2023年(高級) 財政稅收復(fù)習(xí)題含答案解析

2023年（高級）財政稅收復(fù)習(xí)題（一）

考試方式：【閉卷】考試時間：【90分鐘】總分：【100分】

一、單項選擇題（共20題，每小題2分，共40分）

1、按（）劃分，國有資產(chǎn)可分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)、行政事業(yè)性國有資產(chǎn)及資

源性國有資產(chǎn)。

A、國有資產(chǎn)的性質(zhì)

B、國有資產(chǎn)存在的形態(tài)

C、管理體制

D、存在于境內(nèi)或境外

【答案】A

【解析】A項，按國有資產(chǎn)的性質(zhì)劃分，國有資產(chǎn)可分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)、行

政事業(yè)性國有資產(chǎn)及資源性國有資產(chǎn)；B項，按國有資產(chǎn)存在的形態(tài)劃分，國

有資產(chǎn)可分為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；C項，按管理體制

劃分，國有資產(chǎn)可分為中央國有資產(chǎn)、地方國有資產(chǎn)；D項，按存在于境內(nèi)

境外分類，國有資產(chǎn)可分為境內(nèi)國有資產(chǎn)和境外國有資產(chǎn)。

2、當(dāng)購買性支出增加時，給社會經(jīng)濟帶來的影響是（）o

A、社會總供給減少

B、社會總需求減少

C、促進(jìn)經(jīng)濟繁榮

D、造成經(jīng)濟萎縮

【答案】C

【解析】社會總需求由個人與經(jīng)濟組織的消費、投資需求和政府的消費性需求

所構(gòu)成。當(dāng)財政的購買性支出增加時，政府對貨物和勞務(wù)的需求增長，這將導(dǎo)

致市場價格水平上升，生產(chǎn)企業(yè)利潤率提高，企業(yè)會因利潤率提高而擴大生

產(chǎn)，擴大生產(chǎn)又引起勞動力和生產(chǎn)資料增多，就業(yè)人數(shù)增多，消費品需求膨

脹，社會總需求增加，在各個企業(yè)相互刺激之下出現(xiàn)社會生產(chǎn)膨脹，經(jīng)濟繁榮

的局面。

3、下列關(guān)于船舶噸稅的說法，錯誤的是（）。

A、船舶噸稅對由境內(nèi)港口進(jìn)入境外港口的船舶征收

B、船舶噸稅計稅依據(jù)為船舶凈噸位和船舶噸稅執(zhí)照期限

C、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

D、船舶噸稅執(zhí)照期限按照公歷年、日計算

【答案】A

【解析】A項，船舶噸稅是對自我國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種

稅。B項，船舶噸稅的計稅依據(jù)為船舶凈噸位和船舶噸稅執(zhí)照期限。船舶凈噸

位是指由船籍國（地區(qū)）政府簽發(fā)或者授權(quán)簽發(fā)的船舶噸位證明書上標(biāo)明的凈

噸位。C項，船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收并制發(fā)繳款憑證，應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人繳納

船舶噸稅或者提供擔(dān)保后，海關(guān)按照其申領(lǐng)的執(zhí)照期限填發(fā)船舶噸稅執(zhí)照。D

項，船舶噸稅執(zhí)照期限是指按照公歷年、日計算的期間。

4、新修訂的《預(yù)算法》適度準(zhǔn)予地方政府舉借債務(wù)。舉借的債務(wù)應(yīng)當(dāng)有償還計

劃和穩(wěn)定的償還資金來源，只能用于（）。

A、經(jīng)常性支出

B、公益性資本支出

C、建設(shè)性支出

D、農(nóng)業(yè)支出

【答案】B

【解析】本題考查地方債務(wù)預(yù)算管理。

地方政府舉借的債務(wù)應(yīng)當(dāng)有償還計劃和穩(wěn)定的償還資金來源，只能用于公益性

資本支出，不得用于經(jīng)常性支出。B項正確，ACD項錯誤。

5、某公司2019年7月30日轉(zhuǎn)讓其2013年9月1日購買的寫字樓一層，取得

轉(zhuǎn)讓收入2500萬元（含稅）。購買時的價格為1200萬元，保留有合法有效發(fā)

票。該公司增值稅銷項稅額為（）萬元。（選擇簡易計稅方法）

A、64.18

B、65.12

C、61.9

D、63.32

【答案】C

【解析】本題考查簡易辦法應(yīng)納稅額的計算。

銷售其取得的不動產(chǎn)，適用5%的征收率，銷售額=全部價款+價外費用-該項不

動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)作價。

應(yīng)納增值稅=（2500-1200）÷（1+5%）×5%=61.9（萬元），C項正確。

6、關(guān)于增值稅征收范圍的說法，正確的是（）o

A、將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅

B、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅

C、銷售自己使用過的物品，應(yīng)征收增值稅

D、銀行銷售金銀，不征收增值稅

【答案】A

【解析】A項，納稅人將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者，

視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅。B項，集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，應(yīng)征收

增值稅。C項，納稅人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。D項，銀行銷售金

銀，應(yīng)征收增值稅。

7、適用于大型企業(yè)或重點稅源單位的稅收征管的形式是（）。

A、行業(yè)管理

B、區(qū)域管理

C、巡回管理

D、駐廠管理

【答案】D

【解析】本題考查稅收征收管理的形式。

行業(yè)管理一般適用于工商戶集中、行業(yè)分工清楚、歸口管理明確的一些城市的

稅收管理。

區(qū)域管理適用于大城市和縣城管理。

按經(jīng)濟性質(zhì)管理適用于大中型城市和縣城工商戶的征收管理。

駐廠管理是指稅務(wù)機關(guān)派出駐廠員或駐場組納稅單位進(jìn)行稅收征管的一種形

式。一般適用于大型企業(yè)或重點稅源單位的稅收征管。

巡回管理適用于農(nóng)村和集貿(mào)市場的稅收征管。

8、產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因在于各國（）o

A、政體的不同

B、主體稅種的不同

C、關(guān)稅稅率的不同

D、稅收管轄權(quán)的交叉

【答案】D

【解析】國際重復(fù)征稅是指兩個或兩個以上國家對跨國納稅人的同一征稅對象

或稅源進(jìn)行分別征稅所形成的交叉重疊征稅。國際重復(fù)征稅是國際稅收的基本

理論問題和核心內(nèi)容，它是由兩個或兩個以上國家稅收管轄權(quán)的交叉重疊直接

導(dǎo)致的。

9、下列憑證屬于外來原始憑證的是（）。

A、差旅費報銷單

B、成本計算單

C、支出證明單

D、進(jìn)賬單

【答案】D

【解析】本題考查會計憑證的檢查。

原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證：

（1）外來原始憑證包括進(jìn)貨發(fā)票、進(jìn)賬單、匯款單、運費發(fā)票等。

（2）自制原始憑證包括各種報銷和支付款項的憑證，其中對外自制憑證包括現(xiàn)

金收據(jù)、實物收據(jù)等；對內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費

報銷單、成本計算單等。

ABC屬于自制原始憑證。

10、美國主要實行的分稅方法是（）。

A、按照稅源實行分率分征

B、完全按照稅種劃分

C、完全形式稅種劃分

D、不完全形式稅種劃分

【答案】A

【解析】按照稅源實行分率分征，即對同一稅源各級預(yù)算同時按不同稅率征

收，美國主要實行這種方法。美國將所得稅作為聯(lián)邦的主體稅種，因為所得稅

是美國稅制中的主體稅種，聯(lián)邦通過較高的稅率將所得稅的大部分稅源集中為

聯(lián)邦支配，州和地方只能以較低稅率征收所得稅，這樣就可以防止各州和地方

政府為爭奪投資和人才而競相降低稅率。

11、利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場地設(shè)置停車泊位取得的收入，屬于

（）o

A、行政事業(yè)性收費

B、國有資本經(jīng)營收益

C、國有資產(chǎn)有償使用收入

D、主管部門集中收入

【答案】C

【解析】國有資產(chǎn)有償使用收入包括：①國家機關(guān)、財政撥款事業(yè)單位、代行

政府職能的社會團體以及其他組織的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出借、處置等

取得的收入；②利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場地設(shè)置停車泊位取得的

收入；③城市基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形

資產(chǎn)招標(biāo)和拍賣收入，以及利用其他國有資產(chǎn)取得的收入。

12、下列各項中，經(jīng)海關(guān)審查無誤，可以免征關(guān)稅的是（）。

A、關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物

B、廣告品和貨樣

C、外國公司無償贈送的物資

D、進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

【答案】D

【解析】本題考查關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。

下列進(jìn)出口貨物，可以免征關(guān)稅的：

(1)一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下

的；因此A選項錯誤

(2)無商業(yè)價值的廣告品及貨樣；因此B選項錯誤。

(3)國際組織、外國政府無償贈送的物資；因此C選項錯誤

(4)在海關(guān)放行前損失的貨物

(5)進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；因此D選項正

確。

13、稅務(wù)機關(guān)對某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料5000

元誤記為50000元，企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為()o

A、紅字借記“原材料”5000元

B、紅字借記“原材料”45000元

C、紅字貸記“原材料”5000元

D、紅字貸記“原材料”45000元

【答案】D

【解析】紅字沖銷法，先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍(lán)字重新編制正

確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯，以及會計科目正確但

核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情

況下多使用紅字沖銷法。由于該企業(yè)將生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料多記了45000元，因

此，企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為紅字貸記“原材料”45000元。

14、下列手段中屬于“松”的財政貨幣政策措施是()o

A、減少政府投資

B、提高法定存款準(zhǔn)備金率

C、增加政府公共投資

D、壓縮信貸支出

【答案】C

【解析】本題考查財政政策與貨幣政策的配合運用。

松的政策措施：減稅，增加政府支出，降低準(zhǔn)備金率與利息率，擴大信貸支

出，增加貨幣供應(yīng)量。

緊的政策措施：增稅，減少財政支出，提高準(zhǔn)備金率，壓縮信貸支出，減少貨

幣供應(yīng)量。

ABD選項是緊的財政政策，C選項是松的財政政策。

15、市場在（）的資源配置中起主導(dǎo)作用。

A、市場經(jīng)濟體制

B、壟斷經(jīng)濟體制

C、計劃經(jīng)濟體制

D、混合經(jīng)濟體制

【答案】A

【解析】本題考查資源配置職能。

在不同的經(jīng)濟體制下，資源配置的方式是不同的。

在市場經(jīng)濟體制下，起主導(dǎo)作用的是市場資源配置，從總體上說，市場資源配

置是有效率的，但市場并不是完美無缺的，僅僅依靠市場機制并不是在任何情

況下都能實現(xiàn)資源的合理配置，它需要與財政資源配置相配合，才能達(dá)到整個

社會資源的最優(yōu)配置。

16、我國現(xiàn)行制度規(guī)定，非稅收入實行的管理方式（）。

A、分級分類管理

B、中央財政集中管理

C、主管部門集中管理

D、全國統(tǒng)一管理

【答案】A

【解析】本題考查分類分級管理政府非稅收入。

我國政府非稅收入實行分類分級管理體制，根據(jù)非稅收入不同類別和特點，制

定與分類相適應(yīng)的管理制度。

因此選項BCD均為干擾混淆，不是我國非稅收入實行的管理方式。

17、下列關(guān)于稅法生效的說法，錯誤的是（）。

A、稅法通過一段時間后開始生效

B、稅法自通過發(fā)布之日起生效

C、稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期

D、稅法自征求意見起生效

【答案】D

【解析】在我國，稅法的生效主要分為3種情況：①稅法通過一段時間后開始

生效；②稅法自通過發(fā)布之日起生效；③稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實

施日期。

18、當(dāng)政府過多發(fā)行債券時，有可能對市場產(chǎn)生的效應(yīng)是（）。

A、馬太效應(yīng)

B、木桶效應(yīng)

C、破窗效應(yīng)

D、排擠效應(yīng)

【答案】D

【解析】財政赤字的排擠效應(yīng)是指由于財政赤字的彌補而導(dǎo)致私人經(jīng)濟部門投

資以及個人消費減少的現(xiàn)象。由于政府發(fā)債，增加了貨幣需求，在貨幣供給一

定的條件下，導(dǎo)致利率上升，從而減少企業(yè)的投資和個人的消費，這是一種間

接的排擠效應(yīng)。

19、目前，我國資源性國有資產(chǎn)管理實行（）與財政部門專項管理、資源主

管部門專業(yè)管理相結(jié)合的方式。

A、各個單位所有

B、國有資產(chǎn)專司機構(gòu)綜合管理

C、政府占有、使用

D、人力資源部門管理

【答案】B

【解析】國有資產(chǎn)管理體制指的是在中央與地方之間，及地方各級政府之間劃

分國有資產(chǎn)管理權(quán)限，建立國有資產(chǎn)經(jīng)營管理機構(gòu)與體系的一項根本制度，它

是我國經(jīng)濟管理體制的重要組成部分。目前，我國資源性國有資產(chǎn)管理實行國

有資產(chǎn)專司機構(gòu)綜合管理與財政部門專項管理、資源主管部門專業(yè)管理相結(jié)合

的方式。

20、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固

定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的

（）o

A、50%

B、60%

C、80%

D、90%

【答案】B

【解析】本題考查加速折舊。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60?o

因此選項ACD表述均不正確。

二、多項選擇題（共5題，每小題4分，共20分）

1、下列說法，符合耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有（）。

A、軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B、宗教寺廟占用耕地免征耕地占用稅

C、市政街道占用耕地免征耕地占用稅

D、學(xué)校、幼兒園占用耕地免征耕地占用稅

E、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅

【答案】ADE

【解析】本題考查耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。

免征耕地占用稅的情形：

（1）軍事設(shè)施占用耕地；

（2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

選項B和C不免征耕地占用稅。

2、城建稅的征稅范圍與（）的征稅范圍一致。

A、關(guān)稅

B、增值稅

C、房產(chǎn)稅

D、印花稅

E、消費稅

【答案】BE

【解析】本題考查城建稅的征收范圍。

由于城建稅是對從事工商經(jīng)營活動的單位和個人，就其實際繳納的增值稅、消

費稅的稅額計征的，所以其征稅范圍與增值稅、消費稅的征稅范圍一致。

3、積極防范和化解直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)的風(fēng)險措施有（）。

A、提高對防范和化解直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識

B、充分認(rèn)識直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)的狀況及其對微觀經(jīng)濟運行的影響

C、采取措施，防范和化解直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)風(fēng)險

D、通過深化改革消除直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)風(fēng)險

E、建立直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)的統(tǒng)管機構(gòu)，實現(xiàn)開放化管理

【答案】AC

【解析】本題考查積極防范和化解直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)風(fēng)險。

積極防范和化解直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)風(fēng)險的措施：①提高對防范和化解直

接隱性債務(wù)和或有債務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識②采取措施，防范和化解直接隱性債務(wù)和或

有債務(wù)風(fēng)險。

4、世界各國社會保障制度的類型可分為（）o

A、保值儲蓄型

B、分紅型

C、社會救濟型

D、普遍津貼型

E、節(jié)儉基金型

【答案】CDE

【解析】本題考查社會保障制度的類型。

社會保障制度自建立以來獲得了很大的發(fā)展，世界各國的社會保障制度大致分

為社會保險型、社會救濟型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型。故CDE項正確；

保值儲蓄型、分紅型不屬于社會保障制度的類型，故AB項錯誤。

5、以下屬于公共物品效率供給難點的有（）。

A、公共物品需求表達(dá)的困難

B、公共物品消費群體范圍界定的困難

C、公共物品分配方式的困難

D、公共物品生產(chǎn)效率供給的困難

E、公共物品質(zhì)量控制的困難

【答案】AD

【解析】本題考查公共物品效率供給的難點。

公共物品效率供給的難點：（1）公共物品需求表達(dá)的困難；（2）公共物品效率

供給的困難。

選項BCE均為干擾混淆選項，不是公共物品效率供給的難點。

三、簡答題（共4題，每小題10分，共40分）

1、簡述經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容

【答案】經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容:

（1）國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理：包括國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、清產(chǎn)核資和統(tǒng)

計等工作。

（2）國有資產(chǎn)投資管理：是形成國有資產(chǎn)的起點。包括國有資產(chǎn)投資資金來源

管理，國有資產(chǎn)投資方向、規(guī)模與結(jié)構(gòu)管理等。

（3）國有資產(chǎn)運營管理：包括國有資產(chǎn)經(jīng)營方式的選擇，國有資產(chǎn)的處置管理

等。

（4）國有資產(chǎn)收益管理：國有資產(chǎn)收益收繳的形式有：利潤、租金、股息、紅

利，以及上繳資產(chǎn)占用費等方式。

（5）國有資產(chǎn)管理績效評價：國有資產(chǎn)管理績效，是指在國有資產(chǎn)管理過程中

所得與所費之間的對比關(guān)系。效益是國有資產(chǎn)管理的核心內(nèi)容之一，是衡量國

有資產(chǎn)管理目標(biāo)實現(xiàn)程度的重要手段。

2、作圖說明公共物品的市場均衡問題。

【答案】由于公共物品具有非排他性和非競爭性，所有個人對公共物品愿意支

付的價格等于每個個人愿意支付的價格的總和，因此，公共物品的市場需求曲

線通過垂直相加求得，如圖27所示，dl,d2,d3是公共物品的個人需求曲

線，D是公共物品的市場需求曲線。公共物品的市場供給曲線可以用生產(chǎn)公共

物品的邊際成本曲線來表示，如圖2T所示的S曲線，公共物品的需求曲線和

供給曲線的交點決定公共物品的均衡產(chǎn)量和均衡價格。圖中的均衡產(chǎn)量Q是社

會有限資源下所提供的公共物品的產(chǎn)量，價格P等于邊際成本。

由于公共物品的需求曲線立足于許多不可能存在的假設(shè)條件，因而有一些學(xué)者

認(rèn)為，公共物品的市場均衡分析沒有實際應(yīng)用意義。公共物品的市場均衡是一

個特殊問題，不可能由市場上的個人決策方式?jīng)Q定，必須尋求公共物品提供的

特殊方式。

圖2T公共物品市場需求曲線和市場均衡

3、簡述財政補貼的經(jīng)濟影響分析及其實際經(jīng)濟效應(yīng)

【答案】一、財政補貼的經(jīng)濟影響分析

（1）財政補貼可以改變需求結(jié)構(gòu)。

（2）財政補貼可以改變供給結(jié)構(gòu)。

（3）將外部效應(yīng)內(nèi)在化（如科學(xué)研究的補貼）。

財政補貼既然是一種調(diào)節(jié)手段，使用范圍及規(guī)模就有一個限度，否則，超過了

這個限度，積極作用就可能被削弱，甚至可能出現(xiàn)消極作用。

二、財政補貼的實際經(jīng)濟效應(yīng)

(1)有效地貫徹國家的經(jīng)濟政策。

(2)以少量的財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經(jīng)濟效應(yīng)。

(3)加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級。

(4)消除“排擠效應(yīng)”。

(5)社會經(jīng)濟穩(wěn)定的效應(yīng)。

4、餐飲企業(yè)甲2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)實現(xiàn)餐飲營業(yè)收入770萬元。

(2)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)。該房產(chǎn)是5年前由債務(wù)人抵債而得，當(dāng)時沖抵的債務(wù)金額

是650萬元，此次售價800萬元(該企業(yè)選擇適用簡易計稅辦法計稅)。

(3)授權(quán)境內(nèi)中餐館乙使用其字號，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費收入50萬元。

(4)將一輛使用4年、未抵扣進(jìn)項稅額的小轎車出售，售價19.57萬元。

(5)當(dāng)月購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為41.82萬元。

甲企業(yè)已登記為增值稅一般納稅人，以上收入均為含稅收入，增值稅專用發(fā)票

已經(jīng)通過主管稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證，計算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位。

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？

【答案】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的物品和舊

貨，適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。因此，甲企業(yè)銷

售使用4年的小汽車應(yīng)依照3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)納增值稅銷項稅額

=含稅銷售額/(1+3%)×2%=19.57/(1+3%)×2%=0.38(萬元)。從銷售

方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅

額。

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額=43.58+7.14

+2.83+0.38-41.82=12.11(萬元)。

2023年（高級）財政稅收復(fù)習(xí)題（二）

考試方式：【閉卷】考試時間：【90分鐘】總分：【100分】

一、單項選擇題（共20題，每小題2分，共40分）

1、退稅的形式不包括（）。

A、超稅負(fù)返還

B、不征不退

C、免、抵、退

D、先征后退

【答案】A

【解析】本題考查出口退稅的形式。

出口退稅的形式包括不征不退的形式，免、抵、退的形式和先征后退的形式。

A選項超稅負(fù)返還不是出口退稅的形式。

2、下列收入中，不屬于企業(yè)不征稅收入或免稅收入的是（）。

A、國債利息收入

B、特許權(quán)使用費收入

C、財政撥款

D、政府性基金

【答案】B

【解析】不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收

費和政府性基金，以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入包括國債利息

收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)

設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股

息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營利組織收入。B項屬于企業(yè)應(yīng)

稅收入。

3、下列貨物中，其進(jìn)項稅額不得進(jìn)行抵扣的是（）。

A、發(fā)給本企業(yè)職工的自產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物

B、用于集體福利的購進(jìn)貨物

C、分配給投資者的購進(jìn)貨物

D、無償贈送給某單位的購進(jìn)貨物

【答案】B

【解析】不得抵扣進(jìn)項稅額的項目包括：①購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資

產(chǎn)、不動產(chǎn)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的；②購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服

務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有

關(guān)事項，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的；③用于簡易計稅項目的購進(jìn)貨物、

勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的所屬增值稅稅額；④用于免稅項目的購進(jìn)貨

物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的所屬增值稅稅額；⑤用于集體福利或者

個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的所屬增值稅稅額；⑥

非正常損失（包括因管理不善造成被盜竊、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失等）的購進(jìn)

貨物以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)的所屬增值稅稅額；⑦非正常損失的在產(chǎn)

品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)的所屬增值稅稅額。

4、關(guān)于政府間轉(zhuǎn)移支付制度理論依據(jù)的說法，錯誤的是（）o

A、糾正政府間的縱向財政失衡

B、糾正政府間的橫向財政失衡

C、賦予地方政府更大的自主權(quán)

D、糾正某些公共物品與服務(wù)的外部性

【答案】C

【解析】本題考查實行政府間轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù)。

實行政府間轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù)有：

L糾正政府間的縱向財政失衡；A項正確。

2.糾正政府間的橫向財政失衡；B項正確。

3.糾正某些公共物品或服務(wù)的外部性；D項正確。

4.加強中央財政對地方財政的宏觀調(diào)控。

不包括C項。

5、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)

聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。下列各項不

屬于上述合理方法的是（）o

A、自行定價法

B、再銷售價格法

C、成本加成法

D、交易凈利潤法

【答案】A

【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，對不符合獨立交易原則而減少企業(yè)

或其他關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)調(diào)整時，可采用的合理方法

包括：①可比非受控價格法；②再銷售價格法；③成本加成法；④交易凈利潤

法；⑤利潤分割法；⑥其他符合獨立交易原則的方法。

6、納稅人須先將已填用過的發(fā)票存根聯(lián)交主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，再領(lǐng)購新

發(fā)票，已填用的發(fā)票存根聯(lián)由用票單位自己保管，這種發(fā)票領(lǐng)購方式稱為

（）o

A、交舊購新

B、定額供應(yīng)

C、驗舊領(lǐng)新

D、批量供應(yīng)

【答案】C

【解析】驗舊領(lǐng)新是指用票單位和個人將已填開的發(fā)票存根聯(lián)交稅務(wù)機關(guān)審驗

后，領(lǐng)購新票。這是當(dāng)前發(fā)票領(lǐng)購的主要方式。

7、對于市場經(jīng)濟體制國家來說，社會不公平首先來自（）o

A、市場經(jīng)濟初始條件的不公平

B、家庭狀況的不同

C、個人狀況的不同

D、制度不完善

【答案】A

【解析】本題考查社會不公平的原因。

第一，生產(chǎn)要素占有狀況的不公平（歷史的原因）對于市場經(jīng)濟體制國家來

說，社會不公平首先來自市場經(jīng)濟初始條件的不公平，即生產(chǎn)要素占有的不公

平。

第二，制度不完善（制度建設(shè)的原因）

第三，個人及家庭狀況的不同（個人自己的原因）

BC選項為個人自己的原因；D選項為制度建設(shè)的原因。

8、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述，錯誤的是（）。

A、城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個人繳納

B、土地使用權(quán)未確定或者糾紛未解決的，由實際使用人納稅

C、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅

D、對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】D

【解析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城

鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，單位

包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)

以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；個人包

括個體工商戶以及其他個人。

9、下列關(guān)于社會保障制度的說法，錯誤的是（）。

A、社會保障制度可以彌補市場經(jīng)濟的缺陷

B、社會保障制度是“相機抉擇”的調(diào)控手段

C、社會保障制度與稅收共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平

D、社會保障制度可以彌補商業(yè)保險的局限

【答案】B

【解析】社會保障制度，是指由法律規(guī)定的、按照某種確定的規(guī)則實施的社會

保障政策和措施體系。社會保障制度的意義包括：①彌補市場經(jīng)濟的缺陷；②

發(fā)揮“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用；③與稅收共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平；④彌補

商業(yè)保險的局限。

10、用于維持社會秩序和保衛(wèi)國家安全，不使其受到國內(nèi)外敵對力量的破壞和

侵犯，以保障人民生命財產(chǎn)安全與生活穩(wěn)定的支出是（）。

A、預(yù)防性支出

B、一般利益支出

C、轉(zhuǎn)移性支出

D、創(chuàng)造性支出

【答案】A

【解析】預(yù)防性支出是指用于維持社會秩序和保衛(wèi)國家安全，不使其受到國內(nèi)

外敵對力量的破壞和侵犯，以保障人民生命財產(chǎn)安全與生活穩(wěn)定的支出。這類

支出主要包括國防、司法、公安與政府行政部門的支出。

11、購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出相比較而言，購買性支出對社會的生產(chǎn)和就業(yè)以

及國民收入分配的影響是（）。

A、對兩者的影響都是直接的

B、對兩者的影響都是間接的

C、直接影響社會的生產(chǎn)和就業(yè)，間接影響國民收入分配

D、間接影響社會的生產(chǎn)和就業(yè)，直接影響國民收入分配

【答案】Λ

【解析】本題考查購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟影響的比較。

購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出對社會的生產(chǎn)和就業(yè)的影響不同，對國民收入分配的

影響不同：購買性支出對社會的生產(chǎn)和就業(yè)有直接影響，對國民收入分配的影

響是間接的，故C項正確，AB項錯誤。

轉(zhuǎn)移性支出對國民收入分配的影響是直接的，對生產(chǎn)和就業(yè)影響是間接的，故

D項錯誤。

12、普遍津貼型社會保障的資金來源是（）o

A、政府預(yù)算撥款

B、個人繳費為主

C、企業(yè)繳費為主

D、國家、企業(yè)、個人共同負(fù)擔(dān)

【答案】A

【解析】普遍津貼型社會保障制度是政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的

一種社會保障計劃。在這種計劃中受保人及其雇主不需要繳納任何費用，當(dāng)受

保人發(fā)生受保事故時，無論其當(dāng)時的經(jīng)濟條件如何，都可以享領(lǐng)政府的保障津

貼，即資金來源完全由政府預(yù)算撥款。

13、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其

關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，該調(diào)整的

追溯期為（）。

A、3年

B、5年

C、10年

D、無限期

【答案】C

【解析】本題考查特別納稅調(diào)整。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不

具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，

進(jìn)行納稅調(diào)整。

14、下列支出中，能發(fā)揮財政“內(nèi)在穩(wěn)定器”調(diào)節(jié)作用的是（）。

A、行政管理支出

B、政府投資支出

C、支援農(nóng)業(yè)支出

D、社會保障支出

【答案】D

【解析】社會保障支出是隨經(jīng)濟周期而發(fā)生反向變化的，它可以弱化經(jīng)濟周期

的震蕩波幅，因此通常把社會保障制度稱為“內(nèi)在穩(wěn)定器”。由于失業(yè)保障制

度的存在，在經(jīng)濟繁榮時期，失業(yè)準(zhǔn)備基金不但增長，而且還對過多的支出施

加穩(wěn)定性的壓力；相反，在經(jīng)濟蕭條時期，失業(yè)準(zhǔn)備基金使失業(yè)的人們獲得收

入，以便維持消費數(shù)量和減輕經(jīng)濟活動的萎縮。

15、緊縮性財政政策主要是通過財政的（）手段實現(xiàn)的。

A、增收節(jié)支

B、減收增支

C、收支平衡

D、刺激需求

【答案】A

【解析】緊縮性財政政策是指通過增加財政收入或減少財政支出以抑制社會總

需求增長的政策。它往往是在已經(jīng)或?qū)⒁霈F(xiàn)社會總需求大大超過社會總供給

的趨勢下采取的。緊縮性財政政策是通過減少支出、增加收入的方式實現(xiàn)的。

16、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和有關(guān)文件的規(guī)定，關(guān)于判斷來源

于中國境內(nèi)、境外的所得的說法中，錯誤的是（）o

A、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資方企業(yè)所在地確定

【答案】D

【解析】來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：①銷售貨物所

得，按照交易活動發(fā)生地確定；②提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；③轉(zhuǎn)

讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓

動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投

資企業(yè)所在地確定；④股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所

在地確定，等等。

17、關(guān)于稅收在資源配置中所起作用的說法，錯誤的是（）o

A、稅收調(diào)節(jié)積累和消費的比例

B、稅收調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)之間的資源配置

C、稅收調(diào)節(jié)資源在國際間的配置

D、稅收調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門之間的配置

【答案】C

【解析】稅收在資源配置中的作用表現(xiàn)在：①調(diào)節(jié)資源在積累和消費之間的分

配。②調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)之間的配置，即調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。一方面，從調(diào)整投資結(jié)

構(gòu)來看，通過有區(qū)別的稅收政策可以引導(dǎo)投資方向；通過征收消費稅，可以引

導(dǎo)消費方向，從而間接引導(dǎo)投資方向。另一方面，從調(diào)整資產(chǎn)存量結(jié)構(gòu)來看，

稅收的主要功能在于采取有利于公平競爭和對不同產(chǎn)業(yè)區(qū)別對待的稅收政策，

通過市場競爭，實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。③調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門（企業(yè)和

居民）之間的配置。

18、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款

時按照（）的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

A、10%

B、8%

C、5%

D、3%

【答案】D

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可

以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方

式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

19、財政收支不平衡的最主要原因是（）o

A、財政支出需要的無限性與財政收入可能的有限性之間的矛盾

B、財政政策失誤、計劃與實際的不一致

C、生產(chǎn)力發(fā)展水平與經(jīng)濟管理水平會對財政收支計劃的執(zhí)行產(chǎn)生影響

D、某些意外事故

【答案】A

【解析】造成財政收支不平衡的主要原因在于：①隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，

對財政支出需要的無限性與財政收入可能的有限性之間的矛盾，是財政收支不

平衡的最主要原因；②財政決策的失誤、計劃與實際的不一致也會引起財政收

支的矛盾；③生產(chǎn)力發(fā)展水平與經(jīng)濟管理水平會對財政收支計劃的執(zhí)行產(chǎn)生影

響，從而造成收支矛盾；④由于財政收入的均衡性和部分財政支出的集中性，

往往導(dǎo)致財政收支在時間上的不一致；⑤某些意外事故，如遇到嚴(yán)重自然災(zāi)

害、政局不穩(wěn)定或臨時發(fā)生戰(zhàn)爭等情況，都會影響到年度財政收支的平衡。

20、出口貨物退稅的必要條件不包括（）o

A、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物，并取得增值稅專用發(fā)票

B、有出口收匯憑證

C、必須報關(guān)離境

D、在財務(wù)上做出口銷售

【答案】B

【解析】具備貨物出口條件，給予退稅的貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備三個條件：①必

須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物，并取得增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），

屬于征收消費稅的還應(yīng)取得由企業(yè)開具并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)和銀行（國庫）簽章的

“出口貨物消費稅專用繳款書”；②必須報關(guān)離境；③在財務(wù)上做出口銷售。

二、多項選擇題（共5題，每小題4分，共20分）

1、國際上最重要、影響力最大的國際稅收協(xié)定范本包括（）

A、OECD協(xié)定范本

B、歐盟協(xié)定范本

C、UN協(xié)定范本

D、東盟協(xié)定范本

E、IMF協(xié)定范本

【答案】AC

【解析】本題考查國際稅收協(xié)定范本。

國際上最重要、影響力最大的國際稅收協(xié)定范本包括經(jīng)濟合作與發(fā)展組織的

《關(guān)于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》，即《OECD協(xié)定范本》

和聯(lián)合國的《關(guān)于發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》，即

《UN協(xié)定范本》，故AC項正確。

BDE項與本題無關(guān)，為干擾項。

2、下列應(yīng)稅憑證中，應(yīng)繳納印花稅的有（）o

A、無息、貼息貸款合同

B、合同的正本

C、房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的生活居住房租合同

D、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同

E、外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同

【答案】BE

【解析】本題考查印花稅的減免。

A選項，無息、貼息貸款合同，可以免征印花稅；

B選項，已納印花稅的憑證的副本或抄本免納印花稅，B選項說法不全，錯誤。

C選項，房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的生活居住房租合同?？梢悦庹饔』ǘ?；

D選項，國家指定收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合

同。可以免征印花稅。

E選項，外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款

所立合同免納印花稅，E選項說法錯誤。

3、稅收的基本職能包括（）。

A、財政職能

B、補貼職能

C、經(jīng)濟職能

D、監(jiān)督職能

E、轉(zhuǎn)移職能

【答案】ACD

【解析】本題考查財政職能。

稅收的基本職能包括財政職能、經(jīng)濟職能、監(jiān)督職能，故ACD項正確。

BE項與本題無關(guān)，為干擾項。

4、下列屬于政府非稅收入票據(jù)的有（）。

A、非稅收入通用票據(jù)

B、非稅收入專用票據(jù)

C、增值稅專用發(fā)票

D、非稅收入一般繳款書

E、海關(guān)專用繳款書

【答案】ABD

【解析】本題考查政府非稅收入的票據(jù)形式。

非稅收入的專用票據(jù)，是指特定執(zhí)收單位征收特定的非稅收入時開具的專用憑

證，

主要包括行政事業(yè)性收費票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國有資產(chǎn)（資源）收入票

據(jù)、罰沒票據(jù)等。

選項CE屬于稅收收入票據(jù)形式。

5、在政府非稅收入中，體現(xiàn)國有產(chǎn)權(quán)的收入為O

A、國有資源有償使用收入

B、國有資產(chǎn)有償使用收入

C、國有資本經(jīng)營收益

D、政府性基金

E、行政事業(yè)性收費

【答案】ABC

【解析】本題考查非稅收入的的理論依據(jù)。

①公共物品與非稅收入的取得；

②外部經(jīng)濟與非稅收入的取得；在政府的非稅收入中，屬于矯正性收入的是罰

沒收入。

③國有產(chǎn)權(quán)與非稅收入的取得；在政府的非稅收入中，體現(xiàn)國有產(chǎn)權(quán)的收入為

國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入和國有資本經(jīng)營收益。

選項DE不是國有產(chǎn)權(quán)與非稅收入的取得的體現(xiàn)。

三、簡答題(共4題，每小題10分，共40分)

1、財政的職能是財政內(nèi)在的功能，它體現(xiàn)財政的本質(zhì)要求，體現(xiàn)一定經(jīng)濟體制

下財政運行的內(nèi)在規(guī)律。然而，在不同的經(jīng)濟體制下，對財政職能的表述卻存

在著差異。按照社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，財政職能可以概括為：資源配

置職能、收入分配職能和經(jīng)濟穩(wěn)定職能。公共財政應(yīng)協(xié)調(diào)公平與效率原則。

1.思考如何科學(xué)地準(zhǔn)確表述財政職能。

【答案】財政職能包括政府的經(jīng)濟職能，包括資源配置、收入分配、經(jīng)濟穩(wěn)定

職能。

(1)資源配置職能

財政的資源配置職能主要研究的問題是如何通過政府與市場的有效結(jié)合提高資

源配置的總效率與公平性，以及財政在配置資源中的特殊機制和手段。

財政配置資源的機制和手段主要有：

①在明確社會主義市場經(jīng)濟中政府職能前提下，確定社會公共需要的基本范

圍，確定財政收支占GDP的合理比例，實現(xiàn)資源配置的總體效率。

②優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，確保重點支出，壓縮一般支出，提高資源配置的結(jié)構(gòu)效

率。

③合理安排財政投資的規(guī)模及結(jié)構(gòu)，確保在經(jīng)濟運行新常態(tài)下，堅持穩(wěn)中求進(jìn)

總基調(diào)，著力穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革，推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

④創(chuàng)新財政資源配置方式，大幅度減少對資源的直接配置，提倡PPP方式，帶

動民間資本發(fā)展，對每項生產(chǎn)性投資的確定和考核進(jìn)行成本一效益分析，降低

成本，提高質(zhì)量，增進(jìn)效益。

(2)收入分配職能

收入分配的核心問題是實現(xiàn)社會公平，因此，財政分配職能研究的主要問題是

體現(xiàn)社會公平的標(biāo)準(zhǔn)與財政調(diào)節(jié)收入分配的特殊機制和手段。

財政實現(xiàn)收入分配職能的機制和手段有：

①劃清市場分配和財政分配的界限與范圍，凡是屬于市場分配的范圍，財政不

能越界，凡是屬于財政分配的范圍，財政應(yīng)盡其職。

②規(guī)范工資制度，指由國家預(yù)算撥款的政府機關(guān)公務(wù)員及視同政府機關(guān)的事業(yè)

單位職工的工資制度。

③加強稅收的調(diào)節(jié)作用。

④通過轉(zhuǎn)移性支出，如社會保障支出、救濟金、補貼等，使得每個社會成員得

以維持起碼生活水平和福利水平。

(3)經(jīng)濟穩(wěn)定職能

經(jīng)濟穩(wěn)定包括充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡等多重含義，發(fā)展總目標(biāo)是

構(gòu)建和諧社會、增進(jìn)人民福祉。

財政實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能的機制與手段主要有：

①經(jīng)濟穩(wěn)定的目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會總供給和社會總需求的大體平衡，財政政策

是維持總供求大體平衡的重要手段。

②在財政實踐中，可通過制度性安排，發(fā)揮“自動”穩(wěn)定作用，如累進(jìn)稅制

度、失業(yè)救濟金制度等明顯具備此種作用。

③通過財政投資、財政補貼和稅收等多方面安排，確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定與高速發(fā)

展的最優(yōu)結(jié)合。

④財政應(yīng)首先切實保證民生性的社會公共需要。

2、甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得IOO萬元，特許權(quán)使用費所得50萬元。

甲、乙兩國經(jīng)營所得的所得稅稅率分別為50虬40%；甲、乙兩國特許權(quán)使用費

所得的所得稅稅率分別為10%、20%o請回答以下問題：

試分析稅收的替代效應(yīng)。

【答案】稅收的替代效應(yīng)，是國家課征稅收影響某種商品或服務(wù)的相對價格或

相對效益時，人們就選擇某種消費或活動來替代另一種消費或活動的情況。以

無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品如圖4-1所示。

圖4-1稅收的替代效應(yīng)假設(shè)政府征稅前納稅人購買兩種商品的組合線為AB,最

佳選擇點為P1。現(xiàn)假定只對食品征稅，不對衣物征稅，稅款為BE乘以食品價

格。在這種情況下，該納稅人會減少食品的支出，購買兩種商品的組合線便由

AB向下移至AE,與其相切的無差異曲線則為13切點為P3。在切點P3上，納

稅人以稅后收入購買商品所得效用或滿足程度最大，即用于衣物的支出為P3與

軸線的垂直距離乘以衣物價格，用于食品的支出為P3與軸線的水平距離乘以食

品價格。其最佳點由Pl向下移至P3,這意味增加了衣物的購買量，減少食品

的支出，從而改變了購買兩種商品的數(shù)量組合，也使消費者的滿足程度降低。

由此可見，由于政府對食品征稅而對衣物不征稅，改變了納稅人購買商品的選

擇。

3、簡述免征船舶噸稅的情形

【答案】下列船舶免征噸稅：

（1）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；

（2）自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載

船舶；

（3）噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶；

（4）非機動船舶（不包括非機動駁船）；

（5）捕撈、養(yǎng)殖漁船；

（6）避難、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶；

（7）軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶；

（8）警用船舶；

（9）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及

其有關(guān)人員的船舶；

（10）國務(wù)院規(guī)定的其他船舶。

在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)

批注延長船舶噸稅執(zhí)照期限：

①避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；

②軍隊、武裝警察部隊征用。

4、試述政府預(yù)算監(jiān)督的主要內(nèi)容。

［答案］政,

（1）立法機關(guān)預(yù)算監(jiān)督，主要內(nèi)容包括對政府預(yù)算編制的監(jiān)督、對預(yù)算調(diào)整和

變更的監(jiān)督、對政府決算的監(jiān)督；

（2）財政部門預(yù)算監(jiān)督，主要內(nèi)容包括對預(yù)算編制的監(jiān)督、對預(yù)算收支執(zhí)行的

監(jiān)督、對政府采購的監(jiān)督、對內(nèi)部財務(wù)收支的監(jiān)督等；

（3）審計部門預(yù)算監(jiān)督，其內(nèi)容主要包括對預(yù)算編制的審計、對預(yù)算執(zhí)行的審

計、對決算的審計、對政府性基金的審計等。

2023年（高級）財政稅收復(fù)習(xí)題（三）

考試方式：【閉卷】考試時間：【90分鐘】總分：【100分】

一、單項選擇題（共20題，每小題2分，共40分）

1、下列關(guān)于公債的說法，錯誤的是（）o

A、公債是政府以債務(wù)人身份籌集的資金

B、公債是有償?shù)呢斦Y金

C、公債產(chǎn)生于近代資本主義社會

D、公債是調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟的重要工具

【答案】C

【解析】公債的產(chǎn)生要具備兩個基本條件：①財政支出需要；②社會閑置資金

的存在。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，公債的存在越來越依賴于商品經(jīng)濟和信用經(jīng)濟

的發(fā)展。C項，一般認(rèn)為，公債產(chǎn)生于奴隸社會。

2、關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，錯誤的是（）o

A、納稅人銷售貨物為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天

B、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間

為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，未收訖貨款但先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

D、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生

的當(dāng)天

【答案】D

【解析】D項，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定，納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、

無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的

當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

3、某企業(yè)年度收入總額為IOoo萬元，利潤總額為200萬元，繳納企業(yè)所得稅

30萬元，該企業(yè)的所得稅稅負(fù)率為（）。

A、3%

B、15%

C、25%

D、30%

【答案】B

【解析】由題意，該企業(yè)的所得稅稅負(fù)率=實際繳納的所得稅稅額/同期實現(xiàn)利

潤總額X100%=30/200X100%=15%0

4、財政收入分配職能的實現(xiàn)途徑主要是通過調(diào)節(jié)（）和個人收入水平。

A、企業(yè)的利潤水平

B、國家的進(jìn)出口物品

C、不同城市之間的收入水平

D、國家的消費

【答案】A

【解析】財政收入分配職能就是指政府在進(jìn)行財政分配活動的過程中，為了實

現(xiàn)社會公平，而對市場經(jīng)濟形成的收入分配結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的職能。財政的分配

職能主要是通過調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平和居民的個人收入水平來實現(xiàn)。

5、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和有關(guān)文件規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)

接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間每月的定額扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）元。

A、300

B、400

C、500

D、1000

【答案】B

【解析】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和有關(guān)文件規(guī)定，專項附加扣

除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等支出。其中，繼續(xù)教育支出是指納稅

人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間每月的定額

扣除標(biāo)準(zhǔn)是400元。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支

出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

6、采用基金預(yù)算模式編制社會保障預(yù)算的缺點是（）。

A、政府有可能失去對社會保障事業(yè)的控制，使其成為獨立性很大的單純的

社會福利事業(yè)

B、容易使社會保障預(yù)算的編制流于形式

C、涉及部門利益的重新調(diào)整，實施難度很大

D、政府參與過多，在“福利支出剛性”的影響下，易于給財政造成較大的

負(fù)擔(dān)

【答案】A

【解析】以基金預(yù)算模式編制的社會保障預(yù)算，社會保險是其最大的信托基

金，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險等項目。這種模式的優(yōu)點是：獨立于

政府預(yù)算之外，接受社會公眾的監(jiān)督，其運營均依法進(jìn)行，透明度高，政府參

與的程度小，有利于財政運行。其缺點是：政府有可能失去對社會保障事業(yè)的

控制，使其成為獨立性很大的單純的社會福利事業(yè)。

7、下列項目中，不得從增值稅銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的是（）o

A、接受的旅客運輸服務(wù)

B、作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的應(yīng)征消費稅的自用摩托車、汽車、游艇

C、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票

D、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

【答案】A

【解析】下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：①用于簡易計稅方法計

稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、

無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上

述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)；②非正

常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)；③非正常損

失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)或者交通運輸

業(yè)服務(wù)；④購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂

服務(wù)。

8、關(guān)于財政投融資的基本特征，下列說法錯誤的是（）o

A、財政投融資要有嚴(yán)格的預(yù)算管理程序

B、財政投融資的預(yù)算管理比較靈活

C、財政投融資的范圍有嚴(yán)格的限制

D、財政投融資的管理由國家設(shè)立的專門機構(gòu)負(fù)責(zé)

【答案】A

【解析】財政投融資是政府為實現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標(biāo)，通過國家

信用方式籌集資金，由財政統(tǒng)一掌握管理，并根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃，

以出資（入股）或融資（貸款）方式，將資金投向急需發(fā)展的部門、企業(yè)或事

業(yè)的一種資金融通活動，所以它也被稱為“政策性金融”。財政投融資具有以

下基本特征：①財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資；②財政投融

資的目的性很強，范圍有嚴(yán)格限制；③計劃性與市場機制相結(jié)合；④財政投融

資的管理由國家設(shè)立的專門機構(gòu)一一政策性金融機構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營；⑤

財政投融資的預(yù)算管理比較靈活。

9、關(guān)于購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟影響的說法，錯誤的是（）。

A、轉(zhuǎn)移性支出間接影響就業(yè)

B、購買性支出直接影響生產(chǎn)

C、轉(zhuǎn)移性支出對政府的效益約束較強

D、購買性支出側(cè)重執(zhí)行資源配置職能

【答案】C

【解析】AB兩項，購買性支出對于社會的生產(chǎn)和就業(yè)有直接的影響，轉(zhuǎn)移性支

出對生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的；C項，通過購買性支出體現(xiàn)出的財政分配活

動對政府形成較強的效益約束，轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)出的財政分配活動對政府的效

益約束是較弱的；D項，以購買性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財政活動，

執(zhí)行資源配置的職能較強；以轉(zhuǎn)移性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財政活動，

則執(zhí)行國民收入分配的職能較強。

10、在我國，財政撥款事業(yè)單位出租固定資產(chǎn)取得的收入屬于（）。

A、國有資產(chǎn)有償使用收入

B、國有資本經(jīng)營收益

C、國有資源有償使用收入

D、主管部門集中收入

【答案】A

【解析】國有資產(chǎn)有償使用收入包括國家機關(guān)、財政撥款事業(yè)單位、代行政府

職能的社會團體以及其他組織的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出借、處置等取得

的收入，利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場地設(shè)置停車泊位取得的收入，

城市基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)招標(biāo)

和拍賣收入，以及利用其他國有資產(chǎn)取得的收入。

11、根據(jù)皮考克和魏斯曼的“公共收入增長導(dǎo)致論”，下列各項中屬于導(dǎo)致公

共收入增長的內(nèi)在因素的是（）o

A、戰(zhàn)爭

B、自然環(huán)境惡化

C、經(jīng)濟發(fā)展

D、自然災(zāi)害

【答案】C

【解析】本題考查皮考克和魏斯曼的“公共收入增長導(dǎo)致論”。

皮考克和魏斯曼的“公共收入增長導(dǎo)致論”認(rèn)為公共支出的增長只是由于公共

收入增長而造成的，不是其他別的什么原因造成的。將導(dǎo)致公共支出增長的因

素歸結(jié)為兩種：導(dǎo)致公共收入增長的內(nèi)在因素是經(jīng)濟的發(fā)展和國民收入的增

加，戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害是外在因素。

因此ABD均為外在因素。

12、關(guān)于消費稅的說法，錯誤的是（）。

A、應(yīng)稅消費品計征消費稅時，其銷售額不含增值稅

B、凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅

C、應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，應(yīng)并入銷售額征收消費稅

D、酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，應(yīng)并入酒類產(chǎn)品

銷售額中征收消費稅

【答案】B

【解析】增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）的

增值額為征稅對象征收的一種稅。消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和

進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一

種稅。消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅，兩者征稅對象不

同。

13、歐茨提出并非所有公共物品和服務(wù)都具有相似空間特征的著作是（）o

A、《政府間財政關(guān)系：理論與實踐》

B、《地方支出的純理論》

C、《國富論》

D、《財政聯(lián)邦主義》

【答案】D

【解析】本題考查公共物品和服務(wù)理論。

歐茨提出并非所有公共物品和服務(wù)都具有相似空間特征的著作是《財政聯(lián)邦主

義》。

提布特在其著作《地方支出的純理論》中提出了地方政府之間的競爭理論。

《國富論》是亞當(dāng)斯密的著作。

14、關(guān)于企業(yè)虧損補貼與價格補貼之間的區(qū)別，下列說法錯誤的是（）o

A、價格補貼是行政性補貼，企業(yè)虧損補貼是法律性補貼

B、價格補貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補貼的直接受益人是企業(yè)

C、價格補貼的對象是商品，企業(yè)虧損補貼的對象是企業(yè)

D、價格補貼直接與市場零售商品有關(guān)，企業(yè)虧損補貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料

有關(guān)

【答案】A

【解析】企業(yè)虧損補貼與價格補貼都與產(chǎn)品的價格有關(guān)，但兩者又有明顯的區(qū)

別：①價格補貼直接與市場零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資

料有關(guān)；②價格補貼的直接受益人是居民，而企業(yè)虧損補貼的直接受益人是相

關(guān)的企業(yè)；③價格補貼是在流通環(huán)節(jié)的補貼，而企業(yè)虧損補貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的

補貼；④價格補貼的對象是商品，而企業(yè)虧損補貼的對象是企業(yè)。

15、按照規(guī)定，當(dāng)納稅人的銷售額無法確定時，可按組成計稅價格計算，組成

計稅價格的計算公式是（）o

A、成本X（1+成本利潤率）

B、成本X（1—成本利潤率）

C^成本+（1+成本利潤率）

D、成本÷（I-成本利潤率）

【答案】A

【解析】按照規(guī)定，當(dāng)納稅人的銷售額無法確定時，組成計稅價格=成本X（1

+成本利潤率），成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

16、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和有關(guān)文件的規(guī)定，下列納稅人

中，不屬于應(yīng)該自行申報納稅的是？（）

A、因移居境外注銷中國戶籍

B、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得

C、取得偶然所得

D、取得境外所得

【答案】C

【解析】有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理自行申報：①取得綜合所得

需要辦理匯算清繳；②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；③取得應(yīng)稅所得，扣繳

義務(wù)人未扣繳稅款；④取得境外所得；⑤因移居境外注銷中國戶籍；⑥非居民

個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；⑦國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

17、某銅礦2017年8月銷售當(dāng)月產(chǎn)銅礦石原礦取得銷售收入600萬元，銷售精

礦取得收入1200萬元。已知：銅礦的計稅依據(jù)為精礦，該礦山銅礦精礦換算比

為L2,適用的資源稅稅率為6隊則該銅礦8月應(yīng)繳納的資源稅稅額的下列計

算中，正確的是()萬元。

A、122.4

B、102

C、108

D、115.2

【答案】D

【解析】本題考查資源稅的計算。

已知：銅礦的計稅依據(jù)為精礦，該礦山銅礦精礦換算比為1.2,適用的資源稅

稅率為6%

600×1.2×6%+1200×6%=115.2(萬元)

18、假定其他條件不變，在投資對利率富有彈性時，財政赤字的排擠效應(yīng)

()。

A、明顯

B、不明顯

C、無效

D、中性

【答案】A

【解析】本題考查財政赤字彌補方式的經(jīng)濟效應(yīng)。

一般來講，財政赤字的排擠效應(yīng)是否明顯主要受貨幣需求和投資對利率的彈性

大小的制約。

投資對利率富有彈性時排擠效應(yīng)明顯，A項正確。

投資對利率缺乏彈性時排擠效應(yīng)不明顯，B項錯誤。

CD選項教材未涉及，為干擾項。

19、()決定了財政的職能范圍。

A、市場失靈

B、政府失靈

C、私人物品

D、公共物品

【答案】A

【解析】本題考查市場失靈與公共財政。

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟社會中，市場失靈是財政存在的前提，從而也決定了財政的職

能范圍。

選項BCD為干擾混淆選項，不符合題意。

20、財政政策工具中，能系統(tǒng)地、明顯地反映政府財政政策的意圖和目標(biāo)的是

（）。

A、政府預(yù)算

B、稅收

C、政府投資

D、財政補貼

【答案】A

【解析】政府預(yù)算作為一種控制財政收支及其差額的機制，在各種財政政策手

段中居于核心地位，它能系統(tǒng)地、明顯地反映政府財政政策的意圖和目標(biāo)，具

有綜合性、計劃性和法律性等特點。

二、多項選擇題（共5題，每小題4分，共20分）

1、財政收支統(tǒng)計口徑的不同，可將赤字分為（）。

A、硬赤字

B、軟赤字

C、主動赤字

D、被動赤字

E、決算赤字

【答案】AB

【解析】本題考查財政赤字的分類。

財政收支統(tǒng)計口徑的不同，可將赤字分為硬赤字和軟赤字，AB正確。

按照赤字的起因不同，可將赤字分為主動赤字和被動赤字，CD錯誤。

按照赤字在財政年度出現(xiàn)時間的早晚，可將赤字分為預(yù)算赤字和決算赤字，E

錯誤。

2、關(guān)于賬簿設(shè)置的說法，正確的有（）o

A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15

日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B、納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算

軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備查

C、納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其

收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可

視同會計賬簿，不必打印成書面資料

D、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有

實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)

貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

E、納稅人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得

的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅有關(guān)的明細(xì)賬等其他賬簿

【答案】DE

【解析】本題考查賬簿管理。

A選項錯誤，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日

起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、