《納稅申報與會計處理實務(wù)（第三版）》參考答案項目2 增值稅申報與會計處理習(xí)題答案

項目2.增值稅申報與會計處理答案：P28即學(xué)即思：1．新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前，一律按小規(guī)模納稅人計稅，因年內(nèi)銷售額達(dá)到或超過（）后，可申報一般納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核評估無誤后，可以認(rèn)定為一般納稅人。A、50萬元B、80萬元C、200萬元D、500萬元答案：D2.按照現(xiàn)行規(guī)定,下列各項中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是()。A.年不含稅銷售額在500萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人B.提供服務(wù)年不含稅銷售額在500萬元以上的個人C.年不含稅銷售額在500萬元以下,會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人D.年不含稅銷售額在500萬元以下,會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人答案：BP30即學(xué)即思：下列不適用10%稅率的項目有（）。A、加工農(nóng)膜收取的加工費(fèi)收入B、生產(chǎn)農(nóng)藥出廠銷售C、商店銷售農(nóng)機(jī)零件D、商店銷售化肥答案：ACP31即學(xué)即思：1.按稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是()。A.銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)C.建筑企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)D.招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費(fèi)2.屬于增值稅范圍的行為是()。A.財務(wù)咨詢公司提供咨詢服務(wù) B.歌廳銷售飲料糖果C.電視臺播發(fā)廣告 D.典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品答案：1ABCD2ABCDP32即學(xué)即思：1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅法上的地位有下述()的不同。A.一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票,而小規(guī)模納稅人無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票B.兩者納稅期限不同,一般納稅人為1個月,小規(guī)模納稅人則視銷售金額而有不同C.一般納稅人采用抵扣法繳納增值稅稅款,而小規(guī)模納稅人不能采用抵扣法D.小規(guī)模納稅人銷售貨物可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專業(yè)發(fā)票答案：CD2．上網(wǎng)查找免征增值稅的項目資料。任務(wù)2.2增值稅稅款計算P35即學(xué)即思：金友公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%。2018年11月以折扣方式銷售貨物銷售額為120萬元(不含稅收入),另開紅字專用發(fā)票折扣20萬元;采用交款提貨方式銷售貨物200萬元(不含稅收入),并開具增值稅專用發(fā)票;銷售農(nóng)機(jī)取得不含稅收入120000元。請計算該企業(yè)11月份的銷項稅額。答案：銷項稅額=（120+200）×16%+12×10%=52.4（萬元）P36即學(xué)即思：彭華電子廠2018年7月將自產(chǎn)的電視機(jī)發(fā)給企業(yè)職工每人一臺,共有職工100人。該電視機(jī)無市場價格。已知該電視機(jī)成本為2100元/臺。請計算銷項稅額。答案：應(yīng)稅銷售額=組成計稅價格=【2100×（1+10%）】×100=231000（元）銷項稅額=231000×16%=36960（元）P37想一想做一做1.增值稅納稅人銷售額中的價外費(fèi)用不包括()。A.收取的手續(xù)費(fèi) B.收取的包裝物租金C.收取的銷項稅額 D.收取的違約金答案：C2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,月銷售收入為139.2萬元(含稅),當(dāng)期發(fā)出包裝物收取的押金為4.64萬元,當(dāng)期逾期未歸還包裝物的押金為2.32萬元,該企業(yè)本期應(yīng)申報的銷項稅額為()。A.20.4萬元 B.19.52萬元 C.21.42萬元 D.20.7978萬元答案：B3.對于貨物的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何處理,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額的是()。A.白酒 B.啤酒 C.黃酒 D.米酒答案：AD4.南方商場(一般納稅人)采用以舊換新方式銷售冰箱一臺,向消費(fèi)者收取現(xiàn)金700元,注明已扣除舊冰箱折價款300元,該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為()元。A.48 B.137.93 C.160 D.112答案：B5.淮海自行車商行實行還本銷售自行車,自行車現(xiàn)在的單價為500元(不含稅),已銷售400輛,三年后還本80%,該自行車同類貨物市場價格為300元,則該商行的計稅銷售額是()。A.12萬元 B.16萬元 C.20萬元 D.4萬元答案：C6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,銷售產(chǎn)品一批,含稅售價58000元,匯款已入賬。請確定銷項稅額。答案：銷項稅額=58000/（1+16%）×16%=8000（元）7.淮海自行車廠為增值稅一般納稅人,生產(chǎn)銷售自行車,出廠不含稅單價為280元/輛。某日向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛,百貨大樓當(dāng)月付清貨款后,廠家給予了8%的銷售折扣,折扣額開在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)。請計算銷項稅額。答案：銷項稅額=280×800×（1-8%）×16%=32972.80元8.中原公司系一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機(jī)。2018年9月發(fā)生下列涉稅業(yè)務(wù):(1)9月2日,采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場銷售電視機(jī)500臺,本期同類產(chǎn)品不含稅售價為3000元/臺。由于商場購買的數(shù)量多,按照協(xié)議規(guī)定,廠家按售價的5%給予商場優(yōu)惠,每臺不含稅售價為2850元,貨款全部以銀行存款收訖。9月5日,向乙家電商場銷售彩電200臺。為了盡快收回貨款,廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為4/10、2/20、n/30。本月23日,貨款全部收回,廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。(2)采取以舊換新的方式,從消費(fèi)者個人手中收購舊電視機(jī)、銷售新型號電視機(jī)10臺,開出普通發(fā)票10張,收到貨款30800元,并注明已扣除電視機(jī)折價4000元。(3)5年前采取還本銷售方式銷售電視機(jī)20臺,協(xié)議規(guī)定,每臺不含稅售價4000元,5年后(即當(dāng)月)企業(yè)全部將貨款退還給購買方。共開出紅字普通發(fā)票20張,合計金額92800元。(4)以20臺電視機(jī)向丙單位等價換取原材料,電視機(jī)成本價每臺1800元,不含稅的銷售單價為3000元。雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。(5)9月4日,向丁商場銷售電視機(jī)300臺,不含稅銷售單價3000元。商場在對外銷售時發(fā)現(xiàn),有5臺商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題,商場提出將5臺電視機(jī)作退貨處理,并將當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交廠家。該廠將5臺電視機(jī)收回,并按規(guī)定給商場開具了紅字專用發(fā)票。該會計人員在申報9月份增值稅時,計算過程如下:(1)應(yīng)納銷項稅額=2850×500×16%+3000×200×(1-2%)×16%=322080(元)(2)應(yīng)納銷項稅額=30800÷(1+16%)×16%=4248.28(元)(3)應(yīng)納銷項稅額=[(92800-20×4000)÷(1+16%)]×16%=1765.52(元)(4)企業(yè)未做賬務(wù)處理。(5)應(yīng)納銷項稅額=(300-5)×3000×16%=141600(元)本月銷項稅額=322080+4248.28+1765.52+141600=469693.8(元)分析要求:分析判斷該企業(yè)增值稅的計算是否有誤,并說明理由。解析：（1）應(yīng)納銷項稅額=2850×500×16%+3000×200×(1-2%)×16%=322080(元)錯誤的，5%為商業(yè)折扣，發(fā)票價格為2850，故增值稅按折扣后的凈價計算，2%為現(xiàn)金折扣，不得從應(yīng)稅銷售額中扣除。正確的如下：2850×500×16%+3000×200×16%=324000（2）應(yīng)納銷項稅額=30800÷（1+16%）×16%=4248.28（元）錯誤的。正確的如下：應(yīng)納銷項稅額=（30800+4000）÷（1+16%）×16%=4800（元）（3）應(yīng)納銷項稅額=【（92800-20×4000）÷（1+16%）】×16%=1765.52（元）錯誤的。正確的如下：應(yīng)納銷項稅額=0（4）錯誤的。正確的如下：應(yīng)納銷項稅額=3000×20×16%=9600（元）（5）應(yīng)納銷項稅額=（300-5）×3000×16%=141600（元）正確的。本月銷項稅額=322080+4248.28+1765.52+141600=469693.8(元)錯誤的正確的如下：本月銷項稅額=324000+4800+9600+141600=480000(元)（6）本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項稅額400000元（含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額）。本月應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額P40即學(xué)即思：下列項目中,既是增值稅的法定稅率,又是增值稅進(jìn)項稅額扣除率的是()。A.7% B.10% C.12% D.16%答案：BP40想一想做一做1.某企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn),在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的專用收購憑證上注明價款80000元,其記賬采購成本是()。A.11050元 B.8500元 C.76500元 D.70400元答案：D2.2018年云龍企業(yè)為增值稅一般納稅人,購進(jìn)的原材料由于管理不善發(fā)生非常損失,其成本價85萬元,其中免稅農(nóng)產(chǎn)品15萬元,應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額是()。答案：BA.14.45萬元 B.13.25萬元 C.13.85萬元 D.11.05萬元3.某自行車廠某月自產(chǎn)的10輛自行車被盜,每輛成本為300元(材料成本占65%),每輛對外銷售價為420元(不含稅),則本月進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出額為()。A.312元 B.510元 C.610.3元 D.714元答案：A4.如果外購的貨物當(dāng)時進(jìn)項稅額已抵扣,現(xiàn)在用于集體福利,該如何處理?答案：外購貨物用于集體福利不得抵扣，應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。P41做一做：三元公司為增值稅一般納稅人,2018年11月有關(guān)會計資料如下:(1)采用交款提貨方式銷售貨物200萬元,并開具增值稅專用發(fā)票;(2)以折扣方式銷售貨物銷售額為120萬元,另開紅字專用發(fā)票折扣20萬元;(3)當(dāng)月采購貨物取得專用發(fā)票上注明的價款為100萬元,貨款已付,銷貨方保證在下月10日前將貨物發(fā)出;(4)當(dāng)月企業(yè)為裝修多功能廳(生產(chǎn)經(jīng)營用)購進(jìn)一批裝飾材料,取得專用發(fā)票上注明的價款為20萬元,增值稅額為3.2萬元;(5)從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品棉花,作為本企業(yè)的原料,支付價款11萬元;(6)從國外進(jìn)口一臺機(jī)器,價款為5萬美元,海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅7萬元,已取得海關(guān)的完稅憑證。請計算:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅(假設(shè)以上銷售額均是不含稅的)。答案：（1）銷項稅額=200×16%=32萬元（2）銷項稅額=120×16%=19.2萬元（3）進(jìn)項稅額=100×16%=16萬元（4）進(jìn)項稅額=3.2萬元（5）進(jìn)項稅額=11×12%=1.32（6）進(jìn)項稅額=7萬元該月應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=（32+19.2）-（16+3.2+1.32+7）=51.2-27.52=23.68（萬元）P41查一查：《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知（財稅〔2018〕32號）》涉及出口退稅率的有關(guān)規(guī)定。答案：一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額。四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時間，以出口發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。P44實務(wù)操作1.計算【引導(dǎo)案例2.1】中原公司2018年12月增值稅應(yīng)納稅額。答案：（1）進(jìn)項稅額=48000+450+60=48510（元）（2）進(jìn)項稅額=0（3）進(jìn)項稅額=8800（元）（4）銷項稅額=464000÷（1+16%）×16%=64000（元）（5）銷項稅額=128000+1160÷（1+16%）×16%=128160（元）（6）銷項稅額=30×【500×（1-5%）】×16%=2280（元）（7）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=80000×16%=12800（元）（8）銷項稅額=50×100×16%=800（元）（9）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=200000×80%×16%=25600（元）（10）進(jìn)項稅額=100（元）（11）進(jìn)項稅額=10000×12%=1200（元）（12）銷項稅額=（30800+4000）÷（1+16%）×16%=4800（元）（13）銷項稅額=640（14）銷項稅額=（35000+13000）÷（1+16%）×16%=6620.69（元）本月應(yīng)納稅額=（64000+128160+2280+800+4800+640+6620.69）-（48510+8800+100+1200）+12800+25600-2300.46=207300.69-58610+38400-2300.46=184790.23（元）2.計算【引導(dǎo)案例2.2】南方公司2018年10月增值稅應(yīng)納稅額。答案：（1）應(yīng)納增值稅=30900÷（1+3%）×3%=900（元）（2）應(yīng)納增值稅=0（3）應(yīng)納增值稅=10300÷（1+3%）×3%=300（元）（4）應(yīng)納增值稅=1030÷（1+3%）×3%=30（元）（5）應(yīng)納增值稅=0（6）應(yīng)納增值稅=20600÷（1+3%）×3%=600（元）（7）應(yīng)納增值稅=0本月應(yīng)納增值稅=900+300+30+600=1830（元）任務(wù)2.3增值稅納稅申報P58請上網(wǎng)查一查一般納稅人《增值稅納稅申報表》及附列資料的編報說明,理解具體項目的編制要求。答案：《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明本納稅申報表及其附列資料填寫說明(以下簡稱“本表及填寫說明”)適用于增值稅一般納稅人(以下簡稱“納稅人”)。一、名詞解釋(一)本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅貨物”,是指增值稅的應(yīng)稅貨物。(二)本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅勞務(wù)”,是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。(三)本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅服務(wù)”,是指營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。(四)本表及填寫說明所稱“按適用稅率計稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”,均指按“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額”公式計算增值稅應(yīng)納稅額的計稅方法。(五)本表及填寫說明所稱“按簡易辦法計稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”,均指按“應(yīng)納稅額=銷售額×征收率”公式計算增值稅應(yīng)納稅額的計稅方法。(六)本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時,按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的項目。(七)本表及填寫說明所稱“稅控增值稅專用發(fā)票”,包括以下3種:1.增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”;2.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”;3.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的稅控“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。二、《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填寫說明(一)“稅款所屬時間”:指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。(二)“填表日期”:指納稅人填寫本表的具體日期。(三)“納稅人識別號”:填寫納稅人的稅務(wù)登記證號碼。(四)“所屬行業(yè)”:按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。(五)“納稅人名稱”:填寫納稅人單位名稱全稱。(六)“法定代表人姓名”:填寫納稅人法定代表人的姓名。(七)“注冊地址”:填寫納稅人稅務(wù)登記證所注明的詳細(xì)地址。(八)“生產(chǎn)經(jīng)營地址”:填寫納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細(xì)地址。(九)“開戶銀行及賬號”:填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號碼。(十)“登記注冊類型”:按納稅人稅務(wù)登記證的欄目內(nèi)容填寫。(十一)“電話號碼”:填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。(十二)“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列:填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的征(退)稅數(shù)據(jù)。(十三)“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列:填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的征(免)稅數(shù)據(jù)。(十四)“本年累計”列:一般填寫本年度內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。其中,第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列的“本年累計”分別按本填寫說明第(二十七)、(三十四)、(三十九)、(四十六)、(五十)、(五十二)、(三十二)條要求填寫。(十五)第1欄“(一)按適用稅率計稅銷售額”:填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額,包含:在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費(fèi)用的銷售額;外貿(mào)企業(yè)作價銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額;稅務(wù)、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和;本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第9列第6、7行之和。(十六)第2欄“其中:應(yīng)稅貨物銷售額”:填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費(fèi)用銷售額,以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額。(十七)第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”:填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。(十八)第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”:填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查,并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的,不填入“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列,而應(yīng)填入“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第7列第1至5行之和。(十九)第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”:填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額;應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu),其當(dāng)期按預(yù)征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≥《附列資料(一)》第9列第8至13行之和-第9列第14、15行之和;本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≥《附列資料(一)》第9列第14、15行之和。(二十)第6欄“其中:納稅檢查調(diào)整的銷售額”:填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查,并按簡易計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的,不填入“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列,而應(yīng)填入“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。(二十一)第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”:填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第9列第16、17行之和。(二十二)第8欄“免稅銷售額”:填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額,但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第9列第18、19行之和。(二十三)第9欄“其中:免稅貨物銷售額”:填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額,但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。(二十四)第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”:填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額,但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。(二十五)第11欄“銷項稅額”:填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項稅額。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》(第10列第1、3行之和-第10列第6行)+(第14列第2、4、5行之和-第14列第7行);本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第10列第6行+第14列第7行。(二十六)第12欄“進(jìn)項稅額”:填寫納稅人本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(二)》第12欄“稅額”。(二十七)第13欄“上期留抵稅額”:1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人,按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”。上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”大于零,且兼有營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人(下同)。其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”,以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。(1)本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”;以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。(2)本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”:反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫;以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”填寫。(3)本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。2.其他納稅人,按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”。其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人(下同)。(1)本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。(2)本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”:填寫“0”。(3)本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。(二十八)第14欄“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”:填寫納稅人已經(jīng)抵扣,但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(二)》第13欄“稅額”。(二十九)第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”:反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。(三十)第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”:填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查,按一般計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≤《附列資料(一)》第8列第1至5行之和+《附列資料(二)》第19欄。(三十一)第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計”:填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。(三十二)第18欄“實際抵扣稅額”:1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人,按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”。(1)本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按表中所列公式計算填寫。(2)本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”:填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較,取二者中小的數(shù)據(jù)。其中:貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額=第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”;一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額=(第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”)×一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例;一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例=(《附列資料(一)》第10列第1、3行之和-第10列第6行)÷第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”×100%。(3)本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按表中所列公式計算填寫。2.其他納稅人,按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”:(1)本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按表中所列公式計算填寫。(2)本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”:填寫“0”。(3)本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按表中所列公式計算填寫。(三十三)第19欄“應(yīng)納稅額”:反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計算填寫:1.本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”。2.本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。(三十四)第20欄“期末留抵稅額”:1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人,按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”:(1)本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:反映試點實施以后,一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計算填寫。(2)本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”:反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額,在試點實施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。按以下公式計算填寫:本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”=第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”。(3)本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按表中所列公式計算填寫。2.其他納稅人,按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”:(1)本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按表中所列公式計算填寫。(2)本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”:填寫“0”。(3)本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按表中所列公式計算填寫。(三十五)第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”:反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額,但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。按以下公式計算填寫:本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》(第10列第8至11行之和-第10列第14行)+(第14列第12行至13行之和-第14列第15行)。本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第10列第14行+第14列第15行。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu),應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增值稅額=應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額×預(yù)征率。(三十六)第22欄“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”:填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。(三十七)第23欄“應(yīng)納稅額減征額”:填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時,按本期減征額實際填寫;當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時,按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。(三十八)第24欄“應(yīng)納稅額合計”:反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。(三十九)第25欄“期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”:“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷夏甓茸詈笠粋€稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”“本年累計”填寫。(四十)第26欄“實收出口開具專用繳款書退稅額”:本欄不填寫。(四十一)第27欄“本期已繳稅額”:反映納稅人本期實際繳納的增值稅額,但不包括本期入庫的查補(bǔ)稅款。按表中所列公式計算填寫。(四十二)第28欄“①分次預(yù)繳稅額”:填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu),其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款,按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄,不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。(四十三)第29欄“②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額”:本欄不填寫。(四十四)第30欄“③本期繳納上期應(yīng)納稅額”:填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。(四十五)第31欄“④本期繳納欠繳稅額”:反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額,但不包括繳納入庫的查補(bǔ)增值稅額。(四十六)第32欄“期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”:“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額,但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫?！氨灸昀塾嫛迸c“本月數(shù)”相同。(四十七)第33欄“其中:欠繳稅額(≥0)”:反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。(四十八)第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”:反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。(四十九)第35欄“即征即退實際退稅額”:反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定,而實際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。(五十)第36欄“期初未繳查補(bǔ)稅額”:“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷夏甓茸詈笠粋€稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本年累計”填寫。(五十一)第37欄“本期入庫查補(bǔ)稅額”:反映納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額,包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補(bǔ)增值稅額。(五十二)第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”:“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補(bǔ)增值稅額。按表中所列公式計算填寫?！氨灸昀塾嫛迸c“本月數(shù)”相同。補(bǔ)充：《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明調(diào)整事項第（二十五）項、第（三十二）項勾稽關(guān)系公式中“第1、3行之和”表述增加“4a”行，修改為“第1、3、4a行之和”。三、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))填寫說明(一)“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。(二)各列說明:1.第1至2列“開具稅控增值稅專用發(fā)票”:反映本期開具防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。2.第3至4列“開具其他發(fā)票”:反映除上述三種發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。3.第5至6列“未開具發(fā)票”:反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。4.第7至8列“納稅檢查調(diào)整”:反映經(jīng)稅務(wù)、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。5.第9至11列“合計”:按照表中所列公式填寫。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征(免)稅銷售額、銷項(應(yīng)納)稅額和價稅合計額。6.第12列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”:營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,按《附列資料(三)》第5列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫;應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的,本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu),當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,填入本列第13行。7.第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”:營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,本列各行次=第11列對應(yīng)各行次-第12列對應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。8.第14列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”:營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,按以下要求填寫本列,其他納稅人不填寫。(1)應(yīng)稅服務(wù)按照一般計稅方法計稅:本列各行次=第13列÷(100%+對應(yīng)行次稅率)×對應(yīng)行次稅率本列第7行“按一般計稅方法計稅的即征即退應(yīng)稅服務(wù)”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第(2)項第③點的說明。(2)應(yīng)稅服務(wù)按照簡易計稅方法計稅:本列各行次=第13列÷(100%+對應(yīng)行次征收率)×對應(yīng)行次征收率本列第13行“預(yù)征率%”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第(2)項。(3)應(yīng)稅服務(wù)實行免抵退稅或免稅的,本列不填寫。(三)各行說明。1.第1至5行“一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行:按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人,本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目,又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。2.第6至7行“一、一般計稅方法計稅”“其中:即征即退項目”各行:只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人,不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。(1)第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”:反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容。①本行第9列“合計”“銷售額”欄:反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。②本行第10列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄:反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。(2)第7行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”:反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。①本行第9列“合計”“銷售額”欄:反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。②本行第10列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄:反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。③本行第14列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄:反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)實際應(yīng)計提的銷項稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,按扣除之后的銷項稅額填寫;應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的,按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。3.第8至12行“二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行:按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人,本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項目,也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。4.第13行“二、簡易計稅方法計稅”“預(yù)征率%”:反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。(1)本行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。(2)本行第14列,納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率”公式計算后據(jù)實填寫。5.第14至15行“二、簡易計稅方法計稅”“其中:即征即退項目”各行:只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人,不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。(1)第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”:反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容。①本行第9列“合計”“銷售額”欄:反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。②本行第10列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄:反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第10列所列公式計算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。(2)第15行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”:反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。①本行第9列“合計”“銷售額”欄:反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。②本行第10列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄:反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。③本行第14列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄:反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)實際應(yīng)計提的應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的,按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫;應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的,按本行第10列填寫。6.第16行“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”:反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。7.第17行“三、免抵退稅”“應(yīng)稅服務(wù)”:反映適用免、抵、退稅政策的應(yīng)稅服務(wù)。8.第18行“四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”:反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù),但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。9.第19行“四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”:反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)和適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應(yīng)稅服務(wù)。四、《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))填寫說明(一)“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。(二)第1至12欄“一、申報抵扣的進(jìn)項稅額”:分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件,在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。1.第1欄“(一)認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”:反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。該欄應(yīng)等于第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”數(shù)據(jù)之和。2.第2欄“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”:反映本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。本欄是第1欄的其中數(shù),本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的部分。3.第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”:反映前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù),只填寫前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的部分。4.第4欄“(二)其他扣稅憑證”:反映本期申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括:海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票(含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項稅額)、代扣代繳稅收繳款憑證和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。該欄應(yīng)等于第5至8欄之和。5.第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”:反映本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的,納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。6.第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”:反映本期申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的,填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額,不填寫“份數(shù)”、“金額”。7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”:填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。8.第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”:反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的交通運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的情況。9.第11欄“(三)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明”:填寫本期申報抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項稅額。10.第12欄“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”:反映本期申報抵扣進(jìn)項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。(三)第13至23欄“二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄:分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額明細(xì)情況。1.第13欄“本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”:反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。2.第14欄“免稅項目用”:反映用于免征增值稅項目,按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。3.第15欄“非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費(fèi)用”:反映用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費(fèi),按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。4.第16欄“非正常損失”:反映納稅人發(fā)生非正常損失,按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。5.第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”:反映用于按簡易計稅方法征稅項目,按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu),當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額也填入本欄。6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額”:反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定,由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差,在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。7.第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項稅額”:反映稅務(wù)、財政、審計部門檢查后而調(diào)減的進(jìn)項稅額。8.第20欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額”:填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》等注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”:填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。10.第22欄“上期留抵稅額退稅”:填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。11.第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”:反映除上述進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形外,其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。(四)第24至34欄“三、待抵扣進(jìn)項稅額”各欄:分別反映納稅人已經(jīng)取得,但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件,暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項稅額情況。1.第24至28欄均包括防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。2.第25欄“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”:反映前期認(rèn)證相符,但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣,結(jié)存至本期的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期初情況。3.第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”:反映本期認(rèn)證相符,但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣,而未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票情況。4.第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”:反映截至本期期末,按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期末情況。5.第28欄“其中:按照稅法規(guī)定不允許抵扣”:反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票中,按照稅法規(guī)定不允許抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。6.第29欄“(二)其他扣稅憑證”:反映截至本期期末仍未申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括:海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。該欄應(yīng)等于第30至33欄之和。7.第30欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”:反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況,包括納稅人未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況。8.第31欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”:反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。9.第32欄“代扣代繳稅收繳款憑證”:反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證情況。10.第33欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”:反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)情況。(五)第35至36欄“四、其他”各欄。1.第35欄“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”:反映本期認(rèn)證相符的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。2.第36欄“代扣代繳稅額”:填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的應(yīng)稅服務(wù)增值稅額之和。五、《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì))填寫說明(一)本表由營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫。其他納稅人不填寫。(二)“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。(三)第1列“本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計額(免稅銷售額)”:營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于征稅項目的,填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計額;營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于免抵退稅或免稅項目的,填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料(一)》第11列對應(yīng)行次。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu),本列各行次之和等于《附列資料(一)》第11列第13行。(四)第2列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“期初余額”:填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目上期期末結(jié)存的金額,試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料(三)》第6列對應(yīng)行次。(五)第3列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“本期發(fā)生額”:填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅服務(wù)扣除項目金額。(六)第4列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“本期應(yīng)扣除金額”:填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次=第2列對應(yīng)各行次+第3列對應(yīng)各行次(七)第5列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“本期實際扣除金額”:填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除的金額。本列各行次≤第4列對應(yīng)各行次且本列各行次≤第1列對應(yīng)各行次(八)第6列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“期末余額”:填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。本列各行次=第4列對應(yīng)各行次-第5列對應(yīng)各行次六、《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)填寫說明本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫,反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人,應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫,反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。其他納稅人不填寫本表。七、《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》填寫說明本表反映納稅人在《附列資料(二)》“一、申報抵扣的進(jìn)項稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。稅控《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》填入增值稅專用發(fā)票欄內(nèi)。為配合增值稅稅率的簡并，國家稅務(wù)總局對增值稅納稅申報表有關(guān)欄次進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)將對應(yīng)填寫說明調(diào)整如下：補(bǔ)充：《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）填寫說明調(diào)整事項（一）第（二）項第1至3點及第（四）項第2至5點中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額情況除外。（二）第（二）項第4點修改為：第4欄“（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。（三）第（二）項第6點修改為：第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況?！岸愵~”欄=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×11%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×11%上述公式中的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，不填寫“份數(shù)”“金額”。（四）第（二）項第8點中的“第8欄”修改為“第8b欄”。（五）第（二）項增加第13點，內(nèi)容如下：第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額”：填寫納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，為維持原農(nóng)產(chǎn)品扣除力度不變加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。（六）第（二）項第9點勾稽關(guān)系公式中“……<第1欄+第4欄……”修改為“……≤第1欄+第4欄……”。（七）第（四）項第8點修改為：第31欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況。實務(wù)操作1．填報【引導(dǎo)案例2.1】中原公司2018年12月增值稅納稅申報表答案：第一,建立工作底稿(見表2.3-11、表2.3-12)。表2.3-11進(jìn)項稅額明細(xì)表序號12345合計計稅依據(jù)30000055001000550001000037150016%稅額4800048000份數(shù)3310%稅額份數(shù)6%稅額550550份數(shù)22海關(guān)完稅憑證稅額6060份數(shù)11農(nóng)產(chǎn)品稅額88008800份數(shù)11運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)稅額12001200份數(shù)11表2.3-12銷項稅額明細(xì)表序號計稅依據(jù)16%12%10%6%普通發(fā)票無發(fā)票份數(shù)稅額份數(shù)稅額份數(shù)稅額份數(shù)稅額份數(shù)稅額份數(shù)稅額14000001640002800000101280003142501022804500010800531000114960640001640741379.3106620.69合計1295629.3131131720126896006620.69第二，根據(jù)工作底稿，填制附表（一）（二）（三）答案：增值稅納稅申報表附列資料（表一）（本期銷售情況明細(xì)）見P70表（一）答案增值稅納稅申報表附列資料（表二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）見P70表（二）答案增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）見P70表（三）增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）答案2.填報【引導(dǎo)案例2.2】南方公司2018年10月增值稅納稅申報表。答案：P72查一查：小規(guī)模納稅人《增值稅納稅申報表》及附列資料的編報說明，理解具體項目的編制要求。答案：《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料填寫說明本納稅申報表及其附列資料填寫說明(以下簡稱“本表及填寫說明”)適用于增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱“納稅人”)。一、名詞解釋(一)本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅貨物”,是指增值稅的應(yīng)稅貨物。(二)本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅勞務(wù)”,是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。(三)本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅服務(wù)”,是指營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。(四)本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時,按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的項目。二、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫說明本表“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”與“應(yīng)稅服務(wù)”各項目應(yīng)分別填寫。(一)“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。(二)“納稅人識別號”欄,填寫納稅人的稅務(wù)登記證號碼。(三)“納稅人名稱”欄,填寫納稅人單位名稱全稱。(四)第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”:填寫應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額,不包括銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人,本欄填寫扣除后的不含稅銷售額,與當(dāng)期《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。(五)第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”:填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。(六)第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”:填寫稅控器具開具的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票注明的金額換算的不含稅銷售額。(七)第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”:填寫銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額,銷售額=含稅銷售額/(1+3%)。(八)第5欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”:填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。(九)第6欄“免稅銷售額”:填寫銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額,不包括出口免稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人,填寫扣除之前的銷售額。(十)第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”:填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。(十一)第8欄“未達(dá)起征點銷售額”:填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。(十二)第9欄“其他免稅銷售額”:填寫銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額,不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點政策的免稅銷售額。(十三)第10欄“出口免稅銷售額”:填寫出口免征增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人,填寫扣除之前的銷售額。(十四)第11欄“稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”:填寫稅控器具開具的出口免征增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票銷售額。(十五)第12欄“本期應(yīng)納稅額”:填寫本期按征收率計算繳納的應(yīng)納稅額。(十六)第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”:填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi),可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。其抵減、抵免增值稅應(yīng)納稅額情況,需填報《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)予以反映。無抵減、抵免情況的納稅人,不填報此表。《增值稅納稅申報表附列資料(四)》表式見《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)。當(dāng)本期減征額小于或等于第12欄“本期應(yīng)納稅額”時,按本期減征額實際填寫;當(dāng)本期減征額大于第12欄“本期應(yīng)納稅額”時,按本期第12欄填寫,本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。(十七)第14欄“本期免稅額”:填寫納稅人本期增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第6欄“免稅銷售額”和征收率計算。(十八)第15欄“小微企業(yè)免稅額”:填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算。(十九)第16欄“未達(dá)起點免稅額”:填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第8欄“未達(dá)起征點銷售額”和征收率計算。(二十)第18欄“本期預(yù)繳稅額”:填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額,但不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額。三、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》填寫說明本附列資料由應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫,各欄次均不包含免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)數(shù)額。(一)“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。(二)“納稅人名稱”欄:填寫納稅人單位名稱全稱。(三)第1欄“期初余額”:填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目上期期末結(jié)存的金額,試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。(四)第2欄“本期發(fā)生額”:填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅服務(wù)扣除項目金額。(五)第3欄“本期扣除額”:填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除的金額。第3欄“本期扣除額”≤第1欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”之和,且第3欄“本期扣除額”≤5欄“全部含稅收入”。(六)第4欄“期末余額”:填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。(七)第5欄“全部含稅收入”:填寫納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用數(shù)額。(八)第6欄“本期扣除額”:填寫本附列資料第3項“本期扣除額”欄數(shù)據(jù)。第6欄“本期扣除額”=第3欄“本期扣除額”。(九)第7欄“含稅銷售額”:填寫應(yīng)稅服務(wù)的含稅銷售額。第7欄“含稅銷售額”=第5欄“全部含稅收入”-第6欄“本期扣除額”。(十)第8欄“不含稅銷售額”:填寫應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”÷1.03,與《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”“本期數(shù)”“應(yīng)稅服務(wù)”欄數(shù)據(jù)一致。P831.對【引導(dǎo)案例2.1】中原公司2018年11月增值稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。答案：答案：借：原材料305500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）48510貸：銀行存款354010借：固定資產(chǎn)5800貸：銀行存款5800借：原材料55000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8800貸：應(yīng)付賬款63800借：銀行存款464000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）64000借：應(yīng)收賬款929160貸：主營業(yè)務(wù)收入801000其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）128160借：應(yīng)收賬款16530貸：主營業(yè)務(wù)收入14250應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2280借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢92800貸：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）12800借：銀行存款5550貸：主營業(yè)務(wù)收入4750應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）800借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢225600貸：庫存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）25600借：銷售費(fèi)用1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）100貸：銀行存款1100借：原材料8800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1200貸：銀行存款10000借：銀行存款30800庫存商品4000貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4800借：銀行存款4640貸：其他業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）640借：其他應(yīng)付款6620.69貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額6620.692.對【引導(dǎo)案例2.2】南方公司2018年10月增值稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。答案：答案：（1）借：銀行存款30900貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅900(2)借：原材料9860貸：應(yīng)付賬款9860（3）借：應(yīng)收賬款10300貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅300（4）借：銀行存款1030貸：其他業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅30（5）借：原材料23200貸營業(yè)外收入23200（6）借：銀行存款20600貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅600（7）借：原材料20000貸：銀行存款20000（8）應(yīng)交增值稅=900+600+300=30=1830（元）職業(yè)訓(xùn)練一、單項選擇題1． 我國從（）年開始全面征收增值稅A:1990B:1992C:1994D:1996參考答案：C2. 以下行為不應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）A:將自產(chǎn)貨物用于對外投資B:將委托加工的貨物用于對外投資C:將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)加工D:將自產(chǎn)貨物分配給股東參考答案：C3.銷售或進(jìn)口的以下貨物，稅率為16％的是（）A:鮮奶B:圖書C:自行車D:飼料參考答案：C4.銷售或進(jìn)口的以下貨物，稅率為10％的是（）A:天然氣B:衣服C:鞋子D:電飯煲參考答案：A5.銷售或進(jìn)口的以下貨物，不適用10%的稅率的是（）A:煤氣B:化肥C:臺燈D:雜志參考答案：C6.以下不屬于免征增值稅的為（）A:直接用于科學(xué)研究，科學(xué)實驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備B:農(nóng)產(chǎn)品，金屬礦采選產(chǎn)品，非金屬礦采選產(chǎn)品C:外國政府，國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備D:由殘疾人組織直接進(jìn)口的供殘疾人專用的物品參考答案：B7.下列進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）A:購進(jìn)專用于職工食堂的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額B:公司招待客戶的住宿費(fèi)專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額C:外購原材料的進(jìn)項稅額D:外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利參考答案：C8.以下對增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間說法錯誤的是（）A:預(yù)收貨款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天B:委托代銷貨物，為收到代銷清單的的當(dāng)天C:視同銷售的，為貨物移送的次日D:進(jìn)口貨物為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天參考答案：C9.以下不是增值稅納稅期限的為（）A:3日B:5日C:7日D:10日參考答案：C10.下列（）不屬于增值稅的納稅人A:為其所在單位提供修理發(fā)生故障的機(jī)器B:加工金銀首飾的某個人獨資企業(yè)C:為出口的機(jī)械產(chǎn)品到銷售地進(jìn)行安裝的機(jī)械安裝公司D:進(jìn)口貨物的企業(yè)參考答案：A11.增值稅納稅人的銷售額中的價外費(fèi)用不包括（）A:包裝物租金B(yǎng):手續(xù)費(fèi)C:違約金D:銷項稅額參考答案：D12.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前，一律按小規(guī)模納稅人計稅，一年內(nèi)銷售額達(dá)到或超過（）后，可申報一般納稅人。A:50萬B:100萬C:80萬D:500萬參考答案：D13.某家電賣場采用以舊換新方式銷售電視一臺，舊電視折價300元，向顧客收取現(xiàn)金700元，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）A:43.59B:170C:137.93D:101.71參考答案：C14.根據(jù)增值稅稅法規(guī)定，下列貨物不適用10%稅率的是（）A:化肥B:果汁C:農(nóng)機(jī)