新個(gè)人所得稅法講解課件

新個(gè)人所得稅法講解課件目錄CONTENCT新個(gè)人所得稅法概述新的稅率與計(jì)稅方式優(yōu)惠政策與減免措施征收管理與實(shí)施細(xì)則案例分析與實(shí)戰(zhàn)演練01新個(gè)人所得稅法概述個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。2018年8月31日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，自2019年1月1日起施行。背景介紹2018年6月19日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，這是自1980年個(gè)人所得稅立法以來(lái)的第七次大修。2018年8月27日，全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議。2018年8月31日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，自2019年1月1日起施行。修訂歷程征收范圍納稅人征收范圍與納稅人個(gè)人所得稅的征稅內(nèi)容包括居民納稅人和非居民納稅人。其中，居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿(mǎn)一年而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人。個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和港澳臺(tái)同胞。02新的稅率與計(jì)稅方式綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等。綜合所得的稅率根據(jù)個(gè)人所得的多少分為7檔，從3%到45%。計(jì)稅方式為按月或按次分類(lèi)計(jì)算，年終進(jìn)行匯算清繳。綜合所得的稅率與計(jì)稅方式分類(lèi)所得包括財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利所得，偶然所得和其他所得等。分類(lèi)所得的稅率根據(jù)不同的所得類(lèi)型有不同的稅率，一般在20%到30%之間。計(jì)稅方式為按次或按期分類(lèi)計(jì)算，年終不再匯算清繳。分類(lèi)所得的稅率與計(jì)稅方式010203個(gè)人所得稅還包括經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等。經(jīng)營(yíng)所得采用查賬征收或核定征收的方式進(jìn)行計(jì)算。其他個(gè)人所得稅的計(jì)稅方式根據(jù)具體情況而定，一般采用分類(lèi)計(jì)算或綜合征收的方式。其他個(gè)人所得稅的計(jì)稅方式03優(yōu)惠政策與減免措施免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。在中國(guó)境內(nèi)的外單位發(fā)給個(gè)人的精神文明建設(shè)方面的獎(jiǎng)金。人民政府和事業(yè)單位發(fā)放的見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金。免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策軍屬的優(yōu)待金。保險(xiǎn)金不征稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金。免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策儲(chǔ)蓄存款利息。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的對(duì)干部、職工的福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策獨(dú)生子女補(bǔ)貼。托兒補(bǔ)助費(fèi)。差旅費(fèi)津貼。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。01020304免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策。個(gè)人領(lǐng)取合理工資薪金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策。個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策。個(gè)人領(lǐng)取合理工資薪金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策。減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策納稅人年滿(mǎn)70周歲的生父母、繼父母可以享受“贍養(yǎng)老人”專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策，但需扣除被贍養(yǎng)人年滿(mǎn)60周歲后的獨(dú)生子女父母或生育兩個(gè)及以上子女的情形?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡(jiǎn)稱(chēng)“三險(xiǎn)一金”）。納稅人未就業(yè)的配偶按照規(guī)定未繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的，不納入基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍，不享受相關(guān)扣除。專(zhuān)項(xiàng)扣除與其他減免措施04征收管理與實(shí)施細(xì)則扣繳義務(wù)人制度自行申報(bào)制度稅務(wù)稽查制度扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定，辦理自行申報(bào)納稅，申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查，確保其依法履行納稅義務(wù)，防止偷稅漏稅行為。個(gè)人所得稅的征收管理80%80%100%個(gè)人所得稅的納稅服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)化辦稅流程，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷的辦稅服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)拓展線(xiàn)上和線(xiàn)下辦稅渠道，為納稅人提供多種辦稅方式，如網(wǎng)上辦稅、移動(dòng)辦稅、自助辦稅等。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收宣傳教育，提高納稅人的稅收意識(shí)和納稅遵從度。優(yōu)化辦稅流程拓展辦稅渠道稅收宣傳教育納稅人如對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理結(jié)果存在異議，可以通過(guò)行政復(fù)議、行政訴訟等方式進(jìn)行維權(quán)。爭(zhēng)議處理方式納稅人如存在偷稅漏稅等違法行為，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，包括罰款、拘留、刑事處罰等。法律責(zé)任個(gè)人所得稅的爭(zhēng)議處理與法律責(zé)任05案例分析與實(shí)戰(zhàn)演練工資、薪金所得的個(gè)人所得稅計(jì)算方法按照每月收入總額，減去個(gè)人所得稅起征點(diǎn)、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等費(fèi)用，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再乘以適用稅率，減去速算扣除數(shù)，即可得出應(yīng)納稅額。案例張先生每月收入8000元，各項(xiàng)扣除共計(jì)2000元，那么他應(yīng)該繳納多少個(gè)人所得稅？案例一：工資薪金所得的個(gè)人所得稅計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅計(jì)算方法按照每次收入減去費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，再乘以適用稅率，減去速算扣除數(shù)，即可得出應(yīng)納稅額。案例李女士在業(yè)余時(shí)間為某公司做兼職，每月獲得勞務(wù)報(bào)酬5000元，那么她應(yīng)該繳納多少個(gè)人所得稅？案例二：勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅計(jì)算按照每一納稅年度的收入總額，減去成本、費(fèi)用和損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，再乘以適用稅率，減去速算扣除數(shù)，即可得出應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅計(jì)算方法王先生自己經(jīng)營(yíng)一個(gè)小商店，每年收入30萬(wàn)元，各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)15萬(wàn)元，那么他應(yīng)該繳納多少個(gè)人所得稅？案例案例三轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得的個(gè)人所得稅計(jì)算方法按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入減去財(cái)產(chǎn)原值和相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，再乘以適用稅率，減去速算扣除數(shù)，即可得出應(yīng)納稅額。案例趙女士出售一套房產(chǎn)，售價(jià)為100萬(wàn)元，原值為50萬(wàn)元，那么她應(yīng)該繳納多少個(gè)人所得稅？案例四：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)