新第三章練習(xí)和實訓(xùn)內(nèi)容參考答案

習(xí)題1目的：練習(xí)資金籌集過程的核算資料：某公司發(fā)生下列資金籌集業(yè)務(wù)1.投資人甲以銀行存款300000元進(jìn)行投資，投入的款項以通過銀行收妥。2.投資人乙以一臺設(shè)備進(jìn)行投資，評估確認(rèn)的價值為200000元。3.4月1日向銀行借入長期借款1000000元，用于生產(chǎn)經(jīng)營。年利率9.6％，期限3年，到期一次還本付息。企業(yè)每年年末計算應(yīng)付利息。4.7月1日向銀行借入短期借款200000元，月利率5.1‰，期限3個月，利息按季結(jié)算，企業(yè)按月計提利息。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，其中借款業(yè)務(wù)要編制收到借款、計提利息、償還借款及利息的全部分錄。習(xí)題1答案：1．借：銀行存款300000

貸：實收資本3000002．借：固定資產(chǎn)200000

貸：實收資本2000003．（1）4月1日,借入款項時，應(yīng)編制會計分錄：借：銀行存款1000000

貸：長期借款1000000（2）第一年年末公司計提利息時，編制如下分錄：借：財務(wù)費用72000（1000000×9.6%×9/12）貸：應(yīng)付利息/長期借款—應(yīng)計利息72000（3）第二年、第三年年末計提利息的分錄：借：財務(wù)費用96000（1000000×9.6%）貸：應(yīng)付利息/長期借款—應(yīng)計利息96000

（4）到期還本付息時，編制如下分錄：借:財務(wù)費用24000（1000000×9.6%×3/12）長期借款—本金1000000

—應(yīng)計利息264000

貸:銀行存款1288000[1000000×(1+9.6%×3)或者：借:財務(wù)費用24000（1000000×9.6%×3/12）長期借款1000000+（96000×2+72000)

應(yīng)付利息264000

貸:銀行存款1288000[1000000×(1+9.6%×3)4．（1）7月1日,向銀行借入款項應(yīng)編制分錄：借：銀行存款200000

貸：短期借款200000（2）7月末預(yù)提當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息，應(yīng)編制如下分錄：借：財務(wù)費用1020

貸：應(yīng)付利息1020（3）8月末、9月末企業(yè)計提借款利息編制的分錄同7月末。（4）借款到期還本付息時，編制如下分錄：

借:短期借款200000

應(yīng)付利息3060

貸:銀行存款203060習(xí)題2目的：練習(xí)供應(yīng)過程的核算資料：某企業(yè)2006年3月發(fā)生以下有關(guān)材料購進(jìn)業(yè)務(wù)：1．購入A材料一批，價款15000元，增值稅稅率17％，款項及稅款已由銀行存款支付，材料尚未驗收入庫。2．購進(jìn)B材料一批，價款20000元，增值稅稅率17％，材料尚未驗收入庫，貨款尚未支付。3．以銀行存款支付上項B材料貨款及稅款23400。4.上述A、B材料到貨驗收入庫并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。5.購入C材料一批，價款12000元，增值稅稅率17％，運雜費300元，運費可按7％稅率抵扣進(jìn)項稅，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。

要求：編制上列材料采購業(yè)務(wù)的會計分錄。習(xí)題2答案:1.借:在途物資――A材料15000

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)2550

貸:銀行存款175502．借:在途物資――B材料20000

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3400

貸:應(yīng)付賬款234003．借：應(yīng)付賬款23400

貸：銀行存款234004．借：原材料――A材料15000――B材料20000

貸：在途物資――A材料15000――B材料200005．借：原材料——C材料12279

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)2061

貸：銀行存款14340習(xí)題3目的：練習(xí)生產(chǎn)過程的核算資料：某企業(yè)生產(chǎn)過程發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1．本月發(fā)出材料的實際成本為500000元，其中產(chǎn)品生產(chǎn)耗用420000元，生產(chǎn)車間一般耗用60000元。管理部門的耗用未20000元。2．計算分配本月職工工資，產(chǎn)品生產(chǎn)直接生產(chǎn)工人工資為150000元，生產(chǎn)車間管理人員工資40000元；企業(yè)行政管理部門人員工資50000元。3．企業(yè)按工資總額的14%計提職工福利費。4．計提本月固定資產(chǎn)折舊5000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊為3000元，企業(yè)管理部固定資產(chǎn)折舊為2000元。5．生產(chǎn)車間本月水費為500元，以現(xiàn)金支付。6．將本月發(fā)生的制造費用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。7．本月產(chǎn)品全部完工，計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的實際成本。要求：編制上列經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。習(xí)題3答案：1.借：生產(chǎn)成本420000

制造費用60000

管理費用20000

貸：原材料5000002.借：生產(chǎn)成本150000

制造費用40000

管理費用50000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資2400003.借：生產(chǎn)成本21000

制造費用5600

管理費用7000

貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費336004.借：制造費用3000

管理費用2000

貸：累計折舊50005.借：制造費用500

貸：庫存現(xiàn)金5006.借：生產(chǎn)成本109100

貸：制造費用1091007.借：庫存商品529100

貸：生產(chǎn)成本529100習(xí)題4目的：練習(xí)銷售過程的核算資料：某企業(yè)本月發(fā)生的如下業(yè)務(wù)銷售：1.銷售給東方公司A商品800件，單價130元，B商品500件，單價180元，增值稅稅率17％，款項收到，存入銀行。2.以銀行存款支付廣告費10000元。3.銷售給西南公司B商品825件，單價180元，增值稅稅率17％，款項已存入銀行。4.以現(xiàn)金支付企業(yè)為銷售商品而負(fù)擔(dān)的保險費150元。5.銷售給華南公司A商品2000件，單價130元，B商品

1000件，單價180元，增值稅稅率17％，貨款及稅款暫欠。一個月后收到華南公司的歸還款，存入銀行。6.與中南公司簽訂銷售合同，規(guī)定向中南公司提供C商品3000件，單價640元，增值稅稅率17％，中南公司預(yù)交貨款50%，余款待收到商品驗收入庫無誤時，一次付清。已收到中南公司轉(zhuǎn)賬支票一張，存入銀行。7.一個月后，中南公司提貨，驗收無誤，以支票付清余款。8.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本。A商品每件成本80元，B商品每件成本120元，C商品每件成本500元。要求：編制上列經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。習(xí)題4答案1.借：銀行存款226980

貸：主營業(yè)務(wù)收入194000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）329802.借：銷售費用10000

貸：銀行存款100003.借：銀行存款173745

貸：主營業(yè)務(wù)收入148500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）252454.借：銷售費用150

貸：庫存現(xiàn)金1505.(1)借：應(yīng)收賬款514800

貸:主營業(yè)務(wù)收入440000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）74800(2)借:銀行存款514800

貸:應(yīng)收賬款5148006.借:銀行存款960000

貸:預(yù)收賬款9600007.借:預(yù)收賬款960000

銀行存款1286400

貸:主營業(yè)務(wù)收入1920000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）3264008.借：主營業(yè)務(wù)成本2003000

貸：庫存商品——A224000——B279000——C1500000習(xí)題5目的：練習(xí)財務(wù)成果形成及分配過程的核算資料：某企業(yè)本月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1．出售甲產(chǎn)品價款500000元，增值稅稅率17％，貨款已存入銀行。2．銷售乙產(chǎn)品價款400000元，增值稅稅率17％，貨款尚未收回。3．計算出本月應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅4000元，應(yīng)交教育費附加2000元。4．以銀行存款支付廣告費15000元。5．行政管理部門領(lǐng)用材料15000元。6．計算出應(yīng)付行政管理部門人員工資30000元,按14％計提職工福利費4200元。7．管理部門本月固定資產(chǎn)的折舊為2000元。8．企業(yè)本月預(yù)提短期借款利息3000元。9．結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本600000元，其中甲產(chǎn)品成本為

340000元，乙產(chǎn)品為260000元。10．企業(yè)出售D材料1000kg，單價售價11元，單位實際成本10元，貨款已存入銀行。11．結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實際成本。12.以現(xiàn)金支付違約罰金400元。13.將各損益類賬戶的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，計算盈虧。14．計算本月利潤總額，假如企業(yè)無所得稅應(yīng)納稅額調(diào)整項按利潤總額的33％計算應(yīng)交所得稅。15．按稅后凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。16．期末，按稅后凈利潤的10％提取盈余公積。17.企業(yè)按剩余利潤的30％計算應(yīng)向投資者分配的利潤。要求：根據(jù)上列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄并計算本月的凈利潤或凈虧損。習(xí)題5參考答案：1.借：銀行存款585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）850002.借：應(yīng)收賬款468000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）680003.借:營業(yè)稅金及附加6000

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅4000

——應(yīng)交教育費附加20004.借：銷售費用15000

貸：銀行存款150005.借:管理費用15000

貸：原材料150006.借:管理費用34200

貸：應(yīng)付職工薪酬--工資30000--福利費42007.借：管理費用2000

貸：累計折舊20008.借：財務(wù)費用3000

貸：應(yīng)付利息30009.借：主營業(yè)務(wù)成本600000

貸：庫存商品——A340000——B26000010.借：銀行存款12870

貸:其他業(yè)務(wù)收入11000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）187011.借：其他業(yè)務(wù)成本10000

貸：原材料1000012.借：營業(yè)外支出400

貸：庫存現(xiàn)金40013.(1)借：主營業(yè)務(wù)收入900000

其他業(yè)務(wù)收入11000

貸：本年利潤911000(2)借：本年利潤685600

貸：主營業(yè)務(wù)成本600000

其他業(yè)務(wù)成本10000

營業(yè)稅金及附加6000

財務(wù)費用3000

管理費用51200

銷售費用15000

營業(yè)外支出40014.本年利潤總額=911000-685600=225400

應(yīng)交所得稅費用＝225400×33％＝74382借：所得稅費用74382

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅7438215.本年凈利潤=225400-74382=151018借：本年利潤151018

貸：利潤分配-未分配利潤15101816.應(yīng)提取的盈余公積＝151018×10％＝15101.8借：利潤分配-提取盈余公積15101.8

貸：盈余公積15101.817.(1)應(yīng)支付給投資者的利潤=151018×30％=45305.4借：利潤分配-應(yīng)付利潤45305.4

貸：應(yīng)付股利45305.4(2)借:利潤分配-未分配利潤60407.2

貸:利潤分配-提取盈余公積15101.8-應(yīng)付股利45305.4綜合實訓(xùn)題目的：綜合練習(xí)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算資料：某工業(yè)企業(yè)2006年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)1.收到投資者投入企業(yè)的股款200000元，存入銀行。2.收到某單位投入全新運輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)，價值為250000元。3.由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行借入

50000元，存入銀行，借款期限為2個月。4.因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入35100元，借款期限為2年。該項生產(chǎn)設(shè)備價款30000元，增值稅17％，計5100元。5.向銀行借入長期借款，支付前欠建筑材料貨款120000元。6.向外地某單位購入甲材料4000kg，每千克8元，乙材料

2000kg，每千克4元，共計40000元，進(jìn)項增值稅稅率

17％，計6800元。價款及稅款尚未支付。7.向本地某單位購入丙材料5000kg，每千克10元，計50000元，進(jìn)項增值稅稅率17％，計8500元。貨款以銀行存款支付。8.以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運輸費用1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費440元，按照重量分配運費及裝卸費。9.以銀行存款歸還外地某工廠材料款46800元。10.月末結(jié)轉(zhuǎn)三種材料實際采購總成本。11.從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，價值55，000元，用于以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，見下表所示：

12.結(jié)轉(zhuǎn)本月份應(yīng)付職工工資24000元，其中制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。13.從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。14．以現(xiàn)金24000元發(fā)放職工工資。15．按職工工資總額14％計提職工福利費。16．以銀行存款支付行政管理部門辦公費、水電費

1600元。17．以銀行存款1200預(yù)付6個月書報雜志訂閱費。18．?dāng)備N應(yīng)由本月行政管理費負(fù)擔(dān)的書報雜志訂閱費200元。19.預(yù)提應(yīng)由本月財務(wù)費用負(fù)擔(dān)但尚未支付的短期借款利息600元。20．按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊8000元，行政部門固定資產(chǎn)折舊4600元。21．按照規(guī)定支付本月份修理費5640元，其中車間修理費3676元，行政管理部門修理費1964元。22．結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用。23．本月A產(chǎn)品1000臺全部制造完工，并已驗收入庫，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。24．向本市某工廠出售A產(chǎn)品100臺，每臺售價921元，計92100元，應(yīng)交納增值稅17％，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。25.計算已銷A產(chǎn)品應(yīng)交納得消費稅，按銷售收入的10%算，稅金為9210元。26．以銀行存款支付A產(chǎn)品包裝費用148元。27．結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品100臺實際生產(chǎn)成本53552元。28．以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費300元。29．出售材料一批，價值3500元，應(yīng)交銷項增值稅稅率17％，計595元?？钜咽盏?，存入銀行。30．結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實際成本3000元。31．按規(guī)定企業(yè)提取自辦職工子弟學(xué)校經(jīng)費450元。32．沒收逾期未退回包裝物的押金150元。33．計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤總額。34.按利潤總額計算和結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（所得稅率為25％）。35.將“所得稅費用”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。36.按稅后凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配。37.期末，將稅后凈利潤的10％提取盈余公積。38.期末，企業(yè)決定支付給投資者利潤4000元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計分錄；參考答案：1.

經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄：(1)

借：銀行存款200000

貸：實收資本200000(2)

借：固定資產(chǎn)250000

貸：實收資本250000(3)

借：銀行存款50000

貸：短期借款50000(4)①

借：銀行存款35100

貸：長期借款35100②借：固定資產(chǎn)30000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）5100

貸：銀行存款35100(5)

借：應(yīng)付賬款120000

貸：長期借款120000(6)借:在途物資——甲材料32000

——乙材料8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)6800

貸:應(yīng)付賬款46800(7)借:在途物資——丙材料50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)8500

貸:銀行存款58500(8)共同承擔(dān)的運雜費分?jǐn)偮?2200/(4000+2000+5000)=0.2元/千克借:在途物資—甲材料800

—乙材料400

—丙材料1000

貸:銀行存款1760

庫存現(xiàn)金440(9)借：應(yīng)付賬款46800

貸：銀行存款46800(10)借：原材料—甲材料32800

—乙材料8400

—丙材料51000

貸：在途物資—甲材料32800

—乙材料8400

—丙材料51000(11)

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品30400

—B產(chǎn)品19200

制造費用5000

管理費用400

貸：原材料—甲材料20000

—乙材料4000

—丙材料

31000

(12)

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品14000

—B產(chǎn)品6000

制造費用1600

管理費用2400

貸：應(yīng)付職工薪酬24000(13)

借：庫存現(xiàn)金24000

貸:銀行存款24000(14)