稅務(wù)管理手冊(cè)

v1.0可編輯可修改v1.0可編輯可修改PAGEPAGE78v1.0可編輯可修改PAGE安達(dá)信全球最佳實(shí)踐安達(dá)信全球最佳實(shí)踐財(cái)務(wù)分冊(cè)-V（稅務(wù)部分）安達(dá)信（上海）企業(yè)咨詢有限公司企業(yè)咨詢部財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)解決方案小組第一版（譯文）二零零二年四月<<<管理財(cái)務(wù)與物資資源（續(xù)）最佳實(shí)踐稅務(wù)管理110.5.1確保遵守國(guó)家性法規(guī)10.5.2確保遵守地方性法規(guī)10.5.3確認(rèn)并滿足客戶服務(wù)要求2610.5.4管理稅務(wù)爭(zhēng)議32<<<稅務(wù)管理最佳實(shí)踐執(zhí)行概要A.將稅務(wù)計(jì)劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。B.制定年度稅務(wù)操作計(jì)劃，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。C.建立一個(gè)專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。D.在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息。E.采用新興的技術(shù)手段提高稅務(wù)部門的效率。F.有選擇的將某些稅務(wù)活動(dòng)外包，以提高效率和專業(yè)化程度。G.對(duì)能影響稅法制定的公共活動(dòng)提供資助。

執(zhí)行概要概述現(xiàn)在，領(lǐng)先的公司會(huì)采用一種與以往截然不同的方式管理他們的稅務(wù)問(wèn)題。因?yàn)樗麄冋J(rèn)識(shí)到，在當(dāng)前這種機(jī)構(gòu)不斷精簡(jiǎn)，核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷提到的趨勢(shì)下，傳統(tǒng)的、被動(dòng)的納稅方式已經(jīng)不能滿足公司的需要。這些公司往往聘請(qǐng)稅務(wù)問(wèn)題專家對(duì)公司的納稅策略進(jìn)行管理——終極目標(biāo)是合法避稅。為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，很多公司積極的對(duì)稅務(wù)部門進(jìn)行了重組，并將稅務(wù)計(jì)劃工作提升到了重要位置。當(dāng)然，這還需要稅務(wù)問(wèn)題專家和各個(gè)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理進(jìn)行良好的合作。這些經(jīng)理應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，他們參與稅務(wù)計(jì)劃實(shí)際上也是在為公司創(chuàng)造利潤(rùn)。最佳實(shí)踐注：安達(dá)信對(duì)那些稅務(wù)管理良好的公司進(jìn)行了仔細(xì)研究，并廣泛聽(tīng)取了有關(guān)專家、顧問(wèn)和行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意見(jiàn)，獲取了大量稅務(wù)管理方面的知識(shí)。以下的最佳實(shí)踐談到了很多與稅務(wù)部門組織架構(gòu)有關(guān)的問(wèn)題，合理的組織架構(gòu)是高效的公司稅務(wù)部門的關(guān)鍵。只有公司擁有一個(gè)高效的稅務(wù)部門，才能真正降低公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加利潤(rùn)。制定總體稅務(wù)計(jì)劃制定操作計(jì)劃建立稅務(wù)組織宣傳稅務(wù)工作應(yīng)用技術(shù)手段外包某些業(yè)務(wù)資助公共活動(dòng)將稅務(wù)計(jì)劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。在領(lǐng)先的公司稅務(wù)部門中，他們將稅務(wù)計(jì)劃視為一項(xiàng)最重要的工作。只有進(jìn)行有效的稅務(wù)計(jì)劃，公司才可以實(shí)現(xiàn)合理避稅。在進(jìn)行總體稅務(wù)計(jì)劃時(shí)，必須對(duì)公司當(dāng)前各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)進(jìn)行評(píng)估。這需要稅務(wù)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)專家進(jìn)行緊密合作。而在以往，通常這些業(yè)務(wù)部門只是在年底向公司稅務(wù)部門遞交相關(guān)數(shù)據(jù)，由公司稅務(wù)部門匯總成公司的總體稅單。公司可以將稅務(wù)計(jì)劃納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效的提高稅務(wù)計(jì)劃的重要性。公司應(yīng)當(dāng)明示每位高層領(lǐng)導(dǎo)：稅務(wù)計(jì)劃是他們應(yīng)盡的職責(zé)。這樣，各部門的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)意識(shí)到，稅務(wù)計(jì)劃員不僅是年終稅務(wù)文檔的編制者，還是部門制定業(yè)務(wù)決策時(shí)的合作伙伴。他們可以向部門領(lǐng)導(dǎo)提出有關(guān)各類交易的建議，比如：在銷售、采購(gòu)、合并和收購(gòu)中如何合理避稅。公司應(yīng)該根據(jù)總體的戰(zhàn)略目標(biāo)制定具體的稅務(wù)目標(biāo)。首先必須認(rèn)識(shí)到，公司稅務(wù)部門的一項(xiàng)重要職責(zé)就是：保護(hù)公司的現(xiàn)金資產(chǎn)。如果公司的稅務(wù)專家有機(jī)會(huì)參與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的決策，他們會(huì)提出有價(jià)值的稅務(wù)建議，這些建議往往可以有效地幫助各個(gè)部門實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)。而在以往，由于在業(yè)務(wù)決策時(shí)忽視了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這些目標(biāo)實(shí)現(xiàn)起來(lái)往往具有更高的難度。制定年度稅務(wù)操作計(jì)劃，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。通過(guò)對(duì)公司稅務(wù)部門職責(zé)的有效管理，管理層可以對(duì)總體稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效評(píng)估并努力減輕這些負(fù)擔(dān)。最終目標(biāo)是，找到一種有效的方法，在法律允許的范圍內(nèi)，將公司的應(yīng)納稅總額降至最低。例如，很多領(lǐng)先的公司建立了稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)，他們采用了稅務(wù)日歷和一套系統(tǒng)化的工作方法處理每張納稅申報(bào)單。這個(gè)方法大大提高了總體稅務(wù)流程的管理水平，優(yōu)化了未來(lái)納稅申報(bào)單的處理步驟，從而降低了稅費(fèi)和罰款。有些領(lǐng)先的公司采取了另一種有效的方法——更頻繁的對(duì)應(yīng)納稅收入進(jìn)行確認(rèn)。例如，某公司以前每季度進(jìn)行一次這樣的確認(rèn)，現(xiàn)在改成每周進(jìn)行一次，這樣，他們就避免了年底巨額稅單的沖擊。這種做法還可以使公司不至于因?yàn)榧{稅而出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況。在談到稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，大多數(shù)公司都知道，政府只是要求他們按時(shí)、足額的繳納稅款。除此之外，他們有足夠的自由設(shè)法降低自己的稅率。盡管這樣，很多公司還是不能采取有效的策略，切實(shí)減少稅務(wù)開支。這就是稅務(wù)計(jì)劃的重要性所在。有些公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)很輕，甚至可以避免某些稅款，他們就是進(jìn)行了有效的稅務(wù)計(jì)劃。通常這些公司每天都會(huì)對(duì)應(yīng)交稅款進(jìn)行調(diào)整，努力將其降至最低。有些公司甚至建立的完整的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，這樣，每個(gè)部門能實(shí)時(shí)的訪問(wèn)相關(guān)信息，幫助他們做出決策。建立一個(gè)專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。如果公司稅務(wù)部門期望得到其他部門的尊重和大力支持，就必須擁有一些重要人物。在領(lǐng)先的公司，通常會(huì)由一位副總裁領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)工作，而稅務(wù)部門本身也會(huì)被當(dāng)作一個(gè)重要部門。稅務(wù)部門的經(jīng)理或主管往往會(huì)參與公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的決策，甚至是公司級(jí)別的決策?，F(xiàn)在，越來(lái)越多的公司取消了稅務(wù)部門以往那種層級(jí)式的組織結(jié)構(gòu)，取而代之的是項(xiàng)目組式的合作結(jié)構(gòu)。這打破了各個(gè)領(lǐng)域之間的界限。以往總是分得很清楚，國(guó)家稅、聯(lián)邦稅、財(cái)產(chǎn)稅、以及銷售稅等等。領(lǐng)先的公司認(rèn)識(shí)到，分散的稅務(wù)計(jì)劃和納稅行為會(huì)導(dǎo)致大量的重復(fù)工作，將大大增加公司的稅務(wù)工作成本。同時(shí)還有可能引起各個(gè)專家之間的意見(jiàn)分歧，而導(dǎo)致無(wú)法有效合作。這些領(lǐng)先的公司還認(rèn)識(shí)到，一個(gè)綜合性的公司稅務(wù)部門能集中所有人員的智慧。該部門的每個(gè)職員或者每個(gè)小組可能會(huì)為不同的部門提供建議，但他們是整個(gè)稅務(wù)部門的代表。在他們開始各自的工作之前，會(huì)參考公司整個(gè)稅務(wù)部門的歷史知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息。如果公司稅務(wù)部門可以和其他部門員工進(jìn)行經(jīng)常性的溝通，稅務(wù)問(wèn)題將得到廣泛的重視，并能推動(dòng)雙方合作制定稅務(wù)計(jì)劃。溝通的常用方法有：正式的稅務(wù)公告，或者時(shí)事通訊等等。最有效的溝通方式是讓每個(gè)員工得到與本職工作密切相關(guān)的信息，特別是那些和各單位收入有關(guān)的信息。公司如果期望其他部門的職員能更多的參與稅務(wù)計(jì)劃的制定，就必須讓各種稅務(wù)專業(yè)信息更便于訪問(wèn)，更便于理解。有些公司指定了專職人員負(fù)責(zé)回答有關(guān)稅務(wù)的問(wèn)題，有些甚至設(shè)立了“稅務(wù)熱線”。公司如果想了解他們是否有效的滿足了其他部門員工的稅務(wù)信息查詢要求，也許最好的方法就是直接詢問(wèn)。領(lǐng)先的公司稅務(wù)部門會(huì)定期主動(dòng)收集內(nèi)部客戶——其他部門員工——的反饋意見(jiàn)，并利用這些反饋信息提高自己的工作水平。采用新興的技術(shù)手段，提高稅務(wù)部門的效率。當(dāng)前，人們不斷追求更高的效率和更低的成本，于是技術(shù)手段成為了一項(xiàng)有價(jià)值的工具。新技術(shù)可以幫助公司的稅務(wù)部門有效的改善工作流程并提高工作效率。例如，很多公司的稅務(wù)部門將自己的電腦和公司的網(wǎng)絡(luò)相集成，并與其它部門員工共享某些信息。這至少帶來(lái)了兩點(diǎn)好處：避免了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入；加快了數(shù)據(jù)的獲取速度。稅務(wù)操作軟件是一個(gè)很重要的工具，最好的程序包含以下幾種軟件包：多種稅率軟件包、稅務(wù)申報(bào)準(zhǔn)備軟件包、以及稅務(wù)計(jì)劃軟件包等。很多公司的稅務(wù)部門建立了集中式的數(shù)據(jù)庫(kù)，取代了先前分散在各個(gè)部門的單一數(shù)據(jù)庫(kù)。如果將信息進(jìn)行分散維護(hù)和處理，會(huì)導(dǎo)致很多重復(fù)數(shù)據(jù)。集中式數(shù)據(jù)庫(kù)的維護(hù)費(fèi)用相對(duì)也低得多，也便于對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行稽核——這可以提高工作效率。有選擇的將某些稅務(wù)活動(dòng)外包，以提高效率和專業(yè)化程度。很多公司逐漸意識(shí)到，聘請(qǐng)外部稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)給公司帶來(lái)很多好處，尤其是在處理一些專業(yè)水平要求比較高的短期項(xiàng)目時(shí)。外包對(duì)季節(jié)性的稅務(wù)活動(dòng)是很有好處的。公司可以以較低的成本在一年內(nèi)獲取數(shù)次專業(yè)服務(wù)，而且可以將公司本身的稅務(wù)專家解放出來(lái)，讓他們從事更有戰(zhàn)略意義的工作。很多公司認(rèn)為，在決定是否將稅務(wù)服務(wù)外包時(shí)，應(yīng)該首先對(duì)內(nèi)部稅務(wù)部門的優(yōu)勢(shì)和弱點(diǎn)進(jìn)行分析評(píng)估。這可以幫助公司確定目前的稅務(wù)職員是否具備足夠知識(shí)優(yōu)勢(shì)，能有效處理公司那些不適合外包的稅務(wù)工作。在大多數(shù)情況下，內(nèi)部稅務(wù)部門是更好的選擇，他們比較方便管理，也比較易于和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)集成，并能對(duì)一些重要的戰(zhàn)略活動(dòng)進(jìn)行有效控制。不過(guò)，公司仍然可以將一些常規(guī)工作和季節(jié)性工作外包，以充分利用規(guī)模效應(yīng)和外部機(jī)構(gòu)的先進(jìn)技術(shù)，還可以彌補(bǔ)本公司員工的技能不足。對(duì)能影響稅法制定的公共活動(dòng)提供資助。只要一個(gè)公司愿意投入足夠的金錢和時(shí)間，甚至可以影響稅法的制定。假如公司還能為此制定一套系統(tǒng)的公共宣傳策略，這種行為將更為有效。那些公共宣傳行為通常包括一些游說(shuō)活動(dòng)、參與專業(yè)協(xié)會(huì)以及建立和政府的良好關(guān)系。領(lǐng)先的公司甚至?xí)刚?qǐng)專人全職的從事這項(xiàng)工作，努力使稅收政策向本公司傾斜，宣傳本公司在稅收政策上的建議。當(dāng)然，無(wú)論是請(qǐng)公司內(nèi)部人員做這件事還是請(qǐng)外部人員充當(dāng)說(shuō)客，都需要大量的投入。不過(guò)這能確保公司的立場(chǎng)得到關(guān)注。另外一種比較經(jīng)濟(jì)的方法就是參加行業(yè)或者貿(mào)易協(xié)會(huì)。有些重要的協(xié)會(huì)和政府有緊密的聯(lián)系，他們甚至資助一些全職的說(shuō)客。不過(guò)這種方式有一個(gè)缺點(diǎn)，協(xié)會(huì)的建議總是由多數(shù)會(huì)員主導(dǎo)的，少數(shù)會(huì)員的意見(jiàn)不會(huì)得到重視。當(dāng)前一些大型企業(yè)的普遍做法是，直接資助政壇的候選人。不過(guò)這種做法需要謹(jǐn)慎對(duì)待，因?yàn)檫@直接影響公司的公眾形象。如果公司一旦決定這么做，那么一定要確保任何捐助都在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。

A.將稅務(wù)計(jì)劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。原理為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐公司可以將稅務(wù)計(jì)劃納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效的提高稅務(wù)計(jì)劃的重要性。公司應(yīng)當(dāng)明示每位高層領(lǐng)導(dǎo)：稅務(wù)計(jì)劃是他們應(yīng)盡的職責(zé)。這樣，各部門的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)意識(shí)到，稅務(wù)計(jì)劃員不僅是年終稅務(wù)文檔的編制者，還是部門制定業(yè)務(wù)決策時(shí)的合作伙伴。他們可以向部門領(lǐng)導(dǎo)提出有關(guān)各類交易的建議，比如：在銷售、采購(gòu)、合并和收購(gòu)中如何合理避稅。忽視稅務(wù)計(jì)劃會(huì)使公司失去很多利用納稅策略節(jié)省開支的機(jī)會(huì)。這對(duì)公司來(lái)說(shuō)是不必要的風(fēng)險(xiǎn)，讓公司支付高額的稅款，浪費(fèi)了一些本可以支持業(yè)務(wù)發(fā)展和增長(zhǎng)的資源。公司能得到什么高級(jí)經(jīng)理更關(guān)注稅務(wù)活動(dòng)提高業(yè)務(wù)決策的成本效率降低稅率更好的合作氛圍行動(dòng)步驟——改進(jìn)公司的流程告訴高級(jí)經(jīng)理稅務(wù)計(jì)劃的重要性，并明確他們的職責(zé)。在剛剛引進(jìn)稅務(wù)計(jì)劃這個(gè)概念的時(shí)候，應(yīng)該對(duì)高級(jí)經(jīng)理們進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹，明確公司對(duì)他們期望，以及他們作為不同業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)。這樣，他們可以了解到為什么稅務(wù)計(jì)劃是戰(zhàn)略規(guī)劃重要組成部分。介紹通常應(yīng)該包括以下幾點(diǎn)：公司稅務(wù)部門的目標(biāo)如何與公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致管理層如何支持這項(xiàng)工作稅務(wù)部門的工作將如何影響業(yè)務(wù)單位編制稅務(wù)計(jì)劃所需的信息溝通渠道與稅率相關(guān)的績(jī)效評(píng)估體系將公司稅務(wù)部門的目標(biāo)與公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一。公司稅務(wù)部門能有效的保護(hù)公司的財(cái)務(wù)資源。它能幫助管理層實(shí)現(xiàn)公司當(dāng)前和未來(lái)的愿景。其主要方法是通過(guò)保護(hù)利潤(rùn)來(lái)為業(yè)務(wù)增長(zhǎng)和新產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的經(jīng)濟(jì)支持。稅務(wù)部在處理業(yè)務(wù)時(shí)把公司看作一個(gè)整體，而不是分散的業(yè)務(wù)單位，這樣就能夠使這些單位通過(guò)良好的合作來(lái)減少稅款，實(shí)現(xiàn)收入和利潤(rùn)的增長(zhǎng)。如果稅務(wù)部能致力于以下幾方面能力的提高，將更容易完成任務(wù)：競(jìng)爭(zhēng)力盈利性客戶服務(wù)能力成本控制質(zhì)量此外，管理層應(yīng)當(dāng)明確，公司是采用激進(jìn)的稅務(wù)政策還是保守的稅務(wù)政策。采用激進(jìn)策略的公司通常在市場(chǎng)上采取的是一種進(jìn)攻姿態(tài)，他們積極利用一切減少稅款和延期納稅的機(jī)會(huì)來(lái)增加收入和利潤(rùn)。這些公司通常會(huì)承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)甚至?xí)虼耸艿揭欢ǔ潭鹊亩悇?wù)罰款或懲罰。當(dāng)然，公司有責(zé)任在稅務(wù)申報(bào)單中對(duì)一切不明事項(xiàng)作適當(dāng)披露。如果公司預(yù)計(jì)到稅務(wù)審計(jì)單位會(huì)對(duì)特定的疑點(diǎn)提出質(zhì)詢，就應(yīng)該在準(zhǔn)備稅務(wù)申報(bào)單的同時(shí)準(zhǔn)備好這些相關(guān)補(bǔ)充材料。讓公司稅務(wù)部門的員工與其他部門的員工合作。大多數(shù)業(yè)務(wù)決策會(huì)影響公司的稅率?？墒?，許多公司直到年底繳稅時(shí)才想起公司的稅務(wù)部門，希望他們幫助減少應(yīng)繳稅款。如果讓稅務(wù)部門參與業(yè)務(wù)決策的制定，公司就可以避免那些引起稅務(wù)不利的方案。稅務(wù)專家可以提出有助于公司降低稅率的建議。此外，通過(guò)明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)責(zé)任，公司能保證所有交易的合法化，減少意料之外的罰款和懲罰，有效的保護(hù)公司聲譽(yù)和財(cái)務(wù)資源。和公司稅務(wù)部門合作，能對(duì)員工進(jìn)行有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題的教育，提高他們的重視程度。這種合作關(guān)系的成功有賴于公司高層管理者——稅務(wù)經(jīng)理和業(yè)務(wù)單位經(jīng)理的意愿。一些公司需要對(duì)稅務(wù)專業(yè)人員進(jìn)行公司業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)；對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行稅務(wù)問(wèn)題培訓(xùn)。然而最大的挑戰(zhàn)可能是改變公司文化，也就是傳統(tǒng)的將稅務(wù)部與業(yè)務(wù)單位相分離的文化。公司首先可以明確改變工作方法將帶來(lái)的收益，這些利益能有效的推動(dòng)合作。安達(dá)信發(fā)現(xiàn)有的公司稅款較低，處罰也較少，他們通常在編制稅務(wù)計(jì)劃上花費(fèi)了大量的時(shí)間，而在稅務(wù)操作、稅務(wù)報(bào)告、匯款上只花費(fèi)了一小部分時(shí)間。研究發(fā)現(xiàn)，這類公司通過(guò)把稅務(wù)計(jì)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，平均節(jié)約了74％的成本。這里有一個(gè)來(lái)自全球電機(jī)工程巨人ABB美國(guó)分支的成功案例。1994年，當(dāng)公司完成了兩項(xiàng)重要的兼并后，該公司主管稅務(wù)和進(jìn)出口的副總裁JuliettaGuarino，引進(jìn)了“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”方案。Guarino的主要困難是同時(shí)合并三個(gè)稅務(wù)部門。她認(rèn)識(shí)到需要重新培訓(xùn)其稅務(wù)專業(yè)人員，把他們從“被動(dòng)的后臺(tái)服務(wù)人員”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺e極引導(dǎo)客戶的服務(wù)團(tuán)體”。她的“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”方案要求稅務(wù)部門的員工直接與業(yè)務(wù)部門合作。稅務(wù)部門的員工作為內(nèi)部顧問(wèn)，在交易方案決策前提出所有的稅務(wù)建議。Guarino說(shuō)，“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”帶來(lái)了很多好處。首先，當(dāng)交易簽訂時(shí)，相關(guān)的稅務(wù)工作就基本完成了。第二個(gè)好處是：ABB的稅務(wù)很易預(yù)測(cè)，定期預(yù)測(cè)結(jié)果和實(shí)際結(jié)果總是驚人的一致。公司將所得稅的循環(huán)周期縮短了50%；將銷售和使用稅的循環(huán)周期縮短了66%。結(jié)果部門的年終偏差為零，ABB的稅務(wù)部門為其他公司的稅務(wù)部門提供了良好的工作參照標(biāo)準(zhǔn)。

B.制定年度稅務(wù)操作計(jì)劃，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。原理為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐通過(guò)對(duì)公司稅務(wù)部門職責(zé)的有效管理，管理層可以對(duì)總體稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效評(píng)估并努力減輕這些負(fù)擔(dān)。最終目標(biāo)是，找到一種有效的方法，在法律允許的范圍內(nèi)，將公司的應(yīng)納稅總額降至最低。公司能得到什么更有效的稅務(wù)管理提高稅務(wù)預(yù)測(cè)能力提高稅率控制能力更好的安排協(xié)調(diào)稅務(wù)操作日程和稅務(wù)申報(bào)日期行動(dòng)步驟——改進(jìn)公司的流程建立稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)，并定期檢查，以實(shí)現(xiàn)不斷提高。通過(guò)建立稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)，公司能確保業(yè)務(wù)最繁忙的時(shí)候也不在稅務(wù)問(wèn)題上出現(xiàn)紕漏。許多公司使用稅務(wù)日歷、分步式工作計(jì)劃處理每一張納稅申報(bào)單，并因此獲益。當(dāng)稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)建立好之后，他們會(huì)不斷的進(jìn)行檢查和調(diào)整，提高該循環(huán)的效率，以便將來(lái)獲得更大收益。通過(guò)分析前一年的工作，公司可以發(fā)現(xiàn)改進(jìn)的機(jī)會(huì)，這能降低稅率和工作成本。審計(jì)員的歷史業(yè)務(wù)記錄和公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成的歷史協(xié)議是非常重要的資料，應(yīng)該進(jìn)行仔細(xì)分析。最有效的方法是把來(lái)自業(yè)務(wù)單位和行政及法律部門的信息綜合起來(lái)。在整個(gè)財(cái)政年度中，階段性地定期確認(rèn)全年的應(yīng)納稅收入。如果對(duì)公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行經(jīng)常性的估計(jì)，而不是每季度進(jìn)行一次，公司可以避免年末受到巨額稅款的沖擊。公司要做的第一項(xiàng)工作就是根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響大小識(shí)別并記錄所有的財(cái)務(wù)信息，包括重要事項(xiàng)和或有事項(xiàng)，如營(yíng)業(yè)稅和投資收益等。然后和有關(guān)人員一起，逐一進(jìn)行審查，并記錄可能出現(xiàn)的納稅申報(bào)問(wèn)題。Bushman公司對(duì)其稅務(wù)負(fù)債進(jìn)行嚴(yán)格的定期管理，該公司有300萬(wàn)美元的資產(chǎn)，生產(chǎn)造紙機(jī)的零部件。公司所有者兼首席執(zhí)行官Bushman每周對(duì)公司的現(xiàn)金和稅務(wù)狀況進(jìn)行分析——這個(gè)慣例起源于公司早年發(fā)生的一場(chǎng)災(zāi)難。那場(chǎng)事故發(fā)生在4月14號(hào)，當(dāng)時(shí)公司需要支付15000美元的稅款，可是沒(méi)有足夠的現(xiàn)金，也無(wú)法通過(guò)貸款來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。Bushman剛剛付了一筆巨款用來(lái)擴(kuò)充公司的生產(chǎn)設(shè)備。他錯(cuò)誤的以為公司有很多現(xiàn)金，因此沒(méi)有注意其稅務(wù)負(fù)債。幸運(yùn)的是，一位客戶在最后繳稅期限前下了大量訂單，幫助他獲得了必要的稅金。從此以后，Bushman再也不想受到稅單的困擾。因此，他每周用一個(gè)兩頁(yè)的表格來(lái)跟蹤現(xiàn)金和稅務(wù)狀況。這一表格綜合了各種數(shù)據(jù)，使Bushman能及時(shí)了解公司的現(xiàn)金流信息。定期評(píng)估稅務(wù)策略，尋求公司更低的稅額。政府要求公司按時(shí)足額繳稅。然而，公司可以在法律允許的前提下，把其適用的稅率降到最低。法律為公司提供了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的機(jī)會(huì)。稅務(wù)計(jì)劃中，應(yīng)當(dāng)安排對(duì)公司的稅務(wù)策略進(jìn)行階段性評(píng)估，這樣公司就能從這些機(jī)會(huì)中獲益。有些公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)很輕，甚至可以避免某些稅款，通常這些公司每天都會(huì)對(duì)應(yīng)交稅款進(jìn)行調(diào)整，努力將其降至最低。雖然這聽(tīng)起來(lái)是一項(xiàng)十分麻煩的工作，但它僅需建立一套與所有業(yè)務(wù)決策相關(guān)聯(lián)的稅務(wù)評(píng)估程序。通過(guò)建立一個(gè)與決策和稅務(wù)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)庫(kù)，公司能很快明確如何避免額外稅務(wù)，并能從各種稅務(wù)減免機(jī)會(huì)中獲益。以下是利用美國(guó)聯(lián)邦稅法進(jìn)行合理避稅的例子：凈營(yíng)業(yè)損失（NOL）。公司的凈營(yíng)業(yè)損失可以向前結(jié)轉(zhuǎn)三年，或者向后結(jié)轉(zhuǎn)15年。如果公司預(yù)期下一年會(huì)有較高的稅級(jí)，就可以選擇只向后結(jié)轉(zhuǎn)，以此來(lái)有效利用將來(lái)的高稅級(jí)。這一選擇是不能取消的，但它僅適用于出現(xiàn)損失的當(dāng)年；公司可以在下一個(gè)發(fā)生凈營(yíng)業(yè)損失的年度作出新的選擇。折舊。每年公司可以注銷固定數(shù)量的可折舊設(shè)備或機(jī)器，但是這些扣除額不能引起凈營(yíng)業(yè)損失。當(dāng)公司的設(shè)備或機(jī)器的成本超過(guò)20萬(wàn)美元時(shí)，這一規(guī)定就不再適用，哪怕不被允許的扣除可能會(huì)無(wú)限制的向后結(jié)轉(zhuǎn)。從1993年到1996年，設(shè)備或機(jī)器折舊的允許扣除額為17500美元，1997年增加到18000美元，并會(huì)繼續(xù)加速遞增，預(yù)計(jì)到2003年折舊注銷上限將達(dá)到25000美元。此外，公司可以主動(dòng)承擔(dān)一些損失，低價(jià)出售或報(bào)廢一些不再使用的設(shè)備和機(jī)器，并將其成本注銷。但要求有必要的文件證明該設(shè)備或機(jī)器已經(jīng)十分低效、過(guò)時(shí)或不再有用。公司還能通過(guò)調(diào)整資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)間來(lái)增加設(shè)備或機(jī)器的折舊值。許多公司根據(jù)自己的會(huì)計(jì)年度每隔六個(gè)月計(jì)算一次折舊，不管資產(chǎn)購(gòu)買在會(huì)計(jì)期間的何時(shí)發(fā)生。然而，如果公司采用的不是季度折舊法——需要有關(guān)部門的批準(zhǔn)，公司不能在最后一季度完成全年40％以上的采購(gòu)金額。股利扣除。只要持有股票45天以上，公司就可以在稅前扣除股票紅利。慈善捐助。公司可以扣除一部分慈善捐助。這通常限制在公司收入的10％（在扣除凈營(yíng)運(yùn)損失、股息收入、任何向后結(jié)轉(zhuǎn)的資本收入和慈善捐助本身之前）以內(nèi)。公司還能扣除他向教育或服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)或設(shè)備的成本。這類慈善捐贈(zèng)還有減少多余存貨的好處。遞延收入。公司能把當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)的部分收入推遲到下一個(gè)年度，這樣可以降低當(dāng)年的收入水平。這通常需要與客戶就延遲商品裝運(yùn)或其它服務(wù)進(jìn)行協(xié)商。應(yīng)收帳款。通過(guò)減去無(wú)法收回的過(guò)期帳款，公司能降低利潤(rùn)表余額。使稅務(wù)懲罰和罰款最小化。稅務(wù)處罰和罰款低于平均水平的公司有下列共同管理經(jīng)驗(yàn)：他們把收入納稅申報(bào)單準(zhǔn)備流程自動(dòng)化。他們維持總帳對(duì)稅務(wù)的敏感度。他們定期進(jìn)行質(zhì)量保證檢查。他們與相關(guān)的政府稅務(wù)機(jī)構(gòu)有密切聯(lián)系。他們?cè)谔顖?bào)納稅申報(bào)單時(shí)就考慮到了審計(jì)需要。

C.建立一個(gè)專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。原理為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐如果公司稅務(wù)部門期望得到其他部門的尊重和大力支持，就必須擁有一些重要人物。只有管理層的支持才能有效地推動(dòng)公司稅務(wù)部門和其他部門之間的溝通和合作，也許委任一位高級(jí)主管或者副總裁負(fù)責(zé)此事是一個(gè)好方法。頭銜本身并不重要，關(guān)鍵是讓員工意識(shí)到稅務(wù)部門在業(yè)務(wù)決策中的重要性。公司能得到什么更專業(yè)的稅務(wù)部門稅務(wù)部門的人才儲(chǔ)備更加充足更好的合作環(huán)境稅務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性提到行動(dòng)步驟——改進(jìn)公司的流程授予稅務(wù)部與其他主管部門相等的地位。公司對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的重視程度通?？梢詮亩悇?wù)部門的組織架構(gòu)中得到體現(xiàn)。如果稅務(wù)部門的責(zé)任是在法律允許的范圍內(nèi)盡可能的降低稅率，就需要得到管理層的支持，能與公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行有效溝通，并有權(quán)作為業(yè)務(wù)顧問(wèn)向公司其它員工提供建議。如果可能的話，公司可以在部門內(nèi)設(shè)置一定的級(jí)別，并指定一名經(jīng)理或主管來(lái)指導(dǎo)稅務(wù)工作。他在管理層和主管會(huì)議上代表稅務(wù)部門，并和其它業(yè)務(wù)部門建立合作關(guān)系。一些公司把稅務(wù)工作人員分散到各個(gè)業(yè)務(wù)單位中。這會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)計(jì)劃和對(duì)稅法的運(yùn)用不一致，或引起重復(fù)勞動(dòng)。這還會(huì)導(dǎo)致不必要的地方保護(hù)主義和競(jìng)爭(zhēng)，從而引起稅務(wù)人員的糾紛，而他們本該作為一個(gè)團(tuán)隊(duì)來(lái)合作并分享他們的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。為了防止這一點(diǎn)，公司可以建立一個(gè)簡(jiǎn)單的稅務(wù)部門，負(fù)責(zé)計(jì)劃、報(bào)告和組織活動(dòng)，并委派稅務(wù)員工在必要的時(shí)候與業(yè)務(wù)單位合作。一個(gè)簡(jiǎn)單的部門不僅較節(jié)約成本，還更利于開展經(jīng)驗(yàn)共享來(lái)提高部門的專業(yè)知識(shí)和技能。聘請(qǐng)具有敏銳業(yè)務(wù)理解力的稅務(wù)專家。以往，大多數(shù)公司都熱衷于雇傭具有專業(yè)稅務(wù)背景的人員，但他們很快發(fā)現(xiàn)最好的員工還應(yīng)具備對(duì)公司業(yè)務(wù)的理解能力。此外，他們還應(yīng)掌握足夠的溝通技巧，能與業(yè)務(wù)單位建立牢固的工作關(guān)系。一旦明確了為哪個(gè)業(yè)務(wù)部門工作，稅務(wù)工作人員就應(yīng)該學(xué)習(xí)與之相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，這樣他們才能更好的制定戰(zhàn)略性的稅務(wù)計(jì)劃。公司可以提供培訓(xùn)課程或進(jìn)行指導(dǎo)，讓業(yè)務(wù)單位員工向稅務(wù)員工提供信息，幫助他們理解部門業(yè)務(wù)和公司業(yè)務(wù)的目標(biāo)。在許多最佳實(shí)踐公司，業(yè)務(wù)單位和公司稅務(wù)部門都建立了正式的聯(lián)系，以便雙方定期溝通。在TexasInstrumentsInc.，這種合作關(guān)系堪稱典范。BillBlaylock，是這家達(dá)拉斯電子巨人的稅務(wù)主管，他經(jīng)常和外部稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)一起，根據(jù)美國(guó)國(guó)內(nèi)稅務(wù)部的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)本公司和其他公司的稅務(wù)部門進(jìn)行審查。這種定期審查使公司成功地改善了其稅務(wù)計(jì)劃流程，同時(shí)也獲得了人事方面的收益。Blaylock現(xiàn)在擁有最好的稅務(wù)專業(yè)人才，并能提供最好的服務(wù)。目前，德州儀器的稅務(wù)部門中共有五名曾為政府稅務(wù)部門工作過(guò)的專家——三名來(lái)自國(guó)內(nèi)稅務(wù)部，兩人來(lái)自州稅務(wù)部。利用團(tuán)隊(duì)合作來(lái)提高稅務(wù)部門人員的績(jī)效。團(tuán)隊(duì)合作打破了人員之間的界限，傳統(tǒng)上，稅務(wù)員工都是單獨(dú)工作的，幾乎互相隔離。例如，公司會(huì)有一個(gè)小組來(lái)處理聯(lián)邦稅務(wù)問(wèn)題，另一個(gè)小組處理州和地方的稅務(wù)問(wèn)題。另外一些公司可能會(huì)有一個(gè)小組來(lái)處理營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅，一個(gè)小組處理所得稅，還有一個(gè)小組處理財(cái)產(chǎn)稅。這種隔離式的工作方法成本昂貴，并阻礙了知識(shí)分享。稅務(wù)小組的構(gòu)架和目標(biāo)隨具體需求而變化。例如，一些稅務(wù)小組的工作重心是稅務(wù)活動(dòng)的合法性，而無(wú)關(guān)稅務(wù)類型（所得稅、營(yíng)業(yè)稅、財(cái)產(chǎn)稅）或法律上的管轄權(quán)（州、地方、聯(lián)邦）。其它稅務(wù)小組直接和業(yè)務(wù)單位合作，幫助他們認(rèn)識(shí)稅務(wù)問(wèn)題以及業(yè)務(wù)決策如何影響公司的稅率。最終結(jié)果是，整個(gè)稅務(wù)部門不斷成長(zhǎng)，具備了多種職能。他們的工作能確保每項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)的合法性。這一方案通常會(huì)產(chǎn)生額外的收益，因?yàn)閰⑴c的員工會(huì)接受其專業(yè)領(lǐng)域外之的培訓(xùn)。服裝制造廠LeviStrauss公司的稅務(wù)部門有一個(gè)橫跨各個(gè)稅務(wù)專業(yè)的小組，并稱之為“自由構(gòu)建”小組。這種命名是較為準(zhǔn)確的，因?yàn)樵撔〗M能獨(dú)立決策，并進(jìn)行自我管理。稅務(wù)部門的任何員工都可以提出節(jié)約稅款的建議，并自愿領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行。其它對(duì)此建議感興趣的員工會(huì)可以組織一個(gè)會(huì)議，在會(huì)上將確定各人的職責(zé)并提出實(shí)現(xiàn)該建議的項(xiàng)目計(jì)劃。稅務(wù)委員會(huì)副主席VincentFong說(shuō)，建立這種小組，能更好的提供服務(wù)。他說(shuō)，員工能更好的合作，把資歷差異和個(gè)人追求放在一邊，集中精力積累知識(shí)，以增加他們?yōu)楣緞?chuàng)造的價(jià)值。Fong自己也在由年輕員工領(lǐng)導(dǎo)的團(tuán)隊(duì)中工作。兩年后，稅務(wù)部門的專業(yè)化程度有了很大提高，服務(wù)有了明顯改善。英國(guó)GrandMetropolitanPLC的美國(guó)分部試圖通過(guò)營(yíng)造一種團(tuán)隊(duì)文化來(lái)推動(dòng)流程的轉(zhuǎn)變。JoelWalters，是食品和液體復(fù)合物的資深稅務(wù)副主席，最近將其屬下的35位稅務(wù)員工組建成6支隊(duì)伍。每支隊(duì)伍僅僅處理一項(xiàng)業(yè)務(wù)：所得稅、非所得稅、業(yè)務(wù)支持、質(zhì)量控制、管理、和人力資源。Walters說(shuō)他的目標(biāo)是“清除部門中因循守舊的發(fā)展模式，這樣就可以根據(jù)每個(gè)人創(chuàng)造的價(jià)值，而不是頭銜來(lái)給予員工報(bào)酬”。他相信，最終這種團(tuán)隊(duì)方法能夠鼓勵(lì)員工自覺(jué)地改進(jìn)稅務(wù)部門的運(yùn)作方式。對(duì)稅務(wù)部門的職員提供定期的培訓(xùn)計(jì)劃和職業(yè)發(fā)展計(jì)劃。稅率和稅務(wù)規(guī)章會(huì)經(jīng)常變化，因此許多專業(yè)稅務(wù)員工都要求接受持續(xù)的教育和培訓(xùn)。對(duì)此給予支持的公司將從中受益，因?yàn)殡S著培訓(xùn)的進(jìn)行，稅務(wù)專業(yè)人員的能力得到了提高，他們能為公司提供更專業(yè)、更有價(jià)值的建議。每個(gè)公司可以根據(jù)自己的需求來(lái)確定培訓(xùn)類型。通常，公司會(huì)關(guān)注以下幾方面的問(wèn)題：當(dāng)前稅務(wù)發(fā)展趨勢(shì)不同稅務(wù)專業(yè)之間的培訓(xùn)稅務(wù)研究方法新技術(shù)談判和溝通技巧管理技能和方法有些公司把稅務(wù)工作的重點(diǎn)從合法性審查轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)計(jì)劃編制后，他們發(fā)現(xiàn)員工培訓(xùn)是很必要的。沒(méi)有哪家公司可以保證其員工能接受這種轉(zhuǎn)變，但每個(gè)公司都能為員工提供一些幫助，以推動(dòng)他們接受轉(zhuǎn)變并學(xué)會(huì)如何解決工作中的新問(wèn)題。當(dāng)林業(yè)產(chǎn)品巨人Georgia-PacificCorp.在進(jìn)行這種轉(zhuǎn)變時(shí)，發(fā)現(xiàn)很多人員都不能適應(yīng)新的要求。這家亞特蘭大的公司不得不面對(duì)這種痛苦的現(xiàn)實(shí)：某些稅務(wù)專業(yè)人員不具備必需的技能；接下來(lái)就要確定是否培訓(xùn)會(huì)對(duì)他們有幫助。在有些情況下，培訓(xùn)也未必有用。不過(guò)在紙品制造商FortHoward公司，培訓(xùn)發(fā)揮了重要作用。該公司目前歸FortJames所有，DavidStevens是該公司的首席稅務(wù)官，他為其員工提供了有效的培訓(xùn)，幫助他們從一個(gè)注重合法性審查的部門轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫ǘ悇?wù)計(jì)劃的部門。DavidStevens解釋說(shuō)，許多稅務(wù)專業(yè)人員對(duì)“為在全國(guó)具有影響力的管理者提供顧問(wèn)服務(wù)”感到緊張。為了減輕他們的焦慮情緒并使他們對(duì)新的職責(zé)有所準(zhǔn)備，Stevens安排了培訓(xùn)課程，涉及許多主題，包括演示和說(shuō)服技巧。

D.在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息。原理為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐在稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的定期交流能有效的提高稅務(wù)部門工作的受關(guān)注程度和稅務(wù)計(jì)劃的正確性。通過(guò)讓全體員工都了解稅務(wù)方面的事項(xiàng)，公司能加強(qiáng)各部門員工之間的合作。這些員工是公司制定稅務(wù)計(jì)劃的信息來(lái)源，也是計(jì)劃的執(zhí)行者，所以溝通顯的格外重要。公司能得到什么提高員工對(duì)稅務(wù)部門的重視提高全公司對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的關(guān)注程度提高稅務(wù)計(jì)劃的正確率更好的合作環(huán)境行動(dòng)步驟——改進(jìn)公司的流程定期制作和發(fā)行有關(guān)稅務(wù)信息的內(nèi)部刊物。公司如果期望員工了解業(yè)務(wù)決策對(duì)稅務(wù)的影響，最好方法就是讓他們了解稅務(wù)問(wèn)題。定期公告或簡(jiǎn)報(bào)是有效的手段。最好的書面溝通應(yīng)該簡(jiǎn)明扼要，向讀者提供實(shí)用的資料。所有稅務(wù)部的員工都能向公告或簡(jiǎn)報(bào)投稿。作為激勵(lì)，公司應(yīng)該對(duì)優(yōu)秀稿件的提供者給予獎(jiǎng)勵(lì)。為稅務(wù)咨詢?cè)O(shè)立一個(gè)專門的聯(lián)系方式或電話專線。這種做法體現(xiàn)了稅務(wù)部工作的主動(dòng)性，它可以由一個(gè)或多個(gè)員工共同完成——這取決于具體情況。一些公司為各個(gè)業(yè)務(wù)單位設(shè)置了稅務(wù)語(yǔ)音信箱。有些公司設(shè)置了熱線電話，每天在一定的時(shí)間段內(nèi)提供服務(wù)。還有一種方式，讓業(yè)務(wù)單位的員工直接與稅務(wù)人員聯(lián)系。這會(huì)加深員工對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的了解，并鼓勵(lì)他們重視業(yè)務(wù)決策對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的影響——如果公司準(zhǔn)備將其稅率在法律允許的前提下降到最低，則必須這樣做。明確全體員工都會(huì)感興趣的稅務(wù)信息的類型。公司稅務(wù)部門通常處理兩類查詢要求：對(duì)標(biāo)準(zhǔn)信息的查詢，如填報(bào)稅單的日期或營(yíng)業(yè)稅表格等。針對(duì)某項(xiàng)交易的特定信息查詢，如某項(xiàng)資產(chǎn)采購(gòu)的稅務(wù)影響。在明確了信息需求之后，公司稅務(wù)部門就可以考慮定時(shí)發(fā)布相關(guān)主題的信息。這能減少稅務(wù)部員工處理重復(fù)的電話工作，使他們有更多時(shí)間來(lái)及時(shí)處理更具挑戰(zhàn)性的事務(wù)。獲取內(nèi)部客戶對(duì)公司稅務(wù)部門的反饋意見(jiàn)。高級(jí)管理層和其它業(yè)務(wù)部門的員工會(huì)經(jīng)常與稅務(wù)部接觸。他們的反饋就是客戶滿意度，體現(xiàn)了稅務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)單位的支持程度。稅務(wù)部可以通過(guò)與其他部門員工的訪談得到非正式的反饋，也可以發(fā)放書面調(diào)查問(wèn)卷獲得正式的反饋。有效的反饋信息會(huì)幫助稅務(wù)部門明確自身在以下幾個(gè)重要方面的表現(xiàn)：內(nèi)部客戶的滿意程度員工是否掌握的應(yīng)有的專業(yè)技能回答客戶查詢的有效性和效率如何

E.采用新興的技術(shù)手段提高稅務(wù)部門的效率。原理為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐當(dāng)前，人們不斷追求更高的效率和更低的成本，于是，技術(shù)手段成為了一項(xiàng)有價(jià)值的工具。稅務(wù)部是技術(shù)手段的主要應(yīng)用對(duì)象，技術(shù)不但能提高工作效率，還能改進(jìn)對(duì)數(shù)據(jù)記錄和管理。一些新興的軟件可以通過(guò)確保交易數(shù)據(jù)的完整性來(lái)提高數(shù)據(jù)的綜合性。而且，將特制的硬件與稅務(wù)軟件相結(jié)合，可以精簡(jiǎn)人員，在提高公司稅務(wù)部門工作效果的同時(shí)，節(jié)省大量成本。公司能得到什么更好的稅務(wù)管理對(duì)稅務(wù)信息的更快訪問(wèn)提高稅務(wù)部門的績(jī)效有效節(jié)省成本行動(dòng)步驟——改進(jìn)公司的流程評(píng)估稅務(wù)部門對(duì)技術(shù)的需求。新技術(shù)能夠以前所未有的程度簡(jiǎn)化公司稅務(wù)部門的運(yùn)作，并大大提高效率。例如，很多公司的稅務(wù)部門將自己的電腦和公司的網(wǎng)絡(luò)相集成，并與其它部門員工共享某些信息。這至少帶來(lái)了兩點(diǎn)好處：避免了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入；加快了數(shù)據(jù)的獲取速度。外部的技術(shù)顧問(wèn)能向公司推薦最合適的硬件和軟件。他們會(huì)根據(jù)公司的特定需求提出建議，但通常，他們會(huì)注重下列目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：取消人工作業(yè)提高部門的效率和組織性降低運(yùn)營(yíng)成本加快文件檢索為用戶提供更精確的信息，并確保信息的一致性改善對(duì)記錄的維護(hù)推動(dòng)對(duì)內(nèi)和對(duì)外的溝通外部顧問(wèn)能幫助公司明確短期需求和長(zhǎng)期技術(shù)計(jì)劃。長(zhǎng)期計(jì)劃是實(shí)施新技術(shù)的一種較為經(jīng)濟(jì)的方法，因?yàn)楣灸芊謹(jǐn)偝杀?，不斷采用最新的軟件程序，并進(jìn)行相應(yīng)的硬件升級(jí)?；ㄆ煦y行的稅務(wù)部門通過(guò)評(píng)估其對(duì)技術(shù)的使用情況獲得了很大收益。在20世紀(jì)80年代末，公司要求該部門的工作能更迅速、更準(zhǔn)確，但不能增加員工，壓力很大。稅務(wù)經(jīng)理認(rèn)識(shí)到，因?yàn)榧纫袷囟惙ǎ忠黾映杀居行?，所以他們必須改變工作方法。他們集合了稅?wù)和技術(shù)方面的專家對(duì)本部門進(jìn)行了評(píng)估。專家組首先認(rèn)識(shí)到該部門必須重新定義其使命，成為一個(gè)流程導(dǎo)向而不是任務(wù)導(dǎo)向的業(yè)務(wù)部門。為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，所有的稅務(wù)小組都應(yīng)該使用更先進(jìn)的技術(shù)。經(jīng)過(guò)整整一年的工作，專家組實(shí)現(xiàn)了這一目標(biāo)，他們以局域網(wǎng)代替了稅務(wù)部的主機(jī)系統(tǒng)。這一網(wǎng)絡(luò)支持著一個(gè)精確的稅務(wù)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)的特色是集中式的數(shù)據(jù)庫(kù)和一系列完整的稅務(wù)模型。例如，聯(lián)邦稅務(wù)操作組件通過(guò)使用國(guó)內(nèi)稅務(wù)模型簡(jiǎn)化了工作，該模型能自動(dòng)進(jìn)行時(shí)間安排，并自動(dòng)生成納稅申報(bào)單的分析報(bào)告。其它稅務(wù)小組都有各自的模型，但它們都有一個(gè)共同點(diǎn)：有助于花旗銀行的稅務(wù)部門提高工作水平，能提高成本效益，并能減少重復(fù)勞動(dòng)。這樣，稅務(wù)專家有可以將更多精力集中在制定稅務(wù)計(jì)劃和戰(zhàn)略等增值性的活動(dòng)上。為稅務(wù)信息建立一個(gè)集中式的電子數(shù)據(jù)庫(kù)。一個(gè)集中式的電子數(shù)據(jù)庫(kù)能有效替代稅務(wù)部?jī)?nèi)各種龐雜信息數(shù)據(jù)庫(kù)。例如，不同的小組通常維護(hù)不同的數(shù)據(jù)庫(kù)，可是其中的大部分信息是一樣的。一個(gè)集中式的數(shù)據(jù)庫(kù)更加經(jīng)濟(jì)，也更加有效，因?yàn)樗芟龜?shù)據(jù)的重復(fù)輸入，并加快數(shù)據(jù)檢索，使稅務(wù)專家有更多時(shí)間來(lái)處理更有意義的工作，如制定稅務(wù)計(jì)劃等。另外一項(xiàng)重要收益是，中心知識(shí)庫(kù)的稅務(wù)信息能方便稅務(wù)審計(jì)工作，從而加快稅務(wù)工作循環(huán)。澳大利亞的BrokenHillProprietary有限公司是全球最大的天然資源公司，它在1995年決定將其某些行政工作分散化，讓各部門根據(jù)提高效率這一目標(biāo)來(lái)進(jìn)行重組。該公司的稅務(wù)部門利用這一機(jī)會(huì)來(lái)改善了文件歸檔和檢索系統(tǒng)，結(jié)果提高了工作的效率和專業(yè)水準(zhǔn)。這項(xiàng)計(jì)劃被稱為無(wú)紙化辦公或POP，初衷僅僅是削減部門80％至90％的紙張消耗量。稅務(wù)經(jīng)理希望以電子格式儲(chǔ)存所有文件，并讓部門員工能通過(guò)他們的電腦進(jìn)行查閱。他們對(duì)于電子歸檔有很多要求：歸檔、傳真、文字處理和文件檢索。此外，歸檔系統(tǒng)還是一種進(jìn)行內(nèi)外部信息交換的溝通工具。稅務(wù)經(jīng)理所設(shè)想的系統(tǒng)需要大量投資，包括新電腦、大型顯示器、掃描儀、服務(wù)器和軟件等方面。不過(guò)它使稅務(wù)部門的工作更有組織性也更加有效。文件檢索、檢查、傳遞和歸檔只需幾秒鐘。審計(jì)工作也得到了改善，而稅務(wù)部的員工不再被手工操作所拖累，工作變得更加專業(yè)化。使用稅務(wù)操作軟件。稅務(wù)操作軟件有一些很重要的特征，最好的程序包含以下幾種軟件包：多種稅率軟件包、稅務(wù)申報(bào)準(zhǔn)備軟件包、以及稅務(wù)計(jì)劃軟件包等。無(wú)論稅務(wù)部門購(gòu)買了何種軟件，必須與公司的財(cái)務(wù)軟件集成起來(lái)。如果彼此不是很匹配，可能還需要進(jìn)行客戶化。最好的稅務(wù)軟件通常有以下特征：是一種能完整輸入準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的工具能有效備份可以恰當(dāng)?shù)姆从承畔⑿薷暮透履鼙ＷC數(shù)據(jù)的完整性和安全性以電子表格的形式存儲(chǔ)，便于學(xué)習(xí)和使用，性能可靠且功能多樣當(dāng)內(nèi)存溢出或提供信息不充分時(shí)，能發(fā)出警告信號(hào)

F.有選擇的將某些稅務(wù)活動(dòng)外包，以提高效率和專業(yè)化程度。原理為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐很多公司逐漸意識(shí)到，聘請(qǐng)外部稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)給公司帶來(lái)很多好處，尤其是在處理一些專業(yè)水平要求比較高的短期項(xiàng)目時(shí)。外包對(duì)季節(jié)性的稅務(wù)活動(dòng)是很有好處的。公司可以以較低的成本在一年內(nèi)獲取數(shù)次專業(yè)服務(wù)，而且可以將公司本身的稅務(wù)專家解放出來(lái)，讓他們從事更有戰(zhàn)略意義的工作。外包還能防止正常的業(yè)務(wù)被打斷——員工有時(shí)會(huì)被要求做一些額外的工作，而他們沒(méi)有受到相關(guān)的培訓(xùn)，因此常常要花2倍的時(shí)間來(lái)完成。由此看來(lái)，外包可以幫助公司更好的管理時(shí)間，節(jié)省了招聘、培訓(xùn)和指導(dǎo)臨時(shí)工的費(fèi)用，稅務(wù)部門的資源能得到更有效的利用。公司能得到什么稅務(wù)業(yè)務(wù)具有更高的成本效率內(nèi)部稅務(wù)專業(yè)人員得到更有效的利用深化了稅務(wù)專家的知識(shí)技能以低廉的成本獲得特殊的稅務(wù)服務(wù)行動(dòng)步驟——改進(jìn)公司的流程對(duì)內(nèi)部稅務(wù)部門的優(yōu)勢(shì)和弱點(diǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，并進(jìn)行時(shí)間需求分析。當(dāng)公司在決定將某項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)外包之前，需要了解內(nèi)部稅務(wù)部門的運(yùn)作模式（如果沒(méi)有正式的部門，則為內(nèi)部稅務(wù)人員）。主要應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：稅務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)如何它分等級(jí)嗎稅務(wù)部門的主要職責(zé)是什么它與其它業(yè)務(wù)單位的集成性如何稅務(wù)部有多少員工他們的常規(guī)工作和季節(jié)性的工作是什么稅務(wù)部員工具備了哪些特殊的專業(yè)技能他們還缺乏哪些技能哪些稅務(wù)活動(dòng)已經(jīng)外包了為什么（如果有）稅務(wù)部的運(yùn)作成本如何構(gòu)成外包成本如何構(gòu)成通過(guò)將現(xiàn)實(shí)狀況和目標(biāo)期望進(jìn)行比較，公司就可以明確，到底是將某項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)外包還是內(nèi)部完成。降低成本是外包的正當(dāng)理由，這一評(píng)估會(huì)揭露一些值得公司思考的重要問(wèn)題，例如內(nèi)部員工對(duì)公司業(yè)務(wù)的了解有多少，這些知識(shí)是否對(duì)某些稅務(wù)活動(dòng)的成功十分關(guān)鍵。確認(rèn)外包哪些稅務(wù)活動(dòng)。對(duì)很多公司來(lái)說(shuō)，如果某項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)需要對(duì)公司業(yè)務(wù)有比較深刻的理解，那么，內(nèi)部稅務(wù)部門是明智的選擇。反之，公司可以外包一些不需要許多公司業(yè)務(wù)知識(shí)的常規(guī)活動(dòng)，例如稅務(wù)操作和代扣所得稅等。通常，具有以下特征的活動(dòng)不適合外包：涉及所有權(quán)和戰(zhàn)略問(wèn)題需要對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)行重大整合由于存在固有風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行有效的控制通常，外包業(yè)務(wù)都具有以下特點(diǎn)：季節(jié)性的、常規(guī)性的或一次性的稅務(wù)活動(dòng)可以充分利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)，能充分利用外界的先進(jìn)技術(shù)和人力資源有陡峭的學(xué)習(xí)曲線稅務(wù)操作是許多公司都外包的活動(dòng)之一。它可預(yù)計(jì)性強(qiáng)，一般不需要內(nèi)部專家，是周期性的常規(guī)工作?？紤]到這些因素，公司將操作活動(dòng)外包的風(fēng)險(xiǎn)很小，且在進(jìn)行的過(guò)程中能有效降低固定成本。BP美國(guó)分支就采取了這種做法，這家克利夫蘭的能源公司早在1993年就將其稅務(wù)業(yè)務(wù)外包，并節(jié)省了資金。公司常務(wù)稅務(wù)顧問(wèn)WayneTanner認(rèn)為，BP不僅節(jié)約了資金，還獲得了很多其他收益。外包機(jī)構(gòu)的專家能對(duì)公司的稅務(wù)工作提供有價(jià)值的意見(jiàn)。BP的常規(guī)稅務(wù)工作通過(guò)采用最新的稅務(wù)技術(shù)也得到極大改善，這些都是由外包機(jī)構(gòu)實(shí)施和維護(hù)的，他們使公司稅務(wù)部門從費(fèi)時(shí)費(fèi)錢的重復(fù)任務(wù)中解脫出來(lái)。BP現(xiàn)在正擴(kuò)充其內(nèi)部稅務(wù)專家隊(duì)伍，因?yàn)槎悇?wù)經(jīng)理現(xiàn)在有更多的時(shí)間致力于稅務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃等重要活動(dòng)。制定選擇外部服務(wù)供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)。某些與公司的特定需求相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)可能是唯一的，例如外部服務(wù)供應(yīng)商的稅務(wù)處理權(quán)限。另一些標(biāo)準(zhǔn)是普遍適用的，因?yàn)閮H與外部服務(wù)供應(yīng)商的一般條件相關(guān)，例如：成本經(jīng)驗(yàn)地理因素信息系統(tǒng)專業(yè)水平高科技使用水平業(yè)務(wù)知識(shí)業(yè)務(wù)量可信度以及信息保密程度聲譽(yù)在合同中注明外部服務(wù)供應(yīng)商的任務(wù)，職責(zé)以及公司的目標(biāo)和期望。在合同談判時(shí)，公司和外部服務(wù)供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)明確他們?cè)诤献麝P(guān)系中的角色，防止外部服務(wù)供應(yīng)商和內(nèi)部稅務(wù)部門出現(xiàn)職責(zé)重復(fù)。通常，合同會(huì)涉及以下內(nèi)容：對(duì)于各種決策的權(quán)限分配訪問(wèn)公司信息，特別是敏感信息匯報(bào)程序截止日期為了防止意外成本，許多合同對(duì)服務(wù)費(fèi)用和或有費(fèi)用進(jìn)行了明確定義。一些公司在合同中明確規(guī)定了獎(jiǎng)優(yōu)罰次的具體方案。例如，如果服務(wù)供應(yīng)商找到了一些方法降低公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，公司可能根據(jù)所節(jié)約的成本，給予一定比例的獎(jiǎng)金；相反，如果服務(wù)供應(yīng)商由于工作粗心馬虎而增加了公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，公司會(huì)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行處罰或拒絕付款。無(wú)論如何，或有的懲罰或獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)該在合同中得到體現(xiàn)。最好的合同還應(yīng)該制定適合雙方的毀約條款。這是對(duì)公司在商業(yè)關(guān)系中的一種保護(hù)。G.對(duì)能影響稅法制定的公共活動(dòng)提供資助。原理為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐只要一個(gè)公司愿意投入足夠的金錢和時(shí)間，甚至可以影響稅法的制定。假如公司還能為此制定一套公共宣傳策略，這種行為將更為有效。這些策略通常會(huì)包括議會(huì)游說(shuō)和參加一些專業(yè)的組織，或者兼而有之。通過(guò)這些努力，公司可影響立法機(jī)構(gòu)制定有利于公司的稅法。公司能得到什么在公共政策上，更有發(fā)言權(quán)稅法對(duì)公司更有利提高公司受關(guān)注程度在同行競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)行動(dòng)步驟——改進(jìn)公司的流程聘用一位處理公共事務(wù)的專家，注意稅法變更，宣傳公司倡導(dǎo)的稅務(wù)政策。根據(jù)公司的實(shí)際需要和可用資源，可以雇傭一名公共事務(wù)專家來(lái)處理有關(guān)稅務(wù)立法的活動(dòng)，也可以以簽約方式進(jìn)行。此人必須花費(fèi)大量時(shí)間來(lái)參加聽(tīng)證會(huì)和立法會(huì)議。該說(shuō)客還要代表公司與立法者個(gè)別會(huì)面，討論所提議案的利弊。所有提案和游說(shuō)工作必須與管理層的意見(jiàn)相一致。所以說(shuō)客必須能直接和高級(jí)管理層以及稅務(wù)經(jīng)理溝通。如果公司雇傭一名以上的說(shuō)客，他們必須能保證對(duì)外用一種聲音說(shuō)話，以免發(fā)生沖突。加入能游說(shuō)立法機(jī)構(gòu)的行業(yè)組織或貿(mào)易組織。許多公司發(fā)現(xiàn)，成為某些協(xié)會(huì)的成員是一種較為經(jīng)濟(jì)的游說(shuō)方法。一些重要協(xié)會(huì)和政府有緊密的聯(lián)系。他們通常雇傭全職的專業(yè)說(shuō)客來(lái)關(guān)注某些問(wèn)題并與立法機(jī)關(guān)和政府建立牢固的工作關(guān)系。許多專業(yè)人員和行業(yè)協(xié)會(huì)，如商會(huì)等，會(huì)對(duì)這些協(xié)會(huì)進(jìn)行資助，主辦各種活動(dòng)和研討會(huì)，和成員討論有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題（包括稅法）的信息。不過(guò)這種方式有一個(gè)缺點(diǎn)，他們支持多數(shù)成員主張的觀點(diǎn)。如果公司發(fā)現(xiàn)自己屬于少數(shù)派，就無(wú)法有效主張自己的觀點(diǎn)。為了防止這一情況，許多公司把他們的說(shuō)客人數(shù)加倍。他們所屬的專業(yè)協(xié)會(huì)能提供除游說(shuō)之外的更多利支持，并可以通過(guò)合同或支付薪酬來(lái)保留自己的專業(yè)說(shuō)客。決定是否直接向政治候選人捐款，以維護(hù)公司的最佳利益。政治捐贈(zèng)可能由于其潛在的負(fù)面影響而成為公眾話題，此時(shí)，它就成了公司要必須面對(duì)的敏感問(wèn)題。如果公司認(rèn)為這種捐贈(zèng)能帶來(lái)最佳收益，那么一定要確保任何捐助都在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。相關(guān)的法律副本通?？梢詮牧⒎C(jī)關(guān)信息辦公室獲得。許多公司也建立其自己的行為準(zhǔn)則，作為所有接觸立法和（或）政治事務(wù)員工的工作指導(dǎo)。這些準(zhǔn)則通常會(huì)詳細(xì)闡述進(jìn)行政治捐贈(zèng)的流程——一般要得到高級(jí)管理層的批準(zhǔn)。

<<<10.5.3確保遵守國(guó)際性法規(guī)最佳實(shí)踐執(zhí)行概要

執(zhí)行概要概述跨國(guó)公司的業(yè)務(wù)遍及全球，每年都會(huì)處理上千種稅務(wù)表格。要妥善完成這些工作，是一件費(fèi)時(shí)費(fèi)力的事情，因?yàn)閲?guó)際上的稅法相當(dāng)復(fù)雜，而且各地的經(jīng)濟(jì)情況也在不斷變化。此外，公司的不斷成長(zhǎng)也加重了稅務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜程度。目前，全球有60%的跨國(guó)貿(mào)易是在公司的內(nèi)部分支之間進(jìn)行的。有些國(guó)家以往不太關(guān)注海外收益部分，現(xiàn)在他們通過(guò)不斷完善稅法，加強(qiáng)了對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的管理。最佳實(shí)踐公司為了在多變的環(huán)境中謀得生存，他們不再把稅務(wù)操作看作簡(jiǎn)單的政府管理需要，而把這項(xiàng)工作視為企業(yè)必須面對(duì)的挑戰(zhàn)。很多公司逐漸縮減了在稅務(wù)操作方面的技術(shù)投資，他們?cè)絹?lái)越注意從戰(zhàn)略的高度進(jìn)行總體稅務(wù)規(guī)劃。他們逐漸學(xué)會(huì)了利用稅務(wù)工具來(lái)增加公司的收入，也學(xué)會(huì)了通過(guò)優(yōu)化稅務(wù)處理流程來(lái)減輕公司的國(guó)際稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而獲得更多的稅后利潤(rùn)。最佳實(shí)踐以下最佳實(shí)踐闡述了如何組建一個(gè)有效的內(nèi)部稅務(wù)部門，保護(hù)公司在國(guó)際稅務(wù)方面的利益。制定稅務(wù)計(jì)劃改善稅務(wù)操作努力減少稅款建立稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)提高技術(shù)手段外包某些稅務(wù)活動(dòng)將國(guó)際稅務(wù)計(jì)劃融入公司的總體戰(zhàn)略。如果一個(gè)公司想要在全球市場(chǎng)上獲得成功，制定國(guó)際稅務(wù)計(jì)劃是非常重要的。很多國(guó)家的稅務(wù)法都極其復(fù)雜，國(guó)與國(guó)之間的稅法還有可能相互沖突，這使得一個(gè)公司無(wú)法針對(duì)所有國(guó)家實(shí)行相同的稅收計(jì)劃。在這種情況下，領(lǐng)先的公司通常會(huì)定期評(píng)估每個(gè)業(yè)務(wù)決策對(duì)稅收的影響。這個(gè)評(píng)估對(duì)制定稅務(wù)計(jì)劃是非常重要的，它能幫助公司明確哪些地方稅收優(yōu)惠，使公司充分利用國(guó)際稅法來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。成功的稅務(wù)計(jì)劃要求公司的稅務(wù)和業(yè)務(wù)人員充分合作。很多公司發(fā)現(xiàn)這一點(diǎn)很難做到，除非稅務(wù)部改變傳統(tǒng)的獨(dú)立工作方式?？上驳氖?，這種改變正在發(fā)生，因?yàn)楣镜念I(lǐng)導(dǎo)逐漸意識(shí)到，高額的稅費(fèi)實(shí)際上侵蝕了公司的利潤(rùn)，而公司的稅務(wù)部門能有效的保護(hù)這項(xiàng)財(cái)務(wù)資源。所以他們提高了稅務(wù)部門在公司的地位，并任命一位專門的主管領(lǐng)導(dǎo)該部門，教育每個(gè)業(yè)務(wù)人員稅務(wù)計(jì)劃的重要性以及業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)稅務(wù)的影響。善于制定稅務(wù)計(jì)劃的公司在稅務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間建立了一種客戶服務(wù)關(guān)系，每位稅務(wù)專家就是服務(wù)的提供者。公司要求各部門的員工在業(yè)務(wù)決策前咨詢稅務(wù)部門的意見(jiàn)，了解這些業(yè)務(wù)決策對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的影響。一些公司通過(guò)對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)部門指派稅務(wù)專員來(lái)推動(dòng)這項(xiàng)措施的執(zhí)行。其他一些公司對(duì)組織進(jìn)行了一次永久性的調(diào)整，創(chuàng)建了一個(gè)多功能的小組。他們把業(yè)務(wù)人員和稅務(wù)人員配對(duì)，雙方都有責(zé)任通過(guò)定期調(diào)整稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃來(lái)提高公司的稅后利潤(rùn)。這里有一個(gè)來(lái)自全球電機(jī)工程巨人ABB美國(guó)分支的成功案例。1994年，當(dāng)公司完成了兩項(xiàng)重要的兼并后，該公司主管稅務(wù)和進(jìn)出口的副總裁JuliettaGuarino，引進(jìn)了“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”方案。Guarino的主要困難是同時(shí)合并三個(gè)稅務(wù)部門并提高工作效率。她認(rèn)識(shí)到需要重新培訓(xùn)其稅務(wù)專業(yè)人員，把他們從“被動(dòng)的后臺(tái)服務(wù)人員”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺e極引導(dǎo)客戶的服務(wù)團(tuán)體”。她的“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”方案要求稅務(wù)部門的員工直接與業(yè)務(wù)部門合作。稅務(wù)部門的員工作為內(nèi)部顧問(wèn)，在交易方案決策前提出所有的稅務(wù)建議。這項(xiàng)方案之所以被稱為“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”是因?yàn)?，在交易確定之前，有關(guān)此項(xiàng)交易的完整稅務(wù)分析就已經(jīng)完成了，最終稅務(wù)的可預(yù)見(jiàn)性明顯提高，稅務(wù)操作周期也明顯縮短。根據(jù)國(guó)際稅務(wù)的需要，改善國(guó)內(nèi)稅務(wù)操作的流程。稅務(wù)操作對(duì)每個(gè)公司來(lái)說(shuō)都是一筆巨大的開支，如果涉及到國(guó)際市場(chǎng)，費(fèi)用更會(huì)急劇攀升。一個(gè)典型的全球化公司每年會(huì)處理幾千份稅務(wù)報(bào)表。這些報(bào)表通常來(lái)自全球多個(gè)辦事處，非常復(fù)雜，而且有時(shí)各地的稅法還相互抵觸。公司為了操作這些復(fù)雜的稅務(wù)活動(dòng)，必須投入大量的人力和財(cái)力，這就是必須優(yōu)化這些流程的原因。他們依靠先進(jìn)的技術(shù)手段，采用稅務(wù)日歷對(duì)工作進(jìn)行跟蹤監(jiān)視，加快數(shù)據(jù)的收集和匯總。此外，他們還定期對(duì)工作流程進(jìn)行分析，以提高效率。這些公司通常很注重技術(shù)和溝通。他們的做法能有效的發(fā)現(xiàn)那些低效率的工作流程。例如，電子通訊巨頭摩托羅拉公司在幾年前就做過(guò)這項(xiàng)工作。他們發(fā)現(xiàn)，公司的國(guó)外稅務(wù)信息在到達(dá)總部之前，要途徑3到4個(gè)辦事處。摩托羅拉的領(lǐng)導(dǎo)們意識(shí)到可以通過(guò)建立自動(dòng)化流程來(lái)減少中途中斷和手工操作。他們投資建立了一個(gè)電子數(shù)據(jù)傳遞系統(tǒng)，該系統(tǒng)加速了數(shù)據(jù)傳遞，減少了人為錯(cuò)誤?，F(xiàn)在，摩托羅拉公司能比以往提前5個(gè)月完成稅務(wù)活動(dòng)。領(lǐng)先的公司會(huì)要求其全球的辦事處使用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的結(jié)算系統(tǒng)。這避免了系統(tǒng)間的不兼容問(wèn)題，還避免了由于結(jié)算數(shù)據(jù)或稅務(wù)操作數(shù)據(jù)不完整而發(fā)生錯(cuò)誤。此外，公司還可以很方便的在每個(gè)稅務(wù)周期結(jié)束時(shí)，審核相關(guān)的操作流程，尋找需要改進(jìn)的地方。他們歡迎來(lái)自于個(gè)業(yè)務(wù)部門，行政部門和法律部門的意見(jiàn)和建議，以便他們實(shí)施的改善方案能滿足各方需求和利益。努力降低國(guó)際稅務(wù)負(fù)債。國(guó)際稅務(wù)負(fù)擔(dān)日益增長(zhǎng)，許多公司發(fā)現(xiàn)稅款占據(jù)了60％的稅前利潤(rùn)。如此高的稅款比例使很多公司下決心采取積極措施減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。否則，他們就會(huì)浪費(fèi)很多本來(lái)可以支持業(yè)務(wù)增長(zhǎng)和發(fā)展的寶貴資源?；钴S于國(guó)際市場(chǎng)的公司有很多機(jī)會(huì)可以降低稅款，通?？梢岳玫墓ぞ哂校簜鶆?wù)融資、免稅期、稅務(wù)條約和轉(zhuǎn)移價(jià)格等。但是這些活動(dòng)受到了嚴(yán)格的限制，所以公司必須仔細(xì)研究和制定戰(zhàn)略計(jì)劃。最終結(jié)果顯示，付出這方面的努力是值得的。例如，許多公司會(huì)充分利用免稅期——一些國(guó)家提供的用于吸引外資的稅務(wù)信用期。公司在選擇新的投資地點(diǎn)時(shí)，會(huì)比較免稅期，以獲取最佳收益。還有一些公司可能從國(guó)際稅收條約中獲得好處。這是國(guó)家之間為了鼓勵(lì)國(guó)際貿(mào)易合作和國(guó)際稅收合作而進(jìn)行的談判結(jié)果，通常會(huì)減少公司被雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)。在全球商務(wù)活動(dòng)中，最主要的稅務(wù)最小化策略就是轉(zhuǎn)移價(jià)格。轉(zhuǎn)移價(jià)格允許公司將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)，這樣，公司在銷售服務(wù)和產(chǎn)品時(shí)可以繳納較少的稅款。這項(xiàng)流程比較復(fù)雜，涉及很多限制，并且國(guó)與國(guó)之間也互不相同。許多國(guó)家要求公司遵循所謂的“臂長(zhǎng)原則”。即關(guān)聯(lián)方之間的定價(jià)要等于非關(guān)聯(lián)方在開放市場(chǎng)上的公開談判價(jià)格。此外，公司也會(huì)受到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、當(dāng)前匯率、利潤(rùn)、公司財(cái)產(chǎn)所有權(quán)等因素的影響。Rhone-PoulencRorer的案例可以幫助很好的了解轉(zhuǎn)移價(jià)格帶來(lái)的挑戰(zhàn)，該公司是法國(guó)的一家醫(yī)藥巨頭，在全世界100多個(gè)國(guó)家設(shè)立了許多分支機(jī)構(gòu)。Rhone-Poulenc有11位專家負(fù)責(zé)制定稅收計(jì)劃和處理價(jià)格事項(xiàng)。為了支持這項(xiàng)工作，公司還在各國(guó)雇傭了一些當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)專家。通過(guò)這種策略，Rhone-Poulenc能更好的理解全球各地稅法時(shí)刻變化帶來(lái)的深遠(yuǎn)影響，以及各地對(duì)每項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)——如轉(zhuǎn)移價(jià)格等——的不同理解。當(dāng)?shù)囟悇?wù)專家還能從本地文化的角度來(lái)探討稅務(wù)事項(xiàng)，這在與政府談判時(shí)非常有用。建立世界級(jí)的稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，保護(hù)稅務(wù)信息。在當(dāng)今的世界經(jīng)濟(jì)中，信息已成為公司的核心資產(chǎn)。因此最佳公司會(huì)投資建立先進(jìn)的電子數(shù)據(jù)庫(kù)。公司稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)這個(gè)系統(tǒng)非常有益，因?yàn)樗苡行?chǔ)存和更新公司全球稅務(wù)小組需要各種信息，如：有關(guān)不同資產(chǎn)和投資的稅務(wù)特性信息、公司之間的交易信息、法律組織的歷史信息、業(yè)務(wù)運(yùn)作的描述和外國(guó)稅法等。在建立數(shù)據(jù)庫(kù)時(shí)，公司應(yīng)征詢?cè)撓到y(tǒng)日常使用者的意見(jiàn)，明確他們需要何種類型以及何種形式的數(shù)據(jù)。公司的技術(shù)專家和外部咨詢顧問(wèn)通常會(huì)推薦一些合適的軟件，確保與公司目前已有的信息系統(tǒng)兼容。許多員工會(huì)申請(qǐng)培訓(xùn)，以更好的使用該數(shù)據(jù)庫(kù)。公司可以提供數(shù)據(jù)庫(kù)使用說(shuō)明書，但是通常來(lái)說(shuō)，培訓(xùn)對(duì)第一次使用該數(shù)據(jù)庫(kù)的人能發(fā)揮更大效用。澳大利亞BrokenHillProprietary公司是世界最大的天然資源公司之一。該公司的稅務(wù)部門在1995年為了提高工作效率，發(fā)動(dòng)了一次無(wú)紙化的辦公運(yùn)動(dòng)。他們安裝了一套電子文檔處理系統(tǒng)，希望能減少80％－90％的紙張耗量。首先，稅務(wù)部的員工制定了一張期望表，上面列出他們希望新系統(tǒng)能具備哪些功能。在這張表上注明了歸檔、傳真、研究、文字處理和文檔恢復(fù)等期望功能。而且，電子文檔系統(tǒng)還必須成為公司內(nèi)部和外部的信息交流媒介。該項(xiàng)投資極其昂貴，但是，幾個(gè)月后的事實(shí)顯示，一切投入都是值得的。BrokenHillProprietary公司現(xiàn)在的稅務(wù)部門工作更有組織，效率也更高。文件修補(bǔ)、審查、傳遞和歸檔只需幾秒鐘。審計(jì)工作也得到了改善，稅務(wù)部的職員變的更加專業(yè)。充分利用高科技手段來(lái)支持國(guó)際稅務(wù)工作。新技術(shù)能夠以前所未有的程度簡(jiǎn)化公司稅務(wù)部門的運(yùn)作，并大大提高效率。技術(shù)手段能減少手工操作，減少錯(cuò)誤，加速數(shù)據(jù)獲取和分析，支持電子化歸檔，促進(jìn)溝通，最終節(jié)省時(shí)間和資金。最佳公司意識(shí)到技術(shù)手段對(duì)建立一個(gè)靈活的稅務(wù)部門——能對(duì)管理層的要求作出快速反應(yīng)，并及時(shí)制定相應(yīng)的稅務(wù)計(jì)劃——是非常重要的。許多稅務(wù)部門在公司信息技術(shù)專家的幫助下，每年對(duì)公司的稅務(wù)技術(shù)需求至少進(jìn)行一次評(píng)估。最佳實(shí)踐公司會(huì)定期更新他們的稅務(wù)管理系統(tǒng)，應(yīng)用最先進(jìn)的稅務(wù)操作和計(jì)劃軟件來(lái)有效管理稅務(wù)部門的工作。他們也應(yīng)用了一些桌面交流技術(shù)：例如LotusNotes，這使員工的溝通不受空間和時(shí)間的限制。這對(duì)于辦公室分布在不同時(shí)區(qū)的公司來(lái)說(shuō)，非常重要。有選擇的將某些稅務(wù)活動(dòng)外包，提高效率和專業(yè)化水平。很多公司逐漸意識(shí)到，聘請(qǐng)外部稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)給公司帶來(lái)很多好處，尤其是在處理一些專業(yè)水平要求比較高的短期項(xiàng)目時(shí)。外包對(duì)季節(jié)性的稅務(wù)活動(dòng)是很有好處的，而且可以將公司本身的稅務(wù)專家解放出來(lái)，讓他們從事更有戰(zhàn)略意義的工作，如稅務(wù)計(jì)劃等。在外包工作之前，最佳公司會(huì)對(duì)公司內(nèi)部稅務(wù)員工進(jìn)行能力評(píng)估。許多公司認(rèn)為，如果稅務(wù)活動(dòng)涉及復(fù)雜業(yè)務(wù)知識(shí)，或者涉及所有權(quán)以及戰(zhàn)略問(wèn)題的時(shí)候，還是選用內(nèi)部員工為好，在需要各業(yè)務(wù)部門密切合作時(shí)，也應(yīng)該選用內(nèi)部員工。外包特別適合一些季節(jié)性的常規(guī)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)有陡峭的學(xué)習(xí)曲線或一定的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，可以充分利用外部機(jī)構(gòu)的技術(shù)力量和人員優(yōu)勢(shì)。外包對(duì)有國(guó)際業(yè)務(wù)的公司來(lái)說(shuō)很有幫助。它使公司能接近當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)專家。那些專家理解當(dāng)?shù)氐亩惙ê投悇?wù)操作習(xí)慣。在外包之前，最佳公司會(huì)制定選擇外包服務(wù)供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)，尋找那些風(fēng)格和專業(yè)水平與自己公司互補(bǔ)的服務(wù)商。公司應(yīng)該對(duì)外包商的一系列特性進(jìn)行評(píng)價(jià)，比如：經(jīng)驗(yàn)水準(zhǔn)、對(duì)公司所處行業(yè)的了解程度、對(duì)各種資源——如先進(jìn)技術(shù)的利用程度。如果是在國(guó)際市場(chǎng)上進(jìn)行外包的話，還應(yīng)該考慮語(yǔ)言技能和外部服務(wù)提供商對(duì)文化差異的管理能力。通常，要進(jìn)行國(guó)際稅務(wù)申報(bào)的公司都會(huì)將一些工作外包，他們認(rèn)為外包能經(jīng)濟(jì)的獲取所需的專業(yè)服務(wù)。BP美國(guó)分支就采取了這種做法，這家克利夫蘭的能源公司早在1993年就將其部分稅務(wù)業(yè)務(wù)外包，并節(jié)省了資金。公司常務(wù)認(rèn)為，BP不僅節(jié)約了資金，還獲得了很多其他收益。外包機(jī)構(gòu)的專家能對(duì)公司的稅務(wù)工作提供有價(jià)值的意見(jiàn)。BP的常規(guī)稅務(wù)工作通過(guò)采用最新的稅務(wù)技術(shù)也得到極大改善，這些都由外包機(jī)構(gòu)實(shí)施和維護(hù)的，他們使公司稅務(wù)部門從費(fèi)時(shí)費(fèi)錢的重復(fù)任務(wù)中解脫出來(lái)。BP現(xiàn)在正擴(kuò)充其內(nèi)部稅務(wù)專家隊(duì)伍，因?yàn)槎悇?wù)經(jīng)理現(xiàn)在有更多的時(shí)間致力于稅務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃等重要活動(dòng)。<<<10.5.4管理稅務(wù)爭(zhēng)議最佳實(shí)踐執(zhí)行概要A.將審計(jì)事項(xiàng)也包含在公司稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃中。B.利用一個(gè)綜合的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，在交易發(fā)生時(shí)自動(dòng)獲取稅務(wù)數(shù)據(jù)。C.填制為審計(jì)做準(zhǔn)備的納稅申報(bào)單。D.與稽查人員協(xié)商控制審計(jì)范圍。E.通過(guò)管理審計(jì)過(guò)程的每一階段來(lái)影響審計(jì)結(jié)果。F.為每一政府管轄機(jī)關(guān)指派稅務(wù)聯(lián)系人。G建立一個(gè)公司政策，在稅務(wù)審計(jì)中管理雇員行為。H投資于先進(jìn)的技術(shù)來(lái)改善審計(jì)中的溝通和數(shù)據(jù)管理。I制定政策來(lái)維護(hù)當(dāng)年和過(guò)去幾年的稅務(wù)記錄。

執(zhí)行概要概論很少有公司可以避開政府的稅務(wù)審計(jì)。一些時(shí)候，公司必須回答檢查人員提出的相關(guān)問(wèn)題，并用記錄證明他們?cè)谝婪{稅。雖然他們盡力符合法律規(guī)定，大多數(shù)的公司還是在稅務(wù)問(wèn)題上被罰款和罰息。這種情況似乎說(shuō)明面對(duì)政府稅收是無(wú)能為力的，但是領(lǐng)先公司寧可將它看作是挑戰(zhàn)。領(lǐng)先公司積極進(jìn)行稅務(wù)爭(zhēng)議管理，并相信這樣可以影響他們的產(chǎn)出。他們將審計(jì)事項(xiàng)包含在公司稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃中，并通過(guò)內(nèi)部措施收集信息進(jìn)行審計(jì)防御。他們還在審計(jì)過(guò)程中聲明自身的權(quán)利和利益。他們與檢查人員共同制定審計(jì)計(jì)劃，共同討論審計(jì)相關(guān)的事情。最佳實(shí)踐下列最佳實(shí)踐將幫助公司發(fā)展稅務(wù)爭(zhēng)議管理戰(zhàn)略：將審計(jì)事項(xiàng)也包含在公司稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃中。如果沒(méi)有包括對(duì)審計(jì)工作的管理規(guī)定，稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃是不完善的。領(lǐng)先公司認(rèn)識(shí)到審計(jì)管理、計(jì)劃編制和執(zhí)行三者是互相依賴的，在一方面所作的決定會(huì)影響到其他兩個(gè)方面。所以，領(lǐng)先公司在每個(gè)環(huán)境中確定政策、流程和目標(biāo)，從而，加強(qiáng)對(duì)整個(gè)稅收循環(huán)的控制。目標(biāo)之一是，遠(yuǎn)在交易完成前開始準(zhǔn)備稅務(wù)審計(jì)。這要求對(duì)交易中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，以便于公司在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前采取措施。除了減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，稅務(wù)計(jì)劃還是證明依法納稅的工具。為制定稅務(wù)計(jì)劃，很多公司按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)情況保留文件。在不同地區(qū)，公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和使用的解決方案有很大的差異。很多稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃都包括經(jīng)常性的與高層管理人員就政府審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行溝通。通過(guò)這一形式，稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)層向成員傳達(dá)審計(jì)流程和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法。利用一個(gè)綜合的財(cái)務(wù)系統(tǒng)在交易發(fā)生時(shí)自動(dòng)獲取稅務(wù)數(shù)據(jù)。在交易發(fā)生時(shí)，通過(guò)電子手段收集數(shù)據(jù)的公司擁有更完整、更具體的記錄，而這對(duì)于審計(jì)防御的成功是必需的。他們從業(yè)務(wù)單元及時(shí)獲取財(cái)務(wù)信息，這就減少了發(fā)生沒(méi)有報(bào)告情況的可能性。這些公司采用整合的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)與稅務(wù)、會(huì)計(jì)、商業(yè)運(yùn)營(yíng)部門相連接。這樣由于所有的員工接觸到一致的電子信息而改善了流程間的溝通和對(duì)數(shù)據(jù)的管理。整合的財(cái)務(wù)系統(tǒng)要求有一整套標(biāo)準(zhǔn)化的高效率的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。因?yàn)椴皇褂檬止げ僮骱徒y(tǒng)一電子傳輸方式，公司在整合不同類型的資料上所用的時(shí)間更少，所犯的錯(cuò)誤也更少。領(lǐng)先公司將稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行編碼，以便于稅務(wù)部門可以根據(jù)需要查詢。編碼應(yīng)表現(xiàn)出信息的適用性，如：正確的權(quán)限、稅目和應(yīng)用年限。荷蘭TNT快遞公司四年前，作為改進(jìn)流程的一部分將它的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化。由于幾次合并，稅務(wù)部門一片混亂，也就成為這項(xiàng)工作的焦點(diǎn)。最大的問(wèn)題之一是不同的分部使用了14種不同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。這造成數(shù)據(jù)的調(diào)整工作復(fù)雜化和稅務(wù)記帳的延遲。標(biāo)準(zhǔn)化帶來(lái)了很大的改進(jìn)。公司現(xiàn)在可以在交易層面的會(huì)計(jì)系統(tǒng)直接獲取和驗(yàn)證數(shù)據(jù)。盡管公司已經(jīng)3年沒(méi)有進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，但是每天都有25名審計(jì)人員在進(jìn)行工作。TNT公司的成功被CFO雜志所認(rèn)可，獲得了1997年度稅務(wù)運(yùn)營(yíng)優(yōu)秀獎(jiǎng)。填制為審計(jì)做準(zhǔn)備的納稅申報(bào)單。當(dāng)公司準(zhǔn)備好稅務(wù)防范時(shí)，稅務(wù)審計(jì)是一個(gè)低成本，完整的流程。雖然，準(zhǔn)備工作是常年的，領(lǐng)先公司對(duì)其所處的稅務(wù)地位進(jìn)行回顧。他們確認(rèn)稅務(wù)官要問(wèn)的問(wèn)題，并檢查自身可否提供充分的支持文件。他們追蹤遺失的文件以保證所需文件的完整。偶爾，不能提供完整文件時(shí)，他們決定是否要進(jìn)行這一交易。在這些情況下，法律顧問(wèn)是必需的。公司在報(bào)稅前，與稅務(wù)律師討論，以避免潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。他們還與有關(guān)的公司職員就現(xiàn)在的稅務(wù)情況進(jìn)行回顧。一旦報(bào)稅以后，他們有充分的準(zhǔn)備對(duì)即將進(jìn)行的檢查和詢問(wèn)給予回答。國(guó)際新聞服務(wù)商BusinessWire公司是一家最佳實(shí)踐公司。公司首席財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)官ConnieCummings收集所有與稅務(wù)有關(guān)的支持文件。她從過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)知道很多州的稅務(wù)部門會(huì)詢問(wèn)公司是如何在13個(gè)分部間劃分收入和費(fèi)用的。為此，她準(zhǔn)備了一份專門的文件進(jìn)行說(shuō)明。與稽查人員協(xié)商控制審計(jì)范圍。在正式審計(jì)之前，稅務(wù)檢查人員就初步的審計(jì)計(jì)劃與公司代表進(jìn)行會(huì)談。這是雙方進(jìn)行溝通和討論審計(jì)工作進(jìn)程的機(jī)會(huì)。檢查人員通常會(huì)要求進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備的相關(guān)信息。領(lǐng)先公司積極參加這些會(huì)談，將他們當(dāng)作控制進(jìn)程的機(jī)會(huì)，并努力行使納稅人的權(quán)利。事實(shí)上，他們討論主要問(wèn)題，包括調(diào)查年限、所要調(diào)查的問(wèn)題、相關(guān)人員以及每一階段工作時(shí)間表。預(yù)審計(jì)計(jì)劃會(huì)議幫助公司和檢查人員建立聯(lián)系和合作關(guān)系。這是向檢查人員介紹公司的好機(jī)會(huì)，包括：公司使命、競(jìng)爭(zhēng)哲學(xué)和產(chǎn)業(yè)趨勢(shì)。還可以介紹公司稅務(wù)、會(huì)計(jì)部門的關(guān)鍵人員和公司的一些設(shè)備。通過(guò)管理審計(jì)過(guò)程的每一階段來(lái)影響審計(jì)結(jié)果。大多數(shù)公司都參加預(yù)審計(jì)會(huì)議，但是經(jīng)常是審計(jì)正式開始后，將權(quán)力放棄給稽查人員。根據(jù)領(lǐng)先公司的實(shí)踐，這是一個(gè)錯(cuò)誤。領(lǐng)先公司始終與稽查人員保持高層接觸。這樣，他們總是知道正在調(diào)查的問(wèn)題和工作進(jìn)展。他們每月會(huì)面討論問(wèn)題，并保證工作在按計(jì)劃進(jìn)行。從而公司有機(jī)會(huì)發(fā)現(xiàn)稽查人員不恰當(dāng)?shù)男袨?，如：與未授權(quán)的人員接觸，那樣會(huì)產(chǎn)生一些問(wèn)題。審計(jì)工作最重要的一方面是稽查人員要求信息，或信息文件要求階段。要求的是正式的簽署過(guò)的文件。許多公司要求稽查人員在獲取信息前解釋原因。這樣，公司可以有機(jī)會(huì)了解真正需要的信息是什么，或許還能縮小檢查范圍。為每一政府管轄機(jī)關(guān)指派稅務(wù)聯(lián)系人。因?yàn)樗械臏贤ǘ纪ㄟ^(guò)中心點(diǎn)，稅務(wù)聯(lián)絡(luò)給予公司對(duì)審計(jì)過(guò)程更多的控制。它規(guī)定了公司和稅務(wù)部門間的信息流。同時(shí)，減少了由于溝通不足而帶來(lái)的麻煩。聯(lián)絡(luò)使得整個(gè)審計(jì)流程更平穩(wěn)。領(lǐng)先公司通過(guò)與稽查人員的良好關(guān)系，參與審計(jì)過(guò)程，實(shí)時(shí)了解工作進(jìn)展。在建立聯(lián)絡(luò)之前，大多數(shù)公司先評(píng)估適合的人選。稅務(wù)相關(guān)部門的高級(jí)人員通常有足夠的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)。但是，良好的溝通技巧也是不可或缺的。溝通好的人員可以解決復(fù)雜的問(wèn)題和引起爭(zhēng)論的問(wèn)題。另外，了解客戶所具有的權(quán)力和稅法也是必要的。建立一個(gè)公司政策，在稅務(wù)審計(jì)中管理雇員行為。公司需要建立審計(jì)政策以保證整個(gè)過(guò)程的公正和完整。公司要參與的每個(gè)人都了解公司對(duì)他們的期望并遵守統(tǒng)一的規(guī)定，從而公平、一致的對(duì)待稽查人員。審計(jì)政策還規(guī)定每個(gè)人員的權(quán)限。大多數(shù)人歡迎這些規(guī)定，因?yàn)檫@樣明確了每個(gè)人的角色和職責(zé)，也緩解了很多人第一次與稽查人員接觸時(shí)的緊張感。因?yàn)橛兄苯拥挠绊?，所以審?jì)政策通常由稅務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門組成的聯(lián)合團(tuán)隊(duì)制定。這確保了最終的政策不會(huì)影響相關(guān)部門的職責(zé)。在制定政策時(shí)，執(zhí)行的團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)明確文件是內(nèi)部使用的，但是也會(huì)交與稽查人員審查。法律顧問(wèn)的回顧是必需的。投資于先進(jìn)的技術(shù)來(lái)改善審計(jì)中的溝通和數(shù)據(jù)管理。先進(jìn)的通信技術(shù)有助于增進(jìn)公司稅務(wù)部門的效率，改進(jìn)稅務(wù)數(shù)據(jù)管理和信息分享。許多領(lǐng)先公司投資于管理整個(gè)稅務(wù)信息的系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)單元到審計(jì)。最先進(jìn)的系統(tǒng)提供及時(shí)的信息，按照稅務(wù)規(guī)范整理信息，支持部門間的信息分享，儲(chǔ)存暫時(shí)的和永久的稅務(wù)記錄，并按保密級(jí)分類。在投資以前，公司應(yīng)當(dāng)首先在技術(shù)專家的幫助下評(píng)估自身需求。要考慮的問(wèn)題包括：稅務(wù)部門監(jiān)控的主要事情、報(bào)告的指導(dǎo)方針、數(shù)據(jù)量和流程要求、用戶界面，以及內(nèi)、外部的安全問(wèn)題。美國(guó)氨基氰公司是一家主要向非盈利醫(yī)院和研究機(jī)構(gòu)供貨的公司。它通過(guò)LotusNotes數(shù)據(jù)庫(kù)改進(jìn)了對(duì)關(guān)鍵稅務(wù)數(shù)據(jù)的管理。在多年運(yùn)用傳統(tǒng)方式受挫后，公司電子追蹤客戶提出的免稅要求。傳統(tǒng)的證明文件經(jīng)常丟失和放錯(cuò)地方，這迫使公司在審計(jì)過(guò)程中重新整理賬戶，浪費(fèi)了大量的時(shí)間和金錢。直到公司使用了先進(jìn)的信息技術(shù)。今天，公司每年通過(guò)電子圖像儲(chǔ)存超過(guò)12萬(wàn)套稅務(wù)免除憑證，會(huì)計(jì)部門可以通過(guò)電腦隨時(shí)進(jìn)行查詢。制定政策來(lái)維護(hù)當(dāng)年和過(guò)去幾年的稅務(wù)記錄。建立保留稅務(wù)記錄政策的公司可能會(huì)長(zhǎng)年保存關(guān)鍵信息，滿足政府審計(jì)的需要。他們?yōu)槎唐?、長(zhǎng)期的記錄建立文件歸檔系統(tǒng)，隨時(shí)以備查詢，也支持了那些有廣闊前景的業(yè)務(wù)。每一家公司都必須為自身需求確立記錄保存政策。除了區(qū)別長(zhǎng)、短期以外，還應(yīng)分格式儲(chǔ)存記錄，如：書面的、電子圖像的或者攝影膠片的；按地點(diǎn)分類：在稅務(wù)部門的，在業(yè)務(wù)部門的。

A.將審計(jì)事項(xiàng)也包含在公司稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃中。原理為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐領(lǐng)先的公司通常會(huì)把審計(jì)防范作為公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，以便準(zhǔn)備年度審計(jì)工作，避免高額的罰款、罰息等支出。這種情況通常發(fā)生在公司無(wú)力證實(shí)納稅申報(bào)單的內(nèi)容而被迫進(jìn)行調(diào)整時(shí)。因此，如果稅務(wù)計(jì)劃和執(zhí)行中不包含審計(jì)，則稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃是不完整的。這三塊內(nèi)容互相依賴——一個(gè)活動(dòng)影響著另外一個(gè)活動(dòng)——所以一個(gè)綜合的稅務(wù)戰(zhàn)略能使公司更好的控制整個(gè)稅務(wù)工作流程。當(dāng)公司將審計(jì)加入到稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃中后，審計(jì)流程也會(huì)受到一些側(cè)面影響。稅務(wù)和業(yè)務(wù)專家都會(huì)意識(shí)到自己的相關(guān)職責(zé)，特別是為了控制內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的業(yè)務(wù)監(jiān)控是非常重要的。當(dāng)他們意識(shí)到期望的是什么，他們會(huì)更努力的工作，尤其是戰(zhàn)略計(jì)劃中包含行動(dòng)衡量指標(biāo)時(shí)。公司能得到什么更好在全公司范圍內(nèi)意識(shí)到審計(jì)防范問(wèn)題更系統(tǒng)的審計(jì)方法更好的理解商業(yè)交易中潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更好的控制整個(gè)稅務(wù)流程行動(dòng)步驟——改善公司的流程制定一個(gè)審計(jì)防范戰(zhàn)略，并通報(bào)公司全體員工，包括高層管理者。每個(gè)公司都是根據(jù)其特定的需求和資源來(lái)確定審計(jì)防范計(jì)劃的。但許多公司的審計(jì)防范戰(zhàn)略有兩個(gè)共同的基本目標(biāo)：為了保護(hù)公司的稅務(wù)狀況并使昂貴的評(píng)估、處罰和罰息費(fèi)用降到最低。稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃明確了如何實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)并描述了相關(guān)的員工個(gè)人職責(zé)和部門職責(zé)，包括稅務(wù)部、業(yè)務(wù)單位、會(huì)計(jì)和高級(jí)管理層。來(lái)自各個(gè)部門的代表參與制定審計(jì)戰(zhàn)略，就如何使各分立部門共同為公司目標(biāo)努力提出自己的看法——或使公司目標(biāo)具體化。由稅務(wù)部制定最終的正式計(jì)劃，因?yàn)閷徲?jì)流程是由它來(lái)管理的。由高級(jí)管理層和法律顧問(wèn)檢查并審批計(jì)劃，因?yàn)槿绻悇?wù)爭(zhēng)議引起了法律訴訟，審計(jì)會(huì)影響公司的財(cái)務(wù)狀況和法律風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)戰(zhàn)略計(jì)劃的目標(biāo)在于那些與稅務(wù)計(jì)劃和數(shù)據(jù)管理相關(guān)的活動(dòng)。它們還識(shí)別支持實(shí)際審計(jì)流程的短期活動(dòng)，包括對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作回復(fù)和在現(xiàn)場(chǎng)與稽查人員合作的流程。最全面的計(jì)劃包括：收集完整和詳細(xì)的稅務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)建立審計(jì)防范基礎(chǔ)的方法在稅務(wù)計(jì)劃制定過(guò)程中控制業(yè)務(wù)處理的固有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的流程包括經(jīng)理和稅務(wù)聯(lián)絡(luò)人在內(nèi)的稅務(wù)部和其它業(yè)務(wù)部門員工的審計(jì)職責(zé)分配表與高層管理者就重要的稅務(wù)和審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行溝通的時(shí)間表與稅務(wù)權(quán)威機(jī)構(gòu)緊密合作的安排教育業(yè)務(wù)人員關(guān)于審計(jì)的知識(shí)及其相關(guān)職責(zé)。許多員工都知道政府會(huì)調(diào)查公司的納稅申報(bào)單是否合法。但他們并不一定知道審計(jì)工作是如何進(jìn)行的以及他們能為它做什么。業(yè)務(wù)人員尤其可能對(duì)審計(jì)要求一無(wú)所知，因?yàn)樗麄兊墓ぷ髟谟谕瓿山灰祝挥每紤]與稅務(wù)的關(guān)系。然而，隨著領(lǐng)先企業(yè)對(duì)其業(yè)務(wù)單位的教育，這種情況正在發(fā)生改變。這些教育是關(guān)于稅務(wù)對(duì)公司帳本底線的影響和他們?cè)跍p輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)中的職責(zé)，包括當(dāng)稽查人員要求公司對(duì)納稅申報(bào)單作出調(diào)整時(shí)所發(fā)生的昂貴的評(píng)估、懲罰和罰息。對(duì)于這些公司，稅務(wù)部處于管理的地位，幫助業(yè)務(wù)人員理解稅務(wù)工作應(yīng)該遠(yuǎn)早于交易確定之前。稅務(wù)和業(yè)務(wù)人員會(huì)參與稅務(wù)計(jì)劃的制定，包括識(shí)別可能引起審計(jì)問(wèn)題的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)人員要了解公司需要哪些信息來(lái)成功的為審計(jì)防范工作做準(zhǔn)備，這樣他們就能隨時(shí)明確自己的具體工作。通過(guò)檢查需要額外信息的稅務(wù)狀況，他們還了解到如何來(lái)應(yīng)付稽查人員。監(jiān)控政府審計(jì)在公司所在地的權(quán)限范圍。政府審計(jì)不是剛性的。每一稅務(wù)管轄機(jī)關(guān)有其適用的不同稅法和對(duì)法律的不同解釋。當(dāng)法律非常復(fù)雜、含糊、陳舊或漏洞百出時(shí)尤其是這樣。由此產(chǎn)生的灰暗面使審計(jì)流程比較主觀，使公司易承受較高的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和懲罰。最好的計(jì)算這種不確定因素的方法是盡可能了解稅務(wù)管轄機(jī)關(guān)的審計(jì)方案，以及他們?nèi)绾尾枚ǘ悇?wù)合法性問(wèn)題。這樣，公司能避免上述費(fèi)用并產(chǎn)生額外的稅務(wù)節(jié)約的想法。領(lǐng)先的企業(yè)會(huì)維護(hù)一個(gè)信息庫(kù)，內(nèi)容關(guān)于稅務(wù)管轄機(jī)關(guān)的審計(jì)趨勢(shì)，包括他們自己的稅務(wù)審計(jì)歷史和稽查人員指出的重要問(wèn)題。他們還跟蹤涉及審計(jì)爭(zhēng)議的法院案例，因?yàn)檫@通常能提供對(duì)稅法的權(quán)威解釋（至少在另一案例解決前是權(quán)威的）。公共事務(wù)部門或政府聯(lián)絡(luò)員還會(huì)就任何試圖彌補(bǔ)稅法漏洞的立法行為予以報(bào)告，因?yàn)檫@體現(xiàn)了稽查人員要調(diào)查的問(wèn)題類型，或?qū)Ψ傻慕忉寣⑷绾胃淖?。例如：在露易斯安娜州做生意的公司意識(shí)到，如果要獲取更多的超額利潤(rùn)，就可能會(huì)違反當(dāng)?shù)氐墓礁?jìng)爭(zhēng)法。Winn-Dixie雜貨店公司最近卷入了一場(chǎng)露易斯安娜州的法律糾紛，因?yàn)樵撝萋暦Q公司欠下了500萬(wàn)美元的稅款。根據(jù)1994年的審計(jì)，Winn-Dixie官員拒絕支付這筆稅款，他們相信公司正確的上報(bào)了收入。而州政府反對(duì)公司把凈營(yíng)運(yùn)收入從公司的收入中扣除，從而免繳1992年和1993年的稅。公司官員認(rèn)為政府已經(jīng)超越了職權(quán)去調(diào)整已被歪曲了的收入，而這應(yīng)是公司在根據(jù)稅法進(jìn)行調(diào)整收入后的數(shù)據(jù)。他們相信，如果露易斯安娜州贏了這場(chǎng)官司，則會(huì)影響公司正確上報(bào)其收入。定期就潛在的審計(jì)問(wèn)題與高層管理者交流。稅務(wù)會(huì)影響公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性，尤其是在目前地方、州和聯(lián)邦的稅率逐步上升的情況下。因此，公司的領(lǐng)導(dǎo)層必須密切參與稅務(wù)計(jì)劃制定、稅務(wù)合法性活動(dòng)和審計(jì)防范工作，包括審批審計(jì)戰(zhàn)略和相應(yīng)的預(yù)算。高層管理者還要負(fù)責(zé)決定是接受還是反對(duì)稅務(wù)評(píng)估，這需要對(duì)審計(jì)問(wèn)題有充分的認(rèn)識(shí)。領(lǐng)先公司的稅務(wù)經(jīng)理會(huì)定期與高層管理者進(jìn)行會(huì)面，報(bào)告當(dāng)前的稅務(wù)和審計(jì)問(wèn)題并回答相關(guān)提問(wèn)。他們會(huì)通知與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的所有討論或信息交流以保證審計(jì)活動(dòng)和公司的總體目標(biāo)相一致。非稅務(wù)主管也會(huì)參與稅務(wù)部的戰(zhàn)略計(jì)劃會(huì)議，包括與稽查人員進(jìn)行的初步會(huì)議。為審計(jì)流程建立績(jī)效評(píng)估指標(biāo)?？?jī)效評(píng)估量化了公司執(zhí)行戰(zhàn)略活動(dòng)的情況。通過(guò)識(shí)別那些與審計(jì)防范工作相關(guān)的活動(dòng)，公司設(shè)立一定的標(biāo)準(zhǔn)并鼓勵(lì)員工最好的履行其職責(zé)。這還促進(jìn)了對(duì)員工執(zhí)行不同工作的表現(xiàn)的評(píng)估。如果公司達(dá)不到所期望的績(jī)效水平，員工就能回顧自己的工作并作出改進(jìn)。領(lǐng)先公司建立審計(jì)績(jī)效評(píng)估是為了衡量：每一稅務(wù)年度完成政府審計(jì)工作的總時(shí)間進(jìn)行審計(jì)防范工作所需的人員時(shí)間重新填制納稅申報(bào)單的頻率和成本每一稅務(wù)年度進(jìn)行財(cái)產(chǎn)估價(jià)的成本按支付或減免稅款的一定比例支付的罰款和罰息的成本

B.利用一個(gè)綜合的財(cái)務(wù)系統(tǒng)在交易發(fā)生時(shí)自動(dòng)獲取稅務(wù)數(shù)據(jù)。原理為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐一個(gè)綜合的財(cái)務(wù)系統(tǒng)能保護(hù)稅務(wù)數(shù)據(jù)的流動(dòng)，使之能夠及時(shí)從個(gè)業(yè)務(wù)部門流入到稅務(wù)部門，從而減少了稅務(wù)數(shù)據(jù)在電子和人工處理中丟失或遭到歪曲。結(jié)果，公司能完成和詳細(xì)記錄所有的交易，這是最好的防御措施。綜合性就要求每個(gè)業(yè)務(wù)部門都要使用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的核算包，無(wú)論何種地區(qū)和業(yè)務(wù)單位。它能減少?gòu)牟煌暮怂阆到y(tǒng)中整合數(shù)據(jù)而導(dǎo)致的時(shí)間和金錢上的支出。公司能得到什么提高對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)的管理對(duì)所有交易更完整和詳細(xì)的記錄減少?gòu)牟煌暮怂阆到y(tǒng)中整合財(cái)務(wù)信息的工作更有效的對(duì)財(cái)務(wù)信息編碼改善及時(shí)獲得財(cái)務(wù)信息的途徑行動(dòng)步驟——改進(jìn)公司的流程在公司范圍內(nèi)為綜合財(cái)務(wù)系統(tǒng)制定一個(gè)計(jì)劃。盡管采用綜合的財(cái)務(wù)系統(tǒng)是一種最佳實(shí)踐，能提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，但很少有公司會(huì)實(shí)施。他們不同的業(yè)務(wù)單位、部門和分枝機(jī)構(gòu)使用的是完全不同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，使用多種形式、類別和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)匯報(bào)稅務(wù)數(shù)據(jù)。這就使稅務(wù)工作和審計(jì)防范周期中數(shù)據(jù)的整合工作耗時(shí)又耗財(cái)，還會(huì)把錯(cuò)誤帶入流程并產(chǎn)生額外的問(wèn)題。不幸的是，如果處理不當(dāng)，替換一個(gè)全新的系統(tǒng)就和使用多個(gè)分散系統(tǒng)一樣昂貴。許多領(lǐng)先企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)分步實(shí)施轉(zhuǎn)變，也許兩年或三年，這延長(zhǎng)了支付期限，使員工能在新系統(tǒng)完全啟動(dòng)前有接受和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。首先，公司要在技術(shù)人員的幫助下檢查其需求。綜合財(cái)務(wù)系統(tǒng)把所有業(yè)務(wù)與一般的信息技術(shù)和兼容的軟件聯(lián)系起來(lái)。他們支持對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)和簡(jiǎn)單的總帳的使用——這能保護(hù)財(cái)務(wù)信息流并消除可能的信息失真。稅務(wù)部、業(yè)務(wù)單位和其它財(cái)務(wù)運(yùn)作部門的代表可以根據(jù)其特定和共同的需求提出建議，使系統(tǒng)能更好的支持他們的工作。對(duì)稅務(wù)部來(lái)說(shuō)，這種支持尤為重要，因?yàn)槿绻悇?wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不及時(shí)或不完整，公司會(huì)產(chǎn)生不良法律后果。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化全球范圍內(nèi)辦事處的核算系統(tǒng)，TNT全球快遞－座落于阿姆斯特丹的國(guó)際