【S實業(yè)有限公司應收賬款管理存在的問題及優(yōu)化建議探析8600字（論文）】

S實業(yè)有限公司應收賬款管理存在的問題及完善對策研究1前言 11.1研究背景 11.2研究目的及意義 12應收賬款概述 12.1應收賬款的涵義 12.2應收賬款的特征 22.2.1收回本錢高 22.2.2循環(huán)周期較長 22.2.3隱形風險較大 22.2.4具備跨國性 23公司現(xiàn)狀分析 23.1公司情況基本介紹 23.2公司應收賬款管理的情況分析 33.2.1益興公司應收賬款財務指標分析 33.2.2益興公司應收賬款的客戶單位情況 43.2.3益興公司應收賬款賬齡分析 44公司應收賬款存在的問題 64.1收款方法和程序不當，催收費用大量增加 64.2缺少應收賬款管理的責任部門，約束機制不健全 64.3對應收賬款的會計監(jiān)督相當薄弱 64.4企業(yè)沒對應收賬款按風險程度進行信用管理 75對公司企業(yè)應收賬款管理方面的幾點建議 75.1確定合理的收賬程序，成立清收小組來催討應收賬款 75.2對應賬款管理的部門進行分類，以加強重點和難點的管理 75.2.1銷售部 75.2.2運輸部 85.2.3財務運作部 85.2.4財務匯報部 85.2.5法務部 95.3加強應收賬款的日常管理，落實應收賬款收款責任 95.4建立企業(yè)自身的信用體系,建立全面的信用風險防范制度 106結論 10參考文獻 11S實業(yè)有限公司應收賬款管理存在的問題及完善對策研究1前言1.1研究背景在當前競爭激烈的市場經濟中，加強應收賬款的管理，正確運用賒銷手段顯得非常重要。企業(yè)要不斷發(fā)展強盛，就得靠擴大銷售來提高產品和服務的市場占有率，從而使得企業(yè)的盈利水平有所增加。要想擴大銷售，賒銷是有效途徑之一，尤其是當宏觀經濟不景氣、市場競爭激烈的情況下，信用銷售能夠更好的搶占市場。另一方面，賒銷還能幫助企業(yè)減少庫存積壓，對企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略和持續(xù)經營越來越重要。但是在我國，市場經濟開始的比較晚，全社會沒有完善的信用關系體系，很多企業(yè)在經濟活動中存在嚴重失信的情況，這種狀況的存在嚴重阻礙了我國市場經濟秩序的健康穩(wěn)步發(fā)展。鑒于我國大部分公司對應收賬款管理的認識不夠，甚至有的還由于管理不到位導致資金脫節(jié)，在實際工作中存在著應收賬款風險、管理成本和資金占用等問題，很大程度阻礙企業(yè)的經營和獲利，造成企業(yè)資金困難。當務之及，應快速采取對策，減少應收賬款造成的壞賬。因此，我國企業(yè)財務管理的重要研究方向是有效的管理應收賬款。1.2研究目的及意義科學有效的應收賬款管理對企業(yè)的經營發(fā)展有重要意義。一是改善營運資金內部結構，便于企業(yè)內外信息使用者衡量企業(yè)的償債能力、盈利能力和投資融資能力。二是促進企業(yè)銷售，提高企業(yè)在激烈市場經濟中的市場占有率。三是縮短產成品轉化為銷售收入的時間，降低企業(yè)存貨成本及其相應的管理費用、倉儲費用和保險費用。2應收賬款概述2.1應收賬款的涵義應收賬款是公司因對外銷售產品、材料、供應勞務及其他原因而應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項，包括應收銷貨款、其他應收款等。應收賬款的判定以合同約定和實際履約情況為依據(jù)，具體范圍包括已開票應收賬款賬內應收和已發(fā)貨未開票應收賬款（賬外應收）。同時，保函原件、保理擔保、投標保證金、各類押金、預開收據(jù)等需清收事項也一并作為應收賬款，在到期后未回收者歸入逾期賬款并進行相應的計算。采用信用銷售方式，吸引消費者眼球，最終導致應收賬款的出現(xiàn)。按照目前會計準則的相關規(guī)定，在以下條件滿足的時候，公司才可以確認為是本公司因銷售而產生的收入，但如果沒有收到對方支付的現(xiàn)金，那么就要被確認為是公司的應收賬款。這幾個前提是：第一，與公司及商品所有權有關的回報和危害全數(shù)轉移給買方；第二，公司再也不具有已售出商品的管理權；第三，經由過程相關的商品交易可以使公司贏利；第四，與買賣有關的收入和本錢可以通過計算得到相應的結果。2.2應收賬款的特征應收賬款是營運資金的主要組成部分，屬于流動資產。它與流資產中的現(xiàn)金、銀行存款等相比有自己的特征。2.2.1收回本錢高公司為了收回逾期的應收賬款，通常要增加相應的成本，如人工費用、法律訴訟、債務重組等，這些成本看似雖小，卻有可能高過壞賬產生的成本。2.2.2循環(huán)周期較長公司的應收賬款從確認銷售時開始，一直最后的收回，都需要較長的一段時間，造成資金長期且無償?shù)谋毁I方占用。2.2.3隱形風險較大信用銷售產生了應收賬款，從而形成了對買方的一種債權，然而公司并沒有實質性的擁有銷售所給公司帶來的利潤，這部分款項仍然在買方，被買方長時間、無償?shù)恼加弥Ｒ虼斯緦嶋H處于一種被動的地位，這部分被買方所占用的款項的回收關鍵是要看買方的信用、財務等狀況。2.2.4具備跨國性伴隨著經濟的快速發(fā)展，全球一體化逐漸深入和廣泛，越來越多的國際企業(yè)進入我國國內市場。與此同時，我國的一些中小企業(yè)也不斷的成長和發(fā)展，將腳步邁向了國外。在這種背景下，全球市場變成了一個公共的、競爭異常激烈的大市場。使應收賬款超出了國際，帶有了顯著的國際性。3公司現(xiàn)狀分析3.1公司情況基本介紹山東益興實業(yè)有限公司位于素有“中國金都”、“溫泉之鄉(xiāng)”之美譽的山東省招遠市。公司成立于2003年，注冊資本為人民幣100萬元，總資產人民幣180多萬，年均銷售收入230萬左右，并以每年5%速度遞增。是一家新興的集科研、生產、商貿于一體的高新技術企業(yè)，主營愛奧牌多功能家用制水機、愛奧牌電解制水杯、定型包裝飲用水、氧化電位消毒水的生產與銷售、機械加工、工程中介等項目。企業(yè)占地面積130余畝，6.67萬平方米的分區(qū)域、多層次的現(xiàn)代化生產廠房生機勃勃；現(xiàn)有員工600余人，擁有各類科技人才150余名。是目前國內向健康水行業(yè)投資規(guī)模最大的公司之一。公司以“誠信、創(chuàng)新、責任、共贏”為宗旨，立足于水處理行業(yè)，制定了“技術創(chuàng)新、改善環(huán)境、滾動發(fā)展、規(guī)模經營”的長遠發(fā)展規(guī)劃，致力于推廣開發(fā)第三代“愛奧”牌健康飲用水處理設備和安全健康電解離子飲用水，先后多次獲得社會肯定。公司始終堅持“質量第一、科技創(chuàng)新、追求卓越”的企業(yè)精神，營造“和諧奮進、奉獻有為、永不滿足”的創(chuàng)業(yè)氛圍，以“打造一流企業(yè)、領航健康產業(yè)、振興民族工業(yè)”為己任，奉獻大眾、回報社會、造福人類。隨著市場經濟的發(fā)展、人們生活水平的提高和健康意識的增強，在全國必將形成新的科學飲水理念，掀起大的健康飲水潮流。3.2公司應收賬款管理的情況分析資金是企業(yè)的血液，而應收賬款作為流動資產的一個重要項目，是企業(yè)神經中樞，它直接影響了資金的循環(huán)和周轉。為此，企業(yè)能否搞好應收賬款的管理，對提高應收賬款資產的質量和良好的經濟效益起著非常重要的作用。下面就以山東益興實業(yè)有限公司現(xiàn)有的應收賬款管理作簡單的分析。3.2.1益興公司應收賬款財務指標分析2016年12月31日，益興公司應收賬款達到43.53萬元，占流動資產的30%，占總資產的24%。在2016年，益興公司實現(xiàn)主營業(yè)務收入220.70萬元，與上年同期相比有所下降，但同時應收賬款卻有所增加，并且呈逐年遞增的趨勢，與此同時，應收賬款周轉率呈波動發(fā)展，影響公司的健康發(fā)展，公司2014-2016與應收賬款有關的指標如圖所示：表3-1公司2014-2016年應收賬款有關財務指標單位：萬元項目201420152016主營業(yè)務收入187.63246.88220.70凈利潤27.6528.4529.96期末流動資產135.58148.43143.78期末總資產172.14187.28182.13應收賬款余額33.0439.0543.53應收賬款周轉率5.686.325.07由表3-1看出，2016年公司產品主營業(yè)務收入比2015年減少26.18萬元，但應收賬款增加4.48萬元，增長率為11.5%。3.2.2益興公司應收賬款的客戶單位情況益興公司應收賬款的大小客戶共計110個，以2016年12月31日的數(shù)據(jù)為基礎，其中應收賬款余額在3萬元以上的9個，余額比重49％；2-3萬元的25個，余額比重30％；1-2萬元的66個，余額比重13％，1萬元以下的110個，余額比重8％。我們以表3-2來分析益興公司的應收賬款客戶情況。表3-2公司2016年底應收賬款客戶情況單位：萬元項目應收款余額比重％客戶戶數(shù)比重％應收款余額43.53100.00210100.00余額>10萬21.334994.35萬<余額<10萬13.06302511.91萬<余額<5萬5.66136631.4余額<1萬3.48811052.4從上表應收賬款的客戶及客戶占用余額可以看出，客戶數(shù)量過多，特別是小客戶，1萬元以下的客戶110個，占到總客戶的52.4％，而其應收賬款占用額僅為8％。客戶數(shù)量多而且分散，給公司應收賬款的管理帶來了一定的難度。3.2.3益興公司應收賬款賬齡分析應收賬款是否保持流動性是判斷應收賬款質量的一個關鍵。逾期應收賬款的產生通常由于客戶已沒有能力償付或是不愿償付。所以應收賬款一旦逾期，其形成壞賬的可能性就大增；應收賬款逾期的時間越長，形成壞賬的可能性就越大。嚴格來說，存續(xù)時間超過企業(yè)一個經營周期（通常為一年）的已經不能算是流動資產。在考慮企業(yè)短期償債能力時，應通過賬齡分析將此部分變現(xiàn)能力差的應收賬款剔除。應收賬款的賬齡分析通常有兩種方法；一是分析應收賬款是否過期及過期天數(shù)，二是直接分析應收賬款存續(xù)時間，而不論應收賬款是否過期。我國企業(yè)通常采用后一種方法。我們用表3-3來對益興公司應收賬款賬齡作簡要分析。表3-3公司2016年應收賬款的賬齡分析單位：萬元賬齡金額比例%一個月以內26.9962一個月以上兩個月以內5.6613兩個月以上三個月以內1.744三個月以上四個月以內1.313四個月以上一年以內1.744一年以上6.0914合計43.53100從以上賬齡分析，我們可以看出益興公司的應收賬款質量不佳，公司三個月以上的應收賬款占應收賬款總額的21%，而一年以上的應收賬款就占到了總額的14%，換句話說，公司的很大一部分應收賬款都已經失去流動性了，變現(xiàn)能力很差，已經不能稱其為流動資產了，所以公司營運資金緊張，債務負擔重。如此高比例的逾期應收賬款的存在，說明益興公司在應收賬款管理上存在很大的問題。它給公司帶來的損失不僅僅是賬面上所體現(xiàn)的損失。如果計入應收賬款的管理成本（主要包括：客戶信用調查費用、賬簿記錄與保管費用、催款費用、信息搜集費用及其他費用）及壞賬損失成本，應收賬款管理不善而對公司造成的損失無疑是非常巨大的。如果在2016年將上述表3-3中一年以上的應收賬款全額計提壞賬準備金，就會影響當期損益6.09萬元，那么2016年原實現(xiàn)的凈利潤29.96萬元就會減少。雖然可以為企業(yè)節(jié)約所得稅支出，但是整個報表的業(yè)績波動就會很大，外部融資就會受影響，銀行逼債，甚至造成公司資金鏈斷掉，導致破產的可能。4公司應收賬款存在的問題4.1收款方法和程序不當，催收費用大量增加該企業(yè)在催收應收賬款時，沒有堅持效益優(yōu)先的原則，沒有設置專業(yè)的催討人員，沒有對催討人員進行專業(yè)的指導，沒有指定正確且適應企業(yè)的管理方法，具體表現(xiàn)在：(1)益興公司目前在職應收賬款催收人員，學歷較低，年齡偏大，不適應公司的工作節(jié)奏和文化氛圍。(2)人員與項目部溝通不暢，大部分人員不會使用電腦收發(fā)郵件，只能通過電話與項目部溝通以了解項目情況，導致催討前的準備工作不足，催討效率不高，效果也不好。(3)大部分人員采用事后管理辦法。只有當應收賬款逾期之后，才進行催收管理。4.2缺少應收賬款管理的責任部門，約束機制不健全益興公司的應收賬款管理工作主要交由銷售部和財務部兩個部門負責。但在實際工作中，銷售部門承擔著完成銷售指標的壓力，將工作重點放在開發(fā)客戶上，對應收賬款的管理和催收并不上心。同時，每名銷售人員均有十幾個甚至幾十個賒銷客戶，賒銷金額也大小不一，難以掌管。而財務部門由于本身業(yè)務量較大，只設一名往來會計負責應收賬款的核算和處理，精力有限，難以及時察覺所有逾期應收賬款。同時，由于財務部和銷售部都有管理應收賬款的權利，而公司對于具體事項的劃分又沒有一個明確的說明，使得應收賬款表面上有人管理實際上又無人管理。一旦發(fā)生壞賬，必然會造成各部門之間互相推卸責任。4.3對應收賬款的會計監(jiān)督相當薄弱應收賬款管理的責任并不是一個或者幾個部門的責任，而應該是所有涉及部門的共同責任。目前益興公司對壞賬損失責任人的處罰措施比較簡單，只是規(guī)定了單筆壞賬損失在5000元以上的，由全部責任人共同承擔50％，并且沒有規(guī)定上限金額，這個措施出現(xiàn)了兩個問題，一個是對單筆在5000元以下的壞賬并沒有追究相關責任人的責任，造成了部分銷售代表惡意侵吞貨款，或者惡意規(guī)避壞賬的情況，也對公司造成了不必要的損失。另外一方面，對部分金額特別大的壞賬損失，由于沒有規(guī)定賠償上限金額，責任人根本無力賠償，造成最后還是公司承擔了這些壞賬損失。同時，因為對應收賬款的回收情況只有懲罰措施，而沒有獎勵措施，造成應收賬款責任人（主要是銷售人員）對應收賬款的催收主動性不高，也造成了應收賬款回款不夠及時，DSO天數(shù)過高的情況。4.4企業(yè)沒對應收賬款按風險程度進行信用管理盡管應收賬款在公司里受到管理決策層的重視，但對應收賬款的管理還有待于進一步的提高。由于應收賬款的存在而產生的一些負面影響還沒有被消除。對合作伙伴的誠信的調查缺乏相關部門去執(zhí)行，信用管理體系尚未真正的建立起來。缺乏信用管理意識，信息管理體制不健全是公司在客戶信息管理方面最主要的不足。由于公司并沒有設置專門的信用管理部門，從而使客戶資料的收集及資信情況的調查缺乏相應的控制，因此，公司信用管理缺失，幾乎處于無信用管理的狀態(tài)中。壞賬是由信用銷售而引起的，為了降低企業(yè)的壞賬風險，企業(yè)在賒銷前需要詳細并認真的調查客戶的誠信度，并建立和完善公司的信用體制。5對公司企業(yè)應收賬款管理方面的幾點建議5.1確定合理的收賬程序，成立清收小組來催討應收賬款應收賬款在企業(yè)的謀劃、投資和籌資等經濟過程中占有著非常重要的位置。信用銷售被越來越多的公司所采用，接躍而至的是應收賬款在企業(yè)資產中的比重越來越大。隨著信用銷售被越來越多的企業(yè)所廣泛釆用，應收賬款在企業(yè)資產中的比重越來越大。無形中給企業(yè)也帶來了風險，由午買方的故意拖欠或屬實資金周轉困難，造成應收賬款無法收回，甚至成為壞賬。因此，除了要做好應收賬款管理體系中的信用管理和合同管理外，賬款的催收也是企業(yè)債券管理中的重要組成部分。應收賬款的催收是種補救措施，可以盡量的避免款項的遞延、客戶的拖欠，減少壞賬的發(fā)生，維護公司利益。5.2對應賬款管理的部門進行分類，以加強重點和難點的管理針對益興公司各部門在應收賬款管理中職責不清的問題，特別對涉及應收賬款各部門的職責分工如下：5.2.1銷售部(1)對應收賬款的回收承擔直接責任；(2)與客戶保持密切聯(lián)系，按時結算貨款，防止超期超額欠款發(fā)生；(3)盡量在合同中約定或說服客戶不在貨款中直接扣除市場費用等返還；對于因市場費用和其他折扣等引起的客戶扣款，應在扣款的當時按公司財務制度要求取得相應發(fā)票，并及時申請報銷和沖賬；(4)及時掌握客戶的經營狀況，減少壞賬的發(fā)生；(5)按公司要求完成與客戶的對賬工作；(6)嚴禁套用客戶信用下訂單送貨；(7)違反管理政策者，按公司有關規(guī)定給予處分，并依據(jù)相關法律賠償給公司造成的損失，公司也保留向其追究法律責任的權利。5.2.2運輸部(1)嚴格按照提貨單打印的資料送貨，不可以串戶送貨；(2)即時取得完整的客戶簽收，并及時到財務運作部銷售結算組報賬；(3)未按上述規(guī)定而給公司造成損失者，相關司機須承擔責任。5.2.3財務運作部(1)不可違規(guī)批準超信用客戶的訂單；(2)必須及時完成己報賬單據(jù)的結算，尤其注意審核信用客戶的簽收，并積極催收未及時報賬的單據(jù)；(3)及時在銷售結算系統(tǒng)中完成貨款的分配，并積極跟進未分配貨款；(4)協(xié)助銷售部門理順客戶應收賬款的結算流程，以利于正常銷售；(5)每天跟蹤超期應收賬款的情況，配合和監(jiān)督銷售人員按時與客戶對賬，協(xié)助解決差異問題，督促銷售人員收回貨款；(6)對于在三個月內因客戶的原因發(fā)生兩次或以上退票，或證明客戶有不誠信的行為，信用控制組必須向客戶發(fā)出《退票提醒信》；(7)以財務部名義向違反信用條件的客戶發(fā)出《催款信》，與銷售部門溝通，跟進追款進展情況；(8)向管理層提供各種應收賬款分析報表；(9)配合律師和法務部處理催款和訴訟工作；(10)對信用控制和應收賬款管理提出建議。5.2.4財務匯報部(1)及時審核我司應付給客戶的市場費用等報銷單據(jù)，保證按協(xié)議約定的日期付款。(2)及時審核需沖應收賬款的市場費用等報銷單據(jù)，并及時傳遞給財務運作部分配沖賬。5.2.5法務部(1)審核抵押合同、結算條款和抵押證件是否能夠保證公司的利益不受損失；(2)受理銷售部門對非正常信用客戶的法律援助申請；(3)協(xié)助銷售部門開展與欠款客戶的應收賬款催收談判，提出收款建議，負責發(fā)出律師函、起訴和申請強制執(zhí)行工作。5.3加強應收賬款的日常管理，落實應收賬款收款責任應收賬款是公司流動資產的重要組成部分，款項的安全性在很大程度上決定著企業(yè)的資金周轉和經營績效。企業(yè)通過對應收賬款進行定期分析和對賬，可以及時了解應收賬款的數(shù)額情況，從而保證收款工作的正常進行。益興公司可以結合應收賬款的實際狀況編制賬齡分析表，分析其賬齡情況。定期對應收賬款進行賬齡分析可以使公司詳細了解款項的實際占用天數(shù)，信用期內化及逾期應收賬款的數(shù)額、比例，及時掌握應收賬款的動態(tài)。如果逾期應收賬款數(shù)額過高，則說明公司的應收賬款管理工作可能存在一定的問題。由于企業(yè)在生產經營過程中時常會出現(xiàn)票據(jù)傳遞不及時、雙方記錄不相符等情況，如不及時對賬，則可能會影響公司款項的收回。財務部口應定期向賒銷客戶發(fā)送對賬單，與客戶對賬，核對雙方應收賬款的賬面余額并妥善保存有關資料。在經過應收賬款賬齡分析和對賬、全面了解欠款情況后，益興公司應采取多種措施加大應收賬款的催收力度，保證款項的及時、足額收回。通常來說，企業(yè)可以采取以下六種收款措施：電話溝通；傳真、電子郵件；信函；實地訪問；委托專業(yè)的收款機構以及法律訴訟。對于處在安全期的應收賬款，銷售人員通過電話、郵件等方式了解客戶的付款意愿并友好地提醒賒銷客戶付款。同時公司還可Ｗ通過現(xiàn)金折扣的方式加速資金的收回。由于益興公司應收賬款的信用期限一般較長，銷售人員應與客戶保持聯(lián)系，及時掌握客戶的動向，了解客戶償債能力的變化，保證應收賬款的順利回收。對于處在預警期的應收賬款，雖然暫時沒有逾期，但若不加緊催收逾期的可能性非常大。銷售人員應該及時跟進，通知客戶付款。對于一些欠款金額較大、往來記錄不良的客戶，銷售人員應當保持高度關注，了解客戶暫未付款的原因，采取應對措施。對于逾期的應收賬款，應由信用管理部口負責催收。對逾期應收賬款的催收應當循序漸進，深入分析款項拖欠的原因，有針對性地進行催收，必要情況下也可以委托專業(yè)收款機構或訴諸法律。在對逾期應收賬款進行催收時，益興公司還應充分考慮賒銷客戶的情況，在繼續(xù)維持良好合作關系的前提下進行催收。對于與益興公司合作時間較長、交易金額較大的重要客戶，銷售部門和信用管理部門應及時解決收款過程中出現(xiàn)的問題，保障合作的繼續(xù)進行；對于一般客戶以及風險程度較高的客戶，益興公司應嚴格執(zhí)行信用政策，立即停止向未能及時、足額付款的客戶發(fā)貨，并嚴密關注其償債能力的變動，加大應收賬款的催收力度。5.4建立企業(yè)自身的信用體系,建立全面的信用風險防范制度益興有限公司通過財務與銷售部門進行信用管理，已經不能滿足現(xiàn)在公司信用管理的需要。公司信用風險管理是對各方面都要求比較高的工作,需要專門的組織或者部門。所以，益興有限公司成立專門的信用管理職能部門是很有必要的。大量實踐證明，企業(yè)不能僅僅靠銷售人員來對賒銷進行管理，一定得實行嚴格的授信制度。益興有限公司應該通過設立信用管理部門來實現(xiàn)專門管理功能，從而使信用銷售獲得成功。企業(yè)信用管理部門機構設置要根據(jù)一定的原則，主要包括：①任務目標原則；②分工協(xié)作原則；③權責統(tǒng)一原則；④行業(yè)分析原則。益興有限公司應當根據(jù)信用管理的基本功能來設計本部門的組織機構。還應設立不同的相關科室，比如信息科、授信科、賬務管理科。信息科負責對客戶信用檔案管理和服務。授信科的核心工作就是科學地做好客戶授信工作。賬務管理科主要負責應收賬款的管控，涉及賬務追收以及壞賬處理。6結論在當前競爭激烈的市場經濟中，加強應收賬款的管理，正確運用賒銷手段顯得非常重要。在我國，市場經濟開始的比較晚，全社會沒有完善的信用關系體系，很多企業(yè)在經濟活動中存在嚴重失信的情況，這種狀況的存在嚴重阻礙了我國市場經濟秩序的健康穩(wěn)步發(fā)展。鑒于我國大部分公司對應收賬款管理的認識不夠，甚至有的還由于管理不到位導致資金脫節(jié)，在實際工作中存在著應收賬款風險、管理成本和資金占用等問題，很大程度阻礙企業(yè)的經