電大高級財務會計形成性考核冊作業(yè)答案

電大高級財務會計形成性考核冊參考答案

一、單項選擇題

1--5.CCCBD6-10BCDCC

二、多選

1-5ABDABCDABCBCDABCD

6-10ABCDEABCDABCEACBCD

三、簡答題

1、在編制合并資產負債表時，需要抵消處理的內部債權債務項目主要包括哪些？（舉3例即可）

答：母公司與子公司、子公司相互之間的債權與債務抵消項目主要包括：

“應付賬款”與“應收賬款”；

“應付票據”與“應收票據”；

“應付債券”與“長期債權投資”；

“應付股利”與“應收股利”；

“預收賬款”與“預付賬款”等項目。

2、合并工作底稿的編制包括哪些程序？

答：（1）將母公司和子公司個別會計報表的數據過入合并工作底稿

（2）在工作底稿中將母公司和子公司會計報表各項目的數據加總，計算得出個別會計報表各項目加

總數額，并將其填入“合計數”欄中

（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購銷業(yè)務、債權債務和投資事項

對個別會計報表的影響

（4）計算合并會計報表各項目的數額

四、業(yè)務題

1、解：A公司的購買成本為180000元，而取得B公司凈資產的公允價值為138000元，購買成本高于凈

資產公允價值的差額42000元作為外購商譽處理。A公司應進行如下賬務處理:

借：流動資產30000

固定資產120000

商譽42000

貸：銀行存款I80000

負債12000

2、解：（1）編制A公司在購買日的會計分錄

借：長期股權投資52500000

貸：股本15000000

資本公積37500000

（2）編制購買方編制股權取得日合并資產負債表時的抵銷分錄

計算確定合并商譽，假定B公司除已確認資產外，不存在其他需要確認的資產及負債，A公司

計算合并中應確認的合并商譽：

合并商譽=企業(yè)合并成本一合并中取得被購買方可辨認凈資產公允價值份額

=5250-6570×70%=5250-4599=651（萬元）

應編制的抵銷分錄：

借：存貨1100000

長期股權投資10000000

固定資產15000000

無形資產6000000

實收資本15000000

資本公積9000000

盈余公積3000000

未分配利潤6600000

商譽6510000

貸：長期股權投資52500000

少數股東權益19710000

3、解：（1）甲公司為購買方

（2）購買日為2008年6月30日

（3）合并成本=2100+800+80=2980萬元

（4）處置固定資產收益=2100-（2000-200）=300萬元

處置無形資產損失=IOOo-IoO-800=100萬元

（5）借：固定資產清理1800

累計折舊200

貸：固定資產2000

借：長期股權投資2980

無形資產累計攤銷100

營業(yè)外支出-處置無形資產損失100

貸：無形資產IOOO

固定資產清理1800

銀行存款80

營業(yè)外收入-處置固定資產收益300

(6)購買日商譽=2980-3500X80%=180萬元

4、解：(1)對于甲公司控股合并乙公司業(yè)務，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認凈資產公允價值,

應編制以下會計分錄：

借：長期股權投資900000

貸:銀行存款900000

(2)甲公司在編制股權取得日合并資產負債表時，需要將甲公司的長期股權投資項目與乙公司的所

有者權益項目相抵銷。由于甲公司對乙公司的長期股權投資為900000元，乙公司可辨認凈資產公允價值

I≡000元，兩者差額100000元調整盈余公積和未分配利潤,其中盈余公積調增10000元，未分配利潤調增

90000元。應編制的抵銷分錄如下：

借：固定資產60000

無形資產40000

股本800000

資本公積50000

盈余公積20000

未分配利潤30000

貸：長期股權投資900000

盈余公積10000

甲公司合并資產負債表

2008年1月1日單位：元

資產項目金額負債和所有者權益項目金額

銀行存款470000短期借款520000

交易性金融資產150000應付賬款554000

應收賬款380000長期借款1580000

存貨900000負債合計2654000

長期股權投資940000

固定資產3520000股本2200000

無形資產340000資本公積1000000

其他資產100000盈余公積356000

未分配利潤590000

所有權益合計4146000

資產合計6800000負債和所有者權益合計6800000

5、解：對B公司的投資成本=600000X90%=540000（元）

應增加的股本=IOoOoO股X1元=IoOOOo（元）

應增加的資本公積=540000—100000=440000（元）

A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：

盈余公積=B公司盈余公積IIOOOO×9O%=99OOO（元）

未分配利潤=B公司未分配利潤50000X90%=45000（元）

A公司對B公司投資的會計分錄：

借：長期股權投資540000

貸：股本IOOooO

資本公積440000

結轉A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額:

借：資本公積144000

貸：盈余公積99000

未分配利潤45000

記錄合并業(yè)務后，A公司的資產負債表如下表所示。

A公司資產負債表

2008年6月30日單位：元

資產項目金額負債和所有者權益項目金額

現金310000短期借款380000

交易性金融資產130000長期借款620000

應收賬款240000負債合計1000000

其他流動資產370000

長期股權投資810000股本700000

固定資產540000資本公積426000

無形資產60000盈余公積189000

未分配利潤145000

所有者權益合計1460000

資產合計2460000負債和所有者權益合計2460000

在編制合并財務報表時，應將A公司對B公司的長期股權投資與B公司所有者權益中A公司享有的

份額抵銷，少數股東在B公司所有者權益中享有的份額作為少數股東權益。抵消分錄如下：

借：股本400000

資本公積40000

盈余公積1100∞

未分配利潤50000

貨：長期股權投資540000

少數股東權益60000

A公司合并財務報表的工作底稿下表所示:

A公司合并報表工作底稿

項目A公司B公司合計數抵銷分錄合并數

（賬面金額）

借方貸方

現金一310000250000560000560000

交易性金融資沔"130000120000250000250000

應收賬款一240000180000420000420000

其他流動資產一370000260000630000630000

長期股權投資一810000160000970000540000430000

固定資產540000300000840000840000

無形資產一6000040000IoOoOOIooOOO

資產合計2460000131000037700003230000

短期借款一380000310000690000690000

長期借款一62000040000010200001020000

負債合計IOOOoOO71000017100001710000

股本一700000400000UoOOoO400000700000

資本公積一4260004000046600040000426000

盈余公積_______189000IloooO299000110000189000

未分配利潤一1450005000019500050000145000

少數股東權益—6000060000

所有者權益合彳-146000060000020600001520000

抵銷分錄合計一600000600000

高級財務會計形成性考核冊作業(yè)2

一、單項選擇題

1-5ACCBC6-1OABCDC

二、多項選擇題

1-5ABDEACDABCEABCABC

6-1OABDEACABCDEACABC

三、簡答題

1、股權取得日后編制首期合并財務報表時，如何對子公司的個別財務報表進行調整？

答：對子公司的個別財務報表進行如下調整：

（1）如果子公司存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則需要對該子公司的個別財務報

表進行調整.

（2）對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，還應當根據母公司為該子公司設置的備查簿的記

錄，以記錄的該子公司的各項可辨認資產、負債及或有負債等在購買日的公允價值為基礎，通過編制調整

分錄，對該子公司的個別財務報表進行調整，以使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上

確定的金額。

也就是說，屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一

致的情況，則不需要對該子公司的個別財務報表進行調整。

2、在首期存在期末固定資產原價中包含未實現內部銷售利潤，以及首期對為實現內部銷售利潤計提

折舊和內部交易固定資產計提減值準備的情況下，在第二期編制抵銷分錄時應調整那些方面的內容？

（1）將首期固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤予以抵消：

借：未分配利潤——年初

貸：固定資產——原價

（2）將首期就未實現內部銷售利潤計提的折舊予以抵消：

借：固定資產——累計折舊

貸：未分配利潤——年初

（3）將內部交易固定資產首期期末減值準備予以抵消

借：固定資產——減值準備

貸：未分配利潤——年初

（4）將本期就未實現內部銷售利潤計提的折舊予以抵消

借：固定資產——累計折舊

貸：管理費用

（5）抵銷本期內部交易固定資產多計提或沖銷的固定資產減值準備

借：固定資產——減值準備

貸：資產減值損失

四、業(yè)務題

1、解：(1)①2007年1月1日投資時：

借：長期股權投資一Q公司33000

貸：銀行存款33000

②2007年分派2006年現金股利IOoo萬元：

借：應收股利800(1000×80%)

貸：長期股權投資一Q公司800

借：銀行存款800

貸：應收股利800

③2008年宣告分配2007年現金股利IIOO萬元：

應收股利=IIooX80%=880萬元

應收股利累積數=800+880=1680萬元

投資后應得凈利累積數=0+4000χ80%=3200萬元

應恢復投資成本800萬元

借:應收股利880

長期股權投資一Q公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應收股利880

(2)①2007年12月31日，按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=(33000-800)

+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元

②2008年12月31日，按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=(33000-800+800)+

(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元

(3)①2007年抵銷分錄

1)投資業(yè)務

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400)

未分配利潤9800(7200+4000-400-1000)

商譽1000

貸：長期股權投資35400

少數股東權益8600[(30000+2000+1200+9800)×20%]

借：投資收益3200

少數股東損益800

未分配利潤一年初7200

貸：本年利潤分配——提取盈余公積400

本年利潤分配——應付股利1000

未分配利潤9800

2)內部商品銷售業(yè)務

借：營業(yè)收入500(100×5)

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本80[40χ(5-3)]

貸：存貨80

3)內部固定資產交易

借：營業(yè)收入IOo

貸：營業(yè)成本60

固定資產一原價40

借：固定資產一累計折舊4(40÷5χ6∕12)

貸：管理費用4

②2008年抵銷分錄

1)投資業(yè)務

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1700(800+400+500)

未分配利潤13200(9800+5000-500-1100)

商譽1000

貸：長期股權投資38520

少數股東權益9380[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投資收益4000

少數股東損益1000

未分配利潤一年初9800

貸：提取盈余公積500

應付股利IIoo

未分配利潤13200

2)內部商品銷售業(yè)務

A產品：

借：未分配利潤一年初80

貸：營業(yè)成本80

B產品

借：營業(yè)收入600

貸：營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60[20×(6-3)]

貸：存貨60

3)內部固定資產交易

借：未分配利潤一年初40

貸：固定資產——原價40

借：固定資產——累計折舊4

貸：未分配利潤一年初4

借：固定資產——累計折舊8

貸：管理費用8

2、解：(1)2004?2007年的抵銷處理:

①2004年的抵銷分錄：

借：營業(yè)收入120

貸：營業(yè)成本100

固定資產20

借：固定資產4

貸：管理費用4

②2005年的抵銷分錄：

借：年初未分配利潤20

貸：固定資產20

借：固定資產4

貸：年初未分配利潤4

借：固定資產4

貸：管理費用4

③2006年的抵銷分錄:

借：年初未分配利潤20

貸：固定資產20

借：固定資產8

貸：年初未分配利潤8

借：固定資產4

貸：管理費用4

④2007年的抵銷分錄：

借：年初未分配利澗20

貸：固定資產20

借：固定資產12

貸：年初未分配利潤12

借:固定資產4

貸：管理費用4

（2）如果2008年末不清理，則抵銷分錄如下：

①借：年初未分配利潤20

貸：固定資產20

②借：固定資產16

貸：年初未分配利潤16

③借：固定資產4

貸：管理費用4

（3）如果2008年末清理該設備，則抵銷分錄如下：

借：年初未分配利潤4

貸：管理費用4

（4）如果乙公司使用該設備至2009年仍未清理，則2009年的抵銷分錄如下:

①借：年初未分配利潤20

貸：固定資產20

②借：固定資產20

貸：年初未分配利潤20

3、解：借：壞賬準備40000

貸：年初未分配利潤40000

借：應付賬款500000

貸：應收賬款500000

借：管理費用20000

貸：壞賬準備20000

高級財務會計形成性考核冊作業(yè)3

一、單項選擇題

1-5DDABD6-10BCAAD

二、多項選擇題

1-5BCEABCDABBCBC

6-1OACABABDABABC

三、簡答題

1、簡述時態(tài)法的基本內容。P192

答：（一）時態(tài)法一按其計量所屬日期的匯率進行折算

（二）報表項目折算匯率選擇

A、資產負債表項目：

現金、應收和應付款項一現行匯率折算

其他資產和負債項目，歷史成本計量-歷史匯率折算，

現行價值計量一現行匯率折算，

實收資本、資本公積一歷史匯率折算

未分配利潤一軋算的平衡數；

B、利潤及利潤分配表：

收入和費用項目一交易發(fā)生時的實際匯率折算，（交易經常且大量發(fā)生，也可采用當期簡單或加權平均匯

率折算，

折舊費和攤銷費用一歷史匯率折算

（三）時態(tài)法的一般折算程序：

（1）對外幣資產負債表中的現金、應收或應付（包括流動與非流動）項目的外幣金額，按編制資產負債表

日的現行匯率折算為母公司的編報貨幣。（2）對外幣資產負債表中按歷史成本表示的非貨幣性資產和負

債項目要按歷史匯率折算，按現行成本表示的非貨幣性資產和負債項目要按現行匯率折算。（3）對外幣

資產負債表中的實收資本、資本公積等項目按形成時的歷史匯率折算；未分配利潤為軋算的平衡數字。（4）

對外幣利潤表及利潤分配表項目，收入和費用項目要按交易發(fā)生日的實際匯率折算。但因為導致收入和費

用的交易是經常且大量地發(fā)生的，可以應用平均匯率（加權平均或簡單平均）折算。對固定資產折舊費和無

形資產攤銷費，則要按取得有關資產日的歷史匯率或現行匯率折算。

（四）時態(tài)法是針對流動與非流動法和貨幣與非貨幣法提出的方法，其實質在于僅改變了外幣報表各項目

的計量單位，而沒有改變其計量屬性。它以各資產、負債項目的計量屬性作為選擇折算匯率的依據。這種

方法具有較強的理論依據，折算匯率的選擇有一定的靈活性。它不是對貨幣與非貨幣法的否定，而是對后

者的進一步完善，在完全的歷史成本計量模式下，時態(tài)法和貨幣與非貨幣法折算結果完全相同，只有在存

貨和投資以現行成本計價時，這兩種方法才有區(qū)別。

（五）不足；

（1）它把折算損益包括在當期收益中，一旦匯率發(fā)生了變動，可能導致收益的波動，甚至可能使得原外

幣報表的利潤折算后變?yōu)樘潛p，或虧損折算后變?yōu)槔麧櫍唬?）對存在較高負債比率的企業(yè)，匯率較大幅

度波動時，會導致折算損益發(fā)生重大波動，不利于企業(yè)利潤的平穩(wěn)。（3）這種方法改變了原外幣報表中

各項目之間的比例關系，據此計算的財務比率不符合實際情況。

（六）時態(tài)法多適用于作為母公司經營的有機作成部分的國外子公司，這類公司的經營活動是母公司在國

外經營的延伸，它要求折算后的會計報表應盡可能保持國外子公司的外幣項目的計量屬性，因此采用時態(tài)

法可以滿足這一要求。

2、簡述衍生工具需耍在會計報表外披露的主要內容。P215

答：①企業(yè)持有衍生工具的類別、意圖、取得時的公允價值、期初公允價值以及期末的公允價值。

②在資產負債表中確認和停止確認該衍生工具的時間標準。

③與衍生工具有關的利率、匯率風險、價格風險、信用風險的信息以及這些信息對未來現金流量的金額和

期限可能產生影響的重要條件和情況。

④企業(yè)管理當局為控制與金融工具相關的風險而采取的政策以及金融工具會計處理方面所采用的其他重

要的會計政策和方法。

四、業(yè)務題

1、要求：（1）根據上述資料，計算非貨幣性資產資產持有損益

存貨：

未實現持有損益=400000-240000=160000

已實現持有損益=608000-376000=232000

固定資產：

設備和廠房未實現持有損益=134400-112000=22400

已實現持有損益=9600-8000=I600

土地：

未實現持有損益=720000-360000=360000

未實現持有損益=160000+22400+360000=542400

已實現持有損益=232000+1600=233600

（2）重新編制資產負債表

資產負債表現行成本基礎金額元

項目2007年1月1日2007年12月31日

現金3000()40000

應收賬款7500060000

其他貨幣性資產55000160000

存貨200000400000

設備及廠房凈值120000134400

土地360000720000

資產總計8400001514400

流動負債80000160000

長期負債520000520000

普通股240000240000

留存收益181600

已實現資產持有收益233600

未實現資產持有收益542400

負債及所有者權益總計8400001514400

2、解：(1)調整資產負債表相關項目

貨幣性資產：

期初數=900×132/100=1188

期末數=1(X)0×132/132=1000

貨幣性負債

期初數=(9000+20000)X132/100=38280

期末數=(8000+16000)X132/132=24000

存貨

期初數=9200×132/100=12144

期末數=13000×132/125=13728

固定資產凈值

期初數=36000X132/100=47520

期末數=28800X132/100=38016

股本

期初數=10000×132/100=13200

期末數=10(X)OX132/100=13200

盈余公積

期初數=5000×132/100=6600

期末數=6600+1000=7600

留存收益

期初數=(1188+12144+47520)-38280-13200=9372

期末數=(100+13728+38016)-24000-13200=15544

未分配利潤

期初數=2100×132∕100=2772

期末數=15544-7600=7944

(2),根據調整后的報表項目重編資產負債表

M公司資產負債表(一般物價水平會計)

2××7年12月31日單位：萬元

項目年初數年末數項目年初數年末數

貨幣性資產11881000流動負債118808000

存貨1214413728長期負債2640016000

固定資產原值4752047520股本1320013200

減：累計折舊9504盈余公積66007600

固定資產凈值4752038016未分配利潤27727944

資產合計6083252744負債及權益合計6085252744

3、解：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄

①借：銀行存款3620000

貸：股本3620000

②借：在建工程2892000

貸：應付賬款2892000

③借：應收賬款1444000

貸：主營業(yè)務收入1444000

④借：應付賬款1442000

貸：銀行存款1442000

⑤借：銀行存款2160000

貸：應收賬款2160000

（2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過程。

銀行存款

外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000

賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000

匯兌損益金額=700000×7.2-5063000=-23000（元）

應收賬款

外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000

賬面人民幣余額=3625000+1444000-2160000=2909000

匯兌損益金額=400000×7.2-2909000=-29000（元）

應付賬款

外幣賬戶余額=200000+400000-200000

賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000

匯兌損益金額=400000×7.2-2900000=-20OOO（元）

匯兌損益掙額=-23000-29000+20000=-32000（元）

即計入財務費用的匯兌損益=-32000（元）

（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄

借：應付賬款20000

財務費用32000

貸：銀行存款23000

應收賬款29000

高級財務會計形成性考核冊作業(yè)4參考答案

一、單項選擇題

1—5CBAAC6—10DDCDA

二、多項選擇題

1—5BCDEABCDEABCDEBCEABDE

6—IOBCABABCDABDEABD

三、簡答題

1、如何區(qū)分經營租賃與融資租賃？

答：融資租賃指實質上已轉移與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃。所有權最終可能轉移，也可能

不轉移。

經營租賃是指融資租賃以外的其他租賃

融資租賃與經營租賃的區(qū)別

經營租賃融資租賃

目而不承租人去了滿足生產、經營上短期的或臨時的需要而租入資產以融資為主要目的，承租人有明

顯購置資產的企圖，能長期使用租賃資產，可最終取得資產的所有權

風險和報酬不同租賃期內資產的風險與報酬歸出租人承租人對租賃資產應視同自有資產，在享受利益的

同時相應承擔租賃資產的保險、折舊、維修等有關費用

權利不同租賃期滿時承租人可續(xù)租，但沒有廉價購買資產的特殊權利，也沒有續(xù)租或廉價購買的選擇權租

賃期滿時，承租人可廉價購買該項資產或以優(yōu)惠的租金延長租期。

租約不同可簽租約，也可不簽租約，在有租約的情況下，也可隨時取消融資租賃的租約一般不可取消

租期不同資產的租期遠遠短于其有效使用年限租期一般為資產的有效使用年限

租金不同是出租人收取用以彌補出租資產的成本、持有期內的相關費用，并取得合理利潤的投資報酬租

金內容與經營租賃基本相同，但不包括資產租賃期內的保險、維修等有關費用。

國際會計準則委員會在1982年頒布的《國際會計準則17：租賃會計》中，將租賃按與資產所有權有關的

風險和利益歸屬于出租人或承租人的程度，分為融資租賃與經營租賃兩類，并規(guī)定與資產所有權有關的全

部風險和收益實質上已經轉移的租賃，應歸類為融資租賃；否則為經營租賃。

我國對租賃的分類采取了國際會計準則的標準，也借鑒了美國等國家的有關做法?？紤]到任何一項租賃，

出租人與承租人的權利、義務是以雙方簽訂的同一租賃協(xié)議為基礎，因而，我國規(guī)定出租人與承租人對租

賃的分類應采取相同的標準，從而避免同一項租賃業(yè)務因雙方分類不同而造成會計處理不一致的情況。

2、如何建立破產會計賬簿體系？P287

答：破產清算會計的賬戶體系有兩種設置方法，一種是在沿用原賬戶體系的基礎上，增設一些必要的賬戶，

如“破產費用”“清算損益”等，反映破產財產的處理分配過程。這種方法比較簡單，但無單獨形成賬戶體系，

必須與原賬戶配合使用；另一種是在清算組接管破產企業(yè)后，根據破產清算工作的需要，設置一套新的、

完整的賬戶體系。構成破產企業(yè)會計賬戶體系如下：

1.資產及分類。資產按歸屬對象分為擔保資產、抵消資產、受托資產、應追索資產、破產資產和其他資產。

2.負債及分類。負債按其對資產的要求權的不同分為擔保債務、抵消債務、受托債務、優(yōu)先清償債務、破

產債務和其他債務。

3.清算凈資產。

4.清算損益及其分類。它包括清算收益、清算損失、清算費用。

四、業(yè)務題

1

答：1、確認擔保資產和擔保債務

借：擔保資產一一固定資產450000

破產資產——固定資產135000

累計折I日75000

貸：固定資產660000

借：長期借款450000

貸：擔保債務一一長期借款450000

2、確認抵消資產和債務

借：抵消資產——應收賬款——甲企業(yè)22000

貸：應收賬款----甲企業(yè)22000

借：應付賬款——甲企業(yè)32000

貸：抵消債務一一甲企業(yè)22000

破產債務IOOOo

3、確認應追索資產

借：應追索資產——保險公司IlOOO

——保管員1000

——劉麗2500

一一鐵路部門4200

----租金3380

——（應收賬款）599000

貸：待處理財產損益12000

其他應收款10080

應收賬款599000

4、確認應追索資產

借：應追索資產——設備180000

貸：破產清算損益180000

5、確認其他資產

借：其他資產——破產安置資產356000

貸：無形資產一一土地使用權356000

6、確認受托資產和受托債務

借：受托資產6200

貸：受托代銷商品6200

借：代銷商品款6200

貸：受托債務6200

7、確認破產資產

借：破產資產——現金1,500.00

----銀行存款109,880.00

——其他貨幣資金10,000.00

——短期投資50,000.00

——材料1,443,318.00

——包裝物47,000.00

——低值易耗品46,800.00

——產成品1,263,160.00

——長期投資36,300.00

——固定資產446,124.00

——在建工程556,422.00

——無形資產126.222.00

借:累計折舊210,212.00

貸：現金1,500.00

銀行存款109,880.00

其他貨幣資金10,000.00

短期投資50,000.00

材料1,443,318.00

包裝物47,000.00

低值易耗品46,800.00

產成品1,263,160.00

長期投資36,300.00

固定資產656,336.00

在建工程556,422.00

無形資產126,222.00

2.請根據題1的相關資料對破產權益和非破產權益進行會計處理。（破產清算期間預計破產清算費用為

625000元，已經過債權人會議通過）。

答：1、確認優(yōu)先清償債務

借：應付工資19,710.00

應交稅金193,763.85

其它應交款2,490.00

貸：優(yōu)先清償債務一一應付工資19,710.00

——應交稅金193,763.85

——其它應交款2,490.00

2：預提破產清算費用

借：破產清算損益625000

貸：優(yōu)先清償債務一一應付破產清算費用625000

3：確認破產債務

借：短期借款362,000.00

應付票據85,678.00

應付賬款41,716.00

其它應付款8,442.00

應付股利65,302.63

長期借款5,170,000.00

貸：破產債務——短期借款362,000.00

——應付票據85,678.00

——應付賬款41,716.00

——其它應付款8,442.00

——應付股利65,302.63

——長期借款5,170,000.00

4、確認清算凈資產

借：實收資本776,148.00

盈余公積23,767.82

清算凈資產710,296.48

貸：未分配利潤1,510,212.30

3、A公司在2007年1月1日將一套閑置不用的生產設備出租給乙公司，租期2年，租金為24000元。每

月設備折舊10000。合同約定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，

支付余下的當年租金12000元。

要求：根