注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷8)

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷8)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法第1部分：單項(xiàng)選擇題，共137題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列項(xiàng)目中，符合轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納稅費(fèi)的規(guī)定是()。A)納稅人轉(zhuǎn)讓住房過程中應(yīng)該繳納的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅。B)納稅人轉(zhuǎn)讓住房過程中應(yīng)該繳納的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅。C)納稅人轉(zhuǎn)讓住房過程中應(yīng)該繳納的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅。D)納稅人轉(zhuǎn)讓住房過程中應(yīng)該繳納的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。答案:A解析:[單選題]2.某商場(chǎng)2019年1月采用買一贈(zèng)一的方式銷售商品，規(guī)定購買一件價(jià)格為1500元（不含增值稅，下同）的西服的客戶可獲贈(zèng)一條價(jià)值200元的領(lǐng)帶；當(dāng)月該商場(chǎng)一共銷售西服100件，取得收入150000元。則商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)西服的銷售收入為（）元。A)150000B)132352.94C)17647.06D)170000答案:B解析:企業(yè)以買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷售收入；商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)西服的銷售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。[單選題]3.約翰是美國人，在我國境內(nèi)無住所，2019年7月10日來華工作，2020年5月15日回國，期間從未離境，則該納稅人（）。A)2019年度為我國非居民個(gè)人，2020年度為我國居民個(gè)人B)2019年度為我國居民個(gè)人，2020年度為我國非居民個(gè)人C)2019年度和2020年度均為我國非居民個(gè)人D)2019年度和2020年度均為我國居民個(gè)人答案:C解析:在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。在2019年度和2020年度，約翰的在華時(shí)間都沒有超過183天，因此這兩年都屬于我國的非居民個(gè)人。[單選題]4.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額()的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A)2%B)3%C)2.5%D)3.5%答案:C解析:[單選題]5.非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所并沒有實(shí)際聯(lián)系的，按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。A)10%B)15%C)20D)25%答案:A解析:非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，該所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所并沒有實(shí)際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。[單選題]6.企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人的下列情形中，視為有關(guān)聯(lián)關(guān)系的是（）。A)一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到15%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到15%B)一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到20%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到20%C)一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%D)一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到10%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到10%答案:C解析:一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的，可以視為企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人有關(guān)聯(lián)關(guān)系。若一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。[單選題]7.某物流企業(yè)2019年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，其中用于大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地8000平方米,辦公樓用地1800平方米,生活區(qū)用地200平方米。另有一處單獨(dú)建造的地下建筑面積為2000平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2019年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。A)1.4B)2.4C)1.6D)1.2答案:A解析:對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉儲(chǔ)的用地，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。單獨(dú)建造的地下建筑面積已取得地下土地使用權(quán)證按適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（1800+200）×2÷10000+（2000+8000）×2×50%÷10000=1.4（萬元）。[單選題]8.（2010年）下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A)稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B)稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C)代表國家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D)稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案:C解析:選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。[單選題]9.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，錯(cuò)誤的是（）。A)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人B)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元C)對(duì)個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%D)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收答案:B解析:將跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。[單選題]10.在人均耕地低于0．5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的（）。A)30％B)50％C)70％D)150％答案:B解析:在人均耕地低于0．5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50％?！局R(shí)點(diǎn)】耕地占用稅稅率[單選題]11.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A)技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)B)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額C)貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)D)記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為?實(shí)收資本?和?資本公積?的合計(jì)金額答案:D解析:選項(xiàng)A，技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。選項(xiàng)C，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。[單選題]12.我國稅收制度按照構(gòu)成方法和形式分類屬于（）。A)直接型稅制B)間接型稅制C)簡單型稅制D)復(fù)合型稅制答案:D解析:稅收制度按照構(gòu)成方法和形式分類，可以分為簡單型稅制和復(fù)合型稅制，我國稅收制度屬于復(fù)合型稅制。[單選題]13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)的是（）A)盤盈的固定資產(chǎn)B)自行建造的固定資產(chǎn)C)外購的固定資產(chǎn)D)通過捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)答案:A解析:選項(xiàng)B，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。[單選題]14.下列境內(nèi)單位提供增值稅適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，屬于實(shí)行免征增值稅辦法的是()。A)適用簡易計(jì)稅方法的出口貨物B)適用增值稅一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物C)適用增值稅一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口D)適用增值稅一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口答案:A解析:[單選題]15.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2020年3月已繳納增值稅15萬元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一幢辦公樓，取得含增值稅收入2940萬元，該房屋系2013年抵債所得，抵債時(shí)作價(jià)1050萬元（已納營業(yè)稅），對(duì)于辦公樓轉(zhuǎn)讓行為企業(yè)選擇簡易計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（含地方教育附加）（）萬元。A)1.8B)18.6C)10.08D)12.6答案:D解析:應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=[15+（2940-1050）/1.05×5%]×（7%+3%+2%）=12.6（萬元）[單選題]16.設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港、澳、臺(tái)企業(yè)）及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)，采取據(jù)實(shí)申報(bào)方式的，應(yīng)在季度終了之日起（）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。A)5日內(nèi)B)10日內(nèi)C)15日內(nèi)D)30日內(nèi)答案:C解析:設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港、澳、臺(tái)企業(yè)）及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)，采取據(jù)實(shí)申報(bào)方式的，應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。[單選題]17.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的是（）。A)企業(yè)所得稅匯總清算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款均由總機(jī)構(gòu)繳納B)匯總清算時(shí)，針對(duì)多繳的稅款，50%由各分支機(jī)構(gòu)辦理退庫C)當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)年參與分?jǐn)傤A(yù)繳稅款D)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，60%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，40%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳答案:B解析:[單選題]18.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處()。A)2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款B)2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款C)5萬元以下的罰款D)1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款答案:A解析:扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。[單選題]19.某機(jī)械制造廠2020年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車1輛，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2020年應(yīng)納車船稅為（）元。A)441.6B)792C)801.55D)811.2答案:C解析:掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算納稅。車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。該機(jī)械制造廠2020年應(yīng)納的車船稅＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）[單選題]20.從納稅籌劃角度看，發(fā)給職工的物品應(yīng)該歸入()，對(duì)企業(yè)最合適。A)業(yè)務(wù)招待費(fèi)B)職工福利費(fèi)C)勞保費(fèi)D)工資薪金答案:C解析:[單選題]21.2020年3月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款（含增值稅）226000元并取得?機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票?，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價(jià)款（含增值稅）1000元并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。A)20000B)20088.50C)20530.97D)23200答案:B解析:王某應(yīng)納車輛購置稅＝（226000＋1000）÷1.13×10%＝20088.50（元）[單選題]22.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)2019年2月被查補(bǔ)增值稅30000元、消費(fèi)稅50000元、土地增值稅10000元、房產(chǎn)稅20000元、企業(yè)所得稅40000元，被加收滯納金7500元，被處罰款6000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）元。A)4575B)5600C)4000D)6000答案:C解析:城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的?增值稅、消費(fèi)稅?稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(30000+50000)×5％=4000(元)。[單選題]23.企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，其轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的()確定。A)歷史成本B)公允價(jià)值C)市場(chǎng)售價(jià)D)平均售價(jià)答案:A解析:[單選題]24.下列各項(xiàng)中需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳的是（）。A)非居民個(gè)人取得工資、薪金所得B)居民個(gè)人取得綜合所得C)居民個(gè)人取得房產(chǎn)租賃所得D)居民個(gè)人取得股權(quán)投資所得答案:B解析:選項(xiàng)A，非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。選項(xiàng)B，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算繳納；由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30內(nèi)辦理匯算清繳。選項(xiàng)C、D，納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。[單選題]25.下列項(xiàng)目中，符合放棄免稅規(guī)定的是()。A)納稅人放棄免稅后，3年內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅B)納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C)納稅人一經(jīng)放棄免稅，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物均應(yīng)該按照征收率征收增值稅D)納稅人要求放棄免稅權(quán)可以口頭聲明放棄免稅權(quán)答案:B解析:[單選題]26.下列選項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂的是()。A)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容B)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅C)權(quán)利主體D)稅收法律關(guān)系的保護(hù)答案:A解析:稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。[單選題]27.（2010年）下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。A)因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金B(yǎng))因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C)對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年D)因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到10年答案:A解析:[單選題]28.下列情形中應(yīng)征收契稅的是（）。A)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買普通住房B)以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)C)公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅D)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅答案:A解析:選項(xiàng)B、C、D都屬于免征契稅的情形。選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。[單選題]29.從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后()日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A)7B)15C)30D)45答案:C解析:從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。[單選題]30.某漁業(yè)公司2019年擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位21噸；非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船1艘，凈噸位15噸；機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7噸。機(jī)動(dòng)船舶凈噸位小于或者等于200噸的，車船稅適用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。A)285B)315C)345D)600答案:A解析:捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船和機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船應(yīng)納車船稅。非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=2×10×3×50%+（15+10×7）×3=285（元）。[單選題]31.下列項(xiàng)目中，屬于納稅人外購應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，符合允許扣除已納消費(fèi)稅的情況是()。A)從工業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅B)從商業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅C)從工業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅D)從商業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅答案:C解析:[單選題]32.納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予在稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是()。A)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B)職工福利費(fèi)C)工會(huì)經(jīng)費(fèi)D)職工教育經(jīng)費(fèi)答案:D解析:[單選題]33.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，不正確的是()。A)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用B)施工方已經(jīng)按照總承包合同所載金額計(jì)稅貼花的，如果將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目，分包給其他施工單位所簽訂的分包合同，不再計(jì)稅貼花C)對(duì)國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅D)對(duì)國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模徽撛谖覈硟?nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納印花稅稅額答案:B解析:盡管總承包合同已依法計(jì)稅貼花，但新的分包合同是一種新的憑證，又發(fā)生了新的納稅義務(wù)，因此應(yīng)按新的分包合同所載金額計(jì)稅貼花。[單選題]34.李某在市區(qū)擁有AB兩棟住房，A棟房產(chǎn)原值為200萬元，用于自己及家人居住，B棟房產(chǎn)原值為150萬元，自2011年7月1日起出租給居民王某居住，租期1年，每月收取租金0.4萬元。2012年6月30日B棟房產(chǎn)租賃到期，李某自2012年7月1日起，由A棟住房搬至B棟住房居住，同時(shí)將A棟住房用于經(jīng)營美容店。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%。2012年度李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A)1.06B)1.25C)2.01D)2.21答案:A解析:2012年度李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.4×6×4%+200×(1-20%)×1.2%×6/12=1.06(萬元)。[單選題]35.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中不準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。A)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B)以委托加工的高檔化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品C)以委托加工的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板D)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子答案:B解析:選項(xiàng)B，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不計(jì)算消費(fèi)稅，當(dāng)然也不能抵扣消費(fèi)稅。[單選題]36.以下關(guān)于我國稅法體系的說法正確的是()。A)我國現(xiàn)行的稅法體系是由稅收實(shí)體法構(gòu)成的B)車船稅屬于特定目的稅類C)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行D)由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行答案:C解析:稅收實(shí)體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系;車船稅屬于財(cái)產(chǎn)和行為稅類;由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。[單選題]37.代扣代繳、代收代繳?增值稅、消費(fèi)稅?的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)為（）。A)委托方所在地B)代扣代收地C)雙方協(xié)商確定的地點(diǎn)D)經(jīng)營地答案:B解析:代扣代繳、代收代繳?增值稅、消費(fèi)稅?的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。[單選題]38.稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)享有的權(quán)利是（）。A)起訴權(quán)B)反訴權(quán)C)應(yīng)訴權(quán)D)撤訴權(quán)答案:C解析:在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作為被告；與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。[單選題]39.某工業(yè)企業(yè)為自己不能生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，2015年1月從國外購進(jìn)一批化妝品(消費(fèi)稅率30%)，支付不含稅價(jià)款24萬元。經(jīng)進(jìn)一步生產(chǎn)加工而將其銷售給某商場(chǎng)，取得含增值稅收入35.1萬元。該工業(yè)企業(yè)應(yīng)該繳納消費(fèi)稅()。A)1.8萬元B)9萬元C)3.33萬元D)0萬元答案:A解析:[單選題]40.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各專項(xiàng)附加扣除中，必須按年扣除的是（）。A)子女教育支出B)住房貸款利息支出C)大病醫(yī)療支出D)贍養(yǎng)老人支出答案:C解析:在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理?年度?匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。[單選題]41.（2007年）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是（）。A)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除C)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋價(jià)值的10%答案:A解析:[單選題]42.位于縣城的甲企業(yè)2012年11月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅4萬元、消費(fèi)稅3萬元、企業(yè)所得稅5萬元，同時(shí)因延遲納稅被加收滯納金8000元，被處罰款10000元。則2012年11月甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元。A)0.6B)0.69C)0.35D)0.44答案:C解析:城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，納稅人違反?三稅?有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。則2012年11月甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=(4+3)×5%=0.35(萬元)。[單選題]43.（2013年）企業(yè)提供的下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A)獨(dú)立的設(shè)備安裝服務(wù)B)商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)C)作為商品銷售附帶條件的安裝D)只有會(huì)籍的會(huì)員費(fèi)答案:A解析:選項(xiàng)B：在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)。選項(xiàng)C：安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)D只有會(huì)籍，其他服務(wù)或商品另收費(fèi)的取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。[單選題]44.中國公民張女士2019年6月通過甲電子商務(wù)企業(yè)（跨境電商）購買一條圍巾，實(shí)際交易價(jià)格是1200元。假定關(guān)稅稅率10％；張女士在當(dāng)年沒有其他跨境購物行為，則張女士上述行為需繳納的稅金是（）。A)應(yīng)繳納關(guān)稅120元B)應(yīng)繳納增值稅109．20元C)應(yīng)繳納增值稅156元D)應(yīng)繳納城建稅8．4元答案:B解析:張女士所購圍巾未超過單次5000元的限值從而免征關(guān)稅，但需繳納增值稅，應(yīng)納稅額可以享受七折優(yōu)惠?？缇畴娚塘闶圻M(jìn)口應(yīng)納的增值稅由海關(guān)征收，海關(guān)代征的增值稅不繳納城建稅。張女士應(yīng)納增值稅=1200×13％×70％=109．20（元）?！局R(shí)點(diǎn)】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策[單選題]45.委托加工的特點(diǎn)是（）。A)委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi)B)委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料C)委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料D)委托方支付加工費(fèi)，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工答案:A解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔(dān)的只是代收代繳的義務(wù)（受托方為個(gè)人的除外）。即加工結(jié)束委托方提取貨物時(shí)，由受托方代收代繳稅款。委托方收回已稅消費(fèi)品后直接銷售時(shí)不再交消費(fèi)稅。但是，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者、其他個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。[單選題]46.對(duì)貨物期貨征收增值稅時(shí)，其納稅環(huán)節(jié)是()。A)貨幣交割環(huán)節(jié)B)實(shí)物交割環(huán)節(jié)C)貨幣流通環(huán)節(jié)D)實(shí)物存儲(chǔ)環(huán)節(jié)答案:B解析:[單選題]47.設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港、澳、臺(tái)企業(yè)）及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)，采取據(jù)實(shí)申報(bào)方式，應(yīng)在季度終了之日起（）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。A)15日內(nèi)B)20日內(nèi)C)30日內(nèi)D)40日內(nèi)答案:A解析:設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港、澳、臺(tái)企業(yè)）及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)，采取據(jù)實(shí)申報(bào)方式，應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。[單選題]48.位于某鎮(zhèn)的甲生產(chǎn)企業(yè)2019年9月應(yīng)繳納增值稅120萬元，實(shí)際繳納增值稅130萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅10萬元），滯納金3.2萬元，當(dāng)月取得上期出口產(chǎn)品退還增值稅46.8萬元，當(dāng)期免抵的增值稅稅額12萬元，先征后返增值稅款8萬元，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)為（）萬元。A)14.2B)17.04C)9.52D)6.64答案:A解析:（1）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加以納稅人?實(shí)際繳納?的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅及附加補(bǔ)征。（2）對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加，一律不予退（返）還。（3）當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)征依據(jù)。（4）教育費(fèi)附加的征收比率為3%，地方教育附加的征收比率為2%，納稅人所在地為鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=（130+12）×（5%+3%+2%）=14.2（萬元）。[單選題]49.下列各項(xiàng)中屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。A)受托加工高檔化妝品的企業(yè)B)銷售啤酒的百貨商場(chǎng)C)進(jìn)口普通化妝品的外貿(mào)公司D)委托加工卷煙的企業(yè)答案:D解析:受托加工高檔化妝品的企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，不是消費(fèi)稅的納稅人。[單選題]50.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（）。A)規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目B)審批備案項(xiàng)目C)商業(yè)推廣項(xiàng)目D)設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目答案:B解析:土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。[單選題]51.某中國公民，2012年在A國取得勞務(wù)報(bào)酬所得26000元，在A國已納稅款5000元;同時(shí)在B國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入15000元，在B國已納稅額1000元，則這兩項(xiàng)所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的稅款是()元。A)1400B)1200C)6640D)0答案:A解析:本題考核個(gè)人所得稅境外所得稅額扣除的知識(shí)點(diǎn)。勞務(wù)報(bào)酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，在A國已納稅款是5000元，不用補(bǔ)稅;特許權(quán)使用費(fèi)所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B國已納稅款1000元，需要補(bǔ)繳稅款2400-1000=1400(元)。[單選題]52.中國公民吳某購買?打包?債權(quán)實(shí)際支出為40萬元，2019年3月處置該債權(quán)的40%，取得處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬元。吳某處置?打包?債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬元。A)1.20B)1.40C)1.56D)1.80答案:B解析:吳某處置?打包?債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（25-40×40%-2）×20%=1.40（萬元）。[單選題]53.下列各項(xiàng)中，可以免繳車輛購置稅的是（）。A)中國人民解放軍列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛B)2019年購置的掛車C)設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸車輛D)長期來華定居專家購買國產(chǎn)1輛自用小汽車答案:A解析:選項(xiàng)B，自2018年7月1日至2021年6月30日，對(duì)購置掛車減半征收車輛購置稅；選項(xiàng)C，設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免稅；選項(xiàng)D，長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免稅。[單選題]54.境內(nèi)甲公司在A國有一分支機(jī)構(gòu)，2019年甲公司境內(nèi)所得100萬元，A國分支機(jī)構(gòu)虧損160萬元。則分支機(jī)構(gòu)的虧損額中可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的是（）萬元。A)0B)60C)100D)160答案:C解析:如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額（160萬元）超過企業(yè)盈利額（100萬元）部分的實(shí)際虧損額（60萬元），按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額（100萬元）仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。[單選題]55.（2018年）2016年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街商鋪一間，租期8年。2018年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬元。關(guān)于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是（）。A)按2年分期攤銷扣除B)按6年分期攤銷扣除C)在發(fā)生的當(dāng)期一次性扣除D)按8年分期攤銷扣除答案:B解析:租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。[單選題]56.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，要向納稅人、扣繳義務(wù)人開具清單并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完整退還，這一規(guī)定的時(shí)限是（）。A)30天內(nèi)B)3個(gè)月內(nèi)C)6個(gè)月內(nèi)D)180天內(nèi)答案:B解析:經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，要向納稅人、扣繳義務(wù)人開具清單并在3個(gè)月內(nèi)完整退還。[單選題]57.根據(jù)增值稅規(guī)定，銷售下列產(chǎn)品適用13%稅率的是（）。A)調(diào)制乳B)巴氏殺菌乳C)天然氣D)玉米胚芽答案:A解析:選項(xiàng)BCD都是適用9%低稅率的產(chǎn)品。[單選題]58.（2014年）位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實(shí)際繳納增值稅350萬元（其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬元）、消費(fèi)稅530萬元（其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元）。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A)40萬元B)41.5萬元C)42.50萬元D)44.00萬元答案:A解析:甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（350-50+530-30）×5%=40（萬元）。[單選題]59.甲居民企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。當(dāng)年從境外A國子公司分回稅后收益300萬元(A國的企業(yè)所得稅稅率為20％)；從境外B國子公司分回稅后收益70萬元(B國的企業(yè)所得稅稅率為30％)，假設(shè)甲企業(yè)選擇?不分國不分項(xiàng)?方法計(jì)算境外已納稅額的抵免。則甲居民企業(yè)2019年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。(不考慮預(yù)提所得稅)A)250B)263．75C)268．75D)273．75答案:B解析:來自A、B兩國所得的抵免限額=[300÷(1-20％)+70÷(1-30％)]×25％=118．75(萬元)，在A、B兩國實(shí)際繳納稅額=300/(1-20％)×20％+70÷(1-30％)×30％=105(萬元)，118．75(萬元)>105(萬元)，需在我國補(bǔ)稅=118．75-105=13．75(萬元)。甲居民企業(yè)2019年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=1000×25％+13．75=263．75(萬元)。[單選題]60.李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整真實(shí)的限售股原值憑證，則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）。A)8000元B)6800元C)6000元D)5800元答案:B解析:應(yīng)納個(gè)人所得稅額=40000×（1-15%）×20%=6800（元）。[單選題]61.某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓獲得收入8000萬元，計(jì)算增值額時(shí)準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目金額3500萬元，則適用稅率為（）。A)30%B)40%C)50%D)60%答案:C解析:增值額＝8000-3500＝4500（萬元）；增值額占扣除項(xiàng)目金額比例＝4500÷3500×100%＝128.57%適用第3級(jí)稅率，即50%，速算扣除系數(shù)15%。[單選題]62.某外貿(mào)公司2017年11月從生產(chǎn)企業(yè)購入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元，支付購買高檔化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入45萬元。高檔化妝品稅率15%，該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（）萬元。A)4.7B)3.2C)4.5D)5.6答案:C解析:外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=30×15%=4.5（萬元）。[單選題]63.（2013年）某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按月納稅，2019年8月銷售副食品取得含稅銷售額166950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元（未放棄減稅優(yōu)惠）。該商店應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A)5194.62B)5360.62C)4862.62D)3573.75答案:A解析:小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。該商店應(yīng)繳納的增值稅=166950÷（1+3%）×3%+17098÷（1+3%）×2%=4862.62+332=5194.62（元）。[單選題]64.（2013年）某船運(yùn)公司2019年度擁有舊機(jī)動(dòng)船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有4艘拖船，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率3000千瓦。2018年7月購置新機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該公司2019年度應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A)95100B)99000C)10500D)123000答案:A解析:拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。該公司2019年度應(yīng)繳納的車船稅＝（5×1500×4）＋（4×3000×0.67×5×50%）＋（5×3000×6×6÷12）＝95100（元）[單選題]65.國際雙重征稅的擴(kuò)大化問題主要導(dǎo)源于()。A)不同的稅收管轄權(quán)體現(xiàn)出了不同的財(cái)權(quán)利益B)跨國納稅人的形成C)直接投資的增多D)國際法的復(fù)雜程度答案:A解析:[單選題]66.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，被投資方以（）為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。A)房產(chǎn)余值B)房產(chǎn)市值C)房產(chǎn)原值D)房產(chǎn)凈值答案:A解析:以房產(chǎn)投資聯(lián)營，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，由被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。[單選題]67.下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。A)位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)B)位于縣城擁有土地使用權(quán)的的集體企業(yè)C)在城市占有土地的企業(yè)D)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)答案:D解析:在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅[單選題]68.市區(qū)某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地500000平方米，于2019年7月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設(shè)飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占地320000平方米、候機(jī)廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米，航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬元。A)280B)384C)216D)448答案:A解析:飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅＝320000×2÷10000＋（100000＋80000）×12÷10000＝280（萬元）[單選題]69.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（）。A)債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的B)債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的C)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)腄)債務(wù)人4年未清償，追償成本超過應(yīng)收賬款的答案:C解析:企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。4.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)摹?.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。6.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。[單選題]70.下列項(xiàng)目中，符合城建稅稅率規(guī)定的是()。A)甲企業(yè)地處市區(qū)，其城建稅的稅率為5%B)乙企業(yè)地處縣城，其城建稅的稅率為3%C)王某從事流動(dòng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，其城建稅按照居住地適用的稅率繳納D)丙企業(yè)受托代繳消費(fèi)稅，其城建稅按照受托方所在地適用的稅率繳納答案:D解析:[單選題]71.2019年7月，某單位進(jìn)口轎車一輛自用，關(guān)稅完稅價(jià)格為300000元。已知關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅稅率為5％，則該單位應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A)30689．66B)36000C)37894．74D)31578．95答案:C解析:該單位應(yīng)納車輛購置稅=300000×（1+20％）÷（1-5％）×10％=37894．74（元）。[單選題]72.某單獨(dú)建造的地下商業(yè)用房，房屋原價(jià)為3000萬元，1～6月份該房屋為自用，7～12月份該房屋出租，月租金30萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的比例為70%，計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%。則該房產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A)23.94B)25.2C)30.42D)39.42答案:C解析:應(yīng)納房產(chǎn)稅＝3000×70%×（1－30%）×1.2%×6÷12＋30×6×12%＝30.42（萬元）[單選題]73.北方某供熱企業(yè)既給居民供熱又給單位生產(chǎn)供熱，供熱使用廠房占地5000平方米，該企業(yè)2019年取得的采暖費(fèi)收入中，來自居民與單位的收入比例為1：2，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米2.5元。則該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A)12500B)9375C)8333.33D)3125答案:C解析:自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地適用稅。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×2/3×2.5=8333.33（元）。[單選題]74.某鹽場(chǎng)2019年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A)14000B)49000C)56000D)140000答案:B解析:應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000-10000-120000)x0.7=70000X0.7=49000(元)。[單選題]75.對(duì)稅務(wù)違法案件的審查由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立的比較超脫的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，審查機(jī)構(gòu)應(yīng)在自收到調(diào)查機(jī)構(gòu)移交案卷之日起()內(nèi)審查終結(jié)，制作審查報(bào)告，并連同案卷材料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。A)10日B)15日C)30日D)60日答案:A解析:審查機(jī)構(gòu)應(yīng)在自收到調(diào)查機(jī)構(gòu)移交案卷之日起10日內(nèi)審查終結(jié)，制作審查報(bào)告，并連同案卷材料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。[單選題]76.如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照（）總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。A)貨價(jià)B)運(yùn)費(fèi)C)貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)D)貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用答案:C解析:如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照?貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)?兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。[單選題]77.企業(yè)2019年7月購進(jìn)三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，相關(guān)憑證載明每輛不含稅成交價(jià)120000元；另一輛是從某企業(yè)購入已使用3年的轎車（已提供車輛購置稅的完稅憑證），不含稅成交價(jià)60000元。甲企業(yè)7月應(yīng)納車輛購置稅（）元。A)22000B)24000C)28000D)30000答案:B解析:納稅人購買自用的新車應(yīng)繳納車輛購置稅；購買已經(jīng)繳納過車輛購置稅的轎車自用如能取得完稅憑證則不再繳納車輛購置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=2×120000×10%=24000（元）。[單選題]78.下列土地使用權(quán)的變化中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A)在一級(jí)土地市場(chǎng)交易的土地B)納稅人取得土地使用權(quán)后進(jìn)行再轉(zhuǎn)讓C)賣房的同時(shí)，土地使用權(quán)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移D)已補(bǔ)繳土地出讓金后存量房地產(chǎn)買賣答案:A解析:[單選題]79.某公司購置一輛國產(chǎn)車自用，購置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后免稅條件消失，若該車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)計(jì)稅價(jià)格是25萬元，則該公司應(yīng)繳納車輛購置稅為（）萬元。A.1.5A)2.28B)2.5C)3.8D)答案:A解析:應(yīng)納稅額＝25×（1－4×10%）×10%＝1.5（萬元）[單選題]80.下列關(guān)于滯納金表述正確的是()。A)滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之次日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。B)滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之次日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。C)滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。D)滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之次日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之次日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。答案:C解析:[單選題]81.在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整的跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年（）之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。A)1月1日B)5月31日C)6月20日D)6月30日答案:C解析:在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整的跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料[單選題]82.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過一定金額的無需辦理年度匯算。這一金額是（）元。A)1200B)800C)600D)400答案:D解析:納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的，無需辦理年度匯算。[單選題]83.出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，應(yīng)按()項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。A)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得B)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得C)財(cái)產(chǎn)租賃所得D)工資、薪金所得答案:D解析:本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。[單選題]84.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是（）。A)加罰的利息B)已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用C)取得土地使用權(quán)所支付的契稅D)取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的質(zhì)量保證金答案:A解析:選項(xiàng)BCD：可以在計(jì)算增值額時(shí)扣除。[單選題]85.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13％，退稅率為9％。2019年12月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的金額400萬元、稅額52萬元。12月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額200萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣300萬元，上月增值稅留抵稅額5萬元，該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額為（）萬元。A)12B)27C)19D)8答案:D解析:?免、抵、退??稅不得免征和抵扣稅額=300×(13％-9％)=12(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×13％-(52-12)-5=-19(萬元)，出口貨物免抵退稅額=300×9％=27(萬元)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=19(萬元)，當(dāng)期免抵稅額=27-19=8(萬元)。[單選題]86.甲公司與乙公司簽訂購銷合同，合同約定丙為擔(dān)保人，丁為鑒定人。下列關(guān)于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（）。A)甲、乙、丙和丁為納稅人B)甲、乙和丁為納稅人C)甲、乙為納稅人D)甲、乙和丙為納稅人答案:C解析:印花稅的納稅人，立合同人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。[單選題]87.某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品117萬元(含稅)，銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()。A)14.73萬元B)12.47萬元C)10.20萬元D)17.86萬元答案:B解析:納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額，營業(yè)額合計(jì)=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬元)，應(yīng)納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)。[單選題]88.某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別為300萬元、800萬元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。（2009年原制度）A)71.1B)73.8C)78.3D)81答案:A解析:該企業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（9000-300-800）×（1-25%）×1.2%=71.1（萬元）。[單選題]89.下列各項(xiàng)中，關(guān)于納稅信用管理的表述正確的是（）。A)納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式B)每年6月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果C)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的，本評(píng)價(jià)年度可以評(píng)為A級(jí)D)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，公開D級(jí)納稅人及其直接和間接責(zé)任人員名單答案:A解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)。對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單。[單選題]90.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，計(jì)劃分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元。上期末留抵稅額9萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅稅額為（）萬元。A)17.59B)14.70C)12.11D)13.33答案:B解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝210×（1－30%）×（13%－10%）＝4.41（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×13%－（26－4.41）－9＝－17.59（萬元）免抵退稅額＝210×（1－30%）×10%＝14.70（萬元）因?yàn)?4.70＜17.59，當(dāng)期應(yīng)退稅14.70萬元。留抵稅額＝17.59－14.70＝2.89（萬元）[單選題]91.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的是（）。A)納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，不得退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅B)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起15日內(nèi)繳納耕地占用稅C)免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅D)農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，免交耕地占用稅答案:C解析:選項(xiàng)A：納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全部退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)B：占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅；選項(xiàng)D：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。[單選題]92.以下屬于消費(fèi)稅?其他酒?稅目的是（）。A)果汁啤酒B)調(diào)味料酒C)薯類白酒D)葡萄酒答案:D解析:選項(xiàng)A：屬于啤酒稅目；選項(xiàng)B：不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)C：屬于白酒稅目。[單選題]93.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A)企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅水污染物B)企業(yè)在符合國家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所貯存固體廢物C)醫(yī)院直接向環(huán)境排放應(yīng)稅水污染物D)機(jī)動(dòng)車排放應(yīng)稅污染物答案:C解析:選項(xiàng)AB：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)D：暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。[單選題]94.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2011年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送門市部供銷售，計(jì)價(jià)60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為()。A)1.98萬元B)6萬元C)6.60萬元D)7.72萬元答案:A解析:輪胎廠通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，由于門市部零售價(jià)是含增值稅的價(jià)格，需要先換算再計(jì)稅，應(yīng)納稅額=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬元)[單選題]95.某單位經(jīng)批準(zhǔn)占用基本農(nóng)田15000平方米，其中500平方米用于建造幼兒園，3000平方米用于建造醫(yī)院，其余用于建造購物中心。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為每平方米25元。則該單位應(yīng)繳納的耕地占用稅（）元。A)310000B)150000C)431250D)560000答案:C解析:學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅。占用基本農(nóng)田的按照適用稅額加按150%征收。該單位應(yīng)繳納的耕地占用稅=（15000-500-3000）×25×150%=431250（元）。[單選題]96.2018年年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)（非上市企業(yè)），取得B企業(yè)30％的股權(quán)。2018年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。A)A企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬元B)A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得120萬元C)A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元D)A企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為0答案:A解析:選項(xiàng)A：A企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100（萬元）；選項(xiàng)B：A企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)股息所得；選項(xiàng)C：A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=600-500=100（萬元）；選項(xiàng)D：A企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25％=25（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn)[單選題]97.（2010年）某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2010年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為（）元。A)8000B)9200C)13040D)16640答案:C解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。會(huì)計(jì)軟件3月16日至4月5日共21天。罰款總金額＝8000×（1＋21×3%）＝13040（元）[單選題]98.下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，表述錯(cuò)誤的是（）。A)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為預(yù)收貨款的當(dāng)天C)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天答案:B解析:選項(xiàng)B，納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。[單選題]99.某居民企業(yè)2019年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加），上繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，?營業(yè)外支出?賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會(huì)團(tuán)體向扶貧地區(qū)進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)10萬元。該企業(yè)在計(jì)算2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)的金額為（）萬元。A)2.25B)8.76C)1.24D)10答案:D解析:自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。[單選題]100.根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的規(guī)定，2019年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城建稅及教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征，這樣規(guī)定符合稅法適用原則中的（）。A)法律優(yōu)位原則B)新法優(yōu)于舊法原則C)法律不溯及既往原則D)程序優(yōu)于實(shí)體原則答案:C解析:一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。[單選題]101.某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2020年12月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬元、稅額57．6萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1287．6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255．3萬元、打撈救助收入116．6萬元。該公司12月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A)36.33B)80.51C)76.4D)93.26答案:C解析:水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)按?交通運(yùn)輸服務(wù)?計(jì)算繳納增值稅。所以本題國內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按?交通運(yùn)輸服務(wù)?計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈救助收入應(yīng)按?現(xiàn)代服務(wù)--物流輔助服務(wù)?計(jì)算繳納增值稅。該公司12月應(yīng)繳納的增值稅=（1287．6+255．3）／（1+9％）×9％+116．6／（1+6％）×6％-57．6=127.4+6.6-57.6=76.4（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算[單選題]102.某航運(yùn)公司2019年擁有機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1800千瓦。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；2001～10000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2019年應(yīng)繳納車船稅（）元。A)60000B)62412C)63600D)65400答案:B解析:1千瓦＝凈噸位0.67噸，拖船按船舶稅額的50%計(jì)算。車船稅＝4×3000×5＋1800×0.67×4×50%＝62412（元）[單選題]103.位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2019年8月份進(jìn)購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠12月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）元。A)1250B)1750C)2500D)3500答案:A解析:應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅＝（800000＋150000）÷（1－5%）×5%×50%×5%＝1250（元）[單選題]104.某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2011年7月采取?以舊換新?方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中每條收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元，該項(xiàng)?以舊換新?業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為()元。A)2905.98B)3400C)3760.68D)5100答案:C解析:增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=10×2000÷1.17×(17%+5%)=3760.68(元)[單選題]105.企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以10000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為3月1日，則該企業(yè)3月31日繳納罰款時(shí)的總金額為（）元。A)10000B)11000C)12000D)14800答案:D解析:10000×3%×16＋10000＝14800（元）。[單選題]106.某房地產(chǎn)企業(yè)2018年開發(fā)一個(gè)住宅項(xiàng)目，當(dāng)年竣工驗(yàn)收。2018年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2019年3月，銷售了可售建筑面積的86%，下列說法中正確的是（）。A)該企業(yè)應(yīng)該在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算B)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算C)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算D)該企業(yè)應(yīng)該在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算答案:C解析:已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。[單選題]107.截至2018年12月，我國已正式對(duì)外簽署（）個(gè)避免雙重征稅協(xié)定，其中（）個(gè)協(xié)定已生效，和香港、澳門兩個(gè)特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺(tái)灣地區(qū)簽署了稅收協(xié)議。A)107；100B)108；99C)105；98D)110；97答案:A解析:截至2018年12月12日，我國已對(duì)外正式簽署107個(gè)避免雙重征稅協(xié)定，其中100個(gè)協(xié)定已生效，和香港、澳門兩個(gè)特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺(tái)灣地區(qū)簽署了稅收協(xié)議。[單選題]108.李教授于2019年5月辦理了提前退休手續(xù)（至法定退休年齡尚有2年），一次性取得補(bǔ)貼150000元，李教授無其他附加扣除項(xiàng)目，計(jì)算2019年5月李教授應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A)540B)450C)655D)900答案:D解析:個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝{〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（150000÷2－60000）×3％]×2＝900（元）[單選題]109.國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于（）。A)法律性國際重復(fù)征稅B)經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅C)稅制性國際重復(fù)征稅D)政治性國際重復(fù)征稅答案:A解析:國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅。[單選題]110.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間必須以發(fā)出貨物為條件的有()。A)采取直接收款方式銷售貨物，B)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物C)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物D)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物答案:B解析:采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。[單選題]111.19年收入總額500萬元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入10萬元，轉(zhuǎn)讓成本7萬元，核定應(yīng)稅所得率15%，該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)3.75B)7.5C)15D)16答案:A解析:對(duì)采取應(yīng)稅所得率方式核定征收的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；該企業(yè)當(dāng)年優(yōu)惠前應(yīng)納稅所得額=500×15%=75（萬元）優(yōu)惠后應(yīng)納稅所得額=75×25%=18.75（萬元）繳納企業(yè)所得稅=18.75×20%=3.75（萬元）。[單選題]112.下列關(guān)于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收征收管理，表述錯(cuò)誤的是（）。A)非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人在計(jì)算代扣代繳增值稅時(shí)，無需扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加B)境外單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)范圍，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，則以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人C)扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納D)非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算答案:A解析:非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人在計(jì)算繳納或扣繳增值稅的同時(shí)還需要計(jì)算應(yīng)繳納或扣繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。[單選題]113.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2019年12月份開采原煤6000噸，當(dāng)月采用分期收款方式向某供熱公司銷售原煤3000噸，約定銷售總價(jià)款為330000元（不含增值稅），雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月一次性付清；銷售已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤200000噸，取得不含增值稅的銷售額為100萬元。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A)6600B)19800C)16923D)11282答案:A解析:已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤不需再繳納資源稅。納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。則該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=330000×1/3×6%=6600（元）。[單選題]114.2019年10月，某公司進(jìn)口10箱卷煙，經(jīng)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為22萬元/箱，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率56%，定額稅率150元/箱。2019年該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A)100.80B)288.88C)420.34D)1183.64答案:C解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝[10×22×（1＋50%）＋10×150÷10000]÷（1－56%）×56%＋10×150÷10000＝420.34（萬元）[單選題]115.位于縣城的某商貿(mào)公司2019年12月銷售一棟舊辦公樓，取得含增值稅的全部售價(jià)1020萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2015年8月，購價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）萬元。（增值稅采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅）A)738.7B)740.41C)740.5D)760.1答案:C解析:銷售舊的辦公樓需要交增值稅＝（1020－600）÷（1＋5%）×5%＝20（萬元），附加稅費(fèi)＝20×（5%＋3%＋2%）＝2（萬元）；因?yàn)闊o法取得評(píng)估價(jià)格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%扣除，600×（1＋4×5%）＝720（萬元）；對(duì)納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為?與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金?予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)，可以扣除的金額合計(jì)＝720＋2＋18＋0.5＝740.5（萬元）。[單選題]116.根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，除不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，不需要持稅務(wù)登記證的是（）。A)開立銀行賬戶B)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款C)辦理工商登記D)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅答案:C解析:選項(xiàng)ABD均屬于納稅人辦理事項(xiàng)時(shí)必須持有稅務(wù)登記證件的情形。[單選題]117.關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A)稅法在性質(zhì)上屬于公法，但具有一些私法的屬性B)稅法具有行政法的一般特性C)涉及稅收征納關(guān)系的問題，如果符合民法中的規(guī)定，可以按照民法的規(guī)定進(jìn)行處理D)《憲法》規(guī)定，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)答案:C解析:選項(xiàng)C：當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款；當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。[單選題]118.某進(jìn)出口公司2015年2月從韓國進(jìn)口150箱實(shí)木地板，每箱到岸價(jià)格為60000元，關(guān)稅稅率為50%，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅()元。A)715018B)710526.32C)621224.52D)622182答案:B解析:(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=150×60000=9000000(元)(2)應(yīng)納關(guān)稅=9000000×50%=4500000(元)(