公允價值變動損益?;所以選項A、B、C不正確。[單選題]88.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中,錯誤的是()。A)被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據(jù)B)審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C)審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性D)審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境答案:A解析:[單選題]89.在計劃審計工作前,注冊會計師應(yīng)當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境,這些方面不包括的是()。A)在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息B)了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境,包括集團層面控制C)了解合并過程,包括集團管理層向組成部分下達的指令D)組成部分注冊會計師的審計情況,包括審計計劃和使用的重要性答案:D解析:[單選題]90.0在評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的時,注冊會計師不需要考慮的因素是()。A)專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性B)專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性C)專家使用重要假設(shè)的相關(guān)性和合理性D)是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果答案:D解析:評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的,無須考慮是否在審計報告中披露專家工作[單選題]91.注冊會計師在確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實現(xiàn)審計目的時,下列各項中,不屬于需要評價的內(nèi)容是()。A)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位,以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度B)內(nèi)部審計人員的勝任能力C)內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法D)評估的重大錯報風(fēng)險答案:D解析:選項D屬于注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作時確定實施審計程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當評價的事項。[單選題]92.簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單的部門是()。A)人事部門B)銷售部門C)會計部門D)生產(chǎn)計劃部門答案:D解析:生產(chǎn)計劃部門簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單。[單選題]93.實施財務(wù)報表審計時,注冊會計師最適宜在()方面利用內(nèi)部審計的工作。A)了解內(nèi)部控制B)確定重要性水平C)評價會計估計D)發(fā)表審計意見答案:A解析:通常,審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當由注冊會計師負責執(zhí)行。選項A是對客觀情況的了解,選項BCD均涉及大量的職業(yè)判斷。[單選題]94.下列情形中,可能作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中溝通的是()。A)公開披露某事項可能妨礙相關(guān)機構(gòu)對某項違法行為或疑似違法行為的調(diào)查B)導(dǎo)致非無保留意見的事項C)被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性,且財務(wù)報表對此已作出充分披露D)被認為具有高度估計不確定性的會計估計答案:D解析:選項A是法律法規(guī)禁止公開披露的事項;選項B應(yīng)當在形成審計意見的基礎(chǔ)部分說明;選項C應(yīng)當在審計報告中增加?與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性?的部分。[單選題]95.注冊會計師在對上市公司的年報審計時,一般會將?發(fā)生?作為首要目標的項目是()。A)應(yīng)付賬款B)營業(yè)收入C)預(yù)收款項D)營業(yè)成本答案:B解析:本題考查的是認定與具體審計目標。上市公司一般會高估資產(chǎn)和收益、低估負債和費用,所以注冊會計師通常將對營業(yè)收入的發(fā)生和應(yīng)收賬款的存在作為重點審計目標。[單選題]96.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中,未做到恰當控制的是()。A)在銷售發(fā)生之前,賒銷已經(jīng)正確審批B)未經(jīng)賒銷批準的銷貨一律不準發(fā)貨C)銷售價格、銷售條件、運費、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進行談判D)對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù),采用集體決策方式答案:C解析:選項C中銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過批準,不能由銷售人員根據(jù)客戶情況進行談判?!驹擃}針對?銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試?知識點進行考核】[單選題]97.下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中,錯誤的是()。A)注冊會計師愿意接受的信賴過度風(fēng)險越高,樣本規(guī)模越小B)在既定的可容忍偏差率下,預(yù)計總體偏差率越大,所需的樣本規(guī)模越大C)對小規(guī)模總體而言,總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響D)注冊會計師在風(fēng)險評估時越依賴控制運行的有效性,確定的可容忍偏差率越低答案:C解析:對大規(guī)??傮w而言,總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響(選項C錯誤)。[單選題]98.1關(guān)于在審計報告中提及專家工作,下列說法中錯誤的是()。A)除非法律法規(guī)另有規(guī)定,注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作B)除非法律法規(guī)另有規(guī)定,注冊會計師不應(yīng)在任何意見的審計報告中提及專家工作C)在發(fā)表無保留意見的情況下,如果法律法規(guī)要求提及專家工作,注冊會計師應(yīng)當在審計報告中指明,這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任D)在發(fā)表任何意見的情況下,如果提及專家工作,注冊會計師應(yīng)當在審計報告中指明,這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任答案:B解析:注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作,除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作,注冊會計師應(yīng)當在審計報告中指明,這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作,并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān),注冊會計師應(yīng)當在審計報告中指明,這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。[單選題]99.會計師事務(wù)所的下列各項業(yè)務(wù)中,屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()。A)稅務(wù)籌劃咨詢B)財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部審計C)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)D)訴訟支持及法律服務(wù)答案:C解析:鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù),內(nèi)部控制審計屬于鑒證業(yè)務(wù)。而對財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部審計屬于服務(wù)業(yè)務(wù)。[單選題]100.被審計單位采購交易的相關(guān)控制中,正確的是()。A)購進商品驗收由倉庫保管員負責B)預(yù)先連續(xù)編號的訂購單可以為采購交易的完整性提供證據(jù)C)請購單是證明采購交易的完整性認定的憑據(jù)之一D)驗收單可以不預(yù)先連續(xù)編號答案:B解析:選項A,驗收與倉庫保管屬于不相容職務(wù),應(yīng)相互分離;選項C,請購單是證明有關(guān)采購交易的發(fā)生認定的憑據(jù)之一;選項D,驗收單應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號。[單選題]101.注冊會計師在出具審計報告時,存在以下事項,其中不正確的是()。A)審計報告采用書面形式B)審計報告由不是注冊會計師的項目經(jīng)理簽字蓋章C)審計報告應(yīng)當具有標題,統(tǒng)一規(guī)范為?審計報告?D)審計報告應(yīng)當按照審計業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人答案:B解析:審計報告需要由注冊會計師進行簽名蓋章。[單選題]102.下列有關(guān)項目組內(nèi)部討論的說法中,錯誤的是()。A)項目組成員之間應(yīng)當進行討論,并由項目合伙人確定將哪些事項向未參與討論的項目組成員通報B)在討論過程中,項目組成員不應(yīng)假定管理層和治理層是正直和誠信的C)項目合伙人可以與項目組關(guān)鍵成員(包括專家和負責組成部分審計的人員,如認為適當)進行討論,而在考慮整個項目組中必要的溝通范圍后,可以委派代表與其他人員進行討論D)項目組內(nèi)部討論至少要在每項審計業(yè)務(wù)結(jié)束時進行一次,保證得出恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論答案:D解析:選項B,參考《中國注冊會計師審計準則第1141號--財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》第16條;選項D,項目組應(yīng)當根據(jù)審計的具體情況,在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。[單選題]103.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中,不正確的是()。A)應(yīng)將集團財務(wù)報表整體的重要性按比例分配給各組成部分的財務(wù)報表B)每個組成部分財務(wù)報表的重要性都應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體的重要性C)集團項目組需要制定集團公司各個重要組成部分財務(wù)報表的重要性D)各個組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性答案:A解析:在確定組成部分重要性時,無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式,選項A不正確。[單選題]104.注冊會計師L在對舟山鐵通公司審計后,在審計報告階段,她運用分析性復(fù)核的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于()。A)確定其他審計程序所得出的結(jié)論是否正確B)確定相關(guān)審計結(jié)論的恰當性C)確定是否需要追加其他審計程序D)確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)核審計程序答案:B解析:因分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)并不能完全證明其審計結(jié)論,在審計的實施階段,分析性復(fù)核程序直接用作實質(zhì)性測試的程序;在審計報告階段,分析性復(fù)核所取得的證據(jù)也可幫助注冊會計師評價審計過程的審計結(jié)論的恰當性和會計報表整體的公允反映。[單選題]105.如果本期財務(wù)報表中列報了對應(yīng)數(shù)據(jù),且上期財務(wù)報表未經(jīng)審計,注冊會計師的下列做法恰當?shù)氖?)。A)注冊會計師應(yīng)當在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計B)注冊會計師應(yīng)當在審計報告的強調(diào)事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計C)注冊會計師應(yīng)當視為審計范圍受限,發(fā)表保留意見的審計報告D)注冊會計師應(yīng)當對對應(yīng)數(shù)據(jù)負責答案:A解析:選項D,注冊會計師只承擔其審計責任,對對應(yīng)數(shù)據(jù)負責的應(yīng)當是被審計單位管理層。[單選題]106.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性說法中,錯誤的是()。A)內(nèi)部控制無論如何有效,都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供合理保證B)在決策時人為判斷錯誤可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效C)控制可能由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避D)內(nèi)部控制是針對所有發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的,對全部業(yè)務(wù)均適用答案:D解析:選項D內(nèi)部控制是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的,如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù),原有控制就可能不適用。[單選題]107.注冊會計師的審計責任是()。A)保證會計資料的真實、完整、合法B)對會計報表整體發(fā)表意見,并對出具的審計報告負責C)合理保證所審會計報表的可信程度D)保證按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)答案:B解析:選項A是被審計單位的會計責任,選項C是注冊會計師對所審會計報表發(fā)表審計意見的公允性,選項D是對客戶的責任之一。[單選題]108.下列關(guān)于集團審計中重要性的說法中,錯誤的是()。A)集團項目組需要在制定具體審計計劃時確定組成部分的重要性B)如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計,集團項目組應(yīng)當為這些組成部分確定組成部分重要性C)如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審閱,集團項目組應(yīng)當為這些組成部分確定組成部分重要性D)如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作,集團項目組應(yīng)當評價由組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性的適當性答案:A解析:在制定組成部分總體審計策略時,需要使用組成部分的重要性。[單選題]109.下列情形中,最有可能導(dǎo)致注冊會計師難以執(zhí)行財務(wù)報表審計的是()。A)管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B)管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D)注冊會計師對管理層的誠信存在嚴重疑慮答案:D解析:注冊會計師如果對管理層的誠信存在嚴重疑慮,那么報表就不具有可審性。選項D是導(dǎo)致注冊會計師難以執(zhí)行財務(wù)報表審計的最可能原因。[單選題]110.針對被審計單位將對現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況,注冊會計師最應(yīng)關(guān)注由此導(dǎo)致營業(yè)收入項目()認定的重大錯報風(fēng)險。A)截止B)發(fā)生C)完整性D)準確性答案:D解析:折扣直接影響營業(yè)收入的確認與計量,從而直接影響營業(yè)收入的準確性認定。[單選題]111.注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時,假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項目本期錯報、漏報為30萬元,運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報、漏報為55萬元,資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大事故,該期后事項凈損失10萬元,則匯總的錯報或漏報為()。A)30萬元B)55萬元C)85萬元D)95萬元答案:C解析:注冊會計師在匯總尚未調(diào)整的錯報或漏報時,應(yīng)當包括:①已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報;②推斷的錯報或漏報;③前期尚未調(diào)整的錯報或漏報;④考慮期后事項是否進行了適當處理;⑤考慮或有事項是否進行了適當處理。該期后事項屬于非調(diào)整事項,因此不應(yīng)包括在本期的錯漏報的匯總數(shù)中。[單選題]112.下列各項中,不屬于注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動需要實現(xiàn)的主要目的的是()。A)與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解B)不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項C)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力D)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見答案:D解析:在本期審計業(yè)務(wù)開始時,注冊會計師需要開展初步業(yè)務(wù)活動,以實現(xiàn)以下三個主要目的:(1)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力(選項C);(2)不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項(選項B);(3)與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解(選項A)。選項D是初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容而非初步業(yè)務(wù)活動的目的。[單選題]113.注冊會計師在確定應(yīng)收賬款的函證時間時,如果下列四種決策是適當?shù)模罁?jù)的重大錯報風(fēng)險評估水平最低的是()。A)以資產(chǎn)負債表日為截止日,充分考慮對方的復(fù)函時間B)以資產(chǎn)負債表日前適當時間為截止日,并對所函證項目自截止日起至資產(chǎn)負債表日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序C)在期

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