企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)參考答案

學(xué)習(xí)情境1貨幣資金業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷能力訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1．A2．C3．B4．C5．B6．B7．C8．A9．A10．B二、多項(xiàng)選擇題1.AB2.BC3．ABCDE4.ABCD5.ABD6.AC7.ABCD8.ACD9．AD10．BC三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×6.√7.√8.√9.√10.×職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練一、計(jì)算分析題1.借：庫(kù)存現(xiàn)金4500貸：其他應(yīng)收款-張利民45002.借：庫(kù)存現(xiàn)金25600貸：銀行存款256003.借：管理費(fèi)用900庫(kù)存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款—李大強(qiáng)10004.借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)400貸：庫(kù)存現(xiàn)金4005.借：銀行存款1200貸：庫(kù)存現(xiàn)金12006.借：應(yīng)付職工薪酬—工資25600貸：庫(kù)存現(xiàn)金256007.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80貸：庫(kù)存現(xiàn)金808.借：其他貨幣資金—銀行本票存款 9500貸：銀行存款 95009.借：原材料 8000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1360貸：其他貨幣資金—銀行本票存款 936010.借：銀行存款 19500貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款 19500二、實(shí)務(wù)操作題1．記賬憑證記字：號(hào)2010年12月1日附件：2張摘要會(huì)計(jì)科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方支付廣告費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用廣告費(fèi)50000.00銀行存款工商銀行50000.00結(jié)算方式合計(jì)￥50000.00￥50000.00財(cái)務(wù)主管：記賬：審核：制單：2．記賬憑證記字：號(hào)2010年12月27日附件：2張摘要會(huì)計(jì)科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方流水線安裝在建工程生產(chǎn)流水線20000.00銀行存款工商銀行20000.00結(jié)算方式合計(jì)￥20000.00￥20000.00財(cái)務(wù)主管：記賬：審核：制單：記賬憑證記字：號(hào)2010年12月5日附件：1張摘要會(huì)計(jì)科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方匯票承付應(yīng)付票據(jù)光大公司80000.00銀行存款工商銀行80000.00結(jié)算方式合計(jì)￥80000.00￥80000.00財(cái)務(wù)主管：記賬：審核：制單：4．記賬憑證記字：號(hào)2010年12月07日附件：1張摘要會(huì)計(jì)科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方銷(xiāo)售部李衛(wèi)借款其他應(yīng)收款李衛(wèi)1500.00庫(kù)存現(xiàn)金1500.00結(jié)算方式合計(jì)￥1500.00￥1500.00財(cái)務(wù)主管：記賬：審核：制單：5．記賬憑證記字：號(hào)2010年12月07日附件：1張摘要會(huì)計(jì)科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方收欠款銀行存款工商銀行150000.00應(yīng)收賬款杭州偉興150000.00結(jié)算方式合計(jì)￥150000.00￥150000.00財(cái)務(wù)主管：記賬：審核：制單：職業(yè)拓展能力訓(xùn)練1.答案：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款480貸：營(yíng)業(yè)外收入480借：管理費(fèi)用360貸：銀行存款360（2）根據(jù)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。表1—1甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收、公司未收款減：銀行已付、公司未付款43238432銀行對(duì)賬單余額加：公司已收、銀行未收款項(xiàng)減：公司已付、銀行未付款664480360調(diào)節(jié)后的存款余額784調(diào)節(jié)后的存款余額7842.答案：（1）將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單逐筆勾對(duì)，找出未達(dá)賬項(xiàng)。①銀行已收款入賬，公司尚未收到收賬通知而未入賬的款項(xiàng)：6月30日，公司托收承付收到銷(xiāo)貨款22000元，銀行已收妥入賬，公司尚未入賬。②公司已付款入賬、銀行尚未收到單據(jù)而未入賬的款項(xiàng)：6月29日，支付材料款（轉(zhuǎn)支#543326）30500元，銀行尚未入賬；③公司已收款入賬，銀行尚未收到款項(xiàng)而未入賬的款項(xiàng)：6月30日，銷(xiāo)貨款（轉(zhuǎn)支#81972）289900元，公司已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬；④銀行已付款入賬、公司尚未收到付款通知而未入賬的款項(xiàng)：6月30日，銀行支付短期借款利息單3360，公司尚未入賬。（2）根據(jù)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢驗(yàn)出企業(yè)與銀行雙方賬目是相符的表1—4黃河工廠銀行存款余額調(diào)節(jié)表××年6月30日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收款入賬，公司尚未收到收賬通知而未入賬的款項(xiàng)減：銀行已付款入賬、公司尚未收到付款通知而未入賬的款項(xiàng)122480220003360銀行對(duì)賬單余額加：公司已收款入賬，銀行尚未收到款項(xiàng)而未入賬的款項(xiàng)減：公司已付款入賬、銀行尚未收到單據(jù)而未入賬的款項(xiàng)1426302899030500調(diào)節(jié)后的存款余額141120調(diào)節(jié)后的存款余額1411203.答案：（1）根據(jù)乙公司6月份有關(guān)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單資料分析未達(dá)賬項(xiàng)①銀行已收款入賬，公司尚未收到收賬通知而未入賬的款項(xiàng)：6月26日，公司委托銀行收取銷(xiāo)貨款60000元，銀行已收妥入賬，公司尚未入賬。②公司已付款入賬、銀行尚未收到單據(jù)而未入賬的款項(xiàng)：6月27日，公司因購(gòu)買(mǎi)材料開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票30000元，銀行尚未入賬；③公司已收款入賬，銀行尚未收到款項(xiàng)而未入賬的款項(xiàng)：6月30日，公司銷(xiāo)售貨物收到轉(zhuǎn)賬支票40000元，公司已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬；④銀行已付款入賬、公司尚未收到付款通知而未入賬的款項(xiàng)：6月30日，銀行已經(jīng)按合同規(guī)定為公司支付電費(fèi)110000元，公司尚未入賬。（2）乙公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表表1—5乙公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表××年6月30日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額公司銀行存款日記賬余額加：銀行已收款入賬，公司尚未收到收賬通知而未入賬的款項(xiàng)減：銀行已付款入賬、公司尚未收到付款通知而未入賬的款項(xiàng)80000060000110000銀行對(duì)賬單余額加：公司已收款入賬，銀行尚未收到款項(xiàng)而未入賬的款項(xiàng)減：公司已付款入賬、銀行尚未收到單據(jù)而未入賬的款項(xiàng)74000040000300000調(diào)節(jié)后的存款余額750000調(diào)節(jié)后的存款余額7500004.答案：（1）借：銀行存款——美元戶340000財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益2000貸：銀行存款——人民幣戶342000（2）借：銀行存款——人民幣戶202800財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益1200貸：銀行存款——美元戶204000（3）借：應(yīng)收賬款——A公司（美元戶）272000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入272000（4）借：在途物資——M材料149600應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）231120貸：應(yīng)付賬款——B公司（美元戶）136000銀行存款——人民幣36720（5）借：銀行存款——美元戶680000貸：實(shí)收資本——A外商680000（6）借：銀行存款——美元戶408000貸：短期存款——中國(guó)銀行（美元）4080005.答案：（1）甲公司：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益500貸：銀行存款——美元戶500借：應(yīng)付賬款——B公司（美元戶）200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益200（2）乙公司：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益400貸：應(yīng)收賬款——A公司（美元戶）400借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益1000貸：銀行存款——美元戶1000（3）丙公司：借：短期借款——中國(guó)銀行（美元戶）600貸：銀行存款——美元戶600學(xué)習(xí)情境2應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷能力訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1．A2．B3．C4．A5．D6．D7．B8．A9．B10．B二、多項(xiàng)選擇題1．ABCD2．CD3．CD4．BCD5．ABC6．AC7．ABC8．AD9．ABC10．ABD三、判斷題1．×2．×3．×4．√5．×6．√7．×8．√9．×10．√職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練一、計(jì)算分析題1．（1）會(huì)計(jì)處理：①借：應(yīng)收賬款17550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2550借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000貸：庫(kù)存商品

10000②借：銀行存款

58000貸：預(yù)收賬款58000借：預(yù)收賬款29250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4250借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000貸：庫(kù)存商品20000③借：應(yīng)收賬款21060貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3060借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000貸：庫(kù)存商品

16000（2）應(yīng)收賬款余額=40000＋17550＋21060=78610（元），其中按10%計(jì)提的應(yīng)收賬款的余額為（78610-17550）=61060（元），按40%計(jì)提應(yīng)收賬款的余額為17550，當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=（61060×10%＋17550×40%）-4000=9126（元）借：資產(chǎn)減值損失9126貸：壞賬準(zhǔn)備91262.（1）借：應(yīng)收賬款——黃河公司

23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

3400

借：壞賬準(zhǔn)備

3200

貸：應(yīng)收賬款——A公司

3200

借：應(yīng)收賬款——B公司

8800

貸：壞賬準(zhǔn)備

8800借：銀行存款

8800

貸：應(yīng)收賬款——B公司

8800借：壞賬準(zhǔn)備

5000

貸：應(yīng)收賬款——C公司

5000

借：壞賬準(zhǔn)備

9000

貸：應(yīng)收賬款——D公司

9000借：銀行存款

40000

貸：應(yīng)收賬款——E公司

40000（2）年末應(yīng)收賬款余額：154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元）（3）應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：120200*5‰+7630=8231（元）借：資產(chǎn)減值損失

8231

貸：壞賬準(zhǔn)備

82313.（1）1）借：原材料

600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

102000

貸：銀行存款

7020002）借：銀行存款

479700

貸：其他業(yè)務(wù)收入

410000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

697003）借：應(yīng)收賬款

234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

340004）借：預(yù)收賬款

936000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

800000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

1360005）借：銀行存款

616000貸：預(yù)收賬款

6160006）借：固定資產(chǎn)

58500

貸：銀行存款

585007）借：在建工程

351000

貸：原材料

300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

510008）借：原材料

400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

68000

貸：應(yīng)付賬款

4680009）借：在建工程

636000

貸：庫(kù)存商品

500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

13600010）借：原材料

300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

51000

貸：預(yù)付賬款

35100011）借：預(yù)付賬款

261000貸：銀行存款

261000（2）本月應(yīng)交增值稅：69700+34000+136000+51000+136000-102000-68000-51000=205700（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

205700

貸：銀行存款

2057004.（1）4月20日向金星公司賒銷(xiāo)商品一批不含稅銷(xiāo)售收入=117000/（1+17%）=100000元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100000*17%=17000元借：應(yīng)收賬款118000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000銀行存款1000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000貸：庫(kù)存商品80000（2）5月20日收到代墊運(yùn)雜費(fèi)和商業(yè)匯票借：銀行存款1000應(yīng)收票據(jù)117000貸：應(yīng)收賬款118000（3）8月16日采購(gòu)材料，轉(zhuǎn)讓票據(jù)借：原材料180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30600貸：應(yīng)收票據(jù)117000銀行存款96300（4）借：預(yù)付賬款20000貸：銀行存款20000（5）借：原材料40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：預(yù)付賬款46800（6）借：預(yù)付賬款26800貸：銀行存款26800（7）借：其他應(yīng)收款5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000（8）借：制造費(fèi)用5500貸：庫(kù)現(xiàn)現(xiàn)金5500（9）借：其他業(yè)務(wù)成本3060貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物30605.（1）甲公司2008年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100000貸：壞賬準(zhǔn)備100000（2）甲公司2009年對(duì)乙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失30000元，確認(rèn)壞賬損失的時(shí)，甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：壞賬準(zhǔn)備30000貸：應(yīng)收賬款30000（3）甲公司2009年末決定仍按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！皦馁~準(zhǔn)備”科目應(yīng)計(jì)提（補(bǔ)提）的壞賬準(zhǔn)備=期末貸方余額120000-調(diào)整前壞賬準(zhǔn)備貸方余額70000=50000（元）。借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備50000貸：壞賬準(zhǔn)備50000（4）甲公司2010年6月10日收回2009年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬20000元，已存入銀行。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款20000或者做一個(gè)會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款20000貸：壞賬準(zhǔn)備200006.（1）收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000（2）年度終了，計(jì)提票據(jù)利息票據(jù)利息=117111×10%×4÷12=3900元借：應(yīng)收票據(jù)3900貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3900（3）票據(jù)到期收回票據(jù)款收款金額=117000（1+10%÷12×6）=122850元2009年計(jì)提的利息=117000×10%×2÷12=1950元借：銀行存款122850貸：應(yīng)收票據(jù)120900財(cái)務(wù)費(fèi)用19507.第一年末估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失=100000×5‰=500元借：資產(chǎn)減值損失500貸：壞賬準(zhǔn)備500第二年末：第二年末估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失=250000×5‰=1250元第二年應(yīng)提取=1250－500=750元借：資產(chǎn)減值損失750貸：壞賬準(zhǔn)備750第三年末：第三年末估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失=220000×5‰=1100元第三年應(yīng)提取=1100－1250=-150元借：壞賬準(zhǔn)備150貸：資產(chǎn)減值損失150第四年5月實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備1200貸：應(yīng)收賬款1200第四年末：第四年末估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失=200000×5‰=1000元第四年末應(yīng)提=1000+100=1100元借：資產(chǎn)減值損失1100貸：壞賬準(zhǔn)備11008.(1)借：銀行存款84240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)12240(2)借：應(yīng)收賬款70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10200(3)借：銀行存款69000財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：應(yīng)收賬款70200(4)借：應(yīng)收賬款105300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)15300(5)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)918貸：應(yīng)收賬款63189.5月31日，收到票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)100000貸：應(yīng)收賬款1000006月30日，計(jì)息（一個(gè)月利息1000元）借：應(yīng)收票據(jù)1000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10007月1日，向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款101500貸：短期借款101000財(cái)務(wù)費(fèi)用50011月30日，票據(jù)到期承兌人不能兌付票款，本公司銀行存款賬戶余額也不足以向銀行還款借：應(yīng)收賬款106000貸：應(yīng)收票據(jù)101000短期借款500010.（1）①12月1日賒銷(xiāo)時(shí)借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85貸：庫(kù)存商品8512月19日收到貨款時(shí)借：銀行存款116財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：應(yīng)收賬款117②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1．7貸：銀行存款11．7③借：銀行存款140．4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）20．4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75貸：庫(kù)存商品75④借：勞務(wù)成本20貸：應(yīng)付職工薪酬20借：應(yīng)收賬款17．55貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15〔17．55/（1＋17％）〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2．55（15×17％）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20貸：勞務(wù)成本20⑤借：委托代銷(xiāo)商品180貸：庫(kù)存商品180借：應(yīng)收賬款46．8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6．8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36貸：委托代銷(xiāo)商品36⑥借：銀行存款40貸：預(yù)收賬款40⑦借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17貸：銀行存款116財(cái)務(wù)費(fèi)用1借：庫(kù)存商品85貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝100－10＋120＋15＋40－100＝165（萬(wàn)元）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝85＋75＋20＋36－85＝131（萬(wàn)元）二．實(shí)務(wù)操作題（相關(guān)記賬憑證）1.2.3.4.5.職業(yè)拓展能力訓(xùn)練1．（1）①借：應(yīng)收賬款795.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入680應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）115.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480貸：庫(kù)存商品480②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入340應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）57.8貸：應(yīng)收賬款397.8借：庫(kù)存商品240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240③借：生產(chǎn)成本234（500×0.4×1.17）管理費(fèi)用18.72（40×0.4×1.17）銷(xiāo)售費(fèi)用28.08（60×0.4×1.17）貸；應(yīng)付職工薪酬280.8借：應(yīng)付職工薪酬280.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240〔（500+40+60）×0.4〕應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）40.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180〔（500+40+60）×0.3〕貸：庫(kù)存商品180④借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10.2貸：銀行存款70.2注意：這里是不用對(duì)營(yíng)業(yè)成本做調(diào)整的，因?yàn)檫@里企業(yè)只是針對(duì)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格給出了10％的銷(xiāo)售折讓?zhuān)@部分商品的成本是沒(méi)有變動(dòng)的，所以不用對(duì)營(yíng)業(yè)成本做調(diào)整。（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總額＝680－340＋240－60＝520（萬(wàn)元）2．（1）應(yīng)收賬款＝賬面余額－壞賬準(zhǔn)備＝600－200＝400（萬(wàn)元）（2）預(yù)付款項(xiàng)＝150－117+2＝35（萬(wàn)元）（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資＝2500+2700＝5200（萬(wàn)元）（4）固定資產(chǎn)＝（3000-900-100-200）-300+500=2000（萬(wàn)元）（5）應(yīng)付票據(jù)＝800（萬(wàn)元）（6）應(yīng)付賬款＝1050（萬(wàn)元）（7）應(yīng)付職工薪酬＝250（萬(wàn)元）（8）長(zhǎng)期借款＝200（萬(wàn)元）（期初的向甲銀行借入的300萬(wàn)元，到年底還有9個(gè)月到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目）【解析】上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：①借：銀行存款70貸：壞賬準(zhǔn)備70②借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：應(yīng)付賬款117③借：在建工程1800累計(jì)折舊1000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：固定資產(chǎn)3000借：在建工程500貸：銀行存款等500借：營(yíng)業(yè)外支出等300貸：在建工程300借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000④借：制造費(fèi)用100貸：累計(jì)折舊100⑤借：銀行存款200貸：長(zhǎng)期借款200年底計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6貸：應(yīng)付利息6借：應(yīng)付利息6貸：銀行存款6⑥借：原材料500庫(kù)存商品300貸：其他貨幣資金800借：原材料等800貸：應(yīng)付票據(jù)800⑦借：管理費(fèi)用等250貸：應(yīng)付職工薪酬250借：預(yù)付賬款2貸：銀行存款2⑧應(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝600－400＝200（萬(wàn)元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬(wàn)元），所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝200－100＝100（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100貸：壞賬準(zhǔn)備100⑨借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2700貸：投資收益27003.（1）①借：應(yīng)收賬款210.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）30.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150②借：應(yīng)付職工薪酬11.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.7借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8貸：庫(kù)存商品8借：管理費(fèi)用11.7貸：應(yīng)付職工薪酬11.7③借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20④借：銀行存款93.6貸：其他業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13.6借：其他業(yè)務(wù)成本59貸：原材料59⑤借：遞延收益300貸：營(yíng)業(yè)外收入300⑥借：預(yù)收賬款10貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10（100×60%－50）借：其他業(yè)務(wù)成本或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7（70×60%－35）貸：勞務(wù)成本7⑦借：管理費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用10營(yíng)業(yè)外支出5貸：銀行存款35（2）營(yíng)業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：300－224－11.7－20－10＝34.3（萬(wàn)元）利潤(rùn)總額：34.3＋300－5＝329.3（萬(wàn)元）4.（1）借：銀行存款50貸：壞賬準(zhǔn)備50或者：借：銀行存款50貸：應(yīng)收賬款50借：應(yīng)收賬款50貸：壞賬準(zhǔn)備50②借：原材料840應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）142.8貸：實(shí)收資本982.8③借：管理費(fèi)用2貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品2④借：壞賬準(zhǔn)備80貸：應(yīng)收賬款80⑤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117貸：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17⑥借：應(yīng)收股利200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整200⑦借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200⑧借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300貸；投資收益300⑨借：原材料30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.1貸：應(yīng)收票據(jù)32銀行存款3.1（2）計(jì)提減值前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝550－200＋300＝650（萬(wàn)元）應(yīng)該計(jì)提的減值金額＝650－560＝90（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失90貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備90（3）計(jì)提減值前存貨的賬面余額＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30＝1628（萬(wàn)元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元，所以期末存貨沒(méi)有發(fā)生減值，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備76貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備76（4）計(jì)提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額＝300－80＝220（萬(wàn)元）壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)該有的余額＝220×10%＝22（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額＝22－（30＋50－80）＝22（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失22貸：壞賬準(zhǔn)備——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備225.（1）借：庫(kù)存商品80應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6貸：應(yīng)付賬款93.6（2）借：應(yīng)收賬款175.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)25.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：庫(kù)存商品120（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)12.75貸：應(yīng)收賬款87.75借：庫(kù)存商品60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60（4）商品的實(shí)際成本＝期初230＋80－120＋60＝250(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20學(xué)習(xí)情境3存貨業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷能力訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.A4.B5.C6.A7.A8.A9.C10.C二、多項(xiàng)選擇題1.AC2.BD3.AC4.ABC5.ABD6.ABCD7.BCDE8.ACD9.ACD10.ABDE三、判斷題1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.√.9.×10.√

職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練一、計(jì)算分析題1．2．先進(jìn)先出法下：發(fā)出存貨成本=200×10+100×10+100×12+100×12+200×11=7600（元）期末結(jié)存存貨的成本=100×11=1100（元）加權(quán)平均法下：加權(quán)平均單價(jià)==10.875（元/件）期末結(jié)存存貨的成本=10.875×100=1087.50（元）發(fā)出存貨成本=10.875×700=7612.50（元）3．（1）材料成本差異率=（200-1968）÷（2000＋50000）=-3.4%（2）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額=30000×（-3.4%）=-1020（元）（3）發(fā)出材料的實(shí)際成本=30000-1020=28980（元）（4）結(jié)存材料的計(jì)劃成本=2000+50000-30000=22000（元）（5）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=2200+48032-28980=21252（元）4．3月份借：周轉(zhuǎn)材料――在用低值易耗品2000.00貸：周轉(zhuǎn)材料――在庫(kù)低值耗品2000.00借：制造費(fèi)用1000.00貸：周轉(zhuǎn)材料――低值易耗品攤銷(xiāo)1000.005月份借：制造費(fèi)用300.00貸：周轉(zhuǎn)材料――低值易耗品攤銷(xiāo)300.00借：原材料50.00周轉(zhuǎn)材料――低值易耗品攤銷(xiāo)600.00貸：周轉(zhuǎn)材料――在用低值易耗品600.00制造費(fèi)用50.005．（1）借：委托加工物資118800.00材料成本差異1200.00貸：原材料—A120000.00（2）借：委托加工物資17000.00應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2890.00—應(yīng)交消費(fèi)稅13000.00貸：銀行存款32890.00（3）借：原材料—B136200.00貸：委托加工物資135800.00材料成本差異400.006．批準(zhǔn)前（1）借：周轉(zhuǎn)材料300.00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300.00（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40800.00貸：原材料—B材料40000.00材料成本差異800.00（3）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢28000.00貸：庫(kù)存商品—C產(chǎn)品28000.00批準(zhǔn)后（1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300.00貸：管理費(fèi)用300.00（2）借：管理費(fèi)用47736.00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40800.00應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6936.00（3）借：其他應(yīng)收款18450.00原材料500.00營(yíng)業(yè)外支出11800.00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢28000.00應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2750.007．2007年末借：資產(chǎn)減值損失3000.00貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000.002008年末借：資產(chǎn)減值損失4000.00貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4000.002009年末借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5500.00貸：資產(chǎn)減值損失5500.002010年末借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500.00貸：資產(chǎn)減值損失1500.008．（1）商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=[（40-30）+（360-270）]/（40+360）=25%（2）已銷(xiāo)日用百貨的實(shí)際成本=340*（1-25%）=255（萬(wàn)元）（3）期末庫(kù)存日用百貨的實(shí)際成本=30+270-255=45（萬(wàn)元）9．材料成本差異率=（2000－5000）/（100000＋200000）×100%=-1%借：生產(chǎn)成本100000.00制造費(fèi)用40000.00管理費(fèi)用20000.00貸：原材料160000.00借：材料成本差異1600.00貸：生產(chǎn)成本1000.00制造費(fèi)用400.00管理費(fèi)用200.0010．銷(xiāo)售凈額=106000－6000=100000（元）銷(xiāo)售毛利=100000×20%=20000（元）本月銷(xiāo)售成本=100000－20000=80000（元）庫(kù)存商品成本=100000＋50000－80000=70000（元）二、實(shí)務(wù)操作題1．記賬憑證第1號(hào)2010年12月8日附件4張摘要總賬科目明細(xì)科目借方√貸方√百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)買(mǎi)甲材料原材料甲材料15055800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2554200應(yīng)付票據(jù)南京麗陽(yáng)公司17610000合計(jì)￥17610000￥17610000會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核制單王小燕2．記賬憑證第2號(hào)2010年12月25日附件1張摘要總賬科目明細(xì)科目借方√貸方√百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)成本200000包裝紙箱周轉(zhuǎn)材料在庫(kù)包裝物（紙箱）200000合計(jì)￥200000￥200000會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核制單王小燕3．記賬憑證第3號(hào)2010年12月31日附件1張摘要總賬科目明細(xì)科目借方√貸方√百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（甲）15000000基本生產(chǎn)成本（乙）82000000輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修）1900000制造費(fèi)用一車(chē)間120000二車(chē)間130000合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核制單王小燕記賬憑證第3號(hào)2010年12月31日附件張摘要總賬科目明細(xì)科目借方√貸方√百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分管理費(fèi)用100000銷(xiāo)售費(fèi)用50000原材料甲材料92450000乙材料7100000合計(jì)￥99550000￥99550000會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核制單王小燕4．記賬憑證第4號(hào)2010年12月31日附件2張摘要總賬科目明細(xì)科目借方√貸方√百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收庫(kù)存商品甲產(chǎn)品200000000入庫(kù)生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（甲）200000000合計(jì)200000000200000000會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核制單王小燕5．記賬憑證第5號(hào)2010年12月31日附件2張摘要總賬科目明細(xì)科目借方√貸方√百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分銷(xiāo)售甲產(chǎn)品銀行存款266760000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入228000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）38760000合計(jì)266760000266760000會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核制單王小燕記賬憑證第6號(hào)2010年12月31日附件1張摘要總賬科目明細(xì)科目借方√貸方√百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)甲產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本153900000成本庫(kù)存商品甲產(chǎn)品153900000合計(jì)153900000153900000會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核制單王小燕職業(yè)拓展能力訓(xùn)練答案：1．（1）借：原材料-甲材料30000.00應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100.00貸：預(yù)付賬款35100.00（2）借：在途物資-乙材料51300.00應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500.00貸：銀行存款59800.00（3）借：在途物資-甲材料212000.00（=200000+100*100+2000）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000.00貸：應(yīng)付票據(jù)246000.00（4）借：原材料-丙材料10000.00貸：生產(chǎn)成本10000.00（5）借：原材料-乙材料51300.00貸：在途物資-乙材料51300.00（6）借：原材料-甲材料201400.00貸：在途物資-甲材料201400.00同時(shí)：借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司10000.00管理費(fèi)用2300.00貸：在途物資-甲材料10600.00應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700.00（7）借：原材料-乙材料5000.00貸：應(yīng)付賬款-暫估入賬5000.00（8）借：生產(chǎn)成本50000.00制造費(fèi)用2000.00銷(xiāo)售費(fèi)用1800.00管理費(fèi)用1200.00貸：原材料-甲材料55000.002．（1）借：應(yīng)付賬款-暫估入賬75000.00貸：原材料75000.00（2）借：原材料-A材料50000.00貸：在途物資-A材料50000.00（3）借：原材料-A材料101395.00（=100000+1500-105）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17105.00（=17000+105）貸：應(yīng)付票據(jù)118500.00（4）借：預(yù)付賬款-乙企業(yè)80000.00貸：銀行存款80000.00(5)借：原材料-A材料30000.00應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100.00貸：其他貨幣資金—銀行本票35100.00（6）借：在途物資-A材料121930.00（=120000+2000-1000*7%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20470.00貸：銀行存款142400.00（7）借：原材料-A材料121930.00貸：在途物資-A材料121930.00（8）借：原材料-B材料70000.00應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900.00貸：預(yù)付賬款81900.00同時(shí)：借：預(yù)付賬款1900.00貸：銀行存款1900.00（9）借：原材料6000.00貸：應(yīng)付賬款-暫估入賬6000.00（10）借：生產(chǎn)成本423000.00制造費(fèi)用80500.00銷(xiāo)售費(fèi)用78600.00管理費(fèi)用52300.00貸：原材料-甲材料634400.003．(1)借：原材料1000000.00應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000.00貸：應(yīng)付賬款1170000.00(2)借：應(yīng)收賬款2340000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000.00應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)340000.00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1400000.00貸：庫(kù)存商品1400000.00(3)借：應(yīng)收賬款1170000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000.00應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170000.00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700000.00貸：庫(kù)存商品700000.00(4)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000.00應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170000.00貸：應(yīng)收賬款1170000.00借：庫(kù)存商品700000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700000.00(5)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000.00應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8500.00貸：應(yīng)收賬款58500.00原材料的成本為20+100=120(萬(wàn)元),可變現(xiàn)凈值為116萬(wàn)元，發(fā)生減值4萬(wàn)元。由于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶的余額為1萬(wàn)元，所以本期應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備為4-1=3(萬(wàn)元)。借：資產(chǎn)減值損失30000.00貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000.004．(1)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算則A材料的單位成本為(100×100+50×105+80×110)÷(100+50+80)=104.57(元/千克),本年結(jié)存A材料的成本為(100+50+80-80-30)×104.57=12548.4(元)，因此，本年發(fā)出A材料的成本為100×100+50×105+80×110-12548.4=11501.6(元)(2)判斷：A材料是用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的，結(jié)存120千克可用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，結(jié)存A材料的可變現(xiàn)凈值=(160-10-55)×100=9500(元)。月末結(jié)存A材料的成本為12548.4元，高于可變現(xiàn)凈值9500元，因此A材料發(fā)生減值。應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=12548.4-9500=3048.40(元)會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減值損失3048.40貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3048.40(3)判斷：因?yàn)榧桩a(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=甲產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)160-預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用10=150(元/件),低于甲產(chǎn)品的成本=材料成本100+預(yù)計(jì)加工費(fèi)55=155(元),所以甲產(chǎn)品減值了。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=160-10=150(元/件)甲產(chǎn)品的成本=155(元/件)甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額=(155-150)×2000=10000(元)會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減值損失10000.00貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000.005．(1)4月5日借：原材料10000.00材料成本差異600.00貸：材料采購(gòu)10600.00(2)4月15日借：材料采購(gòu)59000.00應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10030.00貸：銀行存款69030.00(3)4月20日借：原材料59600.00貸：材料采購(gòu)59000.00材料成本差異600.00(4)4月30日材料成本差異率=(-500+600-600)÷(40000+10000+59600)=-0.4562%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70000×(-0.4562%)=-319.34(元)借：生產(chǎn)成本70000.00貸：原材料70000.00借：材料成本差異319.34貸：生產(chǎn)成本319.34(5)月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=（40000+10000+59600-70000）-（500-319.34）=39419.34（元）。學(xué)習(xí)情境4固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷能力訓(xùn)練一、選擇題（一）單項(xiàng)選擇題1.C2.D3.A4.C5.C6.C7.A8.A9.C10.B（二）多項(xiàng)選擇題1.ABCDE2.ABE3.ACD4.BCD5.ABC6.CD7.ABCDE8.AB9.ABD10.ABCD二、判斷題1.×2.×3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練一、計(jì)算分析題1.（1）購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)：借：在建工程400000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）68000貸：銀行存款468000安裝過(guò)程中支付工人工資和領(lǐng)用材料時(shí)：借：在建工程—安裝工程9000—原材料1000貸：銀行存款9000原材料1000設(shè)備交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)410000貸：在建工程410000（2）該設(shè)備的年折舊額=（410000-4000）/5=81200元該設(shè)備的月折舊額=81200/12=6766.67元。2.甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）確定計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，包括買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)及增值稅稅額等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額=7800000+1326000+42000=9168000（元）（2）確定設(shè)備A、B和C的價(jià)值分配A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=2926000÷（2926000+3594800+1839200）=35%B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=3594800÷（2926000+3594800+1839200）=43%C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=1839200÷（2926000+3594800+1839200）=22%（3）確定設(shè)備A、B和C各自的入賬價(jià)值A(chǔ)設(shè)備的入賬價(jià)值＝9168000×35%＝3208800（元）B設(shè)備的入賬價(jià)值＝9168000×43%＝3942240（元）C設(shè)備的入賬價(jià)值＝9168000×22%＝2016960（元）（4）編制會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)——A3208800——B3942240——C2016960貸：銀行存款91680003．

年折舊率=2/8×100%=25%第一年折舊額=200000×25%=50000（元）第二年折舊額=（200000-50000）×25%=37500（元）第三年折舊額=（150000-37500）×25%=28125（元）第四年折舊額=（112500-28125）×25%=21093.75（元）第五年折舊額=（84375-21093.75）×25%=15820.31（元）第六年折舊額=（63281.25-15820.31）×25%=11865.24（元）第七、八年折舊額=（47460.94-11865.24-200000×4%）÷2=13797.85（元）4．年數(shù)總和法年份期初賬面余額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額1950004／1038000380002950003／1028500665003950002／1019000855004950001／109500950005．（1）盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)：盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值磨損額=8000×60%=4800（元）盤(pán)盈固定資產(chǎn)價(jià)值=8000－4800=3200（元）（2）借：固定資產(chǎn)——電機(jī)3200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢3200盤(pán)盈固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作企業(yè)收益時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢3200貸：營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤(pán)盈32006．（1）投資成本=30000－10000－2000+200+300=18500(元)（2）借：固定資產(chǎn)清理18000累計(jì)折舊10000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000

貸：固定資產(chǎn)——甲設(shè)備30000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他股權(quán)投資（投資成本）18500貸：固定資產(chǎn)清理18000銀行存款5007．（1）固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值=（7800000+42000）*2926000/（2926000+3594800+1839200）=2477400元固定資產(chǎn)B的入賬價(jià)值=（7800000+42000）*3594800/（2926000+3594800+1839200）=3372060元固定資產(chǎn)C的入賬價(jià)值=（7800000+42000）*1839200/（2926000+3594800+1839200）=1725240元（2）購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)——A2477400——B3372060——C1725240應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1326000貸：銀行存款91680008．（1）借：在建工程950累計(jì)折舊400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：固定資產(chǎn)1400借：在建工程351貸：工程物資351借：在建工程99貸：原材料40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6.80應(yīng)付職工薪酬45.60生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本6.60借：固定資產(chǎn)1400貸：在建工程1400（2）2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（1400-42）×5/15×10/12＋（1400-42）×4/15×2/12=377.22+60.36=437.58（萬(wàn)元）9．答案：（1）廠房的入賬價(jià)值=234+48.5+22.7+25.8=320萬(wàn)元（2）009年應(yīng)提折舊額為：（320—20）÷（20×12）×9=11.25萬(wàn)元（3）長(zhǎng)江公司2009年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資234貸：銀行存款234借：在建工程234貸：工程物資