新稅收常態(tài)下的會(huì)計(jì)和稅收協(xié)同處理技巧

2015實(shí)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系列課程之三

新稅收常態(tài)下的會(huì)計(jì)和稅收協(xié)同處理技巧

主講：陶善貴第一部分新形勢新問題中國經(jīng)濟(jì)的三個(gè)轉(zhuǎn)變1規(guī)模增長效率質(zhì)量要素創(chuàng)新高速中高速快緩2014年度我國稅收情況17.5%8.6%7.8%GDP增長財(cái)政增長稅收增長國家提出的中心思想1依法治稅稅收法定新形勢下的實(shí)體經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀1、傳統(tǒng)企業(yè)成本優(yōu)勢不在勞動(dòng)力土地稅收環(huán)境成本新形勢下的實(shí)體經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀2、企業(yè)要求規(guī)范運(yùn)營工商稅務(wù)其他新形勢下的實(shí)體經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀3、生產(chǎn)模式危機(jī)規(guī)?；a(chǎn)產(chǎn)能過剩產(chǎn)品過剩降價(jià)銷售墊錢購買賒銷產(chǎn)品新形勢下的實(shí)體經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀4、營銷模式危機(jī)市場環(huán)境營銷環(huán)境消費(fèi)者結(jié)構(gòu)傳播形態(tài)品牌本身新形勢下的實(shí)體經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀5、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的生命周期：需求智能新形勢下的新問題餐費(fèi)報(bào)銷領(lǐng)導(dǎo)被免職提供證明被要求賠償?shù)官u發(fā)票被判刑案試點(diǎn)新形勢下財(cái)務(wù)的重要性1、浙江省醫(yī)院系統(tǒng)違法2、蕭山企業(yè)倒閉案3、房地產(chǎn)低價(jià)銷售案4、總經(jīng)理被判刑5、公共資源交易中心案資本市場的熱情對財(cái)務(wù)提出的新要求第一梯隊(duì)：主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板第二梯隊(duì)：新三板、新興板第三梯隊(duì)：Q板、新創(chuàng)板等資本市場的熱情對財(cái)務(wù)提出的新要求1、到2015年6月9日掛牌公司2536家2、主板創(chuàng)業(yè)板中小板公2881家3、注冊制即將推出---上市容易4、家數(shù)要到10000家企業(yè)上市有哪些好處1、融到自有資金2、價(jià)值發(fā)現(xiàn)和價(jià)值實(shí)現(xiàn)3、合理規(guī)避稅收4、獲得財(cái)政補(bǔ)貼5、規(guī)范公司便于激勵(lì)國家為什么會(huì)扶持資本市場擬上市企業(yè)面臨的問題對財(cái)務(wù)要求第一，規(guī)范性的問題1、規(guī)范是目的嗎2、規(guī)范用什么標(biāo)準(zhǔn)來衡量3、規(guī)范是財(cái)務(wù)規(guī)范還是業(yè)務(wù)規(guī)范重要核心擬上市企業(yè)面臨的問題對財(cái)務(wù)要求第二，定價(jià)的問題資源資金創(chuàng)辦人企業(yè)在什么時(shí)候利潤多擬上市企業(yè)面臨的問題對財(cái)務(wù)要求第三是退出的問題1、并購2、轉(zhuǎn)板3、競價(jià)交易上市企業(yè)面臨的問題對財(cái)務(wù)要求擬上市企業(yè)面臨的問題對財(cái)務(wù)要求第五：注冊制下的退市規(guī)則1、沒有交易量2、沒有合適的價(jià)格擬上市企業(yè)面臨的問題對財(cái)務(wù)要求第六個(gè)問題：什么樣的公司受歡迎1、新興產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)2、高資產(chǎn)和輕資產(chǎn)3、規(guī)模小和規(guī)模大4、成長期和成熟期擬上市企業(yè)面臨的問題對財(cái)務(wù)要求新形勢下問題的交界點(diǎn)1財(cái)務(wù)稅務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第二部分財(cái)稅新秩序的重新構(gòu)建稅收領(lǐng)域的“潛規(guī)則”企業(yè)到底要交多少稅？實(shí)際稅負(fù)

41.3%企業(yè)到底要交多少稅？增值稅：100*17%=17-5.1=11.9附加稅：11.9*12%=1.44企業(yè)所得稅:40*25%=10個(gè)人所得稅:30*20%=6社保一金:30*(28%+12%)=12殘保金\工會(huì)\水利-----------------------------------------合計(jì)41.34

企業(yè)稅收成本的組成框架稅收成本繳納的稅收維護(hù)稅務(wù)關(guān)系防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1需求嚴(yán)厲

稅法----稅收

潛規(guī)則成因—稅收成本

潛規(guī)則成因---稅收實(shí)踐的平衡1稅收財(cái)政相互平衡潛規(guī)則成因—稅收實(shí)踐的平衡1稅收規(guī)費(fèi)中央和地方之間博弈潛規(guī)則-稅收實(shí)踐的平衡1任務(wù)稅負(fù)潛規(guī)則-稅收實(shí)踐的平衡1投入產(chǎn)出發(fā)票比例稅收新秩序建立的核心內(nèi)容1、建立對自然人的稅收管理體系2、完善納稅人的權(quán)利體系減輕納稅人的負(fù)擔(dān)3、健全稅收征管基本程序規(guī)范稅收執(zhí)法行為4、健全爭議解決機(jī)制補(bǔ)充爭議解決的處理方式二、稅收新體系建立中的難點(diǎn)1、征管法沒有涵蓋自然人2、第三方信息協(xié)稅沒有建立個(gè)人納稅企業(yè)納稅稅收新體系建立中的難點(diǎn)

民事關(guān)系征納關(guān)系平等自愿有償不平等不自愿無償稅收新體系建立中的難點(diǎn)依法納稅的責(zé)任主體納稅人稅務(wù)局三、稅收新秩序建立的幾件大事1、從六個(gè)方面去完善稅收征管2、

重視納稅誠信3、電子商務(wù)的納稅問題4、收入真實(shí)性問題六個(gè)方面罰款時(shí)限滯納變利息先行復(fù)議預(yù)約裁定分期補(bǔ)稅重視納稅誠信1、重視納稅誠信國家建立、健全稅收誠信體系，褒揚(yáng)誠信，懲戒失信，促進(jìn)稅法遵從國家施行統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度。納稅人信用等級(jí)，投標(biāo)、上市等重大事項(xiàng)的重要因素電子商務(wù)納稅問題網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊信息?！倍愘~納稅人重視的問題收入真實(shí)性問題一個(gè)納稅年度內(nèi)向其他單位和個(gè)人給付五千元以上的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)。單次給付現(xiàn)金達(dá)到五萬元以上的，應(yīng)當(dāng)于五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)。”四、稅收新秩序下稅務(wù)規(guī)范1、抓大放小，劫富濟(jì)貧2、一緊一松，規(guī)范執(zhí)法抓大放?。盒∥⑵髽I(yè)稅收優(yōu)惠2015年稅務(wù)稽查重點(diǎn)看劫富濟(jì)貧2015年稅務(wù)稽查重點(diǎn)看劫富濟(jì)貧2、三項(xiàng)指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目：

房地產(chǎn)建筑業(yè)；

高收入者個(gè)人所得稅；

盈利性教育培訓(xùn)2015年稅務(wù)稽查重點(diǎn)看劫富濟(jì)貧3、營改增專項(xiàng)稽查工作4、對重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行輪查2015年稅務(wù)稽查重點(diǎn)看劫富濟(jì)貧5、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治重點(diǎn)1、稅收秩序相對混亂2、稅收違法行為比較集中規(guī)范執(zhí)法：稅收優(yōu)惠清理規(guī)范執(zhí)法：稅收優(yōu)惠清理規(guī)范執(zhí)法：稅收優(yōu)惠清理規(guī)范執(zhí)法：稅收優(yōu)惠清理規(guī)范執(zhí)法：稅收信息化1進(jìn)戶檢查信息化企業(yè)所得稅匯算清以前繳亂在哪里1、亂優(yōu)惠：國家優(yōu)惠+地方優(yōu)惠2、財(cái)政補(bǔ)貼：交稅OR不交稅3、損失處理手續(xù)4、不注重合理性5、指標(biāo)口徑模糊，與會(huì)計(jì)不一致2015年版所得稅納稅申報(bào)表的變化1匯算清繳申報(bào)表1341信息化2015版所得稅納稅申報(bào)表的變化修訂后的申報(bào)表共41張1張基礎(chǔ)信息表1張主表6張收入費(fèi)用明細(xì)表15張納稅調(diào)整表1張?zhí)潛p彌補(bǔ)表11張稅收優(yōu)惠表4張境外所得抵免表2張匯總納稅表2015版所得稅納稅申報(bào)表的變化1、事前審批------事后備案2、人進(jìn)戶----------表評(píng)估3、有利納稅評(píng)估2015版所得稅申報(bào)表變化1、申報(bào)表改革的核心內(nèi)容：稅務(wù)管理2015版所得稅申報(bào)表變化2、申報(bào)表的增加很多基礎(chǔ)信息稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)爭議2015版所得稅申報(bào)表變化3、所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表之間有對應(yīng)差異處理看的到管的住2015版所得稅申報(bào)表變化4、申報(bào)表成為明細(xì)賬的復(fù)印件全面期間費(fèi)用明細(xì)免稅項(xiàng)目收支專項(xiàng)財(cái)政資金收支納稅調(diào)整明細(xì)減少行政管理的因素1審計(jì)潛規(guī)則減少自己面對減少行政的因素國家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)解讀：稅收減免一次性備案減負(fù)增效事中事后監(jiān)管成常態(tài)減少行政的因素新辦法細(xì)化了備案管理，用一個(gè)章節(jié)全面闡述了備案類減免稅的具體實(shí)施要求，為納稅人辦稅提供了有針對性的指導(dǎo)。納稅人可以在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案可操作性加強(qiáng)減少行政的因素備案類減免稅均采取一次性備案，進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。辦法還簡化了辦事程序，全面簡化和壓縮了審批類減免稅的申請范圍和流程，凡是屬于審批類減免事項(xiàng)，必須由法律法規(guī)明確授權(quán)許可簡化流程減少行政的因素老《辦法》是以稅務(wù)機(jī)關(guān)前置審查為主的靜態(tài)監(jiān)管機(jī)制，新《辦法》則體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)由事前監(jiān)管向事中、事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變的思路嚴(yán)厲打擊稅收違法一次5年嚴(yán)厲打擊稅收違法嚴(yán)厲打擊稅收違法嚴(yán)厲打擊稅收違法血淋淋稅務(wù)執(zhí)法越來越理性稅務(wù)執(zhí)法越來越要求理性W縣國稅局認(rèn)為貸款利息支出，沒有取得合法有效的支付憑證——發(fā)票，故不能作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，也不能作為稅前扣除的依據(jù)。要求G公司補(bǔ)繳自2009年起少繳的企業(yè)所得稅7.05萬元，加收滯納金2.3萬多元，并處罰款7.05萬元理性執(zhí)法：商業(yè)零售存貨損失理性執(zhí)法：商業(yè)零售存貨損失理性執(zhí)法：跨年度取得票據(jù)對以前年度未扣除的損失如何處理作出規(guī)定。25號(hào)文規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)做專項(xiàng)說明進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年。以前年度多繳稅款只能是抵扣而不能退稅跨年度損失配套出臺(tái)慢：軟件企業(yè)享受優(yōu)惠新稅收秩序提出新要求納稅人如何應(yīng)對這種變化?稅務(wù)機(jī)關(guān)如何貫徹這些變化？

第三部分新稅收秩序下的賬務(wù)規(guī)劃

從新三板掛牌的要求看對財(cái)務(wù)提出的新要求新三板企業(yè)上市的條件第一個(gè)條件：依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年新三板企業(yè)上市的條件新三板企業(yè)上市的條件新三板企業(yè)上市的條件新三板企業(yè)上市的條件新三板企業(yè)上市的條件新三板企業(yè)上市的條件第五個(gè)條件：主管部門出具的非上市公司股份轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)資格確認(rèn)函新三板企業(yè)上市的條件第六個(gè)條件：協(xié)會(huì)規(guī)定的其他條件1、無規(guī)模、盈利指標(biāo)硬性要求2、凈資產(chǎn)規(guī)模500萬以上新三板企業(yè)是否需要財(cái)務(wù)門檻1、資本是逐利的2、優(yōu)質(zhì)公司如何體現(xiàn)3、沒有要求是最高要求新三板企業(yè)的三個(gè)難題1、能否順利實(shí)現(xiàn)上市2、能否以低成本方式經(jīng)濟(jì)上市3、上市后能否實(shí)現(xiàn)原定的目的

賬應(yīng)該怎么做？

----如何提升做賬的理念賬應(yīng)該怎么做四個(gè)問題1、做賬的環(huán)節(jié)2、做賬的立場3、做賬的起點(diǎn)4、做賬的衡量標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)做賬的五個(gè)環(huán)節(jié)1、確認(rèn)—原則2、計(jì)量---水平3、記錄---水平4、報(bào)告---態(tài)度5、計(jì)算---態(tài)度哪個(gè)最重要做賬的三個(gè)立場1、會(huì)計(jì)立場2、稅務(wù)立場3、財(cái)務(wù)立場為什么要這樣做做賬的起點(diǎn)在哪里第一類：被動(dòng)做賬，按收到的憑證操作暴利或巨虧做賬的起點(diǎn)在哪里第二類：從預(yù)算的角度去核算收入費(fèi)用利潤大公司做賬的起點(diǎn)在哪里第三類：從稅負(fù)的角度去核算所得稅稅負(fù)率確定實(shí)際的收入—所得稅稅負(fù)---利潤---費(fèi)用—調(diào)節(jié)成本可操作性強(qiáng)做賬的好壞衡量標(biāo)準(zhǔn)賬做的好、做的不好的衡量標(biāo)準(zhǔn)是什么？做賬的好壞衡量標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)有沒有完成1、會(huì)計(jì)立場----結(jié)果是否準(zhǔn)確真實(shí)2、財(cái)務(wù)立場----實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目的3、稅務(wù)立場---合理避稅，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理討論一個(gè)話題阿里巴巴的市值為什么會(huì)縮水？炒股看報(bào)表嗎？財(cái)報(bào)中要體現(xiàn)清晰的做賬思路第一條線

經(jīng)營資產(chǎn)核心利潤經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表財(cái)報(bào)中要體現(xiàn)清晰的做賬思路第二條線

資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表財(cái)報(bào)中要體現(xiàn)清晰的做賬思路第三條線

權(quán)益財(cái)務(wù)費(fèi)用籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表企業(yè)條線交叉的原因1盤活資產(chǎn)分散分險(xiǎn)不需要用的資產(chǎn)行業(yè)壁壘區(qū)域壁壘財(cái)報(bào)與戰(zhàn)略是否一致靜態(tài)：現(xiàn)有的資源結(jié)構(gòu)-戰(zhàn)略執(zhí)行情況資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略是否一致資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略是否一致資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略是否一致·資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略是否一致1高資產(chǎn)輕資產(chǎn)什么業(yè)務(wù)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略是否一致1高資產(chǎn)輕資產(chǎn)什么原因資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略是否一致動(dòng)態(tài)：一段時(shí)間資源流出情況現(xiàn)金流量表購買固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)支出現(xiàn)金經(jīng)營

現(xiàn)金流量表項(xiàng)目20132010購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金7億19億支付投資支出的現(xiàn)金23億1.2億投資活動(dòng)現(xiàn)金流出投資活動(dòng)凈流出公司的定位要在賬上體現(xiàn)公司的定位要在賬上體現(xiàn)行業(yè)的選擇和定位合并報(bào)表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：資產(chǎn)總額：120億其中：貨幣資金27億

應(yīng)收賬款8億

固定資產(chǎn)60億無形資產(chǎn)13億長期待攤費(fèi)用9億財(cái)報(bào)的附注書寫要反映非核算價(jià)值財(cái)報(bào)的附注書寫要反映非核算價(jià)值無交易產(chǎn)生利潤銀行資產(chǎn)財(cái)報(bào)的附注書寫要反映非核算價(jià)值會(huì)計(jì)效益的態(tài)度財(cái)報(bào)的附注書寫要反映非核算價(jià)值為什么調(diào)賬財(cái)報(bào)的附注書寫要反映非核算價(jià)值五、重要報(bào)表項(xiàng)目的說明六、其他需要說明的重要事項(xiàng)重要事項(xiàng)南京化纖2013年度財(cái)報(bào)說明財(cái)報(bào)條線內(nèi)容和經(jīng)營背離處理1財(cái)報(bào)條線內(nèi)容和經(jīng)營背離處理分部報(bào)告編寫要注意1、業(yè)務(wù)分部2、區(qū)域分部分部收入分部成本做賬要有思路項(xiàng)目第一年第二年第三年第四年一、營業(yè)收入2000380060009300減：營業(yè)成本40074011601780營業(yè)稅金及附加305298153

二、主營業(yè)務(wù)利潤1570300847427367銷售費(fèi)用1500300035004000管理費(fèi)用200600800986財(cái)務(wù)費(fèi)用40798689

三、營業(yè)利潤-170-6713562292

四、利潤總額-190-9041701780減：所得稅

206五、凈利潤-190-9041701574做賬要有思路營業(yè)收入的規(guī)?！?xì)分市場主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入規(guī)模企業(yè)的年收入？做賬是為了什么目的企業(yè)銷售收入是如何實(shí)現(xiàn)的代價(jià)銷售收入利潤表現(xiàn)金流量持續(xù)性？主動(dòng)做賬是為了表達(dá)什么思路新的利潤增長點(diǎn)出現(xiàn)是否有利分部報(bào)告是否動(dòng)用企業(yè)的核心資源是否增加企業(yè)的核心利潤

做賬需要用什么后續(xù)資料來補(bǔ)充應(yīng)付款對應(yīng)收款鋼材漲價(jià)：鋼材跌價(jià)：

鋼廠鋼貿(mào)公司客戶

做賬需要用什么后續(xù)資料來補(bǔ)充其他應(yīng)收對其他應(yīng)付

小貸公司

做賬需要用什么后續(xù)資料來補(bǔ)充預(yù)收款+存貨

做賬結(jié)束后如何寫分析單項(xiàng)內(nèi)容非正常變化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收款的變化----銷售市場

----銷售方式做賬結(jié)束后如何寫分析企業(yè)銷售和財(cái)務(wù)是否同步應(yīng)收款和存貨同時(shí)增加的風(fēng)險(xiǎn)理性看待一些中國特色的會(huì)計(jì)問題為什么要做內(nèi)帳？

1、內(nèi)帳的種類第一種目的：收付實(shí)現(xiàn)制口徑1、內(nèi)帳的種類注意：收入口徑：注意時(shí)點(diǎn)的選擇1、內(nèi)帳的種類注意：收入口徑：注意時(shí)點(diǎn)的選擇1、內(nèi)帳的種類注意：支出口徑：1、實(shí)際支出的口徑2、采購材料3、采購固定資產(chǎn)注意結(jié)余1、內(nèi)帳的種類第二種目的：解決沒有取得發(fā)票的問題1、內(nèi)帳的種類第三種目的：按特定目的口徑進(jìn)行核算如：考核用注意：共同成本的分?jǐn)偱e例：舉辦一場講座

場地租賃費(fèi)：10000講義費(fèi)用：10000講課老師工資10000管理老師工資10000餐費(fèi)10000講座的成本為多少？注意：考核的口徑規(guī)定舉例：舉辦一場講座

場地租賃費(fèi)：10000（場地是自有的呢？）講義費(fèi)用：10000講課老師工資10000管理老師工資10000餐費(fèi)10000講座的成本為多少？注意：不一定要遵守會(huì)計(jì)制度期間費(fèi)用和成本劃分界限理性看待一些中國特色的會(huì)計(jì)問題明細(xì)賬到底要怎么設(shè)？2、明細(xì)賬到底要怎么設(shè)？收入的明細(xì)賬怎么設(shè)？1、按產(chǎn)品2、按地區(qū)3、按業(yè)務(wù)員2、明細(xì)賬到底要怎么設(shè)？費(fèi)用明細(xì)賬怎么設(shè)？理性看待一些中國特色的會(huì)計(jì)問題采購沒有增票1、給領(lǐng)導(dǎo)計(jì)算損失2、合同中去約定3、和采購員考核掛鉤溝通核算可以彌補(bǔ)管理的缺陷3、現(xiàn)金核算是為了管理1、大額現(xiàn)金支付2、出納盤點(diǎn)3、現(xiàn)金余額制度設(shè)計(jì)問題風(fēng)險(xiǎn)3、核算是為了防范法律風(fēng)險(xiǎn)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)1、復(fù)印2、貼現(xiàn)利息3、業(yè)務(wù)申請?zhí)幚盹L(fēng)險(xiǎn)4、核算時(shí)為了配合管理其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)和考核掛鉤核算1月收入8萬2月收入14萬提成費(fèi)用比例10%考核4、核算時(shí)為了配合管理存貨的2種流轉(zhuǎn)方式財(cái)務(wù)采購員倉庫發(fā)票發(fā)票+入庫單發(fā)票+入庫單入庫單4、核算時(shí)為了配合管理存貨的2種流轉(zhuǎn)方式財(cái)務(wù)采購員倉庫發(fā)票發(fā)票發(fā)票入庫單4、核算時(shí)為了配合管理銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的妙用賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)第一節(jié)點(diǎn)：持續(xù)盈利能力賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)盈利能力主要體現(xiàn)在1、收入的結(jié)構(gòu)組成及增減變動(dòng)2、毛利率的構(gòu)成及各期增減3、利潤來源的連續(xù)性和穩(wěn)定性賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)從公司經(jīng)營所處環(huán)境來看，決定企業(yè)持續(xù)盈利能力的外部因素1、所處行業(yè)環(huán)境2、行業(yè)中所處地位3、市場空間4、公司的競爭特點(diǎn)及產(chǎn)品的銷售情況、5、主要消費(fèi)群體等方面賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)6、公司的商業(yè)模式是否適應(yīng)市場環(huán)境，是否具有可復(fù)制性，這些決定了企業(yè)的擴(kuò)張能力和快速成長的空間賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)公司的盈利質(zhì)量1、營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方是否存在重大依賴2、盈利是否主要依賴稅收優(yōu)惠、政府補(bǔ)助等非經(jīng)常性損益3、客戶和供應(yīng)商的集中度如何，是否對重大客戶和供應(yīng)商存在重大依賴性。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)【案例】某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：其主營產(chǎn)品為藥芯焊絲，報(bào)告期內(nèi)，鋼帶的成本占原材料成本比重約為60%。最近三年及一期，由于鋼材價(jià)格的波動(dòng)，直接導(dǎo)致該公司主營業(yè)務(wù)毛利率在18.45%~27.34%之間大幅波動(dòng)。原材料價(jià)格對公司的影響太大，而公司沒有提出如何規(guī)避及提高議價(jià)能力的措施。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否原因：公司三年一期報(bào)表中對前五名客戶銷售收入占主營業(yè)務(wù)收入的比例分別為69.02%、70.57%、76.62%及93.87%，客戶過于集中。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)第二財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)

收入

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)營業(yè)收入指標(biāo)的財(cái)務(wù)要求1、總額2、增長賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)公司的銷售模式渠道收款方式。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)

銷售循環(huán)的內(nèi)控制度是否健全，流程是否規(guī)范，單據(jù)流、資金流、貨物流是否清晰可驗(yàn)證。這些是確認(rèn)收入真實(shí)性、完整性的重要依據(jù)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)

銷售合同的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)付款條件退貨、后續(xù)服務(wù)及附加條款關(guān)注商品運(yùn)輸方式。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)

收入的完整性：1、所有收入是否均開票入賬2、對大量現(xiàn)金收入的情況，是否有專門內(nèi)部控制進(jìn)行管理3、對于零售企業(yè)等大量收入現(xiàn)金的企業(yè)，更須引起重點(diǎn)關(guān)注。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣銷售折讓賬務(wù)處理的正確性

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)關(guān)注銷售的季節(jié)性，產(chǎn)品的銷售區(qū)域和對象，企業(yè)的行業(yè)地位及競爭對手，結(jié)合行業(yè)變化、新客戶開發(fā)、新產(chǎn)品研發(fā)等情況，確定各期收入波動(dòng)趨勢是否與行業(yè)淡旺季一致，收入的變動(dòng)與行業(yè)發(fā)展趨勢是否一致，是否符合市場同期的變化情況。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)企業(yè)的銷售網(wǎng)絡(luò)情況及主要經(jīng)銷商的資金實(shí)力，所經(jīng)銷產(chǎn)品對外銷售和回款等情況，企業(yè)的營業(yè)收入與應(yīng)收賬款及銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的增長關(guān)系。

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)

第三財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)：成本費(fèi)用

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)成本費(fèi)用的影響：1、企業(yè)的毛利率和利潤2、企業(yè)的規(guī)范、合規(guī)性和盈利能力，其主要關(guān)注點(diǎn)如下：

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)費(fèi)用方面，應(yīng)關(guān)注企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷流程是否規(guī)范，相關(guān)管理制度是否健全，票據(jù)取得是否合法，有無稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)

對于成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)和趨勢的波動(dòng)，應(yīng)有合理的解釋。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)在材料采購方面，應(yīng)關(guān)注原材料采購模式，供應(yīng)商管理制度等相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全，價(jià)格形成機(jī)制是否規(guī)范，采購發(fā)票是否規(guī)范。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)第四財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)：稅務(wù)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)

1所在企業(yè)是否依法納稅，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定2、發(fā)行人的經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在重大依賴。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)企業(yè)執(zhí)行的稅種、稅率應(yīng)合法合規(guī)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)納稅申報(bào)是否及時(shí)是否完整納稅避稅行為是否規(guī)范是否因納稅問題受到稅收征管部門的處罰賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)【案例】上海某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：2006年納稅使用核定征收方式，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定而未予糾正。

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)第五財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)：

資產(chǎn)質(zhì)量

企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理是優(yōu)質(zhì)企業(yè)的一項(xiàng)要求。其主要關(guān)注點(diǎn)如下：應(yīng)收賬款余額、賬齡時(shí)長、同期收入相比增長是否過大。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)存貨余額是否過大、是否有殘次冷背、周轉(zhuǎn)率是否過低、賬實(shí)是否相符。

是否存在停工在建工程，固定資產(chǎn)產(chǎn)證是否齊全，是否有閑置、殘損固定資產(chǎn)

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)關(guān)注大額“其他應(yīng)付款”是否用于隱瞞收入，低估利潤賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否存在瑕疵，作價(jià)依據(jù)是否充分。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)【案例】如某企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因就是應(yīng)收賬款余額過大，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例每年都在40%以上，風(fēng)險(xiǎn)較大。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)如某企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：存貨余額較高，占流動(dòng)資產(chǎn)的比例為

33.75%。而且存貨周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)連年下降的趨勢，2007年為

3.67，2008年為

4.92，

2009年上半年僅為

1.88，下降幅度驚人。隨著公司應(yīng)收賬款和存貨規(guī)模的不斷增加，流動(dòng)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)第六財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)：現(xiàn)金流量

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額直接關(guān)系到收入的質(zhì)量及公司的核心競爭力。應(yīng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營模式，將經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量與主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤進(jìn)行比較。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù)的要有合理解釋。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)【案例】如某公司上市被否決原因：公司報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流不穩(wěn)定，

2007年、2008年度經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為負(fù)且持續(xù)增大。2009年

1～9月，公司經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額僅為138.6萬元。公司現(xiàn)金流和業(yè)務(wù)的發(fā)展嚴(yán)重不匹配。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)第七財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)：重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面1、不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)2、不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)3、不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形4、不得有資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)

【案例】如某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：控股股東在報(bào)告期內(nèi)持續(xù)以向企業(yè)轉(zhuǎn)讓債權(quán)、代收銷售款方式占用企業(yè)大量資金。

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)第八財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，是正規(guī)企業(yè)的一條基本原則賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)第九財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)：獨(dú)立性與關(guān)聯(lián)交易賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)1、資產(chǎn)完整2、人員獨(dú)立3、財(cái)務(wù)獨(dú)立4、機(jī)構(gòu)獨(dú)立5、業(yè)務(wù)獨(dú)立，尤其是業(yè)務(wù)獨(dú)立方面，證監(jiān)會(huì)對關(guān)聯(lián)交易的審核非常嚴(yán)格賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)【案例】如某公司上市被否決原因：與其關(guān)聯(lián)公司在提供服務(wù)、租賃場地、提供業(yè)務(wù)咨詢、借款與擔(dān)保方面存在關(guān)聯(lián)交易。2006年、2007年、2008年及2009年1～6月，與其控股股東及其附屬公司發(fā)生的業(yè)務(wù)收入占同期營業(yè)收入的比重分別為38.19%、32.53%、29.56%、27.47%，關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的毛利額占總毛利的比重分別為48.18%、42.28%、34.51%、30.82%。發(fā)審委認(rèn)為其自身業(yè)務(wù)獨(dú)立性差，對控股股東等關(guān)聯(lián)方存在較大依賴賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個(gè)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)第十財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)：

業(yè)績連續(xù)計(jì)算

在IPO過程中，經(jīng)常有公司整體改制，這就涉及業(yè)績連續(xù)計(jì)算的問題，主板上市管理辦法規(guī)定最近三年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更。即使創(chuàng)業(yè)板也規(guī)定最近兩年內(nèi)上述內(nèi)容沒有稅務(wù)的賬為什么難做？1、稅務(wù)和會(huì)計(jì)的適度分離2、企業(yè)和稅務(wù)的出發(fā)點(diǎn)不一樣創(chuàng)新規(guī)劃必須要考慮稅收稅務(wù)的規(guī)矩多1、有稅法規(guī)范2、有稅務(wù)檢查的配合3、和稅務(wù)溝通有不平等性稅務(wù)的流派1、形式派---賬2、實(shí)質(zhì)派---內(nèi)容主管做賬的思路1、稅務(wù)要求是一個(gè)最高點(diǎn)2、我們企業(yè)到不了最高點(diǎn)

-------差距的發(fā)掘和協(xié)調(diào)稅務(wù)的工作作風(fēng)1、預(yù)想一下這個(gè)行業(yè)會(huì)存在哪些問題2、尋找相關(guān)的法規(guī)采用的方法3、讓問題付出來稅眼做賬的應(yīng)對策略1、本行業(yè)的問題我們最好不出現(xiàn)

-------反常規(guī)做賬2、有哪些方法---非常規(guī)方法3、賬的對應(yīng)關(guān)系和邏輯強(qiáng)稅務(wù)看重哪些，不看重哪些稅務(wù)重視哪些內(nèi)容合同、憑證經(jīng)營流程、人事信息會(huì)計(jì)科目稅務(wù)重視哪些內(nèi)容發(fā)票？現(xiàn)金稅務(wù)重視哪些內(nèi)容低價(jià)銷售高價(jià)稅務(wù)重視哪些內(nèi)容形式實(shí)質(zhì)--科目選擇--科目排序應(yīng)收預(yù)收應(yīng)付預(yù)付委托加工物資

加工商品稅務(wù)雞鴨進(jìn)項(xiàng)發(fā)票過期的處理稅務(wù)報(bào)銷入賬存貨跌價(jià)的處理目的明修棧道暗度陳倉固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)折舊的年限固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)避稅什么時(shí)候處理固定資產(chǎn)

第四部分新稅收秩序下的稅務(wù)規(guī)劃六大工具應(yīng)對稅收新秩序稅道常見的稅收成本控制方法1節(jié)稅避稅常見的稅收成本控制方法節(jié)稅：不該交的不要交避稅：可交可不交的不交偷稅：應(yīng)該交的不交+少交稅務(wù)成本控制的面臨三山兩河壓力第一座大山：新發(fā)票管理系統(tǒng)推廣1、虛開發(fā)票2、收入現(xiàn)行稅務(wù)成本控制的面臨三山兩河壓力第二座大山：稅務(wù)信息化建設(shè)物流資金產(chǎn)權(quán)稅務(wù)成本控制的面臨三山兩河壓力1征稅規(guī)范執(zhí)法方式的變化指標(biāo)邏輯性增強(qiáng)稅務(wù)成本控制的面臨三山兩河壓力稅收管理方法創(chuàng)新人盯人信息化收入型問題稽查避免問題出現(xiàn)稅務(wù)成本控制的面臨三山兩河壓力條例法規(guī)業(yè)務(wù)避稅稅務(wù)成本控制的面臨三山兩河壓力習(xí)慣挑戰(zhàn)權(quán)衡利弊，妥善決策六大工具發(fā)票稅企合作會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)稅收應(yīng)對之道---稅道稅收應(yīng)對之道—稅道第一工具：業(yè)務(wù)1、業(yè)務(wù)決定稅收2、共性業(yè)務(wù)有標(biāo)準(zhǔn)3、個(gè)性業(yè)務(wù)有理由稅收應(yīng)對之道—稅道1、業(yè)務(wù)決定稅收稅收是業(yè)務(wù)發(fā)生引起的約談信息化大數(shù)據(jù)稅收應(yīng)對之道—稅道1、業(yè)務(wù)決定稅收不管你實(shí)際做了什么業(yè)務(wù)而是體現(xiàn)了什么業(yè)務(wù)軟件到底交什么稅春天里的故事稅收應(yīng)對之道—稅道第一工具：業(yè)務(wù)2、共性業(yè)務(wù)有標(biāo)準(zhǔn)餐飲行業(yè)開票率行業(yè)規(guī)則要遵守稅收應(yīng)對之道—稅道第一工具：業(yè)務(wù)3、個(gè)性業(yè)務(wù)有理由稅負(fù)特立獨(dú)行與眾不同溝通匯報(bào)稅收應(yīng)對之道—稅道業(yè)務(wù)破冰的風(fēng)險(xiǎn)1、虛構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)不起時(shí)間的考驗(yàn)2、業(yè)務(wù)存在業(yè)務(wù)鏈3、別人也懂業(yè)務(wù)4、法律是在逐步完善5、業(yè)務(wù)要經(jīng)得起合理性考驗(yàn)稅收應(yīng)對之道—稅道第二工具：會(huì)計(jì)1、會(huì)計(jì)是反映業(yè)務(wù)，必須和業(yè)務(wù)一致2、會(huì)計(jì)一定要選擇有利于企業(yè)方法3、會(huì)計(jì)核算要有逆思維稅收應(yīng)對之道—稅道第二工具：會(huì)計(jì)1、會(huì)計(jì)是反映業(yè)務(wù)，必須和業(yè)務(wù)一致信任解釋加工商品稅收應(yīng)對之道—稅道第二工具：會(huì)計(jì)2、會(huì)計(jì)一定要選擇有利于企業(yè)方法加速折舊選擇業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷稅收應(yīng)對之道—稅道第二工具：會(huì)計(jì)3、會(huì)計(jì)核算要有逆思維不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅處理收據(jù)白條報(bào)銷稅收應(yīng)對之道—稅道第二工具：會(huì)計(jì)工具選擇風(fēng)險(xiǎn)2、會(huì)計(jì)沒有和業(yè)務(wù)同步：賣酒偷稅稅收應(yīng)對之道—稅道第二工具：會(huì)計(jì)工具選擇風(fēng)險(xiǎn)3、會(huì)計(jì)核算經(jīng)不起正規(guī)業(yè)務(wù)的考驗(yàn)福利企業(yè)的查處案例稅收應(yīng)對之道—稅道第二工具：會(huì)計(jì)工具選擇風(fēng)險(xiǎn)1、會(huì)計(jì)前后不一致利潤規(guī)模一個(gè)謊言成功需要很多謊言來彌補(bǔ)稅收應(yīng)對之道—稅道第三工具：發(fā)票1、中國是以票控稅2、票的進(jìn)出要有邏輯和關(guān)聯(lián)3、無票的風(fēng)險(xiǎn)是最小的4、假票是高壓線稅收應(yīng)對之道—稅道第三工具：發(fā)票1、中國是以票控稅合理不合法因小失大稅收應(yīng)對之道—稅道第三工具：發(fā)票2、票的進(jìn)出要有邏輯和關(guān)聯(lián)清單稅收應(yīng)對之道—稅道第三工具：發(fā)票3、無票的風(fēng)險(xiǎn)是最小的失之東隅收之桑榆稅收應(yīng)對之道—稅道第三工具：發(fā)票4、假票是高壓線票是真的，業(yè)務(wù)是假的票是假的稅收應(yīng)對之道—稅道第三工具：發(fā)票工具選擇的風(fēng)險(xiǎn)假票成本高票至少有2個(gè)人，利益選擇不一致假票和業(yè)務(wù)出現(xiàn)背離稅收應(yīng)對之道—稅道稅收應(yīng)對之道—稅道稅收應(yīng)對之道—稅道稅收應(yīng)對之道—稅道稅收應(yīng)對之道—稅道稅收應(yīng)對之道—稅道稅收應(yīng)對之道—稅道第五工具：稅企合作1、企業(yè)都是不正規(guī)的2、稅務(wù)有很大自由裁量權(quán)3、熟悉總比不熟悉好稅收應(yīng)對之道—稅道第六工具：財(cái)務(wù)運(yùn)作1、效益是最好的避稅工具2、財(cái)務(wù)是有機(jī)會(huì)減少稅收的3、風(fēng)險(xiǎn)是需要財(cái)務(wù)去控制的討論一個(gè)案例A公司在廣東，B公司在杭州A公司生產(chǎn)一個(gè)名貴的醫(yī)療器械，B公司時(shí)A公司的代理商，B公司將這批醫(yī)療器械銷售給全國的大醫(yī)院A公司銷售給B公司的單價(jià)是5000元，同時(shí)贈(zèng)送給B公司的相應(yīng)配件B公司賣給醫(yī)院的價(jià)格是10000元，配件是按主件價(jià)格30%賣給醫(yī)院討論一個(gè)案例A公司很正規(guī)，為了減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將不收錢的配件也開在發(fā)票中B公司領(lǐng)導(dǎo)覺得稅負(fù)太高，讓財(cái)務(wù)牽頭減少和降低稅負(fù)，但賣給醫(yī)院是參加招投標(biāo)的，必須一一對應(yīng)開發(fā)票討論一個(gè)案例A公司的稅務(wù)選擇只開主件，不開配件，對于B來說，稅是一樣的，但A的風(fēng)險(xiǎn)是加大的視同銷售討論一個(gè)案例B公司增值稅13000-5000=8000*17%企業(yè)所得稅：13000-5000=8000*25%其他稅采取措施第一：拿發(fā)票來抵1、金額太大，沒有那么多票2、發(fā)票內(nèi)容收限制3、員工人少4、買發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)大，經(jīng)常遭受檢查采取措施第二：享受優(yōu)惠傳統(tǒng)的銷售行業(yè)，幾乎沒有什么優(yōu)惠行業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)鏈，有嚴(yán)格的限制采取措施第三：不開票下有客戶是醫(yī)院，很正規(guī)的，不可能不要發(fā)票藥監(jiān)有時(shí)候要檢查，涉及生命健康運(yùn)用工具來破冰運(yùn)用工具來破冰B企業(yè)在江西注冊了一家經(jīng)營醫(yī)療器械的商行，屬于個(gè)體戶性質(zhì)，是一般納稅人，可以開增值稅專用發(fā)票運(yùn)用工具來破冰運(yùn)用工具來破冰3、業(yè)務(wù)工具—重構(gòu)流程廣東杭州廣東江西杭州5000元免費(fèi)10%運(yùn)用工具來破冰4、會(huì)計(jì)工具江西公司的會(huì)計(jì)東西沒有直接到江西，而是廣東直接到杭州，沒有運(yùn)費(fèi)的發(fā)票資金沒有過杭州，賬怎么做沒有人，沒有費(fèi)用運(yùn)用工具來破冰運(yùn)用工具來破冰5、財(cái)務(wù)工具資金是杭州到江西，江西一部分到廣東

第四部分

業(yè)務(wù)避稅

業(yè)務(wù)為什么作為首選方法1收入成本案例1同樣的業(yè)務(wù)結(jié)果不一樣稅收有時(shí)候影響業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)節(jié)稅之道A、B均為一般納稅人，合作銷售一批商品，最終售價(jià)100元（不含稅）

A給B10元每件，一年銷售量為10萬件，雙方如何合作稅最低一種方式純代銷B一年10萬*10=100萬營業(yè)稅：100萬*5%=5萬附加稅5*12%=6000利潤100-5-0.6=94.4A銷售銷項(xiàng)稅

1000萬*17%=170萬所得稅少交5.6*25%=1.4萬一種方式純代銷B一年10萬*10=100萬增值稅：100萬/1.06*6%=5.66萬附加稅5.66*12%=12792利潤1000000-56600-12792=930608A銷售銷項(xiàng)稅

增值稅少交56600附加稅12792一種方式進(jìn)銷B出117元（含稅）進(jìn)107元（含稅）增值稅100*17%=14.53萬附加稅14.53*12%=1.74萬利潤1000萬-914.53萬-1.74=83.73A銷售銷項(xiàng)稅

914.53萬*17%=155.47萬少交增值稅170-155.47=14.53附加稅少交17436三種方案比較B公司:營業(yè)稅:944000增值稅代理:930608進(jìn)銷:837300案例2商業(yè)模式可能不一樣，稅收不一樣業(yè)務(wù)避稅，財(cái)務(wù)節(jié)稅稅法規(guī)定贈(zèng)送給別人的物品，是屬于視同銷售行為，送個(gè)個(gè)人的還要交企業(yè)所得稅商業(yè)企業(yè)怎么送？工業(yè)企業(yè)怎么送？商業(yè)企業(yè)贈(zèng)送如何設(shè)計(jì)案例：售價(jià)含稅100，進(jìn)價(jià)成本60含稅有三個(gè)促銷方案1、商品7折銷售（折扣銷售，在同一發(fā)票）2、滿100送30元商品（進(jìn)價(jià)18元含稅）3、滿100送30元現(xiàn)金商業(yè)企業(yè)贈(zèng)送如何設(shè)計(jì)方案一增值稅：（70-60）/(1+17%)*17%=1.46企業(yè)所得稅：：（70-60）/(1+17%)*25%=2.14合計(jì):2.14+1.46=3.6商業(yè)企業(yè)贈(zèng)送如何設(shè)計(jì)方案二增值稅：（100-60）/(1+17%)*1