【企業(yè)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制問(wèn)題淺析4800字（論文）】

企業(yè)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制問(wèn)題淺析目錄TOC\o"1-3"\h\u25631摘要 【摘要】我們知道企業(yè)運(yùn)行能力與競(jìng)爭(zhēng)力的重要表現(xiàn)之一就是現(xiàn)金流，它是企業(yè)進(jìn)行投資、融資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的重要保證，因此現(xiàn)金是企業(yè)生存之本，發(fā)展之根。我們還知道現(xiàn)金過(guò)少會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)重的會(huì)使企業(yè)陷入癱瘓；現(xiàn)金過(guò)多會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金浪費(fèi)，影響企業(yè)周轉(zhuǎn)效率。本文從現(xiàn)金管理的種類(lèi)以及管理目的說(shuō)起，分析了現(xiàn)金管理的弊端以及完善對(duì)策。【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金管理；內(nèi)部控制；貨幣資金引言貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。現(xiàn)金流動(dòng)性強(qiáng)，具有同其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性；國(guó)家宏觀管理要求嚴(yán)格。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于單位內(nèi)部控制制度不健全，現(xiàn)金管理混亂，隨收隨支、白條抵庫(kù)、亂存亂放等現(xiàn)象導(dǎo)致現(xiàn)金流失，引發(fā)出公款私存、行賄受賄、貪污、挪用、私分錢(qián)物等一系列經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。自美國(guó)金融危機(jī)爆發(fā)后，全球經(jīng)濟(jì)都受到了很?chē)?yán)重的影響，一些企業(yè)陷入資金斷鏈的危機(jī)，部分因?yàn)橘Y金斷鏈而破產(chǎn)。企業(yè)家們逐漸認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要性，現(xiàn)金是企業(yè)賴(lài)以生存的來(lái)源。我國(guó)雖然“現(xiàn)金為王”的理念越來(lái)越受到大眾的重視，但大多數(shù)企業(yè)考核與績(jī)效評(píng)價(jià)體系仍然是“利潤(rùn)導(dǎo)向型”，導(dǎo)致現(xiàn)金流的管理嚴(yán)重滯后。這一問(wèn)題，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理造成了許多不良的影響。企業(yè)根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度和方法，對(duì)貨幣資金實(shí)施嚴(yán)密的管理，可防止不必要的損失，從而更有利于企業(yè)現(xiàn)金的管理和控制。一、企業(yè)現(xiàn)金管理相關(guān)概述（一）企業(yè)現(xiàn)金管理種類(lèi)狹義現(xiàn)金管理是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)現(xiàn)有的現(xiàn)金進(jìn)行管理，它不受時(shí)間與空間限制，比較靈活；廣義現(xiàn)金管理是對(duì)企業(yè)賬務(wù)中的現(xiàn)金管理，它要考慮現(xiàn)金的流入與流出。一般企業(yè)考慮的是狹義現(xiàn)金管理，真正的現(xiàn)金管理者應(yīng)該對(duì)狹義現(xiàn)金管理與廣義現(xiàn)金管理同時(shí)考慮，使其最大限度內(nèi)發(fā)揮其作用。（二）現(xiàn)金管理的目的現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時(shí)它也是獲利最差的資產(chǎn)?，F(xiàn)金管理一個(gè)是為滿(mǎn)足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的現(xiàn)金，另一個(gè)是為了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中資金遇到意外時(shí)，企業(yè)用現(xiàn)金加以防范，再有資金充足的企業(yè)，也可用現(xiàn)金進(jìn)行一些短期的投資活動(dòng)。二、企業(yè)現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的重要意義企業(yè)現(xiàn)金管理主要包括兩大內(nèi)容：一是現(xiàn)金創(chuàng)造能力，指企業(yè)利用各種資源獲取現(xiàn)金的能力；二是現(xiàn)金償債能力，指企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲取現(xiàn)金償付債務(wù)的能力。加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理、提高創(chuàng)現(xiàn)能力具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。（一）現(xiàn)金是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要來(lái)源企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如果扣除非付現(xiàn)成本后（包括折舊和攤銷(xiāo)等），經(jīng)營(yíng)性?xún)衄F(xiàn)金流量為正，標(biāo)志著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力較強(qiáng)，是一個(gè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行質(zhì)量較高的企業(yè)，企業(yè)的持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就有了保障，將來(lái)進(jìn)一步發(fā)展也有可靠的資金來(lái)源。當(dāng)經(jīng)營(yíng)性?xún)衄F(xiàn)金流量出現(xiàn)零或負(fù)數(shù)時(shí)，企業(yè)的現(xiàn)金已不能滿(mǎn)足日常經(jīng)營(yíng)需要，更不可能積累生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，補(bǔ)償非付現(xiàn)成本，這樣企業(yè)今后的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就加大了，長(zhǎng)此以往經(jīng)營(yíng)狀況無(wú)法改善，就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)外的很多優(yōu)秀企業(yè)會(huì)結(jié)合企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，合理配置資源提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，在上下游的鏈條上加大自身優(yōu)勢(shì)，采取OPM策略，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金—資產(chǎn)—現(xiàn)金（增值）的良性循環(huán)和可持續(xù)發(fā)展。（二）現(xiàn)金是企業(yè)資金鏈條不發(fā)生斷鏈的重要保證在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如果不注意償債能力管理，或不能按照現(xiàn)金—資產(chǎn)—現(xiàn)金（增值）的良性循環(huán)，不斷的獲取現(xiàn)金，增加資產(chǎn)，那么股東、債權(quán)人就可能對(duì)企業(yè)失去信心，企業(yè)就難以得到維持經(jīng)營(yíng)的資金支持，一旦不能到期按時(shí)還債，發(fā)生債務(wù)危機(jī)，就會(huì)發(fā)生資金斷鏈現(xiàn)象，誘發(fā)嚴(yán)重后果。在美國(guó)金融危機(jī)中，利潤(rùn)指標(biāo)表現(xiàn)不錯(cuò)，但因流動(dòng)性不足、現(xiàn)金支付困難而破產(chǎn)倒閉的企業(yè)為數(shù)不少，教訓(xùn)極其深刻。究其根本，企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，現(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“血脈”，是評(píng)價(jià)企業(yè)創(chuàng)造出的利潤(rùn)能不能真正得以實(shí)現(xiàn)的重要指標(biāo)三、企業(yè)現(xiàn)金管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）日常庫(kù)存現(xiàn)金管理不當(dāng)1.企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金雖然要求日清月結(jié)，但是由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中需要使用的庫(kù)存現(xiàn)金種類(lèi)繁多，所以管理也比較混亂。如領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)酬、職工出差、企業(yè)臨時(shí)需要急需品等，甚至有的企業(yè)出納自己臨時(shí)所需以及企業(yè)其他臨時(shí)所需也用企業(yè)現(xiàn)金墊付，現(xiàn)金成了企業(yè)“快捷的提款機(jī)”，小到幾十元，大到幾十萬(wàn)，隨意支領(lǐng)。2.企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的額度，按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該銀行規(guī)定，并且一年一稽查，如果有多家銀行賬戶(hù)，應(yīng)該以一家為準(zhǔn)。但是許多企業(yè)的出納沒(méi)有按要求將多余額度存放銀行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了使用現(xiàn)金方便，也沒(méi)有進(jìn)行催促與監(jiān)督，銀行也是“睜一眼閉一眼”，不及時(shí)進(jìn)行限額核對(duì)，大家在“你好、我好、他好、都好”的“氛圍”下，“小金庫(kù)”誕生了，“白條”出現(xiàn)了，占用公款舞弊行為出現(xiàn)了，上述情況危害嚴(yán)重，隱患無(wú)窮。（二）對(duì)現(xiàn)金的使用不夠重視現(xiàn)金的作用主要是為了維持日常運(yùn)作，另外在財(cái)務(wù)管理中，在緊急時(shí)，也用于利息的支付，偶爾也將閑置現(xiàn)金用于短期投資。但是有的企業(yè)沒(méi)有根據(jù)現(xiàn)金收支兩條主線(xiàn)，做好現(xiàn)金最佳持有量管理工作，更是沒(méi)有考慮好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，將現(xiàn)金進(jìn)行長(zhǎng)期投資，導(dǎo)致現(xiàn)金回籠困難，進(jìn)而形成企業(yè)現(xiàn)金嚴(yán)重缺口，現(xiàn)金鏈斷裂，企業(yè)運(yùn)行出現(xiàn)了危機(jī)。（三）現(xiàn)金管理內(nèi)控體系缺乏一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)雖然知道了現(xiàn)金管理的重要性，但是當(dāng)自己使用現(xiàn)金“方便”時(shí)，就忘記了現(xiàn)金管理制度，所以現(xiàn)金管控從企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)那里就很難管控。再有一些出納人員，由于職業(yè)道德不佳，崗位責(zé)任制不清，在主管領(lǐng)導(dǎo)面前，職責(zé)與責(zé)任全忘記，就剩下“聽(tīng)領(lǐng)導(dǎo)的話(huà)”，讓干什么就干什么。另外有的企業(yè)雖然成立了現(xiàn)金管理監(jiān)督部門(mén)，但是由于受到自身的業(yè)務(wù)能力與水平所限，以及其他人為因素的限制，查閱只能停留在賬務(wù)處理上，現(xiàn)金的流出用意以及用途不是很清楚，同時(shí)也是不想問(wèn)清楚，這些都給不法分子創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，也就有了媒體上所說(shuō)的假憑證、假票據(jù)、假賬務(wù)的現(xiàn)象。四、完善現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的對(duì)策與思考對(duì)于一般企業(yè)現(xiàn)金管理普遍存在的問(wèn)題，正確的態(tài)度是不應(yīng)該回避，要面對(duì)事實(shí)，采取有效措施，加以嚴(yán)格管控，具體方案如下：（一）強(qiáng)化日常現(xiàn)金管理1.企業(yè)日?，F(xiàn)金管理必須日清月結(jié)。每天下班之前，盤(pán)點(diǎn)好現(xiàn)金，超出額度必須送入銀行，以此防盜，這樣不但企業(yè)現(xiàn)金安全，相關(guān)人員也安全。2.領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)出差或者采購(gòu)人員借款，一定要按規(guī)定辦事，不能“白條”抵賬，另外出納要及時(shí)地催賬。3.銀行應(yīng)該每年核對(duì)企業(yè)預(yù)留現(xiàn)金額度，企業(yè)也要嚴(yán)格遵守。并將責(zé)任落實(shí)到人，做到誰(shuí)私自或者指示他人截留現(xiàn)金，不送入銀行，誰(shuí)將責(zé)任承擔(dān)到底，必要時(shí)接受法律制裁。（二）做好最佳持有量現(xiàn)金預(yù)算工作前面我們已經(jīng)說(shuō)過(guò)，現(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的生命，沒(méi)有現(xiàn)金的流動(dòng)，企業(yè)就如人沒(méi)有新鮮的血液，但也不是現(xiàn)金越多越好，因?yàn)檫^(guò)多的現(xiàn)金會(huì)使企業(yè)失去其它更好的機(jī)遇，所以一定要正確測(cè)算現(xiàn)金的持有量，提高現(xiàn)金的使用率。企業(yè)根據(jù)本年度的經(jīng)營(yíng)狀況，制定出合理計(jì)劃，推算出總成本，再根據(jù)計(jì)劃估測(cè)出最佳資金持有量。將剩余現(xiàn)金可以用作短期投資，切不能作為長(zhǎng)期投資，以免變現(xiàn)不及時(shí)，耽誤企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。（三）保障現(xiàn)金的安全性、完整性、合法性和效益性1.庫(kù)存現(xiàn)金管理的現(xiàn)金帳戶(hù)應(yīng)考慮庫(kù)存和現(xiàn)金之間的安全。不相容位置的分離、相互制約、相互監(jiān)督。比如，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；出納工作應(yīng)不少于三年；空白支票和印章的保管，密碼必須分開(kāi)；回避系統(tǒng)，與企業(yè)管理人員的親屬不得擔(dān)任出納工作；禁止未經(jīng)授權(quán)的單位或個(gè)人資金業(yè)務(wù)和直接接觸貨幣基金經(jīng)理只。在責(zé)任的范圍，錢(qián)和錢(qián)的企業(yè)可以與審批人的審批規(guī)定進(jìn)行處理。2.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行效益性控制。使其保持在合適的范圍，在公司需要現(xiàn)金進(jìn)行交易是能夠保證有足夠的庫(kù)存，同時(shí)又要保證庫(kù)存的合理性，使公司不至于陷入銀行，企業(yè)，公司的三角債務(wù)中，要保證現(xiàn)金的安全性，避免不確定因素對(duì)現(xiàn)金的影響。3.公司的庫(kù)存現(xiàn)金不得隨意的交易，每一筆交易都應(yīng)該有合理的理由進(jìn)行申請(qǐng)，對(duì)于大宗的現(xiàn)金使用要召開(kāi)專(zhuān)門(mén)的會(huì)議進(jìn)行討論是否支出現(xiàn)金。同時(shí)要保證公司的每一筆現(xiàn)金使用合理得當(dāng)，使得現(xiàn)金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。4.保持庫(kù)存現(xiàn)金的合法性，嚴(yán)格監(jiān)控公司每一筆資金的來(lái)源，尤其對(duì)大宗的現(xiàn)金收支尤其注意，要保證庫(kù)存現(xiàn)金來(lái)源有際可查，同時(shí)保存在銀行中的資金要有合法的交易記錄，避免公司卷入不必要的財(cái)產(chǎn)糾紛。（四）堅(jiān)定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃1.合理利用現(xiàn)有資本開(kāi)發(fā)公司的技術(shù)創(chuàng)新，加快技術(shù)改造步伐，促進(jìn)公司產(chǎn)業(yè)規(guī)模發(fā)展。認(rèn)真分析儀器制造存在的問(wèn)題，如何啟動(dòng)工藝優(yōu)化、大規(guī)模投資和建設(shè)。提高大型加工設(shè)備的水平，保證儀器的質(zhì)量，降低生產(chǎn)成本。2.堅(jiān)持市場(chǎng)創(chuàng)新，強(qiáng)化市場(chǎng)服務(wù)，增加市場(chǎng)份額。在公司管理的固有觀念進(jìn)一步變化的現(xiàn)代市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)理念，公司的銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)的建立，逐步完善系統(tǒng)，根據(jù)市場(chǎng)需求的不同特點(diǎn)，營(yíng)銷(xiāo)策略創(chuàng)新、市場(chǎng)服務(wù)能力進(jìn)一步提升產(chǎn)品價(jià)值，市場(chǎng)份額有所提高。加強(qiáng)和提高市場(chǎng)占有率。3.堅(jiān)持人才開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，提高團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行力，促進(jìn)公司的快速發(fā)展。他打了北京科技發(fā)展為人們進(jìn)一步完善機(jī)制在現(xiàn)金庫(kù)存管理有限公司，逐步完善激勵(lì)機(jī)制和績(jī)效評(píng)估機(jī)制，積極打造人才發(fā)展平臺(tái)，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金管理的專(zhuān)業(yè)人士不埋加強(qiáng)現(xiàn)金管理人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，建立公司的快速發(fā)展的人才基礎(chǔ)。（五）狠抓現(xiàn)金內(nèi)控管理一是制定完善現(xiàn)金的制度建設(shè)，嚴(yán)格審批手續(xù)，一定要做到使用、調(diào)度、監(jiān)管、稽查相分離，尤其是在使用大額現(xiàn)金上，要逐級(jí)上報(bào)審批，不能出現(xiàn)“一支筆”現(xiàn)象。二是現(xiàn)金監(jiān)管部門(mén)要真正地起到監(jiān)管作用，要從現(xiàn)金的流入流出入手，狠抓現(xiàn)金的流出情況，另外更要查看凈現(xiàn)金流，以便很好地查看現(xiàn)金的回籠情況。三是對(duì)現(xiàn)金的監(jiān)管不能停留在查賬上，要對(duì)現(xiàn)金的使用與用途進(jìn)行詳細(xì)分析。四是定期換崗，出納崗位最好每年輪換一次，這也是加強(qiáng)現(xiàn)金管理的重要手段，因此通過(guò)換崗可以起到相互監(jiān)督的作用，同時(shí)也是查找和補(bǔ)救差錯(cuò)的機(jī)會(huì)。（六）強(qiáng)化出納崗位人員的職業(yè)德道教育財(cái)政部等五部委在2013年的企業(yè)內(nèi)控管理規(guī)范中明確指出，出納崗位要嚴(yán)格管理，一定要挑選德才兼?zhèn)?，以德為先的人員擔(dān)任，因此企業(yè)也要改變過(guò)去有會(huì)計(jì)從業(yè)上崗證就上崗的理念，要選擇責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力好的人員上崗，同時(shí)更要定期培訓(xùn)他們，讓他們定期參加會(huì)計(jì)法律知識(shí)講座，使他們的覺(jué)悟與意識(shí)不斷提高，讓他們逐步潛移默化，認(rèn)識(shí)到自己崗位的重要性與責(zé)任性。五、結(jié)語(yǔ)總之，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中不能只看到收益的誘惑，還要考慮風(fēng)險(xiǎn)的可控?，F(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中流通最強(qiáng)的貨幣，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)性也最強(qiáng)，因此我們一定要抓好現(xiàn)金管理工作，使現(xiàn)金其價(jià)值最大化，以此確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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