注冊會計師考試稅法(習題卷28)

試卷科目：注冊會計師考試稅法注冊會計師考試稅法(習題卷28)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試稅法第1部分：單項選擇題，共53題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列各項中，可以免繳車輛購置稅的是（）。A)中國人民解放軍列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛B)2019年購置的掛車C)設(shè)有固定裝置的運輸車輛D)長期來華定居專家購買國產(chǎn)1輛自用小汽車答案:A解析:選項B，自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅；選項C，設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免稅；選項D，長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅。[單選題]2.位于市區(qū)的甲企業(yè)2017年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）萬元。A)3.25B)3.5C)4.9D)4.55答案:D解析:罰款不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅＝（50＋15）×7%＝4.55（萬元）。[單選題]3.下列各項業(yè)務(wù)免征增值稅的是（）。A)個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入B)銷售公司進口的殘疾人專用物品C)一般納稅人銷售自己使用過的物品D)屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件答案:A解析:選項B，殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品，免征增值稅；選項C，其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅，一般納稅人銷售自己使用過的物品，不免稅；選項D，實行即征即退政策。[單選題]4.根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A)船舶噸稅是稅務(wù)局對自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅B)船舶噸稅主要是對進出港口航行船舶征收C)船舶噸稅以凈噸位為計稅依據(jù)，實行從量定額征收D)對進出中國港口的國際航行游艇不征收船舶噸稅答案:C解析:選擇A，船舶噸稅是海關(guān)對自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅，而不屬于稅務(wù)局征收的一個稅種；選項B，船舶噸稅主要是對進出中國港口的國際航行船舶征收，不是對所有的進出港口的船舶均征收船舶噸稅；選項D，符合船舶噸稅征收范圍的游艇也征收船舶噸稅。[單選題]5.某公司擁有一處原值3000萬元的高檔會所，2019年4月對其進行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值50萬元的電梯更換為100萬元的新電梯，支出200萬元在后院新建一露天泳池，拆除100萬元的照明設(shè)施，再支出150萬元安裝智能照明，會所于2019年8月底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，2019年該公司就此會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A)25.2B)25.48C)28.98D)26.04答案:B解析:露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象；對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。2019年該公司就此會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×（1-30%）×1.2%×8/12+（3000+100-50+150-100）×（1-30%）×1.2%×4/12=25.48（萬元）。[單選題]6.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（）。A)高爾夫球具廠用于本企業(yè)職工福利的自產(chǎn)球具B)汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C)日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)高檔化妝品D)卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲答案:D解析:[單選題]7.稅務(wù)機關(guān)對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起（）日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。A)15B)30C)45D)60答案:A解析:稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。[單選題]8.某木制品公司2011年11月銷售給經(jīng)銷商甲實木地板(消費稅率5%)100箱，銷售價為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實木地板80箱，銷售價為1100元/箱;當月，還將30箱同類實木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。11月份該地板公司應(yīng)該繳納消費稅額為()。A)11050元B)12700元C)12667元D)12400元答案:A解析:納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)納消費稅稅額=(100×1000+80×1100+30×1100)×5%=11050(元)。[單選題]9.（2017年）對下列增值稅應(yīng)納稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是（）。A)貸款服務(wù)B)一般納稅人提供客運場站服務(wù)C)金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)D)經(jīng)紀代理服務(wù)答案:A解析:選項B、C、D差額征收增值稅。[單選題]10.如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照（）總額的3‰計算保險費。A)貨價B)運費C)貨價加運費D)貨價、運費及其他相關(guān)費用答案:C解析:如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照?貨價加運費?兩者總額的3‰計算保險費。[單選題]11.（2018年）科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為（）。A)50%B)75%C)25%D)100%答案:B解析:企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，{圖}在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。此規(guī)定適用于所有行業(yè)。[單選題]12.（2014年）某機械制造廠2019年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠2019年度應(yīng)納車船稅為（）元。A)441.6B)792C)801.55D)811.2答案:C解析:掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。該機械制造廠2019年應(yīng)納的車船稅＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）。[單選題]13.某化妝品制造企業(yè)2019年銷售收入9000萬元，出租房屋取得收入200萬元，將市價為100萬元（不含增值稅，下同）的外購貨物用于對外捐贈，將市價為300萬元的貨物移送至境內(nèi)的分支機構(gòu)；當年實際發(fā)生廣告費支出2700萬元，上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費支出100萬元。則該企業(yè)2019年針對該業(yè)務(wù)（）。A)無須納稅調(diào)整B)調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬元C)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元D)調(diào)增應(yīng)納稅所得額90萬元答案:B解析:對化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費稅前扣除限額=（9000+200+100）×30%=2790（萬元）；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的超標準部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的100萬元可以在本年扣除90萬元，剩余10萬元繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下一年扣除。[單選題]14.（2009年）下列法律中，明確規(guī)定?中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)?的是（）。A)《中華人民共和國憲法》B)《中華人民共和國民法通則》C)《中華人民共和國個人所得稅法》D)《中華人民共和國稅收征收管理法》答案:A解析:[單選題]15.根據(jù)稅收征管法實施細則的規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存（）年。A)5B)10C)1D)3答案:B解析:[單選題]16.下列關(guān)于環(huán)保稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A)應(yīng)稅大氣污染物，應(yīng)當按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)保稅B)第一類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，排在前三項征收環(huán)保稅C)其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，排在前五項征收環(huán)保稅D)應(yīng)稅固體廢物，按照當期固體廢物的產(chǎn)生量征收環(huán)保稅答案:A解析:選項B：第一類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，排在前五項征收環(huán)保稅。選項C：其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，排在前三項征收環(huán)保稅。選項D：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計稅依據(jù)，排放量=當期固體廢物的產(chǎn)生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量。[單選題]17.位于市區(qū)的某公司2020年5月應(yīng)繳納增值稅150萬元，實際繳納增值稅200萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅50萬元）。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅80萬元。則該公司當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加合計為（）。A)15萬元B)17萬元C)21萬元D)24萬元答案:D解析:城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加以納稅人?實際繳納?的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅及附加，一律不予退（返）還。該公司當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加合計=200×（7%+3%+2%）=24（萬元）。[單選題]18.根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。A)收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人B)煙葉稅的納稅人應(yīng)當于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起10日內(nèi)申報繳納稅款C)煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%D)煙葉稅應(yīng)向收購單位的機構(gòu)所在地繳納答案:C解析:選項A：煙葉稅的納稅人僅限于單位；選項B：煙葉稅的納稅人應(yīng)當于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報繳納稅款；選項D：煙葉稅應(yīng)當向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。[單選題]19.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當在一定期限內(nèi)，將其采用的財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。該一定期限是（）。A)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)B)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)C)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)D)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)答案:C解析:根據(jù)《征管法》第二十條和《實施細則》第二十四條的有關(guān)規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)、會計處理辦法，按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。[單選題]20.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是（）。A)增值稅、印花稅B)房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅C)城市維護建設(shè)稅、教育費附加D)印花稅、城市維護建設(shè)稅答案:C解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是城市維護建設(shè)稅、教育費附加，增值稅、印花稅不得扣除。[單選題]21.某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2012年1月將購進的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元;其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅()萬元。A)32.5B)45C)20D)0答案:C解析:煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道5%的從價稅。應(yīng)繳納的消費稅=400×5%=20(萬元)[單選題]22.下列關(guān)于稅款征收的陳述，不正確的是（）。A)延期繳納稅款，最長不得超過3個月B)納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒收違法所得C)納稅人在享受減免稅期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報D)因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金答案:D解析:因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的，屬于稅務(wù)機關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金的特殊情況。[單選題]23.企業(yè)取得境外所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免。符合該情形的有（）。A)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得B)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得C)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外且已在境外直接繳納稅款但與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得D)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外的所得答案:A解析:選項CD：不需要在我國繳納企業(yè)所得稅，更不涉及稅額抵免的問題。[單選題]24.某企業(yè)占用基本農(nóng)田15000平方米修建別墅，當?shù)匾?guī)定的耕地占用稅適用稅額為15元，該企業(yè)應(yīng)該繳納耕地占用稅（）元。A)225000B)270000C)337500D)450000答案:C解析:占用基本農(nóng)田的，應(yīng)按適用稅額加按150%征收。應(yīng)納稅額=15000×15×150%=337500（元）[單選題]25.目前我國城建稅的稅率實行的是（）的方法。A)納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率B)納稅人所在地差別比例稅率C)納稅人所屬行業(yè)累進稅率D)納稅人所在地統(tǒng)一累進稅率答案:B解析:目前我國城建稅法實行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計算應(yīng)納稅額時，應(yīng)根據(jù)納稅人所在地來確定適用稅率。[單選題]26.根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是()。A)銷售方收到第一筆貨款的當天B)銷售方收到剩余貨款的當天C)銷售方發(fā)出貨物的當天D)購買方收到貨物的當天答案:C解析:本題考核增值稅的納稅義務(wù)的發(fā)生時間。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。[單選題]27.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A)香煙B)香水C)面包D)辦公用品答案:D解析:商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。辦公用品會直接用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以開具增值稅專用發(fā)票。[單選題]28.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是（）。A)自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于集體福利B)自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于個人消費C)自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品D)自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品答案:C解析:選項ABD應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。[單選題]29.納稅人在采用外幣結(jié)算銷售額計算資源稅時，應(yīng)在事先確定采用何種折合率計算方法，確定后（）內(nèi)不得變更。A)1年B)2年C)3年D)5年答案:A解析:納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率計算方法，確定后1年內(nèi)不得變更。[單選題]30.下列項目中，可以作為城建稅計稅依據(jù)的是（）。A)增值稅稅金B(yǎng))消費稅滯納金C)房產(chǎn)稅罰款D)補納的企業(yè)所得稅稅金答案:A解析:納稅人實際繳納的增值稅、消費稅是城建稅的計稅依據(jù)，而增值稅、消費稅的罰款和滯納金不是城建稅計稅依據(jù)；房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅不是城建稅的計稅依據(jù)。[單選題]31.李某2014年3月將其5臺電腦租給王某使用，按照合同規(guī)定，租期為1個月，租賃費為1200元。當月發(fā)生電腦修理費200元(李某支付)，則李某3月份應(yīng)納個人所得稅為()。A)240元B)26.56元C)66.56元D)40元答案:B解析:[單選題]32.根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，除不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，不需要持稅務(wù)登記證的是（）。A)開立銀行賬戶B)申請辦理延期申報、延期繳納稅款C)辦理工商登記D)申請減稅、免稅、退稅答案:C解析:選項ABD均屬于納稅人辦理事項時必須持有稅務(wù)登記證件的情形。[單選題]33.下列項目中，符合扣繳義務(wù)人代扣資源稅規(guī)定的是()。A)獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品，按照對方單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅.B)聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照對方單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅.C)其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。D)其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按對方單位的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。答案:C解析:[單選題]34.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列說法中不符合規(guī)定的是（）。A)居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度的應(yīng)納稅所得額B)居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估，并按照評估的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得C)居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)D)非貨幣性資產(chǎn)投資分期納稅的政策的適用對象既可以是居民企業(yè)，也可以是非居民企業(yè)答案:D解析:非貨幣性資產(chǎn)投資分期納稅的政策的適用對象僅為居民企業(yè)。[單選題]35.甲直銷企業(yè)(一般納稅人)，2015年1月5日將一批貨物銷售給直銷員，取得不含稅價款12萬元;該直銷員以17.55萬元(含增值稅)的價格銷售給消費者。2015年1月10日，該直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，取得含增值稅的價款23.4萬元。假設(shè)上述貨物適用的增值稅稅率為17%，則甲直銷企業(yè)2015年1月應(yīng)納增值稅(銷項稅額)為()。A)5.95萬元B)7.99萬元C)5.44萬元D)3.91萬元答案:C解析:[單選題]36.下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。A)當期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人B)當期開始享受免稅待遇的納稅人C)實行定期定額方式繳納稅款的納稅人D)不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人答案:C解析:實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式[單選題]37.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A)承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)B)企業(yè)受讓土地使用權(quán)C)企業(yè)將廠房抵押給銀行D)個人承租居民住宅答案:B解析:選項A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；選項CD：土地、房屋權(quán)屬的典當、出租、抵押等行為，其權(quán)屬均未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。[單選題]38.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中不準予扣除已納消費稅的是（）。A)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B)以委托加工的高檔化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品C)以委托加工的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板D)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子答案:B解析:選項B，護膚護發(fā)品不屬于消費稅征稅范圍，不計算消費稅，當然也不能抵扣消費稅。[單選題]39.某煙草公司2020年2月向煙農(nóng)收購煙葉支付價款30萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補貼2萬元，則該煙草公司應(yīng)納煙葉稅為（）萬元。A)6B)6．4C)6．6D)7．2答案:C解析:煙葉稅應(yīng)納稅額：收購煙葉實際支付的價款總額×稅率，所稱?收購煙葉實際支付的價款總額?，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10％計算。該煙草公司應(yīng)納煙葉稅=30×（1+10％）×20％=6．6（萬元）。[單選題]40.某造船廠（增值稅一般納稅人），2020年4月銷售自造80米長的游艇5艘，收取價稅合計金額7500萬元；銷售自制的4米長的水上娛樂摩托艇15艘，收取價稅合計金額60萬元。該造船廠當月應(yīng)繳納的消費稅是（）萬元。（已知游艇的消費稅稅率10%）A)663.72B)750C)756D)669.02答案:A解析:應(yīng)納消費稅的游艇是指長度大于8米（含）小于90米（含）的；水上娛樂的摩托艇不屬于征稅范圍。該造船廠當月應(yīng)納消費稅=7500÷（1+13%）×10%=663.72（萬元）。[單選題]41.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費稅納稅義務(wù)人的是（）。A)委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費B)委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料C)委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費D)委托加工游艇，主要材料由受托方以委托方名義購進并生產(chǎn)應(yīng)稅消費品答案:A解析:選項ABCD：委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品；對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消費稅納稅人是委托方，而選項BCD的消費稅納稅人是受托方。[單選題]42.根據(jù)關(guān)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A)購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人B)跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元C)物流企業(yè)可以作為跨境電子商務(wù)零售進口業(yè)務(wù)的代收代繳義務(wù)人D)在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收答案:D解析:選項D：在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。[單選題]43.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月份銷售白酒2噸，取得含稅銷售額226萬元，另收取單獨記賬核算的包裝物押金5.6萬元。當月沒收逾期未退還包裝物的押金4.68萬元。則該白酒生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅和消費稅合計為（）萬元。已知：消費稅稅率為20%加0.5元/500克A)95.88B)98.1C)67.83D)56.68答案:C解析:增值稅＝（226＋5.6）÷（1＋13%）×13%＝26.64（萬元）消費稅＝（226＋5.6）÷（1＋13%）×20%＋2×1000×2×0.5÷10000＝41.19（萬元）合計＝26.64＋41.19＝67.83（萬元）[單選題]44.根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的非獨立核算分支機構(gòu)，應(yīng)當自設(shè)立之日起()日內(nèi)，向()稅務(wù)機關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記。A)30，總機構(gòu)所在地B)30，分支機構(gòu)所在地C)15，總機構(gòu)所在地D)15，分支機構(gòu)所在地答案:B解析:跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)應(yīng)當自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記。[單選題]45.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年3月銷售商品取得不含稅銷售額12000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額10300元，并為對方開具了專用發(fā)票。該公司應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A)560B)660C)580D)340答案:B解析:應(yīng)納增值稅=12000×3%+10300÷（1+3%）×3%=360+300=660（元）。[單選題]46.水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水的計稅依據(jù)是（）。A)實際發(fā)電量B)實際取水用量C)以實際發(fā)電量換算為實際取水量D)各省根據(jù)實際情況確定答案:A解析:對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水按照實際發(fā)電量征稅。[單選題]47.某公司于2017年1月27日(周五)進口一批貨物并于當日申報進境，次日海關(guān)填發(fā)了稅款繳款書，則該公司最晚向銀行繳納關(guān)稅稅款的期限為()。A)2月13日B)2月14日C)2月15日D)2月16日答案:A解析:關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當自?海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起?15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款;如關(guān)稅繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至休息日或法定節(jié)假日過后的第1個工作日。本題中，推算得知，關(guān)稅繳款期限屆滿日為2月11日，是周六，所以向銀行繳納關(guān)稅稅款的最晚期限是2月13日。[單選題]48.2019年某企業(yè)占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米為該企業(yè)辦的幼兒園用地，200平方米無償供派出所使用）；2019年4月1日該企業(yè)在城郊征用耕地4000平方米，該耕地當年已經(jīng)繳納耕地占用稅；同年8月底經(jīng)批準征用非耕地6000平方米。該企業(yè)2019年和2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計（）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米）A)180000B)183600C)186800D)188000答案:B解析:納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2019年和2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計=6000×7×2+（12000-1000-200）×4×2+4000×1.2×9/12+6000×1.2×16/12=84000+86400+3600+9600=183600（元）。[單選題]49.下列不屬于印花稅購銷合同列舉范圍的是（）。A)電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同B)采煤單位和用煤單位間的供應(yīng)合同C)以貨易貨合同D)預(yù)購合同答案:A解析:電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，不征印花稅。[單選題]50.某外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)2019年收入總額為2000萬元，不能準確核算成本費用，稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為18％。則該代表機構(gòu)2019年應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)36B)43．90C)90D)109．76答案:C解析:能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的，核定其應(yīng)稅所得率采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下:應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=2000×18％×25％=90(萬元)。[單選題]51.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅說法正確的是（）。A)公園的咖啡廳占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B)開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅3~5年C)廠區(qū)內(nèi)部綠化用地不需要繳納土地使用稅D)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免土地使用稅答案:D解析:選項A，咖啡廳屬于經(jīng)營用地，需要繳納土地使用稅；選項B，開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅5~10年；選項C，對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]52.2019年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，進項稅52萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機構(gòu)認可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計算應(yīng)納稅所得額時，安全設(shè)備折舊費應(yīng)調(diào)整的金額是（）萬元。（該企業(yè)未選擇一次性扣除政策）A)18.40B)33.25C)36.80D)43.01答案:A解析:會計上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（萬元）所得稅允許的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（萬元）所以，安全設(shè)備折舊費影響所得額調(diào)增18.4萬元（36.8-18.4）。[單選題]53.2019年8月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給A超市，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款22600元，另外收取包裝物押金1500元。A超市按合同約定，于2019年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2019年8月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為（）元。A)11900B)9445.13C)9335.90D)10553.85答案:B解析:增值稅銷項稅額=（50000+3000÷1.13+22600÷1.13）×13%=9445.13（元）。第2部分：多項選擇題，共39題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]54.根據(jù)國際稅收的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A)企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補的虧損允許再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補B)企業(yè)按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算的當期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額小于零的，應(yīng)以零計算當期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額，其當期境外所得稅的抵免限額也為零C)分國不分項方法下，企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外盈利分別來自多個國家，則彌補境內(nèi)虧損時，企業(yè)應(yīng)當按照主管稅務(wù)機關(guān)指定的境外所得來源國家（地區(qū)）順序，彌補境內(nèi)虧損D)分國不分項方法下，企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外盈利分別來自多個國家，則彌補境內(nèi)虧損時，企業(yè)可以自行選擇彌補境內(nèi)虧損的境外所得來源國家（地區(qū)）順序答案:BD解析:選項A：企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補。選項C：分國不分項方法下，企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外盈利分別來自多個國家，則彌補境內(nèi)虧損時，企業(yè)可以自行選擇彌補境內(nèi)虧損的境外所得來源國家（地區(qū)）順序[多選題]55.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅和教育費附加的表述中，說法正確的有（）。A)開采海洋石油資源的中外合作油田所在地在海上，其城建稅適用1%的稅率B)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費附加C)海關(guān)對進口環(huán)節(jié)代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅和教育費附加D)為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金減半征收城建稅答案:ABC解析:選項D：為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅。[多選題]56.下列情形中，在計算企業(yè)所得稅時，可以適用我國境外所得稅額抵免政策的有（）。A)境內(nèi)甲居民企業(yè)，取得美國的所得B)韓國的現(xiàn)代汽車公司取得設(shè)在日本機構(gòu)的所得C)某居民企業(yè)從持股30％股份的某外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額屬于該項所得負擔的部分D)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得答案:ACD解析:選項B，不屬于中國企業(yè)所得稅的征稅范圍。[多選題]57.下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。A)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C)委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D)進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量答案:ACD解析:自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量。[多選題]58.關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列（）關(guān)系的企業(yè)、其他組織或者個人。A)在資金、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系B)在經(jīng)營等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系C)直接或者間接地同為第三者控制D)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系答案:ABCD解析:以上均屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系。[多選題]59.下列關(guān)于稅收立法程序的表述，正確的有（）。A)稅收立法程序是指有權(quán)的機關(guān)，在制定、認可、修改、補充、廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法B)目前我國稅收立法程序主要包括審議階段和公布階段C)稅收法律在經(jīng)國務(wù)院審議通過后，以議案的形式提交全國人民代表大會常務(wù)委員會的有關(guān)工作部門，在廣泛征求意見并做修改后，提交全國人民代表大會或其常務(wù)委員會審議通過D)稅收行政法規(guī)，由國務(wù)院審議通過后，以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施答案:ACD解析:目前我國稅收立法程序主要包括提議階段、審議階段、通過和公布階段。[多選題]60.下列行為中，不征收土地增值稅的有（）。A)國有土地使用權(quán)出讓B)房地產(chǎn)價值的重新評估C)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)D)改制重組時以國有土地、房屋進行投資，所有權(quán)屬變更至被投資企業(yè)的（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）答案:ABD解析:選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。[多選題]61.根據(jù)?營改增?的規(guī)定，下列項目中適用5％征收率的有（）。A)一般納稅人收取試點前開工的橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的B)一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)C)一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的D)一般納稅人提供的2016年4月30日前開工的建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅辦法的答案:ABC解析:選項D適用3％征收率。【知識點】增值稅征收率的一般規(guī)定[多選題]62.下列項目中，符合教育費附加規(guī)定的有()。A)目前外商投資企業(yè)也應(yīng)該繳納教育費附加B)教育費附加的比例為3%C)對進出口繳納增值稅的貨物不征收教育費附加D)國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費附加答案:ABD解析:[多選題]63.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的規(guī)定，表述正確的有()。A)對稅務(wù)所(分局)、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議B)對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議C)對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議D)對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議答案:ABCD解析:選項ABCD均符合規(guī)定。[多選題]64.（2013年）下列納稅申報方式中，符合稅收征收管理法規(guī)定的有（）。A)直接申報B)網(wǎng)上申報C)郵寄申報D)口頭申報答案:ABC解析:納稅申報的形式主要有三種：直接申報；郵寄申報；數(shù)據(jù)電文。[多選題]65.下列各項中屬于消費稅征收范圍，應(yīng)征收消費稅的有（）。A)手扶拖拉機專用輪胎B)未經(jīng)涂飾的素板C)每只不含稅銷售價格為8000元的手表D)未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子答案:BD解析:選項A，輪胎不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅；選項C，只有不含稅銷售價格每只在10000元（含）以上的各類手表，屬于消費稅征收范圍。[多選題]66.下列各項中，表述正確的有（）。A)納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅B)衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照基礎(chǔ)電信服務(wù)繳納增值稅C)物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照建筑服務(wù)繳納增值稅D)賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照租賃服務(wù)繳納增值稅答案:AC解析:選項B：衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅；選項D：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照會議展覽服務(wù)繳納增值稅。[多選題]67.下列各項中，適用增值稅出口退稅?免退稅?辦法的有（）。A)收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B)受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C)購買研發(fā)服務(wù)出口的外貿(mào)企業(yè)D)委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)答案:AC解析:[多選題]68.某納入預(yù)算管理的事業(yè)單位在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，下列項目中，準予從收入總額中扣除的不征稅收入有（）。A)財政撥款B)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C)國債利息收入D)依法收取并納入財政管理的政府性基金答案:ABD解析:選項C屬于免稅收入。[多選題]69.下列項目中，符合資源稅法關(guān)于扣繳義務(wù)人規(guī)定的有()。A)收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山B)收購未稅礦產(chǎn)品的聯(lián)合企業(yè)C)收購未稅礦產(chǎn)品的個人D)收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶答案:ABD解析:[多選題]70.根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有（）。A)車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納B)需要辦理登記的車船，納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地C)車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月D)不需要辦理登記的車船不屬于車船稅的征稅范圍答案:AB解析:選項C：為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的?當月?；選項D：屬于車船稅的征稅范圍。[多選題]71.下列項目中，屬于城建稅納稅人的有()。A)社會團體B)事業(yè)單位C)個人D)?三資?企業(yè)答案:ABCD解析:[多選題]72.下列項目中，符合金融保險業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()。A)貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當天B)貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入的當天C)金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當天D)金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息權(quán)利的當天答案:AC解析:[多選題]73.下列各項中，免征土地增值稅的有（）。A)對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的B)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的C)因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的D)因國家建設(shè)需要依法征用、收回房地產(chǎn)的答案:BCD解析:選項A：對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)規(guī)定實行核定征收。[多選題]74.2019年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務(wù)的收入。下列測算方法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A)已完工作的測量B)發(fā)生成本占總成本的比例C)已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例D)已建造時間占合同約定時間的比例答案:ABC解析:[多選題]75.以下配套設(shè)施需要計入房產(chǎn)價值，依法計征房產(chǎn)稅的有（）。A)消防設(shè)備B)中央空調(diào)C)電氣及智能化樓宇設(shè)備D)需要經(jīng)常更換的零配件答案:ABC解析:對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值[多選題]76.下列項目中，同時免征房產(chǎn)稅和土地使用稅的有()。A)學校的教學樓及其用地B)公園中的照相館及其用地C)免稅單位無償使用納稅單位的房屋及其用地D)向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)答案:AD解析:[多選題]77.根據(jù)契稅的規(guī)定，下列各項中，屬于契稅征稅范圍的有()。A)國有土地使用權(quán)出讓B)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C)買房拆料或翻建新房D)房屋出租答案:ABC解析:契稅的征稅對象為境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。選項C：買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。選項D：房屋出租，房屋權(quán)屬未轉(zhuǎn)移，不繳納契稅。[多選題]78.下列項目中，適用13%稅率的有()。A)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水B)非金屬礦采選產(chǎn)品C)食用鹽D)橄欖油答案:BCD解析:[多選題]79.下列有關(guān)車輛購置稅減、免稅規(guī)定正確的有（）。A)購置的新能源汽車免征車輛購置稅B)城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅C)長期來華定居的外外籍人員進口1輛自用小汽車免稅D)原公安現(xiàn)役部隊和原武警黃金、森林、水電部隊改制后換發(fā)地方機動車牌證的車輛（公安消防、武警森林部隊執(zhí)行滅火救援任務(wù)的車輛除外），一次性免征車輛購置稅答案:ABD解析:長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅。[多選題]80.下列土地中，可以依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A)物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地B)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地C)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地D)軍隊自用的土地答案:CD解析:選項A：到2019年12月31日止（含當日），對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50％計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B：廠區(qū)內(nèi)的公共綠化用地，按規(guī)定計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！局R點】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠[多選題]81.研發(fā)人員分為()。A)研究人員B)技術(shù)人員C)輔助人員D)后勤人員答案:ABC解析:[多選題]82.稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或其法定代表人、直接責任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當回避（）。A)夫妻關(guān)系B)近姻親關(guān)系C)普通朋友關(guān)系D)直系血親關(guān)系答案:ABD解析:選項C不在應(yīng)回避的五種情形內(nèi)。[多選題]83.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的有（）。A)出口貨物關(guān)稅的完稅價格不包含出口關(guān)稅B)進口貨物的保險費無法確定時，海關(guān)應(yīng)按照貨價的5％計算保險費C)進口貨物的關(guān)稅完稅價格不包括進口關(guān)稅D)郵運的進口貨物，應(yīng)當以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費答案:ACD解析:B選項錯誤之處在于：當進口貨物的保險費無法確定時，應(yīng)當按照?貨價加運費?兩者總額的3‰計算保險費。[多選題]84.自2018年10月1日至2020年12月31日，對按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，可享受的稅收優(yōu)惠政策有（）。A)免征房產(chǎn)稅B)免征城鎮(zhèn)土地使用稅C)免征車輛購置稅D)免征車船稅答案:AB解析:自2018年10月1日至2020年12月31日，對按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計不得超過兩年?！局R點】城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠[多選題]85.位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2019年12月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的?免抵退?稅額為400萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。A)該企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品適用消費稅免稅政策B)應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元C)該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為8.52萬元D)該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為8.4萬元答案:ABD解析:首先，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)稅消費品出口，消費稅適用免稅政策，所以A選項正確；其次，增值稅應(yīng)納稅額-280萬元的絕對值小于400萬元（出口貨物的?免抵退?稅額），當期應(yīng)退稅額為280萬元，所以B選項正確，同時計算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120（萬元）；最后，因為當期應(yīng)納增值稅為負數(shù)，該企業(yè)計算城建稅和教育費附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費附加=120×3%=3.6（萬元），所以C選項錯誤；城建稅=120×7%=8.4（萬元），所以D選項正確。[多選題]86.下列關(guān)于稅款征收原則的說法中，正確的有()。A)稅務(wù)機關(guān)是征稅的唯一行政主體B)稅務(wù)機關(guān)扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，經(jīng)雙方同意，稅務(wù)機關(guān)可以不向納稅人開具扣押、查封的收據(jù)或清單C)稅務(wù)機關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款D)稅務(wù)機關(guān)在征收稅款過程中，不得擅自改變稅目、調(diào)高或降低稅率、加征或減免稅款、提前征收或延緩征收稅款以及攤派稅款答案:ACD解析:選項B：稅務(wù)機關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或扣押、查封的收據(jù)或清單。[多選題]87.2018年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅，下列屬于規(guī)定條件的內(nèi)容有（）。A)境外投資者以分得利潤進行的直接在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)B)境外投資者以分得利潤進行的直接在中國境內(nèi)非戰(zhàn)略性收購上市公司股份C)境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D)境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶經(jīng)境內(nèi)其他結(jié)算賬戶周轉(zhuǎn)次日轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)賬戶答案:AC解析:[多選題]88.下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有（）A)會計師事務(wù)所支付的照片彩擴費B)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品C)運輸企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D)商業(yè)企業(yè)用于進貨貸款支付的利息答案:AD解析:選項A屬于購進居民日常服務(wù)，選項D屬于購進貸款服務(wù)，進項稅額不得抵扣。[多選題]89.下列情況不適用《一般反避稅管理辦法（試行）》的有（）。A)與跨境交易或者支付無關(guān)的安排B)涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅C)騙稅、抗稅D)虛開發(fā)票答案:ABCD解析:下列情況不適用《一般反避稅管理辦法（試行）》：（1）與跨境交易或者支付無關(guān)的安排。（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。[多選題]90.某禮花廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)各種鞭炮、焰火，2020年1月，用外購已稅的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1500萬元；已知本月外購的煙花不含稅價為785萬元，取得增值稅專用發(fā)票，期初庫存外購煙花不含稅買價30萬元，本月月末庫存外購煙花不含稅買價60萬元，鞭炮、焰火消費稅稅率為15%。下列表述正確的有（）。A)外購已稅煙花連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅煙花不得抵扣外購已稅煙花已納的消費稅B)外購已稅煙花生產(chǎn)應(yīng)稅煙花，可以抵扣領(lǐng)用部分已納的消費稅C)2020年1月該廠應(yīng)納消費稅111.75萬元D)2020年1月該廠應(yīng)納消費稅107.25萬元答案:BC解析:外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)應(yīng)稅鞭炮焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應(yīng)納消費稅=1500×15%-（30+785-60）×15%=111.75（萬元）。[多選題]91.下列所得，屬于個人所得稅?工資、薪金所得?應(yīng)稅項目的有（）。A)甲公司會計張三利用每周末到乙事務(wù)所做業(yè)余審計助理的兼職所得B)李四出差取得的規(guī)定標準的差旅費津貼C)任職于雜志社的記者王五在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得D)某公司總經(jīng)理趙六兼任本公司董事取得的董事費所得答案:CD解析:[多選題]92.下列項目中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有()。A)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅。B)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。C)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。D)納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。答案:BCD解析:第3部分：問答題，共8題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]93.某企業(yè)2019年投資收益中包含：（1）轉(zhuǎn)讓國債取得88萬元，該國債購入面值72萬元，發(fā)行期限3年，年利率5%，轉(zhuǎn)讓時持有天數(shù)為700天。（2）購買鐵路債券利息收入180萬元。要求：計算上述業(yè)務(wù)對會計利潤和應(yīng)納稅所得額的影響。答案:持有國債期間的利息＝72×5%÷365×700＝6.90（萬元）對利潤總額的影響數(shù)＝（88－72）＋180＝196（萬元）調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝6.90＋180×50%＝96.9（萬元）解析:[問答題]94.中國公民李某就職于境內(nèi)某上市公司，2019年取得的收入如下：(1)1月取得基本工資10000元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的?三險一金?1000元。(2)2月為乙公司提供兼職培訓(xùn)服務(wù)取得所得40000元。(3)3月彩票中獎，取得獎金20000元，拿出5000元通過國家機關(guān)捐贈給某養(yǎng)老院。(4)4月從境內(nèi)另一上市公司(丙公司)(已持股2個月)分得股息80000元；11月李某轉(zhuǎn)讓其持有的丙公司股票，取得轉(zhuǎn)讓收入1800000元。(其他相關(guān)資料：李某單身，每月的首套住房貸款利息支出2000元，對于專項附加扣除，李某選擇在每月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時扣除；對于公益性捐贈支出，李某選擇在偶然所得中扣除)附：綜合所得個人所得稅稅率表(居民個人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表)(部分)居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳率表要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。(1)計算李某1月取得工資被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。(2)計算李某兼職培訓(xùn)取得所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。(3)計算李某中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。(4)計算李某從丙公司取得的股息所得及轉(zhuǎn)讓股票所得應(yīng)繳納的個人所得稅。答案:(1)1月工資預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=10000-1000-5000-1000=3000(元)；1月被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=3000×3％=90(元)。(2)兼職培訓(xùn)所得被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=40000×(1-20％)×30％-2000=7600(元)。(3)通過國家機關(guān)向養(yǎng)老院的捐贈，屬于公益性捐贈，稅前扣除限額=20000×30％=6000(元)，實際發(fā)生額5000元<稅前扣除限額6000元，可以據(jù)實在稅前扣除。李某中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(20000-5000)×20％=3000(元)。(4)個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50％計入應(yīng)納稅所得額。李某從丙公司取得的股息所得應(yīng)繳納的個人所得稅=80000×50％×20％=8000(元)；個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票免征個人所得稅。解析:[問答題]95.某木器加工企業(yè)系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率。2019年7月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（習題班）（1）從苗木公司（小規(guī)模納稅人）購進原木一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為50000元，該批原木當月已全部生產(chǎn)領(lǐng)用；（2）銷售給某商場辦公桌一批，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額欄注明的價格為65000元；（3）銷售給某經(jīng)銷商家具一批，不含稅價款250000元，委托某貨運公司運送貨物，代墊運費15000元，貨運公司將發(fā)票開具給經(jīng)銷商，木器加工企業(yè)將運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給該經(jīng)銷商；（4）購進生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額欄注明的價款為200000元，稅額為26000元，發(fā)票已確認；（5）將自產(chǎn)的餐桌贈送給敬老院，該批餐桌生產(chǎn)成本為16000元，餐桌的正常不含稅銷售價為20000元；（6）以賒銷方式銷售餐桌給某飯店，發(fā)貨當天全額開具增值稅普通發(fā)票，價稅合計金額22600元；（7）上月購進已抵扣進項稅額的工具配件，因管理不善被盜，賬面成本為38140元。要求：計算該木器加工企業(yè)當期應(yīng)納增值稅稅額。答案:業(yè)務(wù)（1）進項稅額=50000×10%=5000（元）業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=65000×13%=8450（元）業(yè)務(wù)（3）銷項稅額=250000×13%=32500（元）業(yè)務(wù)（4）進項稅額=26000（元）業(yè)務(wù)（5）銷項稅額=20000×13%=2600（元）業(yè)務(wù)（6）銷項稅額=22600÷（1+13%）×13%=2600（元）業(yè)務(wù)（7）轉(zhuǎn)出的進項稅額=38140×13%=4958.20（元）應(yīng)納增值稅=（8450+32500+2600+2600）-（5000+26000-4958.20）=20108.2（元）。解析:[問答題]96.北京市甲房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年6月銷售2017年3月份開發(fā)的一個項目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）該項目商品房全部銷售，取得不含稅銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。（2）簽訂土地使用權(quán)購買合同，支付與該項目相關(guān)的土地使用權(quán)價款600萬元，相關(guān)稅費50萬元。（3）發(fā)生勞動力安置費200萬元，前期工程費100萬元，支付工程價款750萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費150萬元，開發(fā)間接費用60萬元。（4）發(fā)生銷售費用100萬元，財務(wù)費用60萬元，管理費用80萬元。（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息，當?shù)卣?guī)定的開發(fā)費用扣除比例為10%，不考慮地方教育附加。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時準予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。（4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本。（5）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準予扣除項目的合計金額。（6）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。答案:1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=4000×0.05%+600×0.05%=2.3（萬元）2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=4000×9%×（7%+3%）=36（萬元）3.準予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=600+50=650（萬元）4.準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=200+100+750+150+60=1260（萬元）5.準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（650+1260）×10%=191（萬元）準予扣除的?其他扣除項目?金額=（650+1260）×20%=382（萬元）準予扣除項目合計金額=650+1260+191+382+36=2519（萬元）6.增值額=4000－2519=1481（萬元）增值率=1481÷2519×100%=58.79%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地增值稅=1481×40%－2519×5%=466.45（萬元）解析:[問答題]97.（2016年）其他相關(guān)資料：企業(yè)當期通過認證可抵扣的進項稅額為8萬元，消費稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月經(jīng)營狀況如下：（1）生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.3萬元。（2）將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添