《審計(jì)學(xué)》課件 -1-2章

審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿06審計(jì)的目標(biāo)和范圍07計(jì)劃審計(jì)工作、審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)08目錄CONTENTS審計(jì)抽樣05采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)10生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)11籌資與投資循環(huán)審計(jì)12目錄CONTENTS銷售與收款循環(huán)審計(jì)09審計(jì)報(bào)告14特殊目的審計(jì)和其他鑒證業(yè)務(wù)15目錄CONTENTS貨幣資金和特殊項(xiàng)目的審計(jì)1301審計(jì)概論本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)審計(jì)是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。生產(chǎn)社會(huì)化發(fā)展到一定程度之后，有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就需要經(jīng)濟(jì)管理，也需要經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。生產(chǎn)社會(huì)化程度越高，經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督越重要。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，審計(jì)已經(jīng)成為國(guó)家治理、公司治理和推動(dòng)資本市場(chǎng)規(guī)范發(fā)展的重要手段。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握以下主要內(nèi)容：（1）審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基本動(dòng)因、歷史概況；（2）審計(jì)的基本概念和基本特征；（3）審計(jì)的職能、對(duì)象和任務(wù)；（4）審計(jì)的主要分類和內(nèi)容；（5）審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的情況。第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)（一）審計(jì)的起因（二）審計(jì)關(guān)系和審計(jì)關(guān)系人二、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的歷程（一）國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（二）民間審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（三）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展第二節(jié)審計(jì)的職能、對(duì)象和任務(wù)一、審計(jì)的職能二、審計(jì)的對(duì)象三、審計(jì)的任務(wù)和作用（一）審計(jì)的任務(wù)（二）審計(jì)的作用第三節(jié)審計(jì)的特征一、審計(jì)的獨(dú)立性二、審計(jì)的客觀性三、審計(jì)的綜合性四、審計(jì)的權(quán)威性第四節(jié)審計(jì)的種類一、審計(jì)的基本分類（一）按審計(jì)主體分類

1.政府審計(jì)2.內(nèi)部審計(jì)3.社會(huì)審計(jì)（二）按審計(jì)目的和內(nèi)容分類1.財(cái)政、財(cái)務(wù)審計(jì)2.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)3.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)第四節(jié)審計(jì)的種類二、審計(jì)的其他分類（一）按審計(jì)范圍分類1.全面審計(jì)2.局部審計(jì)3.專題審計(jì)（二）按審計(jì)人員與被審計(jì)單位的關(guān)系分類1.內(nèi)部審計(jì)2.外部審計(jì)第四節(jié)審計(jì)的種類（三）按審計(jì)方式分類1.就地審計(jì)

2.送達(dá)審計(jì)

3.委托審計(jì)

4.聯(lián)合審計(jì)（四）按審計(jì)時(shí)間分類1.事前審計(jì)2.事中審計(jì)3.事后審計(jì)第四節(jié)審計(jì)的種類（五）按審計(jì)的動(dòng)機(jī)分類1.強(qiáng)制審計(jì)2.自愿審計(jì)（六）按審計(jì)的延續(xù)性分類1.初審2.復(fù)審3.后續(xù)審計(jì)第四節(jié)審計(jì)的種類三、審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)1.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置3.民間審計(jì)組織的設(shè)置（二）審計(jì)人員1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度

2.注冊(cè)登記制度本章小結(jié)（1）審計(jì)是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。（2）審計(jì)關(guān)系就是參與審計(jì)活動(dòng)的各方之間所形成的關(guān)系。（3）審計(jì)職能是指審計(jì)本身所固有的功能，是審計(jì)所具備的完成特定任務(wù)的能力。（4）審計(jì)對(duì)象是指被審計(jì)單位有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其信息載體。（5）審計(jì)的任務(wù)是指審計(jì)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的基本職責(zé)和完成審計(jì)目標(biāo)的具體要求。（6）審計(jì)的作用是指審計(jì)工作的客觀效果。通過(guò)執(zhí)行審計(jì)的職能，完成審計(jì)的任務(wù)，審計(jì)的作用就能顯現(xiàn)出來(lái)。（7）審計(jì)的基本特征包括獨(dú)立性、客觀性、綜合性和權(quán)威性四個(gè)方面。（8）按審計(jì)主體劃分，審計(jì)可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)；按審計(jì)目的和內(nèi)容劃分，審計(jì)可分為財(cái)政、財(cái)務(wù)審計(jì)，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。拓展閱讀李金華.中國(guó)審計(jì)史.北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2004.蕭英達(dá)等.國(guó)際比較審計(jì).北京：立信會(huì)計(jì)出版社，2000.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì).北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011.02審計(jì)程序和審計(jì)方法本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作。為了保證審計(jì)質(zhì)量和提高審計(jì)效率，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員必須遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定的程序，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，?duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行必要的審查與核實(shí)。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握以下主要內(nèi)容：（1）審計(jì)程序的基本過(guò)程和各階段的主要內(nèi)容；（2）各審計(jì)主體審計(jì)程序的基本特征和主要區(qū)別；（3）審計(jì)判斷的要求和審計(jì)依據(jù)；（4）審計(jì)一般方法的概念和主要內(nèi)容；（5）審計(jì)技術(shù)方法的概念和主要內(nèi)容。第一節(jié)審計(jì)程序一、政府審計(jì)程序的基本內(nèi)容（一）審計(jì)的準(zhǔn)備階段1.確定審計(jì)對(duì)象，明確審計(jì)目的2.組織審計(jì)力量，熟悉政策法規(guī)3.收集有關(guān)資料，了解基本情況4.編制審計(jì)工作方案5.發(fā)出審計(jì)通知書(shū)第一節(jié)審計(jì)程序（二）審計(jì)的實(shí)施階段1.了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度2.審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容實(shí)質(zhì)3.編寫(xiě)審計(jì)工作底稿（三）審計(jì)的終結(jié)階段（四）復(fù)審和后續(xù)審計(jì)階段第一節(jié)審計(jì)程序二、內(nèi)部審計(jì)程序的基本內(nèi)容（一）審計(jì)的準(zhǔn)備階段1.制定審計(jì)計(jì)劃2.審計(jì)立項(xiàng)3.編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)4.下達(dá)審計(jì)通知書(shū)（二）審計(jì)的實(shí)施階段（三）審計(jì)的終結(jié)階段第一節(jié)審計(jì)程序三、民間審計(jì)程序的基本內(nèi)容（一）審計(jì)的準(zhǔn)備階段（二）審計(jì)的實(shí)施階段（三）審計(jì)的完成階段第二節(jié)審計(jì)判斷及其依據(jù)一、審計(jì)和審計(jì)判斷二、審計(jì)判斷的作用1.審計(jì)判斷是認(rèn)識(shí)被審計(jì)事項(xiàng)真相的標(biāo)志2.審計(jì)判斷是進(jìn)行審計(jì)推理和得出審計(jì)結(jié)論的必要條件三、審計(jì)依據(jù)的意義和特點(diǎn)（一）審計(jì)依據(jù)的意義第二節(jié)審計(jì)判斷及其依據(jù)（二）審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)1.層次性

2.相關(guān)性

3.時(shí)效性4.地域性四、審計(jì)依據(jù)的內(nèi)容1.國(guó)家的憲法、法律、法規(guī)、政策、條例、標(biāo)準(zhǔn)、指令等第二節(jié)審計(jì)判斷及其依據(jù)2.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度3.各種規(guī)章制度和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)4.預(yù)算、計(jì)劃、合同第三節(jié)審計(jì)的一般方法一、順查法二、逆查法三、詳查法四、抽查法第四節(jié)審計(jì)的技術(shù)方法一、審閱法二、核對(duì)法1.證證核對(duì)

2.證內(nèi)核對(duì)3.賬證核對(duì)

4.賬賬核對(duì)5.賬內(nèi)核對(duì)

6.賬表核對(duì)7.賬單核對(duì)

8.表表核對(duì)9.表內(nèi)核對(duì)第三節(jié)審計(jì)的一般方法三、復(fù)算法1.全面復(fù)算2.重點(diǎn)復(fù)算四、調(diào)節(jié)法五、鑒定法1.書(shū)面資料鑒定法2.實(shí)物鑒定法六、盤(pán)點(diǎn)法第三節(jié)審計(jì)的一般方法七、觀察法八、詢查法九、外調(diào)法十、對(duì)比分析法本章小結(jié)（1）審計(jì)程序是指審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循的步驟和順序。（2）審計(jì)和判斷是密不可分的。（3）審計(jì)依據(jù)是指衡量和判斷審計(jì)對(duì)象真實(shí)性、合法性、效益性等的尺度，是審計(jì)人員在查明事實(shí)真相后，據(jù)以判斷是非，得出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)建議，進(jìn)行審計(jì)處理的根據(jù)。（4）審計(jì)的一般方法是指對(duì)各種被審計(jì)項(xiàng)目都適用的方法，通常包括對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目審查的順序要求和范圍要求。（5）審計(jì)的技術(shù)方法