會計基礎(chǔ)學(xué)習(xí)

重點用黃色，補充用綠色，其他紅色,疑問用藍色第六節(jié)結(jié)賬的程序1將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性;2根據(jù)全責發(fā)生制的要求，調(diào)整賬項合理確定本期應(yīng)記的收入和應(yīng)記的費用3將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目4結(jié)算處資產(chǎn)，負債和所有者權(quán)益的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。二結(jié)賬的方法1對不需要按月結(jié)記本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)2現(xiàn)金，銀行存款日記賬和需要按月結(jié)記發(fā)生額的收入，費用等明細結(jié)賬時，每月要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。3需要接機本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶。每月結(jié)賬時應(yīng)在“本月合計”自年初起至本月末止得累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面。在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計”就是全年發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下劃通欄雙紅線。4總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計下劃通欄雙紅線。5年度終了結(jié)賬，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)賬下年”字樣，在下一會計年度新建有關(guān)的會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”的字樣。會計賬簿的更換會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬行。總賬、日記賬和多數(shù)明細記賬應(yīng)沒每年更換一次。備查賬可以持續(xù)使用。會計賬簿的保管會計賬簿的保管年度終了，各種賬戶在建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計。會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門

第六章賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序也成會計核算組織程序或會計核算的形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細類賬、總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法1記賬憑證賬務(wù)程序2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序3、科目匯總表賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟1根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3根據(jù)收款憑證、付款憑證逐步等級現(xiàn)金日記賬和存款日記賬；4根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記明細分類賬；5根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符。7期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍特點對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是最基本的賬務(wù)處理程序。二、優(yōu)缺點優(yōu)點：記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況缺點：登記總分類賬的工作量較大三適用范圍該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。匯總記賬憑證的編制方法匯總收款憑證的編制借方科目進行（銀行存款，庫存現(xiàn)金）

二、一般編制步驟1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證2、根據(jù)原始憑證或總原始憑證，編制記賬憑證；3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。5根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；8期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點、優(yōu)缺點、適用范圍（一）特點根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，在根據(jù)匯總記賬憑證登記總分賬一種賬務(wù)處理程序。一借一貸，或一貸多借優(yōu)缺點優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。缺點：按每一貸方科目編制到匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多的，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用范圍該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位?？颇繀R總表的編制方法又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序二、一般編制步驟1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證2、根據(jù)原始憑證或總原始憑證，編制記賬憑證；3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。5根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6根據(jù)科目匯總記賬憑證登記總分類賬；7期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；8期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

三、科目匯總表財務(wù)處理程序特點、優(yōu)缺點和適用范圍（一）特點根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（二）優(yōu)點優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目（三）適用范圍適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。第七章財產(chǎn)清單一、財產(chǎn)清查的概念是指通過對貨幣資金、實物資金和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。按財產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查全面清查的幾種情況：年終決算之前（企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前開展全面清產(chǎn)核資（宏觀）、資產(chǎn)評估活動單位主要負責人調(diào)離工作前局部清查（某一特定的部分，時間短，人力少，專業(yè)強）包括：庫存現(xiàn)金（放在保險柜的錢與出納現(xiàn)金是否相同）銀行存款（銀行存款日記賬與銀行的對賬單是否相同）錯誤剔除，如果不相同，時間因素未達賬項債權(quán)債務(wù)，原材料，包裝等（相等就清查結(jié)束）收款的權(quán)利，付款的義務(wù)，權(quán)利人與義務(wù)人是否相等存貨、貴重物品（存貨，放在倉庫里面的，在生產(chǎn)過程中，可能被耗用掉?；蛘咦罱K形成產(chǎn)品的實體。再或者正在生產(chǎn)線的再產(chǎn)品）賬簿上的記錄是否與真實的相等。相同，賬時相符，不同，找出原因。（貴重物品，由于單位價值相對都是比較高的，也要進行財產(chǎn)清查）二、按財產(chǎn)清查的時間分為定期清查和不定期清查1、定期清查2、不定期清查使用的情況抽查（1）更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人或出納人員（2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失（3）有關(guān)財政、審計、銀行等要求本單位進行檢查（4）有關(guān)部門對本單位進行檢查，進行臨時性的清產(chǎn)核資。

二、財產(chǎn)清查的意義1、有利于保證會計核算資料的真實可靠2、有利于保護財產(chǎn)物資的安全完整3有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)4有利于維護財經(jīng)紀律和結(jié)算制度財產(chǎn)清查的一般程序建立財產(chǎn)清查組織；組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清單工作的質(zhì)量；確定清查對象，范圍，明確清查任務(wù)；指定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法以及必要的清查前準備；清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認定質(zhì)量的原則進行；填制盤存清單；根據(jù)盤存清單填制實物、往來財務(wù)賬項清查結(jié)果報告表。貨幣資金的清查方法要求出納員必須在1、現(xiàn)金的清查，采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面核對以查明賬實是否相符以及盈虧情況。賬上是100，保險柜是101溢余長款賬上100，保險柜90，庫存現(xiàn)金短缺短缺短款真實比賬上多就是溢余，真實比賬上少就是短缺2、銀行存款的清查。通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額。未達賬項如果記賬發(fā)生了錯誤，可以更正，找出銀行存款，時間因素，一方收到單據(jù)，另一方?jīng)]有收到單據(jù)企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款給銀行錢，當天看不到，第二天才看到企業(yè)已付入賬，銀行存款尚未付款存根聯(lián)記賬，銀行存款少了2000，但是當時供應(yīng)商當天沒去取銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款匯兌，電匯給別人，手續(xù)便宜，增加20000，會計忙，沒去拿，所以不能記賬銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款從銀行借錢100000，每月支付一次，月末結(jié)1000，出納忙，沒拿單據(jù)。時間因素剔除，銀行存款只是記載時間表，只是備查，不能根據(jù)銀行存款余額表調(diào)節(jié)企業(yè)和銀行的賬目。企業(yè)和銀行單據(jù)傳遞出現(xiàn)時間差，所以才有未達賬項第一，找出未達賬項第二，做出銀行存款余額調(diào)節(jié)表二、實物資產(chǎn)的清查方法1、實地盤點法，是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實的一種方法。（存貨原材料）2、技術(shù)推算法、是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。（煤礦企業(yè)）三、往來款項的清查方法往來賬項的清查一般采用發(fā)函詢證進行核對（往來清查的清單）一式兩聯(lián)，有回執(zhí)，在進行往來賬項的清單（我們企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付多少錢，你們企業(yè)是這樣的嗎）財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求分析賬實不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度及時調(diào)整賬簿記錄保證賬實相符二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法1、審批之前的處理根據(jù)“清查結(jié)果報告表”盤點報告表“等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤點數(shù)據(jù)相符，同事根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東會或董事會，貨經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準賬實相符的處理貸：財產(chǎn)損益，財產(chǎn)前有余額，處理后無余額是過渡科目/已經(jīng)審批處理的盤盈，審批處理的盤虧，貸：財產(chǎn)損益如果有借方余額表示企業(yè)有尚未審批處理的盤虧如果財產(chǎn)損益有貸方余額，表示企業(yè)有尚未審批處理的盤盈。例如，企業(yè)清查存貨--原材料，發(fā)現(xiàn)A材料短缺1000元，原材料短缺在貸方，調(diào)節(jié)A材料處理借：待處理的財產(chǎn)損益1000貸：原材料1000；清查發(fā)現(xiàn)B材料盤盈了3000元，B比賬戶多了3000，賬實相符，賬簿調(diào)增B材料賬務(wù)。借：原材料B3000貸:待處理財產(chǎn)損益30002、審批之后的處理根據(jù)審批的意見進行差異處理調(diào)整賬項。A材料少了1000元是因為管理人員進行收發(fā)計量時發(fā)生的錯誤，記錄錯誤，管理員的疏忽，要放在管理費用處理。借：管理費用1000貸：財產(chǎn)損益1000借貸方相等，沒有余額B材料也是因為管理人員收發(fā)記錯了。借：財產(chǎn)損益3000貸管理費用3000沒有余額所以叫過渡科目三具體賬務(wù)處理盤盈的賬務(wù)處理比實際賬簿高盤盈固定資產(chǎn)-----“以前年度損益調(diào)整”A審批前借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整B審批后借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交企業(yè)所得稅盤盈存貨-----“待處理財產(chǎn)損溢”例如：某企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)盤盈某材料一批，價值8000元A審批前，賬實相符借：原材料8000貸：待處理財產(chǎn)損溢8000B審批后，查明原因假如，上述盤盈屬于收發(fā)借：待處理財產(chǎn)損溢8000貸：管理費用8000例如：某企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余420，無法查明原因A審批前，賬實相符借：庫存現(xiàn)金420貸：待處理財產(chǎn)損溢420B審批后，查明原因借：待處理財產(chǎn)損溢420貸：營業(yè)外收入420庫存現(xiàn)金無法查到多余的錢，就是利得，是營業(yè)外收入盤虧的賬務(wù)處理折舊盤虧固定資產(chǎn)——“待處理財產(chǎn)損溢”虧損例如：某企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，賬面原值80000元，已累計折舊40000元A審批前，賬實相符借：待處理財產(chǎn)損溢40000累計折舊40000貸：固定資產(chǎn)80000B審批后借：營業(yè)外支出40000貸：待處理財產(chǎn)損溢400000盤虧存貨——“待處理財產(chǎn)損溢”例如：某企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧某材料50000元A審批前，賬實相符借：待處理財產(chǎn)損溢50000貸：原材料500000B審批后，查明原因假如，35000元屬于非常損失，15000元屬于自然損耗借：管理費用35000營業(yè)外支出15000貸：待處理財產(chǎn)損溢50000例如：某企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金900元，其中500元應(yīng)有出納賠償，另外400元無法查明原因。A審批前，賬實相符借：待處理財產(chǎn)損溢900貸：庫存現(xiàn)金900B審批后，查明原因借：其他應(yīng)收款500會計賠償管理費用400變成成本貸：待處理財產(chǎn)損溢900第八章財務(wù)會計報告本章闡述財務(wù)會計報告概述資產(chǎn)負債表利潤表

財務(wù)會計報告的概念及其目標是指企業(yè)對外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計信息的文件。目標1向財務(wù)報表使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息2反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況（兩權(quán)分立）財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告至少包括：資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注月度財務(wù)會計報告1、月度終了后6日內(nèi)報出。至少包括：資產(chǎn)負債表、利潤表。2、季度財務(wù)會計報告每三個月季度中了后的15日內(nèi)報出3半年財務(wù)會計報告年度中期結(jié)束后60天內(nèi)報出，一般包括基本會計報表、利潤分配表等附表，以及財務(wù)情況說明書。資產(chǎn)變動表，現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動表4、年度財務(wù)會計報告年度終了后4個月內(nèi)報出。全套三、財務(wù)會計報告的編制要求1、真實可靠2、全面完整3、編報及時4、便于理解一、資產(chǎn)負債標的概念和意義梯形賬戶（一）資產(chǎn)負債表的概念靜態(tài)的報表，反映某一特定時期的財務(wù)情況資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表的意義二、資產(chǎn)負債表的格式所有者權(quán)益資產(chǎn)

可以按照投資比例參加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全力投的越多，賺到越多，負債也越多資產(chǎn)按流動性列式，資產(chǎn)變現(xiàn)的能力。大于一年是非流動資產(chǎn)，一個營業(yè)周期，一年內(nèi)是流動資產(chǎn)。負債也是流動性的，負債的償還期間。負債的償還期間越短，流動性越強，小于等于一年或者大于一年的一個營業(yè)周期叫流動負債。大于一年的償還叫長期負債。實收資本和資本公積與投資者投入資本相關(guān)盈余公積和未分配利潤與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益財務(wù)會計報告2三、資產(chǎn)負債表編制的基本方法（一）資產(chǎn)負債的資料來源資產(chǎn)負債表的各項目應(yīng)分別填列年初數(shù)和期末數(shù)每月最后一天的，每年最后一日。其中年初數(shù)據(jù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的期末數(shù)填列。期末數(shù)根據(jù)相應(yīng)的總賬目期末余額填列。 資產(chǎn)借方期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負債、所有者權(quán)益貸方期末余額=貸方起初余額=本期貸方發(fā)生額-本期增加額直接填列法即根據(jù)總賬科目貨明細科目的期末余額直接填列。資產(chǎn)負債表的大部分項目可統(tǒng)一采用直接填列法進行填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”實收資本和“資本公積”、“盈余公積”等項目根據(jù)總賬科目的余額分析計算填列如“貨幣資金”等項目庫存現(xiàn)金，銀行存款根據(jù)明細賬和余額分析計算填列如“預(yù)收賬款”“預(yù)付賬款”、應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款等項目。根據(jù)總賬科目余額的明細賬科目分析計算填列如“長期借款”等項目根據(jù)科目余額減去其備抵科目后的凈額填列如“應(yīng)收賬款”、長期股權(quán)投資、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等項目。累計折舊是固定資產(chǎn)的備抵要有壞賬準備增加寫貸方，減少寫借方綜合運用上述方法分析填列。如“存貨”等項目。資產(chǎn)負債表附注的內(nèi)容利潤表編制利潤表正表的格式有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。營業(yè)利潤 每天發(fā)生的主營業(yè)收入，其他業(yè)務(wù)收入，頻繁發(fā)生的利潤減去企業(yè)的成本和費用狹義利潤總額廣義（利潤和利得）凈利潤利潤總額-所得稅或者每股利潤1、報表中的“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生額，在編報中期財務(wù)會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)字”改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表的項目名稱本年度度利潤表不相一致，應(yīng)對上年表項目數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入報表的在編報中期和年度財務(wù)會計報告時，應(yīng)欄改成“上年數(shù)”欄。報表中的“本年累計數(shù)”欄各項目年初起至本月末的累計發(fā)生數(shù)。（2）報表各項目數(shù)據(jù)個人損益類科目發(fā)生額分析發(fā)生額（動態(tài)）第九章會計檔案一、會計檔案的概念和內(nèi)容是指會計憑證、會計賬和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反應(yīng)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)二、會計檔案的內(nèi)容1、會計憑證2會計賬簿、3財務(wù)會計報告4其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單，其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。會計檔案的歸檔各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機構(gòu)按照歸檔的要求，負責整理立卷，裝訂成冊，會計檔案保管清冊。當年形成的會計檔案，在一年終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年。期間由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案保管：未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在會計機構(gòu)保管。移交本單位檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在會計機構(gòu)報關(guān)的會計檔案保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理會計機構(gòu)應(yīng)當會仝會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封分清責任。二會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久和定期保管。定期期限分為3年、5年、10年、15年、20年，會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第。各類會計檔案的具體保管期限按《會計法》的規(guī)定執(zhí)行。永久保管：會計檔案保管清冊；會計檔案銷毀清冊；年度財務(wù)報告；財政總預(yù)算；行政事業(yè)單位決算；稅收年報。25年：現(xiàn)金日記賬；銀行存款日記賬：稅收日記賬（總賬）；稅收票證分類出納賬。3、3年：月、季財務(wù)報告、財政總預(yù)算會計旬報。4、5年固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢后保管5年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表；銀行對賬單；財政總預(yù)算會計月、季度報表；行政事業(yè)單位會計月、季度報表。5、10年：國家金庫變送的各種報表及繳庫退庫憑證；各收入機關(guān)變送的報表；財政總預(yù)算包括行政事業(yè)單位決算、稅收年報、國家金庫年報、基本建設(shè)貸款年報、稅收會計報表（包括票證6、15年會計憑證類；總賬、明細賬、日記賬，輔助的賬簿（不包括現(xiàn)金、銀行存款）會計移交清冊；各種完稅憑證和繳退庫憑證；財政總預(yù)算撥款憑證及其他會計憑證；農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證會計移交清冊；行政事業(yè)單位的各種會計憑證。

會計檔案的查閱和復(fù)制各單位保存的會計檔案不得解除。如特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復(fù)印，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案人員嚴禁在會計檔案上圖畫、拆封和抽換。會計檔案的銷毀會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。單位負責人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。銷毀會計檔案時，應(yīng)由單位檔案會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在監(jiān)銷會計檔案應(yīng)當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀銷毀后，應(yīng)當在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷單位負責人。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單及到檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出會計檔案，應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊和檔案保管清冊中。<會計檔案管理辦法>第十條保管期滿的會計檔案，除本辦法第十一條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀：(一)由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。(二)單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。(三)銷毀會計檔案時，應(yīng)當由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)銷毀會計檔案時，應(yīng)當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當由同級審計部門派員參加監(jiān)銷。(四)監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。第十章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理本章闡述了款項和有價證券的收付財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本的增減收入、成本和費用一、現(xiàn)金銀行存款（一）庫存現(xiàn)金的核算借方庫存現(xiàn)金貸方增加減少余額（實有數(shù)）

1、提取備用金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2、向銀行送存現(xiàn)金借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金二銀行結(jié)算賬戶的管理基本存款賬戶主，每個企業(yè)只能開一個一般存款賬戶其他，這里不能支取現(xiàn)金，能存不能取專用存款賬戶?？顚Ｓ门R時存款賬戶最長存續(xù)期間不能超過2年，一定記得關(guān)閉，或注銷借方銀行存款貸方增加減少余額（結(jié)存數(shù)）1、銷售商品借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（賴以生存）出售多余的材料-其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2、購買辦公用品借：管理費用貸：銀行存款增值稅——價外稅買鞋1000元，包括了增值稅誰買誰交稅賣方收到增值稅，下個月交國家稅，欠債了，這就是應(yīng)交稅費有銷項和進項二、概交易性金融資產(chǎn)目的主要是指企業(yè)未來近期內(nèi)出售而獲得短期利益借方減少投資收益（收入類）貸方增加持有、處置時的投資損失持有、處置時投資收益

一、取得1、按照取得時的公允價值確認借：交易性金融資產(chǎn)----成本買了200000的股票貸：銀行存款2、支付手續(xù)費、傭金等借：投資收益減少貸：銀行存款減少（二）處置1、出售收入與賬面價值的差額借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)---成本投資收益2、支付手續(xù)費、傭金等借：投資收益貸：銀行存款一、存貨的概念與匪類是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品貨商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中耗用的材料合物料等。原材料最終構(gòu)成實體在產(chǎn)品正在生產(chǎn)加工過程半成品完成某些加工過程，已經(jīng)交給加工庫的，可以對外賣庫存商品完成所有加工，可以出售商品可以出售周轉(zhuǎn)材料包裝物資低值易耗品構(gòu)建工廠的鋼筋、水泥、沙子不是存貨，是工程物資周轉(zhuǎn)材料，生產(chǎn)過程，生產(chǎn)管理中反復(fù)使用，循環(huán)反復(fù)，如果毀壞可以通過修理來回復(fù)部分或全部功能。而且通過修理來保持實物形態(tài)不變。如木箱，鐵桶二、原材料最終構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品實體原料及主要材料粉筆生產(chǎn)的石膏粉末外購半成品（原料及主要材料）輔助材料染料燃料車間提供動力修理用的備件（輔助材料）螺絲釘扳手包裝材料（輔助材料）鐵皮，麻繩，紙板

（一）計劃成本材料的核算1、材料收入的賬務(wù)計算(1)日常，根據(jù)實際采購價格借：材料收購真實10001000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項）170貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）1170（2）月末，根據(jù)驗收入庫計劃價格計劃是900元計劃是1100借：原材料9001100借或貸：材料成本差異100超支的花費/節(jié)約的花費貸：材料采購10001000貸：材料成本差異100超支算借方，節(jié)約放貸方例：某公司購入材料一批，貨款200000元，增值稅34000元，發(fā)票賬單收到，計劃成本220000元，材料已驗收入庫，賬款用銀行存款支付。（1）日常，根據(jù)實際采購價格借：材料采購---甲材料200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅費）貸：銀行存款（2）月末，根據(jù)驗收入庫的計劃價格借：原材料----甲材料220000貸：材料采購--_甲材料200000材料成本差異——甲材料200002、計劃成本法材料發(fā)生的賬務(wù)核算發(fā)出材料（1）領(lǐng)用時，按照領(lǐng)用部門和計劃價格核算成本費用日常會計核算生產(chǎn)產(chǎn)品部門領(lǐng)用材料時叫做生產(chǎn)成本車間管理領(lǐng)用材料時叫制造費用行政管理部門領(lǐng)用叫管理費用銷售部門領(lǐng)用叫銷售費用價格按計劃價格計量計劃成本法借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸:原材料計劃成本（2）月末，按照實際價格調(diào)整材料成本差異率（初期結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）/（期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）*100%發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異:發(fā)出材料的計劃成本*材料成本差異率正數(shù)表示超支的差異，負數(shù)表示節(jié)約的差異，超支要沖減，節(jié)約要補給例如：某公司月初結(jié)存材料的計劃成本5000元，成本差異率為超支差異100（正）元。本月入庫材料計劃價格15000元，成本計劃差異為節(jié)約500元（負），本月該公司基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料1000元，輔助生產(chǎn)成本車間領(lǐng)用材料500元，車間管理部門領(lǐng)用材料50元。（1）領(lǐng)用時，按照領(lǐng)用部門和計劃價格核算成本費用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本1000——輔助生產(chǎn)成本500制造費用50貸：原材料1550（2）月末，按照實際價格調(diào)整本期材料成本差異率：-2%（+100+(-500)）/(5000+15000)*100%借：材料成本差異31（=1550*2%）貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本20——輔助生產(chǎn)成本10沖減制造費用1借方原材料貸方入庫材料的計劃價格發(fā)出材料計劃價格結(jié)存材料計劃價格借方材料采購貸方購入材料的實際成本驗收入庫材料實際的成本在途材料實際成本借方材料成本差異貸方驗收入庫材料的超支差異驗收入庫材料的節(jié)約差異領(lǐng)用材料的節(jié)約差異領(lǐng)用材料的超支差異余額余額真實2000元，計劃2100元，省了節(jié)約差異在貸方計劃2000元，實際2200元，超支差異在借方分擔發(fā)出材料的節(jié)約差異在借方，分擔發(fā)出材料的超支差異在貸方余額在借方，結(jié)存材料應(yīng)付超支的差異；余額在貸方，結(jié)存材料應(yīng)付的節(jié)約差異原材料核算計劃價格，材料采購核算真實價格

（二）實際成本法材料的核算1、實際成本法材料收入的核算（1）材料未驗收入庫，發(fā)票賬單已驗收到，款已支付借：在途物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項）貸：銀行存款驗收入庫時借：原材料增加貸：在途物資減少原材料一定是驗收合格入庫狀態(tài)在途物資是未驗收合格入庫的狀態(tài)（按領(lǐng)用部門）借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用制造費用車間一般耗用管理費用企業(yè)行政管理部門銷售費用銷售人員，銷售專設(shè)機構(gòu)手機用在建工程企業(yè)購置資產(chǎn)購置房屋建筑，購置固定資產(chǎn)貸：原材料減少例如：某企業(yè)從家企業(yè)購入A材料一批，專用發(fā)票上注明價款60000元，增值稅102000，家企業(yè)代墊運雜費200元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料驗收入庫借：原材料——A材料60200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項）10200貸：銀行存款74000三、庫存商品完成所有的的加工過程，達到對外售出的狀態(tài)指企業(yè)庫存的各種商品，包括庫存的外購商品、自制商品、存放在門市部準備出售的出展覽的商品以及存放在倉庫或寄存在外庫但不包括委托外單位加工的商品和已辦購買單位在月末尚未提貨的庫存商品。（一）庫存商品入庫的核算——實際成本法借：庫存商品增加貸：生產(chǎn)成本減少（二）銷售庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算實際成本法借：主營業(yè)務(wù)成本增加貸：庫存商品減少四、固定資產(chǎn)1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有2、使用壽命超過一個會計年度3、有形資產(chǎn)看的見，摸得著借方+固定資產(chǎn)貸方-增加的固定資產(chǎn)原值減少的固定資產(chǎn)的原值期末的賬面原值

借方-累計折舊（固定資產(chǎn)的備抵科目）貸方+減少的固定資產(chǎn)計提的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的折舊折舊的累計借方固定資產(chǎn)清理（過渡科目）貸方1轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值（成本）2清理費用3清理過程中的稅金清理的變價收入賣了可以賺錢保險公司賠償或過失人賠償尚未結(jié)轉(zhuǎn)的的清理凈損失尚未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益完結(jié)沒有余額，固定資產(chǎn)清理有借方余額，說明有損失，貸方有余額說明有收益不能企業(yè)帶來收益(一)不需要安裝的借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（交錢了）/應(yīng)付賬款（還未付款）二、固定資產(chǎn)折舊實物耗損有形的耗損自燃耗損無形的損耗科學(xué)進步帶來的磨損和損耗轉(zhuǎn)移到成本費用中去的那補償1。已提足折舊繼續(xù)使用的，不提折舊。例10年的折舊，繼續(xù)使用，不用提空間范圍2、單獨入賬的土地，不提折舊1、當月增加的，當月不提折舊，下月提時間范圍2、當月減少的，當月照提折舊、次月不提3、提前報廢的，不補提4已提足折舊繼續(xù)使用的不在提舊固定資產(chǎn)提折舊的方法1、年限平均法年折舊率：（1-預(yù)計凈產(chǎn)值率）/預(yù)計使用年限*100%2、工作量發(fā)3、雙倍余額遞減法4、年數(shù)總和法選了就不能改累計折舊的賬務(wù)處理——按照使用部門例：某公司購入設(shè)備一臺，原值100000元，預(yù)計凈殘值4000元，預(yù)計使用5年，采用年限平均法計提折舊。年折舊額=(100000-4000)/5=19200月折舊額=19200/12=1600（元）凈殘值率4%4000/10000年折舊率（1-4%）/5=19.2%月折舊率19.2%/12=1.6%固定資產(chǎn)凈殘值是指固定資產(chǎn)使用期滿后，殘余的價值減除應(yīng)支付的固定資產(chǎn)清理費用后的那部分價值。固定資產(chǎn)凈殘值屬于固定資產(chǎn)的不轉(zhuǎn)移價值，不應(yīng)計入成本、費用中去，在計算固定資產(chǎn)折舊時，采取預(yù)估的方法，從固定資產(chǎn)原值中扣除，到固定資產(chǎn)報廢時直接回收。固定資產(chǎn)凈殘值占固定資產(chǎn)原值的比例一般在5％～10%之間。固定資產(chǎn)凈殘值=固定資產(chǎn)報廢時預(yù)計可以收回的殘余價值－預(yù)計清理費用后的余額固定資產(chǎn)凈殘值=固定資產(chǎn)原值×預(yù)計殘值率1、可以重新計算折舊，將多提的折舊費用進行調(diào)整。2、調(diào)整本年度多提的折舊借：管理費用--折舊費（紅字）貸：累計折舊（紅字）3、調(diào)整以前年度多提的折舊（1）調(diào)整多提折舊借：累計折舊貸：以前年度損益調(diào)整（2）結(jié)轉(zhuǎn)時借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配--未分配利潤內(nèi)資企業(yè)比例《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第31條規(guī)定：固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除，殘值比例在原價的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定。外資企業(yè)比例根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2003]127號）的規(guī)定，根據(jù)稅法實施細則第三十三條規(guī)定，企業(yè)的各類固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)該估計殘值，從固定資產(chǎn)原價減除。殘值應(yīng)當不低于原價的10%；需要少留或不留殘值的，須經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準。取消上述審批后，對企業(yè)新購置投入使用的固定資產(chǎn)，在計提折舊前，其殘值暫統(tǒng)一確定為10%。對一些固定資產(chǎn)凡能預(yù)見在其使用年限結(jié)束后無法變賣、或者沒有變賣價值的，可不留殘值。殘值是設(shè)備原值減去按法定使用年限計的折舊費后的價值，殘值的另一種含義是指設(shè)備報廢清理時收回的剩余零件的價值。凈殘值是殘值減去清理費用后的余額。

資產(chǎn)原值你可以理解為購置的成本價格。

凈值你可以理解為原價減去累計折舊。固定資產(chǎn)從購建完成后,在預(yù)計可使用年限內(nèi)進行折舊,截止至當期累計已經(jīng)計提的折舊就是累計折舊。（“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

固定資產(chǎn)折舊費用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計算確定，按照一定的標準分攤記入各期的間接費用和期間費用。

生產(chǎn)車間用房屋建筑物、機器設(shè)備的折舊，作為間接費用，計入制造費用帳戶，

廠部行政用辦公房屋的，計入管理費用帳戶，由當期收入負擔。

折舊合計數(shù)計入“累計折舊”帳戶的貸方。

）例如：企業(yè)購買一臺電腦，價值4000元。按照規(guī)定，電腦使用年限5年，凈殘值率為5%。按照固定資產(chǎn)折舊的方法，如果采用平均年限法的話。

年折舊率=（1-預(yù)計殘值率）/使用年限=（1-5%）/5=19%

年折舊額=固定資產(chǎn)原值*年折舊率=4000*19%=760元

月折舊額=年折舊額/12個月=760/12=63.33

從這個例子中看出：電腦原值是4000元；每月提取折舊額是63.33元，如果這臺電腦已經(jīng)提取6個月的折舊了，那么，累計折舊額是：6個月*63.33=379.98元；凈值是4000-379.98=3620.02元?？偨Y(jié)預(yù)計殘值=金額*殘值率折舊基數(shù)=金額-預(yù)計殘值月折舊額=折舊基數(shù)/使用月電器一般折舊3年36月，桌椅5年，60月凈值=金額（原值）-月折舊額*自購入時間到做賬時間的時間差（月份）年折舊額=（金額-預(yù)計殘值)/使用年限月折舊額=年折舊額/12凈殘值率=預(yù)計凈殘值/金額（原值）年折舊率=（1-凈殘值率）/年限月折舊率=年折舊率/12三固定資產(chǎn)處置1、將處置的固定資產(chǎn)（與固定資產(chǎn)相反）凈值轉(zhuǎn)入清理賬戶借：固定資產(chǎn)清理沒了累計折舊沒了貸：固定資產(chǎn)2、核算清理費用、稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅本月計算，下月記賬，先算后交3、核算出售變價收入和殘料借：銀行存款原材料（殘料增加原材料）貸：固定資產(chǎn)清理4、核算賠償借：其他應(yīng)收款（沒要回來）銀行存款（要回來）貸：固定資產(chǎn)清理5、核損清理凈損益（1）凈收益：生產(chǎn)經(jīng)營期間借貸方發(fā)生額，貸方大于借方發(fā)生額合計，收入大于成本和稅金，就是有收益。企業(yè)產(chǎn)生了利得，利得增加借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得（2）凈損失：自然災(zāi)害等、生產(chǎn)，非常損失借大于貸，清理的成本費用、稅金大于固定資產(chǎn)清理，就是損失借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失——非常損失貸：固定資產(chǎn)清理（四）固定資產(chǎn)清查1、盤盈的賬務(wù)處理（1）盤盈固定資產(chǎn)——“以前年度損益調(diào)整”多了盤虧少了，貸：處理資產(chǎn)損益1審批前借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整2審批后借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤非配——為分配利潤盈余公積——法定盈余公積

例：某企業(yè)清查中，盤盈設(shè)備一臺，評估確認原值10000元1、審批前借：固定資產(chǎn)10000貸：以前年度損益調(diào)整100002審批后借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅2500借：以前年度損益調(diào)整7500貸：利潤費分配——未分配利潤7500借：以前年度墩一調(diào)整750貸：盈余調(diào)整750借：以前年度損益調(diào)整6750貸：利潤分配——未分配利潤6750審批前，賬實相符審批后調(diào)整2、盤虧的賬務(wù)處理（1）盤虧固定資產(chǎn)——待處理財產(chǎn)損溢例如：某企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)短卻設(shè)備一臺，賬面原值20000元，已提累計折舊6000元喝茶，保險公司賠償8300元。其余做損失。1審批前借：待處理財產(chǎn)損溢14000累計折舊6000貸：固定資產(chǎn)200002審批后借：營業(yè)外支出5700其他應(yīng)收款8300貸:待處理財產(chǎn)損溢14000第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一，應(yīng)收及預(yù)付款項（一）應(yīng)收賬款銷售商品提供勞務(wù)，應(yīng)收而未收的錢，還沒付錢，有要錢的權(quán)利1、價款2、增值稅3、代購貨方墊付的款項（運雜費、保險費）借方應(yīng)收賬款貸方增加收回確認的壞賬損失尚未收回的權(quán)利

賒賬的會計核算借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）銀行存款收回賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（二）預(yù)付賬款購買商品，預(yù)付貨款，收貨的權(quán)利1、按照合同約定，預(yù)付賬款借：預(yù)防賬款增加、貸：銀行存款減少2、采購，收到材料和發(fā)票賬單借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款（1）預(yù)付賬款小于發(fā)票賬單，補付借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）預(yù)付賬款大于發(fā)票賬單金額，退回借:銀行存款貸：預(yù)付賬款借方增加預(yù)付賬款貸方預(yù)付收到發(fā)票金額補付多付的退回（余額）實際預(yù)付的金額（三）應(yīng)收賬款減值應(yīng)收賬款的備抵科目（應(yīng)收賬款收不回來）借方減少壞賬準備貸方增加實際發(fā)生的壞賬損失預(yù)提的壞賬準備數(shù)(余額)預(yù)提尚未轉(zhuǎn)銷1、壞賬準備的提取方法（1）余額百分比法（2）賬齡分析法（3）銷貨百分比法應(yīng)收帳款余額百分比法就是按應(yīng)收賬款余額的一定比例計算提取壞賬準備金。至于計提比例，由于各行業(yè)應(yīng)收賬款是否能及時收回，其風險程度不一，各行業(yè)規(guī)定比例不盡一致；農(nóng)業(yè)企業(yè)、施工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為1%，對外經(jīng)濟合作企業(yè)為2%，其他各類企業(yè)為0.3%-0.5%，外商投資企業(yè)為3%。企業(yè)每期壞帳準備數(shù)額的估計要求合理適中，估計過高會造成期間成本人為升高，估計過低則造成壞帳準備不足以抵減實際發(fā)生的壞帳，起不到壞帳準備金的應(yīng)有作用。應(yīng)收帳款余額百分比法與賬齡分析法的聯(lián)系計提的方法相同應(yīng)收帳款余額百分比法與賬齡分析法估算的壞帳損失都涉及到各個時期的應(yīng)收帳款，它們所計算出來的壞賬損失額是指會計期末“壞帳準備”帳戶的余額，而不是會計期末應(yīng)計提的壞帳準備數(shù)額。因此，確定會計期末壞帳準備計提數(shù)必須視股份有限公司期末“壞帳準備”帳戶的余額情況而定：1）壞帳準備”帳戶無余額，按估算數(shù)直接作為期束的計提數(shù)。簡稱為全提。2)“壞帳準備”帳戶為貸方余額，且余額數(shù)正好等于估算數(shù)，不需進行壞帳準備的計提，簡稱為不提。3)“壞帳準備”帳戶為貸方余額，且余額數(shù)小于估算數(shù)，按兩者差額補提壞帳準備，簡稱為補提。4)“壞帳準備”帳戶為貸方余額，且余額數(shù)大于其估算數(shù)，按兩者差額沖減壞帳準備，簡稱為沖提。5)“壞帳準備”帳戶為借方余額，可將余額數(shù)與估算數(shù)之和作為期末壞帳準備的計提數(shù)，簡稱為增提。不能體現(xiàn)配比原則相同采用應(yīng)收帳款余額百分比法與帳齡分析法計提壞帳準備，由于計算壞帳損失所依據(jù)的應(yīng)收帳款數(shù)額包括了以前會計期間的賒銷數(shù)，其計提的壞帳準備并不反映于其應(yīng)屬的會計期間。因此，采用應(yīng)收帳款余額百分比法與帳齡分析法計提壞帳準備，都不能很好地體現(xiàn)會計核算中的配比原則。計提的時間相同應(yīng)收帳款余額百分比法與帳齡分折法按股份有限公司會計制度規(guī)定，都是在中期期末或年度終了時進行計提。編輯本段應(yīng)收帳款余額百分比法與帳齡分析法的區(qū)別計提的依據(jù)不同應(yīng)收帳款余額百分比法是將壞帳損失的估計數(shù)與“應(yīng)收帳款”帳戶的余額相聯(lián)系，它是根據(jù)股份有限公司年末“應(yīng)收帳款”帳戶借方余額乘以一定百分比來估算壞帳損失；而帳齡分析法是將壞帳損失的估計數(shù)與應(yīng)收帳款的帳齡相聯(lián)系，它是根據(jù)客戶所欠帳款日期的長短來分析并確定壞帳損失的估計數(shù)。欠款日期越長，壞帳風險越大，應(yīng)估計的壞帳損失比例也應(yīng)越大。具體做法是：將應(yīng)收帳款按拖欠期限的長短劃分為若干個區(qū)段，并為每一個區(qū)段估計一個壞帳損失的百分比，計算各個區(qū)段上應(yīng)收帳款的金額，兩者相乘，得出各區(qū)段應(yīng)提的壞帳損失，然后相加再確定壞帳損失的估計總額。計提手續(xù)的簡便性不同應(yīng)收帳款余額百分比法是根據(jù)年末“應(yīng)收帳款”帳戶余額計算而提的，不需分區(qū)段計算，因此計提手續(xù)較簡便；而帳齡分析法不能根據(jù)年末“應(yīng)收帳款”帳戶余額直接計算，必須將應(yīng)收帳款按拖欠期限的長短劃分為若干個區(qū)段計算提取。因此計提手續(xù)較復(fù)雜。計提結(jié)果的準確性不同由于應(yīng)收帳款余額百分比法是根據(jù)年末“應(yīng)收帳款”帳戶余額一筆計提，計算較粗，因此計提結(jié)果的準確性較低；而帳齡分析法沒有根據(jù)應(yīng)收帳款的余額數(shù)一筆計提，而是根據(jù)帳齡分段計算，計算較細，計提結(jié)果的準確性較高。每年年末，壞賬準備的余額必須等于當年應(yīng)收賬款的余額2、壞賬準備的年末的計提按照本科目月的方向的分析（1）科目無余額應(yīng)收賬款余額*壞賬準備提取比例借:資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備增加（2）科目借方余額應(yīng)收賬款余額*壞賬準備提取比例+借方余額借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備（3）科目貸方余額應(yīng)收賬款余額準備提取比例-貸方余額正數(shù)借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備負數(shù)借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失3、壞賬的準備一般核算（1）確認發(fā)生壞賬損失借：壞賬準備貸:應(yīng)收賬款（2）已確認（轉(zhuǎn)銷）的壞賬重新收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（1）2004年首年計提壞賬準備。壞賬準備計提比例為5%，年末應(yīng)收賬款余額400000元400000*5%=20000借：資產(chǎn)減值損失20000貸：壞賬準備200002005年3月，實際發(fā)生壞賬28000元。借：壞賬準備28000貸：應(yīng)收賬款28000（3）2005年9月，已轉(zhuǎn)銷的壞賬15000元應(yīng)收回，已存入銀行=1\*GB3①借：應(yīng)收賬款15000貸：壞賬準備15000=2\*GB3②借：銀行存款15000貸：應(yīng)收賬款15000（4）2005年末，應(yīng)收賬款余額600000元壞賬準備余額20000+15000-28000=7000貸方期初加上貸方本年增加減去本期發(fā)生額減少600000*5%=30000本年應(yīng)該提取的“壞賬準備“金額30000-7000=23000正數(shù)借:資產(chǎn)減值損失23000貸：壞賬準備230002006年，實際發(fā)生壞賬38000元借：壞賬準備38000貸：應(yīng)收賬款38000（6）2006年末，應(yīng)收賬款余額500000.壞賬準備余額30000-38000+0=-8000借方500000*5%=25000本年應(yīng)該提取的“壞賬準備’jine25000+8000=33000借：資產(chǎn)減值損失33000貸：壞賬準備33000二、應(yīng)付賬款購買材料、商品或接受勞務(wù)等發(fā)生的債務(wù)（一）發(fā)票賬單收到、款項未付、物資驗收入庫原材料（二）發(fā)票賬單收到、款項未付、物資未驗收入庫在途物資（一）材料驗收入庫、發(fā)票賬單收到，款項我未付借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額0貸：應(yīng)付賬款（二）償還應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款三、應(yīng)付職工薪酬（雇主欠雇員）1、職工工資、獎金、津貼和補貼2、職工福利費3、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險和剩余保險等社會保險4、住房公積金5、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費6、非貨幣性福利7，其他職工薪酬（一）確認應(yīng)付職工薪酬——按照提供服務(wù)的收益本部門借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)部門員工制造費用車間管理工資管理費用（管理部門行政管理銷售費用銷售人員在建工程構(gòu)建廠房研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬（二）發(fā)放員工薪酬用現(xiàn)金或銀行存款發(fā)放工資借:應(yīng)付職工薪酬——工資債少貸：銀行存款庫存現(xiàn)金（或者）四、應(yīng)交稅費購買時，應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅的進項稅額借方銷售時，貸方應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅的銷項稅額（一）應(yīng)交營業(yè)稅(Businesstaxpayable)營業(yè)稅是對提供勞務(wù)、出售無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。營業(yè)稅按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，其計算公式如下：應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率公式中的營業(yè)額是指企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、出售無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。（二）應(yīng)交營業(yè)稅在我國境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)稅為征稅對象而征收貨物勞務(wù)稅1、交通運輸業(yè)2、建筑業(yè)3、金融保險業(yè)4、郵電通信業(yè)5、文化體育業(yè)6、娛樂業(yè)7、服務(wù)業(yè)

1、提供應(yīng)稅勞務(wù)借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅2、出售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅3、交納營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。2007年新會計準則變化：應(yīng)交稅金，其他應(yīng)交款科目取消,換成"應(yīng)交稅費",應(yīng)交稅費核算規(guī)定如下:①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。②、按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記管理費用，貸記“應(yīng)交稅費”科目。借：管理費用貸：應(yīng)交稅費-③、本科目應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進行明細核算。編輯本段賬務(wù)處理應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理：（一）應(yīng)交增值稅1．企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償?shù)?，?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費---應(yīng)繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。2．銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。3．實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。4．企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。5．小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城建稅1．企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅）。2．出售不動產(chǎn)，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。3．交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目。（三）應(yīng)交所得稅1．企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。2．交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。（四）應(yīng)交土地增值稅1．企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。2．交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅1．企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。2．交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。（六）應(yīng)交個人所得稅1．企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個人所得稅）。2．交納的個人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。（七）應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費1．企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費）。2．交納的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記本科目（應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費），貸記“銀行存款”等科目。編輯本段核算應(yīng)交稅費的核算：應(yīng)交稅費核算的基本要求是：①按照稅法規(guī)定正確計算各種應(yīng)納的稅費；②按照規(guī)定的列支渠道計入有關(guān)科目；③正確反映各種應(yīng)交納的稅費，并按規(guī)定的納稅時間納稅。為了總括地反映各種稅費的交納情況，會計核算中應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”科目。該科目屬于負債類，貸方登記企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費；借方登記已交納的稅費；期末余額在貸方時反映企業(yè)應(yīng)交未繳的稅費；若余額在借方則反映企業(yè)多交的稅費。該科目應(yīng)按稅種開設(shè)明細科目進行明細核算。主要的明細科目有“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“應(yīng)交消費稅”、“應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交土地使用稅”、“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“應(yīng)交資源稅”、“應(yīng)交房產(chǎn)稅”等。需要注意的是，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的金額，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。（1）應(yīng)交增值稅。①企業(yè)采購物資等，按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交增值稅—進項稅額）。②銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交增值稅—銷項稅額)。③實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交增值稅—出口退稅）。④企業(yè)交納的增值稅，借記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交增值稅—已交稅金），貸記“銀行存款”科目。⑤小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。（2）應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設(shè)稅。①企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅）。②出售不動產(chǎn)，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。③交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅，借記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目。（3）應(yīng)交所得稅。①企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交所得稅）。②交納的所得稅，借記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。（4）應(yīng)交土地增值稅。①企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交土地增值稅）。②交納的土地增值稅，借記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。（5）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅。①企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅）。②交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，借記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅），貸記“銀行存款”等科目。（6）應(yīng)交個人所得稅。①企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交個人所得稅）。②交納的個人所得稅，借記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交個人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。（7）應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費。①企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費）。②交納的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費），貸記“銀行存款”等科目。（8）應(yīng)交的保險保障基金。①企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的保險保障基金，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交保險保障基金）。②交納保險保障基金時，借記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交保險保障基金），貸記“銀行存款”科目。（9）預(yù)交的稅費。企業(yè)預(yù)交的稅費，借記“應(yīng)交稅費”科目（應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅等明細科目），貸記“銀行存款”科目。“應(yīng)交稅費”科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。編輯本段稅費種類一、營業(yè)稅二、企業(yè)所得稅三、車船稅四、印花稅五、土地增值稅六、契稅七、耕地占用稅八、城鎮(zhèn)土地使用稅九、城市維護建設(shè)稅十、教育附加十一、文化事業(yè)建設(shè)費十二、地方教育附加十三、國際稅收編輯本段備注本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金五、借款（一）短期借款的概述——-姨奶奶（含）利息分期支付預(yù)提（沒支付先提出）到期一次支付、切數(shù)額較大按月支付不預(yù)提（發(fā)生，直接算企業(yè)財務(wù)費用）分期支付、到期一次支付但金額較小利息不預(yù)提1、取得借款借:銀行借款增加貸：短期借款負債增加2、到期還本、支付利息借：短期借款負債減少財務(wù)費用貸：銀行借款減少利息預(yù)提1、取得借款借：銀行借款增加貸:短期借款增加2、預(yù)提利息借：財務(wù)費用企業(yè)產(chǎn)生費用貸：應(yīng)付利息沒給錢，負債（二）長期借款的核算——實際利率法貸方增加，借方減少本金明細賬設(shè)置利息調(diào)整籌建期間——管理費用生產(chǎn)經(jīng)營期間——財務(wù)費用構(gòu)建固定資產(chǎn)預(yù)計可使用狀態(tài)前——資本化預(yù)計可使用狀態(tài)后——費用化1、取得借款借：銀行存款貸：長期借款——本金2、計算利息借：在建工程貸：應(yīng)付利息（銀行存款）3、到期償還本金借：長期借款——本金貸：銀行存款第四節(jié)資本的增減一、所有者權(quán)益的概念（一）所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債凈資產(chǎn)（二）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益所有者權(quán)益（三）資產(chǎn)=權(quán)益二、所有者權(quán)益的構(gòu)成留存收益實收資本資本公積盈余公積為分配利潤三、實收資本的核算借方實收資本（股本）貸方減少增加實有數(shù)額按照投資者設(shè)置明細賬（一）接受現(xiàn)金投資借：銀行存款貸：實收資本（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資接受固定資產(chǎn)——按照合同或協(xié)議的約定價值借：固定資產(chǎn)（不需安裝）貸：實收資本