初級會(huì)計(jì)資格：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度四

初級會(huì)計(jì)資格：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度四1、判斷題

納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。()(正確答案：錯(cuò)參考解析：納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向“土地所在地”自蚌管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（江南博哥）繳納營業(yè)稅。2、單選

根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.銷售不動(dòng)產(chǎn)B.修理修配業(yè)C.金融保險(xiǎn)業(yè)D.電信業(yè)正確答案：B參考解析：加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。3、不定項(xiàng)選擇

某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日向農(nóng)戶購進(jìn)其自產(chǎn)的糧食，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付；（2）10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付；另外，運(yùn)輸該批包裝材料向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)2000元（不含稅），取得承運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價(jià)格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23400元，款項(xiàng)已收訖。（4）30日研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒800公斤，成本為20萬元，作為禮品贈(zèng)送客戶品嘗，沒有同類售價(jià)，已知糧食白酒的成本利潤率為10%。已知：糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。下列關(guān)于該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的說法中正確的是（）。A、白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的方法征收消費(fèi)稅B、研發(fā)生產(chǎn)新型糧食白酒作為禮品贈(zèng)送客戶品嘗應(yīng)繳納消費(fèi)稅C、銷售白酒收取的包裝物租金應(yīng)計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅D、該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為18.5萬元正確答案：A,B,C,D參考解析：當(dāng)月實(shí)際銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝5×2000×60×20％+23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5＝129000（元）；視同銷售新型糧食白酒組成計(jì)稅價(jià)格＝[20×（1+10%）＋800×2×0.5÷10000]÷（1-20%）＝27.60（萬元），應(yīng)納消費(fèi)稅額＝27.6×20%+800×2×0.5÷10000＝5.60（萬元）。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)＝12.9＋5.6＝18.5（萬元）4、判斷題

納稅人以無形資產(chǎn)投資人股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。()正確答案：對參考解析：以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅;投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的行為，也不征收營業(yè)稅。5、單選

某餐飲公司2012年6月取得餐飲收入154萬元，包間服務(wù)費(fèi)20萬元，茶水收入25萬元;直接成本支出120萬元。已知服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.154×5%=7.7萬元B.(154+20)×5%=8.7萬元C.(154+20+25)×5%=9.95萬元D.(154+20+25—120)×5%=3.95萬元正確答案：C參考解析：飲食業(yè)的計(jì)稅依據(jù)為向顧客提供餐飲服務(wù)取得的全部收入，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(154+20+25)×5%=9.95(萬元)。6、多選

根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法不正確的有（）。A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅B.納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的營業(yè)稅D.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)A：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅；選項(xiàng)B：納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅；選項(xiàng)D：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。7、判斷題

納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按各自適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：本題考核消費(fèi)稅的稅率。納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)從高稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。8、多選

下列業(yè)務(wù)中，一般納稅人不允許開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A、向個(gè)人提供修理、修配服務(wù)B、向個(gè)人零售服裝、化妝品C、向一般納稅人銷售貨物D、向一般納稅人銷售房屋正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)A、B兩種情形不允許開具專用發(fā)票，選項(xiàng)D不屬于增值稅征稅范圍，也不得開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的；(2)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；(3)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的；(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的（需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開）。9、多選

關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的下列表述中，正確的有()。A.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)，向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.食品公司轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.保險(xiǎn)公司出租寫字樓，向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.建材公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅正確答案：A,B,D參考解析：（1）選項(xiàng)A：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;(2)選項(xiàng)B：納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;(3)選項(xiàng)C：納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;(4)選項(xiàng)D：納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。10、單選

某公司為增值稅一般納稅人，2013年12月從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為26%，消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅稅率為17%。則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額為（）。A、17B、21.42C、26.18D、30.6正確答案：D參考解析：進(jìn)口貨物如果繳納消費(fèi)稅，則計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，組成的計(jì)稅價(jià)格中含有消費(fèi)稅稅款。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額=100×26%=26（萬元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(100+26)÷(1－30%)×30％=54（萬元）；組成計(jì)稅價(jià)格＝(100+26+54)=180（萬元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=180×17%=30.6（萬元）11、判斷題

不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為經(jīng)營租賃不動(dòng)產(chǎn)所取得的租金收入全額，不得扣除任何費(fèi)用。（）正確答案：對12、單選

某餐飲企業(yè)2014年2月份購置一臺稅控收款機(jī)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為11.7萬元，當(dāng)月該餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)取得營業(yè)收入120萬元，其中含銷售酒水收入20萬元，則該餐飲企業(yè)2014年2月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.3B.6C.3.3D.4.3正確答案：D參考解析：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，按照下列公式抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款/（1+17%）×17%。該餐飲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=120×5%-11.7/（1+17%）×17%=4.3（萬元）。13、判斷題

納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，不征收營業(yè)稅。()正確答案：錯(cuò)參考解析：單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)征收營業(yè)稅。14、多選

下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油B.卡丁車C.未經(jīng)涂飾的素板D.汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)AB：不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。15、多選

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A、將購進(jìn)的貨物分配給股東B、將購進(jìn)的貨物用于修繕廠房C、將購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給客戶D、將購進(jìn)的貨物用于集體福利正確答案：B,D參考解析：一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（選項(xiàng)B中，修繕廠房屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目）、集體福利（選項(xiàng)D），不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。16、多選

根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅規(guī)定的有（）。A.直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款的，直銷企業(yè)的銷售額為向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用B.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，可以按扣除還本支出以后的金額為銷售額C.納稅人采取折扣方式銷售貨物的，將折扣額另外發(fā)票的，可以按扣除折扣額后的金額作為銷售額D.一般納稅人因銷售貨物退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回的當(dāng)期的銷項(xiàng)稅中扣減正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。選項(xiàng)C：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。17、單選

某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2014年2月提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)取得價(jià)稅合計(jì)金額為111萬元，提供客運(yùn)勞務(wù)取得不含稅價(jià)款190萬元，當(dāng)月購進(jìn)運(yùn)輸用汽車取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180萬元，增值稅30.6萬元。則該運(yùn)輸公司2014年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.31.9B.35.8C.1.3D.1.5正確答案：C參考解析：該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納增值稅=111/（1+11%）×11%+190×11%-30.6=1.3（萬元）。18、單選

某租賃公司提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式結(jié)算，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。A.合同簽訂的當(dāng)天B.合同確定的付款日期的當(dāng)天C.收到預(yù)收款的當(dāng)天D.租賃業(yè)勞務(wù)完成的當(dāng)天正確答案：C參考解析：納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。19、多選

某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元、手續(xù)費(fèi)1萬元、違約金2萬元、賠償金5萬元、延期付款利息3萬元。該公司當(dāng)月在計(jì)算繳納營業(yè)稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用的有()。A.手續(xù)費(fèi)1萬元B.違約釜2萬元C.賠償金5萬元D.延期付款利息3萬元正確答案：A,B,C,D參考解析：營業(yè)稅的價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)(選項(xiàng)A)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(選項(xiàng)B)、滯納金、延期付款利息(選項(xiàng)D)、賠償金(選項(xiàng)C)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。20、單選

根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為應(yīng)一并繳納營業(yè)稅的是（）。A.某KTV提供唱歌服務(wù)的同時(shí)銷售飲料B.某汽車修理廠修理汽車的同時(shí)銷售汽車零配件C.某飯店提供餐飲服務(wù)的同時(shí)下設(shè)一個(gè)施工隊(duì)提供建筑業(yè)勞務(wù)D.某建筑公司銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B：屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營行為；選項(xiàng)C：屬于兼營行為；選項(xiàng)D：屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)該分別計(jì)算貨物銷售額繳納增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額繳納營業(yè)稅。21、單選

根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A.銷售集郵商品的企業(yè)B.從事修理修配的個(gè)體工商戶C.商場收取的進(jìn)場費(fèi)D.銷售林木的同時(shí)提供的林木管護(hù)勞務(wù)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD均屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，不屬于營業(yè)稅的納稅人。22、不定項(xiàng)選擇

某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日向農(nóng)戶購進(jìn)其自產(chǎn)的糧食，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付；（2）10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付；另外，運(yùn)輸該批包裝材料向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)2000元（不含稅），取得承運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價(jià)格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23400元，款項(xiàng)已收訖。（4）30日研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒800公斤，成本為20萬元，作為禮品贈(zèng)送客戶品嘗，沒有同類售價(jià)，已知糧食白酒的成本利潤率為10%。已知：糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。A、120180B、120100C、110660D、120320正確答案：B參考解析：當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝152320-32220＝120100（元）。23、判斷題

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式將全部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。24、不定項(xiàng)選擇

根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是()。A.武術(shù)表演B.文學(xué)講座C.體育比賽D.廣告播映正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC：按“文化體育業(yè)”稅目征稅;(2)選項(xiàng)D：按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。25、多選

下列經(jīng)營活動(dòng)中，關(guān)于營業(yè)稅的稅率適用正確的有（）。A、出租文化場所的收入按3%B、建筑設(shè)計(jì)收入按3%C、個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按3%D、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)按5%正確答案：C,D參考解析：本題考核營業(yè)稅的稅率。選項(xiàng)A出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”，按5%繳納營業(yè)稅，選項(xiàng)A不正確；選項(xiàng)B“建筑設(shè)計(jì)收入”不屬于建筑業(yè)，而屬于“服務(wù)業(yè)”，按5%繳納營業(yè)稅，選項(xiàng)B不正確。26、不定項(xiàng)選擇

某物流公司2011年1月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)提供國內(nèi)貨物運(yùn)輸及裝卸服務(wù)，取得運(yùn)輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人工資1萬元;(2)承攬國際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得全程運(yùn)輸收入48萬元，支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)16萬元;(3)運(yùn)營業(yè)務(wù)中取得貨物整理收入9萬元;(4)代客戶保管貨物，取得倉儲收入7萬元;(5)在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務(wù)結(jié)算。已知：交通運(yùn)輸業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。該公司當(dāng)月貨物整理收入和倉儲收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=9×3%=0.27(萬元)B.貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=9×5%=0.45(萬元)C.倉儲收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=7×5%=0.35(萬元)D.倉儲收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=7×3%=0.21(萬元)正確答案：A,C參考解析：(1)貨物整理收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為3%，應(yīng)納營業(yè)稅稅額=9×3%=0.27(萬元);(2)倉儲收入按“服務(wù)業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為5%，應(yīng)納營業(yè)稅稅額=7×5%=0.35(萬元)。27、單選

我國消費(fèi)稅對不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是（）。A.糧食白酒B.酒精C.成品油D.摩托車正確答案：A參考解析：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅辦法。我國現(xiàn)行消費(fèi)稅中對糧食白酒、卷煙、薯類白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。28、不定項(xiàng)選擇

甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元，關(guān)稅稅率為20%，繳納相關(guān)稅費(fèi)后海關(guān)放行，并取得相關(guān)的專用繳款書。（2）將進(jìn)口的煙絲全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)A類卷煙200箱，當(dāng)月銷售其中的150箱，取得不含稅銷售收入230萬元。（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購煙葉，支付價(jià)款30萬元，支付價(jià)外補(bǔ)貼3萬元，煙葉稅稅率為20%，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。（4）用20箱A類卷煙和乙企業(yè)換取相同價(jià)值的生產(chǎn)資料，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（5）另將自己新研制的10箱B類卷煙無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，B類卷煙沒有同類貨物的市場銷售價(jià)格，該批卷煙生產(chǎn)成本為70萬元，成本利潤率為5%。（6）因管理不善導(dǎo)致部分庫存卷煙被盜，該批卷煙外購比例為70%，賬面成本為20萬元。已知：A類卷煙的最高不含稅售價(jià)為17000元/標(biāo)準(zhǔn)箱；煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%；上述卷煙適用的消費(fèi)稅稅率均為36%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。甲企業(yè)2014年2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.128.88B.139.08C.136.38D.135.58正確答案：A參考解析：甲企業(yè)2014年2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=230×36%+150×150/10000+17000×20/10000×36%+20×150/10000+[70×（1+5%）+150*10/10000]/（1-36%）×36%+10×150/10000-10.29=128.88（萬元）。29、多選

根據(jù)營改增試點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中免征增值稅的有（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)C.納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)D.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)正確答案：A,B,C,D參考解析：以上均免征增值稅。30、多選

下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.融資租賃業(yè)務(wù)B.出租文化場所C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為正確答案：B,D參考解析：A選項(xiàng)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收；C選項(xiàng)按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅。31、單選

某白酒廠為增值稅一般納稅人，2014年1月將3噸新研制的白酒用于贈(zèng)送客戶，該批白酒的生產(chǎn)成本為每噸100000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。已知白酒適用的消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%；成本利潤率為5%。則該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.81750B.66000C.75500D.82500正確答案：D參考解析：該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[3×100000×（1+5%）+3×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+3×2000×0.5=82500（元）。32、多選

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人外購和委托加工的特定應(yīng)稅消費(fèi)品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣，下列各項(xiàng)中，可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅的有（）。A、外購的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品B、委托加工收回的煙絲用于生產(chǎn)卷煙C、外購的已稅汽車用于改裝成小貨車D、外購的已稅潤滑油用于生產(chǎn)潤滑油正確答案：A,B,D參考解析：外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除范圍包括：(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；(5)外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）原料生產(chǎn)的汽車輪胎；(6)外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）;(7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；(8)外購己稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；(9)外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；(10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；(11)外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。33、單選

根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不免征營業(yè)稅的是()。A.托兒所提供育養(yǎng)服務(wù)B.農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)C.文化館出租房屋業(yè)務(wù)D.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)正確答案：C參考解析：(1)選項(xiàng)ABD：均屬于營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)C：文化館舉辦文化活動(dòng)的門票收入免征營業(yè)稅，文化館出租房屋取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。34、多選

納稅人提供的下列服務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有（）。A.報(bào)刊發(fā)行服務(wù)B.代理報(bào)關(guān)服務(wù)C.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D.金融保險(xiǎn)服務(wù)正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)CD屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)計(jì)算繳納營業(yè)稅。35、判斷題

保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額。（）正確答案：對36、不定項(xiàng)選擇

某大型綜合性公司，2014年2月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）下設(shè)一餐廳提供現(xiàn)場消費(fèi)的餐飲服務(wù)取得營業(yè)收入20萬元，另將外賣窗口出租給甲公司，租期為3年，每月租金1.5萬元，當(dāng)月一次性收取一年的租金18萬元。（2）下設(shè)一旅游公司，當(dāng)月組織去九寨溝旅游，共接待游客150名，每名收取費(fèi)用5000元，替旅游者支付住宿費(fèi)700元/人、餐費(fèi)350元/人、景點(diǎn)門票600元/人；另支付當(dāng)?shù)芈糜螆F(tuán)費(fèi)用1500/人。（3）下設(shè)一保齡球館，當(dāng)月取得全部收入30萬元，其中含銷售的鞋套收入20萬元、銷售毛巾和飲料收入5萬元。（4）將本公司2010年購置的一棟辦公樓對外銷售，取得銷售收入1800萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。該辦公樓購置時(shí)支付購置價(jià)款為1200萬元，另繳納相關(guān)稅費(fèi)20萬元。已知：娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為15%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。該公司下設(shè)餐廳取得的收入應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.1B.0.9C.1.9D.0.2正確答案：C參考解析：納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該餐廳收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=20×5%+18×5%=1.9（萬元）。37、不定項(xiàng)選擇

甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元，關(guān)稅稅率為20%，繳納相關(guān)稅費(fèi)后海關(guān)放行，并取得相關(guān)的專用繳款書。（2）將進(jìn)口的煙絲全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)A類卷煙200箱，當(dāng)月銷售其中的150箱，取得不含稅銷售收入230萬元。（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購煙葉，支付價(jià)款30萬元，支付價(jià)外補(bǔ)貼3萬元，煙葉稅稅率為20%，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。（4）用20箱A類卷煙和乙企業(yè)換取相同價(jià)值的生產(chǎn)資料，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（5）另將自己新研制的10箱B類卷煙無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，B類卷煙沒有同類貨物的市場銷售價(jià)格，該批卷煙生產(chǎn)成本為70萬元，成本利潤率為5%。（6）因管理不善導(dǎo)致部分庫存卷煙被盜，該批卷煙外購比例為70%，賬面成本為20萬元。已知：A類卷煙的最高不含稅售價(jià)為17000元/標(biāo)準(zhǔn)箱；煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%；上述卷煙適用的消費(fèi)稅稅率均為36%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。甲企業(yè)2014年2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅（）萬元。A.50.07B.60.05C.55.45D.62.35正確答案：A參考解析：2014年2月甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.83+（30+3）×（1+20%）×13%+230/150×20×17%-20×70%×17%=13.81（萬元）銷項(xiàng)稅額=230×17%+230/150×20×17%+[70×（1+5%）+150*10/10000]/（1-36%）×17%=63.88（萬元）。應(yīng)繳納增值稅=63.88-13.81=50.07（萬元）。38、判斷題

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。（）正確答案：錯(cuò)39、判斷題

根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。（）正確答案：對40、多選

根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列行為中，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.虛開增值稅專用發(fā)票B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票C.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備D.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查正確答案：A,B,C,D參考解析：以上情形均屬于不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的情形。41、多選

下列運(yùn)輸業(yè)務(wù)中，屬于營改增征稅范圍的有（）。A、公路運(yùn)輸服務(wù)B、水路運(yùn)輸服務(wù)C、鐵路運(yùn)輸服務(wù)D、航空運(yùn)輸服務(wù)正確答案：A,B,C,D42、多選

根據(jù)營改增的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的有（）。A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)C、航空公司提供飛機(jī)播薩農(nóng)藥服務(wù)D、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)正確答案：A,B,C,D參考解析：下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（二）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。43、單選

某門窗商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月份銷售門窗取得含稅銷售額10.3萬元，當(dāng)月銷售門窗的同時(shí)提供安裝勞務(wù)取得勞務(wù)費(fèi)5.8萬元，則該門窗商店2014年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.35B.0.47C.0.52D.0.55正確答案：B參考解析：該門窗商店銷售門窗的同時(shí)提供安裝勞務(wù)，屬于增值稅混合銷售行為，貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅，該門窗商店2014年2月應(yīng)繳納增值稅=（10.3+5.8）/（1+3%）×3%=0.47（萬元）。44、多選

下列項(xiàng)目適用17%稅率的有（）。A.計(jì)算機(jī)B.花農(nóng)銷售自種花卉C.農(nóng)膜D.方便面正確答案：A,D參考解析：本題考核增值稅的適用稅率?；ㄞr(nóng)銷售自種花卉屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，初級農(nóng)產(chǎn)品適用13%的稅率（針對非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的一般納稅人）。45、單選

某公司2010年8月，以500萬元購入一幢辦公樓(不考慮其他稅費(fèi))，2013年6月因公司遷移，遂將該辦公樓出售，收入為650萬，則該公司應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A、7.5B、15C、25D、32.5正確答案：A參考解析：單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額。此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅=（650-500）×5％=7.5(萬元)。46、判斷題

我國現(xiàn)行營業(yè)稅也是按不同的行業(yè)設(shè)置相應(yīng)的稅目和稅率，即對同一個(gè)行業(yè)實(shí)行統(tǒng)一稅率，對不同行業(yè)實(shí)行差別稅率。（）正確答案：對47、多選

下列關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的說法中，正確的有（）。A.殘次品卷煙不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅B.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%的稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算繳納消費(fèi)稅C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)企業(yè)收取的“優(yōu)質(zhì)費(fèi)”應(yīng)并入白酒銷售額中繳納消費(fèi)稅D.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。48、不定項(xiàng)選擇

某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務(wù)，該公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供經(jīng)營情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅額和如實(shí)履行納稅義務(wù)。2012年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)取得建筑工程總包結(jié)算收入180萬元，向分包單位支付工程款45萬元。(2)取得建筑工程分包結(jié)算收入160萬元。提前竣工獎(jiǎng)5萬元。(3)取得安裝工程結(jié)算收入12萬元，該項(xiàng)安裝工程設(shè)備價(jià)款136萬元，由建設(shè)方自行提供。(4)取得裝飾收入16萬元，該項(xiàng)裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。(5)取得房屋租金17萬元，支付出租房屋的相關(guān)稅金3萬元、取暖費(fèi)2萬元和維修費(fèi)1萬元。已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%;服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。下列稅款征收方式中，適用于該公司的是()。A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收正確答案：A參考解析：查賬征收適合于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。49、單選

王某有兩套普通住房，2014年2月將其擁有的一套2007年購入的普通住房對外銷售，取得銷售收入400萬元，購入價(jià)為250萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，另外將另一套2010年購入的普通住房對外銷售，取得銷售收入350萬元，購入價(jià)為120萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。則王某上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.11.25B.11.5C.17.5D.20.25正確答案：C參考解析：個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年的（含5年）普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。王某上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅=350×5%=17.5（萬元）。50、多選

根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，下列勞務(wù)中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。A、納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)B、水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)C、納稅人單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)，不銷售汽車D、汽車修理廠修理汽車正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D提供加工、修理修配勞務(wù)是增值稅的征稅范圍。51、單選

某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自產(chǎn)A型小汽車平均不含稅售價(jià)為15萬元/輛，最高不含稅售價(jià)為18萬元/輛。2014年2月份將自產(chǎn)的100輛小汽車投資到乙企業(yè)，取得乙企業(yè)5%的股權(quán)，當(dāng)月將新研發(fā)的B型小汽車2輛用于碰撞試驗(yàn)，5輛用于獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)的優(yōu)秀員工，已知：B型小汽車的成本為10萬元/輛，成本利潤率為8%，則該小汽車生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)金額為（）萬元。（小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%）A.432.43B.285.58C.255.45D.290.78正確答案：A參考解析：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)、投資入股、換取生產(chǎn)資料等方面的,其消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)按該應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)確定；用于碰撞試驗(yàn)的小汽車屬于連續(xù)生產(chǎn)，不需要計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅，但是用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工的5輛小汽車需要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。該小汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=100×15×17%+100×18×9%+10×5×（1+8%）/（1-9%）×（17%+9%）=432.43（萬元）。52、不定項(xiàng)選擇

某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日向農(nóng)戶購進(jìn)其自產(chǎn)的糧食，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付；（2）10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付；另外，運(yùn)輸該批包裝材料向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)2000元（不含稅），取得承運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價(jià)格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23400元，款項(xiàng)已收訖。（4）30日研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒800公斤，成本為20萬元，作為禮品贈(zèng)送客戶品嘗，沒有同類售價(jià)，已知糧食白酒的成本利潤率為10%。已知：糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該酒廠當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為（）元。A、152898B、152320C、148920D、142800正確答案：B參考解析：當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額＝5×2000×60×17％＋23400÷（1＋17％）×17％＋276000×17％＝152320（元）提示：將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送客戶品嘗，需視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅，其組成計(jì)稅價(jià)格與計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格是相同的。即視同銷售新型糧食白酒組成計(jì)稅價(jià)格＝[20×（1+10%）＋800×2×0.5÷10000]÷（1-20%）＝27.60（萬元）=276000（元）53、單選

下列關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是()。A.債券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額B.融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額C.一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入減去相關(guān)成本后的余額為營業(yè)額正確答案：A參考解析：(1)選項(xiàng)A：外匯、股票、債券、期貨(不包括貨物期貨)等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額;(2)選項(xiàng)B：融資租賃業(yè)務(wù)以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)，減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額;(3)選項(xiàng)C：貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入全額為營業(yè)額;(4)選項(xiàng)D：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)，以手續(xù)費(fèi)全部收入為營業(yè)額。54、判斷題

增值稅納稅人以15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，不包括15日的納稅期。55、單選

根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是()。A.體育業(yè)B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)C.旅游業(yè)D.修理修配業(yè)務(wù)正確答案：D參考解析：銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)的行為，屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。56、多選

某煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2014年1月向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額250萬元；向煙酒零售單位批發(fā)銷售B牌卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額76萬元；向消費(fèi)者個(gè)人銷售A牌卷煙300條，取得含稅收入25萬元，已知當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅29.05萬元B.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅29.67萬元C.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅17.37萬元D.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅17.55萬元正確答案：A,C參考解析：該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=［250+76+25/（1+17%）］×5%=17.37（萬元），應(yīng)納增值稅=［250+76+25/（1+17%）］×17%-30=29.05（萬元）。57、判斷題

根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，不得從當(dāng)期營業(yè)額中減除。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除。58、判斷題

納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。正確答案：對59、多選

根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為計(jì)算繳納營業(yè)稅的有（）。A.單位新建建筑物后銷售，其發(fā)生的自建行為B.個(gè)人將自有的房屋無償贈(zèng)送給好友C.餐館無償為員工提供的餐飲服務(wù)D.單位免費(fèi)為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)C：不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，選項(xiàng)D：屬于增值稅的視同銷售行為，不屬于營業(yè)稅的視同發(fā)生應(yīng)稅行為，不征收營業(yè)稅。60、多選

下列消費(fèi)品中，征收消費(fèi)稅的有（）。A、實(shí)木復(fù)合地板B、電動(dòng)汽車C、高爾夫球桿D、農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎正確答案：A,C參考解析：電動(dòng)汽車和拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅，實(shí)木復(fù)合地板和高爾夫球桿屬于消費(fèi)稅征收范圍。61、不定項(xiàng)選擇

某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬元，煙絲全部驗(yàn)收入庫。（2）本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元。（3）生產(chǎn)卷煙1500箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票。（4）銷售外購已稅煙絲，開具普通發(fā)票注明價(jià)款50萬元。（提示：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。）要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。甲公司為酒店提供裝飾勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.12B.24C.84D.108正確答案：B62、判斷題

從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。（）正確答案：對63、多選

根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣或計(jì)算抵扣憑證的有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票D.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票正確答案：A,B,C,D參考解析：以上各項(xiàng)均可以作為增值稅抵扣或計(jì)算抵扣的憑證。64、單選

根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是()。A.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)B.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)C.金融機(jī)構(gòu)買賣金銀業(yè)務(wù)D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)正確答案：D參考解析：(1)選項(xiàng)A：金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)，暫不征收營業(yè)稅;(2)選項(xiàng)B：人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅;(3)選項(xiàng)C：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅;(4)選項(xiàng)D：人民銀行對企業(yè)貸款或者委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。65、不定項(xiàng)選擇

某物流公司2011年1月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)提供國內(nèi)貨物運(yùn)輸及裝卸服務(wù)，取得運(yùn)輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人工資1萬元;(2)承攬國際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得全程運(yùn)輸收入48萬元，支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)16萬元;(3)運(yùn)營業(yè)務(wù)中取得貨物整理收入9萬元;(4)代客戶保管貨物，取得倉儲收入7萬元;(5)在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務(wù)結(jié)算。已知：交通運(yùn)輸業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。該公司當(dāng)月國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48)×5%=4.15(萬元)B.國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48-16)×3%=2.0I(萬元)C.裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=4×3%=0.12(萬元)D.裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(4-1)×5%=0.15(萬元)正確答案：B,C參考解析：(1)根據(jù)2011年教材的規(guī)定，國內(nèi)運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)全額計(jì)稅，國際運(yùn)輸收入應(yīng)余額計(jì)稅，國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48—16)×3%=2.O1(萬元)，裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=4×3%=0.12(萬元)，因此，本題的正確答案為BC;(2)根據(jù)國家稅務(wù)總局的現(xiàn)行規(guī)定，自2010年1月1日起，境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅，因此，本題的正確答案為C：66、單選

下列納稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A、年銷售額為60萬元的從事貨物生產(chǎn)的個(gè)體經(jīng)營者B、年銷售額為70萬元的從事貨物批發(fā)的其他個(gè)人C、年銷售額為60萬元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)D、年銷售額為100萬元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)正確答案：B參考解析：除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人不屬于一般納稅人，應(yīng)按小規(guī)模納稅人納稅。67、單選

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1月進(jìn)口一輛小轎車自用，其關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣200萬元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進(jìn)口關(guān)稅40萬元、進(jìn)口消費(fèi)稅23.74萬元。則該企業(yè)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅（）萬元。A.34B.38.32C.40.8D.44.84正確答案：D參考解析：該企業(yè)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=（200+40+23.74）×17%=44.84（萬元）。68、判斷題

納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。()正確答案：對69、不定項(xiàng)選擇

某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日向農(nóng)戶購進(jìn)其自產(chǎn)的糧食，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付；（2）10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付；另外，運(yùn)輸該批包裝材料向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)2000元（不含稅），取得承運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價(jià)格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23400元，款項(xiàng)已收訖。（4）30日研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒800公斤，成本為20萬元，作為禮品贈(zèng)送客戶品嘗，沒有同類售價(jià)，已知糧食白酒的成本利潤率為10%。已知：糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。關(guān)于該酒廠進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法中，正確的是（）。A、向農(nóng)戶購進(jìn)其自產(chǎn)的糧食，可以按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣B、外購包裝材料，可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C、外購包裝材料支付的運(yùn)費(fèi)，可以按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣D、外購包裝材料支付的運(yùn)費(fèi)，可以按專用發(fā)票上注明的稅額抵扣正確答案：A,B,D參考解析：當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝50000×13％＋25500+2000×11%＝32220（元）70、單選

根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中不應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A、進(jìn)口游艇B、生產(chǎn)銷售小汽車C、零售化妝品D、批發(fā)卷煙正確答案：C參考解析：化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收。71、多選

據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅的有()。A.個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送單位B.單位將土地使用權(quán)無償贈(zèng)送個(gè)人C.單位自建自用房屋的行為D.單位自建房屋銷售的自建行為正確答案：A,B,D參考解析：(1)選項(xiàng)AB：單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為;(2)選項(xiàng)C：納稅人自建自用房屋的行為不納稅;(3)選項(xiàng)D：單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅。72、單選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是（）。A.進(jìn)口鉆石飾品B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的雪茄煙C.零售環(huán)節(jié)銷售的鉑金首飾D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的帆艇正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：帆艇不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。73、單選

根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅的是()。A.貿(mào)易公司銷售貨物的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝B.百貨商店銷售商品的同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物并實(shí)行分別核算D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水正確答案：D參考解析：(1)選項(xiàng)AB：屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅;(2)選項(xiàng)C：提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅;(3)選項(xiàng)D：屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅。74、不定項(xiàng)選擇

某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務(wù)，該公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供經(jīng)營情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅額和如實(shí)履行納稅義務(wù)。2012年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)取得建筑工程總包結(jié)算收入180萬元，向分包單位支付工程款45萬元。(2)取得建筑工程分包結(jié)算收入160萬元。提前竣工獎(jiǎng)5萬元。(3)取得安裝工程結(jié)算收入12萬元，該項(xiàng)安裝工程設(shè)備價(jià)款136萬元，由建設(shè)方自行提供。(4)取得裝飾收入16萬元，該項(xiàng)裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。(5)取得房屋租金17萬元，支付出租房屋的相關(guān)稅金3萬元、取暖費(fèi)2萬元和維修費(fèi)1萬元。已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%;服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。該公司當(dāng)月安裝工程、裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=12×3%=0.36萬元B.安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(12+136)×3%=4.44萬元C.裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=16×3%=0.48萬元D.裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(16+120)×3%=4.08萬元正確答案：A,C參考解析：(1)選項(xiàng)AB：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款;(2)選項(xiàng)CD：納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)營業(yè)額。75、判斷題

進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅。（）正確答案：對76、不定項(xiàng)選擇

某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務(wù)，該公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供經(jīng)營情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅額和如實(shí)履行納稅義務(wù)。2012年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)取得建筑工程總包結(jié)算收入180萬元，向分包單位支付工程款45萬元。(2)取得建筑工程分包結(jié)算收入160萬元。提前竣工獎(jiǎng)5萬元。(3)取得安裝工程結(jié)算收入12萬元，該項(xiàng)安裝工程設(shè)備價(jià)款136萬元，由建設(shè)方自行提供。(4)取得裝飾收入16萬元，該項(xiàng)裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。(5)取得房屋租金17萬元，支付出租房屋的相關(guān)稅金3萬元、取暖費(fèi)2萬元和維修費(fèi)1萬元。已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%;服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。該公司當(dāng)月總包、分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=180×3%=5.4萬元B.總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(180-45)×3%=4.05萬元C.分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=160×3%=4.8萬元D.分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(160+5)×3%=4.95萬元正確答案：B,D參考解析：(1)選項(xiàng)AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額;(2)選項(xiàng)CD：建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用(如提前竣工獎(jiǎng))。77、多選

下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款正確答案：A,B,C,D78、多選

根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的說法中正確的有（）。A.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人B.納稅人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的免征增值稅C.納稅人銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，就超出部分計(jì)征增值稅D.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于企業(yè)和個(gè)人正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)C：納稅人銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D：增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人。79、判斷題

卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。（）正確答案：對80、判斷題

納稅人營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計(jì)算繳納營業(yè)稅。（）正確答案：對參考解析：暫無解析81、單選

一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是（）。A、筆記本電腦B、化肥C、小汽車D、淀粉正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD適用17%稅率征收增值稅。82、不定項(xiàng)選擇

本題涉及城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、稅收征收管理法律制度。某建材家居城2013年1月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供建材銷售、家庭裝修裝飾、家具銷售等項(xiàng)目，公司有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）2013年1月，申報(bào)辦理了開業(yè)稅務(wù)登記；（2）10月，持有關(guān)資料辦理了發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；該家居城2013年土地、房屋、車輛使用情況如下：（1）該家居城實(shí)際占用的土地面積為20000平方米，另外，商城的停車場占地500平方米；（2）年初擁有房產(chǎn)原值2800萬元，該房產(chǎn)現(xiàn)價(jià)評估值為4000萬元。后續(xù)為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，擴(kuò)建投資額預(yù)計(jì)280萬元，于2013年9月辦理完工驗(yàn)收手續(xù)，從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)（建筑物）價(jià)值為300萬元；（3）原擁有貨車10輛，整備質(zhì)量5噸，7月份又購入貨車3輛，整備質(zhì)量2噸，當(dāng)月投入使用。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定該地段城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平方米；房產(chǎn)稅扣除比率為20%；載貨汽車每噸稅額60元，計(jì)算結(jié)果以萬元為單位。要求：根據(jù)上述資料，回答下列（1）～（5）小題。該公司申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是（）。A.2013年1月5日B.2013年1月10日C.2013年1月15日D.2013年1月30日正確答案：D83、單選

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份進(jìn)口一批香水精，關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元，關(guān)稅稅率10%，當(dāng)月領(lǐng)用該批香水精的70%用于連續(xù)生產(chǎn)甲類化妝品，剩下的全部對外銷售，取得不含稅銷售額10萬元，當(dāng)月銷售甲類化妝品取得不含稅銷售額60萬元，則該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%）A.11.4B.12.5C.18.58D.20.54正確答案：A參考解析：消費(fèi)稅的抵扣是按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣的，進(jìn)口香水精領(lǐng)用的70%可以抵扣已納的消費(fèi)稅。進(jìn)口后直接銷售的香水精不再繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=60×30%-（20+20×10%）/（1-30%）×30%×70%=11.4（萬元）。84、不定項(xiàng)選擇

某大型綜合性公司，2014年2月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）下設(shè)一餐廳提供現(xiàn)場消費(fèi)的餐飲服務(wù)取得營業(yè)收入20萬元，另將外賣窗口出租給甲公司，租期為3年，每月租金1.5萬元，當(dāng)月一次性收取一年的租金18萬元。（2）下設(shè)一旅游公司，當(dāng)月組織去九寨溝旅游，共接待游客150名，每名收取費(fèi)用5000元，替旅游者支付住宿費(fèi)700元/人、餐費(fèi)350元/人、景點(diǎn)門票600元/人；另支付當(dāng)?shù)芈糜螆F(tuán)費(fèi)用1500/人。（3）下設(shè)一保齡球館，當(dāng)月取得全部收入30萬元，其中含銷售的鞋套收入20萬元、銷售毛巾和飲料收入5萬元。（4）將本公司2010年購置的一棟辦公樓對外銷售，取得銷售收入1800萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。該辦公樓購置時(shí)支付購置價(jià)款為1200萬元，另繳納相關(guān)稅費(fèi)20萬元。已知：娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為15%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。該公司下設(shè)的保齡球館應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.4.5B.1.5C.0.75D.0.55正確答案：A參考解析：應(yīng)繳納營業(yè)稅=30×15%=4.5（萬元）。85、不定項(xiàng)選擇

某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項(xiàng)目，公司有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)2009年9月，申報(bào)辦理了開業(yè)稅務(wù)登記;(2)10月，持有關(guān)資料辦理了發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);(3)12月，荔園景區(qū)正式接待游客，取得的營業(yè)收入包括門票、索道、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客用車等旅游收入和游藝收入，各項(xiàng)收入實(shí)行分別核算;(4)2010年1月，公司組織了一個(gè)境內(nèi)夕陽紅旅游團(tuán)，該團(tuán)共有游客30人，每人收取旅游費(fèi)3500元;公司為每位游客支付交通費(fèi)1000元、住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)350元、景點(diǎn)門票等費(fèi)用600元;當(dāng)月支付員工工資5000元、汽油費(fèi)3000元、過路費(fèi)600元。已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。該公司2010年1月旅游收入應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額是()。A.營業(yè)稅1145元B.營業(yè)稅1575元C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加114.50元D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加157.50元正確答案：B,D參考解析：(1)選項(xiàng)AB：旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的食宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額，該公司2010年1月旅游收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3500—1000—500—350—600)×30×5%=1575(元);(2)選項(xiàng)CD：該公司2010年1月旅游收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=1575×(7%+3%)=157.50(元)。86、不定項(xiàng)選擇

某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬元、工程搶工費(fèi)8萬元、提前竣工獎(jiǎng)5萬元；當(dāng)月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A、120×30%＝3.6B、（120+8）×3%＝3.84C、（120+8+5）×3%＝3.99D、（120+8+5-49-28）×3%＝1.77正確答案：C參考解析：建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。本題中，計(jì)稅依據(jù)為工程結(jié)算款、搶工費(fèi)和提前竣工獎(jiǎng)，不能扣除其他的支出。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額＝（120+8+5）×3%＝3.99（萬元）。87、不定項(xiàng)選擇

甲建筑工程公司2012年經(jīng)營情況如下：（1）1月份承建一項(xiàng)住宅工程，全部工程于2012年8月份竣工并通過驗(yàn)收，取得工程總價(jià)款9000萬元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎(jiǎng)勵(lì)10萬元。承建住宅工程期間，支付工程原料價(jià)款4000萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時(shí)設(shè)施支出30萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎(jiǎng)金5萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場管理費(fèi)60萬元。（2）上述住宅工程在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分分包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。（3）為某酒店提供裝飾勞務(wù)，向酒店收取人工費(fèi)、管理費(fèi)收入800萬元，酒店自行采購的材料價(jià)款為2600萬元。已知建筑業(yè)稅率為3%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。乙公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.54B.80C.90D.100正確答案：A88、單選

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月因管理不善丟失上月從農(nóng)民手中購入的小麥（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），該批小麥的賬面成本為7518元，其中含支付給運(yùn)輸公司（一般納稅人）運(yùn)費(fèi)成本558元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.943.86B.977.34C.1101.38D.1225.2正確答案：C參考解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（7518-558）÷（1-13%）×13%+558×11%=1101.38（元）。89、單選

某裝飾公司，承包甲公司的一項(xiàng)裝飾工程，向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)共計(jì)20萬元，甲公司自己提供裝飾材料10萬元，因提前完工，該裝飾公司另取得提前竣工獎(jiǎng)2萬元，則該裝飾公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.4B.0.96C.0.58D.0.66正確答案：D參考解析：納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)營業(yè)額