企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版

企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版2024/3/11企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版卜范濤講師簡介近期服務過的主要客戶中國國家電網(wǎng)、中國廣東核電集團、中國航天科工集團、東風南方實業(yè)集團、中國移動、中國電信、中電投寧夏青銅峽能源鋁業(yè)集團、香港華寶國際控股集團、光大集團、北京建工集團、柳工機械、海汽集團、北京玉淵潭酒店管理集團、武漢鋼鐵集團有限公司、北京創(chuàng)景天下旅游規(guī)劃設計院、北大維信生物醫(yī)藥股份有限公司、北京中建京海計算機工程有限公司、武漢老村長餐飲管理有限公司、深圳譽興飲食管理有限公司等數(shù)百家企業(yè)。鶴崗市人民政府、周口市人民政府、南陽市旅游局等數(shù)十家政府機關(guān)及職能部門。中國工商銀行、中國銀行、中國建設銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國郵政儲蓄銀行、中信銀行、浦發(fā)銀行、光大銀行、廣發(fā)銀行、興業(yè)銀行、華夏銀行、南京銀行、蘇州銀行、福建三明農(nóng)村商業(yè)銀行、武漢市農(nóng)村商業(yè)銀行、溫州農(nóng)村信用聯(lián)社、中山信用聯(lián)社、貴州省農(nóng)信社、煙臺農(nóng)信社等數(shù)百家各類商業(yè)銀行。學術(shù)博客：百度卜范濤博客/微博/視頻國家注冊信用管理師培訓師，中國企業(yè)聯(lián)合會特聘全國財務總監(jiān)培訓教授、實戰(zhàn)派風險內(nèi)控培訓（咨詢）師，中國管理研究院風險管理研究所所長，中國創(chuàng)新管理研究院高級研究員，清華大學總裁班、首都經(jīng)貿(mào)大學、中國石油大學經(jīng)管學院等多所高校客座教授，幾十家電視臺聯(lián)播節(jié)目特聘專家，歐中美聯(lián)國際教育集團特聘培訓（咨詢）專家，中國智慧工程研究會理事。我國最早一批從事風險管理研究和實踐的專家型咨詢師和培訓師，成功為數(shù)十家大中小型企業(yè)提供內(nèi)訓及咨詢服務。企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版應收賬款風險控制敏感財務指標的風險預警企業(yè)業(yè)風險內(nèi)控的核心內(nèi)容主要內(nèi)容制造業(yè)預算控制的五大維度RMCTTC風險內(nèi)控落地執(zhí)行系統(tǒng)基于財務管理的企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版風險管理概念的統(tǒng)一風險的概念根據(jù)ISO/IECrisk-Guide73（2009）的定義：風險是不確定性對目標的影響。風險管理根據(jù)ISO/IECrisk-Guide73（2009）的定義：風險管理是督導和控制企業(yè)風險的所有協(xié)調(diào)性活動。內(nèi)部控制內(nèi)部控制是在組織內(nèi)建立經(jīng)營政策、標準和程序，并通過各級管理層和員工有效運行，以此來防范風險，達成組織的目標。組織中的所有人員都負有相應的職責。企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版國際標準1、ISO-31000“風險管理原則與指引”2、ISO/IECguide73(2009)風險管理術(shù)語3、ISO-31010”風險評估“風險管理的國家標準與國際標準國家標準1、GBT23694風險管理術(shù)語2、GBT24353風險管理原則與指引3、GBT24420供應鏈風險管理指南4、

風險評估標準5、GB／T26317—2010公司治理風險管理指南企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版內(nèi)部控制的有關(guān)問題控制為什么++控制什么誰來控制幫助達成組織目標

風險董事會總裁室經(jīng)理層員工層

=企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版內(nèi)部控制的核心內(nèi)容－－三個“五”合規(guī)真實效益戰(zhàn)略安全

環(huán)境是基礎目標是關(guān)鍵原則是保障全面重要制衡適應成本

環(huán)境評估管控信息監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版企業(yè)風險管理基本框架（COSO）監(jiān)督風險管理

風險環(huán)境風險評估信息溝通美國金融危機源自監(jiān)管失控這五件事非做不可企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控環(huán)境建設是風險內(nèi)控成功的基礎有效控制手段：風險管理前置風險文化風險制度組織架構(gòu)風險戰(zhàn)略績效標準企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控

風險是一種潛在的問題或損失，也可能是機會。風險評估：確定什么地方可能出錯，會有什么影響

量化是關(guān)鍵量化是風險評估的關(guān)鍵企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控為防范風險所采取的措施和行動。控制活動包括：組織機構(gòu)、政策、標準、流程的建立，授權(quán)、批準，復核經(jīng)營業(yè)績，保護資產(chǎn)，職責分離控制活動能夠抵償風險風險控制能力和水平?jīng)Q定著企業(yè)的核心競爭力企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控監(jiān)督和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)設計合理性和運行有效性沒有有效監(jiān)督就不可能有很好的風險內(nèi)控企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控

為了實現(xiàn)控制目標，保證內(nèi)部控制各個要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時溝通。信息溝通貫穿于整個控制

內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)信息和溝通是企業(yè)內(nèi)控管理的命脈企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版企業(yè)內(nèi)部控制的五項基本策略策略一風險規(guī)避風險分散風險對沖風險承擔風險轉(zhuǎn)移策略二策略三策略四策略五五種通用的風險管理辦法企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版應收賬款風險控制敏感財務指標的風險預警企業(yè)業(yè)風險內(nèi)控的核心內(nèi)容主要內(nèi)容制造業(yè)預算控制的五大維度RMCTTC風險內(nèi)控落地執(zhí)行系統(tǒng)基于財務管理的企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版風險管理的四大困惑動態(tài)之惑量化之惑環(huán)境之惑人才之惑持續(xù)工具變革培養(yǎng)風險困局企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版RMCTTC風險內(nèi)控落地執(zhí)行系統(tǒng)的四大維度環(huán)境建設工具選擇使用人才培養(yǎng)持續(xù)進行企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版應收賬款風險控制敏感財務指標的風險預警企業(yè)業(yè)風險內(nèi)控的核心內(nèi)容主要內(nèi)容制造業(yè)預算控制的五大維度RMCTTC風險內(nèi)控落地執(zhí)行系統(tǒng)基于財務管理的企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版銷售預算控制應考慮的因素

1）一般市場價格2）廣告費用投入3）銷售人員數(shù)量4）市場調(diào)研★某樣板制造業(yè)銷售控制風險矩陣銷售風險控制矩陣企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版采購預算控制應考慮的因素

1）購買原材料2）購買輔料3）原來庫存情況4）下周期庫存要求5）物流因素★某樣板制造業(yè)采購控制風險矩陣采購風險控制矩陣企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版成本預算控制

1）固定成本和變動成本2）產(chǎn)品純生產(chǎn)成本3）質(zhì)量成本4）效率成本5）資金占用成本企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版生產(chǎn)預算控制

1）產(chǎn)品計劃數(shù)量2）生產(chǎn)線情況（投資或變賣）3）維修和保養(yǎng)需要4）生產(chǎn)合理化投資5）人員招聘（辭退數(shù)）6）購買機器人數(shù)★某樣板制造業(yè)生產(chǎn)控制風險矩陣企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版財務預算控制1）社會福利費2）中期貸款3）購買有價證券4）支付股息5）管理合理化投資企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版規(guī)劃未來

細化和量化戰(zhàn)略目標內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通強化控制作為控制經(jīng)濟活動的手段考評業(yè)績考核責任中心業(yè)績整合資源優(yōu)化財務與財務資源配置預算作用企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版應收賬款風險控制敏感財務指標的風險預警企業(yè)業(yè)風險內(nèi)控的核心內(nèi)容主要內(nèi)容制造業(yè)預算控制的五大維度RMCTTC風險內(nèi)控落地執(zhí)行系統(tǒng)基于財務管理的企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版應收賬款風險管理應收賬款風險控制內(nèi)容和方法1）業(yè)務目標 2）業(yè)務風險 3）控制點 4）適用單位 5）不相容崗位 6）控制點7）分值 8）控制點相關(guān)資料 9）會計報表認定 10）會計報表項目應收賬款風險控制的意義企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版標桿制造業(yè)的應收賬款風險控制矩陣圖1）某標桿制造業(yè)應收賬款矩陣圖演示2）應收賬款矩陣的編寫內(nèi)容及方法企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版應收賬款流程風險的控制內(nèi)容及方法1）應收款項管理的風險控制點2）應收款項的審核和記賬風險點及控制措施3）應收款項清賬和核對風險點及控制措施4）賬齡分析風險點及控制措施5）催收欠款風險點及控制措施6）計提壞賬準備風險點及控制措施7）處置應收款項風險點及控制措施8）清欠考核風險點及控制措施企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版企業(yè)持有應收帳款的利弊利弊增強市場競爭力擴大銷售額降低庫存及費用現(xiàn)金短缺負債增加利潤降低壞帳率提高應收帳款應收帳款的價值將隨著帳齡的延長而迅速減少企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版應收帳款的合理持有規(guī)?？偝杀緳C會成本管理成本壞帳損失應收帳款規(guī)模成本短缺成本總價值企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版影響應收帳款水平的因素信用銷售決策信用期限信用額度風險控制現(xiàn)金折扣收帳代理非信用銷售決策價格、質(zhì)量促銷、廣告存貨水平外部環(huán)境市場條件經(jīng)濟環(huán)境平均收帳期銷售量應收帳款水平利潤企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版持有應收帳款的成本短缺成本—沒有贏得最大銷售而產(chǎn)生的損失。與其他四項成反比關(guān)系管理成本—從應收帳款發(fā)生到收回期間所有的與應收帳款管理系統(tǒng)運行有關(guān)的費用。它具有相對固定性和階躍性的特點機會成本—持有應收帳款而喪失的將這比資金投資于其他賺取收益的項目的機會。是隱含的成本。收帳成本—應收帳款的正常收帳費用和對逾期應收帳款的催收費用。壞帳損失—它有可能成為最大的持有成本。企業(yè)必須盡最大努力防范其發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版應收帳款的生命周期銷售產(chǎn)品提供服務壞帳現(xiàn)金帳單催收收帳注銷逾期追收日常監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版管理誤區(qū)銷售部門財務部門訂單、發(fā)貨記帳、結(jié)算流動資金緊張弊端：出現(xiàn)管理真空，帳款拖欠嚴重。三角債產(chǎn)生大量逾期應收帳款企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版客戶應收賬款風險的十大預警信息1、客戶管理層重要崗位的領導者或員工集中離職；2、客戶突然持續(xù)或集中大批量解雇員工；3、客戶信息不準確，留下的信息根本找不到人；4、客戶習慣性的付款方式突然發(fā)生改變；5、對方制造各種理由經(jīng)常對產(chǎn)品及付款產(chǎn)生爭議；6、客戶突然大量增加或減少產(chǎn)品的進貨量或出貨量；7、客戶經(jīng)辦人員刻意以遠期支票作為支付條件；8、客戶企業(yè)的負面評價或報道增加；9、客戶的最重要客戶產(chǎn)生重大訴訟或破產(chǎn)危機；10、客戶輕易承諾快速付清逾期賬款。企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版應收賬款控制的關(guān)鍵業(yè)務環(huán)節(jié)控制選擇客戶履約保障貨款跟蹤早期催收談判簽約發(fā)貨收款貨款拖欠信用條件接觸客戶危機處理交易過程管理環(huán)節(jié)技術(shù)支持控制過程客戶信息管理客戶信用分析應收賬款管理拖欠帳款催收事前控制事中控制事后控制企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版應收帳款監(jiān)控與管理要點企業(yè)應收帳款管理現(xiàn)狀分析企業(yè)應收帳款合理持有規(guī)模應收帳款帳齡管理法DSO監(jiān)控法RPM監(jiān)控法客戶申請延期付款決策樹法應收帳款監(jiān)控指標體系應收帳款管理信息系統(tǒng)應收賬款風險矩陣企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版帳齡記錄表企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版帳齡分析表（企業(yè)整體）1.應收帳款余額/年度信用銷售總額=1000000/5000000=20%2.應收帳款余額/流動資產(chǎn)=1000000/10000000=10%3.應收帳款余額/資產(chǎn)總額=1000000/30000000=3.33%與企業(yè)上年度做比較與行業(yè)平均水平做比較企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版帳齡分析表（客戶）平均賬齡：各賬齡以金額為權(quán)重、加權(quán)平均企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版帳齡分析象限圖（客戶）ACBD帳齡金額10萬60天A：立即催收、重點催收B：暫緩催收、自行催收D：立即催收、發(fā)催討函C：上門催討企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版DSO——銷售變現(xiàn)天數(shù)6月30日總應收帳款3500000元6月的銷售額140000030天5月的銷售額160000031天4月的銷售額50000010天DSO為71天倒推法企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版總的應收帳款由各月發(fā)生額組成各月實際未付款除以當月日信用銷售額各月DSO合計逾期應收帳款DSO、期限內(nèi)DSO、有爭議貨款DSO帳齡分類法企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版平均收帳期ACP平均法企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版DSO的應用反映了收款的速度，用于檢驗收款工作與企業(yè)標準信用期限比較通過現(xiàn)金折扣來改善努力使之低于行業(yè)平均水平、獲得競爭優(yōu)勢與競爭對手比少十天，即少相當于十天銷售額的貸款企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版客戶付款的四種類型應該付款時才付被提醒時才付款被威逼時才付款在付款前宣布破產(chǎn)方法：作帳齡分析時，將不同客戶放到四類中，一般總是第二類最多。絕大多數(shù)客戶是被提醒后才付款。如果沒有被提醒，則一般在方便的時候付款。處理：采用RPM技術(shù)合理而有效地安排時間來提醒。提醒的越及時、提醒的方式越高明，越能及早得到付款。企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版現(xiàn)金折扣的選擇現(xiàn)金折扣來刺激付款不應經(jīng)常采用現(xiàn)金折扣通常應足夠高才有吸引力現(xiàn)金折扣的成本率通常高于借款成本有時忍受90天的延遲比2%折扣更便宜與客戶一起建立合適的付款期，有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版收帳成功率隨逾期時間遞減企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版應收賬款風險控制敏感財務指標的風險預警企業(yè)業(yè)風險內(nèi)控的核心內(nèi)容主要內(nèi)容制造業(yè)預算控制的五大維度RMCTTC風險內(nèi)控落地執(zhí)行系統(tǒng)基于財務管理的企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版預警內(nèi)容與工具預警內(nèi)容1）盈利警告2）異常關(guān)聯(lián)交易預警工具1）因特網(wǎng)上的信息/公告（例如:證券交易所)2）媒體報告企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版預警信息分析

1）警報內(nèi)容：流動性差/貿(mào)易過度/過度借貸/融資失衡2）一般指標（略）3）檢測工具（略）企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版財務預警財務指標設定1）銷售量下降(按年)>25%2）凈利潤下降(按年)>50%3）應收賬款周期的延長>30%4）存貨周轉(zhuǎn)期的延長>30%5）債券于未來12月內(nèi)到期等企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理打印版財務狀況賬戶記錄管理運作市場/產(chǎn)業(yè)預警檢測