2024期貨公司稅收征管的問(wèn)題及建議5篇范文

第頁(yè)期貨公司稅收征管的問(wèn)題及建議5篇范文第一篇：期貨公司稅收征管的問(wèn)題及建議一是對(duì)期貨業(yè)的稅收征管定性問(wèn)題。資本市場(chǎng)是金融領(lǐng)域的一個(gè)重要組成部分，作為資本市場(chǎng)的一個(gè)組成部分的期貨市場(chǎng)，其投資交易也是金融投資領(lǐng)域活動(dòng)中的一個(gè)重要組成部分。與此相適應(yīng)，期貨業(yè)理應(yīng)列入金融業(yè)，按照金融業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅負(fù)。但是，由于我國(guó)的資本市場(chǎng)成立的時(shí)間較晚，加之期貨市場(chǎng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的特定功能未能為社會(huì)和人們所真正認(rèn)識(shí)和完全了解，故在實(shí)際稅收征管中，期貨業(yè)未能被等同為金融業(yè)，而是與旅游業(yè)、餐飲業(yè)等視為同類，按照一般社會(huì)服務(wù)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施稅收征管，履行納稅義務(wù)。稅收征管上的這種偏差引發(fā)了期貨業(yè)內(nèi)外人士的長(zhǎng)期爭(zhēng)論而又懸而未決，對(duì)于期貨業(yè)的正常發(fā)展影響較大。二是多征營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。期貨公司的主要營(yíng)業(yè)收入是代理客戶交易的手續(xù)費(fèi)。期貨公司獲取的這些營(yíng)業(yè)收入，成為稅務(wù)部門實(shí)施征稅的主要對(duì)象。但是，期貨公司向客戶收取的手續(xù)費(fèi)還包括代期貨交易所收取、并為期貨交易所所有的手續(xù)費(fèi)；換言之，期貨公司收取的手續(xù)費(fèi)并不完全歸屬自己所有。手續(xù)費(fèi)中屬于期貨交易所的那部分，期貨公司只是在為期貨交易所盡代收義務(wù)而已。而在實(shí)際征稅中，有的地區(qū)并沒(méi)有將期貨公司代期貨交易所收取的這部分手續(xù)費(fèi)加以扣除，仍以期貨公司收取的全部手續(xù)費(fèi)來(lái)作為計(jì)稅基數(shù)的依據(jù)。顯然，這種不合理的征稅辦法，加大了期貨公司不應(yīng)有的稅負(fù)，多征了期貨公司的營(yíng)業(yè)稅，損害了期貨公司的合法權(quán)益。三是風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提得不到認(rèn)可問(wèn)題。期貨市場(chǎng)是金融投資領(lǐng)域內(nèi)的高風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)之一。為有效防范期貨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)期貨公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，根據(jù)《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，期貨公司可以按手續(xù)費(fèi)收入的5％計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，專用于彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失。然而稅務(wù)部門有關(guān)文件規(guī)定，期貨公司計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不能作為費(fèi)用在稅前扣除，仍應(yīng)納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經(jīng)營(yíng)成本，更為嚴(yán)重的是，對(duì)本已不足的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提所得稅，進(jìn)一步削弱了期貨公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為防范和化解期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)增添了壓力。四是地方稅制的差異導(dǎo)致對(duì)期貨公司的重復(fù)計(jì)稅問(wèn)題。稅制改革作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的一個(gè)重要組成部分一直在深入進(jìn)行。但是，由于全國(guó)各地稅制改革進(jìn)展有別，步調(diào)不一，各種特區(qū)和特殊稅制存在著較大的地區(qū)差異。有的地區(qū)完成了國(guó)稅和地稅的分離，有的則仍然實(shí)行統(tǒng)一征稅，有的甚至還實(shí)行包稅制。地區(qū)稅制的實(shí)際差異導(dǎo)致了期貨公司及其各地營(yíng)業(yè)部的納稅困惑。有的地區(qū)對(duì)期貨公司的手續(xù)費(fèi)收入總額進(jìn)行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復(fù)征稅的不合理現(xiàn)象；地區(qū)稅制的差異也導(dǎo)致期貨公司營(yíng)業(yè)部之間納稅成本不一，如果地區(qū)稅制協(xié)調(diào)不好，同樣也會(huì)存在營(yíng)業(yè)部和公司重復(fù)納稅的問(wèn)題?？傊?，由于我國(guó)現(xiàn)行期貨市場(chǎng)稅收征管政策尚未完善，對(duì)期貨業(yè)的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問(wèn)題，加大了期貨業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，沒(méi)有很好地對(duì)新興的期貨市場(chǎng)起到扶持、保護(hù)和促進(jìn)作用。鑒于此，完善期貨市場(chǎng)的稅收征管政策，已經(jīng)成為期貨業(yè)久已盼望的心愿和共識(shí)。完善現(xiàn)行期貨公司稅收征管的幾點(diǎn)建議黨的十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》中，已經(jīng)明確提出要進(jìn)行稅制改革?！兑庖?jiàn)》不僅承續(xù)了十六屆三中全會(huì)的這一精神，而且對(duì)“完善資本市場(chǎng)稅收政策”的改革還作了具體部署。學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)《意見(jiàn)》精神，針對(duì)現(xiàn)行期貨市場(chǎng)稅收征管中存在的問(wèn)題，特提出如下幾點(diǎn)完善建議：首先，期貨業(yè)應(yīng)享受與金融業(yè)相同的稅收待遇。期貨業(yè)能否被列為金融業(yè)的爭(zhēng)論已因《意見(jiàn)》的公布實(shí)施而得以根本解決?！兑庖?jiàn)》中已明確將期貨公司定性為現(xiàn)代金融企業(yè)，并要求嚴(yán)格按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度加強(qiáng)管理，把期貨公司建設(shè)成為具有競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代金融企業(yè)。據(jù)此，稅收征管應(yīng)貫徹執(zhí)行《意見(jiàn)》的要求，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，將期貨公司與金融業(yè)列入同類，享受同等的稅收征管待遇。其次，公平合理地確定期貨公司營(yíng)業(yè)稅基數(shù)。如前所述，期貨公司營(yíng)業(yè)收入中包括代理期貨交易所收取的手續(xù)費(fèi)，這部分手續(xù)費(fèi)并不為期貨公司所有，并非真正為期貨公司的經(jīng)營(yíng)所得。換言之，期貨公司的真正營(yíng)業(yè)收入應(yīng)該為扣除代收部分后的凈收入，并應(yīng)以此來(lái)計(jì)稅。期貨業(yè)應(yīng)該比照金融保險(xiǎn)業(yè)同等待遇，在按照規(guī)定向客戶收取業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)時(shí)，以折扣（折讓）方式收取的，可按折扣（折讓）后實(shí)際收取的金額計(jì)入應(yīng)稅收入。故此，在實(shí)際稅收征管中，應(yīng)將期貨公司代理期貨交易所收取的這部分手續(xù)費(fèi)加以扣除后，再計(jì)征期貨公司的手續(xù)費(fèi)，以真正體現(xiàn)稅法公平合理的原則。第三，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金應(yīng)作為期貨公司的稅收成本據(jù)實(shí)扣除。期貨市場(chǎng)是金融投資領(lǐng)域內(nèi)的高風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)之一。為有效抵御因市場(chǎng)不可預(yù)測(cè)的劇烈變動(dòng)或發(fā)生不可抗拒的突發(fā)事件等原因所導(dǎo)致的債權(quán)損失，期貨公司設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是完全必要的，這也是國(guó)際期貨市場(chǎng)普遍通行的慣例。與國(guó)際期貨市場(chǎng)的標(biāo)準(zhǔn)和保證期貨市場(chǎng)穩(wěn)定的實(shí)際要求相比，目前期貨公司的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的數(shù)額，普遍遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能達(dá)到最低的準(zhǔn)備限度，期貨市場(chǎng)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)普遍存在著較大的基金壓力。鑒于此，稅收征管應(yīng)該與國(guó)際通行的規(guī)定接軌，明確期貨公司所計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)基金不屬于納稅所得，不再征取稅收，切實(shí)貫徹執(zhí)行財(cái)政部《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》，鼓勵(lì)和扶持期貨公司提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金數(shù)額，增強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的抵御力。第四，統(tǒng)一稅率標(biāo)準(zhǔn)和稅收管轄范圍。資本市場(chǎng)的一個(gè)顯著特點(diǎn)，表現(xiàn)在它整體范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須具有統(tǒng)一性。統(tǒng)一性能夠有效地破除地方經(jīng)濟(jì)保護(hù)主義，體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平競(jìng)爭(zhēng)原則，有力地促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管政策完善的一個(gè)重要任務(wù)，就是應(yīng)在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一期貨行業(yè)的稅率標(biāo)準(zhǔn)，從而為期貨行業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境；同時(shí)，明確管轄范圍（如期貨公司的營(yíng)業(yè)部，是非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，不具備企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人資格，不應(yīng)該按現(xiàn)行制度在屬地繳納企業(yè)所得稅），避免出現(xiàn)多頭征稅或重復(fù)征稅現(xiàn)象。第五，對(duì)具備條件的期貨公司實(shí)施所得稅集中征管。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是稅收征管中必須遵循的一個(gè)基本原則。這一原則的實(shí)質(zhì)，就是在確保稅收征管目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，以最大的限度降低或節(jié)約稅收成本?，F(xiàn)行的期貨公司大都在全國(guó)各地設(shè)有不同的營(yíng)業(yè)部。由于稅收的地方保護(hù)主義，這些期貨公司的分支機(jī)構(gòu)必須分別向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門繳納稅負(fù)。這一方面增加了期貨公司的人力物力財(cái)力成本，另一方面也增加了公司的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)此，建議對(duì)那些營(yíng)業(yè)部完全實(shí)行“四統(tǒng)一”，管理規(guī)范化水平較高、交易額較大的期貨公司，分類實(shí)行稅收由中央集中統(tǒng)一征管，采用網(wǎng)上定期自覺(jué)申報(bào)，稅務(wù)部門重點(diǎn)稽查方式，避免形成稅負(fù)不統(tǒng)

一、重復(fù)納稅現(xiàn)象，以適應(yīng)期貨市場(chǎng)規(guī)范發(fā)展的新形勢(shì)。

第二篇：勞務(wù)公司稅收征管中的問(wèn)題與建議勞務(wù)公司稅收征管中的問(wèn)題與建議

2011-11-14[來(lái)源]大連地稅局

勞務(wù)公司是伴隨著改革開(kāi)放而派生的新型的服務(wù)行業(yè)。近幾年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，勞務(wù)市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)放，各類勞務(wù)公司也應(yīng)運(yùn)而生，并有遍地開(kāi)花之勢(shì)。以XX縣區(qū)為例，大大小小勞務(wù)公司50余戶，主要以勞務(wù)派遣公司和建筑勞務(wù)公司為主，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全市勞務(wù)公司數(shù)量達(dá)900余戶（不含兼營(yíng)勞務(wù)業(yè)務(wù)的公司），以2010年為例，全市繳驗(yàn)發(fā)票的286戶勞務(wù)企業(yè)合計(jì)開(kāi)票額95億元，幾年來(lái)累計(jì)開(kāi)票額達(dá)數(shù)百億元。2007年，為規(guī)范勞務(wù)市場(chǎng)，XX市國(guó)稅局開(kāi)展了專項(xiàng)稅收整治，同年，XX市人民政府辦公廳發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范境內(nèi)勞務(wù)派遣用工管理的規(guī)定》（大政辦發(fā)[2007]90號(hào)）。近期，我們選擇了幾個(gè)有代表性的勞務(wù)公司進(jìn)行了稅收專項(xiàng)檢查，情況不容樂(lè)觀。結(jié)合檢查情況和事后的深入調(diào)研，現(xiàn)將勞務(wù)公司行業(yè)存在的稅收問(wèn)題與相關(guān)征管建議匯總?cè)缦拢?jǐn)供參考。

一、勞務(wù)公司的現(xiàn)狀

目前，勞務(wù)公司主要分為境內(nèi)勞務(wù)派遣企業(yè)、建筑勞務(wù)企業(yè)和海外勞務(wù)輸出企業(yè)三種類型，本文重點(diǎn)分析前兩種類型。

（一）勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣企業(yè)，其主要職能是根據(jù)用工單位的實(shí)際用工需要，招聘合格人員，簽定勞動(dòng)合同，并將所聘人員派遣到用工單位從事生產(chǎn)勞動(dòng)。此類型的企業(yè)主要收入以收取管理費(fèi)為主，適用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2003】

16號(hào)）的相關(guān)規(guī)定。勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，勞務(wù)派遣企業(yè)向用工單位提供勞動(dòng)力，取得的管理費(fèi)收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，目前，很多勞務(wù)派遣公司淪為“開(kāi)票公司”，主要原因?yàn)椋?/p>

1、由用工單位提需求，勞務(wù)公司負(fù)責(zé)招聘和派遣，無(wú)論在質(zhì)量上還是在效率上，均難以滿足要求，通常的形式是用工單位招聘完人，支付一定的費(fèi)用給勞務(wù)公司換取勞務(wù)費(fèi)發(fā)票；

2、很多企業(yè)通過(guò)勞務(wù)公司虛開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，虛增費(fèi)用，偷逃企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，同時(shí)套取現(xiàn)金用于其它用途，勞務(wù)公司收取一定的手續(xù)費(fèi)。

（二）建筑勞務(wù)

建筑勞務(wù)企業(yè)，是建筑領(lǐng)域的勞務(wù)輸出企業(yè)，是國(guó)家為建立預(yù)防建筑領(lǐng)域拖欠農(nóng)民工工資的長(zhǎng)效機(jī)制而從建筑業(yè)中分離出來(lái)的新興行業(yè)，《中華人民共和國(guó)建筑法》和建設(shè)部《關(guān)于建立和完善勞務(wù)分包制度和發(fā)展建筑勞務(wù)企業(yè)的意見(jiàn)》（建市[2005]131號(hào)）以法律法規(guī)的形式硬性要求建筑企業(yè)必須建立和完善勞務(wù)分包制度，使用有勞務(wù)分包或施工總承包資質(zhì)的勞務(wù)企業(yè)提供勞務(wù)，絕大多數(shù)建筑勞務(wù)企業(yè)在此大背景下應(yīng)運(yùn)而生。建筑勞務(wù)企業(yè)不同于一般的勞務(wù)企業(yè)，它必須取得建筑企業(yè)資質(zhì)證書(shū)、安全生產(chǎn)許可證等特種行業(yè)的相關(guān)資質(zhì)，才能從事建筑勞務(wù)的分包。建筑勞務(wù)企業(yè)也不同于施工企業(yè)，雖然具有建筑企業(yè)的資質(zhì)證書(shū)，卻只能從建筑施工企業(yè)那里進(jìn)行勞務(wù)分包作業(yè)，不能像施工企業(yè)一樣進(jìn)行建筑工程的承包作業(yè)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于勞務(wù)承包行為征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]493號(hào)）相關(guān)規(guī)定，建筑勞務(wù)企業(yè)取得的收入應(yīng)全額按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。但實(shí)際上，由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊性，目前，各地執(zhí)行尺度不一，有的按“建筑業(yè)”稅目全額征稅，有的按“服務(wù)業(yè)”稅目差

額征稅，還有的區(qū)分“建筑分包合同”和“建筑勞務(wù)合同”，分別按“建筑業(yè)”和“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。目前，對(duì)建筑勞務(wù)企業(yè)，XX市普遍按“服務(wù)業(yè)”稅目差額征稅，適用財(cái)稅【2003】

16號(hào)文營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定。

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，目前，很多建筑勞務(wù)公司因法定分包政策而成立了大量的“父子”企業(yè)、“夫妻”企業(yè)等關(guān)聯(lián)企業(yè)，“掛靠”和“戴帽”的經(jīng)營(yíng)方式成為建筑勞務(wù)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)形式，建筑勞務(wù)公司的賬號(hào)只是建筑企業(yè)向民工發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬的一個(gè)載體。

主要有兩種情況。一是建筑企業(yè)招收勞動(dòng)力，核定勞動(dòng)力的工資標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行勞動(dòng)力的日常管理、建筑施工，只是經(jīng)過(guò)勞務(wù)公司的賬戶支付勞務(wù)報(bào)酬，然后由勞務(wù)企業(yè)入賬，應(yīng)付檢查；二是沒(méi)有分包資質(zhì)的包工頭向建筑企業(yè)承攬勞務(wù)分包業(yè)務(wù)（包括工程量、工期、工程費(fèi)用、民工工資）后，招募組織勞務(wù)人員，掛靠有分包資質(zhì)的勞務(wù)企業(yè)，建筑企業(yè)通過(guò)勞務(wù)企業(yè)帳戶向包工頭轉(zhuǎn)付承包費(fèi)，包工頭交納勞務(wù)企業(yè)一定比例的管理費(fèi)，建筑勞務(wù)企業(yè)向包工頭（實(shí)際上是向建筑企業(yè)）出具需要的勞務(wù)發(fā)票。

二、勞務(wù)公司存在的稅收問(wèn)題

1、代開(kāi)票情況比較嚴(yán)重。部分勞務(wù)公司屬于“開(kāi)票公司”（無(wú)勞務(wù)人員可派），收取一定比例的管理費(fèi)用后開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票，且來(lái)者不拒，開(kāi)多少都行，2008年經(jīng)過(guò)“3.12”發(fā)票專項(xiàng)整治以后，少數(shù)想在成本費(fèi)用方面做文章的企業(yè)，把目光盯到勞務(wù)公司上來(lái)，花點(diǎn)小錢，便堂而皇之地達(dá)到偷稅的目的。

2、采取手段逃避稅收。不按規(guī)定進(jìn)行勞務(wù)工資的發(fā)放和核算，不按規(guī)定繳納勞務(wù)人員的社會(huì)保險(xiǎn)，采取一人多派、制假名單、假工資單、偽造資金流等手段，對(duì)于高額的勞務(wù)工資，隨意進(jìn)行分解，企圖規(guī)避其應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅或掩蓋其虛開(kāi)票的事實(shí)。

3、混淆適用的稅收政策。建筑勞務(wù)公司不同于勞務(wù)派遣公司，不符合財(cái)稅【2003】

16號(hào)文政策范圍，應(yīng)全額按“建筑業(yè)”納稅，實(shí)際經(jīng)營(yíng)中誤按“服務(wù)業(yè)”差額納稅。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)勞務(wù)公司征管中存在的問(wèn)題

1、日常征管中存在“疏于管理”情況。主要表現(xiàn)在。

①企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址與稅務(wù)登記地址不符未及時(shí)發(fā)現(xiàn)或更改。部分勞務(wù)公司為逃避勞動(dòng)和社會(huì)保障局、稅務(wù)局等執(zhí)法機(jī)關(guān)的檢查，有意隱匿實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址，本次檢查為查找真實(shí)地址花費(fèi)了很多時(shí)間；

②企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全未及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以糾正。部分勞務(wù)公司收入明細(xì)賬未附相關(guān)憑證、數(shù)百萬(wàn)款項(xiàng)現(xiàn)金往來(lái)、工資單不全、《勞動(dòng)合同》不規(guī)范、社會(huì)保險(xiǎn)未代繳、被派遣勞動(dòng)者名冊(cè)不健全等情況未及時(shí)發(fā)現(xiàn)；

③企業(yè)納稅異常未引起足夠重視。勞務(wù)公司很少繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，這本身就不正常，尤其是建筑勞務(wù)企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅，畢竟眾所周知的建筑勞務(wù)月均工資遠(yuǎn)超起征點(diǎn)以上。本次檢查的某戶企業(yè)三年來(lái)未按規(guī)定代扣代繳的個(gè)人所得稅達(dá)800余萬(wàn)元。

2、執(zhí)行的稅收政策不明確。主要表現(xiàn)在。

①建筑勞務(wù)企業(yè)應(yīng)按“建筑業(yè)”全額納稅，還是按“服務(wù)業(yè)”差額納稅，沒(méi)有明確規(guī)定，歷年來(lái)各建筑勞務(wù)企業(yè)均按后者納稅；

②勞務(wù)派遣企業(yè)差額繳納營(yíng)業(yè)稅，其允許扣減的代收轉(zhuǎn)付工資中，是否包含企業(yè)未按規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)的勞動(dòng)力的工資沒(méi)有明確規(guī)定。

3、發(fā)票控管不科學(xué)。主要表現(xiàn)在。

①?zèng)]有建立勞務(wù)行業(yè)發(fā)票監(jiān)控機(jī)制，無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握勞務(wù)發(fā)票開(kāi)具情況；

②沒(méi)有制定勞務(wù)行業(yè)自開(kāi)票審核制度，無(wú)法及時(shí)制止勞務(wù)公司的違法開(kāi)票行為；③建筑勞務(wù)企業(yè)是否可以領(lǐng)購(gòu)“服務(wù)業(yè)”發(fā)票沒(méi)有明確規(guī)定。

四、相關(guān)的稅收征管建議

1、明確勞務(wù)行業(yè)適用的相關(guān)政策。建議提請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步完善、明確兩項(xiàng)政策：一是建筑勞務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收適用的“稅目”問(wèn)題（國(guó)稅總2006年對(duì)新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局《關(guān)于勞務(wù)承包征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的請(qǐng)示》的批復(fù)是否適用于所有的建筑勞務(wù)企業(yè)。）；二是勞務(wù)派遣企業(yè)允許扣減的代收轉(zhuǎn)付工資中，是否包含企業(yè)未按規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)的勞動(dòng)力的工資。（本文建議凡未按規(guī)定繳納社保的其相應(yīng)工資一律不允許稅前扣減）。

2、加強(qiáng)發(fā)票控管。建議做好以下幾方面工作。

①設(shè)計(jì)《建筑勞務(wù)專用發(fā)票》和《勞務(wù)派遣專用發(fā)票》，取代以前通用的《建筑業(yè)發(fā)票》和《服務(wù)業(yè)發(fā)票》，在發(fā)票填開(kāi)欄中設(shè)置支付給勞動(dòng)者的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和管理費(fèi)專項(xiàng)欄，便于稅收征管。

②制定勞務(wù)自開(kāi)票審核制度，嚴(yán)把發(fā)票領(lǐng)購(gòu)審核關(guān)。重點(diǎn)是自開(kāi)票的資格、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類和限購(gòu)的數(shù)量等。

③定期監(jiān)控勞務(wù)發(fā)票開(kāi)具情況，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)反饋相關(guān)部門進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估。

3、強(qiáng)化日常稅收管理。

①認(rèn)真做好基礎(chǔ)信息核實(shí)工作，重點(diǎn)關(guān)注登記的經(jīng)營(yíng)地址是否準(zhǔn)確、公司的法人是否掛名、公司的運(yùn)作是否正常。

②準(zhǔn)確做好稅種鑒定工作，告知相關(guān)稅收政策和征管要求。

③日常關(guān)注發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和納稅情況，同時(shí)關(guān)注企業(yè)人員、核算和管理是否正常，不定期對(duì)勞務(wù)公司開(kāi)展雙向（勞務(wù)公司和用工單位）核查評(píng)估，重點(diǎn)核查對(duì)象為未代扣代繳個(gè)人所得稅的建筑勞務(wù)公司、開(kāi)票額較大或者存在大量為專業(yè)事務(wù)所等中介公司開(kāi)具發(fā)票的勞務(wù)公司。

4、制定《XX市勞務(wù)行業(yè)稅收管理辦法》。建議由市地稅局聯(lián)合市國(guó)稅局共同出臺(tái)勞務(wù)行業(yè)相關(guān)稅收規(guī)范性文件，重點(diǎn)在以下方面予以規(guī)范：

①勞務(wù)公司未向用工單位實(shí)際派遣勞務(wù)的，不得向用工單位開(kāi)具與勞務(wù)相關(guān)的發(fā)票。

②勞務(wù)派遣單位必須按照XX市政府《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范境內(nèi)勞務(wù)派遣用工管理的規(guī)定》（大政辦發(fā)[2007]90號(hào)），為每名被派遣勞動(dòng)者獨(dú)立開(kāi)設(shè)銀行賬戶，支付給被派遣勞動(dòng)者的貨幣性報(bào)酬必須以轉(zhuǎn)賬方式支付，否則在差額征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)不允許扣減相關(guān)工資和保險(xiǎn)費(fèi)用。建筑勞務(wù)企業(yè)不以轉(zhuǎn)賬方式支付的工資，所得稅前不允許扣除。

③勞務(wù)公司沒(méi)有按規(guī)定繳納勞動(dòng)者相關(guān)社保的，且提供不出完整的工資支付憑證，其相應(yīng)的工資支出不允許所得稅前列支。

④勞務(wù)公司必須備齊以下資料供稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查核實(shí)。勞務(wù)公司與用工單位按照規(guī)定簽訂的《勞務(wù)派遣協(xié)議》或《建設(shè)工程施工勞務(wù)分包合同》；被派遣勞動(dòng)者名冊(cè)（必須注明被派遣勞動(dòng)者身份證號(hào)、工種、崗位等）；支付給被派遣勞動(dòng)者報(bào)酬銀行轉(zhuǎn)賬憑證或轉(zhuǎn)賬憑證復(fù)印件；工資表及考勤考核明細(xì)資料等。

⑤賬簿設(shè)置不全或核算不健全，按規(guī)定核定征收所得稅。

5、加強(qiáng)稅收宣傳。重點(diǎn)加強(qiáng)相關(guān)稅收政策和管理要求方面的宣傳，同時(shí)加強(qiáng)警示宣傳，使從業(yè)人員知法、懂法、尊法，從而提高納稅遵從度，規(guī)范行業(yè)稅收秩序。

第三篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)建安房地產(chǎn)業(yè)稅收征管的問(wèn)題及建議鄉(xiāng)鎮(zhèn)建安房地產(chǎn)業(yè)稅收征管的問(wèn)題及建議

XX市XX縣區(qū)政協(xié)經(jīng)濟(jì)委副主任、區(qū)地稅局副局長(zhǎng)王昌政

自2005年以來(lái)，我區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)小城鎮(zhèn)建設(shè)迅猛發(fā)展，各種形式的住房修建并存，產(chǎn)權(quán)形式多樣，政府及各主管部門管理嚴(yán)重缺失。以李渡鎮(zhèn)為例，在場(chǎng)鎮(zhèn)建房有218戶（不包括舊房改造和農(nóng)民自建），建筑面積達(dá)到454800平方米。其中，完成415400平方米，在建39400平方米。目前，已辦兩證12戶，面積15000平方米，大多數(shù)都是違規(guī)建設(shè)，不僅導(dǎo)致了大量稅收流失，而且危及社會(huì)穩(wěn)定。為切實(shí)做好我區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建安房地產(chǎn)業(yè)稅收征收管理工作，XX縣區(qū)地方稅務(wù)局從2012年4月起會(huì)同有關(guān)部門對(duì)全區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建安房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研。

一、產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）用地情況。

1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自行掛牌出售、拍賣商品房用地，但未在市區(qū)兩級(jí)國(guó)土部門備案和變性，仍為集體性質(zhì)土地。

2、小型企業(yè)、供銷合作社等單位原出售商業(yè)住宅、門面重新開(kāi)發(fā)。

3、城鎮(zhèn)住戶在原有地基上改、擴(kuò)、建。

4、臨近場(chǎng)鎮(zhèn)的居民個(gè)人在集體土地上建修小產(chǎn)權(quán)房。

5、2006年以后土地由國(guó)土部門將集體土地轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)有后拍賣出讓給個(gè)人和房地產(chǎn)企業(yè)。

（二）建設(shè)情況。大多數(shù)以居民個(gè)人改擴(kuò)建、合伙建房方式修建，用地和建設(shè)都沒(méi)有相關(guān)部門的批文或許可，也不能提供修建合同或協(xié)議。

（三）監(jiān)管情況。各方監(jiān)管嚴(yán)重缺失，往往在辦理產(chǎn)權(quán)證時(shí)，各方矛盾才集中爆發(fā)，最終多以維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定為由，按處遺解決補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。

二、稅收征管存在的問(wèn)題

（一）由于各主管部門的監(jiān)管嚴(yán)重缺失，致使稅收征管工作無(wú)從下手，直接導(dǎo)致了稅收流失。

（二）未建立起有效的涉稅信息交換機(jī)制。國(guó)土、規(guī)劃、建設(shè)等主管部門批準(zhǔn)的用地或建設(shè)項(xiàng)目等涉稅信息，稅務(wù)部門難以取得，單靠稅務(wù)部門去找交易雙方當(dāng)事人，常常是開(kāi)發(fā)者不露面，購(gòu)買者外出務(wù)工，一部分在家的老人可以聯(lián)系，但情況說(shuō)不清或不愿說(shuō)，證據(jù)難以收集，給稅收?qǐng)?zhí)法工作帶來(lái)了極大困難。

（三）有關(guān)涉稅政策不明。

1、由于大部分屬于自購(gòu)材料且與承建方的協(xié)議五花八門，無(wú)自建資質(zhì)、部分承包人也無(wú)承建資質(zhì)且無(wú)相關(guān)部門批文，建安環(huán)節(jié)的個(gè)人所得稅是否應(yīng)該征收，是否應(yīng)該在銷售環(huán)節(jié)征收，政策尚不明確。

2、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕645號(hào)）規(guī)定，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書(shū)，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書(shū)變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)小產(chǎn)權(quán)房是集體土地性質(zhì)的房屋轉(zhuǎn)讓是否符合此政策，也尚需國(guó)家稅務(wù)總局明確。

三、今后工作的幾點(diǎn)建議

總的說(shuō)來(lái)，政府及各職能部門應(yīng)各施其職，監(jiān)管到位規(guī)范，并由政府建立公共信息交換平臺(tái)，尤其是涉稅信息交換平臺(tái)。具體來(lái)講，需從以下八個(gè)方面做出積極努力：

（一）市房管局嘉陵辦事處和區(qū)國(guó)土分局要嚴(yán)格按照“先稅后證”的要求，憑區(qū)地稅部門開(kāi)具的《銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票》、《契稅稅收通用完稅證》或《契稅減免稅審批表》原件依法按程序辦理房屋產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)證手續(xù)。

（二）區(qū)國(guó)土部門在出讓土地時(shí)，須通知區(qū)國(guó)稅、區(qū)地稅部門派員參加，同時(shí)將《國(guó)有土地拍賣成交確認(rèn)書(shū)》或《國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同》等相關(guān)資料信息抄送區(qū)國(guó)稅、區(qū)地稅部門，協(xié)助稅務(wù)部門征收土地出讓所涉及的相關(guān)稅費(fèi)及掌握新的稅源信息。產(chǎn)權(quán)所有人或土地使用者必須憑區(qū)地稅部門填開(kāi)的繳納耕地占用稅或契稅的稅收通用完稅證才能辦理（變更）土地使用證。

（三）區(qū)規(guī)劃和建設(shè)部門須加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的管理，積極督促建設(shè)單位、施工單位或房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)及時(shí)將相關(guān)涉稅資料提交給區(qū)國(guó)稅、區(qū)地稅部門備案，并將規(guī)劃和施工許可證抄送區(qū)國(guó)稅、區(qū)地稅部門。工程竣工后，規(guī)劃、建設(shè)和質(zhì)監(jiān)等部門對(duì)工程進(jìn)行竣工驗(yàn)收時(shí)，必須查驗(yàn)其是否具有區(qū)國(guó)稅、區(qū)地稅部門出具的納稅證明，否則，不予出具竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

（四）區(qū)發(fā)改部門須將項(xiàng)目可研（立項(xiàng)）批復(fù)文件或企業(yè)投資項(xiàng)目備案（核準(zhǔn)）通知書(shū)及時(shí)抄送區(qū)國(guó)稅、區(qū)地稅等部門，各相關(guān)職能部門要嚴(yán)格憑項(xiàng)目管理部門的批文或備案（核準(zhǔn)）通知書(shū)嚴(yán)格按程序辦理相關(guān)手續(xù)，切實(shí)加強(qiáng)源頭控制，防止稅收流失。

（五）區(qū)項(xiàng)目管理單位擬發(fā)企業(yè)中標(biāo)通知書(shū)時(shí)，須一并將通知內(nèi)容原文抄送區(qū)國(guó)稅、區(qū)地稅部門。

6.區(qū)法院、國(guó)資辦在拍賣處置各項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，須通知區(qū)國(guó)稅和區(qū)地稅部門派員參加，向區(qū)稅務(wù)部門提供拍賣委托書(shū)及拍賣成交通知書(shū)，在資產(chǎn)處置收入的分配中要按規(guī)定程序進(jìn)行，防止稅收流失。

（六）外地企業(yè)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)投資，招投標(biāo)結(jié)束后，相關(guān)部門要督促中標(biāo)企業(yè)在嘉陵辦理稅務(wù)登記。

（七）區(qū)財(cái)政（核算中心）、交通運(yùn)輸局、水務(wù)局等單位，各指揮部和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）在審核支付各類項(xiàng)目建設(shè)材料款和工程款時(shí)，必須要求收款方提供由區(qū)國(guó)稅或區(qū)地稅部門監(jiān)制的發(fā)票，對(duì)未提供發(fā)票者不能采取借支等形式付款，以確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

（八）明確耕地占用稅征管工作中國(guó)土、地稅、財(cái)政等部門的職責(zé)，建立“先繳稅后發(fā)批文”的征管機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)。由區(qū)政府辦牽頭，國(guó)土、稅務(wù)、財(cái)政等部門共同開(kāi)展《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》貫徹落實(shí)情況的專項(xiàng)檢查，對(duì)以前年度欠稅制定追繳計(jì)劃予以落實(shí)。

第四篇：稅收征管工作存在的問(wèn)題及對(duì)策建議當(dāng)前征管工作存在問(wèn)題的調(diào)研提綱

征管部分

一、征管基礎(chǔ)方面存在的問(wèn)題及建議

（一）戶籍管理存在的問(wèn)題

1、在辦理開(kāi)業(yè)登記、變更登記存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳）

需辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的納稅人，大廳受理時(shí)是否隨時(shí)辦理，既然納稅人屬于臨時(shí)經(jīng)營(yíng)或未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，是否需要納稅人出具房租合同或產(chǎn)權(quán)證明。

2、登記信息采集、錄入的完整性、準(zhǔn)確性上存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳）

開(kāi)業(yè)登記信息采集不完整、不準(zhǔn)確。一是納稅人聯(lián)系電話不完整，應(yīng)把聯(lián)系電話由非必錄項(xiàng)改為必錄項(xiàng)，同樣問(wèn)題的有總機(jī)構(gòu)（分支機(jī)構(gòu)）信息的錄入和投資方信息的錄入；二是國(guó)標(biāo)行業(yè)的錄入不準(zhǔn)確，例如納稅人主行業(yè)為營(yíng)業(yè)稅征管范圍的，在錄入國(guó)標(biāo)行業(yè)時(shí)，“國(guó)標(biāo)行業(yè)（主行業(yè)）”為本身所屬行業(yè)還是國(guó)稅所管行業(yè)；

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（或者財(cái)務(wù)軟件）的備案存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳）

納稅人使用的財(cái)務(wù)軟件不便于備案，由于納稅人使用的軟件大體都是同樣幾類如用友、光碟等，建議財(cái)務(wù)軟件不用備案，納稅人報(bào)備財(cái)務(wù)軟件名稱即可。

4、停復(fù)業(yè)登記辦理、非正常戶認(rèn)定、重新稅務(wù)登記方面存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

1一是納稅人月末最后一天辦理停業(yè)時(shí)，由于省局提前提取了應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù)，會(huì)發(fā)生重復(fù)扣款現(xiàn)象；二是納稅人復(fù)業(yè)解封存發(fā)票時(shí)，應(yīng)點(diǎn)擊[解封存]按鈕，如果前臺(tái)操作人員誤點(diǎn)擊“發(fā)放”按鈕，需要省局修改。非正常戶解除時(shí)，對(duì)已作流失的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，未先行繳銷處理，誤點(diǎn)擊“發(fā)放”按鈕，同樣需要省局修改處理，建議下放此權(quán)限；三是未達(dá)點(diǎn)戶，由于平常不產(chǎn)生應(yīng)申報(bào)信息只有年度匯總申報(bào)產(chǎn)生應(yīng)申報(bào)信息，如果發(fā)現(xiàn)納稅人失蹤后作非正常戶認(rèn)定，一旦納稅人重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)，由于無(wú)未申報(bào)信息相關(guān)違規(guī)處理信息，容易導(dǎo)致執(zhí)法系統(tǒng)出現(xiàn)過(guò)錯(cuò)；dl四是小微企業(yè)為了享受國(guó)家補(bǔ)貼，長(zhǎng)期零申報(bào)或不申報(bào)，也無(wú)法找到該企業(yè)法人，只有轉(zhuǎn)為非正常戶，給管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。gp五是重新稅務(wù)登記辦理后，系統(tǒng)自動(dòng)恢復(fù)了納稅人的機(jī)內(nèi)信息，包括主管稅務(wù)官員信息，管理局并不知道是否辦理重新登記，建議完善軟件，需要補(bǔ)錄的信息跟新辦戶一樣空著。

5、企業(yè)及其他納稅人注銷稅務(wù)登記時(shí)，在注銷程序、繳銷發(fā)票、清算稅款等方面存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是工作流程未明確規(guī)定企業(yè)注銷清算的范圍、具體要求、方法等，對(duì)于經(jīng)營(yíng)期較長(zhǎng)的企業(yè)，比如三年以上，是否需要從開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日到終止日把賬全部查一遍，建議明確清算期間；二是注銷報(bào)告是否要求必須列明所有發(fā)票使用情況和納稅申報(bào)情況；三是大部份企業(yè)在注銷時(shí)均需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)就財(cái)產(chǎn)處置等事項(xiàng)進(jìn)行清算申報(bào)，到目前為止仍無(wú)清算申報(bào)表，造成管理環(huán)節(jié)不能及時(shí)進(jìn)行注銷處理；四是由于需要納稅人重新到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算申報(bào)，影響納稅服務(wù)質(zhì)量，部份納稅人不來(lái)申報(bào)造成其信息長(zhǎng)期掛在機(jī)內(nèi)無(wú)法處理，影響管理質(zhì)量。dl五是對(duì)清算注銷是否必須由中介機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告請(qǐng)予明

2確。sh六是納稅人注銷時(shí)存貨較大，存在風(fēng)險(xiǎn)。部份納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間進(jìn)項(xiàng)留抵大，不納稅或納稅少，待進(jìn)項(xiàng)留抵抵完后，立即注銷，再成立小規(guī)模納稅人銷售之前注銷時(shí)留下的存貨，規(guī)避納稅；七是目前注銷流程不經(jīng)過(guò)區(qū)縣局領(lǐng)導(dǎo)審批存在風(fēng)險(xiǎn)，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，建議大型企業(yè)或重點(diǎn)稅源在注銷前必須經(jīng)過(guò)納稅評(píng)估。

6、漏征漏管戶的清理存在什么問(wèn)題，與工商登記信息交換和比對(duì)存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（稅源管理單位）

一是我局個(gè)體工商登記信息從綜合治稅辦獲取，其中信息據(jù)包含地稅信息數(shù)據(jù)等，由于數(shù)據(jù)量較大，加之崗位人員同時(shí)兼有其他工作，無(wú)力對(duì)大量的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行清分和比對(duì)，導(dǎo)致此項(xiàng)工作操作粗放，效果不明顯；二是工商登記數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確，無(wú)法查找到納稅人，如部份企業(yè)委托辦證代理辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其預(yù)留的地址、電話等與實(shí)際不符；dl三是部份納稅人變動(dòng)頻繁尤其城郊結(jié)合部，增長(zhǎng)較快，以現(xiàn)有管理力量很難消除漏征漏管；dl四是個(gè)體環(huán)評(píng)不過(guò)關(guān)的，無(wú)法辦到工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，導(dǎo)致工商登記信息交換和比對(duì)存在問(wèn)題。gp

7、在稅務(wù)登記違法處罰方面存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳）營(yíng)改增初期，對(duì)營(yíng)改增納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記錄入開(kāi)業(yè)時(shí)間時(shí)，大部分納稅人都超期辦理，但又不符合逾期辦理稅務(wù)登記受處罰的納稅人，于是不得不登記制作不予處罰決定書(shū)，產(chǎn)生大量的無(wú)效工作。

8、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明開(kāi)具與管理方面存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳）

一是報(bào)驗(yàn)繳銷證件均不按時(shí)，絕大多數(shù)的外出施工企業(yè)是到了需要發(fā)票3報(bào)賬時(shí)才匆忙申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》，或才持早已申請(qǐng)到手的《外管證》到經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。一旦發(fā)票開(kāi)具到手，對(duì)《外管證》的繳銷就不再放在心上，往往是管理員多次催促或企業(yè)需要再次開(kāi)具發(fā)票時(shí)，才又匆忙地到經(jīng)營(yíng)地辦理注銷回開(kāi)手續(xù)，然后持逾期的《外管證》回機(jī)構(gòu)所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。二是超期限仍續(xù)開(kāi)與法不符。工期比較長(zhǎng)的，一個(gè)重大項(xiàng)目往往需花一年甚至幾年的時(shí)間才能建成。征管法規(guī)定，納稅人在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)外出經(jīng)營(yíng)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。如果一個(gè)項(xiàng)目工期超過(guò)180天，外出經(jīng)營(yíng)納稅人應(yīng)在經(jīng)營(yíng)地全額納稅。

9、其他稅務(wù)登記問(wèn)題，具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）登記信息中地址、電話、財(cái)務(wù)人員等信息不準(zhǔn)確，極大地加大了管理難度，使非正常戶快速增長(zhǎng)。dl

10、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位）

（二）申報(bào)征收存在的問(wèn)題

1、一般納稅人申報(bào)存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

2、小規(guī)模納稅人（建帳）申報(bào)存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是征收期最后一天申報(bào)成功，但催報(bào)清冊(cè)中仍然存在；二是辦理了延期申報(bào)，仍然存在于催報(bào)清冊(cè)中；

3、個(gè)體雙定戶申報(bào)存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

4一是帳戶有足額存款，但扣款不成功，導(dǎo)致逾期未申報(bào)；gp二是征收期最后一天申報(bào)成功，但催報(bào)清冊(cè)中仍然存在；三是個(gè)體雙定戶匯總申報(bào)中對(duì)代開(kāi)專票部分是否需要進(jìn)行補(bǔ)稅。

4、申報(bào)表及附列資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等申報(bào)資料的填制、類型選擇、報(bào)送方面存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是建議完善征管軟件系統(tǒng)，納稅申報(bào)時(shí)主表和財(cái)務(wù)報(bào)表必須同時(shí)申報(bào)，系統(tǒng)才認(rèn)可申報(bào)成功；xg二是申報(bào)時(shí)軟件自動(dòng)提示納稅人哪些報(bào)表資料還未報(bào)送；三是既有按月申報(bào)增值稅又有按季申報(bào)所得稅的納稅人在申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，納稅人報(bào)了月報(bào)還用報(bào)季報(bào)嗎，如納稅人已報(bào)所得稅月報(bào)而未報(bào)季報(bào)，財(cái)務(wù)報(bào)表完整率考核提取數(shù)據(jù)時(shí)仍會(huì)提出此戶。

5、納稅評(píng)估是否均通過(guò)補(bǔ)充申報(bào)，存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

按屬期進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。

6、滯納金加收存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

7、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)、年度匯繳申報(bào)存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規(guī)科）

8、“營(yíng)改增”納稅人申報(bào)存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規(guī)科）

一是納稅人存文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)未申報(bào)，是否納入考核；二是建議完善系統(tǒng)，廣告服務(wù)的納稅人只有同時(shí)申報(bào)主表和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)，才提示申報(bào)

5成功；

9、稅票開(kāi)具、稅款上解、入庫(kù)銷號(hào)存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位、收核科）

“一稅一票”設(shè)置不合理。代開(kāi)一張發(fā)票最少需要開(kāi)具4張稅票（包括增值稅、教育費(fèi)附加、教育費(fèi)附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金，還不包括地稅征收的稅收），這樣即增加了稅務(wù)人員的工作量、又增加了納稅人等候的時(shí)間、也增加了征稅成本，建議實(shí)行“一票多稅”。

10、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、價(jià)調(diào)基金、廢舊電子基金、文化事業(yè)費(fèi)征收存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

11、催報(bào)催繳方面、逾期申報(bào)、逾期納稅處罰存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是辦理延期申報(bào)的納稅人仍存在催報(bào)清冊(cè)中；二是征收期最后一天申報(bào)成功，但催報(bào)清冊(cè)中仍然存在；

12、延期申報(bào)辦理、預(yù)繳稅款核定存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

13、延期繳納稅款辦理、審批存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

14、欠稅管理、公告存在什么問(wèn)題。（稅源管理單位）

15、其他申報(bào)征收問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

16、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

（三）發(fā)票管理存在的問(wèn)題

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)票計(jì)劃、調(diào)撥、領(lǐng)用、保管、監(jiān)督盤點(diǎn)存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳）

2、發(fā)票資格認(rèn)定、具體票種核定以及領(lǐng)、用、存有什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

發(fā)票票種評(píng)定時(shí)，經(jīng)辦人員可以選擇其他人員，而不是登錄的實(shí)際操作人員，一是評(píng)定錯(cuò)誤，無(wú)法追究到具體操作人員。

3、發(fā)票驗(yàn)舊供新、發(fā)票交舊領(lǐng)新、發(fā)票繳銷存在在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)是采取驗(yàn)舊供新還是發(fā)票交舊領(lǐng)新方式。具體說(shuō)明理由。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是部分納稅人用票量不大，半年驗(yàn)舊發(fā)票，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量，也造成空白發(fā)票的浪費(fèi)，增加了納稅成本和征稅成本。建議百元版、千元版發(fā)票由現(xiàn)在的半年驗(yàn)舊延長(zhǎng)到一年一次；gp、xg二是建議實(shí)行發(fā)票交舊領(lǐng)新，大廳應(yīng)當(dāng)場(chǎng)收繳并保管驗(yàn)舊過(guò)的發(fā)票xg；

4、發(fā)票開(kāi)具金額錄入存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳）（1）定額發(fā)票不能按月錄入，無(wú)法比對(duì)開(kāi)票金額和申報(bào)收入。

5、發(fā)票開(kāi)具金額與納稅人申報(bào)收入比對(duì)方面存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

（1）“發(fā)票交舊驗(yàn)舊管理”模塊中‘開(kāi)票金額和申報(bào)收入比對(duì)’功能中開(kāi)票金額的數(shù)據(jù)來(lái)源。部份與發(fā)票驗(yàn)舊日?qǐng)?bào)表中‘每月發(fā)票開(kāi)票額’不一致。

6、代開(kāi)發(fā)票存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款代開(kāi)發(fā)票時(shí)，特別是對(duì)增值稅和改征增值稅的業(yè)務(wù)，征管系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)繳稅款所代開(kāi)的發(fā)票內(nèi)容所屬稅種進(jìn)行監(jiān)控

7比對(duì)。根據(jù)代開(kāi)發(fā)票內(nèi)容來(lái)看，納稅人應(yīng)申報(bào)繳納的稅種的預(yù)算級(jí)次有可能和預(yù)繳的時(shí)的稅種預(yù)算級(jí)次不一致，造成混級(jí)混庫(kù)；實(shí)例：如納稅人在預(yù)繳稅款時(shí)，稅種為增值稅，征收品目為商業(yè)，征收率為3%；然后代開(kāi)發(fā)票時(shí)實(shí)際業(yè)務(wù)為廣告費(fèi)或鑒證費(fèi)。對(duì)此種情況系統(tǒng)無(wú)法監(jiān)控。

7、企業(yè)自印發(fā)票管理存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

8、發(fā)票的日常檢查存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

9、發(fā)票違章行為處罰方面存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

XX省稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，丟失發(fā)票10份以上按規(guī)定處罰1萬(wàn)以上的罰款，個(gè)體戶一但丟失發(fā)票就是一本，由于罰款數(shù)額大造成征納雙方矛盾大，特別是驗(yàn)舊過(guò)的發(fā)票；xg

10、其他發(fā)票管理問(wèn)題，具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

11、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位）

（四）稅款核定征收存在的問(wèn)題

1、個(gè)體定額核定以及個(gè)體定稅軟件使用中存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（稅務(wù)分局）

問(wèn)題：定額項(xiàng)目未及時(shí)增加，導(dǎo)致在定額核定時(shí)無(wú)定額項(xiàng)目。建議：定額項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)需要及時(shí)調(diào)整增加。gp

2、個(gè)體定額調(diào)整存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（稅務(wù)分局）

（1）問(wèn)題：現(xiàn)在的定額調(diào)整只能調(diào)高不能調(diào)低，調(diào)低定額需要調(diào)查報(bào)告，

8建議：應(yīng)該實(shí)事求是，按照納稅人的經(jīng)營(yíng)情況具體定額。舉例：四面山時(shí)代電器店（gp）n（2）建議對(duì)季節(jié)性強(qiáng)的行業(yè)定額調(diào)整應(yīng)有變化。如賣皮衣和羽絨服裝的個(gè)體戶。另營(yíng)該增的個(gè)體戶定額調(diào)整機(jī)內(nèi)無(wú)法采集，只能手工錄入。（xg）n

3、個(gè)體定額核定（調(diào)整）流程存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（稅務(wù)分局）

（1）實(shí)際操作中并未執(zhí)行“定額公示”程序。

4、個(gè)體發(fā)票金額超定額補(bǔ)稅存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅務(wù)分局）

（1）問(wèn)題：發(fā)票驗(yàn)舊開(kāi)票金額和申報(bào)定稅額進(jìn)行比對(duì)時(shí)，系統(tǒng)不能自動(dòng)彈出發(fā)票超定額需要補(bǔ)稅的提示。建議：一是升級(jí)征管軟件系統(tǒng)，發(fā)票驗(yàn)舊時(shí)能自動(dòng)彈出提示信息，并自動(dòng)生成《催繳稅款通知書(shū)》，方便稅收管理員催報(bào)催繳；二是如果納稅人不補(bǔ)繳稅款，發(fā)票發(fā)售模塊會(huì)自動(dòng)鎖死，停止對(duì)其發(fā)售發(fā)票。待稅源管理部門處理并追征了稅款后，發(fā)票發(fā)售模塊才自動(dòng)解鎖，發(fā)售發(fā)票。

5、個(gè)體發(fā)票金額連續(xù)三個(gè)月超定額50％以上，是否進(jìn)行定額調(diào)整，進(jìn)行定額調(diào)整時(shí)存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（稅務(wù)分局）

問(wèn)題。個(gè)體發(fā)票金額連續(xù)三個(gè)月超定額50％以上的，系統(tǒng)缺乏自動(dòng)監(jiān)控提示功能。建議完善軟件功能，自動(dòng)計(jì)算，便于管理分局及時(shí)調(diào)整定額，提高工作效率。gp

6、企業(yè)所得稅核定征收存在什么問(wèn)題。房地產(chǎn)企業(yè)所得稅核定存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（稅源管理單位、政策法規(guī)科）

7、其他稅款核定征收問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（稅源管理單位、政策法規(guī)科）

8、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規(guī)科）

（五）征管文書(shū)資料檔案管理存在的問(wèn)題

1、征管文書(shū)的種類、使用方面存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

2、紙質(zhì)資料收集、傳遞、時(shí)限、接收、整理、歸檔存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

3、其他征管檔案管理問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

4、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位）

二、稅源專業(yè)化管理改革的問(wèn)題及建議

1、專業(yè)化改革實(shí)踐中上下銜接存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

2、系列間劃分、協(xié)調(diào)配合存在在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是存在納稅人管理信息斷裂的情況。如由于檔案集中管理，各類資料的傳遞減少，導(dǎo)致一些納稅人管理信息鏈條斷裂，一定程度導(dǎo)致后續(xù)管理的脫節(jié)現(xiàn)象。二是存在各系列協(xié)調(diào)配合不到位的情況。納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)不再只是簡(jiǎn)單的辦理，更多的是各類疑難雜癥問(wèn)題的解決。而由于稅源專業(yè)化改革將事項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)化分工，導(dǎo)致納稅人的問(wèn)題不容易在一個(gè)崗位就能解決，需要多部門的配合。三是為適應(yīng)市局各領(lǐng)導(dǎo)和職能部門的分工情況，區(qū)局的班子分工依然采取職能部門的分工方式，未按照稅源專業(yè)化改

10革的五大系列進(jìn)行分工，導(dǎo)致各系列領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)的交叉，從而影響到系列間的銜接脫節(jié)情況的發(fā)生。

3、后臺(tái)支持前臺(tái)，前后臺(tái)之間銜接存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

4、稅源分類管理，行業(yè)稅源管理機(jī)構(gòu)設(shè)置存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（稅源管理單位）

建議由一個(gè)分局專司個(gè)體的管理，兩個(gè)以上稅源管理專司納稅評(píng)估，其他的專司事項(xiàng)管理，可以減少納稅人排隊(duì)等候的時(shí)間。（xg）

5、其他稅源管理部門內(nèi)部分工怎樣比較合理。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

6、專業(yè)化崗責(zé)體系在崗位設(shè)置、職責(zé)劃分、崗位銜接、工作量匹配等方面存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

7、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，縣市區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門是成立專門的機(jī)構(gòu)還是崗位。具體說(shuō)明理由。（稅源管理單位）

8、納稅評(píng)估是由專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，還是分散由稅源管理部門負(fù)責(zé)。具體說(shuō)明理由。（稅源管理單位）

我局5名專職評(píng)估人員，其余43名為兼職，主要是管理分局的人員。但運(yùn)行情況相反，專職評(píng)估人員的納稅評(píng)估成效從稅款入庫(kù)上來(lái)看遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于兼職人員。區(qū)局將稅源管理一科職責(zé)調(diào)整為專司納稅評(píng)估工作，配備了五名區(qū)局的業(yè)務(wù)精英和評(píng)估能手，專業(yè)化評(píng)估成效顯著。

9、專業(yè)化改革后，如何繼承和揚(yáng)棄稅收管理員制度。具體說(shuō)明理由。（稅源管理單位）

10、即辦事項(xiàng)與非即辦事項(xiàng)劃分存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

11、征管質(zhì)量考核評(píng)價(jià)機(jī)制建立有何建議。具體說(shuō)明理由。（辦稅大廳、稅源管理單位）

12、其他專業(yè)化改革問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

13、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位）

三、行業(yè)稅源管理存在的問(wèn)題及建議

1、各地在探索行業(yè)稅源管理，提煉、總結(jié)稅收管理的方法、模型、經(jīng)驗(yàn)以及編寫指南中存在什么問(wèn)題。具體舉例說(shuō)明。（稅源管理單位）

一是對(duì)編寫稅源管理方法、模型以及指南，沒(méi)有相應(yīng)的考核和激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致稅務(wù)人員既無(wú)動(dòng)力也無(wú)壓力；

2、貫徹省、市局行業(yè)稅源管理指南，在實(shí)踐中存在什么問(wèn)題。具體舉例說(shuō)明。（稅源管理單位）

一是存在行業(yè)稅源管理混亂的現(xiàn)象，專門管理軍工企業(yè)的稅源管理單位存在其他行業(yè)；二是存在管理人員既管理個(gè)體又管企業(yè)的現(xiàn)象；三是存在重點(diǎn)稅源的管理人員缺乏對(duì)重點(diǎn)稅源的管理能力。建議：一是依據(jù)行業(yè)內(nèi)在規(guī)律和行業(yè)規(guī)模，分別確定各類行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并確定重點(diǎn)管理行業(yè)；二是對(duì)分類管理中確定的重點(diǎn)行業(yè)，分行業(yè)設(shè)立不同的管理組，組織專業(yè)管理人員實(shí)施專門管理；三是分行業(yè)培訓(xùn)稅收管理員，建立專業(yè)型稅源管理人才；四是建議個(gè)體工商戶專門由一個(gè)稅務(wù)分局進(jìn)行管理；

3、對(duì)行業(yè)稅源管理的激勵(lì)和評(píng)價(jià)機(jī)制建立有何建議。（稅源管理單位）一是利用信息化技術(shù)建立平臺(tái)，通過(guò)軟件平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收管理員工作質(zhì)

12量和效率的過(guò)程監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)；二是實(shí)施分行業(yè)的稅源管理考核評(píng)價(jià)體系。分行業(yè)確定稅源管理的考核指標(biāo)，既要確立對(duì)稅收管理員的考核標(biāo)準(zhǔn)，也要建立對(duì)稅源管理部門的考核標(biāo)準(zhǔn)，而且要可量化；三是可以先行試用市局征管十率考核指標(biāo)規(guī)范稅收管理員的管理工作流程，制定考核辦法，實(shí)施經(jīng)濟(jì)懲戒，實(shí)現(xiàn)稅源管理質(zhì)量和效率的提高。

4、其他行業(yè)稅源管理問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（稅源管理單位）

5、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。（稅源管理單位）

四、征管狀況分析考核

1、征管狀況指標(biāo)設(shè)置存在什么問(wèn)題。具體舉例說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是普通發(fā)票驗(yàn)舊繳銷半年不科學(xué)；二是普通發(fā)票票種核定準(zhǔn)確率，未達(dá)點(diǎn)評(píng)定百元版無(wú)任何意義；三是發(fā)票開(kāi)具金額錄入，定額發(fā)票不能按月錄入；四是準(zhǔn)期申報(bào)率不應(yīng)考核稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)還責(zé)于納稅人；

2、征管狀況指標(biāo)取數(shù)口徑、計(jì)算方法、考核時(shí)間段存在什么問(wèn)題。具體舉例說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

3、其他征管狀況分析考核問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

4、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位）

建議取消“準(zhǔn)期申報(bào)率”，考核“逾期申報(bào)責(zé)令限改率”、“逾期申報(bào)處罰率”，以全面衡量納稅申報(bào)管理的過(guò)程和結(jié)果?！皽?zhǔn)期申報(bào)率”作為考核結(jié)果的參考指標(biāo)。

五、綜合征管系統(tǒng)存在問(wèn)題

1、綜合征管軟件操作和運(yùn)維存在的問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位、信息中心）

一是對(duì)使用普通發(fā)票的納稅人發(fā)票驗(yàn)舊情況與申報(bào)情況系統(tǒng)沒(méi)有提供批量的查詢比對(duì)功能，需從不同模塊在不同地方單戶查詢?nèi)斯け葘?duì)，不利于稅務(wù)人員進(jìn)行常態(tài)化的比對(duì)管控；二是增值稅一般納稅人在注銷稅務(wù)登記前必須取消相關(guān)資格，建議ctais操作此類注銷時(shí)可在機(jī)內(nèi)登記受理；三是建議修改綜合征管軟件流程，對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體戶，經(jīng)調(diào)查后，可認(rèn)定為非正常戶。

2、網(wǎng)上申報(bào)操作和運(yùn)維存在的問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位）

一是電子申報(bào)軟件修改和補(bǔ)丁升級(jí)過(guò)于頻繁，導(dǎo)致稅務(wù)人員和納稅人適應(yīng)起來(lái)有一定的困難，基層一線人員和納稅人在使用時(shí)不知道該軟件到底做了哪些修改，無(wú)法查找原因，引起納稅人反復(fù)往返稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求解決辦法，納稅人登錄電子申報(bào)軟件時(shí)，如遇軟件升級(jí)，建議在登錄界面作提示，讓納稅先閱讀再做申報(bào)；二是納稅人在電子申報(bào)軟件錄入報(bào)表保存時(shí)，即使報(bào)表邏輯有誤，仍然能強(qiáng)制保通過(guò)，給報(bào)表數(shù)據(jù)帶來(lái)混亂，建議完善軟件，控制運(yùn)算邏輯，正確保存。三是常有網(wǎng)上申報(bào)納稅人省局后臺(tái)提取數(shù)據(jù)不成功的情況；四是網(wǎng)上申報(bào)存問(wèn)題，納稅人不進(jìn)行抄報(bào)稅也可以進(jìn)行納稅申報(bào)，建議設(shè)置控制；

3、稅庫(kù)銀系統(tǒng)存在的問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位、收核科）

一是批量扣稅存在重復(fù)扣稅的情況。建議完善軟件功能，每月每戶納稅

14人只能執(zhí)行一次批量扣稅；二是存在扣款不成功的現(xiàn)象，納稅人必須到大廳繳納，增加了納稅人負(fù)擔(dān)和基層的工作量；三是上級(jí)要求征收期最后一天不允許發(fā)起扣款指令，而納稅人在征收期最后一天存款又是正當(dāng)權(quán)利，建議完善軟件。

4、其他綜合征管系統(tǒng)問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。（辦稅大廳、稅源管理單位、信息中心）

一是生產(chǎn)機(jī)的“數(shù)據(jù)查詢組”一直未賦其相應(yīng)查詢權(quán)限，導(dǎo)致負(fù)責(zé)催報(bào)催繳的人員無(wú)法第一時(shí)間掌握納稅人申報(bào)信息（特別是申報(bào)期最后一天），建議ctais系統(tǒng)生產(chǎn)機(jī)“數(shù)據(jù)查詢”增加“申報(bào)查詢”功能，方便稅源管理單位使用；二是納稅人發(fā)生電話號(hào)碼變化時(shí)，納稅人必須進(jìn)廳進(jìn)行變更，建議賦予更多崗位變更其非關(guān)鍵登記信息的權(quán)限；三是建議在查詢新增欠稅模塊中加入所屬分局字段。方便及時(shí)了解和查詢各稅源管理單位的欠稅情況。

5、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位、信息中心、收核科）

風(fēng)控部分

一、職責(zé)劃分方面

1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、任務(wù)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審核反饋、績(jī)效評(píng)價(jià)等各環(huán)節(jié)職責(zé)是否清晰。（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

一是任務(wù)推送環(huán)節(jié)推送的任務(wù)信息未集中統(tǒng)一下達(dá)，導(dǎo)致本級(jí)承接任務(wù)信息時(shí)不夠流暢；二是審核反饋環(huán)節(jié)反饋成果信息不及時(shí)、不準(zhǔn)確，原因是未嚴(yán)格執(zhí)行考核評(píng)價(jià)制度；

2、各環(huán)節(jié)崗位是否固定，職責(zé)是否能具體落實(shí)到相應(yīng)崗位。該崗位同時(shí)兼有的職責(zé)還有哪些。（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

一是由于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗位兼有基礎(chǔ)管理崗，事項(xiàng)管理崗，各部門在應(yīng)對(duì)結(jié)束后，不能及時(shí)將應(yīng)對(duì)結(jié)果反饋風(fēng)控管理崗，實(shí)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成果無(wú)法及時(shí)得到共享；二是風(fēng)控管理崗也同時(shí)兼有其他工作且人員少，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的排查、識(shí)別往往力不從心，不能做到深入細(xì)致的分析；

3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗責(zé)劃分和有何意見(jiàn)和建議。（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

存在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控崗位不下達(dá)推送任務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗就無(wú)事可干的現(xiàn)象，根源在于未切實(shí)組建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控團(tuán)隊(duì)，未及時(shí)有效分析識(shí)別下達(dá)風(fēng)控任務(wù)。

二、運(yùn)行機(jī)制方面

1、風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制是否順暢。各環(huán)節(jié)流程是否清晰便捷，如何體現(xiàn)流轉(zhuǎn)痕跡，運(yùn)行中容易出現(xiàn)問(wèn)題有哪些。（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

一是由于沒(méi)有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或團(tuán)隊(duì)作支撐，風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向作用不夠明顯；二是風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)其中審核反饋、績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)沒(méi)有發(fā)揮各部門職能作用，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的內(nèi)容、方式、進(jìn)程、結(jié)果，雖已逐級(jí)反饋，由于未嚴(yán)格執(zhí)行制度的考核和約束，反饋的情況不細(xì)致不準(zhǔn)確，如風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)束后，應(yīng)對(duì)效果即稅款的入庫(kù)情況掌握不準(zhǔn)確；三是承接上級(jí)局推送的任務(wù)信息未集中下發(fā)，不時(shí)存在本級(jí)部門間任務(wù)推送不統(tǒng)一；

2、對(duì)完善運(yùn)行機(jī)制有何意見(jiàn)和建議。（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

16從根源上由于未建立專門的風(fēng)控職能部門，即便制定了相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，基層局在實(shí)踐中也很難形成流暢的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制。建議組建專業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門或團(tuán)隊(duì)，再配套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制才有保障。

3、對(duì)各地自行選取納稅評(píng)估案件工作有何建議。（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

由于本級(jí)更能有效掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，自行選取納稅評(píng)估案件更有針對(duì)性，層次性。區(qū)縣存在數(shù)據(jù)信息來(lái)源單

一、零散、不集中，要從大量的數(shù)據(jù)中提取有針對(duì)性的數(shù)據(jù)確實(shí)不易，加之區(qū)縣級(jí)信息技術(shù)人才匱乏，不能有效的從系統(tǒng)中提取想要的數(shù)據(jù)。建議市局集中信息技術(shù)力量，提取各區(qū)縣財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、申報(bào)數(shù)據(jù)，建立各區(qū)縣數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。

4、對(duì)納稅評(píng)估如何體現(xiàn)內(nèi)部控制，有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)方面有何建議。（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

一是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控崗必須按規(guī)定程序和時(shí)限完成篩選工作，確保符合評(píng)估條件的企業(yè)不被漏選，不符合評(píng)估條件的企業(yè)不被列入；二是納稅評(píng)估人員能力要適應(yīng)納稅評(píng)估工作的需求，與被評(píng)企業(yè)存在利害關(guān)系的人員必須回避；三是真實(shí)、完整的做好約談?dòng)涗浐褪占e證材料，并按規(guī)定為納稅人提供的信息資料保密；四是必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，實(shí)地調(diào)查工作必須緊緊圍繞約談舉證需要說(shuō)明的問(wèn)題展開(kāi)，禁止接受企業(yè)宴請(qǐng)和參與對(duì)公正執(zhí)法有影響的娛樂(lè)活動(dòng)；五是評(píng)估結(jié)果處理必須經(jīng)集體研究作出的決定，符合移送稽查條件的必須移送。

三、績(jī)效評(píng)價(jià)方面

1、現(xiàn)行的評(píng)價(jià)體系是否健全，客觀，需要從哪些方面修改完善。（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

一是完善風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。應(yīng)在每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)完成后，對(duì)該次任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)指標(biāo)有效性和指向性來(lái)判斷其科學(xué)性、合理性，從而確定是否保留該指標(biāo)，并及時(shí)修正完善特征庫(kù)；二是評(píng)價(jià)體系應(yīng)以提高征管質(zhì)效及稅法遵從度為目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理不能以收入論成敗，要看稅收征管的質(zhì)量和效益是否提高，看征管漏洞是否得以發(fā)現(xiàn)與彌補(bǔ)，看稅收流失率是否降低，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)、納稅人遵從度和滿意度是否提升；三是各部門和人員納入評(píng)價(jià)體系。風(fēng)險(xiǎn)管理不再是風(fēng)控部門和稅源管理部門的事，例如信息中心應(yīng)提供信息技術(shù)支撐，稅政部門應(yīng)提供政策服務(wù)，收核部門應(yīng)提供稅收統(tǒng)計(jì)分析。不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)明確各單位、各部門、各崗位的分工和職責(zé)，共同納入績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象；四是現(xiàn)行評(píng)價(jià)體系總體上是好的，但對(duì)風(fēng)控結(jié)果的量化和評(píng)價(jià)仍需進(jìn)一步完善?，F(xiàn)行的風(fēng)控結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)多從稅款入庫(kù)、進(jìn)項(xiàng)及虧損額的調(diào)整予以反映和評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)核實(shí)排除風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)這一風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果未包含在內(nèi)。dl

2、對(duì)近期市局按照總局績(jī)效考核指標(biāo)體系細(xì)化的考核內(nèi)容有何意見(jiàn)和建議。（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

涉及風(fēng)險(xiǎn)管理部分總局績(jī)效考核內(nèi)容：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制創(chuàng)建；（2）完成上級(jí)下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)情況（市局分解為五個(gè)指標(biāo)：應(yīng)對(duì)及時(shí)率、應(yīng)對(duì)處理率、應(yīng)對(duì)成果率、應(yīng)對(duì)完整率、風(fēng)險(xiǎn)排除率）；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理工作專題報(bào)告；（4）行業(yè)納稅評(píng)估模型及案例；（5）納稅評(píng)估貢獻(xiàn)率。

18建議：一是應(yīng)對(duì)成果率該指標(biāo)主要針對(duì)有稅款入庫(kù)或納稅調(diào)整（包括進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整和虧損額調(diào)整）的情況。但我們認(rèn)為，應(yīng)對(duì)成果還應(yīng)該包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效排除。既然是風(fēng)險(xiǎn)管理，其工作成果就應(yīng)該包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的糾正和排除兩大方面。dl二是行業(yè)納稅評(píng)估及案例：可作為加分指標(biāo)，最多只能考核到區(qū)縣一級(jí)。要建立一個(gè)有效的行業(yè)管理模型不是一個(gè)簡(jiǎn)單的事，也不可能憑一個(gè)分局、一個(gè)科的一已之力就能做到。dl三是評(píng)價(jià)納稅人稅收遵從度指標(biāo)，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整指標(biāo)、申報(bào)數(shù)據(jù)完整指標(biāo)、繳納稅款及時(shí)指標(biāo)。

四、任務(wù)管理方面

1、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)工作量和工作統(tǒng)籌管理的意見(jiàn)和建議。是否存在風(fēng)險(xiǎn)重復(fù)推送和反復(fù)推送的情況。按事項(xiàng)和時(shí)間逐一舉例說(shuō)明。對(duì)解決該問(wèn)題的建議。（稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科）

建議。區(qū)局、市局、省局除常規(guī)調(diào)查以外的核查等工作任務(wù)由風(fēng)控統(tǒng)一安排、統(tǒng)一推送，各級(jí)核查情況統(tǒng)一報(bào)送風(fēng)控，由風(fēng)控向所需各部門反饋。dl

2、如何建立風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)臺(tái)帳。對(duì)實(shí)現(xiàn)臺(tái)帳管理的信息化