2024年電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形成性考核答案

作業(yè)12.借：應(yīng)收賬款1170000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷)170貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅7504.借：原材料80000×(1-13%)69600應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn))104006.借：固定資產(chǎn)180000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600貸：銀行存款210600貸：原材料4000稅額轉(zhuǎn)出.借：應(yīng)付賬款350(萬(wàn)元)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.60(萬(wàn)元)可供發(fā)售金融資產(chǎn)(成本)15(萬(wàn)元)可供發(fā)售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10(萬(wàn)元)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15(萬(wàn)元)交易性金融資產(chǎn)30存貨180營(yíng)業(yè)外支出一-債務(wù)重組損失4.4有負(fù)債估計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無(wú)法估計(jì)，應(yīng)闡明理由);3.獲得賠作業(yè)21、2023年資本化期間為2009年1月1日-12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。(1)專門(mén)借款利息=1000×8%/4=20(萬(wàn)元)=20—4=16(萬(wàn)元)借：在建工程—-生產(chǎn)線16萬(wàn)銀行存款4萬(wàn)貸：應(yīng)付利息20萬(wàn)2、第二度(暫停資本化)(1)專門(mén)借款利息=1000×8%/4=20(萬(wàn)元)(2)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20-4=16(萬(wàn)元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16萬(wàn)銀行存款4萬(wàn)貸：應(yīng)付利息20萬(wàn)(2)利息資本化金額=20-9=11(萬(wàn)元)借：在建工程一生產(chǎn)線11萬(wàn)銀行存款9萬(wàn)(1)專門(mén)借款利息=1000×8%/4=20(萬(wàn)元),應(yīng)所有資本化(2)從10月1日開(kāi)始，該工程合計(jì)支出已達(dá)1200萬(wàn)元，超過(guò)了專門(mén)季度資本化率=6%/4=1.5%一般借款利息資本化金額=200×1.5%=3(萬(wàn)元)利息資本化金額=20+3=23(萬(wàn)元)貸：應(yīng)付利息20萬(wàn)借：在建工程-一生產(chǎn)線3萬(wàn)貸：銀行存款(500×6%/4)7.5萬(wàn)照教材第220頁(yè)實(shí)際利率法和中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)第92頁(yè)習(xí)題四.1.在教材第208頁(yè)(借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件)②估計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的也許性是“很也許”且金額可以可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的也許性是“也況(也許性大小等)來(lái)決定與否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。作業(yè)31.2008年1月2日確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)：1500萬(wàn)元255萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)255萬(wàn)元未實(shí)現(xiàn)融資收益300萬(wàn)元各期確認(rèn)的融資收收回價(jià)款(本攤余金額入(2)=上期(4)(4)=上期(4)一本期(3)123045合計(jì)0備注：背面3年的同學(xué)們參照公式自己去計(jì)算(第五年的的收回價(jià)3.借：銀行存款300(萬(wàn)元)貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款300(萬(wàn)元)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用95.16(萬(wàn)元)1.A企業(yè)本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000-45000=255000元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；2.A企業(yè)本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=(25)×25%=3000元，本年末的遞延所得稅負(fù)債=0+3000=3000元；3.A企業(yè)本年的納稅所得額=2023000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000×25%=4960004.2023年1-11月A企業(yè)已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅46000遞延所得稅負(fù)債3000擔(dān)無(wú)限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分派盈利前不提多種企業(yè)銷售商品應(yīng)當(dāng)同步滿足5個(gè)條件，3.銷售的商品可以可靠的計(jì)量它所形成的金額.5.銷售商品時(shí)，有關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須可以可作業(yè)41、09年2月1日，企業(yè)購(gòu)入一批低值易耗品所有由行政管理部門(mén)領(lǐng)改正分錄：借：低值易耗品150000借：管理費(fèi)用低值易耗品攤銷750備注：五五攤銷法各位同學(xué)可以參照教材第84頁(yè)2、08年1月2日，企業(yè)以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但23年企業(yè)對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)少攤銷2年，其中1年屬于上年度管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷250000入1500萬(wàn)元，其銷售成本1100萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)無(wú)形資產(chǎn)2023年度少攤銷的金額、銷售成本少列支的金額仍然為2023年的損益調(diào)整。且2023—2023年度企業(yè)所得稅率均為2上述調(diào)整分錄影響2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=-(無(wú)形資產(chǎn)少攤銷25萬(wàn)元+銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)1100萬(wàn)元)=-1125萬(wàn)元上述調(diào)整分錄影響2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=-(少攤銷低值易耗品7.5萬(wàn)元一誤記入的固定資產(chǎn)多折舊1.5萬(wàn)元+無(wú)形資產(chǎn)少攤銷25萬(wàn)元)=-31萬(wàn)元?jiǎng)t：2023年多提所得稅=1125×25%=281.25萬(wàn)元2023年多提所得稅=31x25%=7.75萬(wàn)元改正分錄：借：此前年度損益調(diào)整-281.25萬(wàn)元所得稅費(fèi)用-7.75萬(wàn)元2023年度多提盈余公積=(1125-281.25)×10%=84.375萬(wàn)元2023年度多提盈余公積=(31-7.75)×10%=2.325萬(wàn)元2年盈余公積合計(jì)共多提86.7萬(wàn)元改正分錄：借：利潤(rùn)分派432.75萬(wàn)元(1125元86.7萬(wàn)元86.7萬(wàn)600(元)13004