會計制度設(shè)計網(wǎng)上任務(wù)任務(wù)任務(wù)參考答案樣本

03任務(wù)辨析題分步法合用于按照產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)和產(chǎn)品品種匯集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本一種辦法，它合用于大量大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司，例如冶金、紡織、電力、造紙。答：這種說法不完全對的。分步法重要合用于大量、大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)。依照分步法特點，普通規(guī)定生產(chǎn)工藝過程由若干在技術(shù)上可以間斷生產(chǎn)環(huán)節(jié)構(gòu)成。即，原材料每通過一種加工環(huán)節(jié)便生產(chǎn)出形狀性能不同半成品，上一環(huán)節(jié)半成品是下一環(huán)節(jié)加工對象，最后一種環(huán)節(jié)加工或裝配完才生產(chǎn)出產(chǎn)成品。例如紡織、造紙、冶金、水泥、化工、機(jī)器制造工業(yè)，在這些公司中，產(chǎn)品生產(chǎn)可以分為若干環(huán)節(jié)進(jìn)行。顯然，電力就不屬于此類公司。在產(chǎn)品按定額成本計價法是指月末在產(chǎn)品成本按定額成本計算，該種產(chǎn)品所有成本（如果有月初在產(chǎn)品，涉及月初在產(chǎn)品成本在內(nèi)）減去按定額成本計算月末在產(chǎn)品成本，余額作為竣工產(chǎn)品成本；每月生產(chǎn)成本脫離定額節(jié)約差別或超支差別所有計入當(dāng)月竣工產(chǎn)品成本。這種辦法合用于各項消耗定額或成本定額比較精確、穩(wěn)定，并且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大產(chǎn)品。答：這種說法是對的。由于產(chǎn)品各項消耗定額或費用定額比較精確，因而月初和月末單件在產(chǎn)品費用脫離定額差別不大，月末在產(chǎn)品不計算費用差別，對竣工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品費用影響也不大。這種辦法是事先通過調(diào)查研究，技術(shù)測定或按定額資料，對各個加工階段上在產(chǎn)品，直接擬定一種單位定額成本。計算公式：月末在產(chǎn)品成本=月末在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品單位定額成本；竣工產(chǎn)品總成本=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本）-月末在產(chǎn)品成本。采用定額法必要具備一定條件：一是產(chǎn)品生產(chǎn)已經(jīng)定型，消耗定額比較精確、穩(wěn)定；二是有健全定額管理制度，定額管理基本比較好。各項消耗定額或成本定額比較精確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大產(chǎn)品。合用在產(chǎn)品按定額成本計價法。答：這種說法是錯誤，各項消耗定額或成本定額比較精確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大產(chǎn)品合用于定額比例法即產(chǎn)品生產(chǎn)成本在竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間按照兩者定額消耗量或定額成本比例分派。分批法是以產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集生產(chǎn)成本費用，計算產(chǎn)品成本一種辦法，它合用于大量大批單環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司，例如發(fā)電、采掘、造紙等公司，也可以合用小型水泥廠，制磚廠或輔助生產(chǎn)蒸汽車間等。答：這種說法是錯誤。分批法合用于小批單件多環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司，或某些單環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司或車間是按小批單件組織生產(chǎn)。從會計核算角度看，生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)過程重要內(nèi)容就是對構(gòu)成產(chǎn)品成本各項費用發(fā)生狀況進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，加工和整頓，擬定產(chǎn)品成本，而這需要健全成本核算基本工作開展來完畢，因而實際成本核算辦法設(shè)計一種基本前提就是做好各項基本工作設(shè)計。答：這種觀點是對的。由于基本工作至少包括了資產(chǎn)賬面價值確認(rèn)與計量和界定各種費用支出界限與原則。當(dāng)期末在產(chǎn)品數(shù)量很少時，對生產(chǎn)成本在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派時，依然要考慮期末在產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)成本。答：這種稅法是錯誤，月末在產(chǎn)品數(shù)量很少狀況下可以不計算在產(chǎn)品成本。預(yù)測負(fù)債是指公司有也許發(fā)生負(fù)債，只要公司有也許發(fā)生就得確認(rèn)此類負(fù)債。答：這種說法不精確。依照或有事項準(zhǔn)則規(guī)定，與或有事項有關(guān)義務(wù)同步滿足下列三個條件，應(yīng)當(dāng)確以為預(yù)測負(fù)債：1.該義務(wù)是公司承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)2.履行該義務(wù)很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司3.該義務(wù)金額可以可靠地計量。在實務(wù)中，如果該義務(wù)金額無法可靠計量，那么雖然該義務(wù)符合前面兩個條件，也不能將其確以為負(fù)債。因此并不是只要公司有也許發(fā)生就得確認(rèn)此類負(fù)債。8.應(yīng)付賬款是公司在正常經(jīng)營過程中發(fā)生，因賒購商品或勞務(wù)時而引起短期債務(wù)，如采用賒購方式購買商品、原材料、固定資產(chǎn)及應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)租賃費用等。答：這種說法不是很全面。應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)租賃費用在長期應(yīng)付款中核算，不在應(yīng)付賬款中核算。9.實際成本計算有品種法、分批法、分步法三種基本辦法，分類法、定額法等輔助辦法，輔助辦法必要與基本辦法結(jié)合應(yīng)用。答：這種說法是對的。不同公司，由于生產(chǎn)工藝過程、生產(chǎn)組織，以及成本管理規(guī)定不同，成本計算辦法也不同樣。不同成本計算辦法區(qū)別重要體當(dāng)前三個方面：一是成本計算對象不同。二是成本計算期不同。三是生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品和半成品之間分派狀況不同。慣用成本計算辦法重要有品種法、分批法和分步法。但產(chǎn)品實際生產(chǎn)狀況復(fù)雜多樣，管理條件也參差不齊，為簡化成本計算工作或較好地運用既有管理條件，可采用其她成本核算辦法，例如分類法和定額法。但這些辦法并非必不可少，它們是產(chǎn)品成本核算輔助辦法，必要結(jié)合上述三種基本辦法使用。闡述題某公司月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大，產(chǎn)品成本中原材料費用和工資等其她費用所占比重相差不大，月末在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費用在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算，試分析該公司采用按年初數(shù)固定成本計算與否對的，并分析理由？答：該公司采用按年初數(shù)固定成本計算是不對的。對照題目中條件，應(yīng)當(dāng)采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，因該辦法合用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本比重相差不大產(chǎn)品。采用這種辦法，在產(chǎn)品既要計算原材料費用，又要計算工資等其她費用。將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照竣工限度折算為相稱于竣工產(chǎn)品數(shù)量，即約當(dāng)產(chǎn)量，然后按照竣工產(chǎn)品產(chǎn)量與在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量比例分派計算竣工產(chǎn)品費用和月末在產(chǎn)品費用。(1)原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。在這種狀況下，竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品原材料費用，按它們數(shù)量比例分派計算；竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品各項加工費用，應(yīng)按約當(dāng)產(chǎn)量比例分派計算。其公式如下：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量×竣工比例（竣工率）某項費用分派率＝該項費用總額÷（竣工產(chǎn)品產(chǎn)量＋在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）竣工產(chǎn)品該項費用＝竣工產(chǎn)品數(shù)量×費用分派率在產(chǎn)品該項費用＝在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×費用分派率或＝費用總額－竣工產(chǎn)品費用(2)如果原材料不是在生產(chǎn)開始時一次投入，而是隨生產(chǎn)進(jìn)度在每一工序陸續(xù)投入，并且是在每一工序開始時一次投入，原材料費用也應(yīng)按照約當(dāng)產(chǎn)量比例法進(jìn)行分派。也就是說，依照各工序原材料消耗定額分別計算分派原材料費用竣工率（投料率）。采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，必要對的計算在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量，其中重要是測定在產(chǎn)品竣工限度，其辦法普通有兩種：一種是平均計算，即一律按50％作為各工序在產(chǎn)品竣工限度；另一種是各工序分別測定竣工率，即按照各工序合計工時定額占竣工產(chǎn)品工時定額比率計算，其中每一工序內(nèi)各件在產(chǎn)品竣工限度可以按平均竣工50％計算，計算公式為：某工序在產(chǎn)品竣工率＝（前面各工序工時定額之和＋本工序工時定額×50％）÷產(chǎn)品工時定額某機(jī)械制造公司，在其產(chǎn)品成本構(gòu)造中，原材料費用所占比重較大，月末在產(chǎn)品較多且各月之間變化較大，但其定額管理基本不錯，該廠采用了月末在產(chǎn)品按定額成本計價法作為分派竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本辦法。依照資料分析案例中該機(jī)械制造公司采用月末在產(chǎn)品按定額成本計價法作為分派竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本辦法與否適當(dāng)，并闡明理由。答：月末在產(chǎn)品按定額成本計價法作為分派竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本辦法是不適當(dāng)。由于此種辦法合用于定額管理基本較好，各項消耗定額或費用定額較精確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大產(chǎn)品，而此題中公司月末在產(chǎn)品較多且各月之間變化較大。對照題目條件，應(yīng)采用按原材料費用計價法；此種辦法合用于各月在產(chǎn)品數(shù)量多且變化較大，原材料費用在產(chǎn)品成本中所占比重較大產(chǎn)品。在產(chǎn)品按原材料費用計價，就是月末在產(chǎn)品只計算所耗原材料費用，不計算工資及福利費等加工費用，產(chǎn)品加工費用所有由竣工產(chǎn)品承擔(dān)?？⒐ぎa(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品原材料費用+本期生產(chǎn)費用期末在產(chǎn)品所耗原材料費用某公司成本會計依照公司生產(chǎn)經(jīng)營管理制定本公司成本核算制度如下：（1）所有涉及到原始憑證必要是外來并且是正規(guī)發(fā)票；（2）成本項目有直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)成本；（3）月末或季末不進(jìn)行盤點，年度終了進(jìn)行一次全年盤點，如果年末工作量大可以不進(jìn)行盤點；（4）成本會計不要同其她有關(guān)部門參加成本核算工作，避免財務(wù)信息外漏。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并闡明理由。答：不認(rèn)同這種說法。由于（1）成本核算時有些原始憑證是公司內(nèi)部，無需開具正式發(fā)票。例如：領(lǐng)料單之類。（2）公司在成本核算中應(yīng)設(shè)立“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細(xì)科目?！盎旧a(chǎn)成本”科目用以核算生產(chǎn)產(chǎn)品基本生產(chǎn)車間發(fā)生費用，“輔助生產(chǎn)成本”科目用以核算動力、修理、運送等為生產(chǎn)服務(wù)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生費用?！盎旧a(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（例如：產(chǎn)品品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)立為三級明細(xì)，并按規(guī)定成本項目（直接人工、直接材料、制造費用）在各三級明細(xì)中設(shè)立專欄核算：“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按輔助生產(chǎn)提供勞務(wù)和產(chǎn)品（例如：動力、修理、運送、自制工具、自制材料等）為成本計算對象，設(shè)立為三級明細(xì)，并按規(guī)定成本項目（直接人工、直接材料、制造費用）在各三級明細(xì)中設(shè)立專欄核算。（3）普通賬目管理都是每月放在月末盤點一次，年度在年末進(jìn)行一次大盤點，而不論工作量大小。（4）成本核算應(yīng)當(dāng)是全員參加。一是成本核算需要生產(chǎn)車間、技術(shù)部門、采購部門等多部門配合；二是計算出成本與否合理，不但需要財務(wù)部門自我評價和時間驗證，還需要生產(chǎn)、技術(shù)等部門評價，讓生產(chǎn)等部門對自己計算出成果做個論證等，是有必要。有時僅靠財務(wù)部門自己檢查有時難以發(fā)現(xiàn)問題。生產(chǎn)費用在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分派，在成本計算工作中是一種重要而又比較復(fù)雜問題。公司應(yīng)當(dāng)依照產(chǎn)品生產(chǎn)特點，如月末結(jié)存在產(chǎn)品數(shù)量多少，各月月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量變化大小，月末結(jié)存在產(chǎn)品價值大小，各項費用在成本中所占比重輕重，以及公司定額管理基本工作夯實與否等，結(jié)合公司管理規(guī)定，選取既合理又簡便分派辦法。請簡要分析一下公司實務(wù)中慣用分派辦法？答：公司應(yīng)依照在產(chǎn)品數(shù)量多少，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化大小、各項費用比重大小，以及定額管理基本好壞等詳細(xì)條件，采用適當(dāng)分派辦法。慣用辦法重要有：（1）在產(chǎn)品不計算成本法；這種辦法合用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，價值很低，并且各月份在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定。（2）約當(dāng)產(chǎn)量比例法；此種辦法合用于合用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，產(chǎn)品成本中原材料費用和工資及福利費等加工費用所占比重相差不多產(chǎn)品。（3）在產(chǎn)品按定額成本計價法；此種辦法合用于定額管理基本較好，各項消耗定額或費用定額比較精確、穩(wěn)定，并且各月在產(chǎn)品數(shù)量變動不大產(chǎn)品。（4）在產(chǎn)品按所耗原材料費用計價法；此種辦法合用于各月在產(chǎn)品數(shù)量多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大，且原材料費用在產(chǎn)品成本中所占比重較大產(chǎn)品。（5）在產(chǎn)品按固定成本計價法；此種辦法重要合用于雖然公司既有本月竣工產(chǎn)品，又有月末在產(chǎn)品，但各月月末在產(chǎn)品成本較小，或者各月月末在產(chǎn)品成本雖然較大，但是各月月末在產(chǎn)品成本變動不大狀況，如煉鐵公司和化工公司產(chǎn)品。（6）定額比例法，此種辦法合用于各項消耗定額或費用定額比較精確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大產(chǎn)品。5.請指出下面是什么報表？并闡明完整該種報表還應(yīng)增長什么內(nèi)容？

成本項目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品總成本單位成本總成本單位成本原材料150003757500375工資及福利費11970229.2510830541.50制造費用3852.8096.322752137.60合

計30822.80770.57210821054.10答：上面屬于公司內(nèi)部報表——產(chǎn)品成本計算表。普通產(chǎn)品成本核算項目涉及直接材料、直接人工、燃料及動力、制造費用。1.直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體原料及重要材料、外購半成品、以及有助于產(chǎn)品形成輔助材料和其她直接材料。2.直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取職工福利費。3.燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)外購燃料和水、電、汽、冷動力費用。4.制造費用：指應(yīng)由產(chǎn)品制導(dǎo)致本承擔(dān)，不能直接計入各產(chǎn)品成本關(guān)于費用，重要指各生產(chǎn)車間管理人員工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等折舊費，租賃費（不涉及融資租賃費），修理費、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費（降溫費），水電費，辦公費，差旅費，運送費，保險費，設(shè)計制圖費，實驗檢查費，勞動保護(hù)費，修理期間停工損失以及其她制造費用。完整產(chǎn)品成本計算表還應(yīng)涉及如下內(nèi)容：名稱、編號、編制時間、金額單位、竣工產(chǎn)品件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財務(wù)主管簽字等。就計算成本項目來說還應(yīng)增長燃料及動力方面內(nèi)容。某電器制造公司是一種小型公司，重要生產(chǎn)消毒柜。小明是剛分派到該公司擔(dān)任成本核算會計人員。小明接手此工作后，覺得公司成本核算比較粗略，成本核算基本工作也不健全，不能滿足公司成本管理規(guī)定。于是她依照學(xué)校所學(xué)，仔細(xì)規(guī)劃了成本核算方案。其中產(chǎn)品成本項目設(shè)計為“直接材料”、“直接人工”、“燃料和動力”、“制造費用”四個成本項目。其中“直接材料”成本項目設(shè)計為多欄式明細(xì)項目，分“原材料”、“重要材料”、“燃料”、“輔助材料”等小欄目詳細(xì)反映其所耗，為考核所有材料耗費提供資料，但由于其中輔助材料所占比例非常小，決定不按實際成本計價而按籌劃成本計價。請你用產(chǎn)品成本核算關(guān)于原則評價小明做法與否適當(dāng)。（附注：產(chǎn)品成本核算原則重要有：實際成本核算原則、可靠性原則、重要性原則、及時性原則、一致性原則）答：教師閱卷答案提示：成本項目設(shè)立四個成本核算項目是對的，從核算工作量和辦法合理性角度分析因素。產(chǎn)品成本核算原則重要有：實際成本核算原則、可靠性原則、重要性原則、及時性原則、一致性原則。一,實際成本核算原則：1.某項成本發(fā)生時,按發(fā)生時實際耗費數(shù)確認(rèn)2.竣工入庫產(chǎn)成品按實際承擔(dān)額計價3.產(chǎn)品銷售成本按實際數(shù)入帳。二,可靠性原則：1.真實性:核算出成本數(shù)據(jù)與客觀經(jīng)濟(jì)事項相一致.2.可核算性:同一成本核算資料采用一定原則有不同會計人員計算出成果應(yīng)當(dāng)相似。三,重要性原則；四,及時性原則：1.成本項目發(fā)生時,及時進(jìn)行會計解決2.為有關(guān)內(nèi)部管理人員及時提供信息3.及時提供財務(wù)成本報表。五,一致性原則：1.某項成本要素發(fā)生時,確認(rèn)該要素水平辦法先后期應(yīng)一致2.費用分派辦法先后期一致3.成本計算辦法先后期一致4.成本核算對象,成本項目確認(rèn)先后期應(yīng)一致；五,權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。依照產(chǎn)品成本核算權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,小明把產(chǎn)品成本項目設(shè)計為“直接材料”、“直接人工”、“燃料和動力”、“制造費用”四個成本項目是對的。同步由于其中輔助材料所占比例非常小，決定不按實際成本計價而按籌劃成本計價。是符合產(chǎn)品核算重要性原則。7.稅金是公司會計核算重點內(nèi)容，下面是某公司稅務(wù)會計針對所在公司制定應(yīng)交稅金核算制度，請簡要分析一下與否有不合理之處。（1）公司當(dāng)月開具銷售發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月或一種月進(jìn)賬，并按不同稅率對的計算銷項稅額，其她銷售產(chǎn)品也均需計算繳納增值稅。（2）凡在當(dāng)月購進(jìn)原輔材料等應(yīng)盡快辦理驗收入庫手續(xù)，不得無端積壓，各部門要互相監(jiān)督，做到可抵扣項目能及時進(jìn)賬抵扣。（3）按規(guī)定不能抵扣不予抵扣。（4）按規(guī)定對提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅，要對的計算并繳納營業(yè)稅。（5）應(yīng)交增值稅應(yīng)采用三欄式賬頁進(jìn)行核算。（6）依照關(guān)于法規(guī)規(guī)定，計算并繳納個人所得稅。（7）按照會計賬簿和關(guān)于資料每月編制稅金表，做到賬表相符，并符合國家統(tǒng)一會計制度和報表編制規(guī)定，每月依照報表、賬簿等編制增值稅、營業(yè)稅、城建稅、所得稅等申報表，做到表表相符，賬表相符。答：該公司制定應(yīng)交稅金核算制度基本上是合理。但如下幾點不大合理。（1）公司當(dāng)月開具銷售發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月進(jìn)賬，不能跨月入賬。（2）應(yīng)交增值稅應(yīng)采用多欄式賬頁進(jìn)行核算，明細(xì)分類核算可以設(shè)立如下欄目：1、進(jìn)項稅額2、銷項稅額3、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出4、出口退稅5、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品所得稅6、轉(zhuǎn)出未交增值稅7、轉(zhuǎn)出多交增值稅8、已交稅金等。而不能采用三欄式賬頁。8.某公司8月份關(guān)于費用資料如下，生產(chǎn)耗用原材料80000元，輔助材料1000元，燃料2000元，電費5000元，生產(chǎn)工人工資10000元，車間管理人員工資5000元，車間辦公費500元，生產(chǎn)用機(jī)器修理費500元，公司管理人員工資40000元，電話費1000元，支付購買原材料所借款項10萬元利息5000元，支付購買車間用設(shè)備所借款項50萬元利息30000元，固定資產(chǎn)報廢清理損失1000元。公司成本會計人員將此費用分類內(nèi)容列示如下：生產(chǎn)經(jīng)營管理費用190000元生產(chǎn)費用15000元產(chǎn)品成本104000元期間費用55000元請用產(chǎn)品成本核算規(guī)定中“對的劃分各種費用界限”規(guī)定來評價該公司成本會計人員費用分類項目數(shù)額與否對的，并闡明因素。答：對的劃分各種費用界限普通有四條原則:一是對的劃分計入產(chǎn)品成本和不計入產(chǎn)品成本費用界限。二是對的劃分各種產(chǎn)品之間費用界限。三是對的劃分各個月份之間費用界限。四是對的劃分當(dāng)期竣工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品費用界限。該公司成本會計人員在劃提成本界限時出錯。生產(chǎn)成本費用＝生產(chǎn)耗用原材料80000元+輔助材料1000元+燃料2000元+電費5000元+生產(chǎn)工人工資10000元+車間管理人員工資5000元+車間辦公費500元+生產(chǎn)用機(jī)器修理費500元＝104000元。期間費用＝公司管理人員工資40000元+電話費1000元+支付購買原材料所借款項10萬元利息5000元+支付購買車間用設(shè)備所借款項50萬元利息30000元＝76000元。非生產(chǎn)經(jīng)營費用支出＝固定資產(chǎn)報廢清理損失1000元＝1000元。小李應(yīng)聘到一家紡織廠做成本會計員，財務(wù)部老成本會計張師傅向小張簡介了公司基本狀況，該紡織廠規(guī)模不大，共有三個紡紗車間，兩個織布車間。此外，尚有若干為紡紗織布車間服務(wù)輔助生產(chǎn)車間。該廠第一紡紗車間紡紗所有對外銷售，第二紡紗車間紡紗供第一織布車間使用，第三紡紗車間紡紗供第二織布車間使用。紡紗和織布工序涉及清花、粗紡、并條、粗紗、捻線、織布等工序。各工序生產(chǎn)半成品直接供下一工序使用，不通過半成品庫。該廠現(xiàn)行成本計算模式是，第一紡紗車間采用品種法計算成本；第二紡紗車間和第一織布車間采用品種法計算成本，第三紡紗車間和第二織布車間采用逐漸結(jié)轉(zhuǎn)分步法計算成本。為了加強(qiáng)公司成本管理，廠財務(wù)部對各車間生產(chǎn)半成品均要進(jìn)行考核；此外，主管部門還要對半成品成本狀況進(jìn)行評比和檢查?！疽?guī)定】張師傅問小李：我廠成本計算辦法選取與否合理？如果不合理，應(yīng)如何改進(jìn)？答：產(chǎn)品成本核算基本辦法普通有品種法、分批法、分步法。品種法：是以產(chǎn)品品種作為成本計算對象來歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本一種辦法。由于品種法不需要按批計算成本，也不需要按環(huán)節(jié)來計算半成品成本，因而這種成本計算辦法比較簡樸。品種法重要合用于大批量單環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司。如發(fā)電、采掘等?；蛘唠m屬于多環(huán)節(jié)生產(chǎn)，但不規(guī)定計算半成品成本小型公司，如小水泥、制磚等。品種法普通按月定期計算產(chǎn)品成本，也不需要把生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品和半成品之間進(jìn)行分派。分批法：分批法也稱定單法，是以產(chǎn)品批次或定單作為成本計算對象來歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本一種辦法。分批法重要合用于單件和小批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)。如重型機(jī)床、船舶、精密儀器和專用設(shè)備等。分批法成本計算期是不固定，-般把一種生產(chǎn)周期(即從投產(chǎn)到竣工整個時期)作為成本計算期定期計算產(chǎn)品成本。由于在未竣工時沒有產(chǎn)成品，竣工后又沒有在產(chǎn)品，產(chǎn)成品和在產(chǎn)品不會同步并存，因而也不需要把生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品和產(chǎn)成品之間進(jìn)行分派。分步法：是按產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本一種辦法。分步法合用于大量或大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)。如機(jī)械、紡織、造紙等。分步法由于生產(chǎn)數(shù)量大，在某一時間上往往即有已竣工產(chǎn)成品，又有未竣工在產(chǎn)品和半成品，不也許等所有產(chǎn)品竣工后再計算成本。因而分步法普通是按月定期計算成本，并且要把生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品和半成品之間進(jìn)行分派。依照上述成本核算辦法特點，該廠成本核算辦法選取不大合理。各車間均應(yīng)采用分步法計算成本。固然，第一、第二織布車間也可采用品種法計算成本作品題某服裝生產(chǎn)公司依照生產(chǎn)需要向供應(yīng)商采購各種布料，采購合同規(guī)定應(yīng)采用賒購方式，并在驗貨后兩個月內(nèi)付款。請你對該公司應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)設(shè)計一套內(nèi)部控制辦法。答：該公司應(yīng)付賬款會計制度設(shè)計應(yīng)涉及如下內(nèi)容：（1）本次購貨應(yīng)填寫訂貨單，訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門簽章批準(zhǔn)，訂貨單副本應(yīng)及時提交會計、財務(wù)部；（2）收到貨品并驗收后，應(yīng)編制驗收單，驗收單必要順序編號，驗收單副本應(yīng)及時送交采購、會計等部門。（3）收到購貨發(fā)票后，應(yīng)及時送交采購部門將購貨發(fā)票、訂貨單及驗收單進(jìn)行比較，擬定貨品種類、數(shù)量、價格、付款金額及方式與否相符。（4）采購部門應(yīng)對所收各種單據(jù)、文獻(xiàn)加蓋收件日期。（5）應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)賬應(yīng)按月定期結(jié)賬，并互相核對。（6）第一種月末向供貨方獲得對帳單，與應(yīng)付賬款明細(xì)帳和未付憑單明細(xì)表互相核對，如有差別要互相調(diào)節(jié)并查明發(fā)生差別因素。（7）第二個月末經(jīng)采購部門、驗收儲存、會計及財務(wù)部門進(jìn)行互相確認(rèn)和批準(zhǔn)后方可償還貨款。舉例闡明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)如何在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項目。答：預(yù)付賬款不多公司，也可不單獨設(shè)立“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶借方。“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。公司應(yīng)依照“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目；依照“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶期末借方余額及“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”項目。某公司是一家新成立單件小批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司，現(xiàn)委托你設(shè)計該公司成本計算辦法及核算程序。

規(guī)定：⑴依照實際狀況，闡明該公司應(yīng)以什么作為成本計算對象？適合采用哪一種成本計算辦法？

⑵依照合用成本計算辦法設(shè)計其成本核算程序流程。答：（1）依照實際狀況，該公司以產(chǎn)品批別或件別作為成本計算對象，適合采用分批法計算產(chǎn)品成本。（2）成本核算程序流程如下：某公司是一家小型公司，其生產(chǎn)組織和工藝特點是大量大批多環(huán)節(jié)加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個輔助生產(chǎn)車間。依照公司成本管理規(guī)定，不需要分步計算半成品成本。

規(guī)定：請為該公司設(shè)計適當(dāng)產(chǎn)品成本計算辦法和成本計算流程。答：公司適當(dāng)成本計算辦法是品種法，按產(chǎn)品品種設(shè)立基本生產(chǎn)明細(xì)賬成本計算流程設(shè)計如下：（1）依照原始憑證和其她關(guān)于資料，編制各種要素費用分派表；（2）各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生，用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有相應(yīng)成本項目費用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費用明細(xì)賬”；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生費用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；公司行政管理部門發(fā)生費用記入“管理費用明細(xì)賬”（3）編制“輔助生產(chǎn)費用分派表”，分派記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費用明細(xì)賬”、“管理費用明細(xì)賬”等；（4）編制“制造費用分派表”，分派記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；（5）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”生產(chǎn)耗費共計在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分派，并將竣工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細(xì)賬”04任務(wù)辨析題1.無法支付應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計入盈余公積，其中任意盈余公積可用于發(fā)放獎金及彌補(bǔ)超支福利費等。答：這種說法是錯誤。無法支付應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計入營業(yè)外收入。其中任意盈余公積不能用于發(fā)放獎金及彌補(bǔ)超支福利費2.甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經(jīng)按照甲公司發(fā)票賬單支付了購貨款并獲得提貨單，但商品尚未移送給乙公司。此時，甲公司可據(jù)此按當(dāng)期銷售收入入賬。答：這種說法是對的。依照會計準(zhǔn)則及有關(guān)會計制度，該項交易符合銷售收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確以為當(dāng)期銷售收入。3.其她業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計入未分派利潤，未分派利潤用于發(fā)放獎金和職工福利不會損害投資者利益。答：這種說法是錯誤。未分派利潤是公司未作分派利潤。它在后來年度可繼續(xù)進(jìn)行分派，在未進(jìn)行分派之前，屬于所有者權(quán)益構(gòu)成某些。未分派利潤用于發(fā)放獎金和職工福利會損害投資者利益。4.在《公司會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》實行后，某上市公司將上一年度發(fā)生債務(wù)重組交易當(dāng)中債務(wù)賬面價值與支付鈔票及鈔票等價物之間差額，由確以為資本公積變更到確以為當(dāng)期損益。這一做法屬于會計差錯改正。答：這種說法是錯誤。由確以為資本公積變更到確以為當(dāng)期損益。這一做法屬于會計政策變更而不是屬于會計差錯改正。5.債務(wù)重組損失、非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈、非常損失等都屬于營業(yè)外支答：這種說法是錯誤。出核算范疇，因而，可以設(shè)計同樣會計制度來規(guī)范。雖然這些業(yè)務(wù)都是通過“營業(yè)外支出”賬戶來核算，但由于不同業(yè)務(wù)有著差別化控制方式，因而在會計制度設(shè)計上是存在差別。6.普通狀況下，資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)可以合用資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，不用設(shè)計單獨內(nèi)部控制制度。答：這種說法是錯誤。若不單獨設(shè)計資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，會減少公司資產(chǎn)質(zhì)量，損害股東、債權(quán)人合法利益，也會破壞公司規(guī)范運作。7.依照投資者投資比例或合同對各投資主體投資進(jìn)行分類，要對的劃分國家投資與其她投資主體、普通股與優(yōu)先股、投入資本與介入資本以及實收資本與資本公積。答：這種說法是對的。依照投資者投資比例或合同對各投資主體投資進(jìn)行分類可以充分發(fā)揮各投資主體優(yōu)勢，使社會資源配備更加合理；有助于投資構(gòu)造和產(chǎn)業(yè)構(gòu)造合理化；有助于中央、地方、公司和個人在國民收入分派過程中比例合理、利益協(xié)調(diào)。8.公司對期間費用業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計應(yīng)包括憑證記錄、費用控制、費用分析制度等三方面核心內(nèi)容。答：這種說法是對的。公司對期間費用業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計必要要考慮到憑證記錄、費用控制、費用分析制度這三方面內(nèi)容，才干使期間費用核算和控制科學(xué)合理，行之有效。9.將自營建造工程領(lǐng)用材料反映為借記“基本生產(chǎn)成本”賬戶，貸記“原材料”賬戶。答：這種說法是錯誤。領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程，貸：工程物資；領(lǐng)用本公司原材料時：借：在建工程，貸：原材料，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)10.溢價發(fā)行股票股本應(yīng)當(dāng)按實收金額核算，發(fā)放內(nèi)部職工股鈔票股利應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行核算。答：這種說法是錯誤。溢價發(fā)行股票以實際獲得收入時間作為確認(rèn)時點。按股票面值和核定股份總額乘積計算金額記入"股本"賬戶，溢價某些(即超過股票面值某些)扣除委托證券代理商發(fā)行股票而支付手續(xù)費、傭金、股票印制成本等后數(shù)額登記"資本公積"賬戶。發(fā)放內(nèi)部職工股鈔票股利應(yīng)通過應(yīng)付股利進(jìn)行核算。闡述題1.公司披露應(yīng)付賬款某項余額屬長期掛賬未予解決歷史遺留問題。經(jīng)批準(zhǔn)，該報告期公司將該余額調(diào)節(jié)此前年度營業(yè)外收入。試分析這種做法與否對的，并闡明理由。答：這種做法不對的。該報告期公司應(yīng)將該余額調(diào)節(jié)此前年度損益調(diào)節(jié)。新準(zhǔn)則《公司會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》及其《應(yīng)用指南》規(guī)定：金融負(fù)債涉及向其她單位交付鈔票或其她金融資產(chǎn)合同義務(wù)，“普通狀況下，公司發(fā)行債券、因購買商品產(chǎn)生應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)劃分為其她金融負(fù)債”；該準(zhǔn)則還規(guī)定：金融負(fù)債所有或某些終結(jié)確認(rèn)，公司應(yīng)當(dāng)將終結(jié)確認(rèn)某些賬面價值與支付對價之間差額，計入當(dāng)期損益。將應(yīng)付未付款項轉(zhuǎn)入損益，“支付對價”為0，因而，將上述規(guī)范應(yīng)用于“核銷”應(yīng)付款項，即為將應(yīng)付未付款項轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。2.下面是某公司在差旅費方面內(nèi)部控制制度，對其出差報銷原則和審批手續(xù)進(jìn)行分析。

（1）住宿公司全體人員平均每天不能超過100元。（2）出差補(bǔ)貼

按出差起止時間每天補(bǔ)貼20元。（3）車船票

按出差規(guī)定來回地點、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報銷。（4）市內(nèi)交通費

控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。（5）其她雜費

其她雜費涉及餐費、郵寄費、電話費等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。（6）報銷審批手續(xù)

依照出差人員事先整頓好報銷單據(jù)，報財務(wù)經(jīng)理審核后，才干報銷。（7）特別規(guī)定出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，持續(xù)3個月虧損單位人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。答：對上面某公司在差旅費方面內(nèi)部控制制度，出差報銷原則和審批手續(xù)逐條進(jìn)行分析如下：1.關(guān)于住宿住宿原則應(yīng)區(qū)別員工級別及地區(qū)差別予以報銷：（1）國內(nèi)出差地區(qū)分為三類：一類為港澳臺；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類為前兩類之外地區(qū)。副總以上相稱職務(wù)出差一類地區(qū)可報銷140元、二類地區(qū)100元、三類地區(qū)80元；中層以上相稱職務(wù)出差一類地區(qū)可報銷100元、二類地區(qū)80元、三類地區(qū)60元；普通辦事人員出差一類地區(qū)可報銷80元、二類地區(qū)60元、三類地區(qū)40元。（2）出差住宿費在規(guī)定限額內(nèi)憑據(jù)報銷，實際住宿費超過規(guī)定限額原則某些自理。特殊狀況需經(jīng)主管財務(wù)工作副總或其委托人簽字批準(zhǔn)。實際住宿費未達(dá)到規(guī)定限額原則，按兩者差額50％予以出差者獎勵。（3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據(jù)，一律不報銷住宿費2.關(guān)于出差補(bǔ)貼出差補(bǔ)貼應(yīng)區(qū)別本縣（市）、我省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差3.關(guān)于車船票車船費規(guī)定太籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)別相應(yīng)級別和不同狀況。如：副總級別以上可據(jù)實報銷，中層主管級別可享有坐軟臥、三等船艙；普通員工只能享有硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及持續(xù)坐車12小時以上，可享有票價60％補(bǔ)貼。4.關(guān)于市內(nèi)交通費出差期間每人每日享有10元交通補(bǔ)貼，原則上不得發(fā)生出租車費用。（特殊狀況需請示分管副總，報銷時須在發(fā)票上注明出發(fā)地、目地）5.關(guān)于其她雜費餐費單獨列明，出差期間來回路途中可享有20元誤餐補(bǔ)貼。如遇會議或培訓(xùn)統(tǒng)一安排住宿，則可實報實銷。電話費應(yīng)出具電信部門打印話費清單；郵寄費需加填費用報銷單報銷，不得合并在差旅費中報銷。6.關(guān)于報銷審批手續(xù)依照出差人員事先整頓好報銷單據(jù)，報部門主管簽字并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后才干報銷。

7.關(guān)于特別規(guī)定依照第三款車船費報銷關(guān)于規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機(jī)，特殊狀況需填寫《乘坐飛機(jī)申請表》報主管副總批準(zhǔn)后方能報銷。3.某公司在前期將某項內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段支出計入當(dāng)期損益，而當(dāng)期按照《公司會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》規(guī)定，該項支出符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確以為無形資產(chǎn)。試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計預(yù)計變更。答：會計政策變更：是指公司對相似交易或者事項由本來采用會計政策改用另一種會計政策行為。會計政策變更體現(xiàn)更多是會計基本、會計解決辦法、會計解決原則變更。會計預(yù)計變更：是指公司對其成果不擬定交易或事項以近來可運用信息為基本所作判斷。其更多體現(xiàn)是年限、金額等方面變更。但是有些事項咱們還是很難區(qū)別，當(dāng)前這里做某些歸納業(yè)務(wù)會計政策變更會計估計變更1因新準(zhǔn)則發(fā)布，短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值√2持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產(chǎn)××3因新準(zhǔn)則發(fā)布，長期債權(quán)投資劃分為持有至到期投資，其折價攤銷由直線法改為實際利率法√4存貨由歷史成本改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量√5本來屬于固定資產(chǎn)當(dāng)前因出租變更為投資性房地產(chǎn)××6投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式√7發(fā)出存貨計價辦法變更√8因新準(zhǔn)則發(fā)布，完畢合同法變更為竣工比例法√9因執(zhí)行新會計準(zhǔn)則對子公司長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算√10已執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，成本法--→權(quán)益法（1%--→30%）××11已執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，成本法--→權(quán)益法（80%--→30%）××12已執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，權(quán)益法--→成本法（40%--→80%）××13已執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，權(quán)益法--→成本法（40%--→1%）××14低值易耗品攤銷由一次攤銷變更為分次攤銷××15固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率、攤銷年限變更等√16分期付款購買固定資產(chǎn)本來采用歷史成本計量，當(dāng)前改為公允價值計量√17資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本來按照分類來計提，現(xiàn)改為按照單項計提√18公允價值計算辦法變更√19所得稅核算辦法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法√20研發(fā)費用本來確認(rèn)管理費用，當(dāng)前確以為無形資產(chǎn)√21在合并財務(wù)報表中對合營公司投資由比例合并法改為權(quán)益法核算√22因或有事項確認(rèn)預(yù)測負(fù)債依照最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)節(jié)√此題中該事項會計確認(rèn)發(fā)生變更，即前期將開發(fā)費用確以為一項費用，而當(dāng)期將其確以為一項資產(chǎn)。該事項中會計確認(rèn)發(fā)生了變化，因此該變更屬于會計政策變更。4.某有限責(zé)任公司注冊資本100萬元，在規(guī)定期間內(nèi)實收資本僅有80萬元，這試分析這種做法合乎公司成立關(guān)于實收資本法律規(guī)定嗎？注冊資本就是實收資本嗎？注冊資本和實收資本有什么關(guān)系？答：注冊資本是依照公司法規(guī)定設(shè)定公司所需資本額規(guī)定，即注冊資本是法律上規(guī)定強(qiáng)制性規(guī)定。實收資本是指投資人按照公司章程或合同、合同商定，實際投入到公司中各種資產(chǎn)價值，也就是說實收資本是公司在實際業(yè)務(wù)中遵循法律規(guī)定成果。因此注冊資本與實收資本兩者不是同一種概念，但在現(xiàn)行制度下，它們在金額上又是相等。固然她們各有其特點。注冊資本公司要進(jìn)行經(jīng)營，必要要有一定"本錢".國內(nèi)《民法通則》中明確規(guī)定，設(shè)立公司，法人必要要有必要財產(chǎn)。國內(nèi)《公司法人登記管理條例》也明確規(guī)定，公司申請開業(yè)，必要具備符合國家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)資金數(shù)額。國內(nèi)《公司法》也將股東出資達(dá)到法定資本最低限額作為公司成立必備條件。《公司法》對各類公司注冊資本最低限額有明確規(guī)定。有限責(zé)任公司注冊資本最低限額為：以生產(chǎn)經(jīng)營為主公司人民幣50萬元；以商品批發(fā)為主公司人民幣50萬元；以商業(yè)零售為主公司人民幣30萬元；科技開發(fā)、征詢、服務(wù)性公司人民幣10萬元。特定行業(yè)有限責(zé)任公司注冊資本最低限額需高于前款所定限額，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。股份有限公司注冊資本最低限額為人民幣1000萬元。股份有限公司注冊資本最低限額需高于上述所定限額，由法律、法規(guī)另行規(guī)定。實收資本所有者向公司投入資本，在普通狀況下無需償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。國內(nèi)當(dāng)前實行是注冊資本制度，規(guī)定公司實收資本與其注冊資本相一致。國內(nèi)公司法人登記管理條例規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，公司注冊資金應(yīng)當(dāng)與實有資金相一致。公司實有資本比原注冊資金數(shù)額增減超過20%時，應(yīng)持資金使用證明或者驗資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請變更登記。如擅自變化注冊資金或抽逃資金等，要受到工商行政管理部門懲罰。此外，尚有一點應(yīng)注意，就是公司可以采用不同方式籌集資本，既可以一次籌集，也可以分次籌集。分次籌集時，所有者最后一次投入公司資本必要在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月以內(nèi)繳足。因而，在某一特定期間內(nèi)，公司實收資本也許不大于其注冊資本數(shù)額。例如本題中公司注冊資本100萬元，在規(guī)定期間內(nèi)實收資本僅有80萬元，這種做法是符合公司成立關(guān)于實收資本法律規(guī)定。5.某單位采購員王強(qiáng)出差回來到會計部報銷差旅費。她出差前向單位預(yù)借差旅費10000元，并按規(guī)定辦理了關(guān)于借款手續(xù)。當(dāng)前，她憑關(guān)于發(fā)票賬單報銷9000元，并交回未用余額1000元，會計員唐勇在辦理關(guān)于報銷手續(xù)后，將王強(qiáng)原借款單退回給王強(qiáng)，表達(dá)單位與王強(qiáng)之間結(jié)清了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。試分析唐勇這樣解決與否符合公司會計制度和《會計基本工作規(guī)范》關(guān)于規(guī)定？為什么？答：唐勇這樣解決不符合《會計基本工作規(guī)范》關(guān)于規(guī)定。依照《會計基本工作規(guī)范》第二節(jié)第四十八條（六）規(guī)定，職工公出借款單（如預(yù)借采購資金、預(yù)借差旅費借款收據(jù)），必要及時進(jìn)行賬務(wù)解決，并將其附在記賬憑證背面。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)），不得退還原借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)）。唐勇這樣解決，表白公司對王強(qiáng)出差前借款業(yè)務(wù)，沒有及時進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)解決，既不符合《會計基本工作規(guī)范》規(guī)定，也不利于保護(hù)公司資產(chǎn)安全性和完整性。6.公司原采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊，依照固定資產(chǎn)使用實際狀況，公司決定改用直線法計提固定資產(chǎn)折舊。試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計預(yù)計變更。答：會計政策變更：是指公司對相似交易或者事項由本來采用會計政策改用另一種會計政策行為。會計政策變更體現(xiàn)更多是會計基本、會計解決辦法、會計解決原則變更。會計預(yù)計變更：是指公司對其成果不擬定交易或事項以近來可運用信息為基本所作判斷。其更多體現(xiàn)是年限、金額等方面變更。該事項先后采用兩種計提折舊辦法都是以歷史成本作為計量基本，對該事項會計確認(rèn)和列報項目也未發(fā)生變更，只是固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)凈值等有關(guān)金額發(fā)生了變化。因而，該事項屬于會計預(yù)計變更。7.在對某股份有限公司所有者權(quán)益項目進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)“盈余公積——法定盈余公積”賬戶貸方發(fā)生額比按規(guī)定比例計提金額超過5萬元，經(jīng)查閱其原始憑證及所附銀行收款告知單，發(fā)現(xiàn)是一筆因?qū)Ψ轿绰男泻贤杖?萬元罰款。試分析該公司上述賬務(wù)解決局限性并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)調(diào)節(jié)。答：主營業(yè)務(wù)收入，指公司從事某種重要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所獲得營業(yè)收入。簡樸說，就是公司工商營業(yè)執(zhí)照中注冊主營和兼營項目內(nèi)容．主營業(yè)務(wù)內(nèi)容就是主營業(yè)務(wù)收入。它賬戶貸方登記公司銷售商品，提供勞務(wù)而獲得收入，借方登記銷售退回和在期末接轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。營業(yè)外收入指公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系各項收入。它重要涉及下列內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)盤盈（2）處置固定資產(chǎn)凈收益（3）非貨幣性交易收益（4）出售無形資產(chǎn)收益（5）罰款凈收入（6）因債權(quán)人因素的確無法支付帳款（7）教誨費附加返還款。通過“營業(yè)外收入”科目核算。該科目可按營業(yè)外收入項目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。作為營業(yè)外收入，必要同步具備兩個特性：一是意外發(fā)生，公司無力加以控制；二是偶爾發(fā)生，不重復(fù)浮現(xiàn)。此題中有一筆業(yè)務(wù)是對方未履行合同而收取5萬元罰款，顯然是屬于營業(yè)外收入，通過“盈余公積——法定盈余公積”賬戶來核算是不當(dāng)，這不符合新會計準(zhǔn)則規(guī)定。

對的賬務(wù)解決應(yīng)當(dāng)如下：

借：銀行存款

50000

貸：營業(yè)外收入500008.試分析出下列流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？答：這是提貨制銷售方式流程圖。提貨制：購貨單位采購員選購商品后，業(yè)務(wù)部門開具一式多聯(lián)專用發(fā)票，采購員獲得專用發(fā)票后，到結(jié)算柜辦理結(jié)算手續(xù)，采購員憑辦理結(jié)算手續(xù)后提貨單到倉庫提貨，倉庫部門依照采購員提貨單，與業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來發(fā)貨單核對相符后發(fā)貨；會計部門依照發(fā)票存根，結(jié)算聯(lián)與發(fā)貨單進(jìn)行核對，并據(jù)以入賬。9.華電集團(tuán)未經(jīng)國家發(fā)改委核準(zhǔn)，開工建設(shè)了云南魯?shù)乩?、?nèi)蒙古卓資等11個電源項目；江蘇望亭油改項目實際建設(shè)規(guī)模超過核準(zhǔn)規(guī)模66萬千瓦，以上12個項目總裝機(jī)容量為1242萬千瓦。由于自有資金局限性，截至年終，該集團(tuán)有20個項目70.17億元資金未到位，重要靠銀行貸款補(bǔ)足。試分析自有資金局限性而由銀行貸款彌補(bǔ)危害與風(fēng)險。答：公司由于自有資金局限性，經(jīng)常要靠舉債籌集其所需資金，公司如果生產(chǎn)經(jīng)營活動能正常進(jìn)行，可以及時歸還其債務(wù)本息，就不致導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險，并且公司還能從舉債經(jīng)營中獲得賺錢；但是如果缺少準(zhǔn)時償還債務(wù)準(zhǔn)備和能力，公司便會陷入“舉債——再舉債——債上加債”惡性循環(huán)之中，以致危及公司生存。因此對公司自有資金和銀行貸款分析，重要是研究其負(fù)債構(gòu)造。負(fù)債構(gòu)造分析，重要是研究負(fù)債總額(流動負(fù)債＋長期負(fù)債)與所有者權(quán)益、長期負(fù)債與所有者權(quán)益之間比例關(guān)系，前者反映了上市公司自有資金負(fù)債率，后者則反映了公司負(fù)債經(jīng)營狀況。相應(yīng)地，有兩個衡量指標(biāo)，即：自有資金負(fù)債率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益，負(fù)債經(jīng)營率=長期負(fù)債/所有者權(quán)益。自有資金負(fù)債率，也稱為公司投資安全系數(shù)，用來衡量投資者對負(fù)債償還保障限度。自有資金負(fù)債率越大，債權(quán)人得到保障就越小，銀行及原料供應(yīng)商就會持謹(jǐn)慎態(tài)度，甚至中斷信貸或停止原料供應(yīng)，并加快催促公司還款，這樣一來，已經(jīng)負(fù)債累累公司，將也許陷入資金困境而舉步艱難。自有資金負(fù)債率越小，債權(quán)人得到保障就越大，股東及公司外第三方對公司信心就越足，并樂意甚至積極規(guī)定借款給公司。固然，凡事需有個度，如果自有資金負(fù)債率過小，闡明公司過于保守，沒有充分運用好自有資金，挖掘潛力還很大。自有資金負(fù)債率最佳值為100％，即負(fù)債總額=所有者權(quán)益。此外，對這一指標(biāo)分析，也要同行業(yè)間橫向比，同公司不同報告期末縱向比，此外，還要結(jié)合公司其他狀況來綜合分析。負(fù)債經(jīng)營率，普通用來衡量公司獨立性和穩(wěn)定性。公司在發(fā)展過程中，通過長期負(fù)債，如銀行貸款、發(fā)行債券、借款等，來籌集固定資產(chǎn)和長期投資所需資金，是一條較好途徑。但是，如果長期負(fù)債過大，利息支出很高，一旦公司陷入經(jīng)營困境，如貨款收不回、流動資金局限性等狀況，長期負(fù)債就會變成公司包袱。為了避免投資這樣公司，在咱們分析時，需關(guān)注公司利潤，甚至是生產(chǎn)經(jīng)營活動鈔票流量凈額，當(dāng)其局限性以支付當(dāng)期利息，甚或已經(jīng)相稱緊張時，咱們就需格外留神了。從理論上說，負(fù)債經(jīng)營率普通在1/4--1/3之間較為適當(dāng)。比率過高，闡明公司獨立性差，比率低，闡明公司資金來源較穩(wěn)定，經(jīng)營獨立性強(qiáng)。對資產(chǎn)構(gòu)造和負(fù)債構(gòu)造分析，可以從二個不同角度審視了一家公司是如何來開展其經(jīng)營活動。資產(chǎn)構(gòu)造分析可以大略掌握該公司資產(chǎn)分布狀況，以及公司經(jīng)營特點、行業(yè)特點、轉(zhuǎn)型容易度和技術(shù)開發(fā)換代能力；而負(fù)債構(gòu)造分析則可以理解公司發(fā)展所需資金來源狀況，以及公司資金運用潛力和公司安全性、獨立性及穩(wěn)定性。綜上所述，要分析華電集團(tuán)自有資金局限性而由銀行貸款彌補(bǔ)危害與風(fēng)險，還是要通過該集團(tuán)其她材料重要分析它負(fù)債構(gòu)造，即分析自有資金負(fù)債率、負(fù)債經(jīng)營率再綜合其他狀況才干得出結(jié)論。作品題1.某公司準(zhǔn)備接受固定資產(chǎn)捐贈，捐贈方無法提供該項固定資產(chǎn)價值，請你對該項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制辦法和核算辦法做出設(shè)計。答：某公司該項業(yè)務(wù)涉及固定資產(chǎn)。普通公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度總體辦法是：（1）權(quán)責(zé)分派和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）固定資產(chǎn)獲得根據(jù)應(yīng)當(dāng)充分恰當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資預(yù)算、工程進(jìn)度、驗收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、裁減處置等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。（4）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會計解決應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定。其內(nèi)控制度設(shè)計要點應(yīng)涉及：（1）獲得與驗收（2）使用（3）維護(hù)（4）改造（5）清查（6）處置。該項業(yè)務(wù)核算辦法應(yīng)涉及如下內(nèi)容：（1）接受捐贈固定資產(chǎn)作價合理性。由于捐贈方無法提供該固定資產(chǎn)關(guān)于憑證，應(yīng)按如下順序擬定入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場，按同類或類似固定資產(chǎn)市場價格預(yù)計金額，加上應(yīng)支付有關(guān)稅費，作為入帳價值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場，按該接受捐贈固定資產(chǎn)預(yù)測將來鈔票流量現(xiàn)值，作為入帳價值。（2）移送手續(xù)和驗罷手續(xù)與否合法。（3）該投資公司接受捐贈固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”帳戶，貸記“資本公積——其她資本公積”帳戶。2.DH公司是一家上市公司，12月31日股本為6000萬股，每股面值1元；資本公積（資本溢價）500萬元，盈余公積300萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，該公司以鈔票回購我司股票300萬股并注銷。試設(shè)計該上市公司股票回購操作流程。答：上市公司股票回購操作流程是：1.召開董事會并發(fā)布董事會決策公示，擬定股票回購目、數(shù)量、比例、價格、方式、資金來源、期限等。2.非關(guān)聯(lián)董事和非關(guān)聯(lián)監(jiān)事發(fā)布關(guān)于公司股票回購獨立意見報告。3.董事會發(fā)布召開股東大會公示。4.召開股東大會審議董事會決策，由非關(guān)聯(lián)股東對股票回購進(jìn)行獨立表決。5.發(fā)布股東大會決策。6.發(fā)布股票回購獨立財務(wù)顧問報告。7.如果回購我司股票后要注銷，從而減少注冊資本，自董事會決策發(fā)布之日起十日內(nèi)告知債權(quán)人并于三十日內(nèi)在指定報紙或其他媒體上至少公示三次。如果回購我司股票后作為庫存股，必要事先制定股份轉(zhuǎn)讓辦法并予以公示。8.報經(jīng)政府管理部門及證券監(jiān)管部門審核批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后發(fā)布董事會公示。9.依照董事會公示進(jìn)行股票回購交易。國有股回購在十五個工作日之內(nèi)完畢，流通股回購在三十個工作日之內(nèi)完畢。10.公司購回我司股票后，如果注銷該某些股份，必要在十個工作日內(nèi)完畢，并向工商行政管理部門申請辦理注冊資本變更手續(xù)。如果是作為庫存股，必要在十個工作日內(nèi)完畢登記手續(xù)。11.公司回購我司股票后，在五個工作日內(nèi)向中華人民共和國證監(jiān)會申報并公示執(zhí)行狀況，逾期未執(zhí)行完畢，如果需要繼續(xù)回購，應(yīng)當(dāng)重新提請董事會和股東大會，作出決策。3.試設(shè)計送貨制下支票結(jié)算方式進(jìn)貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序(特別指明收貨單流轉(zhuǎn)程序)。答：采購業(yè)務(wù)中送貨制下以支票結(jié)算方式運營進(jìn)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序為：①供貨單位將送貨告知傳給進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門；②進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門將送貨告知與購銷合同相核對，無誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位；③供貨單位將商品連同收貨單第二、三、四聯(lián)送給進(jìn)貨單位指定倉庫；④進(jìn)貨單位倉庫按收貨單驗收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存儲地點，并在第三、四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第二聯(lián)登記商品保管賬；⑤供貨單位憑收貨單第三、四聯(lián)和自身開具發(fā)票到進(jìn)貨單位財會部門收款，進(jìn)貨單位財會部門將收貨單與發(fā)票核對無誤后，為供貨單位開出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門。4.某制造公司下設(shè)三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲運部。盡管公司銷售收入不斷增長，但由于公司管理費用增長速度過快，使得公司利潤依然停留在兩年前水平。這種狀況迫使公司總經(jīng)理決心變化管理費用控制辦法。請你為該公司設(shè)計出一種較為可行管理費用控制辦法。答：該公司管理費用會計制度設(shè)計應(yīng)涉及如下內(nèi)容：（1）選取恰當(dāng)管理費用預(yù)算控制制度。（2）對相應(yīng)管理費用實行限額報銷法。（3）依照費用開支職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要管理費用開支審批制度。（4）定期編制管理費用分析表，通過比較籌劃數(shù)和實際數(shù)，分析差別產(chǎn)生因素，將其作為獎懲根據(jù)，便于改進(jìn)工作。1.選取恰當(dāng)管理費用預(yù)算控制制度，一方面要分析每一種預(yù)算制度優(yōu)缺陷，然后依照公司實際狀況進(jìn)行取舍。費用預(yù)算控制制度重要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算和零基預(yù)算，針對案例中實際狀況可以選取零基預(yù)算控制制度。零基預(yù)算不以既有費用水平為基本，而是猶如新開辦一種機(jī)構(gòu)同樣，一切以零為起點，對每個費用項目開支大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真分析、權(quán)衡，鑒定其開支合理性和優(yōu)先順序，并依照生產(chǎn)經(jīng)營客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)實際也許，在預(yù)算中對各個項目進(jìn)行擇優(yōu)安排，從而提高資金使用效益，節(jié)約費用開支。其基本做法是：一方面劃分基層預(yù)算單位；另一方面對基層預(yù)算單位業(yè)務(wù)活動籌劃目性以及需要開支費用逐項進(jìn)行考核；再次由基層預(yù)算單位對自身業(yè)務(wù)活動作詳細(xì)分析，并提出“一攬子業(yè)務(wù)方案”，然后，對每項業(yè)務(wù)活動籌劃進(jìn)行“費用—效益分析”，權(quán)衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們提成級別；最后依照生產(chǎn)經(jīng)營客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)實際也許，鑒定納入預(yù)算費用項目可以達(dá)到幾級，并將納入預(yù)算中費用項目進(jìn)行加工、匯總，形成綜合性費用預(yù)算。2.對相應(yīng)管理費用實行限額報銷法：限額報銷法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員也許開支費用擬訂一種最高限額。這種辦法最大長處是使業(yè)務(wù)主管可以精準(zhǔn)地預(yù)測其直接推銷費用，并且也可以防止業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員過度揮霍。限額報銷法又分為逐項限制法和總額限制法兩種。逐項限制法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所也許開支費用，逐項制定一種最高限額。如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員出差時,住宿費每晚不超過50元，每天生活補(bǔ)貼不超過20元等等?？傤~限制法是規(guī)定在一定期間內(nèi)(如每日、每周或每月)業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所報銷費用總額，不得超過某一限額。至于各項費用額度則不予以硬性規(guī)定，使得業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員有恰當(dāng)自主權(quán)。例如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員每周費用不得超過元等等。限額報銷法最大問題是限額制定問題，限額訂得太低，業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員缺少積極性，工作效率也會下降。再加上有些新拓展業(yè)務(wù)很難制定一種恰當(dāng)費用限額，雖然制定出來也不合實際，無法執(zhí)行。3.依照費用開支職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要管理費用開支審批制度：費用審批制度是費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制一種重要環(huán)節(jié)。依照費用開支權(quán)責(zé)歸屬和管理責(zé)任，公司必要建立與之相匹配費用開支審批制度。如報銷審批手續(xù)：依照出差人員事先整頓好報銷單據(jù)，先由主管會計對單據(jù)作全面審核，同步按出差天數(shù)填上出差補(bǔ)貼，然后由部門經(jīng)理簽認(rèn)，報關(guān)于業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財務(wù)經(jīng)理審核后，才干報銷。如某些特別規(guī)定：出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，持續(xù)3個月虧損部門人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。公司董事會成員因工作需要住宿費超過200元原則經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可以報銷等4.管理費用費用分析制度設(shè)計：定期編制管理費用分析表，通過比較費用籌劃數(shù)與實際數(shù)，分析差別產(chǎn)生因素，并將其作為獎懲根據(jù)，以便改進(jìn)將來工作。管理費用分析表

年月金額：元項目行次上期實際本期籌劃本期實際工資

職工福利費

差旅費

辦公費

折舊費

修理費

物料消耗

低值易耗品攤銷

工會經(jīng)費

職工教誨經(jīng)費

勞動保險費

待業(yè)保險費

征詢費

審計費

訴訟費

排污費

綠化費

土地使用費

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

技術(shù)開發(fā)費

無形資產(chǎn)攤銷

業(yè)務(wù)招待費

壞賬損失

存貨盤虧、毀損和報廢

稅金

制表人審核人5.\o"單擊展開，顯示詳細(xì)內(nèi)容，二次單擊收縮"某公司準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資，請結(jié)合《證券法》以及股本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算辦法設(shè)計普通規(guī)定，設(shè)計出該項業(yè)務(wù)會計管理制度。答：該公司準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資會計管理制度涉及（1）股份有限公司設(shè)立時，公司注冊資本應(yīng)等于實收資本總額，注冊資本總額應(yīng)達(dá)到國家規(guī)定最低原則。（2）股東應(yīng)按照公司章程、合同、合同規(guī)定出資方式出資，各種出資方式比例必要符合規(guī)定。（3）可以將發(fā)行股票面值與超面值繳入某些分別列示。（3）公司必要按照規(guī)定設(shè)立股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。（4）股本在資產(chǎn)負(fù)債表上必要按不同類別分別列示。（5）國有公司改制中與否存在有將國有支持低價折股、低價出售或免費分給個人狀況。（7）股本增減變動與否符合國家關(guān)于法律、法規(guī)。6.ABC有限責(zé)任公司由甲、乙、丙共同出資設(shè)立，注冊資本200萬元。其中，甲占60%，以鈔票120萬元投資，款項已存入銀行；乙占25%，以一臺設(shè)備投資，按投資合同商定價值為50萬元，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；丙占15%，以一批原材料投資，按投資合同商定價值為30萬元，材料已驗收入庫。該公司成立3年后，經(jīng)股東會表決通過，決定用資本公積和盈余公積各50萬元轉(zhuǎn)增資本，已辦妥有關(guān)手續(xù)。在第4年，因經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，經(jīng)股東會表決通過，決定減少其注冊資本100萬元。在報經(jīng)批準(zhǔn)并履行必要公示義務(wù)后，該公司以銀行存款支付減資款。依照以上狀況，為該公司設(shè)計實收資本業(yè)務(wù)會計核算制度。答：實收資本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度在設(shè)計時需注意如下兩點：第一,凡涉及實收資本增減業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)通過規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)程序.第二,實收資本業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)有明確職責(zé)分工,充分明確責(zé)任.依照上述公司特點實收資本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算制度應(yīng)涉及如下內(nèi)容(1)公司設(shè)立時,應(yīng)保證明際收到投資者投資與注冊資本和出資合同一致。（2）公司增資擴(kuò)股時，應(yīng)保證新加入投資者繳納出資額核算是對的，計入實收資本金額為其應(yīng)當(dāng)擁有公司投資比例，并且沒有損害原有投資者利益狀況發(fā)生。（3）公司資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本符合《公司法》規(guī)定。（4）減少資本須履行必要程序經(jīng)國家關(guān)于部門批準(zhǔn)或由董事會批準(zhǔn)，可宣布減資。減資后注冊資本不得低于法定最低限額。公司減少注冊資本必要編制資產(chǎn)負(fù)債表及財產(chǎn)清單，并在作出減少注冊資本決定后10日內(nèi)告知債權(quán)人，30日內(nèi)在報紙上至少公示3次。債權(quán)人在一定期期內(nèi)有權(quán)規(guī)定公司清償債務(wù)或提出相應(yīng)擔(dān)保。（5）依照公司章程規(guī)定出資比例、出資方式和出資數(shù)額，以及出資者實際投入公司資本數(shù)額作為確認(rèn)原則，通過“實收資本”賬戶核算。7.某服裝批發(fā)公司依照客戶規(guī)定定期向商場、超市及個體戶成批銷售各類服裝，由于缺少必要內(nèi)部控制制度，銷貨收入增長緩慢，并且浮現(xiàn)大量壞賬，鈔票流轉(zhuǎn)能力不斷下降。為了徹底變化這一不利公司長期發(fā)展?fàn)顩r，公司決定對收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計。你以為應(yīng)當(dāng)從哪些方面對該公司進(jìn)行收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制辦法設(shè)計。答：該公司應(yīng)從如下方面進(jìn)行會計制度設(shè)計：（1）將涉及公司收入銷售、信用管理、發(fā)貨、會計等部門相應(yīng)崗位進(jìn)行恰當(dāng)職責(zé)分離，有助于防止各種故意或無意錯誤發(fā)生。（2）對的授權(quán)審批。在銷貨發(fā)生之前，賒銷數(shù)額應(yīng)得到對的審批；沒有通過審批銷售，不得發(fā)出貨品；銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必要通過審批。（3）充分憑證和完備記錄手續(xù)。（4）銷貨憑證必要預(yù)先進(jìn)行編號。（5）按月寄出對賬單。（6）設(shè)立必要內(nèi)部核查程序?qū)︿N貨業(yè)務(wù)解決和記錄進(jìn)行核查。05任務(wù)辨析題1.實行單軌制責(zé)任會計核算模式時，其所使用會計憑證、會計賬薄以及會計核算程序設(shè)計應(yīng)同步滿足財務(wù)會計與責(zé)任會計對會計信息需求。答：這種說法是對的。由于單軌制會計核算模式是將責(zé)任會計核算納入財務(wù)會計核算體系，使責(zé)任會計核算與財務(wù)會計核算合二為一，通過設(shè)立一套賬簿同步進(jìn)行責(zé)任會計與財務(wù)會計核算。在這種核算模式下，公司必要依照對各責(zé)任中心進(jìn)行考核需要，增設(shè)內(nèi)部核算賬戶，或在正常財務(wù)會計賬戶下，按對各責(zé)任中心考核內(nèi)容增設(shè)二級或三級明細(xì)分類賬戶。它可以避免雙軌制會計核算下成本計算工作重復(fù)。2.財務(wù)主管可以直接打開所有數(shù)據(jù)庫文獻(xiàn)進(jìn)行操作。任何人員不容許隨意增刪和修改數(shù)據(jù)、源程序和數(shù)據(jù)庫文獻(xiàn)構(gòu)造；不得偽造、非法涂變化更、故意毀壞程序、數(shù)據(jù)文獻(xiàn)、賬冊、軟盤等。答：這種說（做）法有錯誤。為了保證會計電算化系統(tǒng)安全可靠運營，必要對系統(tǒng)操作做出嚴(yán)格控制，對各使用人員明確劃分使用操作權(quán)限，形成恰當(dāng)分工牽制，健全內(nèi)部控制制度任何人不得直接打開數(shù)據(jù)庫文獻(xiàn)進(jìn)行操作，不容許隨意增刪改數(shù)據(jù)，原程序和數(shù)據(jù)庫文獻(xiàn)構(gòu)造。3.從公司角度分析，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格發(fā)生變化，公司利潤總額也會發(fā)生變化。答：這種說法是錯誤。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格又稱調(diào)撥價格,就是指公司內(nèi)各部門之間由于互相提供產(chǎn)品、\o"半成品"半成品或勞務(wù)而引起互相結(jié)算、互相轉(zhuǎn)賬所需要一種計價原則。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格采用了“價格”形式．使各單位經(jīng)濟(jì)活動處在交易“買”“賣”雙方．對于提供產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)部門來說表達(dá)收入，對于使用這些產(chǎn)品或勞務(wù)購買部門則表達(dá)到本。提高或調(diào)低內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，對于生產(chǎn)和購買部門來說，內(nèi)部利潤一增一減，其數(shù)額相等，但方向相反。從公司總體看，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格無論如何變動，公司利潤總額不變，變動只是公司內(nèi)部各單位收入或利潤分派份額。4.計算機(jī)會計系統(tǒng)普通涉及崗位有計算機(jī)會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機(jī)維護(hù)、計算機(jī)審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作答：這種說（做）法對的。以當(dāng)代信息技術(shù)、計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基本和基本工具會計系統(tǒng)稱為計算機(jī)會計信息系統(tǒng).計算機(jī)會計系統(tǒng)除了包括手工會計所有賬務(wù)解決系統(tǒng)外，同步還涉及計算機(jī)操作及維護(hù)工作，以及數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)會計系統(tǒng)前數(shù)據(jù)準(zhǔn)備（手工解決）與檔案管理等。因此，計算機(jī)會計系統(tǒng)普通涉及崗位有計算機(jī)會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機(jī)維護(hù)、計算機(jī)審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。5.對公司來說，幾乎所有成本都是可控成本，而對公司內(nèi)部責(zé)任中心而言，則既有可控成本又有不可控成本。答：這種說法是對的。責(zé)任中心是指承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利公司內(nèi)部(責(zé)任)單位。責(zé)任中心可劃分為成本中心、利潤中心和投資中心。成本可控與不可控是以特定責(zé)任中心和特定期期作為出發(fā)點，這與責(zé)任中心所處管理層次高低、管理權(quán)限及控制范疇大小和經(jīng)營期間長短有直接關(guān)系。因此對于公司來說，幾乎所有成本都是可控，單對公司下屬各層次、各部門乃至個人來說，則既有各自可控成本，又有各自不可控成本。某些從短期看屬于不可控成本，從較長期間看，又稱為了可控成本。普通來說成本中心變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本。普通來說，直接成本大多是可控，而間接成本大多是不可控。6.現(xiàn)階段會計信息化是計算機(jī)會計，即運用計算機(jī)信息技術(shù)完全代替人工記賬、算賬、報賬以及代替由人工完畢對會計信息分析和判斷答：這種說（做）法有錯誤。應(yīng)當(dāng)說現(xiàn)階段會計信息化是計算機(jī)會計，即運用計算機(jī)信息技術(shù)代替人工記賬、算賬、報賬以及代替某些由人工完畢對會計信息分析和判斷。并不是“完全代替”和“代替”。畢竟數(shù)據(jù)輸入及輸入前數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，尚有審計時，核對原始憑證等都需要手工解決。7.內(nèi)部結(jié)算中心、廠內(nèi)銀行與財務(wù)公司都是公司內(nèi)部組織，業(yè)務(wù)范疇僅限于公司內(nèi)部，因而不具備法人資格答：這種說法是錯誤。內(nèi)部結(jié)算中心、廠內(nèi)銀行都是公司內(nèi)部組織，業(yè)務(wù)范疇僅限于公司內(nèi)部，因而不具備法人資格。但財務(wù)公司，它是由集團(tuán)內(nèi)部集資組建非銀行金融機(jī)構(gòu)，具備獨立法人資格，接受集團(tuán)和人民銀行雙重監(jiān)管。8.考核投資中心業(yè)績重要指標(biāo)是部門貢獻(xiàn)毛益答：這種說法是錯誤?？己送顿Y中心業(yè)績重要指標(biāo)是投資報酬率和剩余收益9.公司編制全面預(yù)算重要以財務(wù)部門為主答：這種說法是錯誤。由于全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目的為出發(fā)點，以市場需求為導(dǎo)向，全體員工參加，涉及到公司生產(chǎn)經(jīng)營所有內(nèi)容預(yù)算體系。全面預(yù)算是由公司不同部門當(dāng)事人共同組織執(zhí)行，是一種綜合性管理系統(tǒng)，不能將財務(wù)籌劃視為全面預(yù)算，更不能以財務(wù)管理部門取代全面預(yù)算管理組織。在全面預(yù)算管理體系中，財務(wù)部門以外其她職能部門詳細(xì)負(fù)責(zé)本部門所涉財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析及控制等工作，其重要負(fù)責(zé)人參加公司財務(wù)預(yù)算委員會工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行成果承擔(dān)責(zé)任。10.會計信息化下編制報表要數(shù)據(jù)真實、計算對的、內(nèi)容完整與手續(xù)齊備，賬證、賬表、表表之間勾稽嚴(yán)密，所屬單位報表數(shù)據(jù)應(yīng)輸入計算機(jī)進(jìn)行匯總，并將本單位報表、所屬單位報表和匯總表一并報出，打印書面報表裝訂即可，無需再由分管賬務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、會計主管簽名蓋章答：這種說（做）法有錯誤。會計信息化下打印書面報表必要由分管賬務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、會計主管和制表人簽名蓋章二、闡述題1.青島啤酒股份有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格按成本（涉及稅金）加上小額利潤制定，由財務(wù)部門和銷售部門共同計算。試分析這屬于哪一種內(nèi)部結(jié)算價格，并分析其優(yōu)缺陷。答：是以選定成本作為定價基本，加上一定比例內(nèi)部利潤作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，屬于成本加成定價法。成本具備各種定義，如完全成本、原則成本、變動成本、實際成本等，故以不同成本概念為基本制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格對存貨估價決策、業(yè)績評價等將會產(chǎn)生不同影響。以完全成本為基本制定轉(zhuǎn)移價格長處在于：（1）獲取完全成本信息代價極低。由于完全成本信息是依照財務(wù)報告規(guī)定計算，可直接從會計記錄中獲取。（2）可以合理地計量到某些間接費用。由于如果轉(zhuǎn)移產(chǎn)品需要開發(fā)、設(shè)計工作，則其成本會包括于間接費用中，在這種狀況下，使用完全成本可以合理地計量到這些費用。以完全成本為基本轉(zhuǎn)移價格存在缺陷重要有：（1）對賣方缺少減少成本勉勵作用。由于以完全成本作為轉(zhuǎn)移價格，一方面，會使賣方得不到任何利潤；另一方面，賣方成本所有轉(zhuǎn)移給買方，客觀上使賣方經(jīng)理缺少減少成本動力和壓力。（2）買方則需要承擔(dān)不受它控制而有其她部門導(dǎo)致工作效率上責(zé)任。由于對于買方而言，制造部門成本無論高低都將全額轉(zhuǎn)移給它。因此如果不克服以上缺陷，采用以完全成本為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，對買賣雙方業(yè)績進(jìn)行評價，就會浮現(xiàn)偏差。普通狀況下，該辦法重要作為公司內(nèi)部各成本中心互相提供產(chǎn)品或勞務(wù)計價、結(jié)算根據(jù)。盡管以老式成本計算辦法得出完全成本作為轉(zhuǎn)移價格缺少經(jīng)濟(jì)上合理性，但在實踐中它們還是被廣泛運用。用原則成本取代完全成本，來彌補(bǔ)完全成本缺陷。由于原則成本可以減少低效率問題，有助于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于對的評價各責(zé)任單位業(yè)績。但是，它依然無法真正解決實際完全成本導(dǎo)致目的不一致問題。由于雖然是采用原則成本，依然存在將賣方固定成本作為買方變動成本解決問題，由此決定了它仍不能較好地解決目的一致性問題。此外，如果賣方生產(chǎn)能力有剩余，可以按變動成本轉(zhuǎn)移；若賣方無閑置生產(chǎn)能力，則應(yīng)以市價為其轉(zhuǎn)移價格。以變動成本為轉(zhuǎn)移價格存在如下問題：（1）以變動成本為轉(zhuǎn)移_____價格會使買方過度有利。（2）這種辦法只能用于成本中心，由于如果責(zé)任中心只計算變動成本，就不能用投資利潤率、剩余收益和經(jīng)濟(jì)增長值對該中心進(jìn)行業(yè)績評價。（3）如果無限制地將一種責(zé)任中心變動成本轉(zhuǎn)移給另一種責(zé)任中心，將不利于勉勵成本中心經(jīng)理控制成本。以實際成本為基本加成價格，制定轉(zhuǎn)移價格長處在于：能保證提供商品一方可以通過商品捉供獲得一定利潤，可調(diào)動其工作積極性。但實際成本加成價格也存在缺陷，會將提供商品一方揮霍轉(zhuǎn)嫁給買方，削弱了雙方減少成本責(zé)任感，導(dǎo)致責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)利益不合理分派。同步，加成利潤率擬定很容易摻雜一定限度主觀隨意性，而加成利潤率偏高與偏低均會影響對雙方業(yè)績對的評價。2.Ｗ公司下設(shè)Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部，共同銷售我司生產(chǎn)同一種產(chǎn)品，公司將其分別確以為利潤中心，產(chǎn)品銷售地區(qū)不受限制，銷售人員工資水平由各銷售部自行決定，公司會計核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部均發(fā)生如下業(yè)務(wù)：實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；發(fā)生工資費用；分?jǐn)偣究偛抗芾碣M用。有關(guān)會計科目及所屬明細(xì)科目均應(yīng)可以提供分別反映三個銷售部經(jīng)營業(yè)績數(shù)據(jù)。試分析指出該利潤中心貢獻(xiàn)毛益、營業(yè)利潤計算公式，并闡明公式中所需數(shù)據(jù)來源。答：(1)①借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入——A銷售部

——B銷售部

——C銷售部②借：主營業(yè)務(wù)成本——A銷售部

——B銷售部

——C銷售部

貸：庫存商品③借：營業(yè)費用——A銷售部

——B銷售部

——C銷售部

貸：應(yīng)付工資

④借：管理費用——A銷售部

——B銷售部

——C銷售部

貸：管理費用一總部(2)①貢獻(xiàn)毛益＝主營業(yè)務(wù)收入—主營業(yè)務(wù)成本—營業(yè)費用②營業(yè)利潤＝貢獻(xiàn)毛益－應(yīng)承擔(dān)管理費用③資料來源為：分別從“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”四個賬戶中“A銷售部”、“B銷售部”、“C銷售部”明細(xì)賬獲得。3.某國營大型公司，主營彩電和通訊產(chǎn)品，20世紀(jì)90年代先后在香港和上海股票市場上市。該公司在90年代末開始履行財務(wù)預(yù)算，但預(yù)算執(zhí)行效果不好，制定預(yù)算時扯皮，費用年年超標(biāo)，收入不能達(dá)標(biāo)。當(dāng)前該公司原主營業(yè)務(wù)均陷入嚴(yán)重萎縮狀態(tài)，鈔票周轉(zhuǎn)緊張。其實，這種狀況在中華人民共和國公司十分普遍，諸多公司不是沒有預(yù)算，而是預(yù)算沒可以得到真正貫徹和執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。試分析公司預(yù)算執(zhí)行效果差因素，并提出相應(yīng)解決對策答案I：（1）預(yù)算編制不精準(zhǔn)，管理不嚴(yán)密，監(jiān)控不到位。實行預(yù)算制度，一方面要編好預(yù)算，要盡心組織，認(rèn)真編制。（2）預(yù)算執(zhí)行控制失效。要嚴(yán)格實行預(yù)算執(zhí)行控制，形成決策層、管理層和執(zhí)行層“三層”全員、全過程、全方位控制體系。（3）忽視預(yù)算分析與調(diào)節(jié)控制。由于市場形勢瞬息萬變，編制預(yù)算浮現(xiàn)變化，恰當(dāng)調(diào)節(jié)必不可少。要建立嚴(yán)格評審制度和規(guī)范操作程序。（4）預(yù)算考核控制不完善。建立完善、合理、公平預(yù)算考核體系，根據(jù)考核成果，按照業(yè)績，公開兌現(xiàn)獎懲答案II：如果一種公司制定了一項科學(xué)合理制度，但是在實際操作中沒有全面貫徹或者雖然貫徹了，但是缺少執(zhí)行力，這樣都不會實現(xiàn)公司制定初始目的。因此，財務(wù)預(yù)算管理作為管理睬計理論重要內(nèi)容，是公司管理系統(tǒng)重要構(gòu)成某些，成為公司籌劃、協(xié)調(diào)、控制、勉勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營活動一種綜合貫徹公司戰(zhàn)略方針機(jī)制，以及對公司有關(guān)投融資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動將來狀況進(jìn)行預(yù)期并控制一種有效管理手段。當(dāng)前公司財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果差重要因素有1、缺少合理財務(wù)預(yù)算編制辦法。國內(nèi)諸多公司在預(yù)算編制上采用主觀性很強(qiáng)減量或增量編制辦法，由于編制上沒有按照公司實際經(jīng)營業(yè)務(wù)活動為根據(jù)進(jìn)行編制，缺少客觀依照，脫離現(xiàn)實，編制完畢后在實際操作中難以執(zhí)行。有些公司太強(qiáng)調(diào)預(yù)算彈性，導(dǎo)致對預(yù)算內(nèi)容調(diào)節(jié)過于隨意；有些公司則過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算剛性，雖然外界環(huán)境發(fā)生重大變化，仍舊固守原定預(yù)算，這樣就喪失了預(yù)算控制和約束基本功能，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行成果不抱負(fù)。2、缺少公正合理考核、勉勵機(jī)制。諸多公司對預(yù)算執(zhí)行成果考核只注重財務(wù)業(yè)績指標(biāo)考核而忽視了對非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)考核，而有公司甚至沒有對財務(wù)預(yù)算成果考核制度。諸多公司在業(yè)績評價環(huán)節(jié)考核指標(biāo)設(shè)計不合理，導(dǎo)致業(yè)績評價不客觀、不合理，缺少公正性，打擊了員工工作積極性，把預(yù)算管理推向失敗深淵。有些公司個人利益與預(yù)算執(zhí)行成果相脫節(jié)，導(dǎo)致員工執(zhí)行預(yù)算時缺少動力；雖然個人利益與預(yù)算執(zhí)行成果有聯(lián)系，由于賞罰制度太籠統(tǒng)，達(dá)不到勉勵作用，這也是預(yù)算執(zhí)行力不抱負(fù)一種重要因素。3、財務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)缺少執(zhí)行力。當(dāng)前多數(shù)公司沒有認(rèn)清財務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)重要性，以至于諸多公司主線沒有設(shè)立有關(guān)機(jī)構(gòu)，雖然有公司設(shè)立了，卻由于預(yù)算管理