職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練課件

職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練2024/3/14職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練課程基本定位面對沒有財務專業(yè)背景的各級管理人員課程的設計目標是為職業(yè)經(jīng)理人設計的，而非職業(yè)會計人內(nèi)容可概括為一個中心、四個方面：以企業(yè)財務會計報告為中心正確解讀企業(yè)財務信息，學習如何閱讀企業(yè)的財務狀況認真傾聽注冊會計師意見，學習如何閱讀審計報告帶頭執(zhí)行會計法，了解要承擔的會計法律責任職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練第一講會計是企業(yè)的語言會計語言要素四個層次的會計語言規(guī)則財務會計報告的組成職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練會計語言要素會計語言載體會計憑證會計賬薄會計報表職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練反映企業(yè)財務狀況的會計語言詞匯資產(chǎn)負債所有者權(quán)益職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)分類金額具體金額總額資產(chǎn)類別職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練負債流動負債長期負債職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練所有者權(quán)益：企業(yè)的投資人對企業(yè)資產(chǎn)應該享有多少權(quán)利。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練案例1.創(chuàng)辦一個企業(yè)，打入的資金是100萬元……此時此刻你擁有多少資產(chǎn)？誰對100萬擁有權(quán)利？2.在企業(yè)當中，100萬不夠，再借100萬存入銀行……此時此刻擁有資產(chǎn)多少200萬，誰對它擁有權(quán)利呢？職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯利潤=收入–費用

職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練會計語言規(guī)則會計法企業(yè)財務會計報告條例企業(yè)會計準則企業(yè)會計制度職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練財務報告的組成財務報告會計報表會計報表附注財務情況說明書資產(chǎn)負債表利潤表和利潤分配表現(xiàn)金流量表職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練第二講怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（上）

——資產(chǎn)負債表基礎資產(chǎn)負債表四個方面的作用資產(chǎn)負債表的兩種格式資產(chǎn)負債表的內(nèi)容職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等財務狀況的會計報表。資產(chǎn)負債表的定義職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練資產(chǎn)負債表的作用反映資產(chǎn)及其分布狀況表明企業(yè)所承擔的債務及其償還時間反映凈資產(chǎn)及其形成原因反映企業(yè)財務發(fā)展狀況趨勢職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練案例總部設在倫敦的巴黎銀行，是世界首家商業(yè)銀行，創(chuàng)建于1763年，但是1995年末，這家銀行卻破產(chǎn)倒閉了。什么原因使它走向末路呢？不重視資產(chǎn)負債表……職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練資產(chǎn)負債表的格式帳戶式格式報告式格式職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)貨幣資金短期投資應收賬款預付款存貨

職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練長期投資強調(diào)的是一個對外投資的問題。職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練3.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原價累計折舊固定資產(chǎn)凈值在建工程職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練4.無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)，但能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，例如商標權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。5.其他資產(chǎn)職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練負債流動負債1.短期借款2.應付賬款和應付票據(jù)3.預收賬款4.應付工資及應付福利費5.應交稅金6.其他應付款長期負債1.長期借款2.應付債券3.長期應付款職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練所有者權(quán)益投資者投入經(jīng)營積累職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練第三講怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（中）

——基本方法與技巧總額觀察把握財務變化的方向具體項目瀏覽尋找變動原因借助相關(guān)的財務比率透視財務狀況職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)的增減變化量=負債的增減變化量+所有者權(quán)益的增減變化量職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練資產(chǎn)負債表編制單位：A股份有限公司2001年12月31日單位：元 資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)貨幣資金1,897,285,618.79911,741,820.73短期投資…………………………固定資產(chǎn)合計2,318,396,252.262,142,055,443.71職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練資產(chǎn)負債表編制單位：A股份有限公司2001年12月31日單位：元 負債及股東權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動負債應付票據(jù)1,371,700,708.385,031,620,414.05負債合計3,581,599,157.817,887,131,427.08短期投資股東權(quán)益合計12,925,279,839.8810,687,006,368.04………………負債及股東權(quán)益總計16,506,878,997.6918,574,137,795.12職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練資產(chǎn)負債表編制單位：A股份有限公司2001年12月31日單位：元 集體項目瀏覽股東權(quán)益年前數(shù)年末數(shù)股本2,164,211,422.001,988,968,232.00資本公積4,077,048,884.742,539,336,835.21盈余公積4,843,704,327.404,738,640,680.94其中：法定公益金953,997,675.66901,465,852.43未分配利潤1,840,315,205.741,420,060,619.89股東權(quán)益合計12,925,279,839.8810,687,006,368.04職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%透視財務狀況職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練不同國家的理想值職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練流動比率=企業(yè)的流動資產(chǎn)/企業(yè)的流動負債速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練第四講怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（下）

——2+2法則如何理解2+2法則評估資產(chǎn)的成本與市價沒有在資產(chǎn)負債表中反映的經(jīng)濟資源職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練2+2法則案例：公司準備招聘一名財務部經(jīng)理，公司決定對這三個后選人做一下測試……題目是2+2等于幾2+2=4？2+2<4？2=2>4？職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練評估資產(chǎn)的成本與市價資產(chǎn)計價基礎是實際成本職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量應收賬款和其他應收款收回的比率存貨長期投資待處理財產(chǎn)損失短期投資無形資產(chǎn)職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練資產(chǎn)負債表外的經(jīng)濟資源并非企業(yè)所有的經(jīng)濟資源都能夠反映在資產(chǎn)負債表上一個企業(yè)優(yōu)秀的管理隊伍，優(yōu)秀的管理水平也是企業(yè)很看中的資源，而這部分資源也不可能反映到資產(chǎn)負債表中。職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練第五講怎樣閱讀利潤表（上）

——利潤表基礎什么是利潤表利潤表的基本格式利潤表的作用職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練利潤表是總括的反映企業(yè)在一定時期內(nèi)（月度、年度）利潤或虧損的實際情況的會計報表，是將“收入—費用=利潤”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來。職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練利潤表的基本格式單步驟式利潤表多步驟式利潤表職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練利潤表項目本年度上年度一、主營業(yè)務收入10,095,155,587.3411,602,666,517.24減：主營業(yè)務成本8,472,900,658.348,398,122,175.83主營業(yè)務稅金及附加50,714,210.5843,207,214.92二、主營業(yè)務利潤1,571,540,718.423,161,337,126.49三、營業(yè)利潤635,500,242.112,028,650,924.17………………四、利潤總額620,942,366.672,067,488,100.90減：所得稅五、凈利潤525,318,232.311,742,715,752.83編制單位：A股份有限公司2001年單位：元職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練1.計算列示主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加2.計算列示營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用3.計算列示利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出4.計算列示凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅所得稅=企業(yè)利潤總額多步驟式利潤表職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練利潤表的作用反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果有助于評價企業(yè)的獲利能力可以幫助判斷企業(yè)的價值預測企業(yè)未來盈利變化的趨勢職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練第六講怎樣閱讀利潤表（中）

——基本方法和技巧如何檢查經(jīng)驗成果借助相關(guān)財務比率透視經(jīng)營成果人為因素對利潤表的影響職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練檢查經(jīng)營成果把握結(jié)果--------賺了多少錢？分層觀察--------在哪里賺的錢？是來自日常生活還是偶然所得？項目對比--------滿意嗎？1.與上期比--------滿意嗎？2.與預算比--------滿意嗎？職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練借助相關(guān)財務比率毛利率毛利率=毛利額/主營業(yè)務收入x100%銷售凈利率銷售凈利率=凈利潤/主營業(yè)務收入x100%資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率=凈利潤/資產(chǎn)總額x100%凈值報酬率凈值報酬率=凈利潤/平均股東權(quán)益x100%市盈率市盈率=股票的現(xiàn)價/每股贏余職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練人為因素對利潤的影響成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法折舊的計算方法八項減值準備的計提費用的攤銷借款利息職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練小結(jié)如何檢查經(jīng)營成果借助相關(guān)財務比率透視經(jīng)營成果人為因素對利潤表的影響職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練第七講怎樣閱讀利潤表（下）

——利潤分配表利潤分配表及其作用利潤分配表的基本內(nèi)容怎樣閱讀利潤分配表職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練利潤分配表利潤分配表是反映企業(yè)在一定期間對企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配或虧損彌補情況的會計報表；它是利潤表的附表，屬于年度報表。利潤分配表的兩個欄目本年數(shù)上年數(shù)職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練利潤分配表的作用反映本年度可供分配的利潤來源說明本年度利潤的分配去向掌握本年度末未分配利潤的多少職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練利潤分配表項目本年度上年度一、凈利潤525,318,232.311,742,715,752.83加：年初未分配利潤1,420,060,619.89484,889,221.32盈余公積轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤1,945,378,852.202,227,604,974.15三、可供股東分配的利潤1,840,315,205.741,879,061,823.59四、未分配利潤1,840,315,205.741,420,060,619.89編制單位：A股份有限公司2001年單位：元職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練利潤分配項目及比率提取法定盈余公積提取法定公益金應付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應付普通股股利轉(zhuǎn)化股本的普通股股利職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練怎樣閱讀利潤分配表把握可供分配的利潤來源關(guān)注利潤分配的去向職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練第八講怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（上）

——現(xiàn)金流量表基礎現(xiàn)金流量表及其結(jié)構(gòu)企業(yè)經(jīng)濟活動的分類現(xiàn)金流量表五個方面的作用職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練現(xiàn)金貨幣資金現(xiàn)金等價物現(xiàn)金是企業(yè)的血液職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練現(xiàn)金分類圖現(xiàn)金現(xiàn)金等價物貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息的會計報表。職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表主表補充資料職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練現(xiàn)金流量表編制單位：A股份有限公司2001年單位：元項目行次2001年度一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的經(jīng)營流量115,684,482,509.97二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金2223四、匯舉變動對現(xiàn)金的影響559,564,417.84五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額56985,543,798.06補充資料行次金額職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練經(jīng)濟活動分類經(jīng)營活動投資活動籌資活動職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練現(xiàn)金流量表的作用說明企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因規(guī)劃和預測未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力分析凈利潤與現(xiàn)金流量差異的原因分析財務狀況和經(jīng)營成果的可靠性分析和判斷企業(yè)的償債能力職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練第九講怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（中）

——現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容什么是收付實現(xiàn)制主要報表項目的釋義現(xiàn)金流量表主表的五個勾稽關(guān)系職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練主要報表項目釋義

經(jīng)營活動投資活動籌資活動職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量凈額投資活動籌資活動主要報表項目釋義職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額=經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計-經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額=投資活動現(xiàn)金流入小計-投資活動現(xiàn)金流出小計3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額=投資活動流入小計-籌資活動現(xiàn)金流出小計4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響5、匯率變動對現(xiàn)金的影響職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練現(xiàn)金流量表指標的計量基礎利潤表的計量基礎——權(quán)責發(fā)生制現(xiàn)金流量表的計量基礎——收付實現(xiàn)制職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練現(xiàn)金流出量1.購買商品和接受勞務所支出的現(xiàn)金2.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3.支付的各項稅費4.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練現(xiàn)金流入量收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資的收益所收到的現(xiàn)今處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流出量購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)今投資所支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練第十講怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（下）

——方法與技巧透視經(jīng)營活動的方法和技巧評估投資活動的方法和技巧評估籌資活動的方法和技巧職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練透視經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應該是正數(shù)對企業(yè)來說利潤就是現(xiàn)金應保持適度的銷售收現(xiàn)率現(xiàn)金流量最大化是企業(yè)充滿活力的具體表現(xiàn)職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練評估投資活動關(guān)注投資的目的、方向和規(guī)模檢查投資活動是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略評估投資風險職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練評估籌資活動關(guān)注籌資方法評估籌資風險評估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練現(xiàn)金流量表編制單位：A股份有限公司2001年單位：元2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量行次2001年度收回投資所收到的現(xiàn)金22………………購建固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付餓現(xiàn)金30243,524,230,87投資支付的現(xiàn)金31支付其他與投資活動相關(guān)的現(xiàn)金352,525,046,559,65現(xiàn)金流出小計362,368,570,790,32投資活動產(chǎn)生的先進流量凈額37-2,367,660,705,43職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練第11講怎樣閱讀財務報表附注和財務情況說明書會計報表附注及基本內(nèi)容財務情況說明書及基本內(nèi)容職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練會計報表附注的基本內(nèi)容會計報表附注，是為了便于報表的使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制的原則和方法以及主要項目所做的解釋。職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練會計報表附注的基本內(nèi)容公司的基本情況主要會計政策及變更情況的說明主要會計報表項目注釋或有事項說明資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項其他重大說明的事項職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練財務情況說明書的內(nèi)容企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況企業(yè)盈利及分配情況企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況其他重要事項的說明職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練會計報表附注的基本內(nèi)容（一）公司的基本情況主要會計政策及變更情況的說明主要會計報表項目注釋或有事項說明資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項其他重大說明的事項職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練主要會計政策的內(nèi)容目前企業(yè)執(zhí)行的會計制度企業(yè)的會計年度對指標計算方法核算方法的解釋職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練主要會計政策的內(nèi)容公司的基本情況主要會計政策及變更情況的說明主要會計報表項目注釋或有事項說明資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項其他重大說明的事項職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練第12講怎樣總體評價企業(yè)財務狀況（上）總體評價企業(yè)財務狀況的內(nèi)容企業(yè)盈利能力評價企業(yè)運營能力評價職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練總體評價企業(yè)財務狀況企業(yè)盈利能力評價企業(yè)運營能力評價企業(yè)財務安全評價企業(yè)發(fā)展能力評價職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練企業(yè)盈利能力評價毛利率銷售凈利率資產(chǎn)凈利率凈值報酬率市盈率職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練企業(yè)盈利能力評價指標表企業(yè)盈利能力評價指標意義毛利率商品的競爭力銷售凈利率行業(yè)的盈利水平資產(chǎn)凈利率企業(yè)的管理水平凈值報酬率投資者的回報市盈率從市場的角度看盈利職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練企業(yè)運營能力的評價周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)時間存貨周轉(zhuǎn)時間應收賬款周轉(zhuǎn)時間流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)時間資產(chǎn)周轉(zhuǎn)時間職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練企業(yè)盈利能力評價的基本

方法——比較法和自己比和行業(yè)比職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=商品銷售成本/存貨平均占用額應收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/應收帳款平均余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入/平均流動資產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入/平均資產(chǎn)總額職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練案例A公司的存貨周轉(zhuǎn)率上一年是2.2，本年度1.9……上一年的應收帳款周轉(zhuǎn)率是3.78次，本年度6.12次……流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上一年是1.94，而本年度是1.74……總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率上一年是0.34次本年度是0.35次……職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練第13講怎樣總體評價企業(yè)財務狀況（下）評價企業(yè)財務安全的五個指標評價企業(yè)發(fā)展能力的四個指標職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練企業(yè)財務安全評價盈利安全資本結(jié)構(gòu)償債安全1.流動比率2.速動比率3.已獲利息倍數(shù)職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練財務安全評價指標償還能力指標指標意義安全邊際率越高越安全資產(chǎn)負債率越低越穩(wěn)定流動比率理想值是2速動比率理想值是1已獲利息倍數(shù)越大償付能力強職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練企業(yè)發(fā)展能力評價業(yè)務發(fā)展盈利質(zhì)量保值增值企業(yè)價值職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練企業(yè)發(fā)展能力評價指標1.銷售增長額2.經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)3.保值增值率4.市盈率職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練案例A公司的資料表明：資產(chǎn)負債率上年度A公司的資產(chǎn)負債率是54.58%，本年度是55.52%。A公司的資產(chǎn)負債率數(shù)字變化不是很大，但是資產(chǎn)負債率有所上升。按常規(guī)檢查，企業(yè)比較理想的資產(chǎn)負債率應該在40%到50%，而A公司已經(jīng)超過了50%，而且比去年的負債水平要略高一些，因此，A公司的資產(chǎn)負債率水平比理想值偏高。流動比率上年度是0.69，本年度是0.65。職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練流動比率的理想值應該是2，而A公司上年度0.69就很低，本年度是0.65就更低了，說明公司的短期償債能力有所下降，同理想值相比差距還比較大。速動比率A公司的速動比率上年度是0.48，而本年度是0.42。速動比率的理想值應該是1，而這個公司的速動比率不到0.5，說明A公司短期償債能力不強。A公司是上市公司中一個很典型的企業(yè)，它的負債水平偏高，它的短期償債能力比較弱。職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練第14講怎樣閱讀審計報告（上）審計報告及其作用審計報告的基本內(nèi)容職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練

審計報告是注冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的、用于對被審計單位年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件，是審計工作的最終成果。審計報告是注冊會計師發(fā)表審計意見的載體，具有法定證明力。職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練審計報告的三個作用鑒證作用保護作用證明作用職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練審計報告的基本內(nèi)容范圍段1.已審報表的名稱、日期或時間2.會計責任與審計責任3.審計依據(jù)4.已實施的審計程序意見段1.合法性2.公允性3.一貫性職業(yè)經(jīng)理人