中級會計課件3、勞務收入的會計處理

【例１】新華企業(yè)當年11月1日接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期3個月，不含稅合同總收入30萬元，增值稅率為6%，至年底已預收款項22萬元，實際發(fā)生成本14萬元，估計還需6萬元完成，按實際發(fā)生的成本比例計算合同完成率確認收入。發(fā)生可抵扣增值稅3000元。勞務完工百分比＝1414＋6×100%＝70%當年確認收入＝30×70%＝21(萬元)當年結(jié)轉(zhuǎn)成本＝20×70%＝14(萬元)-1預收款時：借：銀行存款220,000

貸：預收賬款220,000-2實際發(fā)生成本：借：勞務成本140,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3000

貸：銀行存款143,000-3確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：預收賬款222,600

貸：主營業(yè)務收入210,000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）12,600借：主營業(yè)務成本140,000

貸：勞務成本140,000返回【例２】陽光咨詢公司受托為新華企業(yè)辦一次職工教育培訓，期間為半年。開學為10月1日。雙方簽訂的協(xié)議注明，新華企業(yè)應支付培訓費72000元，增值稅率為6%，分三次于開學、期中和結(jié)束支付。每次支付24000元，新華企業(yè)已于開學支付了24000元，已發(fā)生勞務成本30000元，增值稅進項稅額1000元。①陽光咨詢公司10月1日收到款時：借：銀行存款24,000貸：預收賬款——新華企業(yè)24,000②陽光咨詢公司發(fā)生成本30,000元時：借：勞務成本30,000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1,000

貸：應付職工薪酬、銀行存款31,000④按實際發(fā)生的成本確認主營業(yè)務成本：借：主營業(yè)務成本30,000

貸：勞務成本30,000其結(jié)果本期產(chǎn)生了虧損6000元。返回③年末按已收到的款項確認收入：借：預收賬款——新華企業(yè)25,440

貸：主營業(yè)務收入24,000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1,440【例３】東風裝修公司接受維達公司一項裝修工程，安裝期限為4個月，于11月2日開始，合同總收入400,000元，增值稅率為6%，至年末已預收款項280,000元，實際發(fā)生成本200,000元，估計到完工還需發(fā)生成本60,000元。已發(fā)生增值稅進項稅10000元。工程完工百分比按實際成本占預計總成本的比重計算。工程完工百分比＝180,000÷（180,000＋60,000）＝75%當年末確認收入＝400,000×75%－0＝300,000元當年末結(jié)轉(zhuǎn)成本＝240,000×75%－0＝180,000元①裝修公司預收款時：借：銀行存款280,000貸：預收賬款280,000②裝修公司發(fā)生成本時：借：勞務成本200,000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）10,000

貸：應付職工薪酬、銀行存款210,000勞務收入的會計處理實例③年末按完工百分比法確認收入時：借：預收賬款318,000貸：主營業(yè)務收入300,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）18,000勞務收入的會計處理實例④按完