智慧化稅費(fèi)申報(bào)與管理 課件 項(xiàng)目七其他稅種智慧化申報(bào)與管理-城鎮(zhèn)土地使用稅

其他稅種申報(bào)與管理城鎮(zhèn)土地使用稅的智慧化申報(bào)與管理匯報(bào)人：朱紅云目錄認(rèn)識(shí)城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅的智慧申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)及管理認(rèn)識(shí)城鎮(zhèn)土地使用稅一、征稅對(duì)象與范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的土地所謂城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，分別按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：1.城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。2.縣城是指縣人民政府所在地。3.建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。4.工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。認(rèn)識(shí)城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅基本知識(shí)二、納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。城鎮(zhèn)土地使有稅的納稅人具體規(guī)定如表所示：認(rèn)識(shí)城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅基本知識(shí)土地使用者情況納稅人一般情況擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人土地使用權(quán)擁有者不在土地所在的的代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬有糾紛的實(shí)際使用人為納稅人土地使用權(quán)共有的共有各方均為納稅人，由共有方分別納稅三、稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體規(guī)定如下：認(rèn)識(shí)城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅基本知識(shí)土地所在地人口規(guī)模定額稅率（元/每平方米）大城市人口≥50萬1.5-30中等城市20萬≤人口＜50萬1.2-24小城市人口＜20萬0.9-18縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)***0.6-12四、納稅地點(diǎn)在土地所在地繳納

五、納稅期限按年計(jì)算、分期繳納。具體由省、自治區(qū)、直轄市人們政府確定

認(rèn)識(shí)城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅基本知識(shí)城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)土地面積：每平方米m2納稅人實(shí)際占用的土地面積，按下列方法確定：1.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。2.尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。3.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。應(yīng)納稅額計(jì)算增值稅基本知識(shí)2.從租計(jì)征的：

應(yīng)納稅額=租金收入×12%（或4%）二、應(yīng)納稅額計(jì)算：年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；6.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額計(jì)算四、稅收優(yōu)惠：1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公用土地。5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免稅5-10年。城鎮(zhèn)土地使用稅智慧申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集城鎮(zhèn)土地使用稅智慧申報(bào)其他方面處理1.登錄電子稅務(wù)局2.維護(hù)土地信息3.維護(hù)明細(xì)信息城鎮(zhèn)土地使用稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)及管理城鎮(zhèn)土地使用稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理關(guān)稅的概念及作用1.征免稅范圍界定不清的風(fēng)險(xiǎn)及管理征稅范圍：不包括農(nóng)村所在的用地減免稅：實(shí)務(wù)中免繳政策比較多，如、六稅兩費(fèi)減免、供熱企業(yè)用地、大宗商品倉儲(chǔ)用地等。風(fēng)險(xiǎn)與管理：風(fēng)險(xiǎn)：多交稅款的風(fēng)險(xiǎn)；措施：熟悉減免稅規(guī)定，關(guān)注稅法變動(dòng)，熟悉納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍及流程。城鎮(zhèn)土地使用稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理關(guān)稅的概念及作用2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間界定不清的風(fēng)險(xiǎn)及管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與取得產(chǎn)權(quán)證書時(shí)間可能不一致風(fēng)險(xiǎn)與管理：風(fēng)險(xiǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間界定錯(cuò)誤發(fā)生納稅時(shí)間提前或延后的風(fēng)險(xiǎn)；措施：熟悉稅法規(guī)定，正確界定納稅義務(wù)起止時(shí)間，簽訂合同時(shí)注意交付時(shí)間、合同簽訂時(shí)間等條款規(guī)定。城鎮(zhèn)土地使用稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理關(guān)稅的概念及作用