2018年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》重點解析

2018年會計從業(yè)資格考試

《財經(jīng)法規(guī)與會計取業(yè)道德》重點解析

第一章會計法律制度

考點1:我國會計法律制度的構(gòu)成

會計法律制度的構(gòu)成對比

法律構(gòu)成立法機關(guān)內(nèi)容

會計法律全國人大及常委會《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》

會計國務(wù)院或國務(wù)院有關(guān)部亡

《總會計師條例＞、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》

行政法規(guī)擬定并統(tǒng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布

醫(yī)家會計

國務(wù)院財政部制定《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本椎則》、《會計從業(yè)資格管理辦法》

部門規(guī)章

的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號-存貨》等38項具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南

國務(wù)院財政部門

合計會計規(guī)范性《企業(yè)會計制度》、《行政單位企業(yè)會計制度》

以文件形式發(fā)的

制度文件《小企業(yè)合計制度》、噲計檔案管理辦法）

制度辦法

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

考點2：會計工作的行政管理（重新編排內(nèi)容）

國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財

政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。財政部門履行的會計行政管理

職能主要有：

（1）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施；（2）會計

市場管理：包括會計市場的準(zhǔn)入管理、過程的監(jiān)管和會計市場退出三

個方面；（3）會計專業(yè)人才評價：分為初級、中級和高級會計人才

評價機制的設(shè)置、會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評價、對會計人才的表彰

獎勵以及會計人員繼續(xù)教育等相關(guān)人才的評價；（4）會計監(jiān)督檢查：

包括會計信息質(zhì)量檢查、會計師事務(wù)所職業(yè)質(zhì)量檢查和加強會計行業(yè)

自律組織的監(jiān)督和指導(dǎo)等方面。

考點3：中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學(xué)會各自的主要職責(zé)。（新

增）

考點4：單位會計工作管理

（1）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作

（2）會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)，注意從事會計工作

人員的資格條件的規(guī)定。

考點5：會計核算的總體要求和相關(guān)規(guī)定:會計核算過程主要包括取

得和填制會計憑證、登記會計賬簿和編制財務(wù)會計報告，其中：

1、會計憑證：分類、內(nèi)容和填制要求；

2、會計賬簿：設(shè)置和登記賬簿的規(guī)定；

3、財務(wù)會計報告的組成及其編制、對外報告要求；

4、會計檔案的界定；

5、其他：我國會計法律制度還對會計年度、記賬本位幣、會計處理

方法等做了明確規(guī)定。

考點6：單位內(nèi)部會計監(jiān)督

（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象

1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員

2.內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動

（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財

物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的

決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。

3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

4.對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

（三）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)

1.依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計

制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

2.對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。

考點7：會計工作的政府監(jiān)督

（一）會計工作的政府監(jiān)督的實施主體：縣級以上財政部門

（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容（多選、簡答題）

1.對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查；2.對單位會計資料真實性、

完整性的檢查；3.對單位會計核算情況的檢查；4.對單位會計人

員從業(yè)資格和任職資格的檢查；5.對會計師事務(wù)所出具的審計報告

的程序和內(nèi)容的檢查

考點8：會計工作的社會監(jiān)督

（-）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系（新增知識點）

聯(lián)系：二者都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分，都關(guān)注內(nèi)部控制的健

全性和有效性，注冊會計師審計中可能會涉及對內(nèi)部審計成果的利用

區(qū)另U：

區(qū)別內(nèi)部審討注冊會討師審討

內(nèi)部審計受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相注冊會計師審計則完全獨立于被審計單位;

薛計獨立性不同

對獨立性；

儂照單位經(jīng)營營理需要自行犯織實施，具有較大屬于受托審計，必須按照《注冊會討師審討

百計方式不同

的靈活性；法》、執(zhí)業(yè)造則、規(guī)則實施審計；

審計的職責(zé)其結(jié)果只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，只作為本部門、對投費者、信權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，

和作用不同本單位改進(jìn)經(jīng)營省理的參考，不對外公開.對外出具的審計報告具有鑒證作用.

（二）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

1.注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會計師事務(wù)所。會計師事務(wù)所依

法承辦下列審計業(yè)務(wù)：（重點）

（1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本,

出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，

出具有關(guān)的報告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

2.會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)

考點9：會計機構(gòu)的設(shè)置

1、單位會計機構(gòu)的設(shè)置：一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)，往往取

決于以下三個因素：一是單位規(guī)模的大??；二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支

的繁簡；三是經(jīng)營管理的要求。

2、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格：《會計法》規(guī)定，

擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證

書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3

年以上經(jīng)歷。

3、會計人員回避制度：《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：國家機關(guān)、國

有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度；

（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會

計主管人員；（職務(wù)回避）

（2）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計

機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（業(yè)務(wù)回避）

直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻

親關(guān)系O

考點10：代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（四項）

1、會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、

編制財務(wù)會計報告等。

2、對外提供財務(wù)會計報告。代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計

報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、

行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。

3、向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料；

4、委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。

考點11：會計從業(yè)資格

（-）會計從業(yè)資格證書的適用范圍

《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定：在國家機關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企

業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會計工作的人員，必須取得會計從

業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書（會計崗位）：（1）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)

人（會計主管人員）；（2）出納；（3）稽核；（4）資本、基金核

算；（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；（6）工資、成本費用、財務(wù)

成果核算；（7）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（8）總賬；（9）財

務(wù)會計報告編制；（10）會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理。

（二）會計從業(yè)資格的報名條件:①遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；

②具備良好的道德品質(zhì)；③具備會計專業(yè)基本知識和技能。

（三）會計從業(yè)資格證書管理

會計從業(yè)資格證書實行注冊登記制度，持證人員上崗、離崗、調(diào)轉(zhuǎn)等

要進(jìn)行登記、備案，并記錄在從業(yè)檔案信息系統(tǒng)內(nèi)。（注意各種登記

制度的時間規(guī)定。）

（四）會計人員繼續(xù)教育

1.會計人員繼續(xù)教育的特點：針對性、適應(yīng)性和靈活性

2.會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容：（1）會計理論，重點是會計基礎(chǔ)理論

和應(yīng)用理論的培訓(xùn)；（2）政策法規(guī)，重點是會計法規(guī)制度及其他相

關(guān)法規(guī)制度的培訓(xùn)；（3）業(yè)務(wù)知識和技能訓(xùn)練，重點是履行崗位職

責(zé)所必備的專業(yè)知識和經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、信息化等方面的培訓(xùn)I；

（4）職業(yè)道德，重點是會計職業(yè)道德的培訓(xùn)。

3.會計人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時要求：

形式一一接受培訓(xùn)為主，自學(xué)是重要補充；

學(xué)時要求一一會計人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年接受培訓(xùn)（面授）的

時間累計不得少于24小時。

考點12：會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格

（一）會計專業(yè)職務(wù)：高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。

（了解任職條件，尤其是年限）

（二）會計專業(yè)技術(shù)資格：初級、中級和高級三個級別

初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格

實行考試與評審相結(jié)合制度。

各級另憤格考加目

考或級制考試制度考試科目考試周期

初級資《初級會計實務(wù)》一年內(nèi)一次通過全部科

格《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》目考試

全國統(tǒng)一考試制度

中級資《中級會計實務(wù)》以2年為一個周期，單科

格《財務(wù)管理》和《經(jīng)濟(jì)法》成績采取滾動計菖

高級資考試與評審相結(jié)合《高級會計實務(wù)》：該證在全國范圉內(nèi)3年

格制度考試合格后，萬可參加評審有效

考點13：會計工作崗位設(shè)置

（一）設(shè)置會計工作崗位的基本原則：1、根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需

要設(shè)置會計工作崗位。2、符合內(nèi)部牽制制度的要求。出納不得兼管

稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3、

對會計人員的工作崗位要有計劃的進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會計人員全面熟

悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。4、要建立崗位責(zé)任制。

（二）主要會計工作崗位：（注意不屬于會計工作崗位的如（1）對

于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位，正

式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位；（2）檔案管理部門

的人員管理會計檔案；（3）醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房

收費員、藥品庫房記賬員、商場收費（銀）員；（4）單位內(nèi)部審計、

社會審計、政府審計工作。）

考點14：會計人員的工作交接

（一）交接的范圍：

1、工作調(diào)動或者因故離職，應(yīng)與接管人員辦理會計交接手續(xù)。

2、臨時離職或因病不能工作且需要接替或代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理

會計工作交接手續(xù)；臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作后,

應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。

3、委托交接。

（二）專人負(fù)責(zé)監(jiān)交：（重要考點）

（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計

主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；

（2）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人

負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。

（三）交接人員的責(zé)任：交接工作完成后，移交人員對所移交的會計

憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的合法性、真實性承

擔(dān)法律責(zé)任（因為是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的）。

會計資料移交后，即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資

料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)是在原移交人員經(jīng)辦會

計工作期間內(nèi)發(fā)生的問題，仍由“原移交人員”負(fù)責(zé)，原移交人員不

應(yīng)以會計資料已經(jīng)移交為理由而推脫責(zé)任。

考點15：不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任：

1、責(zé)令限期改正。

2、罰款。在責(zé)令限期改正的同時，可以對“單位”并處3000以上5

萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的“主管人員”和其他直接責(zé)任人員，

可以處2000以上2萬元以下的罰款。

3、給予行政處分。對“國家工作人員”警告、記過、記大過、降級、

降職、撤職、留用察看和開除。

4、吊銷會計從業(yè)資格證書。

5、追究刑事責(zé)任。

考點16：其他會計違法行為的法律責(zé)任：

（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法

律責(zé)任

具體包括：1.通報；2.罰款。單位5000—10萬元；責(zé)任人員3000—

5萬元；3.行政處分：國家工作人員；4.吊銷會計從業(yè)資格證書：會

計人員；5.刑事責(zé)任。

（二）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料的法律責(zé)任（同（一）

的法律責(zé)任）

（三）授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造

會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依

法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任

1、刑事責(zé)任。2、罰款：可以處以5000元以上5萬元以下的罰款；3、

行政處分：屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位

依法給予降級、撤職或者開除的行政處分。

第二章支付結(jié)算法律制度

考點1、支付結(jié)算的特征

1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國

人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營

支付結(jié)算業(yè)務(wù)；

2.支付結(jié)算是一種要式行為；

3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；

4.支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制；

5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。

考點2、支付結(jié)算的基本原則

（1）恪守信用，履約付款；（2）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；（3）

銀行不墊款。

考點3、辦理支付結(jié)算的具體要求

（-）單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》

的規(guī)定開立、使用賬戶

（二）單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)

一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字

跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改

（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、

變造

考點4、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍：（新知識點）

1、支付職工工資、津貼；2、支付個人勞務(wù)報酬；3、根據(jù)國家規(guī)定

辦法給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；4、支付各種

勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5、向個人收購農(nóng)

副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

7、結(jié)算起點以下的零星支出；（其中結(jié)算起點為1000元）；8、中

國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

考點5、現(xiàn)金使用的限額：一般按照單位3-5天日常零星開支所需

確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多

于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。

考點6、現(xiàn)金收支的基本要求（關(guān)注客觀題）：

1、開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存卻有困難的，

由開戶銀行確定送存時間。

2、開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶

銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支現(xiàn)金”，

因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開

戶銀行核定坐支范圍和限額。

3、開戶單位根據(jù)規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)如實寫明提取現(xiàn)金

的用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后予

以支付。

4、因采購地點不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以

及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請,

由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后予以支付。

5、開戶單位不得“白條抵庫”；不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用

賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金按個人儲蓄

方式存入銀行；不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫”，不得未經(jīng)

批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等。

考點7、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（四點具體要求）

（1）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度；（2）加強貨幣資金業(yè)務(wù)崗位

管理：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、

債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過

程。（3）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理；（4）按照規(guī)定程序辦理貨幣資

金支付業(yè)務(wù)。

考點8、銀行結(jié)算賬戶的分類

（1）按存款人不同分：單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶

（2）單位銀行結(jié)算賬戶按用途分：基本存款賬戶、一般存款賬戶、

專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

考點9、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

（1）一個基本賬戶原則；（2）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原

則；（3）守法合規(guī)原則；（4）存款信息保密原則。

考點10、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

1、銀行結(jié)算賬戶的開立：（1）實名制管理一一存款人應(yīng)當(dāng)以實名開

立，并對其出具的開戶申請資料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)、但法律、行

政法規(guī)另有規(guī)定的除外。（2）開戶地點一一注冊地或住所地。

2、銀行結(jié)算賬戶的變更：

（1）變更事項包括：①存款人的賬戶名稱；②單位的法定代表人或

主要負(fù)責(zé)人；③住址；④其他開戶資料。

（2）時間的規(guī)定：如：存款人更改名稱，但不改變開戶銀行以及賬

號，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并

出具有關(guān)部門的證明文件；單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址

及其他開戶資料發(fā)生變更時一，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并

提供有關(guān)證明。銀行接到存款人變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù),

并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。

3、銀行結(jié)算賬戶的撤銷：

(1)銀行結(jié)算賬戶撤銷的事由：①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉

的；②注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③因遷址需要變更開戶銀行的;

④其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

(2)撤銷基本存款賬戶的時限規(guī)定：存款人申請撤銷基本存款賬戶

的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應(yīng)自撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2

個工作日內(nèi)將撤銷該基本存款賬戶的情況說明書面通知該存款人其

他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行；存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行,

應(yīng)自收到通知之日起2個工作日內(nèi)通知存款人撤銷有關(guān)銀行結(jié)算賬

戶；存款人應(yīng)自收到通知之日起3個工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶

的撤銷。（簡單記憶:2,2,3）即：

掖銷基本存款賬以2日內(nèi)r通知其也銀行2日內(nèi),通知存款人撤銷3日內(nèi)r辦理撤銷手續(xù)

開戶行耳他銀行收到遭知存款人收到通知

撤銷結(jié)宜賬戶的順序：先撤銷“一般存款賬戶、專用存款嫌尸、臨時存款蟹尸”，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方

可辦理基本存款敗戶的撤銷.（與開立時順序相反）

考點11、四幡A對騏表

賬口使用范困開尸要求使用規(guī)定

基本存日?；顒拥馁Y金開尸資格：（1）法人和耳他一個單位只能開立一個基本存款咪尸.

款賬戶收付；工資、獎金等現(xiàn)犯織；（2）具有獨立核篁資格，

金的支取如有營業(yè)執(zhí)照的分公司等

一波存借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和開尸資格（冏上）可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)宜和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金

款張尸箕他結(jié)筑的資金收付

專用存對特定用途資金開尸資格（15項）（1）單位銀行卡嫌尸資金必須由基本咪戶轉(zhuǎn)存

款賬戶進(jìn)行專項管理和使用（不律收付現(xiàn)金）；（2）不得付現(xiàn)的：財政預(yù)算

外資金、證券交易結(jié)篁資金、期貨交易保證金、

信托基金；（3）報批后可取現(xiàn)：基建、更新改逡、

政策性房地產(chǎn)開發(fā)和金融機構(gòu)存放同業(yè)；（4）技

規(guī)定收付：糧棉油收購資金、社保資金和住房等

基金：（S）只收不付：收入?yún)R婚喪金；只付不收：

業(yè)務(wù)支出資隹.

臨仃存因臨時需要并在開立條件：（1）設(shè)立11麗機（1?主冊驗資的臨時存款咪尸在驗資期間只收不

款賬戶規(guī)定期限內(nèi)使用構(gòu)；（2）異地臨時經(jīng)營活動；（3）付.（2）荏效期不得超過2年.（3）辦理轉(zhuǎn)賬

注冊驗資、增資結(jié)篁和4艮據(jù)國家現(xiàn)金省理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付.

考點12、個人銀行結(jié)算賬戶

（一）可以“轉(zhuǎn)入”個人銀行結(jié)算賬戶的11項：①工資、獎金

收入；②稿費、演出費收入；③債券、期貨、信托等投資的本金和收

益；④個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；⑤個人貸款轉(zhuǎn)存；⑥證券交易結(jié)算

資金和期貨交易保證金；⑦繼承、贈與款項；⑧保險理賠、保費退還

等款項；⑨納稅退還；⑩農(nóng)、副、礦業(yè)品銷售收入；其他。

（二）個人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題

1、單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的，每筆超過5

萬元（不包含5萬元）的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。如代發(fā)工

資協(xié)議和收款人清單；

2、儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。

考點13、開立異地銀行結(jié)算賬戶的條件：營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地

不在同一行政區(qū)域的；辦理異地借款；存款人因附屬的非獨立核算單

位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;

異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的；自然人根據(jù)需要在異地

開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

考點14、銀行結(jié)算賬戶的管理（新增知識點）

（一）中國人民銀行對銀行結(jié)算賬戶的管理內(nèi)容

1、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實

施監(jiān)控和管理。

2、負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶

許可證的管理。

3、對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為，中國人民銀

行依法予以處罰。

（二）銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10

年。

（三）存款人的管理

1、存款人應(yīng)加強對預(yù)留銀行簽章的管理。

（1）單位遺失預(yù)留公章或財務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申

請、開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照等；

（2）更換預(yù)留公章或財務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、

原預(yù)留簽章的式樣等；

（3）更換預(yù)留公章或財務(wù)專用章的但無法提供原預(yù)留公章或財務(wù)專

用章的，應(yīng)向開戶銀行出具“原印鑒卡片、開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照正

本、司法部門的證明”等；

（4）個人遺失或更換預(yù)留個人印章或更換簽字人時，應(yīng)向開戶銀行

出具經(jīng)簽名確認(rèn)的書面申請，以及原預(yù)留印章或簽字人的個人身份證

件。

2、存款人應(yīng)加強對開戶許可證的管理。

3、存款人應(yīng)妥善保管其密碼。

考點15、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（新增知識點）

（-）存款人違反賬戶管理制度的處罰

1、“開立、撤銷”，有下列行為之一的，對于非經(jīng)營性的存款人,

給予警告并處以1000元的罰款；對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并

處以1萬元以上3萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法

追究刑事責(zé)任：（1）違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶；（2）偽造、變造

證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶的；（3）違反規(guī)定不及時撤銷

銀行結(jié)算賬戶。

2、存款人“使用”銀行結(jié)算賬戶過程中，有下列行為之一的，對于

非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對于經(jīng)營性的

存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；（1）違反

規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；（2）違反規(guī)定支取現(xiàn)金；

（3）利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；（4）出租、出借銀行結(jié)

算賬戶；（5）從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷

貨收入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。

3、存款人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資

料的“變更”事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行的，給予警告并處以1000

元的罰款。

4、存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，屬非經(jīng)

營性的處以1000元的罰款；對于經(jīng)營性處以1萬元以上3萬元以下

的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰

1、銀行“開立”過程，有下列行為之一的，給予警告，并處以5萬

元以上30萬元以下的罰款；對該銀行直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其

他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)

重的，人行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)

整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法

追究刑事責(zé)任：（1）違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶；（2）

明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。

2、銀行在“使用”過程中，有下列行為之一的，給予警告，并處以

5000元以上3萬元以下的罰款;對該銀行直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、

其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)

嚴(yán)重的，人行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的,

移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（嚴(yán)重程度稍低）（1）提供虛假

開戶申請資料欺騙人行許可開立基本存款賬戶、臨時存款帳戶、預(yù)算

單位專用存款賬戶；（2）開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按《賬

戶管理辦法》規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記。簽章或

通知相關(guān)開戶銀行；（3）違反規(guī)定辦理個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算；

（4）為儲蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（5）違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或

辦理現(xiàn)金存入；（6）超過期限會未向人行報送賬戶開立、變更、撤

銷等資料。

考點16、票據(jù)的種類

1、按照范圍分類，票據(jù)有廣義（各種有價證券和憑證）和狹義（僅

包括匯票、本票和支票）三種。在我國，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯

票、銀行本票和支票。

2、按照付款時間分類，票據(jù)可以分為即期票據(jù)（如支票、見票即付

的匯票、本票）和遠(yuǎn)期票據(jù)。

考點17、支票

1、支票的三個基本當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人。

2、支票的使用范圍一一同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位

和個人。

3、支票的種類：支票按支付票款的方式不同，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬

支票和普通支票。

4、支票的絕對記載事項（六項）

（1）表明“支票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的

金額；（4）付款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章。欠缺

記載任何一項的，支票都為無效。

【考點】可以授權(quán)補記的事項：支票的金額、收款人名稱。未補記前

不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

5、支票的相對記載事項(2項)：

付款地一一支票未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所為付款地；(因

為付款人為銀行，只有營業(yè)場所)

出票地一一支票未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常

居住地為出票地。

此外，支票上可以記載非法定事項，但這些事項并不發(fā)生支票上的效

力。

6、支票的效力

出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。這

一責(zé)任包括兩項：

(1)出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證付款；

(2)當(dāng)付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票

人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

7、支票的付款

規(guī)定：支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日

期的，該記載無效。

(1)提示付款期限

支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起“10日內(nèi)”提示付款；異地使用的支

票，其提示付款的期限由人行另行規(guī)定。超過提示付款期限提示的,

付款人可以不予付款；但是付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對持票

人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

(2)付款

出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應(yīng)當(dāng)當(dāng)日足額

付款。

持票人在提示期間內(nèi)向付款人提示票據(jù)，付款人進(jìn)行審查后，如未發(fā)

現(xiàn)有不符規(guī)定之處，即應(yīng)向持票人付款。

(3)付款責(zé)任的解除

付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任,

對持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。但是，付款人以惡意或者重大過失付

款的除外。由此造成損失的，由付款人承擔(dān)賠償責(zé)任。

8、支票的簽發(fā)要求

(1)禁止簽發(fā)空頭支票。

(2)支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符

的支票。使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。

(3)出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用

支付密碼地區(qū)、支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金

額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支

票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。

收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時，應(yīng)在支票背面

“收款人簽章”處簽章，持票人為個人的，還需交驗本人身份證件,

并在支票背面注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)。

考點18、商業(yè)匯票

1、分類：根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌

匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行

承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。

2、付款期限：商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月；

3、提示付款期限：自匯票到期日起10日。

4、商業(yè)匯票的絕對記載事項（7項）一一必須記載的事項，欠缺之

一的商業(yè)匯票無效：

（1）表明“商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票”的字樣。（2）無條件支

付的委托，這是匯票的支付文句，即須表明出票人委托付款人支付匯

票金額是不附加任何條件的。如果匯票附有條件，則匯票無效。（3）

確定的金額。（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；

（7）出票人簽章。

5、商業(yè)匯票的相對記載事項

付款日期一一匯票上未記載付款日期的，為見票即付；

付款地一一匯票未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)

常居住地為付款地；

出票地一一匯票未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)

常居住地為出票地。

6、商業(yè)匯票出票的效力

（1）對收款人的效力：收款人取得匯票后，即取得票據(jù)權(quán)利，一方

面就票據(jù)金額享有付款請求權(quán)；另一方面在該請求權(quán)不能滿足時，即

享有追索權(quán)。同時，收款人享有依法轉(zhuǎn)讓票據(jù)的權(quán)利。

（2）對付款人的效力：出票行為是單方行為，付款人并不因此而有

付款義務(wù)。只是基于出票人的付款委托使其具有承兌人的地位，在其

對匯票進(jìn)行承兌后，即成為匯票上的主債務(wù)人。

(3)對出票人的效力：出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保證該匯票承兌

和付款的責(zé)任。出票人在匯票得不到承兌或者付款時，應(yīng)當(dāng)向持票人

清償法律規(guī)定的金額和費用。也就是說，收款人在向付款人行使票據(jù)

權(quán)利而得不到滿足時，出票人必須就此承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

7、承兌：承兌的程序主要包括兩方面：一是提示承兌，二是承兌成

立。

(1)提示承兌。

提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行

為。因匯票付款日期的形式不同，提示承兌的期限也不一樣。

①“定日付款和出票后定期付款匯票”的提示承兌期限為：持票人應(yīng)

當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。在此期間，持票人應(yīng)當(dāng)向付款

人提示承兌，否則，即喪失對其前手的追索權(quán)。

②“見票后定期付款匯票”的提示承兌期限為：持票人應(yīng)當(dāng)自出票日

起1個月內(nèi)向付款人提示承兌，否則，即喪失對其前手的追索權(quán)。

③“見票即付匯票”為無需提示承兌匯票，主要包括兩種：一是匯票

上明確記載有“見票即付”的匯票；二是匯票上沒有記載付款日期,

根據(jù)法律規(guī)定直接視為見票即付的匯票。

(2)承兌時間。付款人對向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承

兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。如果付款人在3日內(nèi)不作

承兌與否表示的，則應(yīng)視為拒絕承兌。持票人可以請求其作出拒絕說

明，向其前手行使追索權(quán)。

因此，付款人辦理承兌手續(xù)時，應(yīng)在匯票上記載承兌的事項包括承兌

文句、承兌日期、承兌人簽章。其中，“承兌文句和承兌人簽章“是

絕對記載事項，缺一不可，否則承兌行為無效；”承兌日期“為相對

記載事項，即使該內(nèi)容欠缺，承兌仍然有效，但應(yīng)以法律的規(guī)定作為

補充，即以付款人3天的承兌考慮時間的最后1天為承兌日期。與此

同時，“見票后定期付款的匯票”，付款人還應(yīng)當(dāng)在承兌時記載付款

日期。

8、承兌的效力：付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任。這

是一種絕對責(zé)任。具體表現(xiàn)在：

(1)承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額,

否則其必須承擔(dān)遲延付款的責(zé)任；

(2)承兌人必須對匯票上的一切權(quán)利人承擔(dān)責(zé)任，該等權(quán)利人包括

付款請求權(quán)人和追索權(quán)人。

(3)承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對抗持票人，拒絕支

付匯票金額；

(4)承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

(5)承兌不得附有條件：付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件，承

兌附有條件的，視為“拒絕承兌”。

銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)當(dāng)按照票面金額向出票人收取萬分之五

的手續(xù)費。

9、商業(yè)匯票的付款

(1)見票即付的匯票，自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款；

(2)定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到

期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。持票人未按照前款規(guī)定期限提示

付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對持票人承擔(dān)

付款責(zé)任。

(3)支付票款：持票人按照上述規(guī)定向付款人或承兌人進(jìn)行付款提

示后，付款人必須無條件地在當(dāng)日按票據(jù)金額足額支付給持票人。如

果付款人或承兌人不能當(dāng)日足額付款的，依照《票據(jù)法》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)

承擔(dān)遲延付款的責(zé)任。

10、商業(yè)匯票的背書

(1)背書的類型：轉(zhuǎn)讓背書一一將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人；和非轉(zhuǎn)讓

背書一一將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，包括：(委托收款背書和

質(zhì)押背書)。

(2)背書的形式：

①背書簽章和背書日期的記載。背書未記載日期的，視為在匯票到期

日前背書。

②被背書人名稱的記載。如果背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交

付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載

具有同等法律效力。

③禁止背書的記載。背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手

再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。

④背書不得記載的內(nèi)容：一是附有條件的背書；二是部分背書。

⑤背書連續(xù)：如果背書不連續(xù)，付款人可以拒絕向持票人付款，否則

付款人自行承擔(dān)責(zé)任。

(3)法定禁止背書

《票據(jù)法》規(guī)定：被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限等

三種情形下的匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓；背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯

票責(zé)任。

11、商業(yè)匯票的保證

(1)保證的格式：保證人必須在匯票或粘單上記載下列事項：①表

明“保證”的字樣；②保證人名稱和住所；③被保證人的名稱；④保

證日期；⑤保證人簽章。

(2)票據(jù)保證記載的事項，有絕對記載事項和相對記載事項。其中

絕對記載事項：保證文句和保證人簽章；

相對記載事項：被保證人的名稱、保證日期和保證人住所。

①如果不記載“被保證人的名稱”：已承兌的匯票，承兌人為被保證

人；未承兌的匯票，出票人為被保證人。

②如果不記載“保證日期”的：出票日期為保證日期。

③如果不記載“保證人的住所”的：可以推定為保證人的營業(yè)場所或

住所。

【規(guī)定】保證不得附有條件；附有條件的，不影響對匯票的保證責(zé)任。

如果保證附有條件的，所附條件無效，保證本身仍然具有效力，保證

人應(yīng)向持票人承擔(dān)保證責(zé)任。

(3)保證的效力

①保證人的責(zé)任。保證人對合法取得匯票的持票人所享有的匯票權(quán)利,

承擔(dān)保證責(zé)任。但是，被保證人的債務(wù)因匯票記載事項欠缺而無效的

除外。

被保證的匯票，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)“連帶”責(zé)任。

匯票到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請求付款，保證人應(yīng)

當(dāng)足額付款。

②共同保證人的責(zé)任。

保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)“連帶”責(zé)任。即在共同保證

的情況下，持票人可以不分先后向保證人中的一人或數(shù)人或者全體就

全部票據(jù)金額及有關(guān)費用行使票據(jù)權(quán)利，共同保證人不得拒絕。

③保證人的追索權(quán)。(票據(jù)到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證

人請求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。)保證人清償匯票債務(wù)后，可以

行使持票人對“被保證人及其前手”的追索權(quán)。

考點19、信用卡(新大綱增加)

1、分類：

(1)按使用對象不同，分為單位卡和個人卡；

(2)按信譽等級，分為白金卡、金卡和普通卡等；

(3)按照幣種不同，可分為人民幣卡、雙幣種卡等；

(4)按照信息載體不同，可分為磁條卡和芯片卡等。

(5)按照是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒穑譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡。

貸記卡，是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信譽額度，持卡人可以在信

用額度內(nèi)先消費、后還款的信用卡，它具有透支消費、期限內(nèi)還款可

免息、卡內(nèi)存款不計付利息等特點；準(zhǔn)貸記卡，是指持卡人必須先按

照發(fā)卡銀行要求交存一定金額備用金，當(dāng)備用金余額不足支付時，可

以在規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。

2、信用卡的申領(lǐng)

單位卡：凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，可憑人行

核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡。

單位卡可領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代

理人書面指定和注銷。

個人卡：凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及

發(fā)卡銀行規(guī)定的相關(guān)證明文件申領(lǐng)個人卡。個人卡的主卡持卡人可為

其配偶及年滿18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超

過兩張，也有權(quán)要求注銷其附屬卡。

3、信用卡的銷戶

（1）可申請辦理銷戶的：（考點）

①持卡人在還清信用卡的全部交易款項、透支本息和有關(guān)費用后，屬

于以下情形之一的，可申請辦理銷戶：①信用卡有效期滿45天后，

持卡人不更換新卡的；②信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更

換新卡的；③信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45

天的；④持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；⑤持卡人

要求銷戶或擔(dān)保人撤銷擔(dān)保，并已交回全部信用卡45天的；⑥信用

卡賬戶2年（含）以上未發(fā)生交易的；⑦持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡

銀行認(rèn)為應(yīng)該取消其資格的。發(fā)卡銀行辦理銷戶，應(yīng)當(dāng)收回信用卡。

有效信用卡無法收回的，應(yīng)當(dāng)將其止付。

⑵銷戶的規(guī)定：銷戶時，單位卡專戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不

得提取現(xiàn)金；個人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。（考點）

（3）信用卡丟失的處理：持卡人丟失信用卡，應(yīng)立即持有效證明文

件并按照發(fā)卡行要求提供的相關(guān)材料，向發(fā)卡行或代辦行及時申請掛

失。發(fā)卡行或代辦行審核后，辦理相應(yīng)的掛失手續(xù)。

【注意】嚴(yán)禁將單位的款項存入個人卡賬戶。

4、信用卡使用的主要規(guī)定

①持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。

單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，可

辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但一律不得透支，不得支取現(xiàn)

金。信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用

卡。

②同一持卡人單筆透支發(fā)生額，單位卡不得超過5萬元人民幣（含等

值外幣），個人卡不得超過2萬元人民幣（含等值外幣）。此外，單

位卡不得超過發(fā)卡行對該單位綜合授信額度的3%；無綜合授信額度

可參照的單位，其月透支余額不得超過10萬元人民幣（含等值外幣）。

③準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還款額不得

低于其當(dāng)月透支余額的10%。

④發(fā)卡銀行對于貸記卡中的存款不計付利息。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交

易享受如下優(yōu)惠條件：免息還款期和最低還款額待遇。

⑤貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受上述免息還款期和

最低還款額待遇。

⑥發(fā)卡銀行對貸記卡持卡人未償還最低還款額和超信用額度用卡的

行為，應(yīng)當(dāng)分別按最低還款額未還部分、超過信用額度部分的5%收

取滯納金和超限費。

【利息的計算】貸記卡透支按月計收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計收單

利，透支利率為日利率萬分之五，并根據(jù)人行的此項利率調(diào)整而調(diào)整。

⑦商業(yè)銀行辦理信用卡收單業(yè)務(wù)（指簽約銀行向商戶提供的本外幣資

金結(jié)算服務(wù)）應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)向商戶收取結(jié)算手續(xù)費：賓館、餐飲、

娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%；其他行業(yè)不得低于交易

金額的1%0

考點20、匯兌（新大綱增加）

1、適用范圍一一單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算

方式。

2、分類一一根據(jù)支付方式不同，匯兌可分為信匯、電匯兩種。

3、簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項：（1）表明“信匯”或“電匯”的

字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）收款人名

稱；（5）匯款人名稱；（6）匯入地點、匯入行名稱；（7）匯出地

點、匯出行名稱；（8）委托日期（指匯款人向匯出行提交匯兌憑證

的當(dāng)日）；（9）匯款人簽章。

匯兌憑證上欠缺記載事項之一的，銀行不予受理。

匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開立存款賬戶的,

必須記載其賬號。欠缺記載的，銀行不予受理。

4、銀行受理：匯出行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后，

應(yīng)及時向匯入行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單(只能作為匯出

銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明)。

5、匯入處理：

(1)匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項直接轉(zhuǎn)

入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。(是銀行將款項確已收入收款

人賬戶的憑據(jù))。

(2)未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信匯、電匯的取款通知或

留行待取的，向匯入銀行支取款項，必須交驗本人的身份證件，并注

明證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)，在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑

收款人簽章支取的，收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。

銀行審核無誤后，以收款人的姓名開立“應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶”，

該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。

(3)支取現(xiàn)金的，信匯、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”

字樣，才能辦理。未填明現(xiàn)金字樣，需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按

照國家現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。

(4)委托他人支取款項的規(guī)定：收款人需要委托他人向匯入行支取

款項的，應(yīng)在取款通知上簽章，注明本人身份證件名稱、號碼、發(fā)證

機關(guān)和代理字樣以及代理人姓名。

代理人代理取款時，也應(yīng)在取款通知上簽章，注明其身份證件名稱、

號碼、發(fā)證機關(guān)，并同時交驗代理人和被代理人的身份證件。

(5)轉(zhuǎn)賬支付的規(guī)定：轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款

憑證，并由本人交驗其身份證件辦理支付款項。該帳戶的款項只能轉(zhuǎn)

入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。

轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)由原收款人向銀行填制信匯、電匯憑證，并由本人交驗其

身份證件。

轉(zhuǎn)匯的收款人必須是原收款人。原匯入行必須在信匯、電匯憑證上加

蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。

6、匯兌的撤銷：匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。

7、申請退匯：匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。

(1)對在匯入行開立存款賬戶的收款人，由“匯款人和收款人”自

行聯(lián)系退匯；

(2)對未在匯入行開立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函件

或本人身份證件以及原信匯、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行,

經(jīng)匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項匯回匯出銀行，方可辦理退

匯。

(3)轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。

(4)匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。

(5)匯入銀行對與向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的

匯款，應(yīng)主動辦理退匯。

第三章稅收法律制度

考點1、稅收的作用

(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式；(2)稅收是國家調(diào)控

經(jīng)濟(jì)運行的重要手段；（3）稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用；（4）

稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證

考點2、稅收的特征：強制性、無償性、固定性（多選）

考點3、稅收的分類

包含內(nèi)容

按證稅對象分流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資哪1類和行為稅

按證收笞理的分工體系分工商稅類、關(guān)稅交

按漁稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分中央稅、地方稅和中央地方共享稅

按照討稅標(biāo)準(zhǔn)不冏分從價稅、從量稅和復(fù)合稅

考點4稅畫粉類

分類內(nèi)容

按照稅法的功能作用的不同稅收實體法和稅收程序法

按照主權(quán)國家行使稅收笞轄權(quán)的不同國內(nèi)稅法,國際稅法、外國稅法

按q稅法I融級次戈以稅收法律,稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章械收規(guī)范性文件

考點5、稅法的構(gòu)成要素：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、

稅率（比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率）、計稅依據(jù)（從價計征、從

量計征、復(fù)合計征）、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅（減

稅和免稅、起征點、免征額）、法律責(zé)任。

其中，納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。

考點6、增值稅

1、增值稅的分類：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅

2、增值稅一般納稅人：下列不屬于一般納稅人：（考點）

（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；

（2）除個體經(jīng)營者以外的其他個人；

（3）非企業(yè)性單位；

（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

3、增值稅稅率：除低稅率（13%）適用范圍和銷售個別舊貨適用稅率

外，基本稅率一律為17%。

4、增值稅應(yīng)納稅額

（1）銷項稅額：銷項稅額=銷售額X適用稅率

（2）銷售額：全部價款和價外費用

（3）進(jìn)項稅額：除稅法規(guī)定不得抵扣的項目外，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅

額主要有：

按票抵稅：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額、從海

關(guān)取得的完稅證明上注明的增值稅額、

計算抵稅：①一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向

小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計算進(jìn)項

稅額。②一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸

費用（運費+建設(shè)基金），根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費

金額，依7%的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除。

5、增值稅小規(guī)模納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞

務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物

批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。（2）從事貨

物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。（3）年應(yīng)

稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)型單位、不經(jīng)常發(fā)生

應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

征收率：3%

6、納稅義務(wù)發(fā)生的時間：（1）納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),

其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收到銷售款項或取得索取銷售額的憑據(jù)的

當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；（2）進(jìn)口貨物，為報關(guān)

進(jìn)口的當(dāng)天。（3）扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)

天。

7、納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

8、納稅地點：分為固定業(yè)戶和非固定業(yè)戶，固定業(yè)戶原則上向“機

構(gòu)所在地”納稅，非固定業(yè)戶向“銷售地”納稅，進(jìn)口貨物向“報關(guān)

地海關(guān)”申報納稅。

考點7、消費稅

1、消費稅的計稅：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量

定額復(fù)合征收三種方式。

2、消費稅納稅人：在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費

品的單位和個人。

3、消費稅稅目：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭

炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高

檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等14個稅目。

4、消費稅稅率：比例稅率和定額稅率

5、消費稅應(yīng)納稅額：

（1）從價定率：應(yīng)納稅額=銷售額X稅率

（2）從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量義單位稅額

（3）復(fù)合計征（卷煙、糧食白酒和薯類白酒）：

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量義單位稅額+銷售額（或組成計稅價格）義稅率

6.應(yīng)稅消費品已納稅款扣除：外購已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)

生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品征稅時，按“當(dāng)期

生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅稅款。

7.納稅義務(wù)發(fā)生時間：（1）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品于“銷售時”

納稅；（2）進(jìn)口消費品應(yīng)于應(yīng)稅消費品“報關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)”納稅；（3）

金銀首飾、鉆石在“零售環(huán)節(jié)”納稅。（特殊）

8.納稅期限：消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、

15日、1個月或者1個季度。

9.納稅地點：消費稅的具體納稅地點為：

（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)

向“納稅人核算地”主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向“其機構(gòu)所在地或者居住地”

主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；

（2）進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或者其代理人向“報關(guān)地海關(guān)”

申報納稅。

（3）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買方退回時，

經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款。但

不能自行直接抵減應(yīng)納稅額。

考點8、營業(yè)稅

1、營業(yè)稅納稅人：在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷

售不動產(chǎn)的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體

育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。

2.營業(yè)稅稅目：共有9個，分別為：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保

險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和

銷售不動產(chǎn)。

3.營業(yè)稅稅率

稅目

3%交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)

5%金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)

5%-20%娛樂業(yè)

4、營業(yè)稅應(yīng)納稅額：營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額X稅率

5.納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人“收訖營業(yè)收入款或者取得索取營業(yè)

收入款項憑據(jù)”的當(dāng)天。

6.納稅期限：營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月

或者1個季度。

7.納稅地點：屬地原則，如勞務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地等。

考點9、企業(yè)所得稅

1、企業(yè)所得稅征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所

得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

(1)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得

稅。所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息

紅利所得等權(quán)益性投資所得，以及利息所得、租金所得、特許權(quán)使用

費所得、接收捐贈所得和其他所得。

(2)非居民企業(yè)的征稅對象：

①在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來

源于“中國境內(nèi)”的所得，以及“發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、

場所有實際聯(lián)系的所得”，繳納企業(yè)所得稅。

②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場

所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源

于“中國境內(nèi)的所得”繳納企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)所得稅稅率

解適用范圍

125N基本稅率，適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

220N預(yù)提所得稅實際執(zhí)行時減按10燼)稅率、小型微利企業(yè)

315N國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

3、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一準(zhǔn)予扣除項目金額一以前

年度虧損(直接法)

(1)收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；

(2)不征稅收入：如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、

政府性基金；

(3)免稅收入：包括①國債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅

利等權(quán)益性投資收益；③在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)

取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；④符合條件

的非營利組織的收入(不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入)。

(4)準(zhǔn)予扣除的項目：成本、費用、稅金、損失

(5)不得扣除的項目：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金，但不包括逾期歸還銀行貸款而支付的罰息

及違約金；④罰金、罰款和被沒收財物的損失，指納稅人支付的，被執(zhí)法部門

處以的行政性罰款；但不包括經(jīng)營性罰款；⑤超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出；⑥與

生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出；