稅費計算與申報-項目六 個人所得稅的 計算與申報參考答案

項目六個人所得稅的計算與申報一、判斷題1．×2．√3．×4．×5．√6．×7．√8．×9．√10．×二、單選題 1．A2．A3．D4．C5．C6．C7．B8．C9．D10．C三、多選題1．CD2．AC3．ABC4．ACD5．AD6．ABCD7．BC8．BD9.ABCD10.ABCD四、業(yè)務題1.第一個月應預扣預繳個人所得稅=20000×（1-20%）×20%=3200（元）第二個月應預扣預繳個人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）2.工資年累計收入額=20000×12=240000（元）勞務報酬年累計收入額=28000×(1-20%)+5000×(1-20%)=26400（元）稿酬所得收入額=50000×(1-20%)×70%=28000（元）專項扣除=3500×12=42000（元）專項附加扣除=2000×12+2000×12+3000×12=84000（元）年應納個人所得稅=(240000+26400+28000-60000-42000-84000)×10%-2520=8320（元）3.工資年累計收入額=4000×12+6000+8000=62000（元）稿酬所得收入額=40000×（1-20%）×70%=22400（元）勞務報酬收入額=35000×（1-20%）=28000（元）專項扣除=1000×12=12000（元）專項附加扣除=3000×12+3600=39600（元）綜合所得年應納個人所得稅稅額=0元財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額=（250000-100000）×20%=30000（元）4.（1）銀行存款利息收入免稅。（2）股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。（4）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額=（1000000-700000-50000）×20%=50000（元）（3）財產(chǎn)租賃所得應納稅額=（5000-350）×（1-20%）×10%=372（元）（4）偶然所得應納稅額=20000×20%=4000（元）張某12月份應納的個人所得稅=50000+372+4000=54372（元）5.（1）A國所得：綜合所得抵免限額={【444000+20000×（1-20%）×70%+8000×（1-20%）+20000×（1-20%）-60000-50000】×25%-31920}×【8000×（1-20%）】÷【444000+20000×（1-20%）×70%+8000×（1-20%）+20000×（1-20%）】=59980×6400÷477600=803.75（元）該項所得已在A國繳納稅額=1400（元）在A國所得已納稅額1400元大于抵免限額803.75元，按規(guī)定只能按803.75元抵免，超過的596.25元可以在以后年度從A國的抵免限額中繼續(xù)抵免，但最長不超過5年。（2）B國所得綜合所得抵免限額={【444000+20000×（1-20%）×70%+8000×（1-20%）+20000×（1-20%）-60000-50000】×25%-31920}×【20000×（1-20%）】÷【444000+20000×（1-20%）×70%+8000×（1-20%）+20000×（1-20%）】=59980×16000÷477600=2009.38（元）利息所得抵免限額=3000×20%=600（元）B國抵免限額=2009.38+600=2609.38（元）由于兩項所得已在B國繳納稅款1700元，低于該國兩項所得的抵免限額2609.38元，因此應補繳個人所得稅稅額=2609.38-1700=909.38（元）五、項目實訓（1）年度工資薪金預扣預繳稅額=（20000×12+30000-60000-3700×12-1500×12-3000×12）×10%-2520=8640（元）（2）勞務報酬預扣預繳稅額=（3000-800）×20%+[50000×（1-20%）×30%-2000]=10440（元）（3）稿酬所得預扣預繳稅額=（1500-800）×70%×20%=98（元）（4）特許權(quán)使用費預扣預繳稅額=60000×（1-20%）×20%=9600（元）綜合所得年度已扣繳稅額=8640+10440+98+9600=28778（元）（5）財產(chǎn)租賃所得應納稅額=（3500-200-800）×10%×12=3000（元）（6）股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅（7）偶然所得應納稅額=20000×20%=4000（元）2．工資年累計收入額=20000×12+30000=270000（元）勞務報酬年累計收入額=3000+50000=53000（元）費用=53000×20%=10600（元）稿酬所得年累計收入額=1500（元）費用=1500×20%=300（元）稿酬免稅收入=（1500-300）×30%=360（元）特許權(quán)使用費年累計收入額=60000（元）費用=60000×20%=12000（元）綜合所得年累計收入總額=270000+53000+1500+60000=384500（元）綜合所得費用合計=10600+300+12000=22900（元）專項扣除=（1600+400+200+1500）×12=44400（元）專項附加扣除=1500×12+3000×12+3600=57600（元）年度費用=60000（元）綜合所得應納稅所得額=384500-22900-360-44400-57600-60000=199240（元）綜合所得年應納個人所得稅稅額=199240×20%-16920=22928（元）財產(chǎn)租賃所得應納稅額=（3500-200-800）×10%×12=3000（元）偶然所得應納稅額=20000×20%=4000（元）張先生綜合所得年度匯算=22928-28778=財產(chǎn)租賃所得和偶然所得應納稅額已由扣繳義務人扣繳，無須補（退）繳。年度應納稅額合計=22928+3000+4000=29928（元）3．個人所得稅年度自行納稅申報張先生需要填報境內(nèi)綜合所得年度匯算適用的個人所得稅年度自行納稅申報表個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）（僅取得境內(nèi)綜合所得年度匯算適用）稅款所屬期：2023年1月1日至2023年12月31日納稅人姓名：張XX納稅人識別號額單位：人民幣元（列至角分）基本情況手機號碼xxxxxxxxxxx電子郵箱xxxxxxxxx@郵政編碼□□□□□□聯(lián)系地址xx?。▍^(qū)、市）xx市xx區(qū)（縣）xx街道（鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）xxxxxxxx納稅地點（單選）1.有任職受雇單位的，需選本項并填寫“任職受雇單位信息”：□任職受雇單位所在地某省某市任職受雇單位信息名稱納稅人識別號2.沒有任職受雇單位的，可以從本欄次選擇一地：□戶籍所在地□經(jīng)常居住地戶籍所在地/經(jīng)常居住地省（區(qū)、市）市區(qū)（縣）街道（鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）申報類型（單選）□√首次申報□更正申報綜合所得個人所得稅計算項目行次金額一、收入合計（第1行=第2行+第3行+第4行+第5行）13845000（一）工資、薪金22700000（二）勞務報酬3530000（三）稿酬415000（四）特許權(quán)使用費5600000二、費用合計[第6行=(第3行+第4行+第5行)×20%]6229000三、免稅收入合計（第7行=第8行+第9行）7360（一）稿酬所得免稅部分[第8行=第4行×(1-20%）×30%]8360（二）其他免稅收入（附報《個人所得稅減免稅事項報告表》）9四、減除費用1060000五、專項扣除合計（第11行=第12行+第13行+第14行+第15行）1144000（一）基本養(yǎng)老保險費1219200（二）基本醫(yī)療保險費134800（三）失業(yè)保險費142400（四）住房公積金1518000六、專項附加扣除合計（附報《個人所得稅專項附加扣除信息表》）（第16行=第17行+第18行+第19行+第20行+第21行+第22行）1657600（一）子女教育17（二）繼續(xù)教育183600（三）大病醫(yī)療19（四）住房貸款利息2018000（五）住房租金21（六）贍養(yǎng)老人2236000七、其他扣除合計（第23行=第24行+第25行+第26行+第27行+第28行）23（一）年金24（二）商業(yè)健康保險（附報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》）25（三）稅延養(yǎng)老保險（附報《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細表》）26（四）允許扣除的稅費27（五）其他28八、準予扣除的捐贈額（附報《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》）29九、應納稅所得額（第30行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第16行-第23行-第29行）30199240十、稅率（%）3120%十一、速算扣除數(shù)3216920十二、應納稅額（第33行=第30行×第31行-第32行）3322928全年一次性獎金個人所得稅計算（無住所居民個人預判為非居民個人取得的數(shù)月獎金，選擇按全年一次性獎金計稅的填寫本部分）一、全年一次性獎金收入34二、準予扣除的捐贈額（附報《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》）35三、稅率（%）36四、速算扣除數(shù)37五、應納稅額[第38行=（第34行-第35行）×第36行-第37行]38稅額調(diào)整一、綜合所得收入調(diào)整額（需在“備注”欄說明調(diào)整具體原因、計算方式等）39二、應納稅額調(diào)整額40應補/退個人所得稅計算一、應納稅額合計（第41行=第33行+第38行+第40行）4122928二、減免稅額（附報《個人所得稅減免稅事項報告表》）42三、已繳稅額4328778四、應補/退稅額（第44行=第41行-第42行-第43行）44-5850無住所個人附報信息納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住天數(shù)已在中國境內(nèi)居住年數(shù)退稅申請（應補/退稅額小于0的填寫本部分）□√申請退稅（需填寫“開戶銀行名稱”“開戶銀行省份”“銀行賬號”）□放棄退稅開戶銀行名稱XXXXXX開戶銀行省份北京市銀行賬號XXXXXXX