某公司管理人員財(cái)務(wù)應(yīng)知

管理人員財(cái)務(wù)必備北斗社區(qū)目標(biāo)：了解企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)及財(cái)務(wù)管理原理

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的基本構(gòu)架

財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本方法

日常經(jīng)營活動中常見財(cái)務(wù)機(jī)會和陷阱及其處理方法

方法：北斗社區(qū)課程概要一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概覽1企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)2企業(yè)基本目標(biāo)3管理人員財(cái)務(wù)職能’s二、現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)1基本概念2演化過程3會計(jì)方程4三大財(cái)務(wù)報(bào)表 5財(cái)務(wù)報(bào)表分析A.盈利能力分析資產(chǎn)回報(bào)率,股東權(quán)益回報(bào)率,資產(chǎn)流動速率B.風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)分析流動比率,負(fù)債/權(quán)益比率/,營運(yùn)償債能力北斗社區(qū)課程概要三、企業(yè)經(jīng)營活動中常見財(cái)務(wù)機(jī)會和陷阱

1投資決策 2預(yù)算管理 3生產(chǎn)管理 4存貨管理 5應(yīng)收帳款管理 6現(xiàn)金管理 7稅務(wù)計(jì)劃 8內(nèi)部控制 9運(yùn)用財(cái)務(wù)部資源 四、小結(jié) 北斗社區(qū)第一部分

企業(yè)財(cái)務(wù)管理概覽北斗社區(qū)企業(yè)的財(cái)務(wù)本質(zhì)原材料存貨成品存貨在產(chǎn)品存貨供應(yīng)商工廠/辦公室—固定資產(chǎn)現(xiàn)金債權(quán)人股東投資分紅/回購貸款還款/利息應(yīng)付人工及服務(wù)固定資產(chǎn)材料市場/客戶應(yīng)收現(xiàn)金銷售賒銷市場銷售費(fèi)用折舊北斗社區(qū)資金流轉(zhuǎn)和增值過程 &資金流轉(zhuǎn)典型環(huán)節(jié)及機(jī)會/陷阱 &

企業(yè)價(jià)值取向特征

資本投入及資本擴(kuò)張形式 &企業(yè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)北斗社區(qū)企業(yè)價(jià)值取向一、高毛利：創(chuàng)造性/壟斷性產(chǎn)品或服務(wù) ://

二、快速流轉(zhuǎn)：低毛利,高強(qiáng)度使用資產(chǎn)， 高強(qiáng)度成本控制，減少資金沉淀量:,, ,, 北斗社區(qū)流程卓越定義：“流程卓越”是指企業(yè)在最低成本、給客戶帶來最少不便的情況下，向客戶提供標(biāo)準(zhǔn)化的、簡捷的、可靠的產(chǎn)品和服務(wù)?！傲鞒套吭健毙枰獌?yōu)化企業(yè)從采購到分銷整個(gè)增值鏈中的每一環(huán)節(jié)，并瞄準(zhǔn)廣闊的市場?；菊J(rèn)知：以最低成本創(chuàng)造最大價(jià)值的理念“流程卓越”．以最低的價(jià)格提供最滿足需求的產(chǎn)品不會：．因?yàn)閮r(jià)格低而提供低質(zhì)量的產(chǎn)品．只在狹窄的范圍內(nèi)選擇客戶．興建工序繁雜的生產(chǎn)線．發(fā)生頻繁的特殊銷售和服務(wù)．提供眾多的產(chǎn)品品種供選擇北斗社區(qū)“流程卓越”企業(yè)的關(guān)鍵成功因素降低成本簡捷的產(chǎn)品線和服務(wù)線不為特殊需求提供服務(wù)對優(yōu)化內(nèi)部工作執(zhí)著追求投重資于技術(shù)改造以降低成本市場份額是衡量是否成功的主要標(biāo)準(zhǔn)注重提高資產(chǎn)利用率標(biāo)準(zhǔn)化的經(jīng)營模式以達(dá)到一致性強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)提高部門工作質(zhì)量因事設(shè)人，人盡其才企業(yè)價(jià)值鏈中的各個(gè)部分簡潔明了，清晰可見集中決策北斗社區(qū)

會計(jì)方程+1.時(shí)間函數(shù)T0: A0=L0+0 T1: A1=L1+1 A0+L0+L+0+>0 …………2.’s游戲規(guī)則：股東權(quán)益最大化北斗社區(qū)企業(yè)發(fā)展典型階段創(chuàng)意/原型中試階段商業(yè)化高速擴(kuò)展兼并/收購風(fēng)險(xiǎn)投資（種子基金）風(fēng)險(xiǎn)投資（風(fēng)險(xiǎn)基金）私募（金融投資戰(zhàn)略投資）初次公開發(fā)行（）(公眾投資）發(fā)債前/后續(xù)發(fā)行新股（銀行和公眾投資）北斗社區(qū)1.利潤 2.風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)基本目標(biāo):北斗社區(qū)管理人員財(cái)務(wù)職能

’s一、分配資金資源:資金投向及數(shù)量

二、經(jīng)營管理投資：提高資金效率

三、保護(hù)公司資產(chǎn)安全

北斗社區(qū)第二部分

現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

北斗社區(qū)財(cái)務(wù)會計(jì) 財(cái)務(wù)會計(jì)使用者企業(yè)的外部人士股東,債權(quán)人等-,,通用會計(jì)準(zhǔn)則受會計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管

時(shí)間焦點(diǎn)使用過去會計(jì)期間的數(shù)據(jù)評估管理者的表現(xiàn)

報(bào)告需求規(guī)則中要求的信息呈現(xiàn)的內(nèi)容呈現(xiàn)的是匯總數(shù)據(jù)

北斗社區(qū) 管理會計(jì)管理會計(jì).

.

內(nèi)部費(fèi)用和利潤評估所需的信息,,.使用者企業(yè)的內(nèi)部人士通常是管理者不受會計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管通用會計(jì)準(zhǔn)則時(shí)間焦點(diǎn)使用預(yù)計(jì)的數(shù)據(jù)作決策依據(jù),歷史數(shù)據(jù)作內(nèi)部管理評估對于產(chǎn)品成本\收入\利潤需要更具體的數(shù)據(jù)報(bào)告需求呈現(xiàn)的內(nèi)容北斗社區(qū)

報(bào)表格式資產(chǎn)負(fù)債’s所有者權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債表

損益表收入減:支出利潤’s?我們所在單位\個(gè)人是股東的資產(chǎn),還是負(fù)債?北斗社區(qū)兩個(gè)交易公司的財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益’s收入減:支出公司資產(chǎn)減:支出銀行銀行現(xiàn)金A

客戶存款A(yù)

A的利息收入

A的利息支出

貸款BB的利息支出

應(yīng)收B

B的利息收入

所有者權(quán)益’s負(fù)債收入北斗社區(qū)

復(fù)式記賬系統(tǒng)

大規(guī)模工業(yè)化經(jīng)營

小作坊經(jīng)營=管理者=所有者

簡式記賬系統(tǒng)≠管理者≠所有者

復(fù)式記賬系統(tǒng)+

現(xiàn)金期初額

現(xiàn)金期末額

工業(yè)革命催化劑1、,資金資源與專業(yè)管理技能相結(jié)合，社會財(cái)富增值效率；2、,所有權(quán)轉(zhuǎn)移，資金市場效率；3、,/.債務(wù)引入財(cái)務(wù)杠桿，風(fēng)險(xiǎn)/回報(bào)。北斗社區(qū)

財(cái)務(wù)報(bào)表T0: 0+0+0=0+0+0

T1: 0++0++0+

現(xiàn)金流量表=0++0++0+

損益表 ………...

資產(chǎn)負(fù)債表-收入-費(fèi)用北斗社區(qū)時(shí)間T0T1資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)品成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用利潤收入融資活動投資活動營運(yùn)現(xiàn)金期初現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額股東權(quán)益變量現(xiàn)金變量科目111財(cái)務(wù)架構(gòu)概述利息稅北斗社區(qū)盈利能力分析

資產(chǎn)回報(bào)率

凈利潤平均總資產(chǎn)=凈利潤總收入=X總收入總資產(chǎn)利潤率=X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=

X

=X

北斗社區(qū)周轉(zhuǎn)率分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=年度總收入年度平均總資產(chǎn)年度應(yīng)收款銷售總額平均應(yīng)收賬款年度產(chǎn)品成本平均存貨額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=存貨周轉(zhuǎn)率=固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=總收入平均固定資產(chǎn)北斗社區(qū)營運(yùn)流動資金=應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨-應(yīng)付賬款-預(yù)收賬款現(xiàn)金應(yīng)收賬款

存貨預(yù)付賬款

固定資產(chǎn)

資產(chǎn)應(yīng)付賬款

預(yù)收賬款

長期負(fù)債

股東權(quán)益’s營運(yùn)流動資金負(fù)債和股東權(quán)益&’s流動資金周轉(zhuǎn)率=總收入流動資金++--北斗社區(qū)股東權(quán)益回報(bào)率=凈利潤平均股東權(quán)益’s=總收入凈利潤X總收入平均總資產(chǎn)X平均股東權(quán)益平均資產(chǎn)利潤率=X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X杠桿比率盈利能力分析

=

X

X’s

=X

X

北斗社區(qū)模型銷售59

產(chǎn)品成本24減貢獻(xiàn)毛益35

銷售費(fèi)用24減

營業(yè)利潤11

利息和稅5

凈利潤6

資產(chǎn)回報(bào)率17%

所有者權(quán)益回報(bào)率13%

流動資產(chǎn)41

固定資產(chǎn)25加

總資產(chǎn)66所有者權(quán)益46負(fù)債20北斗社區(qū)風(fēng)險(xiǎn)分析流動比率=流動資產(chǎn) 流動負(fù)債速動比率=流動資產(chǎn)－存貨 流動負(fù)債（2：1比較好）（１：1比較好）清償能力：=營運(yùn)資金 流動負(fù)債短期營運(yùn)償債能力

北斗社區(qū)風(fēng)險(xiǎn)分析財(cái)務(wù)杠桿比率：總負(fù)債 總資產(chǎn)（2比較好）總權(quán)益’s利息保障倍數(shù)=利息和稅前利潤 年度利息費(fèi)用（3倍正常）總權(quán)益’s北斗社區(qū)第三部分

企業(yè)經(jīng)營活動中的

財(cái)務(wù)機(jī)會和陷阱

北斗社區(qū)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量 貼現(xiàn)率 r凈現(xiàn)值 投資決策 n

0(1)i北斗社區(qū)>0i>1015%回收期 2-5年租或買? 投資決策標(biāo)準(zhǔn)

時(shí)間北斗社區(qū)商圈分析:商場項(xiàng)目取舍人口收入商業(yè)交通客流量標(biāo)志建筑物租金小店鋪互補(bǔ)北斗社區(qū) 市場風(fēng)險(xiǎn) 營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn) 目標(biāo)設(shè)置 方案/路徑，評估/選擇 組織資源 預(yù)演/彩排為什么要預(yù)算北斗社區(qū) 市場分析 公司宗旨3-5 3年目標(biāo) 差異分析 產(chǎn)品/服務(wù)選擇 財(cái)務(wù)可行性分析 年度預(yù)演如何預(yù)算北斗社區(qū)作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(1)明確分工及責(zé)任：1）總負(fù)責(zé)人總裁（）決策者并對計(jì)劃及其執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)2）組織者財(cái)務(wù)總監(jiān)()判斷股東期望值及企業(yè)實(shí)際盈利給出計(jì)劃指南；確保計(jì)劃過程的高質(zhì)量；支持公司戰(zhàn)略方向、集思廣議、切實(shí)可行；使計(jì)劃得到董事會批準(zhǔn)；將計(jì)劃分解到各責(zé)任人并確保員工的激勵機(jī)制支持計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)；監(jiān)督計(jì)劃的執(zhí)行，報(bào)告偏差并組織改進(jìn)。3）計(jì)劃制訂者各事業(yè)部總經(jīng)理，分公司總經(jīng)理及各主要職能部門負(fù)責(zé)人根據(jù)統(tǒng)一的計(jì)劃流程及指南，使用統(tǒng)一的計(jì)劃工具制訂本部門計(jì)劃北斗社區(qū)作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟（2）分析用戶的需求及競爭環(huán)境：報(bào)告者：市場部負(fù)責(zé)人聽眾：參與計(jì)劃制定的全體成員報(bào)告要回答的問題：目標(biāo)客戶群體客戶的需求及其增長預(yù)測．客戶明確提出來，也是企業(yè)可以滿足的需求．客戶提不出來，但相信是企業(yè)能夠滿足的需求．客戶沒有想到，滿足于意外的驚喜需求哪些需求可以通過分銷渠道滿足，哪些必須靠直銷競爭者的戰(zhàn)略企圖及其優(yōu)勢劣勢我們現(xiàn)有的優(yōu)勢及劣勢北斗社區(qū)作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(3)企業(yè)宗旨：責(zé)任人：總裁根據(jù)對用戶需求及競爭環(huán)境的分析，簡單明了地告訴股東、用戶、員工及其他所有利益相關(guān)者：

我們的用戶是誰？我們能為用戶提供哪些產(chǎn)品及服務(wù)？用戶由于我們的存在而得到什么？北斗社區(qū)作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(4)未來3~5年的目標(biāo)及其關(guān)鍵成功因素-根據(jù)用戶需求增長分析預(yù)測企業(yè)未來3~5年的增長速度責(zé)任人：市場部負(fù)責(zé)人

-為未來3~5年的規(guī)劃找出關(guān)鍵成功因素，并集中有限的資源對其投資責(zé)任人：總裁帶領(lǐng)計(jì)劃制定人員共同討論并達(dá)成共識北斗社區(qū)作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(5)我們的產(chǎn)品：服務(wù)以及所需要的研發(fā)及實(shí)施計(jì)劃報(bào)告人：各事業(yè)部負(fù)責(zé)人聽眾：計(jì)劃制訂人員要回答的問題：．我們的用戶想得到什么？．能夠服務(wù)于客戶未來成功的理想解決方案是什么？．向用戶提供理想解決方案的具體實(shí)施計(jì)劃是什么？．目前哪些主要發(fā)展障礙影響我們的實(shí)施計(jì)劃？如何解決這些問題？．具體實(shí)施計(jì)劃需要多少資源？（員工人數(shù)、人員分工、設(shè)備投資、費(fèi)用支出）．具體實(shí)施計(jì)劃需要誰的幫助？（合作伙伴，兼并收購）北斗社區(qū)作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(6)財(cái)務(wù)分析及資本投資計(jì)劃報(bào)告人：(首席財(cái)政官）聽眾：計(jì)劃制定人員要回答的問題：．匯總的計(jì)劃給公司帶來的結(jié)果及對股東價(jià)值的影響是什么？．各事業(yè)部對此影響的貢獻(xiàn)是什么？戰(zhàn)略方向及價(jià)值取向是否需要調(diào)整？．如果企業(yè)內(nèi)部的增長不能滿足股東的期望值，是否應(yīng)該通過收購或兼并獲得外部的增長？．哪些外部問題會阻礙我們發(fā)展以及應(yīng)急計(jì)劃？（融資能力，信貸環(huán)境，政策法規(guī)……)北斗社區(qū)作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(7)第一年的計(jì)劃：報(bào)告人：各事業(yè)部及各職能部門負(fù)責(zé)人聽眾：計(jì)劃制定人員要回答的問題：．為了達(dá)到長期目標(biāo)，我們今年的工作重點(diǎn)是什么？．今年的主要經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)．是否己將事業(yè)部業(yè)績指標(biāo)分配到各基層管理人員及關(guān)鍵員工？他們對此目標(biāo)的達(dá)到有信心嗎？．是否己將員工的激勵計(jì)劃傳達(dá)到每個(gè)員工？員工的反饋是什么？北斗社區(qū)第一年計(jì)劃的制定及預(yù)算程序用戶定單預(yù)測銷售收入增長率毛利率各項(xiàng)營業(yè)費(fèi)用增長率（員工增長率）固定資產(chǎn)投資計(jì)劃凈利率凈現(xiàn)金流北斗社區(qū) 進(jìn)展反饋 進(jìn)展控制調(diào)整 費(fèi)用控制 資本性支出預(yù)算管理北斗社區(qū)內(nèi)部管理層決策用報(bào)告系統(tǒng)舉例根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)需要所制定的一系列用于計(jì)劃、分析及決策調(diào)整的管理業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)。報(bào)表種類主要包括項(xiàng)目銷售定單及銷售費(fèi)用報(bào)告銷售定單，折扣，銷售費(fèi)用，商務(wù)費(fèi)用，每一美元定單所負(fù)擔(dān)的銷售費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)部門損益報(bào)告銷售收入，生產(chǎn)成本，毛利，看接費(fèi)用，管理費(fèi)用分?jǐn)?，凈利潤服?wù)部門損益報(bào)告服務(wù)收入，服務(wù)成本，毛利直接費(fèi)用，管理費(fèi)用分?jǐn)?，凈利潤資產(chǎn)項(xiàng)目狀況報(bào)告應(yīng)收銷貨款，存貨，展示用存貨，其它資產(chǎn)各部門成本費(fèi)用報(bào)告工資，福利費(fèi)，獎金，差旅費(fèi)，其它費(fèi)用及公共費(fèi)用分?jǐn)偙倍飞鐓^(qū)項(xiàng)目當(dāng)月實(shí)際當(dāng)月預(yù)算差異率％

本年實(shí)際本年預(yù)算差異率％

上年同期實(shí)際本年與上年比較％工資費(fèi)福利費(fèi)外籍人員費(fèi)用差旅費(fèi)本地交通費(fèi)設(shè)備成本電話費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)內(nèi)部營業(yè)會議費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)辦公用品費(fèi)其它營業(yè)費(fèi)用

部門直接費(fèi)用合計(jì)

場地占用費(fèi)分?jǐn)偲渌渫M(fèi)用分?jǐn)傂畔⒓夹g(shù)支持費(fèi)分?jǐn)?/p>

部門費(fèi)用總計(jì)

管理部門費(fèi)用報(bào)告舉例各部門經(jīng)理:總體費(fèi)用是否在預(yù)算之內(nèi)費(fèi)用支出的分配是否合理北斗社區(qū)實(shí)際人工成本（￥/小時(shí)）員工有效工時(shí)率部門費(fèi)用總計(jì)場地占用費(fèi)分?jǐn)偲渌渫M(fèi)用分?jǐn)傂畔⒓夹g(shù)支持費(fèi)分?jǐn)偪偨?jīng)理業(yè)務(wù)發(fā)展部行政部財(cái)務(wù)部人事部……工資費(fèi)福利費(fèi)外籍人員費(fèi)用差旅費(fèi)本地交通費(fèi)設(shè)備成本電話費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)內(nèi)部營業(yè)會議費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)辦公用品費(fèi)其它營業(yè)費(fèi)用本年與上年比較％上年同期實(shí)際差異率%本年預(yù)算本年實(shí)際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實(shí)際項(xiàng)目各部門經(jīng)理總體費(fèi)用是否在預(yù)算之內(nèi)？員工有效工時(shí)率？實(shí)際人工成本？（完全成本法）營運(yùn)部門費(fèi)用報(bào)告舉例北斗社區(qū)利潤中心損益報(bào)告舉例營業(yè)利潤總公司費(fèi)用分?jǐn)備N售及市場費(fèi)用管理費(fèi)用利潤中心費(fèi)用銷售及市場費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)收帳款壞帳費(fèi)用資本成本利潤中心毛利各項(xiàng)銷售成本毛利產(chǎn)品（或服務(wù)）標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格銷售折扣銷售凈收入每一元收入所負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用％本年與上年比較％上年同期實(shí)際差異率％本年預(yù)算本年實(shí)際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實(shí)際利潤中心負(fù)責(zé)人收入計(jì)劃是否完成？利潤目標(biāo)是否達(dá)到？用戶滿意程度？北斗社區(qū)利潤中心資產(chǎn)月報(bào)表舉例資本成本存貨庫存品展示品及推出品在途商品易耗品及備件帳齡超過90天的存貨比例應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款DSO（從收入確認(rèn)到書款周期）帳齡超過90天的應(yīng)收款比例本年與上年比較％上年同期實(shí)際差異率％本年預(yù)算本年實(shí)際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實(shí)際各利潤中心負(fù)責(zé)人應(yīng)收帳款是否即時(shí)收回？各項(xiàng)存貨是否正常？北斗社區(qū)主要經(jīng)營指標(biāo)追蹤報(bào)告舉例

（預(yù)算數(shù)，實(shí)際數(shù)，及上年同期比較，各事業(yè)部之間比較）員工滿意度用戶滿意度員工總數(shù)人均收入額凈現(xiàn)金流營業(yè)利潤率每一元收入所負(fù)擔(dān)的綱用銷售及市費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用資本成本管理費(fèi)用帳齡90天以上的存貨比率DSO（收入確認(rèn)至收款的周期）新產(chǎn)品發(fā)布進(jìn)度毛利率銷售收入銷售定單，銷售折扣責(zé)任人合計(jì)12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1月

關(guān)系企業(yè)生存的關(guān)鍵指標(biāo)北斗社區(qū)預(yù)算管理周期

市場分析

公司宗旨3-53年目標(biāo)

差異分析

產(chǎn)品/服務(wù)選擇

財(cái)務(wù)可行性分析

年度預(yù)演&組織實(shí)施及反饋調(diào)整北斗社區(qū)市場定位80%消費(fèi)者:80%消費(fèi)品:北斗社區(qū)市場分析:城市取舍人均收入人口數(shù)量上海北京深圳沈陽珠海大連北斗社區(qū)公司宗旨最有效地滿足80%消費(fèi)者的80%商品需求。價(jià)值取向: 薄利多銷 一次性購足 顧客自行選擇 交通方便/自行停車北斗社區(qū)銷售額增長目標(biāo)百萬元人民幣北斗社區(qū)銷售及收款預(yù)測

內(nèi)部預(yù)測 外部預(yù)測 外部和內(nèi)部調(diào)整 &收帳期及壞帳 &北斗社區(qū)產(chǎn)品取舍1、品種選擇：適銷對路產(chǎn)品，8020%規(guī)律經(jīng)驗(yàn)，市場調(diào)查限制品種，及品種周轉(zhuǎn)2、供應(yīng)商選擇3、價(jià)格談判：以量定價(jià)4、訂貨數(shù)量北斗社區(qū)店鋪投資優(yōu)化店面設(shè)計(jì)，線性空間優(yōu)化商品品種及陳列顧客流動路徑采購心理把握店內(nèi)促銷及導(dǎo)購，，北斗社區(qū)人力資源投資優(yōu)化崗位確定責(zé)任確定技能確定招聘選擇職前/在職培訓(xùn)人力資源激勵北斗社區(qū)2123北斗社區(qū)可持續(xù)增長計(jì)劃

魚和熊掌的有機(jī)平衡企業(yè)規(guī)模:市場份額，銷售增長，產(chǎn)品品種經(jīng)營效率資金&管理資源 資本市場期望經(jīng)營與償付風(fēng)險(xiǎn)北斗社區(qū) 制造或購買 特殊訂單 部門精減 產(chǎn)品構(gòu)成營運(yùn)決策北斗社區(qū)利潤率和貢獻(xiàn)毛益

去除產(chǎn)品所有成本后剩余的價(jià)格

固定銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用

變動銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用

固定生產(chǎn)成本

變動生產(chǎn)成本

銷售價(jià)格

8.00貢獻(xiàn)毛益

3.50每件產(chǎn)品的變動成本

4.50利潤率

1.65變動成本法的存貨價(jià)值

4.00每件產(chǎn)品的全部成本

6.35北斗社區(qū)邊際貢獻(xiàn)=利潤=總收入（）-總成本（）=價(jià)格X售量-（固定成本+單位變動成本X售量）=-（F+）=+（）X營運(yùn)決策依據(jù)邊際貢獻(xiàn)率=P北斗社區(qū)利潤產(chǎn)銷量100營運(yùn)決策依據(jù)北斗社區(qū)損益平衡點(diǎn)x=

最低訂量（生產(chǎn)量）最低售價(jià)制造或購買 特殊訂單 部門精減 產(chǎn)品構(gòu)成

F=F或損益平衡銷售額：x*P=（

F）*PS=（）F決策應(yīng)用北斗社區(qū)存貨管理：為什么投資存貨？價(jià)值停業(yè)待貨

停工待料

批量價(jià)格

長途運(yùn)輸

成本

倉儲費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 維護(hù)費(fèi) 管理人員工資 資金成本 北斗社區(qū)采購成本S 訂貨成本F 持有成本H 存貨成本

存貨經(jīng)濟(jì)訂量訂貨間距訂量安全存貨經(jīng)濟(jì)訂貨量H2北斗社區(qū)存貨帳目 財(cái)務(wù)指標(biāo) 實(shí)地盤存 出入庫管理 法：按重要性（用額大小）排列，分重點(diǎn) 管理存貨日常管理

北斗社區(qū)以銷定產(chǎn) 可靠供應(yīng)商 高效內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)

理想化：零庫存

北斗社區(qū)為什么賒銷？?應(yīng)收管理：

效益增加銷售 提高市場分額 競爭手段成本

壞帳現(xiàn)金折扣管理、收帳費(fèi)用利息效益成本

>北斗社區(qū)中國信用管理關(guān)鍵信用審核—風(fēng)險(xiǎn)防范屏障追—應(yīng)收帳款管理程序客戶北斗社區(qū)信用管理系統(tǒng)模式前臺客戶資信評估中臺未到期帳款監(jiān)控后臺逾期欠款追收客戶檔案管理和信息內(nèi)部信息外部信息北斗社區(qū)5C的組成:性格特質(zhì)，這是指企業(yè)和經(jīng)營者歷史背景、過去的付款記錄、及法院記錄，如果企業(yè)及決策者品行不好，能力不足，則其信用度便會降低。:企業(yè)的資本狀況，如固定資本、投資額、借貸資本效益。:企業(yè)的償債能力，企業(yè)的財(cái)政狀況及經(jīng)營情況決定了公司的償付能力。:抵押的可靠性，企業(yè)用以獲得貸款的抵押財(cái)產(chǎn)的可靠性以及保值性。:企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的狀況，包括宏觀國家經(jīng)濟(jì)狀況、條件、政治環(huán)境，社會形勢等外延風(fēng)險(xiǎn)程度。北斗社區(qū)信息來源與分析內(nèi)部資源信用申請客戶檔案監(jiān)督系統(tǒng)（帳齡表）行業(yè)經(jīng)驗(yàn) 外部信息來源的類型政府注冊資料第三方資信提供者銀行法庭 媒介互聯(lián)網(wǎng)競爭者

北斗社區(qū)分析客戶信息

從哪些方面可以找到客戶的5C管理層和公司背景 -經(jīng)營背景信息 -公司歷史 -所有制市場位置 -客戶 -競爭 -條件、設(shè)備、設(shè)施 -業(yè)務(wù) -辦公場所以往付款習(xí)慣其他負(fù)面信息 非財(cái)務(wù)分析信息北斗社區(qū)帳齡表客戶銷售人員合同及付款日期金額應(yīng)收帳期內(nèi)1-30天31-60天61-90天90+天北斗社區(qū)企業(yè)應(yīng)收帳款管理帳齡分析方法在應(yīng)收帳款管理中的應(yīng)用 -實(shí)行帳齡管理的意義 -帳齡記錄 -帳齡分析提高應(yīng)收帳款回收率的有效方法（) -為什么要進(jìn)行應(yīng)收帳款的跟蹤管理 -應(yīng)收帳款跟蹤管理的內(nèi)容 -應(yīng)收帳款跟蹤管理的實(shí)施步驟應(yīng)用專業(yè)軟件實(shí)施應(yīng)收帳款管理 -專業(yè)軟件應(yīng)具有的具體功能 -系統(tǒng)的應(yīng)用目標(biāo) -具體操作過程及方法北斗社區(qū)應(yīng)收帳款全程跟蹤管理：第一步：建立應(yīng)收帳款檔案第二步：貨到日的查詢第三步：對貨物滿意程度的核實(shí)第四步：提醒客戶付款到期日第五步：在貨款到期日的催收第六步：及時(shí)報(bào)告到期未付的情況北斗社區(qū)

現(xiàn)金儲備用于支付防范意外把握機(jī)會北斗社區(qū)&

資金來源和使用表來源 使用經(jīng)營活動所獲得資金凈利潤 201,242折舊 111,509應(yīng)收帳款,減少 62,426其它資產(chǎn),減少 467銀行貸款,增加 91,997應(yīng)付帳款,增加 11,634其它預(yù)提費(fèi)用,增加 26,653長期負(fù)債,增加 4,323普通股和實(shí)收資本,增加 103 510,354紅利 142,968固定資產(chǎn)增加 104,276存貨,增加 94,238預(yù)付帳款,增加 3,559預(yù)付稅金,增加 6,038投資,增加65,376預(yù)提稅金,減少 91,252現(xiàn)金余額,增加 2,647 510,354公司償付能力融資手段帳期融資計(jì)劃北斗社區(qū)

現(xiàn)金流量表1.時(shí)間 2.金額北斗社區(qū)

支出預(yù)測營運(yùn)支出 a.原料b.工資c.營運(yùn)費(fèi)用(水電租金等)固定資產(chǎn) 分紅 稅款 北斗社區(qū)

帳戶類型1.活期帳戶 a.基本戶 b.一般戶2.定期存款多少帳戶為宜？在不影響營運(yùn)的情況下，越少越好。資金狀況資金調(diào)撥時(shí)間、成本帳戶管理成本，對帳，記帳控制風(fēng)險(xiǎn)北斗社區(qū)

在途現(xiàn)金同城劃款 a.支票10：00，16：00兩次交換 b.銀行信匯異地劃款 a.電匯–同行一天，異行三天 費(fèi)用：1萬1-10萬10-50萬50-100萬100萬以上 5元10元15元20元 0.0002% b.銀行匯票北斗社區(qū)

加速收款收款過程：送貨發(fā)票客戶公司收款中心公司收款帳戶公司用款帳戶對方銀行北斗社區(qū)

自動劃款收款帳戶系統(tǒng)用款帳戶當(dāng)?shù)乜蛻羰湛钪行漠?dāng)?shù)劂y行自動劃款縮短付款時(shí)間縮短清算時(shí)間成本與效益平衡北斗社區(qū)

保險(xiǎn)箱收款系統(tǒng)中心（用款）帳戶當(dāng)?shù)乜蛻羰湛钪行漠?dāng)?shù)劂y行自動劃款自動對帳單當(dāng)?shù)乜蛻舢?dāng)?shù)乜蛻舢?dāng)?shù)劂y行當(dāng)?shù)劂y行當(dāng)?shù)劂y行北斗社區(qū)

支付控制資金效率控制，增加付款在途資金風(fēng)險(xiǎn)控制 a.預(yù)算控制 b.出納/會計(jì)職責(zé)分離c.支票與簽字（印章）分離d.單據(jù)審核e.銀行調(diào)節(jié)表北斗社區(qū)

支付條款預(yù)付貨款貨到付款無折扣帳期付款有折扣帳期付款應(yīng)付工資及其他北斗社區(qū)

延展帳期 簡單方便主動有效的短期融資手段信用及供應(yīng)商關(guān)系北斗社區(qū)

成本計(jì)算 103050406020500400300200100600年利率（%）自發(fā)票開出之日起的天數(shù)北斗社區(qū)常見稅種流轉(zhuǎn)稅–增值稅， 營業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅稅務(wù)優(yōu)化常見優(yōu)化途徑及風(fēng)險(xiǎn)控制稅種稅基稅率差異及優(yōu)惠環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)稅納稅實(shí)體、合并稅表轉(zhuǎn)移價(jià)格發(fā)票管理北斗社區(qū)控制環(huán)境人員素質(zhì)和企業(yè)文化管理哲學(xué)和風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)及溝通模式業(yè)務(wù)流程及規(guī)章制度內(nèi)部控制 控制活動核準(zhǔn) 授權(quán) 查證 調(diào)節(jié) 復(fù)核 差異分析 指標(biāo) 盤點(diǎn) 分工 北斗社區(qū)銷售與收款 &采購及付款 &生產(chǎn)循環(huán) 工資 固定資產(chǎn) 控制對象 北斗社區(qū)銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題

銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題目標(biāo)范例問題一般性

1．

核準(zhǔn)客戶信用部門是否與營業(yè)部門各自獨(dú)立？ 2．

記錄應(yīng)收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn)？ 3．

出納人員是否不接近應(yīng)收帳款明細(xì)帳及編制每月的應(yīng)收帳款對帳單？ 4．

客戶信用情形是否定期檢討？有效性

5．

對統(tǒng)一發(fā)票是否嚴(yán)格執(zhí)行接取控制？ 6．

應(yīng)收帳款對帳單是否每月定期寄發(fā)？ 7．

客戶回應(yīng)對帳單有差異時(shí)，是否立即調(diào)查并采必要之處理？ 8．

銷貨退回時(shí)是否由驗(yàn)收部門檢驗(yàn)并提出報(bào)告？完整性

9．

統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號碼順序使用？銷貨單、提貨單及貸項(xiàng)通知單是否預(yù)先連續(xù)編號？ 10．

對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時(shí)查核？核準(zhǔn)

11．

所有余銷是否均經(jīng)信用部門核準(zhǔn)？ 12．

銷售價(jià)格及信用條件是否符合已核準(zhǔn)的價(jià)目表？ 13．

銷貨退回與折讓是否均經(jīng)核準(zhǔn)？ 14．

新增客戶是否經(jīng)過核準(zhǔn)？正確性

15．

貨品運(yùn)送之?dāng)?shù)量是否與發(fā)票相符？ 16．

統(tǒng)一發(fā)票的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)及信用條件是否與客戶訂單相符？ 17．

應(yīng)收帳款余額是否定期與應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳總額相核對？ 18．

內(nèi)部稽核人員是否獨(dú)立驗(yàn)證銷貨金額、應(yīng)收帳款余額及客戶帳戶余額？分類

19．

不同貨品或不同地區(qū)的銷貨是否于明細(xì)帳或備忘記錄中予以分類？ 20．

對員工、董事及分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)收款項(xiàng)是否與應(yīng)收帳款科目分列？會計(jì)處理

21．

銷貨薄結(jié)算過入總分類帳時(shí)是否經(jīng)過核準(zhǔn)？ 22．

應(yīng)收帳款帳戶余額與應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳相調(diào)節(jié)時(shí)是否由第三者辦理？會計(jì)期間 23．

統(tǒng)一發(fā)票與貨品送交客戶時(shí)是否即列為銷貨收入？北斗社區(qū)銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題

銷售交易循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)評估基準(zhǔn)表基本活動可能發(fā)生的錯(cuò)誤及舞弊必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)收到客戶訂單(a)該客戶為拒絕往來或未經(jīng)信用調(diào)查。(b)訂單的內(nèi)容有誤。(a)確實(shí)核對該客戶是否已列入客戶清單。(b)接到訂單均立即編制銷貨單。(c)檢視客戶訂單的品名、單價(jià)及數(shù)量核準(zhǔn)信用額度(a)對信用不佳或額度不足的客戶賒銷。(a)信用部門對所有新客戶作信用調(diào)查。(b)定期更新調(diào)查資料。(c)銷貨單須經(jīng)信用部門核準(zhǔn)，才可發(fā)貨。

倉庫提貨(a)銷貨單未經(jīng)核準(zhǔn)即發(fā)貨。(b)所提貨品之品名、數(shù)量及規(guī)格與銷貨單不符。(a)倉庫發(fā)貨均須檢驗(yàn)已核準(zhǔn)銷貨單及客戶訂單，并編制提貨單。開立統(tǒng)一發(fā)票連同貨品連交客戶((a)可能對虛構(gòu)交易開立發(fā)票或重復(fù)開立發(fā)票。(b)貨品裝運(yùn)漏開發(fā)票。(c)發(fā)票的金額計(jì)算錯(cuò)誤。(a)每張發(fā)票的開立均需依據(jù)銷貨單及提貨單。(b)提貨單必須連同發(fā)票交給客戶。(c)獨(dú)立驗(yàn)算發(fā)票之?dāng)?shù)量、單價(jià)及總價(jià)。記帳

(a)已開立發(fā)票未入帳或未登入應(yīng)收帳款明細(xì)帳。(b)發(fā)票可能記錯(cuò)客戶。(a)定期核證發(fā)票總額、銷貨簿合計(jì)數(shù)及明細(xì)帳的合計(jì)數(shù)量是否相等。(b)每月寄發(fā)對帳單給客戶。北斗社區(qū)銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題

收款交易之內(nèi)部控制問卷范題目標(biāo)范例問題一般性

1．每天的收入是否悉數(shù)存入銀行？2．銀行存款送款人、出納及應(yīng)收帳款記帳員是否分別由不同人擔(dān)任？3．出納人員與簿記員是否不屬同一人？4．每月應(yīng)收帳款對帳單是否由出納以外的人負(fù)責(zé)制發(fā)？有效性

5．每月銀行調(diào)節(jié)表是否由出納及經(jīng)管現(xiàn)金記錄以外的人負(fù)責(zé)？6．銀行送款單、現(xiàn)金收入日報(bào)表現(xiàn)金收入簿是否定期比較核對？7．收銀機(jī)之收款程序有否定期或不定期觀察？完整性

8．郵寄收入是否由收發(fā)人員即行編制清單？9．收到現(xiàn)金和支票是否與現(xiàn)金盤點(diǎn)表相符？有否獨(dú)立驗(yàn)證？10．統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號碼順序使用？對跳號是否即予調(diào)查？11．銀行送款單是否預(yù)先連續(xù)編號？核準(zhǔn)12．銀行帳戶的開立與結(jié)束是否經(jīng)董事會之核準(zhǔn)？13．賒銷之現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過核準(zhǔn)？正確性

14．收銀機(jī)所收取的現(xiàn)金與收銀機(jī)日計(jì)表之總數(shù)是否每日核對？15．收到支票是否檢查所列金額的正確性？16．支票是否嚴(yán)格要求抬頭、劃線及禁止背書轉(zhuǎn)讓？17．出納對于收發(fā)室送來的控制清單（controllist）及現(xiàn)金是否當(dāng)面復(fù)核？分類18．收到現(xiàn)金、即期支票及遠(yuǎn)期支票是否有適當(dāng)分類？會計(jì)處理19．

是否定期獨(dú)立驗(yàn)證應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳及現(xiàn)金收入日報(bào)表之金額？20．

是否定期編制銀行調(diào)節(jié)表？并對應(yīng)更正及應(yīng)調(diào)節(jié)部分即予辦理？會計(jì)期間21．現(xiàn)金收入日與帳列日期是否相符？北斗社區(qū)

采購與應(yīng)付帳款交易之內(nèi)部控制問卷范題目標(biāo)范例問題一般性1．

采購部門是否與會計(jì)部門、驗(yàn)收部門及倉儲部門各自獨(dú)立？2．

記錄應(yīng)付帳款明細(xì)帳的人是否經(jīng)管付現(xiàn)？3．

驗(yàn)收報(bào)告副本是否送交存貨管理員、采購部門及會計(jì)部門？4．

對所采購貨品之品質(zhì)，是否做了嚴(yán)密的控制？有效性

5．

編制憑單時(shí)，訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票是否相配合？6．

進(jìn)貨退出時(shí)是否由驗(yàn)收部門檢驗(yàn)并提出報(bào)告，俾賣方確實(shí)自所欠款項(xiàng)下扣除？7．

應(yīng)付帳款明細(xì)帳是否確實(shí)和供應(yīng)商每月所寄來的對帳單相核對？如有差異時(shí)是否立即通知供應(yīng)商？完整性8．

訂購單、驗(yàn)收報(bào)告單是否預(yù)先連續(xù)編號？9．

對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時(shí)查核？10．

應(yīng)付帳款部門是否確實(shí)記錄進(jìn)貨退出？11．

收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)是否立即入帳？核準(zhǔn)12．

是否每一張訂購單均有一張已核準(zhǔn)請購單？13．

是否所有收自供應(yīng)商的貨品均有一張已核準(zhǔn)之訂購單？14．

進(jìn)貨價(jià)格是否符合已核準(zhǔn)的價(jià)目表？正確性15．

收到貨品的數(shù)量是否由驗(yàn)收部門人員于驗(yàn)收時(shí)記錄？16．

應(yīng)付帳款部門中，發(fā)票上的數(shù)量、價(jià)格及項(xiàng)目是否訂購單及驗(yàn)收報(bào)告單之記錄相符？分類17．

對關(guān)系企業(yè)之應(yīng)付款項(xiàng)是否與應(yīng)付帳款科目分別列示？18．

憑單登記簿的分錄其分類是否適當(dāng)？會計(jì)處理19．

進(jìn)貨簿結(jié)算過入總分類帳時(shí)是否經(jīng)過核準(zhǔn)？20．

應(yīng)付帳款總帳與明細(xì)分類帳是否定期調(diào)節(jié)？21．

應(yīng)付帳款帳戶余額與應(yīng)付帳款明細(xì)分類帳相調(diào)節(jié)時(shí)是否由第三者處理？會計(jì)期間

22．

是否依交貨條件在正確期間記錄進(jìn)貨交易？北斗社區(qū)

現(xiàn)金支出交易之內(nèi)部控制問卷范題目標(biāo)范例問題一般性

1．

保管現(xiàn)金或簽發(fā)支票的人是否與記錄交易及編制銀行調(diào)節(jié)表的人各自獨(dú)立？2．

除了零用金外，是否所有的支出均以支票付款？3．

是否限制經(jīng)授權(quán)之人才可接近空白支票？4．

是否禁止簽發(fā)空白支票？有效性

5．

已開立之支票是否均有請購單、訂購單、驗(yàn)收報(bào)告單及供應(yīng)商發(fā)票等支持文件？6．

支票簽發(fā)后，是否在已付款憑單和支持文件上蓋（付訖）章或打洞注銷？7．

是否由簽發(fā)支票之人直接寄發(fā)支票？完整性8．

空白支票是否預(yù)先連續(xù)編號？9．

對連續(xù)編號的空白支票若有漏號是否及時(shí)查核？核準(zhǔn)10．

是否經(jīng)兩人共同簽章？11．

是否經(jīng)授權(quán)的人才可簽發(fā)支票？正確性12．

編制銀行調(diào)節(jié)表之人員是否與保管現(xiàn)金及記錄現(xiàn)金之人各自獨(dú)立？分類13．

現(xiàn)金支出帳戶之分類是否適當(dāng)？有無與應(yīng)付帳款帳戶明確劃分？會計(jì)處理

14．

是否定期獨(dú)立驗(yàn)證銀行調(diào)節(jié)表？15．

獨(dú)立驗(yàn)證現(xiàn)金支出帳戶，現(xiàn)金支出明細(xì)分類帳與每日支票匯總表是否相符？會計(jì)期間

16．

支票的日期與帳載的日期是否相符？北斗社區(qū)

存貨交易之內(nèi)部控制問卷范題目標(biāo)范例問題一般性1．

訂購、驗(yàn)收、儲藏及發(fā)出等職務(wù)是否分別由不同人擔(dān)任？2．

保管存貨的人與記錄存貨的人是否各自獨(dú)立？一般性3．

存貨是否有專人保管？存放地點(diǎn)？4．

材料、在制品、制成品等存貨是否均設(shè)有永續(xù)盤存記錄？5．

存貨價(jià)值較大時(shí)，是否有保險(xiǎn)？有效性6．

存貨記錄是否有相關(guān)的驗(yàn)收報(bào)告單作支持？完整性7．

所有發(fā)出、收進(jìn)之貨品是否均有完整之記錄？核準(zhǔn)8．

存貨之存放地點(diǎn)是否經(jīng)授權(quán)的人才可接近？9．

各項(xiàng)存貨之領(lǐng)用或發(fā)出是否均具備有權(quán)的人所核準(zhǔn)之文件？正確性10．

貨卡或永續(xù)盤存記錄中記載之存貨數(shù)量與實(shí)際庫存量是否a)

相符。11．

存貨是否采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度記錄？分類12．

收到材料在制品、制成本等存貨是否有適當(dāng)之分類？13．

永續(xù)盤存記錄中之分類是否適當(dāng)？會計(jì)處理14．

永續(xù)盤存記錄是否隨時(shí)更新記錄？15．

永續(xù)盤存記錄是否定期與總分類帳相調(diào)節(jié)？16．

對于移動滯慢、老舊陳廢等存貨是否定期予以調(diào)節(jié)？17．

寄銷品有無包括在存貨帳上？承銷品有無自存貨帳剔除？會計(jì)期間18．

起運(yùn)點(diǎn)交貨之在途存貨有否包括在期末存貨中？北斗社區(qū)

固定資產(chǎn)交易之內(nèi)部控制問卷范題目標(biāo)范例問題一般性1．

各固定資產(chǎn)帳戶是否均設(shè)有明細(xì)分類帳以記錄采購、處分等事宜？2．

固定資產(chǎn)是否有專人保管？3．

保管固定資產(chǎn)與盤點(diǎn)固定資產(chǎn)之人員是否各自獨(dú)立？有效性4．

固定資產(chǎn)之記錄是否有訂購單、驗(yàn)收報(bào)告單等相關(guān)文件支持？完整性5．取得及處分固定資產(chǎn)是否均有完整之記錄？6．

各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否均妥為保險(xiǎn)？核準(zhǔn)7．

固定資產(chǎn)之增添是否經(jīng)有關(guān)主管核準(zhǔn)？8．

固定資產(chǎn)之移轉(zhuǎn)、處分、報(bào)廢是否先經(jīng)有關(guān)主管核準(zhǔn)？9．

取得固定資產(chǎn)所支出之金額是否在核準(zhǔn)之額度內(nèi)？正確性10．對于固定資產(chǎn)使用年限、殘值、折舊率的估計(jì)是否有一貫的政策？11．提列折舊之方法與上一年度是否一致？如方法改變，其理由為何？分類12．是否有明白規(guī)定之政策，以對資本支出及營業(yè)支出（收益支出）作適當(dāng)之分類？會計(jì)處理13．固定資產(chǎn)之總帳與明細(xì)分類帳是否定期相調(diào)節(jié)？14．是否定期盤點(diǎn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)以查看是否與帳上余額相符？15．盤點(diǎn)如有差異是否報(bào)告管理當(dāng)局？會計(jì)期間16．固定資產(chǎn)之記錄是否在正確期間？17．折舊提列之計(jì)算是否涵蓋了正確的會計(jì)期間？北斗社區(qū)

生產(chǎn)交易循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)評估基準(zhǔn)表基本活動可能發(fā)生的錯(cuò)誤及舞弊必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

生產(chǎn)通知（1）

超量生產(chǎn)（2）

制成品存量不足（1）

依已核準(zhǔn)生產(chǎn)通知單生產(chǎn)（2）

依所設(shè)定的最低存量發(fā)生產(chǎn)通知領(lǐng)料

（1）

未經(jīng)授權(quán)領(lǐng)用原料

（2）

領(lǐng)用原料之規(guī)格與數(shù)量不符

（1）

領(lǐng)料單依生產(chǎn)通知單編制并經(jīng)核準(zhǔn)（2）

領(lǐng)料單的編制應(yīng)依原料耗用單編制

加工

（3）

領(lǐng)料未耗用亦未繳回（4）

直接人工計(jì)算錯(cuò)誤