水利工程管理單位會(huì)計(jì)制度樣本

水利工程管理單位會(huì)計(jì)制度（暫行）(1994年12月26日財(cái)政部[94]財(cái)農(nóng)字第397號(hào)告知發(fā)布)目錄一、總闡明二、會(huì)計(jì)科目(一)會(huì)計(jì)科目表(二)會(huì)計(jì)科目使用闡明三、會(huì)計(jì)報(bào)表(一)會(huì)計(jì)報(bào)表封面格式(二)會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式(三)會(huì)計(jì)報(bào)表編制闡明四、重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例(一)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例目錄(二)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例附錄：水利工程管理單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接辦法一、總闡明(一)為了適應(yīng)國(guó)內(nèi)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，規(guī)范水利工程管理單位(如下簡(jiǎn)稱水管單位)會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。(二)本制度合用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)國(guó)家管理各類水管單位。鄉(xiāng)、鎮(zhèn)水利站可參照本制度執(zhí)行。(三)水管單位應(yīng)按本制度規(guī)定，設(shè)立和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算規(guī)定和會(huì)計(jì)指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表前提下，可以依照實(shí)際狀況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各水管單位不要隨意變化或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。水管單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目名稱，或者同步填制會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。(四)水管單位向外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表詳細(xì)格式和編制闡明，由本制度規(guī)定。水管單位內(nèi)部管理需要會(huì)計(jì)報(bào)表由單位自行規(guī)定。水管單位會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送本地財(cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。凡是有國(guó)家資本金水管單位，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同步報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年終了后35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表填列以人民幣“元”為金額單位，“元”如下填至“分”。向外報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：?jiǎn)挝幻Q、地址、工程投入運(yùn)營(yíng)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。(五)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部解釋。需用變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。(六)本制度自1995年1月1日起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目(一)會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)名稱頁數(shù)順序號(hào)編號(hào)名稱頁數(shù)1234567891011121314151617181920212223242526272829303132333435101102109111112113114115118119121123129131137139140151161165166169171181182191201202203201209211214221223一、資產(chǎn)類鈔票銀行存款其她貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備預(yù)付帳款應(yīng)收補(bǔ)貼款其她應(yīng)收款材料采購(gòu)原材料低值易耗品材料成本差別產(chǎn)成品待攤費(fèi)用專項(xiàng)支出長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)合計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)防汛器材待解決財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)363738394041424344454647484950515253545556575859606162636465666768229231241251261270272301311313321322401402403449450501502503504511512521522528529531532541542550560其她應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款遞延稅款專項(xiàng)撥款三、所有者權(quán)益類實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分派四、成本類供排水生產(chǎn)電力生產(chǎn)綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)公益支出制造費(fèi)用五、損益類營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加其她業(yè)務(wù)收入其她業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用公益收入公益成本投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅此前年度損益調(diào)節(jié)注：水管單位可以依照實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要增、減或合并：1．實(shí)行內(nèi)某些級(jí)核算水管單位，可以增設(shè)“內(nèi)部往來”、“撥付所屬資金”和“上級(jí)撥入資金”科目。2．采用實(shí)際成本進(jìn)行材料尋常核算水管單位，可以不設(shè)“材料采購(gòu)”和“材料成本差別”科目。增設(shè)“在途材料”科目。3．預(yù)收、預(yù)付款不多水管單位，可以不設(shè)“預(yù)收帳款”和“預(yù)付帳款”科目。將預(yù)收、預(yù)付帳款并入“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”科目核算。4．低值易耗品較少水管單位，可以不設(shè)“低值易耗品”科目。將其并入“原材料”科目核算。5．有分期收款發(fā)出商品業(yè)務(wù)水管單位，可以增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。6．發(fā)行一年期如下短期債券水管單位，可以增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。7．水工程功能單—，綜合經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目較少，關(guān)于間接費(fèi)用受益對(duì)象明確水管單位，可以將發(fā)生間接費(fèi)用記入有關(guān)成本，不設(shè)“制造費(fèi)用”科目。8．尚有未涉及在會(huì)計(jì)科目表范疇內(nèi)其她資產(chǎn)、其她負(fù)債水管單位，可以依照詳細(xì)狀況，增設(shè)關(guān)于會(huì)計(jì)科目進(jìn)行檳算。(二)會(huì)計(jì)科目使用闡明第101號(hào)科目鈔票一、本科目核算水管單位庫(kù)存鈔票。水管單位內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金，在“其她應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)立“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、水管單位收到鈔票，借記本科目，貸記關(guān)于科目；支出鈔票，借記關(guān)于科目，貸記本科目。三、水管單位應(yīng)設(shè)立“鈔票日記帳”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)天鈔票收入共計(jì)數(shù)、鈔票支出共計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。四、有外幣鈔票業(yè)務(wù)水管單位，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)立“鈔票日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。第102號(hào)科目銀行存款一、本科目核算水管單位存入銀行各種存款。水管單位如有存入其她金融機(jī)構(gòu)存款，也在本科目?jī)?nèi)核算。水管單位外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其她貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、水管單位將款項(xiàng)存入銀行或其她金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“資金”等關(guān)于科目；提取和支出存款時(shí)，借記“鈔票”等關(guān)于科目，貸記本科目。三、水管單位應(yīng)按開戶銀行和其她金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)立“銀行存款日記帳”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，水管單位帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必要逐筆查明因素進(jìn)行解決，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款業(yè)務(wù)水管單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)立“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。水管單位發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將關(guān)于外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務(wù)關(guān)于帳戶，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率，由水管單位自行選定。水管單位因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生銀行買入、賣出價(jià)與市場(chǎng)匯價(jià)之間差額，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。月份(或季度、年度)終了，各種外幣帳戶外幣期末余額，應(yīng)當(dāng)按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額。按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣金額與原帳面人民幣金額之間差額，作為匯兌損益，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。外幣鈔票以及外幣結(jié)算各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款辦法記帳。第109號(hào)科目其她貨幣資金一、本科目核算水管單位外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金和以工代賑購(gòu)貨券等各種其她貨幣資金。有境外結(jié)算業(yè)務(wù)水管單位，發(fā)生信用證存款等，也在本科目核算。二、外埠存款，是指水管單位到外地進(jìn)行暫時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶款項(xiàng)。水管單位將款項(xiàng)委托本地銀行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，小規(guī)模納稅人(含普通納稅人購(gòu)入材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。下同)和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”等科目，貸記本科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按照材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”等科目，按照實(shí)際支付金額，貸記本科目。將多余外埠存款轉(zhuǎn)回本地銀行時(shí)，依照銀行收帳告知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款，是指水管單位為獲得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行款項(xiàng)。水管單位在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，獲得銀行匯票后，依照銀行蓋章退回委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。水管單位使用銀行匯票后，應(yīng)依照發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票第四聯(lián)等關(guān)于憑證，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”等科目，貸記本科目；普通納稅人按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按照材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”等科目，按照實(shí)際支付金額，貸記本科目。如有余款或因匯票超過付款期等因素而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款，是指水管單位為獲得銀行本票按照規(guī)定存入銀行款項(xiàng)。水管單位向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”將款項(xiàng)交存銀行，獲得銀行本票后，依照銀行蓋章退回申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)依照發(fā)票帳單等關(guān)于憑證，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”等科目，貸記本科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按照材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”等科目，按照實(shí)際支付金額，貸記本科目。水管單位因本票超過付款期等因素而規(guī)定退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，依照銀行蓋章退回進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、水管單位同所屬單位之間和上下級(jí)之間匯解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金解決。依照匯出單位告知，借記本科目，貸記關(guān)于科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、水管單位收到以工代賑購(gòu)貨券，借記本科目(以工貸賑購(gòu)貨券)，貸記“專項(xiàng)撥款”科目；將以工代賑購(gòu)貨券用于專項(xiàng)工程和購(gòu)入固定資產(chǎn)，借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。七、本科目應(yīng)設(shè)立“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”、“以工代賑購(gòu)貨券”等明細(xì)科目。并按外埠存款開戶銀行，銀行匯票或本票收款單位和在途資金匯出單位等設(shè)立明細(xì)帳。采用信用證付款方式向國(guó)外付款水管單位，委托銀行開出信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。第111號(hào)科目短期投資一、本科目核算水管單位購(gòu)入各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年有價(jià)證券以及不超過一年其她投資，涉及各種股票、債券等。二、水管單位購(gòu)入各種股票和債券，按照實(shí)際支付價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。水管單位購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付款項(xiàng)中涉及已宣布發(fā)放，但未支取股利，應(yīng)作為應(yīng)收款解決。水管單位應(yīng)按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付價(jià)款扣除已宣布發(fā)放股利)，借記本科目，按照應(yīng)收股利，借記“其她應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。發(fā)放股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其她應(yīng)收款”科目。水管單位出售股票和債券，按照實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取股利，貸記“其她應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)立明細(xì)帳。第112號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算水管單位因銷售產(chǎn)品等而收到商業(yè)匯票，涉及商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、水管單位銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票，非增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品、勞務(wù)，按其實(shí)現(xiàn)收入，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”、“其她業(yè)務(wù)收入”科目。增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品、勞務(wù)，按照實(shí)際銷售收入和按規(guī)定收取增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，按照實(shí)現(xiàn)銷售收入，貸記“營(yíng)業(yè)收入”和“其她業(yè)務(wù)收入”科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。三、水管單位持未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到金額(即扣除貼現(xiàn)后凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息某些，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額某些，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人銀行帳戶局限性支付；申請(qǐng)貼現(xiàn)水管單位收到銀行退回應(yīng)收票據(jù)和支款告知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)水管單位銀行存款帳戶余額局限性，銀行作逾期貸款解決時(shí)，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。四、水管單位應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)種類、號(hào)碼和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷。第113號(hào)科目應(yīng)收帳款一、本科目核算水管單位因供排水、銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)或服務(wù)，向受益單位、購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、服務(wù)單位收取款項(xiàng)。預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多水管單位，預(yù)收貨款、預(yù)收接受勞務(wù)、服務(wù)單位款，也在本科目核算。二、水管單位發(fā)生非增值稅應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)收人應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”和“其她業(yè)務(wù)收入”科目；發(fā)生增值稅應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)收款項(xiàng)，按照實(shí)現(xiàn)銷售、勞務(wù)收人和按規(guī)定收取增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，按照實(shí)現(xiàn)銷售收入，貸記“營(yíng)業(yè)收入”、“其她業(yè)務(wù)收入”科目。收到應(yīng)收帳款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。水管單位代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果水管單位應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。三、提取壞帳準(zhǔn)備水管單位，經(jīng)確以為壞帳應(yīng)收帳款，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。未提壞帳準(zhǔn)備水管單位，確以為壞帳應(yīng)收帳款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷壞帳損失，如果后來又收回，提取壞帳準(zhǔn)備金水管單位，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目，同步，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備水管單位，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同步，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按不同應(yīng)收帳款單位及預(yù)收帳款單位設(shè)立明細(xì)帳。第114號(hào)科目壞帳準(zhǔn)備一、本科目核算水管單位提取壞帳準(zhǔn)備。二、提取壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷壞帳損失，后來又收回，應(yīng)按收回金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同步，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取壞帳準(zhǔn)備。第115號(hào)科目預(yù)付帳款一、本科目核算水管單位按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位貸款。二、水管單位預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物品時(shí)，小規(guī)模納稅人(含普通納稅人購(gòu)人材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目)和非增值稅納稅義務(wù)人，依照發(fā)票帳單等列明金額，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”。等科目，貸記本科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”等科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補(bǔ)付貸款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)立明細(xì)帳。第118號(hào)科目應(yīng)收補(bǔ)貼款一、本科目核算水管單位應(yīng)收而尚未收到上級(jí)主管部門、財(cái)政部門應(yīng)撥補(bǔ)定額補(bǔ)貼及其她補(bǔ)貼。二、水管單位依照水利主管部門核定定額補(bǔ)貼數(shù)及關(guān)于部門核定其她補(bǔ)貼數(shù)，借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；收到補(bǔ)貼款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未收到補(bǔ)貼款。三、本科目應(yīng)按撥補(bǔ)補(bǔ)貼款單位、部門設(shè)立明細(xì)帳。第119號(hào)科目其她應(yīng)收款一、本科目核算水管單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)收補(bǔ)貼款以外其她各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，涉及：各種賠款、罰款、備用金、應(yīng)向職工收取各種墊付款項(xiàng)等。二、水管單位發(fā)生其她各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記關(guān)于科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記關(guān)于科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其她應(yīng)收款項(xiàng)目分類，并按不同債務(wù)人設(shè)立明細(xì)帳。第121號(hào)科目材料采購(gòu)一、本科目核算水管單位購(gòu)入材料采購(gòu)成本。委托外單位加工材料和自制材料加工成本，在“原材料——委托加工(自制)材料”科目核算，不在本科目核算。二、購(gòu)入材料采購(gòu)成本由下列各項(xiàng)構(gòu)成：1．買價(jià)；2．運(yùn)雜費(fèi)(涉及運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等)；3．運(yùn)送途中合理損耗；4．入庫(kù)前整頓挑選費(fèi)用(涉及整頓挑選過程中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要損耗，并扣除回收下腳廢料價(jià)值)；5．購(gòu)入材料承擔(dān)稅金。小規(guī)模納稅人(含普通納稅人購(gòu)入材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目)和非增值稅納稅義務(wù)人專用發(fā)票上注明增值稅額，計(jì)入材料采購(gòu)成本；普通納稅人，專用發(fā)票上注明增值稅額，作為應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不涉及在材料采購(gòu)成本之內(nèi)。以上第1、5項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料采購(gòu)成本，第2、3、4項(xiàng)，凡能分清，可以直接計(jì)入各種材料采購(gòu)成本；不能分清，應(yīng)按材料重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料采購(gòu)成本。三、本科目用法1．依照發(fā)票帳單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，小規(guī)模納稅人(含—般納稅人購(gòu)入材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。下同)和非增值稅納稅義務(wù)人，借記本科目和“原材料”等科目，貸記“銀行存款”、“鈔票”、“其她貨幣資金”等科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按材料采購(gòu)成本，借記本科目，按應(yīng)付或?qū)嵏督痤~，貸記“鈔票”、“銀行存款”、“其她貨幣資金”等科目。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購(gòu)入材料，開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目；普通納稅人專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按材料采購(gòu)成本，借記本科目，按發(fā)票帳單應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。2，材料已到，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再依照所付金額或發(fā)票帳單應(yīng)付金額，按照正常程序解決。3．水管單位已經(jīng)預(yù)付貨款材料驗(yàn)收入庫(kù)后，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，依照發(fā)票帳單應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付帳款”科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按材料采購(gòu)成本，借記本科目，按發(fā)票帳單應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付帳款”科目。4．由水管單位運(yùn)送部門以自備運(yùn)送工具，將外購(gòu)材料運(yùn)回單位，計(jì)算購(gòu)入材料應(yīng)承擔(dān)運(yùn)送費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記關(guān)于科目。5．應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)送機(jī)構(gòu)等收回材料短缺或其她應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本補(bǔ)償款項(xiàng)，(普通納稅人含增值稅)，應(yīng)依照關(guān)于索賠憑證，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“應(yīng)付帳款”或“其她應(yīng)收款”科目，貸記本科目；普通納稅人，借記“應(yīng)付帳款”或“其她應(yīng)收款”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生損失和尚待查明因素途中損耗，(普通納稅人含增值稅)，先計(jì)入“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明因素后再作解決。6．月份終了，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來外購(gòu)材料收料憑證，按照材料科目，并分別下列不同狀況進(jìn)行匯總：對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票收料憑證，(涉及本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票上月收款憑證)，應(yīng)按實(shí)際成本和籌劃成本分別匯總，并按籌劃成本，借記“原材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目。將實(shí)際成本不不大于籌劃成本差別，借記“材料成本差別”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本不大于籌劃成本差別，借記本科目，貸記“材料成本差別”科目。對(duì)于尚未收到發(fā)票帳單收料憑證，應(yīng)分別材料科目，抄列清單，并按籌劃成本暫估入帳，借記“原材料”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付帳款”科目，下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序解決。對(duì)于發(fā)票帳單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票收料憑證，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，應(yīng)按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按材料采購(gòu)成本，借記本科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付帳款”科目。同步，按籌劃成本，借記“原材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別。四、材料尋常核算可以采用籌劃成本，也可以采用實(shí)際成本。水管單位可依照詳細(xì)狀況自行決定。材料品種繁多水管單位，普通可以采用籌劃成本進(jìn)行尋常核算，對(duì)于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大原料或重要材料，也可以單獨(dú)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。規(guī)模較小，材料品種簡(jiǎn)樸，采購(gòu)業(yè)務(wù)不多水管單位，也可以所有采用實(shí)際成本進(jìn)行材料尋常核算。采用籌劃成本進(jìn)行材料尋常核算水管單位，材料籌劃單位成本應(yīng)盡量接近實(shí)際?；I劃單位成本除有特殊狀況應(yīng)隨時(shí)調(diào)節(jié)外，在年度內(nèi)普通不作變動(dòng)。五、本科目期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票帳單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)在途材料。六、本科目應(yīng)按材料品種設(shè)立明細(xì)帳。第123號(hào)科目原材料一、本科目核算水管單位庫(kù)存各種材料，涉及原料及重要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等籌劃成本或?qū)嶋H成本。水管單位庫(kù)存包裝物和委托加工材料及自制材料也在本科目核算。水管單位購(gòu)入低值易耗品和防汛器材，分別在“低值易耗品”科目和“防汛器材”科目中核算，不涉及在本科目核算范疇內(nèi)。水管單位對(duì)外來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)立“委托加工來料”備查科目和關(guān)于材料明細(xì)帳，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不涉及在本科目核算范疇內(nèi)。二、本科目用法：1．購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)原材料，借記本科目，貸記“材料采購(gòu)”、“銀行存款”等科目。按籌劃成本核算水管單位，應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別，實(shí)際成本不不大于籌劃成本差別，借記“材料成本差別”科目，貸記“材料采購(gòu)”科目；實(shí)際成本不大于籌劃成本差別，做相反會(huì)計(jì)分錄。2．自制和委托外單位加工材料，在本科目下設(shè)立“自制材料”和“委托加工材料”兩個(gè)明細(xì)科目核算。發(fā)出自制材料和委托加工材料，按材料籌劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目(自制材料、委托加工材料)，貸記本科目(關(guān)于材料)，按籌劃成本核算水管單位，應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別；自制材料發(fā)生加工費(fèi)和委托加工材料發(fā)生加工費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)，借記本科目(自制材料、委托加工材料)科目，貸記“應(yīng)付工資”、“銀行存款”等科目。自制材料和委托加工材料完畢并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目(關(guān)于材料)，貸記本科目(自制材料、委托加工材料)，按籌劃成本核算水管單位，應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別。3．投資人投入原材料，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，按確認(rèn)價(jià)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按確認(rèn)投資物資價(jià)值扣減增值稅后金額，借記本科目，按照確認(rèn)價(jià)，貸記“實(shí)收資本”科目。采用籌劃成本核算水管單位，投資人投入原材料按籌劃成本轉(zhuǎn)入本科目，并同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別。4．領(lǐng)用或銷售發(fā)出原材料，借記“供排水生產(chǎn)”、“電力生產(chǎn)”、“綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)成本”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。采用籌劃成本進(jìn)行材料尋常核算水管單位，尋常領(lǐng)用、發(fā)出；原材料均按籌劃成本記帳，月份終了，按照發(fā)出各種原材料籌劃；成本，計(jì)算應(yīng)承擔(dān)成本差別，借記關(guān)于科目，貸記“材料成本差別”科目(實(shí)際成本不大于籌劃成本用紅字)。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料尋常核算水管單位，發(fā)出材料實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)后出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等辦法。對(duì)不同材料可以采用不同計(jì)價(jià)辦法。材料計(jì)價(jià)辦法一經(jīng)擬定；不能隨意變更。三、清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損材料，按照實(shí)際成本，先記入“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明因素后，再進(jìn)行解決。四、本科目期末余額為期末庫(kù)存材料籌劃成本或?qū)嶋H成本。五、本科目應(yīng)按照材料保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料類別、品種和規(guī)格設(shè)立材料明細(xì)帳(或材料卡片)。材料明細(xì)帳依照收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。第129號(hào)科目低值易耗品一、本科目核算水管單位在庫(kù)低值易耗品籌劃成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算各種用品物品，如工具、管理用品、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過程中周轉(zhuǎn)使用包裝容器等。購(gòu)入、自制、委托外單位加工完畢并已驗(yàn)收入庫(kù)低值易耗品，比照“原材料”科目關(guān)于辦法進(jìn)行核算。二、水管單位應(yīng)依照詳細(xì)狀況，對(duì)低值易耗品采用不同攤銷辦法：一次攤銷低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其所有價(jià)值攤?cè)腙P(guān)于成本費(fèi)用科目，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額減少，沖減“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目。分次攤銷低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)腙P(guān)于成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用’’或“遞延資產(chǎn)’’科目。報(bào)廢時(shí)，收回殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額減少，沖減關(guān)于成本費(fèi)用科目。采用籌劃成本核算水管單位，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静顒e，記入關(guān)于成本費(fèi)用科目。三、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)低值易耗晶，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。四、低值易耗晶應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算。五、本科目期末余額，為期末時(shí)所有在庫(kù)未用低值易耗品籌劃成本或?qū)嶋H成本。六、對(duì)在用低值易耗品按生產(chǎn)作業(yè)項(xiàng)目和使用部門進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算水管單位，也可以使用“五五攤銷法”核算，在這種狀況下，水管單位應(yīng)設(shè)立“在庫(kù)低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品攤銷”三個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。第131號(hào)科目材料成本差別一、本科目核算水管單位各種材料實(shí)際成本與籌劃成本差別。二、外購(gòu)材料成本差別，應(yīng)自“材料采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入本科目；自制材料成本差別，應(yīng)自“原材料——自制材料”科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料成本差別，應(yīng)自“原材料——委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。發(fā)生材料成本差別，實(shí)際成本不不大于籌劃成本差別，記入本科目借方；實(shí)際成本不大于籌劃成本差別，記入本科目貸方。調(diào)節(jié)材料籌劃成本時(shí)，調(diào)節(jié)數(shù)額應(yīng)自“原材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目；調(diào)節(jié)減少籌劃成本數(shù)額，記入本科目借方；調(diào)節(jié)增長(zhǎng)籌劃成本數(shù)額，記入本科目貸方。本月材料成本差別率本月材料成本差別率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)成本差別，借記“供排水生產(chǎn)”、“電力生產(chǎn)”、“綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)”、“公益支出”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際成本不不大于籌劃成本差別，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本不大于籌劃成本差別，用紅字登記。四、本科目應(yīng)分別“原材料”、“低值易耗品”等，按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一種綜合差別率。五、本科目期末借方余額，為庫(kù)存原材料和低值易耗品實(shí)際成本不不大于籌劃成本差別；貸方余額為實(shí)際成本不大于籌劃成本差別。第137號(hào)科目產(chǎn)成品一、本科目核算水管單位庫(kù)存各種產(chǎn)成品實(shí)際成本。水管單位接受外來原材料加工制造代制品和為外單位加工修理代修晶，在制造和修理完畢驗(yàn)收入庫(kù)后，視同水管單位產(chǎn)成品，一并在本科目核算?？梢越祪r(jià)出售不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格品分開記帳。已經(jīng)完畢銷售手續(xù)(已開出銷貨發(fā)票，收到貸款，并已將提貨憑證交與購(gòu)買單位)，但購(gòu)買單位在月末尚未提出庫(kù)存產(chǎn)成品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品解決，不再在本科目核算。二、水管單位產(chǎn)成品應(yīng)按實(shí)際成本核算，在這種狀況下，產(chǎn)成品收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額；月份終了，計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品實(shí)際成本，并按照“加權(quán)平均”或“先進(jìn)先出”等辦法，計(jì)算銷售產(chǎn)成品實(shí)際成本。三、完畢生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)”科目(農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、工業(yè)生產(chǎn)、園林果晶生產(chǎn)、畜禽飼養(yǎng)等)。結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目。四、自產(chǎn)自用產(chǎn)品，要按成本轉(zhuǎn)帳，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。五、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈，借記本科目，貸記“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目；清查中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品盤虧和毀損，借記“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。六、本科目借方余額，為尚未銷售產(chǎn)成品實(shí)際成本。七、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類、品種和規(guī)格設(shè)立明細(xì)帳存儲(chǔ)在水管單位所屬門市部準(zhǔn)備銷售產(chǎn)成品，已發(fā)出尚未辦理結(jié)算手續(xù)產(chǎn)成品，都應(yīng)在本科目下單獨(dú)設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行核算。第139號(hào)科目待攤費(fèi)用一、本科目核算水管單位已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和后來各期分別承擔(dān)分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)倲?shù)額等。開辦費(fèi)、超過一年以上攤銷水工程歲修費(fèi)和其她固定資產(chǎn)大修費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上其她費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不涉及在本科目核算范疇內(nèi)。二、水管單位發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”、“原材料”等科目。分期攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)立明細(xì)帳。第140號(hào)科目專項(xiàng)支出一、本科目核算水管單位由水利主管部門、財(cái)政部門撥人專款，用于固定資產(chǎn)(重要是水工建筑物)新建、擴(kuò)建、改建、大修(水工程歲修)、除險(xiǎn)加固、水毀修復(fù)等工程和非工程性質(zhì)費(fèi)用，如防汛搶險(xiǎn)、特大抗旱等專項(xiàng)支出。二、發(fā)生專項(xiàng)支出時(shí)，應(yīng)區(qū)別狀況解決：屬于工程某些，先通過“在建工程”科目核算，工程竣工驗(yàn)收后，依照竣工決算等資料，借記本科目，貸記“在建工程”科目，其中新增長(zhǎng)固定資產(chǎn)價(jià)值某些，同步借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積”科目；屬于非工程性質(zhì)費(fèi)用，應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目。貸記“鈔票”、“銀行存款”、“防汛器材”等科目。結(jié)算期末，結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)支出時(shí)，借記“專項(xiàng)撥款”科目，貸記本科目。月末本科目應(yīng)無余額。三、本科目應(yīng)按照工程項(xiàng)目和費(fèi)用分別設(shè)立明細(xì)帳。第151號(hào)科目長(zhǎng)期投資一、本科目核算水管單位不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)投資，涉及股票投資、債券投資和其她投資。二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款記帳。股票投資和其她投資應(yīng)當(dāng)依照不同狀況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。三、本科目設(shè)立如下四個(gè)明細(xì)科目：1．股票投資；2．債券投資；3．其她投資；4．應(yīng)計(jì)利息。四、股票投資：水管單位進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付價(jià)款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付價(jià)款中如具有已宣布發(fā)放股利，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票實(shí)際成本(即實(shí)際支付價(jià)款扣除已宣布發(fā)放股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收股利，借記“其她應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。股票投資采用成本法核算，收到發(fā)放股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算，應(yīng)依照接受投資公司所有者權(quán)益增長(zhǎng)，按持股比例計(jì)算本單位所擁有權(quán)益增長(zhǎng)額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。接受投資公司所有者收益減少，作相反分錄。分得股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。五、債券投資：水管單位進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付價(jià)款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。實(shí)際支付價(jià)款中具有債券利息，應(yīng)將這部份利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后差額，借記本科目(債券投資)，按實(shí)際支付價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。債券應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)區(qū)別狀況解決：面值購(gòu)人債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)當(dāng)期利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”科目。溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購(gòu)入債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)倢?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)某些，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)倢?shí)際支付價(jià)款中折價(jià)某些，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)共計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息共計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金某些，貸記本科目(債券投資)，按已計(jì)利息某些，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按未計(jì)利息某些，貸記“投資收益”科目。六、其她投資：水管單位和其她單位投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目(其她投資)，和“合計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；水管單位向其她單位投出鈔票、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目(其她投資)，貸記“銀行存款”、“原材料”、“無形資產(chǎn)”等科目。收到其她投資分得利潤(rùn)，采用成本法核算，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)解決。收回其她投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本：科目和“合計(jì)折舊”科目。收回投資數(shù)與帳面數(shù)差額，借記或貸記“投資收益”科目。七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。第161號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核算水管單位所有固定資產(chǎn)原價(jià)。水管單位應(yīng)依照規(guī)定固定資產(chǎn)原則，結(jié)合本單位詳細(xì)狀況，制定固定資產(chǎn)目錄。并依照管理需要選取適合本單位固定資產(chǎn)分類原則，進(jìn)行固定資產(chǎn)核算。二、水管單位固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，擬定其原價(jià)，登記入帳。1．購(gòu)入國(guó)家資產(chǎn)，按照實(shí)際支付買價(jià)或售出單位帳面原價(jià)(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。2.．自行建造固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生所有支出(涉及農(nóng)民積累工投勞)記帳。3．成片經(jīng)濟(jì)林木，按照育成投產(chǎn)前實(shí)際發(fā)生所有支出記帳。4.．其她單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)價(jià)或者合同、合同商定價(jià)格記帳。5．融資租入固定資產(chǎn)，按租賃合同擬定設(shè)備價(jià)款、運(yùn)送費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。6．在原有固定資產(chǎn)基本上進(jìn)行改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增長(zhǎng)支出記帳。7．盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。8．接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格，或依照所提供關(guān)于憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。水管單位為獲得固定資產(chǎn)而發(fā)生借款利息支出和關(guān)于費(fèi)用，以及外幣借款折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。水管單位購(gòu)建固定資產(chǎn)交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅和地方政府規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)建所收附加費(fèi)用如重點(diǎn)工程建設(shè)費(fèi)等，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。已投入使用但尚未辦理移送手續(xù)固定資產(chǎn)，可先按預(yù)計(jì)價(jià)值記帳，待擬定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)節(jié)。三、水管單位已經(jīng)入帳固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列狀況外，不得任意變動(dòng)：1．依照國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；2．增長(zhǎng)補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；3．發(fā)生水毀，導(dǎo)致?lián)p失；4．將固定資產(chǎn)一某些拆除；5．依照實(shí)際價(jià)值調(diào)節(jié)本來暫估價(jià)值；6．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。四、本科目核算辦法：1．購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)，先在“在建工程”科目核算；安裝完畢交付使用時(shí)，再轉(zhuǎn)入本科目。2.．自行建造完畢固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。3．其她單位投資轉(zhuǎn)入全新固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)或合同商定價(jià)格記帳，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。4.．融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租單位，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入關(guān)于明細(xì)科目。5．成片經(jīng)濟(jì)林木，育成投產(chǎn)前發(fā)生支出，通過“在建工程”科目核算，育成投產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。6．接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按確認(rèn)原價(jià)，借記本科目，按預(yù)計(jì)折舊，貸記“合計(jì)折舊”科目，其差額，貸記“資本公積”科目。7．盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按預(yù)計(jì)折舊，貸記“合計(jì)折舊”科目，其差額，貸記“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目。8．出售、報(bào)廢和毀損(含水毀)等因素減少固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“合計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。9．投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”、“合計(jì)折舊”科目，貸記本科目。如協(xié)定投資額不等于固定資產(chǎn)凈值，其差額轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。10．盤虧固定資產(chǎn)按其凈值，借記“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“合計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。11．暫時(shí)租入固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。在租入固定資產(chǎn)上進(jìn)行改良工程，獨(dú)立形成固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生工程交出，列作固定資產(chǎn)，并按其性質(zhì)分類。租約期滿隨同租入固定資產(chǎn)交給出租單位時(shí)，應(yīng)依照租約規(guī)定，借記“銀行存款”、“合計(jì)折舊”等科目，貸記本科目。五、水管單位應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。第165號(hào)科目合計(jì)折舊一、本科目核算水管單位固定資產(chǎn)合計(jì)折舊。二、水管單位按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額，應(yīng)提折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)測(cè)殘值加上預(yù)測(cè)清理費(fèi)用。四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)已提折舊，可以依照固定資產(chǎn)卡片上所記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。第166號(hào)科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算水管單位因出售、報(bào)廢和毀損等因素轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生清理費(fèi)用和清理收入。二、本科目用法：1．出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“合計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。2.．清理過程中發(fā)生費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過錯(cuò)人補(bǔ)償損失，借記“其她應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。3．固定資產(chǎn)清理后凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——解決固定資產(chǎn)收益”科目；固定資產(chǎn)清理后凈損失，應(yīng)區(qū)別狀況解決：屬于自然災(zāi)害等非常因素導(dǎo)致?lián)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常解決損失，借記；“營(yíng)業(yè)外支出——解決固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理固定資產(chǎn)設(shè)立明細(xì)帳。第169號(hào)科目在建工程一、本科目核算水管單位進(jìn)行各項(xiàng)工程，涉及固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、水毀修復(fù)工程、大修(含水工程歲修)工程等所發(fā)生實(shí)際支出。水管單位購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。水管單位購(gòu)入為工程準(zhǔn)備物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、本科目用法：1．水管單位購(gòu)入為工程準(zhǔn)備物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。2．水管單位自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目(XX工程)，貸記本科目(工程物資)。3．在建工程應(yīng)承擔(dān)職工工資，借記本科目(XX工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。4．在建工程使用本單位產(chǎn)品，應(yīng)按成本轉(zhuǎn)帳。借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。5．水管單位生產(chǎn)部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)送等勞務(wù)，應(yīng)按月依照實(shí)際成本，借記本科目(XX工程)，貸記關(guān)于成本科目。6.在建工程所發(fā)生試運(yùn)轉(zhuǎn)及其她支出，借記本科目(XX工程)，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。7．水管單位出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工作價(jià)款，借記本科目(XX工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程竣工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目(XX工程)，貸記“銀行存款”等科目。8．水管單位發(fā)生工程借款利息，應(yīng)依照應(yīng)計(jì)利息，分別狀況解決：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計(jì)入在建固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目(XX工程)，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。9．水管單位運(yùn)用外幣借款進(jìn)行工程，因市場(chǎng)匯價(jià)變動(dòng)而多付人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。因市場(chǎng)匯價(jià)變動(dòng)而少付人民幣，應(yīng)作相反會(huì)計(jì)分錄。10．在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所獲得收入，沖減在建工程成本。11．水管單位購(gòu)入需要安裝設(shè)備交付使用前，關(guān)于設(shè)備購(gòu)入成本，以及發(fā)生安裝費(fèi)用，應(yīng)先通過本科目核算；按其購(gòu)入發(fā)生實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生安裝費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。安裝完畢交付使用；時(shí)，再將所有成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。12.．水管單位融資租入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，在交付使用前，關(guān)于融資租入設(shè)備價(jià)款、發(fā)生運(yùn)送費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出，均先通過本科目核算，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完畢交付使用時(shí)，再將所有成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。13．水管單位按規(guī)定交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅和土地挖、壓費(fèi)、房屋拆遷補(bǔ)償費(fèi)等關(guān)于稅、費(fèi)均計(jì)入有關(guān)工程成本，借記本科目(XX工程)，貸記“銀行存款”等科目。14.．農(nóng)民以勞動(dòng)積累工投工建造水工程，應(yīng)折算投工價(jià)值并計(jì)入工程成本，借記本科目(XX工程)，貸記“實(shí)收資本”科目。15．工程項(xiàng)月竣工驗(yàn)收，交付使用時(shí)，應(yīng)區(qū)別狀況解決：(1)用水利專項(xiàng)撥款進(jìn)行工程竣工，按照工程實(shí)際成本，借記“專項(xiàng)支出”科目，貸記本科目(XX工程)。其中增長(zhǎng)固定資產(chǎn)價(jià)值某些，同步借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積”科目。(2)其她工程竣工，按照工程實(shí)際成本；借記“固定資產(chǎn)”、“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”等科目，貸記本科目(XX工程)。三、本科目期末余額為尚未竣工或雖已竣工，但尚未辦理工程竣工決算工程實(shí)際支出，以及尚未使用工程物資實(shí)際成本。四、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)立明細(xì)帳。第171號(hào)科目無形資產(chǎn)一、本科目核算水管單位專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地(水域、岸線)使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)價(jià)值。二、水管單位購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)獲得各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其她單位投資轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。水管單位用已入帳無形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。水管單位向外轉(zhuǎn)讓已入帳無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其她業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本，借記“其她業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、本科目期末余額為尚未攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值。五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)立明細(xì)帳。第181號(hào)科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算水管單位發(fā)生不能所有計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在后來年度內(nèi)分期攤銷各項(xiàng)費(fèi)用、涉及開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上其她待攤費(fèi)用。二、水管單位發(fā)生遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記關(guān)于科目。攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在水管單位開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后來一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租憑期內(nèi)平均攤銷；其她遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目受益期限期平均攤銷。三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)立明細(xì)帳。第182號(hào)科目防汛器材一、本科目核算水管單位用水利專項(xiàng)撥款為防汛搶險(xiǎn)儲(chǔ)備防汛設(shè)備和材料實(shí)際成本。由供銷(商業(yè))部門代儲(chǔ)和農(nóng)戶自儲(chǔ)防汛器材，不在本科目核算范疇之內(nèi)。二、本科目核算辦法：1．購(gòu)入防汛器材，按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。已支付貨款，但防汛器材尚未驗(yàn)收入庫(kù)，或防汛器材已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未支付貨款?？杀日詹牧喜少?gòu)業(yè)務(wù)關(guān)于辦法解決。2．發(fā)出防汛器材，借記“專項(xiàng)支出”或“公益支出”科目，貸記本科目。收回可以繼續(xù)使用防汛器材，應(yīng)估價(jià)入帳，作相反分錄。3．經(jīng)批準(zhǔn)出售防汛器材，按售價(jià)借記“銀行存款”等科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，實(shí)際成本與售價(jià)差額，借記或貸記“專項(xiàng)支出”或“公益支出”科目。三、本科目余額，為水管單位庫(kù)存防汛器材實(shí)際成本。四、本科目應(yīng)按防汛器材種類、品名進(jìn)行明細(xì)核算。第191號(hào)科目待解決財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算水管單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明各種財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)立如下兩個(gè)明細(xì)科目：1．待解決固定資產(chǎn)損溢；2．待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢。三、盤盈各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“合計(jì)折舊”科目。盤虧、毀損各種材料，盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“合計(jì)折舊”科目，貸記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。盤盈、盤虧、毀損各種材料，盤盈、盤虧固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回保險(xiǎn)補(bǔ)償和過錯(cuò)人補(bǔ)償，借記“原材料”、“其她應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失某些，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目，屬于普通經(jīng)營(yíng)損失某些，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。四、材料在運(yùn)送途中短缺與損耗，除合理途耗應(yīng)記入材料采購(gòu)成本，能擬定由過錯(cuò)人負(fù)責(zé)，應(yīng)自“材料采購(gòu)”科目和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目(普通納稅人)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”、“其她應(yīng)收款”等科目外，尚待查明因素和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才干轉(zhuǎn)銷損失，先通過本科目核算。查明因素后，再分別解決：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)送機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或過錯(cuò)人負(fù)責(zé)補(bǔ)償損失，借記“應(yīng)付帳款”、“其她應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常因素導(dǎo)致?lián)p失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過錯(cuò)人、保險(xiǎn)公司賠款后凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回其她損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。五、本科目期末如為借方余額，為尚未解決各種財(cái)產(chǎn)物資凈損失；如為貸方余額，為尚未解決各種財(cái)產(chǎn)物資凈溢余。第201號(hào)科目短期借款一、本科目核算水管單位借入期限在一年如下各種借款。水管單位借入期限在一年以上各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。二、水管單位借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)立明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第202號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算水管單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌商業(yè)匯票，涉及銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、水管單位開出、承兌匯票，小規(guī)模納稅人(含普通納稅人購(gòu)入材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目)和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“材料采購(gòu)”、“原材料’’等科目，貸記本科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅：額)”科目，按材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”等科目，按應(yīng)付貨款，貸記本科目。水管單位如以承兌匯票抵作應(yīng)付購(gòu)貨款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本科目。支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)，借記；“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付票據(jù)本息告知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、水管單位應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每應(yīng)付票據(jù)，種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第203號(hào)科目應(yīng)付帳款一、本科目核算水管單位因購(gòu)買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)。二、水管單位購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，以及接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)依照發(fā)票等關(guān)于憑據(jù)記帳，小規(guī)模納稅人(含普通納稅人購(gòu)入材料接受勞務(wù)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目)和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”等科目，貸記本科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按材料采購(gòu)成本和勞務(wù)價(jià)款，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”等科目，按照應(yīng)付價(jià)款，貸記本科目。水管單位償付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。水管單位開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)立明細(xì)帳。第204號(hào)科目預(yù)收帳款一、本科目核算水管單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收貸款。二、水管單位向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，非增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品勞務(wù)，按照售價(jià)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目；增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品勞務(wù)，按照實(shí)現(xiàn)銷售收入和按規(guī)定收取增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)現(xiàn)銷售收入，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目。購(gòu)貨單位補(bǔ)付貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付貨款，作相反分錄。三、本科目應(yīng)按購(gòu)買單位設(shè)立明細(xì)帳。第209號(hào)科目其她應(yīng)付款一、本科目核算水管單位應(yīng)付、暫收其她單位或個(gè)人款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。二、水管單位發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)類別和單位或個(gè)人設(shè)立明細(xì)帳。第211號(hào)科目應(yīng)付工資一、本科目核算水管單位應(yīng)付給職工工資總額。涉及在工資總額內(nèi)各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，無論與否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不涉及在工資總額內(nèi)發(fā)給職工款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)貼、退休費(fèi)等，不在本科目核算。二、向銀行提取鈔票準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“鈔票”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“鈔票”科目，從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其她應(yīng)收款”、“其她應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取工資，應(yīng)由發(fā)放工資單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“鈔票”科目，貸記“其她應(yīng)付款”科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分派，借記“供排水生產(chǎn)”、“電力生產(chǎn)”、“綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)”、“公益支出”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其她業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，依照單位詳細(xì)狀況，按職工類別、工資總額構(gòu)成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。第214號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算水管單位提取福利費(fèi)。二、水管單位提取福利費(fèi)時(shí)，借記“供排水生產(chǎn)”、“電力生產(chǎn)”、“綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)”、“公益支出”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)貼和其她福利費(fèi)以及應(yīng)付醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“鈔票”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)結(jié)余。第221號(hào)科目應(yīng)交稅金一、本科目核算水管單位應(yīng)交納各種稅金、如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、農(nóng)牧業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。水管單位交納印花稅以及其她不需預(yù)測(cè)應(yīng)交數(shù)稅金不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)立下列明細(xì)科目：1．應(yīng)交增值稅(1)小規(guī)模納稅人屬于小規(guī)模納稅人水管單位，發(fā)生增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售、勞務(wù)收入時(shí)，按實(shí)現(xiàn)銷售收入和規(guī)定收取增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，按規(guī)定收取增值稅額，貸記本科目(應(yīng)交增值稅)，按照實(shí)現(xiàn)銷售收入，貸記“營(yíng)業(yè)收入”、“其她業(yè)務(wù)收入”等科目；交納增值稅時(shí)，借記本科目(應(yīng)交增值稅)，貸記“銀行存款”科目。(2)普通納稅人屬于普通納稅人水管單位，應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中，設(shè)立“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。①購(gòu)入材料物資時(shí)，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額)，按照材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”等科目，按照應(yīng)付貸款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付款款”等科目。②發(fā)生增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售、勞務(wù)收人時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)銷售收入和規(guī)定收取增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，按照規(guī)定收取增值稅額，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅；額)，按照實(shí)現(xiàn)銷售收入，貸記“營(yíng)業(yè)收入”、“其她業(yè)務(wù)收入”等科目。③由于外購(gòu)材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，以及其她因素而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”等科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。④當(dāng)期銷項(xiàng)稅額不不大于進(jìn)項(xiàng)稅額(減去進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。下同)差額，為當(dāng)期應(yīng)交納增值稅。上交增值稅時(shí)，借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金)，貸記“銀行存款”科目；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額不大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額局限性抵扣時(shí)，其局限性某些可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。2．應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3．應(yīng)交農(nóng)牧稅4．應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅月份終了，水管單位計(jì)算出應(yīng)交納農(nóng)牧業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅和都市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。5．應(yīng)交房產(chǎn)稅6．應(yīng)交車船使用稅7．應(yīng)交土地使用稅月份終了，水管單位計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。8．應(yīng)交所得稅月份終了，計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納所得稅，采用“應(yīng)付稅款法”，借記“所得稅”科目，貸記本科目；采用“納稅影響會(huì)計(jì)法”，按照稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(或稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)加減發(fā)生永久性差別后余額(下同)計(jì)算所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計(jì)算應(yīng)交所得稅，貸記本科目，按照稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算所得稅與按照納稅所得計(jì)算應(yīng)交所得稅之間差額，借記或貸記“遞延稅款”科目。9．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅水管單位計(jì)算出應(yīng)交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。三、水管單位交納各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。水管單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交稅金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額為多交稅金和待抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方余額為未交稅金。第223號(hào)科目應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算水管單位應(yīng)付給投資者利潤(rùn)，涉及應(yīng)付國(guó)家、其她單位以及個(gè)人投資利潤(rùn)。水管單位與其她單位或個(gè)人合伙項(xiàng)目，如按合同合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤(rùn)，也在本科目核算。二、水管單位計(jì)算出應(yīng)支付給投資者利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分派”科目，貸記本科目；支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額，為多付利潤(rùn)；貸方余額，為尚未支付給投資者利潤(rùn)。第229號(hào)科目其她應(yīng)交款一、本科目核算水管單位除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外其她各種應(yīng)上交款項(xiàng)，涉及教誨費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。二、水管單位計(jì)算出應(yīng)交納各種款項(xiàng)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其她業(yè)務(wù)支出”、“利潤(rùn)分派”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額，為多交其她應(yīng)交款；貸方余額，為未交其她應(yīng)交款。第231號(hào)科目預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算水管單位預(yù)提但尚未實(shí)際支出各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。二、水管單位預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。實(shí)際支付費(fèi)用數(shù)與預(yù)提數(shù)差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期成本、費(fèi)用，如實(shí)際支付費(fèi)用數(shù)不不大于預(yù)提數(shù)數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?。三、本科目?yīng)按費(fèi)用種類設(shè)立明細(xì)帳。第241號(hào)科目長(zhǎng)期借款一、本科目核算水管單位借入期限在一年以上各種借款。二、水管單位借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長(zhǎng)期借款利息支出和關(guān)于費(fèi)用，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)關(guān)于，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，應(yīng)計(jì)入關(guān)于固定資產(chǎn)購(gòu)建成本外，其她利息和外幣折合差額計(jì)入當(dāng)期損益。四、本科目期末余額，為水管單位尚未償還長(zhǎng)期借款本息。五、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)立明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第251號(hào)科目應(yīng)付債券一、本科目核算水管單位為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行債券及應(yīng)付利息。有發(fā)行一年期如下短期債券水管單位，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。二、本科目設(shè)立如下四個(gè)明細(xì)科目：1．債券面值；2．債券溢價(jià)；3．債券折價(jià)；4．應(yīng)計(jì)利息。三、水管單位發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“鈔票”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，還應(yīng)按實(shí)際收到金額與票面金額之間差額，貸記或借記本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià))。支付債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、水管單位發(fā)行債券，應(yīng)按期計(jì)提利息。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到金額與債券票面金額差額，應(yīng)在債券存續(xù)期分期攤銷。分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別狀況解決：面值發(fā)行債券應(yīng)提利息，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷差額，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。折價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷折價(jià)金額，貸記本科目(債券折價(jià))科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應(yīng)計(jì)利息)，貸記“銀行存款”等科目。六、本科目期末余額，為水管單位尚未償還債券本息數(shù)。七、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。水管單位在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券票面金額、債券票面利率，還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中登記。第261號(hào)科目長(zhǎng)期應(yīng)付款一、本科目核算水管單位除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外其她各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等。二、水管單位按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等價(jià)款以及國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)外幣金額和規(guī)定折合率折合為人民幣記帳，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記本科目。水管單位用人民幣借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時(shí)，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，應(yīng)將其所有價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。歸還引進(jìn)設(shè)備款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目。水管單位融資租入固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用，可不通過“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生費(fèi)用，作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其她關(guān)于科目。三、長(zhǎng)期應(yīng)付款利息支出和關(guān)于費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)關(guān)于，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計(jì)入關(guān)于固定資產(chǎn)購(gòu)建成本外，其她利息和關(guān)于費(fèi)用，以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。四、本科目期末余額，為水管單位尚未支付各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。五、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款種類設(shè)立明細(xì)帳。第270號(hào)科目遞延稅款一、本科目核算采用“納稅影響會(huì)計(jì)法”核算由于時(shí)間性差別導(dǎo)致所得稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(如下簡(jiǎn)稱“稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)”)應(yīng)納稅所得額(如下簡(jiǎn)稱“納稅所得”)之間差別所產(chǎn)生影響納稅金額，以及后來各期轉(zhuǎn)銷數(shù)額。采用“應(yīng)付稅款法”水管單位，本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間差別(涉及永久性差別和時(shí)間性差別)導(dǎo)致影響納稅金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，不使用本科目。二、本科目用法，1．本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)不不大于納稅所得產(chǎn)生時(shí)間性差別影響納稅金額，按照稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(或稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)加減發(fā)生永久性差別后金額)計(jì)算所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計(jì)算應(yīng)交所得稅、貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按照稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算所得稅不不大于按照納稅所得計(jì)算應(yīng)交所稅差額，貸記本科目。2．本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)不大于納稅所得產(chǎn)生時(shí)間性差別影響納稅金額，按照稅前會(huì)汁利潤(rùn)(或稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)加減發(fā)生永久性差別后金額)計(jì)算所得稅，借記“所得稅”科目，按照稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算所得稅不大于按照納稅所得計(jì)算應(yīng)交所得稅差額，借記本科目，按照納稅所得計(jì)算應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。3．本期