蘭州市稅務局第一稅務分局個人所得稅政策培訓

個人所得稅

政策培訓蘭州市稅務局第一稅務分局1.2020年最新個人所得稅政策2.企業(yè)日常申報中存在的問題3.年度匯算清繳目錄財政部稅務總局公告2020年第9號①企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。②企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。③捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。支持疫情防控個人所得稅政策1012020年最新個人所得稅政策1支持疫情防控個人所得稅政策財政部稅務總局公告2020年第10號單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。支持疫情防控個人所得稅政策1012020年最新個人所得稅政策國家稅務總局公告2020年第13號①對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。（如新入職的大學生）②正在接受全日制學歷教育的學生因?qū)嵙暼〉脛趧請蟪晁玫?，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。③《公告》自2020年7月1日起施行。2020年7月1日之前就業(yè)或者實習的納稅人，如存在多預繳個人所得稅的，仍可在次年辦理綜合所得匯算清繳時申請退稅。完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法2012020年最新個人所得稅政策2完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法免稅收入：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定：免稅收入共十項。稅法規(guī)定“稿酬所得的收入額減按70%計算”，對稿酬所得的收入額減計的30%部分，填入免稅收入。申報表中的免稅收入、其他扣除-其他、減免稅額怎么填寫？需要注意什么？102企業(yè)日常申報中存在的問題1免稅收入其他扣除-其他《關于公務交通補貼等個人所得稅問題的通知》（甘財稅法【2018】15號）個人取得的公務交通補貼收入、個人取得的公務通訊費補貼收入、個人取得的取暖補貼收入申報表中的免稅收入、其他扣除-其他、減免稅額怎么填寫？需要注意什么？102企業(yè)日常申報中存在的問題減免稅額：填寫符合稅法規(guī)定的可以減免的稅額，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》申報表中的免稅收入、其他扣除-其他、減免稅額怎么填寫？需要注意什么？102企業(yè)日常申報中存在的問題①支付給個人的勞務報酬，需要個人取得勞務報酬發(fā)票（稅務機關代開發(fā)票）②支付給個人的勞務報酬，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再預征個人所得稅，由支付單位在支付款項時預扣預繳個人所得稅③支付給個人的勞務報酬，個人所得稅應該以不含增值稅的金額來計算。④支付給個人的勞務報酬，在計算稅款時應先確定收入額（不同于收入），再確定稅率（20%、30%、40%）。支付給個人的勞務報酬，應該怎么申報個人所得稅？202企業(yè)日常申報中存在的問題根據(jù)財稅〔2018〕164號的規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。單位發(fā)放年終獎時，應該怎么計稅？302企業(yè)日常申報中存在的問題如果往期申報數(shù)據(jù)有錯誤的話，可通過扣繳客戶端和辦稅服務廳兩個渠道辦理更正申報。首先進入扣繳客戶端，選擇需更正的“稅款所屬月份”，點擊【綜合所得申報】—【申報表報送】—【更正申報】，進行更正申報。完成申報表更正后，點擊【重新計算】，重新計算更正申報后的應補退稅額。若涉及更正往期申報數(shù)據(jù)，需對后期月份進行逐月更正。我把員工的個稅報錯了，怎么辦？402企業(yè)日常申報中存在的問題在“人員信息采集頁面”頁面雙擊離職人員，在打開的人員信息頁面，將右上角【人員狀態(tài)】修改為“非正?！?，錄入“離職日期”，保存即可。單位員工離職，個稅扣繳客戶端如何操作？502企業(yè)日常申報中存在的問題（1）通過備份數(shù)據(jù)進行恢復。①打開“扣繳客戶端”，點擊左側(cè)菜單欄“系統(tǒng)設置”，依次點擊“系統(tǒng)管理”—“備份恢復”—“恢復設置”—“選擇”。②點擊“選擇”按鈕，選擇所設置的備份路徑（一般備份數(shù)據(jù)在D盤的Zrrssglxt\dataBackup文件夾中），選中需要恢復的數(shù)據(jù)文件名，點擊“打開”。③點擊“恢復”即可。工作電腦重裝了系統(tǒng)/更換了電腦，怎么恢復往期數(shù)據(jù)？602企業(yè)日常申報中存在的問題6通過備份數(shù)據(jù)進行恢復（2）通過實名登陸進行數(shù)據(jù)恢復（需要到辦稅服務廳獲取扣繳客戶端數(shù)據(jù)下載權限）①打開“扣繳客戶端”，選擇“實名登錄”，使用賬號密碼登錄或者個稅APP掃碼登錄②登錄后主要恢復信息是人員信息和往期申報明細數(shù)據(jù)，分別在“人員信息采集”和“查詢統(tǒng)計”模塊。③點擊“人員信息采集”，系統(tǒng)會提示是否從稅務局端下載之前未離職且任職受雇類型不是其他的人員信息，點擊“下載”④點擊“查詢統(tǒng)計”→“單位申報記錄查詢”→選擇恢復月份的“查看明細”，即可恢復往期個人所得稅扣繳申報表。工作電腦重裝了系統(tǒng)/更換了電腦，怎么恢復往期數(shù)據(jù)？602企業(yè)日常申報中存在的問題6通過實名登陸進行數(shù)據(jù)恢復03年度匯算清繳年度匯算要點2019年度匯算申報中常見的錯誤2019年度匯算中咨詢較多的問題4項綜合所得：工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費年度匯算范圍1辦理時間：次年3月1日至6月30日辦理方式：自己辦、單位辦、請人辦辦理渠道：網(wǎng)上電子稅務局、郵寄、辦稅廳年度匯算申報2年度匯算應補（退）稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額年度匯算計算公式3子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、大病醫(yī)療專項附加扣除401年度匯算要點因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用也是6萬元。年度匯算時綜合所得收入額、“三險一金”等專項扣除、依法確定的其他扣除、公益慈善事業(yè)捐贈，均為年度內(nèi)實際發(fā)生的收入和支出。子女教育等專項附加扣除，為年度內(nèi)符合條件的扣除。專項扣除只有“三險一金”而非“五險一金”，因為生育保險和工傷保險全部是由企業(yè)承擔，個人不需要繳納，因此個人不能在稅前扣除?？鄢秶簩W前教育、學歷教育。（年滿3歲至小學入學前、小學至博士）扣除標準：每個子女每月1000元扣除方式：按照100%扣除，或者按照50%扣除子女不限個數(shù)子女教育1扣除范圍：學歷（學位）繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除標準：每月400元；取得證書的當年3600元《關于公布國家職業(yè)資格目錄的通知（人社部發(fā)〔2017〕68號）繼續(xù)教育2扣除范圍：贍養(yǎng)年滿60歲的父母；子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母扣除標準：獨生子女每月2000元；非獨生子女每月不超過1000元扣除方式：非獨生子女，指定分攤、均攤或約定分攤贍養(yǎng)老人3專項附加扣除扣除范圍：本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房扣除標準：直轄市、省會、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，1500元/月；市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，1100元/月；不超過100萬的，800元/月扣除方式：夫妻主要工作城市相同的，選擇一方扣除；不同的，各自扣除。夫妻雙方不得同時享受住房租金及住房貸款利息住房租金4扣除范圍：本人或配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金貸款為本人或配偶購買住房，首套住房貸款利息支出扣除標準：每月1000元扣除方式：選擇一方扣除若婚前雙方分別首套住房貸款，婚后扣除辦法：由一方扣1000或者雙方各扣500住房貸款利息5專項附加扣除扣除范圍：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除?？鄢龝r間：在次年3月1日至6月30日匯算清繳時扣除扣除對象：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除?？梢酝ㄟ^“國家醫(yī)保服務平臺”APP查詢符合條件的大病醫(yī)療專項附加扣除大病醫(yī)療6專項附加扣除6大病醫(yī)療1.納稅人父母的大病醫(yī)療支出，是否可以在納稅人稅前扣除？答：不可以2.夫妻同時有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是16萬嗎?答：扣除限額分別計算，每人最高限額為8萬元，合計最高扣除限額為16萬元3.在私立醫(yī)院就診是否可以享受大病醫(yī)療扣除？答：對于納入醫(yī)療保障結(jié)算系統(tǒng)的私立醫(yī)院，只要納稅人看病的支出在醫(yī)保系統(tǒng)可以體現(xiàn)和歸集，則納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的支出，可以按照規(guī)定享受大病醫(yī)療扣除大病醫(yī)療6專項附加扣除4.如何理解大病醫(yī)療專項附加扣除的“起付線”和扣除限額的關系？根據(jù)《暫行辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過1.5萬元的部分，在8萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除。上述所稱的1.5萬是“起付線”，8萬是限額。大病醫(yī)療6專項附加扣除6大病醫(yī)療

A某，現(xiàn)就職于某公司，稅務人員在退稅人工審核過程中發(fā)現(xiàn)，納稅人未申報2019年度勞務報酬所得1514.56元，造成多退稅款106.84元。小TIPS:由于勞務報酬在預扣預繳時與年度匯算清繳時，收入額、適用稅率、計算方式不一樣等原因，在匯算清繳時會產(chǎn)生退補稅情形。若納稅人在2019年有一般勞務報酬，可在勞務報酬列表明細界面，通過點擊【新增】填報。未申報勞務報酬所得1022019年度匯算申報中常見的錯誤1未申報勞務報酬所得

A某，現(xiàn)就職于某公司，稅務人員在退稅人工審核過程中發(fā)現(xiàn)，未申報2019年度稿酬所得990元，造成多退稅款。小TIPS:由于稿酬所得在預扣預繳時與年度匯算清繳時，收入額、適用稅率、計算方式不一樣等原因，在匯算清繳時會產(chǎn)生退補稅情形。若納稅人在2019年有稿酬所得，可在稿酬所得列表明細界面，通過點擊【新增】填報。未申報稿酬所得2022019年度匯算申報中常見的錯誤

在人工審核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)有個別納稅人錯誤修改“三險一金”專項扣除數(shù)據(jù)，造成納稅人填報數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)不符，產(chǎn)生多退稅款。小TIPS:如納稅人需新增“三險一金”和“年金”等相關扣除數(shù)據(jù)，請務必先通過扣繳單位等渠道確定是否已足額繳納并扣除。錯誤新增“三險一金”等專項扣除3022019年度匯算申報中常見的錯誤

A某，申請退稅15,500元，在退稅人工審核過程中發(fā)現(xiàn)，該納稅人2019年度應納稅額15,500元，已繳稅額15,500元。系統(tǒng)試算結(jié)果應補（退）稅額為0.但該納稅人在年度匯算申報時，錯誤填寫減免稅額15,500元，造成該納稅人申請退稅15,500元。小TIPS：減免事項主要包括“殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個人所得稅”、“其他自然災害受災減免”、“其他地區(qū)地震受災減免”及“其他”。納稅人符合相關減免條件的，請?zhí)峁┫嚓P的佐證材料辦理備案。不符合上述情況的不能填寫，也不能享受有關減免政策。錯誤填寫“減免稅額”，虛報減免稅優(yōu)惠4022019年度匯算申報中常見的錯誤

A某，現(xiàn)就職于某公司，稅務人員在退稅人工審核過程中發(fā)現(xiàn)，該納稅人申報免稅收入14400元，通過查看《預繳及匯繳信息表》，發(fā)現(xiàn)該納稅人2019年1-3月份就職于蘭州新區(qū)某企業(yè)，每月收入4800元，經(jīng)與扣繳單位聯(lián)系核實發(fā)現(xiàn)，扣繳單位財務人員誤以為個稅起征點5000元以下的收入全部為免稅收入，故將每月4800元全部填報為免稅收入小TIPS：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定：免稅收入共十項。稅法規(guī)定“稿酬所得的收入額減按70%計算”，對稿酬所得的收入額減計的30%部分，填入免稅收入。錯誤填寫“免稅收入”5022019年度匯算申報中常見的錯誤很少涉及??！

部分納稅人錯誤享受贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等專項附加扣除小TIPS:非獨生子女，月扣除定額由被贍養(yǎng)人指定分攤，也可由贍養(yǎng)人均攤或約定分攤，但每月不超過1000元；符合條件的大病醫(yī)療專項附加扣除可以通過“國家醫(yī)保服務平臺”APP查詢。虛增專項附加扣除6022019年度匯算申報中常見的錯誤

納稅人在年度中間更換工作單位，在預扣預繳時分別適用了較低稅率，年度綜合所得合并后，導致適用綜合所得稅率高于預扣預繳率，所以需要補稅。我在年度中間更換工作單位（跳槽）了，每個月的個稅都是無縫銜接正常申報的，為什么在年度匯算的時候還要我補稅呢？1032019年度匯算中咨詢較多的問題

根據(jù)財稅[2018]164號文件