新企業(yè)所得稅下納稅籌劃及風(fēng)險(xiǎn)研究【開(kāi)題報(bào)告】

PAGE3開(kāi)題報(bào)告新企業(yè)所得稅下納稅籌劃及風(fēng)險(xiǎn)研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：新企業(yè)所得稅法的頒布和實(shí)施，有利于為企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。企業(yè)所得稅是我國(guó)現(xiàn)行稅制的主要稅種，是國(guó)家組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)企業(yè)之間收入的主要手段，在促進(jìn)企業(yè)和市場(chǎng)的發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用。作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的法人實(shí)體，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為與經(jīng)濟(jì)利益緊密聯(lián)系在一起，要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中免于被淘汰，就必須努力降低成本，獲得更多的收益。納稅籌劃是指在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程，對(duì)企業(yè)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的有著重要意義。預(yù)期目標(biāo)：通過(guò)對(duì)民營(yíng)企業(yè)所得稅案例的分析，了解新企業(yè)所得稅法實(shí)施現(xiàn)狀，分析民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃方案及風(fēng)險(xiǎn)類型，探索解決方案，使研究結(jié)果能有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)效果。2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀：我國(guó)對(duì)納稅籌劃的理論研究起步較晚，由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，在1987年以前，我國(guó)幾乎沒(méi)有這方面的理論文獻(xiàn)。1994年以后，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)開(kāi)始逐漸重視其稅收成本，稅收籌劃也逐步得到重視，一些學(xué)者開(kāi)始對(duì)西方的稅收展開(kāi)研究。對(duì)于納稅籌劃產(chǎn)生的原因，徐信艷（2008）、倪俊喜（2007）、于光美（2009）等均認(rèn)為其根本原因是由于經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，即經(jīng)濟(jì)主體追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。這個(gè)不難理解，一個(gè)企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)往往是利潤(rùn)的最大化，而利潤(rùn)是一定時(shí)期的全部收入減去各項(xiàng)成本，費(fèi)用，稅金之后的余額。稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過(guò)稅收工具強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣鲄⑴c國(guó)民收入和社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式，這直接導(dǎo)致了企業(yè)利潤(rùn)的減少，企業(yè)出于對(duì)利潤(rùn)的保護(hù)，從而會(huì)采取一系列的措施來(lái)減少稅負(fù)。陳炳瑞，羅淑琴(1994)對(duì)稅收籌劃的原理、方法及運(yùn)用進(jìn)行了簡(jiǎn)單的介紹；天津財(cái)經(jīng)學(xué)院博士生導(dǎo)師蓋地教授主編的稅收籌劃叢書(shū)，將納稅申報(bào)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅法、稅收籌劃系統(tǒng)地進(jìn)行了反映，并認(rèn)為：稅收籌劃是指企業(yè)依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一國(guó)一地），在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運(yùn)用企業(yè)的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”和“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”的項(xiàng)目、內(nèi)容，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對(duì)策。蔡昌等系列稅收籌劃理論和實(shí)務(wù)專著、專家莊粉榮的稅收籌劃叢書(shū)，也反映了現(xiàn)行的稅收籌劃理論和操作實(shí)務(wù)。由于新企業(yè)所得稅法及實(shí)施細(xì)則在稅率、稅收優(yōu)惠、稅前扣除、征管方式等方面都發(fā)生了很大變化，徐信艷（2008）總結(jié)了幾點(diǎn)稅收籌劃思路，如利用企業(yè)形式及類型進(jìn)行籌劃、利用應(yīng)納稅所得額進(jìn)行籌劃、利用稅收減免優(yōu)惠進(jìn)行籌劃等。王險(xiǎn)峰（2007）則是從收入的確認(rèn)、存貨的計(jì)價(jià)方法和固定資產(chǎn)計(jì)提折舊這三方面進(jìn)行了闡述，主要是從會(huì)計(jì)方面，使產(chǎn)生遞延所得稅來(lái)進(jìn)行籌劃。在納稅籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)方面，李曉永（2007）根據(jù)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成原因不同,可以將其分為兩大類，即經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策運(yùn)用過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，其中,經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)又包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。倪國(guó)峰（2010）、李曉永（2007）等就納稅籌劃管理措施方面提出了幾點(diǎn)建議，由于都大同小異，歸結(jié)起來(lái)有這幾方面：（1）正確區(qū)分違法與合法的界限；（2）重視事前基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作；（3）關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，保持納稅籌劃方案適度的靈活性；（4）協(xié)調(diào)好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系（5）聘請(qǐng)納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權(quán)威性、可靠性、科學(xué)性；（6）建立納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。各個(gè)企業(yè)采取怎樣的風(fēng)險(xiǎn)管理措施要依企業(yè)規(guī)模，財(cái)務(wù)實(shí)力，重視程度等具體情況而定。國(guó)外研究現(xiàn)狀：在西方國(guó)家，對(duì)納稅籌劃的理論研究比較早，自從1935年英國(guó)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”一案后，不少的稅務(wù)專家和學(xué)者對(duì)稅收籌劃有關(guān)理論的研究不斷向深度和廣度發(fā)展。二十世紀(jì)50年代，產(chǎn)生了現(xiàn)代意義上的稅收籌劃研究，梁文濤（2009）在其碩士學(xué)位論文中指出，德國(guó)伐克主編的《德國(guó)與國(guó)際稅收百科全書(shū)》所引用的文獻(xiàn)中最早的是H.肖肯霍夫編寫(xiě)的《企業(yè)納稅籌劃》，它刊載于1959年出版的《工業(yè)企業(yè)計(jì)劃》文集里，被認(rèn)為是“納稅籌劃”一詞最早的出現(xiàn)。1959年，歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)在法國(guó)巴黎成立。70年代以來(lái)，國(guó)外稅收籌劃的論著新作不斷，例如70年代刊登稅收籌劃內(nèi)容的雜志：《會(huì)計(jì)師稅務(wù)》、《評(píng)估期刊》、《律師》。2001年，奧利維爾.瓊.布蘭查德和斯坦利.費(fèi)希爾在《納稅與企業(yè)戰(zhàn)略》宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)一書(shū)中從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的角度出發(fā)，研究了納稅籌劃的收入效應(yīng)，鮑曼（Bauman,2001）從國(guó)際間稅制的差異考察了跨國(guó)公司納稅籌劃中的資本流動(dòng)狀況，闡述了跨國(guó)公司納稅的方式。美國(guó)南加州大學(xué)的W．B．梅格斯博士在其與別人合著的《會(huì)計(jì)學(xué)》一書(shū)中將稅收籌劃定義為：在納稅發(fā)生之前，系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量少繳稅，這個(gè)過(guò)程就是稅收籌劃?？傊?，目前國(guó)外的稅收籌劃己經(jīng)有了比較完善的發(fā)展，稅收籌劃的方法已形成系統(tǒng)化、3.參考文獻(xiàn)[1]蓋地．稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃[M]．北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2008．[2]于光梅．稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用[J]．會(huì)計(jì)之友，2009(10)下．[3]蔡昌．稅務(wù)稽查零風(fēng)險(xiǎn)-企業(yè)如何配合稅務(wù)稽查[M]．北京：北京大學(xué)出版社，2008．[4]齊格蒙特．鮑曼(Bauman)．全球化[M]．北京：商務(wù)印書(shū)館，2001.[5]陳炳瑞，羅淑琴.企業(yè)稅收籌劃的原則、方法及運(yùn)用[J]．財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì),1994(05).[6]莊粉榮．稅收籌劃實(shí)務(wù)-納稅檢查應(yīng)對(duì)技巧[M]．成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2003.[7]徐泓．企業(yè)納稅籌劃[M]．北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2009．[8]徐信艷．稅收實(shí)務(wù)與稅收籌劃[M]．上海：上海交通大學(xué)出版社，2008．[9]藍(lán)希華．新舊企業(yè)所得稅法比較研究與納稅籌劃[J]．現(xiàn)代商業(yè)，2007（9）．[10]倪俊喜．稅收籌劃學(xué)[M]．天津：天津大學(xué)出版社，2007．[11]W．B．梅格斯，R．F．梅格斯．會(huì)計(jì)學(xué)[M]．北京：中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2006．[12]倪國(guó)峰．企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制[J]．CommercialAccounting，2010（5）．[13]王海永，金菁．中國(guó)新舊企業(yè)所得稅制度比較研究[J]．經(jīng)濟(jì)研究參考，2008(21)．[14]EugeneF，Brigham，LouisC．Capeskin[J]．IntermediateFinancialManagement.TheDrydenPress，1987．[15]蓋地．企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)[M]．大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，20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