財(cái)經(jīng)大學(xué)審計(jì)練習(xí)題2020

審計(jì)練習(xí)題一、分析題1．某公司是HUT會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年宙計(jì)家戶(hù)HUT會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)有限公司2016牛度的財(cái)務(wù)報(bào)表,并委派審計(jì)人員XLM擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。審計(jì)人員XLM在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)如表10-8所示的事項(xiàng)。表10-8某公司的應(yīng)付賬款與供貨總額單位:萬(wàn)元供應(yīng)商應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司40005000B公司015900C公司1016000D公司1000012000要求:(1)針對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款,審計(jì)人員XLM應(yīng)當(dāng)實(shí)施怎樣的審計(jì)程序?(2)審計(jì)人員XLM應(yīng)當(dāng)選擇哪幾位供應(yīng)商進(jìn)行函證?請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2．HUT會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)人員XLM為審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在針對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),審計(jì)人員XLM注意到以下幾種情況:(1)乙公司2019年的毛利率為20%,所在行業(yè)的平均毛利率為12%.(2)乙公司2019年的營(yíng)業(yè)收入為200萬(wàn)元,2015年的營(yíng)業(yè)收入為150萬(wàn)元;2016年的新增應(yīng)收賬款為150萬(wàn)元,2015年的新增應(yīng)收賬款為100萬(wàn)元。(3)乙公司2015年的營(yíng)業(yè)收入為150萬(wàn)元,董事會(huì)制訂的2016年銷(xiāo)售目標(biāo)為增長(zhǎng)20%,實(shí)際上2019年的營(yíng)業(yè)收入為200萬(wàn)元。要求:(1)針對(duì)上述情況,分別回答審計(jì)人員XLM應(yīng)當(dāng)實(shí)施什么審計(jì)程序來(lái)調(diào)查差異產(chǎn)生的原因。(2)針對(duì)情況(3),如果乙公司管理層解釋收入增長(zhǎng)是由于銷(xiāo)售量增加所致,那么審計(jì)人員XLM應(yīng)當(dāng)實(shí)施什么審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證乙公司管理層的解釋呢?3．審計(jì)人員A擬運(yùn)用傳統(tǒng)變量抽樣方法，對(duì)自己公司2019年度的應(yīng)收賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，并且你運(yùn)用均值估計(jì)抽樣對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施抽樣，假定應(yīng)收賬款的總賬面價(jià)值是10000萬(wàn)元，總體規(guī)模為400個(gè)。審計(jì)人員A在抽樣中選取了50個(gè)樣本，樣本的賬面金額是2000萬(wàn)元,審定金額是1800萬(wàn)元。要求:分別采用均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣法計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額。4．A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2019年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下。會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)金額（萬(wàn)元）資產(chǎn)總計(jì)28000股東權(quán)益合計(jì)9800主營(yíng)業(yè)務(wù)收入21000利潤(rùn)總額3900凈利潤(rùn)2512要求：(1)如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別為0.5％、1％、0.5％和5％，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份有限公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）。(2)簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。(3)簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系。5．2019年12月31日，助理人員小張經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲的安排，前去A客戶(hù)處驗(yàn)證賬面余額。在盤(pán)點(diǎn)前，小張?jiān)谶^(guò)道上聽(tīng)?zhēng)讉€(gè)工人在議論，得知存貨中可能存在不少無(wú)法出售的變質(zhì)產(chǎn)品。對(duì)此，小張對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地抽點(diǎn)，并比較庫(kù)存量與最近銷(xiāo)量。抽點(diǎn)結(jié)果表明，存貨數(shù)量合理，收發(fā)亦較為有序。由于該產(chǎn)品技術(shù)含量較高，小張無(wú)法鑒別出存貨中是否有變質(zhì)產(chǎn)品，于是，他不得不詢(xún)問(wèn)該公司的存貨部高級(jí)主管。高級(jí)主管的答復(fù)是，該產(chǎn)品絕無(wú)質(zhì)量問(wèn)題。小張?jiān)诒P(pán)點(diǎn)工作結(jié)束后，開(kāi)始編制工作底稿。在備注中，小張將聽(tīng)說(shuō)有變質(zhì)產(chǎn)品的事填入其中，并建議在下階段的存貨審計(jì)程序中，應(yīng)特別注意是否存在變質(zhì)產(chǎn)品。王玲在復(fù)核工作底稿時(shí)，再一次向小張?jiān)敿?xì)了解存貨盤(pán)點(diǎn)情況，特別是有關(guān)變質(zhì)產(chǎn)品的情況。對(duì)此，還特別叫當(dāng)時(shí)議論此事的工人來(lái)進(jìn)行詢(xún)問(wèn)。但這些工人矢口否認(rèn)了此事。于是，王玲與存貨部高級(jí)主管商討后，得出結(jié)論，認(rèn)為“存貨價(jià)值公允且均可出售”。底稿復(fù)核后，王玲在備注欄后填寫(xiě)了“變質(zhì)產(chǎn)品問(wèn)題經(jīng)核實(shí)尚無(wú)證據(jù)，但下次審計(jì)時(shí)應(yīng)加以考慮?！庇捎谠摽蛻?hù)總經(jīng)理抱怨王玲前幾次出具了有保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，使得他們貸款遇到了不少麻煩。審計(jì)結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲對(duì)該年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。兩個(gè)月后，該客戶(hù)資金周轉(zhuǎn)不靈，主要是存貨中存在大量變質(zhì)產(chǎn)品無(wú)法出售，致使到期的銀行貸款無(wú)法償還。銀行擬向會(huì)計(jì)師事務(wù)所索賠，認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核存貨時(shí)，具有重大過(guò)失。債權(quán)人在法庭上出示了王玲的工作底稿，認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知存貨高估，但迫于總經(jīng)理的壓力，沒(méi)有揭示財(cái)務(wù)報(bào)表中存在問(wèn)題，因此，應(yīng)該承擔(dān)銀行的貸款損失。請(qǐng)問(wèn)：（1）引述工人在過(guò)道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿？（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲是否已盡到了責(zé)任？（3）對(duì)于銀行的指控，這些工作底稿能否作為支持或不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的抗辯立場(chǎng)？（4）銀行的指控是否具有充分證據(jù)?為什么？6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查A公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2019年12月向B公司采用分期收款方式銷(xiāo)售甲產(chǎn)品200件，每件甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本600元，每件售價(jià)800元。雙方約定。2019年12月B收到貨物時(shí)先付貨款40%，在以后6個(gè)月內(nèi)再各付貨款的10%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查該公司“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等賬戶(hù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于12月將銷(xiāo)售給B公司的200件甲產(chǎn)品全部確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。要求：指出該公司在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理中存在的問(wèn)題，并提出審計(jì)意見(jiàn)。7.X銀行擬申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2008年、2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，雙方于2009年底簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與X銀行存在以下情況：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽訂書(shū)約定：審計(jì)費(fèi)用為1500000元，銀行在會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余的50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；（2）2009年7月，ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貨方式借款1000000元，用于購(gòu)置辦公用房；（3）審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自2006年度起一直擔(dān)任X銀行的會(huì)計(jì)員。要求：請(qǐng)分別上述情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。8.為審核2009年某企業(yè)的年度決算，審計(jì)人員于2019年元月20日對(duì)甲材料庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，結(jié)果為8500公斤。從2010年1月1日到20日共收入3000公斤、發(fā)出3500公斤。2018年12月31日甲材料的賬面余額為10000公斤，余額為100000元。要求：（1）分別計(jì)算12月31日的甲材料應(yīng)存數(shù)、盤(pán)虧（盈）數(shù)；指出審計(jì)中所運(yùn)用的審計(jì)方法，并作出簡(jiǎn)要審計(jì)結(jié)論。9.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平：風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4％4％2％2％重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)100％40％100％40％請(qǐng)回答：（1）上述四種情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少？（2）哪種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？10.審計(jì)人員在審查某企業(yè)銀行存款時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2019年9月30日銀行存款日記賬賬面余額為133550元，銀行對(duì)賬單余額為127200元，經(jīng)查對(duì)發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：（1）9月29日，委托銀行收款22500元，銀行已入該企業(yè)賬戶(hù)，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)；（2）9月30日，該企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，計(jì)1400元，銀行尚未入賬；（3）9月30日，銀行已代付企業(yè)電費(fèi)1250元，企業(yè)尚未收到付款通知；（4）9月30日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)26000元，銀行尚未入賬。企業(yè)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額銀行調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額133550銀行對(duì)賬單余額127200加：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)1400加：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)1250減：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)26000減：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)22500調(diào)節(jié)后存款余額108950調(diào)節(jié)后存款余額105950錯(cuò)誤數(shù)為3000（元）要求：（1）指出上述銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的錯(cuò)誤，并重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）假定銀行對(duì)賬單余額及未達(dá)賬項(xiàng)均正確無(wú)誤，請(qǐng)問(wèn)調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的正確余額是多少？11.被審單位A為一家上市公司，一般納稅人，主營(yíng)單一產(chǎn)品——甲產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)。甲產(chǎn)品平均進(jìn)價(jià)成本為100元/件，2019年度平均售價(jià)為120元/件（均不含增值稅）。適用稅率為：增值稅13%，所得稅25%，城市維護(hù)建設(shè)稅7%，教育費(fèi)附加3%。審計(jì)人員在對(duì)A公司2019年度存貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，取得并證實(shí)以下資料：（1）年度利潤(rùn)表列“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”18000（萬(wàn)元），“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”15000（萬(wàn)元）；（2）2019年甲產(chǎn)品期初、期末余額分別為2000（萬(wàn)元）和6000（萬(wàn)元）；（3）2019年度甲產(chǎn)品全年進(jìn)貨190萬(wàn)件計(jì)19000萬(wàn)元；（4）審計(jì)人員于2020年1月31日營(yíng)業(yè)結(jié)束時(shí)開(kāi)始對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，證實(shí)庫(kù)存為20萬(wàn)件，并審查2020年1月永續(xù)盤(pán)存記錄證實(shí)1月份的進(jìn)銷(xiāo)分別為20萬(wàn)件和10萬(wàn)件。要求：（1）根據(jù)2020年1月31日的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，運(yùn)用調(diào)節(jié)法和核對(duì)法，確定2009年12月31日甲產(chǎn)品的結(jié)存數(shù)及盤(pán)盈（虧）數(shù)；（2）假定上述盤(pán)盈（虧）是A公司為人為調(diào)節(jié)損益而故意虛計(jì)（或隱瞞）銷(xiāo)售，計(jì)算應(yīng)退（或補(bǔ)交）的稅費(fèi)金額；（3）分析上述錯(cuò)誤對(duì)2019年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的影響。12.2018年年初，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李兵負(fù)責(zé)審計(jì)立程公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的立程公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下:(1)由于2016年銷(xiāo)售業(yè)績(jī)未達(dá)到董事會(huì)制定的目標(biāo)，立程公司于2017年2月更換了公司負(fù)責(zé)銷(xiāo)售的副總經(jīng)理。立程公司董事會(huì)計(jì)劃2017年度實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入在2016年度的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)15%。立程公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。立程公司所處行業(yè)2017年度平均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是10%。(2)立程公司的廣告費(fèi)用一直以來(lái)都是不小的費(fèi)用支出，2017年開(kāi)始與國(guó)內(nèi)團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站合作，開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)，銷(xiāo)售量很大，而利潤(rùn)率非常低，但是給擴(kuò)大市場(chǎng)占有率奠定了基礎(chǔ)。(3)立程公司于2017年11月3日收到法院通知，被告知泰達(dá)公司狀告立程公司侵犯其專(zhuān)利權(quán)。泰達(dá)公司認(rèn)為，立程公司未經(jīng)其同意，在試銷(xiāo)的新產(chǎn)品中采用了泰達(dá)公司的專(zhuān)利技術(shù)，要求立程公司停止該項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，并一次性支付專(zhuān)利使用費(fèi)80萬(wàn)元。截至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中。立程公司根據(jù)案件的進(jìn)展情況和律師的意見(jiàn)，認(rèn)為很可能會(huì)發(fā)生賠償支出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李兵在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的立程公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容見(jiàn)表2-1。表2-12017年度部分未審財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及2016年對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)單位:萬(wàn)元項(xiàng)目2017年未審數(shù)2016年已審數(shù)營(yíng)業(yè)收入84007000營(yíng)業(yè)成本58004900銷(xiāo)售費(fèi)用650900預(yù)計(jì)負(fù)債00要求:針對(duì)上述資料，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出情況(1)至(3)所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)還是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債)的哪些認(rèn)定相關(guān)。簡(jiǎn)答題1.審計(jì)的基本過(guò)程由哪幾個(gè)階段組成？各階段的主要內(nèi)容是什么？2.注冊(cè)