第11章房產(chǎn)稅教學(xué)課件

第11章房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅概述納稅人及征稅對(duì)象計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計(jì)算申報(bào)繳納與征收管理房產(chǎn)稅改革趨勢(shì)及影響分析總結(jié)與展望contents目錄房產(chǎn)稅概述01房產(chǎn)稅定義房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅特點(diǎn)房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象只是房屋；征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋；區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法，對(duì)于自用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對(duì)于出租房屋按租金收入征稅。房產(chǎn)稅定義與特點(diǎn)房產(chǎn)稅征收的目的是運(yùn)用稅收杠桿，加強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模和配合國(guó)家房產(chǎn)政策的調(diào)整，合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營(yíng)人的收入。征收目的房產(chǎn)稅征收有利于地方政府籌集財(cái)政收入，也有利于加強(qiáng)房產(chǎn)管理，提高房產(chǎn)的使用效率。同時(shí)，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)也具有一定的調(diào)控作用。征收意義征收目的及意義國(guó)外房產(chǎn)稅制度國(guó)外房產(chǎn)稅制度較為完善，多數(shù)國(guó)家都征收房產(chǎn)稅，且稅收收入占地方財(cái)政收入的比重較高。在征收方式上，一般采用從價(jià)計(jì)征或從租計(jì)征的方式。國(guó)內(nèi)房產(chǎn)稅制度我國(guó)房產(chǎn)稅制度相對(duì)較為簡(jiǎn)單，目前僅對(duì)城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋征收房產(chǎn)稅，且稅收收入占地方財(cái)政收入的比重較低。在征收方式上，采用從價(jià)計(jì)征的方式。未來(lái)我國(guó)房產(chǎn)稅制度還有待進(jìn)一步完善。國(guó)內(nèi)外房產(chǎn)稅制度比較納稅人及征稅對(duì)象02房產(chǎn)稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他組織和個(gè)人。納稅人應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按期申報(bào)繳納房產(chǎn)稅，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。納稅人資格與義務(wù)納稅人義務(wù)納稅人資格征稅對(duì)象范圍及界定征稅對(duì)象范圍房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，包括住宅、商業(yè)用房、工業(yè)用房等各類房屋，以及獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔等。征稅對(duì)象界定對(duì)于房屋產(chǎn)權(quán)的界定，以房屋所有權(quán)證或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證為準(zhǔn)。對(duì)于未取得房屋所有權(quán)證或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證的，以其他合法證明文件為準(zhǔn)。對(duì)于無(wú)租使用的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。使用人應(yīng)當(dāng)提供房屋租賃合同或協(xié)議等相關(guān)證明文件。無(wú)租使用房產(chǎn)對(duì)于融資租賃的房產(chǎn)，由承租人代為繳納房產(chǎn)稅。承租人應(yīng)當(dāng)提供融資租賃合同等相關(guān)證明文件。融資租賃房產(chǎn)對(duì)于共有房產(chǎn)，由共有人按照各自擁有的份額分別繳納房產(chǎn)稅。共有人應(yīng)當(dāng)提供房屋所有權(quán)證或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證等相關(guān)證明文件。共有房產(chǎn)特殊情況下納稅人識(shí)別計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計(jì)算03對(duì)于自用房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。房產(chǎn)原值對(duì)于出租房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)租金收入計(jì)稅依據(jù)確定方法從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率。其中，扣除比例一般為10%-30%，年稅率為1.2%。要點(diǎn)一要點(diǎn)二從租計(jì)征應(yīng)納稅額=租金收入×12%。對(duì)于個(gè)人出租住房，稅率可減按4%征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式及舉例國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但是，上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍。由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)類單位等。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但經(jīng)營(yíng)用的房產(chǎn)不免，如寺廟出租的房產(chǎn)或用于餐飲等商業(yè)目的的房產(chǎn)。個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房地產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，包括老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)等。減免優(yōu)惠政策解讀申報(bào)繳納與征收管理04納稅人需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房產(chǎn)稅申報(bào)表及相關(guān)資料，包括房屋產(chǎn)權(quán)證明、租賃合同等。申報(bào)流程納稅人應(yīng)在取得房屋產(chǎn)權(quán)或簽訂租賃合同后的30日內(nèi)完成申報(bào)，逾期將產(chǎn)生滯納金。時(shí)限要求申報(bào)流程及時(shí)限要求繳納方式納稅人可以選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)繳納，或者通過(guò)網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等電子渠道進(jìn)行繳納。地點(diǎn)選擇納稅人應(yīng)到房屋所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)繳納手續(xù)，跨區(qū)域房產(chǎn)需分別到各區(qū)域稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。繳納方式及地點(diǎn)選擇逾期申報(bào)和繳納處罰措施納稅人未按照規(guī)定期限辦理房產(chǎn)稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。逾期申報(bào)處罰納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。逾期繳納處罰房產(chǎn)稅改革趨勢(shì)及影響分析05VS近年來(lái)，全球范圍內(nèi)房產(chǎn)稅改革呈現(xiàn)多元化、綜合化趨勢(shì)，各國(guó)政府紛紛調(diào)整稅收政策，以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和房地產(chǎn)市場(chǎng)變化。中國(guó)房產(chǎn)稅改革歷程我國(guó)房產(chǎn)稅改革經(jīng)歷了多次試點(diǎn)和探討，目前正處于全面推開(kāi)階段，未來(lái)將逐步建立完善的房產(chǎn)稅制度。國(guó)際房產(chǎn)稅改革趨勢(shì)國(guó)內(nèi)外房產(chǎn)稅改革動(dòng)態(tài)房產(chǎn)稅的征收將增加房屋持有成本，降低購(gòu)房者的投資熱情，從而在一定程度上抑制房?jī)r(jià)上漲。房產(chǎn)稅改革有助于優(yōu)化房地產(chǎn)市場(chǎng)供需結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)開(kāi)發(fā)商增加中小戶型、租賃住房等供應(yīng)，滿足多層次住房需求。房?jī)r(jià)調(diào)控效應(yīng)市場(chǎng)供需結(jié)構(gòu)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)影響評(píng)估個(gè)人稅負(fù)變化對(duì)于個(gè)人而言，房產(chǎn)稅的征收將增加房屋持有成本，可能導(dǎo)致部分購(gòu)房者負(fù)擔(dān)加重，尤其對(duì)于多套房持有者影響更為明顯。企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略調(diào)整對(duì)于企業(yè)而言，房產(chǎn)稅改革將促使企業(yè)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，優(yōu)化資產(chǎn)配置，降低房地產(chǎn)領(lǐng)域的投資比重，轉(zhuǎn)向其他盈利領(lǐng)域。同時(shí)，部分房地產(chǎn)企業(yè)可能面臨轉(zhuǎn)型或整合的壓力。對(duì)個(gè)人和企業(yè)影響預(yù)測(cè)總結(jié)與展望06房產(chǎn)稅是對(duì)房屋所有者征收的稅種，其計(jì)稅依據(jù)為房屋的評(píng)估價(jià)值或租金收入。房產(chǎn)稅基本概念房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，具體范圍由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。征稅對(duì)象和范圍房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋的評(píng)估價(jià)值或租金收入，稅率則根據(jù)房屋類型、地區(qū)等因素而定。計(jì)稅依據(jù)和稅率國(guó)家對(duì)一些特殊情況下的房屋給予稅收優(yōu)惠或減免，如個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)、宗教寺廟等。稅收優(yōu)惠和減免本章重點(diǎn)內(nèi)容回顧

未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)房產(chǎn)稅立法推進(jìn)隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的不斷發(fā)展和稅收制度的改革，房產(chǎn)稅立法工作將加快推進(jìn)，未來(lái)有望出臺(tái)更加完善的房產(chǎn)稅法律。評(píng)估機(jī)制完善為確保房產(chǎn)稅的公平性和合理性，未來(lái)將繼續(xù)完善房屋評(píng)估機(jī)制，提高評(píng)估的準(zhǔn)確性和公正性。稅收優(yōu)惠政策調(diào)整隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，未來(lái)房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策可能會(huì)進(jìn)行調(diào)整，以更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。政策建議與改進(jìn)方向加強(qiáng)房產(chǎn)稅立法工作應(yīng)加快推進(jìn)房產(chǎn)稅立法工作，明確征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率等關(guān)鍵要素，為房產(chǎn)稅的征收提供法律依據(jù)。完善房屋評(píng)估機(jī)制應(yīng)建立科學(xué)、公正、透明的房屋評(píng)估機(jī)制，確保評(píng)估結(jié)果的真實(shí)性