貨幣資金（工程成本會計）

2.1庫存現(xiàn)金的核算貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員管理的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

2.1.1庫存現(xiàn)金的管理

（1）現(xiàn)金的使用范圍。（2）庫存現(xiàn)金的限額。

（3）現(xiàn)金收支的規(guī)定。

2.1.2庫存現(xiàn)金的賬務處理企業(yè)每筆現(xiàn)金收入、付出都必須有原始憑證作為收款和付款的憑據(jù)并編制收款憑證或付款憑證，由有關人員嚴格審核，出納在收、付款后應在相應的憑證上簽名蓋章，在所附的原始憑證上，要加蓋帶有日期的“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記。

【例2-1】某建筑施工企業(yè)開戶銀行核定庫存現(xiàn)金限額為3000元。2012年1月28日按先后順序發(fā)生了下列經(jīng)濟業(yè)務。（1）職工張中衛(wèi)出差借差旅費2000元。財會編制第20號現(xiàn)金付款憑證（會計分錄代替）如下：借：其他應收款——張中衛(wèi)2000貸：庫存現(xiàn)金2000（2）由于庫存現(xiàn)金限額不足，出納員開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金2000元。財會編制第30號銀行存款付款憑證（會計分錄代替）如下：借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000（3）用現(xiàn)金450元購買辦公用品直接交付行政部門使用。財會編制第21號現(xiàn)金付款憑證（會計分錄代替）如下：借：管理費用450貸：庫存現(xiàn)金450（4）職工于智慧出差歸來，報銷差旅費1000元，交回現(xiàn)金500元（原預借差旅費1500元）。財會分別編制第10號轉(zhuǎn)賬憑證和第20號現(xiàn)金收款憑證（會計分錄代替）如下：借：管理費用1000貸：其他應收款——于智慧1000借：庫存現(xiàn)金500貸：其他應收款——于智慧500（5）收到當月閑置設備的出租收入900元。財會編制第21號現(xiàn)金收款憑證（會計分錄代替）如下：借：庫存現(xiàn)金900貸：其他業(yè)務收入900（6）出納員將出租收入現(xiàn)金900元送存開戶銀行（不得坐支現(xiàn)金，同時庫存現(xiàn)金余額已超限額），財會編制第22號現(xiàn)金付款憑證（會計分錄代替）如下：借：銀行存款900貸：庫存現(xiàn)金9002.1.3庫存現(xiàn)金的序時核算為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，建筑施工企業(yè)除了要設置庫存現(xiàn)金總賬進行庫存現(xiàn)金總分類核算外，還要設置庫存現(xiàn)金日記賬，進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的序時核算。庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當在現(xiàn)金日記賬上計算出當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存現(xiàn)金相核對，保證賬款相符。月度終了，庫存現(xiàn)金日記賬的余額應當與庫存現(xiàn)金總賬的余額核對，做到賬賬相符。

【例2-2】根據(jù)【例2-1】的資料登記“庫存現(xiàn)金日記賬”。

2.1.4庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查工作包括兩方面的內(nèi)容：一是日常的現(xiàn)金清查工作，要求出納人員對現(xiàn)金的收、付、存情況做到日清月結(jié)，即每日終了清點庫存現(xiàn)金實有額，并與庫存現(xiàn)金日記賬核對，這是現(xiàn)金出納人員的分內(nèi)職責；二是對庫存現(xiàn)金進行定期不定期的清查。

2.2銀行存款的核算2.2.1銀行存款的管理

1.銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算企業(yè)日常的收付結(jié)算方式有兩種：一是通過現(xiàn)金收取、支付各種款項的方式，稱為現(xiàn)金結(jié)算方式；二是通過銀行將款項從付款方賬戶劃撥到收款方賬戶上的結(jié)算方式，稱為轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，也稱為非現(xiàn)金結(jié)算方式。

2.銀行開戶的規(guī)定建筑施工企業(yè)在銀行開設的賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，企業(yè)的工資、津貼、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理；一般存款賬戶是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶銀行以外的營業(yè)機構(gòu)開立的賬戶，企業(yè)可通過此賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金的支取；臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，企業(yè)可通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付；專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶，如建筑施工企業(yè)為代管的房屋共用部分和共用設施設備維修基金而開設的基金專戶等。

2.2.2銀行結(jié)算方式根據(jù)中國人民銀行印發(fā)的《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，目前支付結(jié)算方式按結(jié)算工具的特點和組織形式可分為銀行匯票結(jié)算、銀行本票結(jié)算、支票結(jié)算、匯兌結(jié)算、托收承付結(jié)算、委托收款結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、信用卡結(jié)算、信用證結(jié)算等。2.2.3銀行存款的賬務處理【例2-5】某建筑施工企業(yè)2012年6月份發(fā)生了下列經(jīng)濟業(yè)務。（1）2日，按合同規(guī)定預收工程款100000元，財會填制進賬單將收到的6655#轉(zhuǎn)賬支票送存銀行，根據(jù)進賬單回單聯(lián)編制第1號銀行存款收款憑證（會計分錄代替）如下：借：銀行存款100000貸：預收賬款100000（2）4日，以信匯結(jié)算方式歸還欠中華水泥廠的材料款44000元。財會根據(jù)3322#信匯回單聯(lián)編制第5號銀行存款付款憑證（會計分錄代替）如下：借：應付賬款44000貸：銀行存款44000（3）10日，簽發(fā)8886#現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金10000元。財會根據(jù)現(xiàn)金支票存根編制第6號銀行存款付款憑證（會計分錄代替）如下：借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款10000（4）13日，收到財產(chǎn)保險公司的財產(chǎn)意外損失賠償款45600元。財會填制進賬單將收到的3456#轉(zhuǎn)賬支票送存銀行，根據(jù)進賬單回單聯(lián)編制第2號銀行存款收款憑證（會計分錄代替）如下：借：銀行存款45600貸：其他應收款45600（5）28日，簽發(fā)5556#轉(zhuǎn)賬支票，購買辦公用品16543.40元直接交付行政部門使用。財會根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根編制第7號銀行存款付款憑證（會計分錄代替）如下：借：管理費用16543.40貸：銀行存款16543.40（6）29日，收到應收工程結(jié)算款65000元，財會填制進賬單將收到的1111#轉(zhuǎn)賬支票送存銀行，根據(jù)進賬單回單聯(lián)編制第3號銀行存款收款憑證（會計分錄代替）如下：借：銀行存款65000貸：應收賬款65000

2.2.4銀行存款的序時核算為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，建筑施工企業(yè)除了要設置銀行存款總賬進行銀行存款總分類核算外，還要設置銀行存款日記賬，進行企業(yè)銀行存款的序時核算。銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。

2.2.5銀行存款的清查為了防止記賬差錯，正確掌握銀行存款的實際金額，企業(yè)應定期對銀行存款進行清查。銀行存款的清查方法與庫存現(xiàn)金的清查方法不同。財會通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“對賬單”進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額。核對前，首先把截止清查日所有銀行存款的收、付業(yè)務登記入賬，對發(fā)生的錯賬、漏賬應及時查清、更正。然后再與銀行的“對賬單”逐筆核對，若二者余額相符，一般說明無錯誤；若發(fā)現(xiàn)二者不相符時，有兩種可能，一種可能是某一方賬簿記錄發(fā)生錯記漏記，應予及時查清更正，另一種可能是由于雙方憑證傳遞時間上的差異，而發(fā)生未達賬項所致。2.3其他貨幣資金的核算2.3.1銀行匯票存款的賬務處理建筑施工企業(yè)采用銀行匯票進行采購物資結(jié)算時，填寫“銀行匯票申請書”將款項交存銀行，委托銀行開出銀行匯票，根據(jù)銀行蓋章后的“銀行匯票申請書”（存根）借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科目；建筑施工企業(yè)持銀行匯票進行結(jié)算時，借記“有關科目”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目；采購完畢收回剩余款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。收到銀行匯票的企業(yè)，應及時填制進賬單，到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)，并根據(jù)進賬單回單，借記“銀行存款”科目，貸記“相關科目”等科目。2.3.2銀行本票存款的賬務處理建筑施工企業(yè)填寫“銀行本票申請書”、將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金——銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)持銀行本票進行結(jié)算時，借記“有關科目”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目。收到銀行本票的企業(yè)，填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單回單等，借記“銀行存款”科目，貸記“有關科目”等科目。2.3.3信用卡存款的賬務處理建筑施工企業(yè)使用信用卡時，填制“信用卡申請表”，連同支票和有關資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單回單聯(lián)，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)用信用卡購物或支付有關費用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，借記“有關科目”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用卡”科目；企業(yè)信用卡在使用過程中，續(xù)存資金時，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時，應持信用卡主動到發(fā)卡銀行辦理銷戶手續(xù)，銷卡時，信用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——信用卡”科目。2.3.4信用證保證金存款的賬務處理企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時，應根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單聯(lián)，借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)接到開證銀行付款通知時，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“材料采購”等相關科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目；將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目。2.3.5存出投資款的賬務處理企業(yè)向證券公司劃出資金時應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，根據(jù)證券交割單借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。2.3.6外埠存款的賬務處理外埠存款是指建筑施工企業(yè)到外地進行臨時采購或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。當建筑施工企業(yè)需要到外地采購，在辦理外埠存款事項時，首先到當?shù)劂y行填寫匯兌委托書，委托當?shù)劂y行將采購款匯往采購地銀行開立采購專戶。采購專戶存款