第14章印花稅教學(xué)課件

第14章印花稅目錄CATALOGUE印花稅基本概念及原理印花稅稅率及優(yōu)惠政策印花稅申報與繳納流程印花稅違法行為與法律責(zé)任印花稅改革趨勢與展望印花稅基本概念及原理CATALOGUE010102印花稅定義及作用印花稅的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：增加財政收入；培養(yǎng)納稅人依法納稅的習(xí)慣；強化經(jīng)濟合同的管理。印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。經(jīng)濟合同包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。指單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算賬簿。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)權(quán)利、許可證照其他憑證營業(yè)賬簿印花稅征收范圍合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。不記載金額的營業(yè)賬簿、政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證等權(quán)利許可證照，以及日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)。印花稅計稅依據(jù)印花稅稅率及優(yōu)惠政策CATALOGUE02印花稅的比例稅率分為五檔，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰和2‰，適用于不同類型的應(yīng)稅憑證。比例稅率對于無法計算金額的憑證，或者國家明確規(guī)定適用定額稅率的憑證，采用定額稅率，每件5元。定額稅率印花稅稅率設(shè)置

印花稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)優(yōu)惠對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。農(nóng)產(chǎn)品購銷優(yōu)惠對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。特定項目優(yōu)惠對國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，以及無息、貼息貸款合同等，免征印花稅。法定減免01依照法律規(guī)定應(yīng)當免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證，以及中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證等，免征印花稅。特定減免02對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所書立的書據(jù)，以及經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證等，免征印花稅。臨時減免03為鼓勵某些行業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，國家會不定期地出臺一些臨時性的減免政策，如對某些特定行業(yè)或地區(qū)的應(yīng)稅憑證實行減半征收或免征印花稅等。印花稅減免規(guī)定印花稅申報與繳納流程CATALOGUE03申報時間印花稅申報時間一般為合同成立或證照領(lǐng)受之日起的15日內(nèi)。對于不同種類的合同或證照，具體申報時間可能會有所不同，納稅人需根據(jù)相關(guān)規(guī)定及時申報。申報地點印花稅申報地點為納稅人所在地的稅務(wù)機關(guān)。對于跨省、自治區(qū)、直轄市簽訂的合同，納稅人可以選擇在其中一地申報繳納印花稅。印花稅申報時間與地點印花稅納稅申報表納稅人需填寫印花稅納稅申報表，表中包含納稅人基本信息、合同或證照信息、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額等內(nèi)容。其他相關(guān)證明材料根據(jù)具體情況，納稅人可能還需提供其他相關(guān)證明材料，如代理委托書、完稅憑證等。合同或證照原件及復(fù)印件納稅人需攜帶合同或證照的原件及復(fù)印件進行申報，原件用于核對，復(fù)印件留存稅務(wù)機關(guān)。印花稅申報材料準備繳納方式印花稅可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納等方式進行繳納。具體繳納方式由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定。繳納期限印花稅繳納期限一般為申報之日起的15日內(nèi)。對于不同種類的合同或證照，具體繳納期限可能會有所不同，納稅人需根據(jù)相關(guān)規(guī)定及時繳納。若逾期未繳納，將產(chǎn)生滯納金。印花稅繳納方式及期限印花稅違法行為與法律責(zé)任CATALOGUE04納稅人未按照法定規(guī)定在應(yīng)稅憑證上貼花的行為。未按規(guī)定貼花納稅人雖貼花，但貼花金額不足應(yīng)納稅額的行為。貼花不足額納稅人使用過期、偽造、變造的印花稅票進行貼花的行為。違規(guī)使用印花稅票納稅人未按照法定規(guī)定期限申報繳納印花稅的行為。不按期申報繳納印花稅印花稅違法行為類型印花稅違法行為處罰措施稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人限期改正違法行為，并可以處以罰款。根據(jù)違法行為的性質(zhì)和情節(jié)，稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人處以不同幅度的罰款。對于通過印花稅違法行為獲得的違法所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以沒收。對于構(gòu)成犯罪的印花稅違法行為，稅務(wù)機關(guān)將移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。責(zé)令限期改正罰款沒收違法所得追究刑事責(zé)任納稅人應(yīng)當自覺遵守印花稅法律法規(guī)，按時足額繳納印花稅，并接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查。納稅人的責(zé)任扣繳義務(wù)人應(yīng)當依法履行代扣代繳印花稅的義務(wù)，如未履行或履行不當，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任?？劾U義務(wù)人的責(zé)任稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對印花稅的征收管理，依法查處印花稅違法行為，并保障納稅人的合法權(quán)益。稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任其他部門如財政、審計等應(yīng)當加強對印花稅的監(jiān)管和協(xié)作配合，共同維護稅收秩序和公平競爭的市場環(huán)境。其他相關(guān)部門的責(zé)任印花稅法律責(zé)任追究印花稅改革趨勢與展望CATALOGUE05隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和稅收制度的改革，印花稅作為一種重要的稅收制度，也面臨著改革的需求。印花稅改革旨在適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，提高稅收制度的公平性和效率性。印花稅改革背景印花稅改革對于促進市場經(jīng)濟發(fā)展、優(yōu)化資源配置、提高稅收征管效率等方面具有重要意義。通過改革，可以進一步完善稅收制度，減輕企業(yè)負擔(dān)，激發(fā)市場活力，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。印花稅改革意義印花稅改革背景及意義根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要，適當調(diào)整印花稅的征稅范圍，將一些新的經(jīng)濟行為納入征稅范圍，同時對于一些傳統(tǒng)行業(yè)或領(lǐng)域進行減免稅優(yōu)惠。調(diào)整征稅范圍根據(jù)不同行業(yè)、不同領(lǐng)域的特點和風(fēng)險程度，合理設(shè)置印花稅的稅率結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)稅率的差異化和精細化。優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)加強印花稅的征收管理，完善征管措施和手段，提高稅收征管的效率和準確性。例如，推行電子申報、電子繳稅等便捷措施，降低納稅人的辦稅成本。完善征管措施印花稅改革主要內(nèi)容進一步推進改革未來，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和稅收制度的不斷完善，印花稅改革將繼續(xù)深入推進?？赡軙M一步擴大征稅范圍、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、完善征管措施等。加強國際合作隨著全球化的深入發(fā)展，各國之間的經(jīng)濟聯(lián)系日益緊密。未來，我國將加強與