【個(gè)人所得稅的扣除制度探究文獻(xiàn)綜述3200字】

I個(gè)人所得稅的扣除制度研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u28658個(gè)人所得稅的扣除制度研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 1235731國(guó)外文獻(xiàn)綜述 110645（1）個(gè)人所得稅扣除范圍 111088（2）費(fèi)用扣除制度的再分配效應(yīng)研究 118336（3）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)制定 1116752國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 211412（1）我國(guó)教育行業(yè)及家庭教育費(fèi)用現(xiàn)狀 214298（2）實(shí)施教育費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)扣除的意義 227811（3）個(gè)人所得稅子女教育費(fèi)用扣除的現(xiàn)存問(wèn)題 215595（4）個(gè)人所得稅子女教育費(fèi)用扣除的完善建議 3268423文獻(xiàn)述評(píng) 31國(guó)外文獻(xiàn)綜述個(gè)人所得稅最初起源于發(fā)達(dá)國(guó)家，經(jīng)過(guò)多年以來(lái)的歷史積累和不斷演變，無(wú)論是在制定政策方面，還是在政策實(shí)施方面，發(fā)達(dá)國(guó)家都有著較為豐富的經(jīng)驗(yàn)。由于現(xiàn)如今實(shí)施的個(gè)人所得稅法是在不斷的實(shí)踐中產(chǎn)生，因此具有一定的合理性。一直以來(lái)，關(guān)于個(gè)人所得稅的包括子女教育費(fèi)用在內(nèi)的稅前費(fèi)用扣除，國(guó)外學(xué)者都有較成熟的研究理論。個(gè)人所得稅扣除范圍Santiago（2006）認(rèn)為，納稅人的收入所得是個(gè)人所得稅的主要課稅范圍，然而考慮到居民在日常生活中存在費(fèi)用的支出，課稅范圍還應(yīng)包括維持納稅人基本生活的必要費(fèi)用支出，比如子女的教育費(fèi)用支出等。Roger和Wojciech（2014）認(rèn)為，應(yīng)以家庭的全部收入扣除各項(xiàng)必要費(fèi)用后作為個(gè)人所得稅的稅基，以便更真實(shí)、合理得反映納稅人的稅賦能力。費(fèi)用扣除制度的再分配效應(yīng)研究Hümbelin和Farys(2018)通過(guò)對(duì)瑞士個(gè)人所得稅制度的研究，認(rèn)為費(fèi)用扣除制度會(huì)一定程度上減少個(gè)人所得稅的再分配作用，與沒(méi)有費(fèi)用扣除相比，實(shí)施費(fèi)用扣除將導(dǎo)致更嚴(yán)重的稅負(fù)不平等。由于高收入者的費(fèi)用支出普遍更高，導(dǎo)致稅負(fù)具有累退性，不利于稅前扣除發(fā)揮其調(diào)節(jié)稅收公平的作用。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)制定國(guó)外一些學(xué)者曾提出扣除指數(shù)化的假說(shuō)，將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與物價(jià)指數(shù)相掛鉤，實(shí)現(xiàn)浮動(dòng)機(jī)制。Julie（2002）提出，由于通貨膨脹的存在，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)將會(huì)隨著物價(jià)水平的提高而降低，為避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)根據(jù)物價(jià)指數(shù)變化的自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制。Hinson（2013）將部分國(guó)家的稅前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)比，得出觀點(diǎn)認(rèn)為個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)物價(jià)指數(shù)設(shè)立一個(gè)公式，以動(dòng)態(tài)的形式呈現(xiàn)出來(lái)。2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述我國(guó)個(gè)人所得稅在2018年8月進(jìn)行了第七次修訂，此次改革的一個(gè)重大亮點(diǎn)就是增加了六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，其中包括子女教育費(fèi)用的扣除。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展的今天，教育支出已經(jīng)成為全社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，與我們每個(gè)家庭息息相關(guān)。我國(guó)教育行業(yè)及家庭教育費(fèi)用現(xiàn)狀白彥鋒、王中華（2018）、呂敏、劉遠(yuǎn)智（2019）等人對(duì)我國(guó)的教育現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，認(rèn)為雖然我國(guó)的教育經(jīng)費(fèi)支出逐年增加，但相比發(fā)達(dá)國(guó)家還是有一定差距，并指出居民家庭教育支出與國(guó)家財(cái)政教育支出存在缺口。李榮榮（2018）提出在我國(guó)不同地區(qū)，尤其是在城鎮(zhèn)與農(nóng)村、東部與西部之間，教育資源存在一定的差距，公平性有待提高。實(shí)施教育費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)扣除的意義李榮榮（2018）、李珂（2019）認(rèn)為把子女教育支出納入專(zhuān)項(xiàng)扣除首先可以促進(jìn)教育和生育，進(jìn)一步減輕教育孩子成本，緩解人們的后顧之憂(yōu)。其次，這有利于促進(jìn)稅收公平，使得稅收政策更加符合稅收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（3）個(gè)人所得稅子女教育費(fèi)用扣除的現(xiàn)存問(wèn)題首先，在扣除范圍上，王靜（2019）認(rèn)為子女教育費(fèi)用扣除沒(méi)有考慮到0-3歲的嬰幼兒早教問(wèn)題。吳旭東、王曉佳、宋文（2019）認(rèn)為目前我國(guó)子女教育費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的范圍較廣，由于國(guó)家對(duì)于義務(wù)教育階段和研究生教育階段的學(xué)生已有補(bǔ)貼，子女教育費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)附加扣除應(yīng)只涵蓋學(xué)前教育、高中教育和大學(xué)教育三個(gè)階段。其次，在扣除標(biāo)準(zhǔn)上，王洪艷、梁穎欣（2020）、汪資淵（2019）、王靜（2019）認(rèn)為子女教育費(fèi)用扣除在公平和效率之間主要考慮了效率，采用定額扣除，并沒(méi)有兼顧家庭消費(fèi)水平、地區(qū)差異和不同教育階段差異等因素，扣除標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置上依然存在一定的不足。再次，龍鳳好、梁燕瑜（2019）指出，大部分的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在子女教育費(fèi)用扣除這一政策出臺(tái)后紛紛漲價(jià)了，并且漲幅不低，國(guó)家應(yīng)配套的相關(guān)政策來(lái)應(yīng)對(duì)相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)不停漲價(jià)的現(xiàn)象。最后，李喆琪（2020）認(rèn)為個(gè)人所得稅的教育費(fèi)用扣除制度還存在一些疑點(diǎn)。子女教育與繼續(xù)教育可能會(huì)存在交叉范圍，政策沒(méi)有說(shuō)明已工作的子女進(jìn)行繼續(xù)教育時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在父母的個(gè)人所得中按照子女教育專(zhuān)項(xiàng)進(jìn)行扣除，還是直接以繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)在其自身的個(gè)人所得中扣除。（4）個(gè)人所得稅子女教育費(fèi)用扣除的完善建議首先，在扣除范圍方面，盛常艷、薛興華、張永強(qiáng)（2018）認(rèn)為應(yīng)規(guī)范子女定義。劉穎（2019）、馬念誼（2019）、宋建英（2018）建議增加3周歲以下幼兒的養(yǎng)育費(fèi)支出附加扣除。伍紅、鄭家興（2019）提出應(yīng)區(qū)別校內(nèi)和校外的費(fèi)用扣除，分別列出各個(gè)階段教育支出中用于校內(nèi)和校外的具體可扣除項(xiàng)目，并明確各項(xiàng)目的扣除標(biāo)準(zhǔn)與限額。其次，在扣除標(biāo)準(zhǔn)方面，李華、蔡倩（2020）認(rèn)為子女教育費(fèi)用扣除的重點(diǎn)應(yīng)為學(xué)前教育、高等教育這類(lèi)非義務(wù)教育階段，并著重考慮具體的教育支出項(xiàng)目和特殊家庭的子女教育費(fèi)用問(wèn)題。趙艾鳳、姚震（2020）提出應(yīng)充分體現(xiàn)不同教育階段、不同地區(qū)子女教育支出的區(qū)別，按照教育階段不同、地區(qū)不同細(xì)化子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。再次，在扣除方式上，張凱迪（2018）建議采用據(jù)實(shí)扣除和定額扣除相結(jié)合，設(shè)置教育稅前扣除限額和稅前扣除額指數(shù)化等方法。夏楊嵐、楊若雨、李媚（2019）建議建立與物價(jià)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制以減緩靜態(tài)標(biāo)準(zhǔn)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及通貨膨脹的背景下產(chǎn)生“隱形增稅”效應(yīng)，從而在一定程度上減輕稅收對(duì)納稅人的基本生活費(fèi)用的影響。最后，在征管方面，夏楊嵐、楊若雨、李媚（2019）提出可采用分期預(yù)扣與年末匯算清繳的制度，建立多方資源信息共享的機(jī)制，對(duì)申報(bào)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行核查，最大程度減少納稅人提供證明材料的繁瑣程序。3文獻(xiàn)述評(píng)綜上所述，個(gè)人所得稅改革新增子女教育費(fèi)用扣除是順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，具有必要性，但目前我國(guó)的個(gè)人所得稅子女教育費(fèi)用扣除還不夠完善，仍有需要改進(jìn)的地方。以上學(xué)者的研究指出了完善個(gè)人所得稅子女教育費(fèi)用扣除政策的方向，但在一些細(xì)節(jié)上也存在不足之處。因?yàn)椴糠盅芯坎荒芡耆治龅皆诰唧w實(shí)施過(guò)程中遇到的具體情況和問(wèn)題，只是在費(fèi)用扣除政策出臺(tái)之前的建議或開(kāi)始實(shí)施階段的設(shè)想?；谏鲜鲈?，本文主要通過(guò)閱讀國(guó)內(nèi)關(guān)于子女教育費(fèi)用扣除理論的研究文獻(xiàn)，分析當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅子女教育費(fèi)用扣除不足之處，并在借鑒國(guó)外相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，提出完善我國(guó)個(gè)人所得稅子女教育費(fèi)用扣除的對(duì)策和建議。參考文獻(xiàn)[1]李華,蔡倩.個(gè)人所得稅教育費(fèi)用扣除的經(jīng)驗(yàn)與借鑒[J].財(cái)政科學(xué),2020,049(001):39-46.[2]白彥鋒,王中華.我國(guó)個(gè)人所得稅教育費(fèi)用扣除經(jīng)驗(yàn)借鑒[J].地方財(cái)政研究,2018,167(09):21-26.[3]王靜.個(gè)人所得稅教育費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的制度缺陷及解決途徑[C]//產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和新動(dòng)能培育論壇.0.[4]呂敏,劉遠(yuǎn)智.我國(guó)個(gè)人所得稅稅制改革——教育費(fèi)用附加扣除的建議[J].財(cái)政監(jiān)督,2019,No.441(03):19-22.[5]李榮榮.個(gè)人所得稅家庭支出專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目研究——以教育費(fèi)用支出為例[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018,000(027):152-153.[6]李珂.以教育費(fèi)用支出為例試析個(gè)人所得稅家庭支出專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019,000(017):179-180.[7]汪資淵.個(gè)人所得稅子女教育專(zhuān)項(xiàng)扣除改革不足及建議[J].納稅,201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