稅務(wù)實務(wù)講義(增值稅和營改增)課件

稅務(wù)實務(wù)講義（增值稅和營改增REPORTING目錄增值稅概述營改增概述增值稅和營改增的納稅申報增值稅和營改增的稅收優(yōu)惠和減免增值稅和營改增的案例分析PART01增值稅概述REPORTING增值稅的概念和特點增值稅的概念增值稅是對商品和服務(wù)的增值部分征收的稅種，實質(zhì)是對消費環(huán)節(jié)征稅。增值稅的特點增值稅是間接稅，稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁；實行價外稅，由消費者負(fù)擔(dān)；逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，避免重復(fù)征稅。在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。增值稅的納稅人及征稅范圍征稅范圍納稅人VS基本稅率17%；低稅率13%；零稅率適用于出口貨物；免稅適用于特定貨物和服務(wù)。計算方法增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；進(jìn)項稅額=購進(jìn)額×稅率。稅率增值稅的稅率和計算方法PART02營改增概述REPORTING將原先征收營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)等改為征收增值稅，實現(xiàn)增值稅對商品和服務(wù)的全面覆蓋。為了消除重復(fù)征稅、完善稅收制度、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展、推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。營改增的概念營改增的背景營改增的概念和背景從2012年開始在上海試點，逐步推廣至全國，涉及的行業(yè)也逐步擴(kuò)大。改革歷程減輕企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高經(jīng)濟(jì)效益。改革影響營改增的改革歷程和影響稅目包括交通運輸、郵政、電信、建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)等。稅率根據(jù)不同行業(yè)和業(yè)務(wù)類型，分為不同的增值稅稅率，如11%、6%、3%等。營改增的稅目和稅率PART03增值稅和營改增的納稅申報REPORTING納稅申報時間納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時間進(jìn)行納稅申報，具體時間根據(jù)稅種和稅法規(guī)定有所不同。納稅申報方式納稅人可以選擇上門申報、網(wǎng)上申報、郵寄申報等方式進(jìn)行納稅申報。納稅申報的時間和方式納稅申報表的填寫納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和要求填寫納稅申報表，確保信息的準(zhǔn)確性和完整性。要點一要點二納稅申報表的報送納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的報送方式將納稅申報表報送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅申報表的填寫和報送納稅申報的注意事項和常見問題納稅人應(yīng)當(dāng)注意保護(hù)個人信息和隱私，同時遵守稅收法律法規(guī)，確保按時、足額繳納稅款。注意事項納稅人在納稅申報過程中可能會遇到一些常見問題，如申報表填寫錯誤、報送方式不正確等，需要及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢解決。常見問題PART04增值稅和營改增的稅收優(yōu)惠和減免REPORTING增值稅的稅收優(yōu)惠和減免政策農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。殘疾人提供加工和修理修配勞務(wù)由殘疾人員本人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備免征增值稅。銷售古舊圖書納稅人銷售古舊圖書免征增值稅。營改增的稅收優(yōu)惠和減免政策托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅。養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅。殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征增值稅?；橐鼋榻B服務(wù)婚姻介紹服務(wù)免征增值稅。申請流程納稅人需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并提交相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請進(jìn)行審核，符合條件的，報經(jīng)省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，方可享受稅收優(yōu)惠或減免。申請材料納稅人需要提供有效的身份證明、稅務(wù)登記證、企業(yè)財務(wù)報表等證明材料，以證明其符合稅收優(yōu)惠或減免的條件。注意事項納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并妥善保管好相關(guān)證明材料，以免影響稅收優(yōu)惠或減免的審批。同時，納稅人也應(yīng)當(dāng)了解稅收優(yōu)惠或減免的具體政策規(guī)定，確保自己符合條件并正確使用相關(guān)政策。稅收優(yōu)惠和減免政策的申請和審批PART05增值稅和營改增的案例分析REPORTING案例一某電子產(chǎn)品銷售公司案例二某餐飲連鎖店案例三某進(jìn)出口貿(mào)易公司增值稅的案例分析案例四某軟件開發(fā)公司案例五某醫(yī)療器械生產(chǎn)商案例六某物流公司增值稅的案例分析案例七某旅游公司案例八某文化傳媒公司案例九某零售超市案例十某農(nóng)業(yè)合作社增值稅的案例分析案例一某建筑公司案例二某廣告公司案例三某咨詢公司營改增的案例分析03案例六：某電影院01案例四：某律師事務(wù)所02案例五：某旅行社營改增的案例分析01020304案例七：某健身房案例八：某美容院案例九：某餐飲店案例十：某電商平臺營改增的案例分析ABCD案例分析的啟示和建議啟示一增值稅和營改增的實施，有利于促進(jìn)企業(yè)規(guī)范財務(wù)管理，提高稅收遵從度。建議一企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)部門的工作，及時報稅、繳稅